AUDITORIA TRIBUTARIA

examen fiscalizador que realiza un auditor fiscal o independiente para determinar la veracidad de los resultados de operaciones y situación financiera

DEFINICION

OBJETIVOS

Determinar la veracidad de la información consignada

Verificar que la información declarada corresponda a las operaciones

Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos estén debidamente aplicados y sustentados.

Contrastar las prácticas contables realizadas con las normas tributarias

ETAPAS DE LA

AUDITORIA

TRIBUTARIA

A)Planeamiento

B)Trabajo de Campo o Ejecución

C)Informe

• Integral• Parcial

• Voluntaria• obligatoria

• Fiscal• Preventiva

a)Por su campo

de Acción

b)Por Iniciativa

c)Por el Ámbito

Funcional

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

 MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

1. Constitución Política del Perú

2. Código Tributario

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

estudio de las operaciones comerciales que realiza el

contribuyente como persona natural o jurídica

MÉTO

DO

S D

E

AU

DIT

OR

IA T

RIB

UTA

RIA

Método Convencional o Tradicional de

Auditoría Tributaria

Método Analítico de Auditoria Tributaria

TÉCNICAS  Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

¿Qué entiende por técnicas de auditoria?

son los métodos prácticos de investigación y pruebas que el

auditor tributario aplica

¿Cuáles son las técnicas de auditoria tributaria, mas utilizadas?

1. Estudio general

2. Análisis

3. Declaración

4. Certificación

5. Inspección

6. Observación

7. Investigación y confirmación

8. Cálculo

PROCESO PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA TRIBUTARIA

El proceso para obtener evidencia de auditoria, se efectúa a través de inspecciones, observaciones, cuestionarios, confirmaciones

La evidencia de auditoria es el elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza.

MEDIOS PARA OBTENER EVIDENCIA AUDITORIA

La evidencia de auditoria puede ser obtenida de los sistemas del ente; de la documentación respaldaría de transacciones y saldos; de la gerencia y empleados, deudores, proveedores y

otros terceros relacionados con el ente.

TIPOS O FORMAS DE EVIDENCIA:

1. Evidencia de control Esta evidencia permite modificar o reducir el alcance de la evidencia sustantiva que, de otra manera, debería obtenerse.2. Evidencia sustantivaEs la que brinda al auditor satisfacción referida a los estados financieros y se obtiene al examinar las transacciones y la información producida por los sistemas del ente.

NIVELES DE CONFIABILIDAD

MAYOR CONFIABILIDAD MENOR CONFIABILIDAD

F

U

E

N

T

E

S

Obtenida a partir de personas o hechos independientes de la organización.

Obtenida dentro de la empresa.

Producida por un sistema de control efectivo.

Producida por un sistema de control débil.

Por conocimiento directo: observación, inspección o reconstrucción.

Por conocimiento indirecto: confianza en el trabajo de terceras personas (por ejemplo: auditores internos).

Documentada. Oral.

De la gerencia superior. Del personal de menor nivel.

CASO PRACTICO