AUDITORIA PATRIMONIO.docx

8/13/2019 AUDITORIA PATRIMONIO.docx

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UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA LA MOLINA

FACULTAD DE ECONOMA Y PLANIFICACINDEPARTAMENTO DE GESTIN EMPRESARIAL

AO DE LA INVERSIN PARA EL

DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD

ALIMENTARIA

PROFESOR : Dr. Roberto Cumpn Vidaurre

CURSO : Auditora Financiera

TEMA : Auditoria del Patrimonio

CICLO : 2013 - II

INTEGRANTES :

o Almeyda Saravia, Jorge Luiso Camacho Holgun, Luiz ngelo Ramos Aulla, Catherine G.


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NDICE

1. INTRODUCCION ............................................................................................... 32. AUDITORIA DEL PATRIMONIO........................................................................... 4

2.1. Concepto: .............................................................................................. 42.2. Contenido .............................................................................................. 5

2.2.1. Capital: ........................................................................................... 52.2.2. Supervit de Capital ....................................................................... 62.2.3. Reservas ........................................................................................ 72.2.4. Excedente de reevaluacin ............................................................ 82.2.5. Resultado del ejercicio .................................................................... 92.2.6. Resultados acumulados ............................................................... 10

3. OBJETIVOS YPROCEDIMIENTOS DEAUDITORIA.............................................. 104. CONTROL INTERNO ....................................................................................... 115. PROCEDIMIENTOS DEAUDITORA. .................................................................. 136. AUDITORA DE INGRESOS YGASTOS ............................................................. 177. PROCEDIMIENTOS GENERALES DE AUDITORIA.................................................. 21

7.1. Examen De Los Controles .......................................................... 217.2. Anlisis Comparativo De Los Ingresos ........................................ 217.3. Examen De Registro De Las Transacciones. .............................. 227.4. Revisin Analtica De Las Ventas ............................................... 23

8. AUDITORA DE REMUNERACIONES YOTROS COSTOS DE PERSONAL................ 248.1. Objetivo de la auditoria relacionado con la operacin ................. 248.2. Control Interno clave ................................................................... 248.3. Prueba de control ........................................................................ 248.4. Pruebas sustantivas .................................................................... 25

9. CASO PRCTICO .......................................................................................... 2610. BIBLIOGRAFIA ............................................................................................... 27


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1. INTRODUCCION

El presente trabajo tiene por fin el de explicar la auditoria al patrimonio. En laprimera parte se expondrn el concepto de patrimonio y se pasaran a explicarlas cuentas que estn comprendidas en el. Tambin se hace necesarioexponer los objetivos y los procedimientos de auditora al patrimonio, a demsdel debido control interno que se le sigue. As mismo en la extensin delpresente trabajo se vern los procedimientos a seguir en auditoria en lascuentas del patrimonio y la auditoria a los ingresos y gastos. Finalmente seconcluir el trabajo con la auditoria a personal y otros costos del personal.


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2. AUDITORIA DEL PATRIMONIO

2.1. Concepto:

El concepto de patrimonio se remonta alderecho romano temprano

(durante laRepblica romana), periodo en el cual significaba algo as

como la propiedad familiar y heredable de lospatricios(de pater, padre)

que se transmita de generacin a generacin y a la cual todos los

miembros de unagens o familia amplia tenan derecho.

Dado que las disciplinas sociales modernas tienden a considerar la

propiedad como un conjunto de derechos, esa teora del patrimonio

tiende a referirse a derechos ms que a cosas: patrimonio es elconjunto de derechos y obligaciones de una persona jurdica.
http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_romanohttp://es.wikipedia.org/wiki/Rep%C3%BAblica_romanahttp://es.wikipedia.org/wiki/Patricioshttp://es.wikipedia.org/wiki/Genshttp://es.wikipedia.org/wiki/Genshttp://es.wikipedia.org/wiki/Patricioshttp://es.wikipedia.org/wiki/Rep%C3%BAblica_romanahttp://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_romano


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2.2. Contenido

El patrimonio est constituido por partidas aportadas por los socios y

terceros, tambin por los excedentes generados en las operaciones que

realiza la empresa y otras partidas.

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de

comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los

recursos netos del ente econmico que han sido suministrados por el

propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia

del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los

accionistas, socios o propietarios, el supervit de capital, reservas, larevalorizacin de patrimonio, los dividendos o participaciones

decretados en acciones, cuotas o partes de inters social, los

resultados del ejercicio, resultado de ejercicios anteriores y el supervit

por valorizaciones.

2.2.1. Capital:

Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posterioresaumentos o disminuciones que los socios, accionistas, compaas

o aportantes, ponen a disposicin del ente econmico mediante

cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado,

respectivamente, de acuerdo con escrituras pblicas de

constitucin o reformas, suscripcin de acciones segn el tipo de

sociedad, asociacin o negocio, con el lleno de los requisitos

legales.

Para el caso de las compaas por acciones, estar constituido

por:

El capital autorizado, que es la suma fijada en la escritura

pblica de constitucin o reformas.

El capital por suscribir, que lo conforma el capital autorizado

menos el valor de las acciones suscritas.


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El capital suscrito es el valor que se obligan a pagar los

accionistas, no menos del 50% del autorizado al constituirse la

sociedad.

El capital suscrito por cobrar, que corresponde al valor

pendiente de pago por parte de los accionistas en la

suscripcin de las respectivas acciones.

En cuentas auxiliares se registrarn por separado cada clase de

aportes segn los derechos que confieran.

Los aportes en especie debern registrarse por el valor pactado

por los accionistas o socios, o el debidamente fijado por losrganos competentes del ente econmico, previa aprobacin por

parte de la entidad que ejerza la vigilancia y control, si fuere el

caso.

La diferencia entre el valor nominal de las acciones, cuotas o

partes de inters social y su valor asignado para efecto de la

capitalizacin, se debe registrar en la cuenta 3205 -prima en

colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social.

2.2.2. Supervit de Capital

Comprende el valor de las cuentas que reflejan el incremento

patrimonial ocasionado por prima en colocacin de acciones,

cuotas o partes de inters social, las donaciones, el crdito

mercantil, el know how y el supervit mtodo de participacin.

Registra el valor de la prima en colocacin de acciones, cuotas o

partes de inters social representada por el mayor importe pagado

por el accionista o socio sobre el valor nominal de la accin o

aporte, o sobre el costo en el evento que corresponda a

recolocacin de acciones, cuotas o partes de inters social

propias readquiridas. Tambin registra los valores acumulados

que el ente econmico ha recibido por concepto de donaciones debienes y valores.


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Se consideran supervit de capital aquellas donaciones

correspondientes a bienes y valores que incrementan el

patrimonio del ente, tales como propiedades, planta y equipo.

Aquellos bienes recibidos sin contraprestacin econmica con el

fin de atender costos o gastos de funcionamiento, se registrarn

en la subcuenta 429509 -subvenciones-.

Registra el valor correspondiente a la variacin patrimonial por la

aplicacin del mtodo de participacin, de las inversiones que

posee el ente econmico en sociedades subordinadas, distinto a

la utilidad neta o prdida neta del ejercicio, segn sea el caso

presentado por tales sociedades.

2.2.3. Reservas

Comprenden los valores que por mandato expreso del mximo

rgano social, se han apropiado de las utilidades lquidas de

ejercicios anteriores obtenidas por el ente econmico, con el

objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines

especficos.

Las prdidas se enjugarn con las reservas que hayan sido

destinadas especialmente para ese propsito y, en su defecto,

con la reserva legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de

absorber determinadas prdidas no se podrn emplear para cubrir

otras distintas, salvo que as lo decida el mximo rgano social.

Si la reserva legal fuere insuficiente para enjugar el dficit de

capital, se aplicarn a este fin los beneficios sociales de los

ejercicios siguientes, tal como lo establecen las normas legales.

Existen tres tipos de reservas: obligatorias, estatuarias y

ocasionales

Reservas Obligatorias: Registra los valores apropiados de las

utilidades lquidas, conforme a mandatos legales, con el


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propsito de proteger el patrimonio social. Se incluyen

conceptos tales como reserva legal, reservas por

disposiciones fiscales y reservas para readquisicin de

acciones y de cuotas o partes de inters social.

Reservas Estatuaria: Registra los valores de todas aquellas

partidas apropiadas de acuerdo con lo contemplado en los

estatutos sociales.

Reservas Ocasionales: Registra los valores apropiados de las

utilidades lquidas, ordenadas por el mximo rgano social

conforme a disposiciones legales, para fines especficos y

justificados. Las reservas ocasionales que ordene el mximo

rgano social, slo sern obligatorias para el ejercicio en el

cual se hagan y el mismo podr cambiar su destinacin o

distribuirlas cuando resulten innecesarias.

2.2.4. Excedente de reevaluacin

Comprende el valor del incremento patrimonial por concepto y de

los saldos originados en saneamientos fiscales, realizados

conforme a las normas legales vigentes.

Se puede dar por un ajuste inflacionario y un saneamiento fiscal:

Ajuste por inflacin: Registra el ajuste por inflacin del

patrimonio del ente econmico, as como de los activos enperodo improductivo, de conformidad con las disposiciones

legales vigentes. El saldo de esta cuenta forma parte del

patrimonio de los perodos siguientes para efectos del clculo

del ajuste por inflacin y no podr distribuirse como utilidad a

los socios o accionistas, hasta tanto se liquide el ente

econmico o se capitalice tal valor.


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Saneamiento fiscal: Registra el saldo que por virtud de normas

legales especiales generaron ajustes a la contabilidad del ente

econmico, como fueron, la inclusin de activos, retiro de

pasivos inexistentes y la reclasificacin de provisiones

subestimadas.

2.2.5. Resultado del ejercicio

Comprende el valor de las utilidades o prdidas obtenidas por el

ente econmico al cierre de cada ejercicio. Comprende el valor de

las utilidades o prdidas obtenidas por el ente econmico al cierre

de cada ejercicio. Registra el resultado negativo de las

operaciones, relacionadas o no, con el objeto social, y que

constituye una disminucin patrimonial para el ente econmico.


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2.2.6. Resultados acumulados

Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios

anteriores, por utilidades acumuladas que estn a disposicin del

mximo rgano social o por prdidas acumuladas no enjugadas.

3. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los objetivos que pretende la auditoria del patrimonio son los siguientes:

Comprobar que los saldos y movimientos estn de acuerdo con la

escritura pblica de constitucin de la empresa y sus modificaciones

posteriores, el rgimen legal aplicable y los acuerdos de los accionistas

y de la administracin.

Verificar que los conceptos que integran el patrimonio de la empresa

estn debidamente valuados.

Determinar las restricciones que existan sobre el patrimonio.

Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados

financieros.

Los procedimientos generales de auditora a realizarse son:

Estudiar y evaluar el control interno. Identificar y evaluar el riesgo para

definir el alcance de la auditoria adecuado sobre el capital contable.

Verificar el nmero de acciones en circulacin.

Determinar si las acciones en circulacin han sido pagadas por completo

y registradas con el valor apropiado.

Comprobar que los pagos de dividendos han sido adecuadamenteautorizados y se han pagado como es debido, tanto el importe total

como en los importes pagados a los accionistas individuales

Determinar el nmero de acciones autorizadas y emitidas

Determinar si existe acciones autorizadas y no emitidas

Establecer los requisitos respecto a opciones, derechos de suspensin y

otros


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Comprobar que todas las apropiaciones de utilidades retenidas estn

razonablemente justificadas y han sido creadas o descargadas con la

autorizacin correspondiente

Determinar si existe restricciones a la libre disponibilidad del capital

social y las utilidades retenidas

Cerciorarse del cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes de

la ley general de Sociedades y normas complementarias emitidas por los

organismos gubernamentales de supervisin y control

4. CONTROL INTERNO

Verificar la existencia de la emisin de los ttulos que amparen las partesdel capital social.

Custodia y arqueo de ttulos.

Autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.

Informacin oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos

de los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del

patrimonio.

Comparacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de lacuenta de mayor correspondiente.

Informacin sistematizada sobre cifras actualizadas.

Una adecuada separacin de funciones incompatibles con respecto a la

emisin, transferencia, cancelacin de las acciones y su contabilizacin.

Control de la secuencia numrica de los certificados de acciones para

verificar la integridad de la transaccin.

Utilizacin por parte de la gerencia de presupuesto y su comparacincon la informacin financiera relacionada con las acciones en

circulacin, primas de emisin, resultados acumulados, para verificar la

integridad y valuacinevaluacin de la partidas.


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A continuacin se presenta un cuestionario de control interno para las cuentas

del patrimonio.


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5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.

El auditor debe obtener informacin sobre las caractersticas de cada uno de

los reglones del patrimonio, tales como: rgimen legal y estatutario del capital

social, derechos y limitaciones de las acciones, tipos de supervit, polticas de

dividendos, reglas particulares de evaluacin y presentacin.

Para conocer la importancia relativa del patrimonio dentro de la estructura

financiera, identificar cambios significativos no usuales, etc., el auditor deber

aplicar, entre otras, las siguientes tcnicas:

Comparacin de valores histricos y actualizados con los de ejercicios

anteriores, tomando como referencia los ndices de inflacin general y/o

especficos, para juzgar si las variaciones y las de tendencia son

lgicas.

Anlisis de razones financieras

Obtener explicacin de variaciones importantes e investigar cualquier

relacin no usual o inesperada entre el ejercicio auditado y el anterior,

entre perodos intermedios, contra presupuestos, etc.

Estudiar y evaluar en forma el control interno:

Habindose determinado en forma preliminar, la confianza que se

puede depositar en el sistema de control interno contable a travs del

seguimiento y observacin de las transacciones de la existencia de los

controles claves y considerando la importancia relativa y el riesgo deauditora en los patrimonio. El auditor estar en posicin de definir la

naturaleza de los procedimientos de tanto de cumplimiento como

sustantivos, con el alcance y objetividad que considere necesarios en

las circunstancias.


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EN CUANTO AL CAPITAL SOCIAL.

a) Examinar la escritura de constitucin y las posteriores ampliaciones y

reducciones de capital.

b) Comprobar que las operaciones efectuadas se han hecho con arreglo a

la ley y disposiciones de capital.

c) Comprobar la valoracin de las aportaciones no dinerarias y su

realidad, incluso mediante el reconocimiento fsico de los bienes

aportados.

d) Verificar, por muestreo de los correspondientes documentos bancarios,

que los desembolsos de las ampliaciones han sido percibidos.

e) Examinar la correccin y legalidad de la autocartera y de lasampliaciones por conversin de obligaciones.

f) Verificar las operaciones aritmticas y asegurar que los saldos

iniciales y finales coinciden con el mayor.

EN CUANTO A LAS RESERVAS.

a) El auditor comprobar el cumplimiento de los requisitos legales.

b) Verificar los clculos efectuados para determinar las dotaciones.

c) Verificar todos los movimientos de entrada y salida de reservas y las

transacciones efectuadas con dichas cuentas

d) Comprobar las causas de posibles reclasificaciones de reservas.

e) En cuanto a la aplicacin de las reservas y su reduccin, verificar las

razones de su utilizacin y las condiciones legales, fiscales o de otro tipo

que se hayan establecido al regularlas, revisando igualmente los

clculos y la contabilizacin.


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EN CUANTO A LOS DIVIDENDOS.

a) Verificar que su distribucin se ha producido dentro de los lmites

permitidos legalmente.

b) Comprobar que los movimientos de reservas y distribuciones de

beneficios coinciden con las liquidaciones del Impuesto sobre

Sociedades, con las escrituras pblicas, estatutos sociales y con el libro

de actas de las Juntas Generales de Accionistas.

c) Verificar que se han contabilizado correctamente los dividendos a

cuenta y que responden a la existencia de la liquidez suficiente.

EN CUANTO A DONACIONES

a) Se debe solicitar la Directiva de procedimientos, Normativas vigentes en

cuanto al ingreso, salida, uso, control de las donaciones y efectuar

pruebas de cumplimiento.

b) Solicitar el acta de recepcin de las donaciones y cerciorarse de su

conformidad y registro.

c) Evalu los lineamientos de control interno establecidos para lasdonaciones.

d) Verificar si el destino de las donaciones utilizadas en el ejercicio a

examinar ha sido ha sido adecuado y distribuido de acuerdo a lo

establecido por la resolucin de donaciones y los rganos responsables.

e) Verificar si las donaciones han sido registradas en forma oportuna y

adecuadamente, de acuerdo a la norma vigente.

f) Prepara un informe acerca de los hallazgos encontrados y alcanzar al

jefe de comisin.

g) Verificar la utilizacin de la donacin respecto a motivos fuera de los

convenios celebrados, especialmente a motivos privados o personales.

h) Verificar la documentacin que sustente la recepcin de la donacin por

los usuarios finales.

i) Verificar los gastos incurridos en la recepcin de internamiento y

distribucin de la donacin.


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j) Identificar a las personas que intervienen en los procesos de recepcin,

distribucin y control de las donaciones.

k) Circularice cartas por muestreo de conformidad de rec3epcion de las

donaciones otorgadas a beneficiarios de mayor magnitud.


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6. AUDITORA DE INGRESOS Y GASTOS


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El proceso de auditora contable de cuentas anuales requiere que los auditores

realicen una auditora de las cuentas de ingresos y gastos, que normalmente

es por procedimientos analticos de auditora y tcnica de muestreo.

El proceso de auditora de ingresos y gastos consiste fundamentalmente endos aspectos, que los auditores verifiquen la realidad de los gastos y por otro

lado un procedimiento de auditora que incluye la correcta valoracin de dichos

gastos.

Para ello el proceso de auditora de ingresos y gastos en referencia a la

verificacin fsica de la realidad de los gastos se centra en acudir a la sociedad

y verificar fsicamente la realidad de dichos gastos.

El otro proceso de auditora de ingresos y gastos, el relativo a la verificacin de

la valoracin que es la verificacin por los auditores de que el precio del gasto

adquirido es razonable con el bien recibido.

Las sociedades que pasan fases de auditora y control suelen tambin tener un

sistema de auditora interna de gastos.

Respecto a la revisin del gasto de la nmina, en la misma aplican los sistemas

de auditora legal laboral aplicada al sector privado.

Programa de Auditoria de los Ingresos.

A continuacin aparece un programa de auditora para las ventas y otrosingresos:

1. Verifquense los ingresos practicando una auditora de los libros de primeraentrada.

2. Investguese el sistema de control interno.

3. Practquese la auditora por Inedia de cotejos.

4. Cotjense los precios en las facturas con las listas de precios.

5. Verifquense las multiplicaciones, sumas y descuentos.

6. Investguese las ventas en las facturas y en los libros de ventas.

7. Smense los libros de ventas.


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8. Investguense los asientos en los libros de ventas, cotejndolos con lascuentas en el mayor general.

9. Verifquense los asientos en las cuentas de los clientes.

10. Verifquense los asientos en las cuentas de inventario.9. Examnense y cotjense los libros de ventas y de embarques, por un perodode varios das antes y despus del cierre del perodo.

10. Examnense los cargos de transportes pagados por anticipado y la formade contabilizados.

13. Investguense las ventas C.O.D. y los ingresos por este concepto.

14. Investguese la forma de manejar las ventas en consignacin.

15. Investguese la exactitud con que se contabilizan las ventas a plazos.

16. Obtnganse ratificaciones de la clientela.

17. Determnese que las devoluciones de mercancas estn acreditadas a laclientela.

18. Hgase una prueba de los cargos a inventario procedentes de la,devoluciones de ventas.

19. Verifquense los intereses y dividendos devengados.20. Analcense las ventas y compras de activo fijo, valores burstiles deinversin y otras partidas no recurrentes que producen ingresos) con objeto deaveriguar la exactitud de los ingresos netos contabilizados por estos conceptos.

21. Examnense cuentas seleccionadas de ingresos para probar la exactitud delas partidas correspondientes de activo.

22. -Examnense los libros para comprobar que todos los ingresos han sidocontabilizados.


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Objetivos del examen de ingresos:

- Evaluar el sistema de control interno

- Determinar si los procedimientos para contabilizar los ingresos estn

operando efectivamente.- Determinar si los ingresos corresponden al ejercicio en el cual se registraron.

- Comprobar si los descuentos estn razonablemente presentados.

- Comprobar que los otros ingresos han sido segregados de los ingresosnormales.

- Verificar la adecuada presentacin de todos los ingresos en los estadosfinancieros.

Objetivos del examen de costos:

- Evaluar el sistema de control interno.

- Comprobar el resultante de transacciones efectivamente realizadas.

Objetivos del examen de gastos:

- Evaluar el sistema de control interno.

- Asegurar que los resultados que aparecen en los estados financieroscorresponden a transacciones efectivamente realizadas y no incluyen partidasfuturas.

- Determinar la segregacin de gastos provenientes de operaciones normalesde la empresa con las operaciones extraordinarios, especiales y norecurrentes.

- Verificar la adecuada presentacin de todos los gastos en los estadosfinancieros.

- Determinar que todas las ventas del ejercicio y su costo estn registrados yque no se incluyen transacciones correspondientes a los periodos inmediatosanterior y posterior.

- Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.

- Comprobar que haya consistencia en los mtodos utilizados para su registro.


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7. PROCEDIMIENTOS GENERALES DE AUDITORIA

Los procedimientos y tcnicas especficos de auditora son diseados o pueden

desarrollarse para los distintos tipos de organizaciones y actividades ingreso -

productivas la mayora de estos enfoques especficos son adaptaciones,

modificaciones, expansiones o variaciones sobre los diferentes procedimientos

generales de auditora:

7.1. Examen De Los Controles

Los controles contables y de procedimientos diseados para asegurar

el registro apropiado de las transacciones de ingresos y la adecuada

disposicin del efectivo resultante deben revisarse y comprobarse su

eficacia.

7.2. Anlisis Comparativo De Los Ingresos

El anlisis de la comparacin de los ingresos actuales con los de

periodos anteriores y con los presupuestos puede dar fluctuaciones

significativas.

La relacin entre los ingresos y los costos expresada como el ratio del

margen bruto, tiende a no variar marcadamente de un periodo a otro, o

entre empresas de una misma industria.

Los ratios de ciertos gastos, como comisiones de ventas, se puede

esperar que tambin permanezca bastante de estable de un periodo a

otro. Las variaciones inusuales pueden indicar errores en la

clasificacin o registro de los ingresos, deficiencias en los

procedimientos e irregularidad es en el tratamiento de los cobros, como

tambin en los cambios de las actividades fundamentales ingresos -

produccin, (por ejemplo cambios de precios, introduccin de nuevos

productos o iniciacin de nuevos mtodos de distribucin).

Las comparaciones son ms efectivas si se clasifican ms

adecuadamente por tipos de ingresos, productos, departamento,fuente, rea geogrfica u otro grupo significativo. Las comparaciones


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pueden hacerse por meses, semanas o das para detectar las

desviaciones significativas dentro de periodo de auditora, como

tambin las fluctuaciones de los resultados de periodos fiscales

anteriores.

7.3. Examen De Registro De Las Transacciones.

Los ingresos reflejados en los estados financieros deben verificarse a

travs del anlisis de las cuentas del mayor general, en que los

ingresos se registran, y mediante el examen de los registros

fundamentales de las transacciones individuales. Normalmente, son

aplicables los procedimientos generales siguientes:

Extractar y analizar las cuentas del mayor general en la que se

registraron los ingresos

Obtener los documentos que justifican los asientos de Diario

seleccionados para su revisin (por ejemplo, facturas, tiques de ventas

o cintas registradoras de efectivo) y examinar su:

Calculo adecuado Correccin del resumen y clasificacin

Propiedad

Autorizacin, y

Registro en el periodo correcto.

Verificar la contabilizacin de bloques seleccionados numerados

consecutivamente, referencindolos a los asientos de Diario y al mayor

para determinar que todas las transacciones documentadas se

registran en loslibros.

Verificar la disposicin de los ingresos, comparando los asientos en

las cuentas de ingresos con los correspondientes en las cuentas del

balance de situacin (por ejemplo, efectivo, cuentas a cobrar, otros

deudores o ingresos diferidos). Esta parte del examen puede realizarse

al mismotiempo que el anlisis, revisin y verificacin de las cuentasdel balance de situacin.
http://www.monografias.com/trabajos16/contabilidad-mercantil/contabilidad-mercantil.shtml#libroshttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/contabilidad-mercantil/contabilidad-mercantil.shtml#libros


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Estos procedimientos pueden suplementarse por otros dirigidos hacia

la maximizacin y optimacin de los ingresos.

7.4. Revisin Analtica De Las Ventas

Esta revisin se basa en la comparacin de las ventas del periodo

actual con las anteriores comparables y con el presupuesto. Estas

comparaciones pueden depurarse con la amplitud con que las ventas

puedan segregarse por lneas de departamentos, productos, reas

geogrficas u otras clasificaciones.

El anlisis comparativo de ventas de esta naturaleza se prepara

regularmente por la organizacin del cliente para su uso e informacin

de la direccin. Sin embargo en negocios pequeos, tales anlisis

estndar posiblemente no estn disponibles aunque puedan ser

necesarios para ir desde el mayor hasta las cuentas auxiliares.

Como mnimo se preparan u obtienen generalmente los siguientes

tipos de anlisis de ventas:

Ventas anuales en total

Ventas anuales por producto o departamento

Ventas mensuales en total y

Ventas mensuales por producto departamento.

El propsito principal de esta revisin es proporcionar al auditor un

amplio conocimiento sobre los estados financieros.


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8. AUDITORA DE REMUNERACIONES Y OTROS COSTOS DE PERSONAL

Objetivo:

Evaluar si los saldos de las cuentas afectadas en el ciclo son razonables de

conformidad con los Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Cuentas relacionadas:

Costos de produccin.

Gastos de salario.

Gastos de impuestos de nminas (Patronal).

Pasivos de nmina.

Efectivo en el banco.

8.1. Objetivo de la auditoria relacionado con la operacin

Los pagos de nominas registrados son por concepto de trabajoverdaderamente llevado a cabo por empleados reales (existencia).

8.2. Control Interno clave

Se utiliza reloj de registro.

Se mantiene en forma adecuada el archivo del personal.

El trabajo est autorizado.

Separacin de tareas entre el personal, medicin de tiempo y pago denomina.

Solo los empleados existentes en los archivos computarizados de

datos son aceptados.

8.3. Prueba de control

Examinar las tarjetas para verificar su aprobacin.

Examinar las tarjetas de registro de horario.

Revisar polticas del personal.

Examinar los archivos del personal.

Revisar el organigrama, observar el desempeo.


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Examinar los registros de nominas para verificar la aprobacin.

8.4. Pruebas sustantivas

Revisar el diario de nominas, libro de contabilidad y registro denominas devengadas para detectar cantidades inusuales.

Comparar cheques cancelados con el diario de nomina para verificarnombre, cantidad y fecha.

Comparar los cheques cancelados con los registros del personal.


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9. CASO PRCTICO

La sociedad XYZ, S.A. decide una ampliacin de capital totalmente liberada,por el importe mximo que permitan los saldos de sus reservas. La situacin

que presenta, es la siguiente:Cuenta ImporteCapital social 120.000,00Prima de emisin 12.000,00Reserva legal 20.400,00Reserva voluntaria 12.600,00

El importe mximo de la ampliacin sera: la totalidad de la prima de emisin yde la reserva voluntaria, adems del exceso de la reserva legal sobre el 10%del capital aumentado.

Si denominamos C0 a ese nuevo capital,

C0 = 120.000 + 12.000 + 12.600 + (20.400 0, 1 C0)

En consecuencia, el nuevo capital C0, sera:

C0 = 165.000 = 150.0001, 1

Por tanto, en la ampliacin de capital se habr utilizado, adems de la prima deemisin y la reserva voluntaria, 5.800 de la reserva legal (20.400 0, 1

150.000).

El asiento contable sera,

12.000,00 (110) Prima de emisin de acciones

5.400,00 (112) Reserva legal

12.600,00 (117) Reservas voluntarias a (100) Capital social 30.000,00

Y la situacin patrimonial de XYZ, S.A. despus de la ampliacin resulta ser:

Cuenta ImporteCapital social 150.000,00Reserva legal 15.000,00


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10. BIBLIOGRAFIA

Monografas 201: Concepto del patrimonio. Disponible en:http://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtml.Consultado el 13 de octubre 2013.

PUC 2013: 3 patrimonio. Disponible en:http://puc.com.co/31.Consultadoel 10 de octubre 2013.

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