Auditoria-tributaria Xxx Nasa Xxx2archivo Reservado

UniversidadNacionalSantiago

AntnezdeMayoloFacultaddeEconomayContabilidad

CasoPrcticoIntegral

Curso:AuditoraTributaria.Docente:M.Sce.CPC.JavierPedroHidalgoMeja.Fecha:Huaraz,04dejuliode2012.

Estimado(a)alumno(a),leadetenidamenteelcasoeinicieeldesarrollodelexamendeacuerdoalgradodecomplejidaddelasmismas,deestamaneraustedestarmaximizandosutiempo.SUERTE.1.Ud.hasidodesignadocomomiembrodeunaComisinAuditoraparaejecutarunaAuditoratributariaenlaempresaconstructoraFECSAA,identificadaconRUCN20236547800,pertenecientealRgimenGeneraldelImpuestoalaRenta.Laempresa,porsusoperacionesrealizadasenelAo2010,hacontratadolosserviciosdelasociedadauditoraalacualperteneceusted,paraqueexaminenlosTributosporPagaryPatrimoniodelaEmpresaconsusrespectivasprovisiones,pagosefectuados,porloqueusteddeberdeterminarsilaempresahacumplidoconsusobligacionestributarias;ysifueraelcaso,establecersihaincurridoeninfraccionestributarias,paralocualdeberdeterminarlainfraccincometidayplantearlassolucionesquecorresponda.Segncontrato,elinformedeauditoradebiseremitidoel04dejuliode2012.a.DeclaracionesJuradascorrespondientesdelao2010:

*CrditoIndebidoLaempresacumpliconelpagoypresentacindelPDT621IGV-RENTAdesusobligacioneshastaelmesdeNoviembredel2010,enelmesdediciembresupresentacinfueextempornea.

b.ElAuditorverificelusodelcrditofiscal,encontrndosequeenelmesdeseptiembreseefectuaroncomprasdematerialesdeconstruccin,loscualesfuerontrasladadosalaciudaddeRecuaydondeseencuentraubicadalacasadelGerenteGeneraldelaempresa,dichomaterialfueutilizadoenlaconstruccindel4to.pisodesucasa,cabeindicarqueelcentrodeoperacionesdelaobraseencuentraenlaciudaddeHuaraz,losmaterialesconsumidosfueronadquiridossegneldetallesiguiente:

ConsultoresContables,Tributarios&AuditoresAsociadosTelf.:943677447yRPM:*243136



c.SeverificellibroCajayBancosdondeseverificquelassiguientescomprasfueronefectuadasconchequesinelsellodeNONEGOCIABLEporcomprassuperioresaS/.5,000,segnelsiguientedetalle:

NosecumpliconpagardeconformidadconlosealadoporelArtculo5delaLeyN28194.

a.Alanalizarelincrementodecapitaldelaempresa,sedeterminqueelaumentosejustificconaportedeunacamioneta,entregadaporelsocioJorgeZavaletaRamrezcuyocostoequivalentecorrespondea40,000accionesconunvalornominaldeS/.1.00cadaaccin,laoperacinocurrienmayo2010.ElvalordeMercadodelacamionetaasciendeaS/.20,000(VeinteMily00/100NuevosSoles):SEPIDE:1.FormularelMemorndumoCartadePlanificacinconsurespectivoprogramadeauditora.2.CuestionariodecontrolInternoTributario.3.CalculodelCrditoFiscaldelIGVydeterminacindelimpuestoapagar.4.Calculelasmultaseinterscorrespondientes.5.ElResumendelaDeudaTributaria.6.SituacindelIncrementodeCapital.7.InformedeAuditoraTributaria,paralocualendeterminadoscasosdeberasumirdatoshipotticos.


UniversidadNacionalSantiagoAntnezdeMayoloFacultaddeEconomayContabilidad

SOLUCIN

PRIMERAFASE:PLANIFICACIN

1.FormularelMemorndumoCartadePlanificacinconsurespectivoProgramadeAuditora.

MEMORNDUMDEPLANIFICACIN

AUDITORADELSISTEMATRIBUTARIODELAEMPRESACONSTRUCTORAFECSAA,PERODO2010.

I.FINALIDADLaauditoratieneporfinalidaddeterminarlarazonabilidadylegalidaddelasobligacionestributariasdelaempresaConstructoraFECSAA,porelperodoculminadoel31dediciembrede2010.

II.OBJETIVOSDELEXAMEN2.1ObjetivoGeneralEvaluarelcumplimientodelasobligacionestributariasdelaempresaConstructoraFECSAA.

2.2.ObjetivosEspecficos2.2.1.EvaluarelcumplimientodelasobligacionestributariasrespectoalIGV.2.2.2.EvaluarelcumplimientodelasobligacionestributariasrespectoalImpuestoaalrenta.

III.ALCANCEDELEXAMEN

Deacuerdoalosobjetivosmencionadosenelpresentedocumento,elexamenaefectuarsesellevaracabo,deacuerdoconlasNormasInternacionalesdeAuditora;comprendiendolarevisinselectivadeladocumentacinquesustentalasobligacionestributariasdelaempresaConstructoraFECSAA.

ElExamenabarcarelperodocomprendidoentreel1deeneroal31dediciembredel2010.

IV.DESCRIPCINDELASACTIVIDADESDELAENTIDAD

4.1.Creacin

-LaempresaConstructoraFECSAA,fueconstituidamedianteescriturapblicadeconstitucindel12demayode2002.SiendosussociosfundadoreselSr.JunCarlos



VargasTadeo,JaimeVergaraTrilloyMaraArguedasVillacaqui.ElcapitaldelaempresaasciendehaS/.500,000.00,aportadosenefectivo.

4.2.Finalidad

LaempresaConstructoraFECSAAesunaPersonaJurdicadeDerechoPrivadoInternoconautonomapoltica,econmicayadministrativaenlosasuntosdesucompetencia.Tienecomofinalidadplanificar,ejecutareimpulsarunaadecuadaprestacindelosserviciosdeconstruccindeobrascivilesengeneral.

Suorganizacinyfuncionamientoserigeporsusnormasinternasylesonaplicableslasleyesydisposiciones,quedemanerageneralydeconformidadconlaConstitucinPolticadelPer,regulanlasactividadesdelSectorPrivado.

4.3.Funciones

LasfuncionesdelaempresaConstructoraFECSAAson:planificar,ejecutareimpulsarelconjuntodeaccionesdestinadasaproporcionaralmercadolocal,regionalynacionalserviciosdeconstruccindeobrascivilescomopuentesycaminos,infraestructuraeducativa,salud,deportivayotros.

4.4.EstructuraOrganizativa

LaempresaConstructoraFECSAAparaelcumplimientodesusfuncionescuentaconlasiguienteEstructuraOrgnicaAdministrativa,aprobadamedianteAcuerdoN045-2002-ECFECSAA,del28deoctubrede2002:

a.rganosdeGobiernoyAltaDireccin-JuntaGeneraldeAccionistas.-GerenciaGeneral.c.rganosdeControl-OficinadeAuditoraInternad.rganosdeAsesoramiento-GerenciadeAsesoraJurdica



-GerenciadePlanificacinyPresupuesto-Racionalizacin-Presupuesto

e.rganosdeApoyo-SecretariaGeneral-ArchivoGeneral-TrmiteDocumentario-GerenciadeAdministracinyFinanzas-UnidaddeLogstica-UnidaddeContabilidad-UnidaddePersonal-UnidaddeTesorera-UnidaddeEstadsticaeInformtica-UnidaddeRelacionesPblicas

f.rganosdeLnea-DivisindeDesarrolloEconmico-DesarrolloTurstico-PromocinEmpresarial-GerenciadeComercializacin-GerenciadeProduccin

V.NORMATIVIDADAPLICABLEConstitucinPolticadelPer,partepertinente.LeydelCdigoTributario.LeydelIGVeISC.LeydelImpuestoalarenta.NormasrelativasalregistronicodeContribuyentes.LeydelNuevosRUS.LeydeImpuestoalasTransaccionesFinancieras.



RgimenEspecialdeFraccionamientoTributario-Ley27344.ReglamentodelaLey27344queestableceelRgimenEspecialdeFraccionamientoTributario.EstablecennormascomplementariasparadeterminarladeudaagarantizarconformealodispuestoenelReglamentodelRgimenEspecialdeFraccionamientoTributario(DerogadatcitamenteporelArtculo11delDecretoSupremoN005-2001-EF,publicadael14deenerode2001).Res.SuperintendenciaN016-2001/SUNAT,DictandisposicionesparalasubsanacindeinfraccionesaqueserefierelaLeyN27344,queaprobelRgimenEspecialdeFraccionamientoTributario.Res.SuperintendenciaN011-2001/SUNAT,apruebanformularioN4830(versin2)paraacogimientoalRgimenEspecialdeFraccionamientoTributario.Res.SuperintendenciaN117-2000/SUNAT,establecenprocedimientoyapruebanformulariosobresubsanacindeomisionesalapresentacindeDeclaracionesaqueserefiereelRgimenEspecialdeFraccionamientoTributario.Res.SuperintendenciaN111-2000/SUNAT,(DerogadatcitamenteporelArtculo9delaLeyN27393,publicadael30dediciembrede2000)establecendisposicionesparaelofrecimiento,formalizacin,renovacinosustitucindelasgarantaspordeudasaqueserefiereelreglamentodelRgimenEspecialdeFraccionamientoTributario.Res.SuperintendenciaN105-2000/SUNAT,establecennormasparapresentacindelFormularioN4830"SolicituddeacogimientoalRgimenEspecialdeFraccionamientoTributario-LeyN27344".ReglamentodeAplazamientoy/oFraccionamientodelaDeudaTributaria,ResolucindeSuperintendenciaN199-2004/SUNAT.RgimendeFraccionamientoEspecial,DecretoLegislativoN848.ReglamentodelRgimendeFraccionamientoEspecial,ResolucinMinisterialN176-96-EF/15.LeyquemodificaelRgimendeFraccionamientoEspecialaprobadoporelDecretoLegislativoN848,LeyN27005.NormasreferidasalRgimendeFraccionamientoespecial,ResolucinMinisterialN277-98-EF/15.



VI.INFORMEAEMITIRYFECHADEENTREGA

Losresultadosdelaauditora,seplasmarnenelInformeAdministrativo(InformeLargo),elcualserpresentadoaldespachodelaGerenciaGeneralinmediatamentedeconcluidoelInformecorrespondiente.

Duranteeltrabajodecampo,secomunicarnloshallazgosyelMemorndumdeControlInternoconlasorientacionespertinentesparalaimplementacindeaccionescorrectivas.

a.INFORMEAEMITIR

-InformeAdministrativo(InformeLargo).

VII.IDENTIFICACINDEREASCRTICAS

Efectuadalarevisinpreliminardelainformacinrelacionadaalasobligacionestributarias,seidentificaronlassiguientesreascrticas:

a.Contabilidad.b.Personal.c.Cajaotesorera.d.Presupuesto.

VIII.PUNTOSDEATENCIN

Eneldesarrollodeltrabajodecamposetendrencuentalosaspectossiguientes:

a.Estadosfinancieros.b.Libroscontables.c.Planilladeremuneracionesyretenciones.d.Comprobantesdepago.e.rdenesdepago.f.Calidadyorigendelosinsumoslocalesy/onacionales.g.MecanismosdesupervisinalosComedoresPopulares.

IX.PERSONALYESPECIALISTAS




LaComisinencargadadelExamenEspecialestarconformadaporelsiguientepersonal:

X.FUNCIONARIOSDELAENTIDAD

Losresponsablesdelaadministracindelaempresason:GerenteGeneral,GerentedeAdministracinyFinanzas,GerentedeContabilidad,GerentedePersonal,gerentedeCaja,GerenteLegal,gerentedePlanificacinypresupuesto,gerentedeventasygerentedeproduccin.

XI.PRESUPUESTODETIEMPO

Paraellogrodelosobjetivostrazadosenlaauditora,seproyectaelempleodecuarenta(40)dashbiles,distribuidosdelasiguientemanera:

XII.COSTODELAAUDITORA

Deconformidadconlaprogramacindeactividades,elExamenEspecialrequeriruntotalde1,280horas,durante40dashbiles,conuncostodeS/.18,811.40;talcomosedetallaacontinuacin:

XIII.PROGRAMADEAUDITORA



ParallevaracaboeltrabajodecampoycontribuirconellogrodelosobjetivosestablecidosenelExamenEspecial,sehanformuladoprocedimientosdeauditoriaquesedetallanenelanexo01,pudindoseincluirprocedimientosadicionalesdeacuerdoalascircunstancias.

Huaraz,16demayode2012.




ANEXON01

PROGRAMADEAUDITORIA:TRIBUTOSPORPAGARYPATRIMONIO

-Empresa:ConstructoraFECSAA.

-Perodo:01deeneroal31deDiciembrede2010.

-Objetivo:EvaluarelcumplimientodelasobligacionestributariasdelaempresaConstructoraFECSAA.



2.VerificarsielRUCdelosproveedoresseencuentranhbilysicumplenconlosrequisitosdelreglamentodecomprobantesdepagoparasustentarlosgastosrespectivos.3.VerificarsielRUCdelosproveedoresseencuentranhbilysicumplenconlosrequisitosdelreglamentodecomprobantesdepagoparasustentarlosgastosrespectivos.4.VerificarquelospagosaproveedoressehayanefectuadoaplicandolaLeydeBancarizacin5.Verificarquelasdeudascomercialesseanprovenientesdeoperacionespropiasdelaempresa.

e.incrementodeCapitalenBienesnoDinerarios1.VerificarsielsaldodecapitalsegnescriturapblicaCoincideconelsaldocontable.2.Verificareladecuadotratamientoconefectotributarioenlaemisinyaumentodecapital.3.Verificarellibrodeactasyaccionistas,sobrelosacuerdosdelaumentodecapitalenbienesnodinerarios(camioneta).




SEGUNDAFASE:EJECUCIN

2.CuestionariodecontrolInternoTributario.EmpresaConstructoraFECSAACuestionariodeControlInterno:TributosporPagaryPatrimonioPerodoTributariodeEneroaDiciembre2010




3.CalculoDelCrditoFiscalDelIGVyDeterminacindelImpuestoaPagar.

3.1.DeterminacindelCrditoFiscaldelIGVyClculodelImpuestoaPagarAlMesdeDiciembre2010.

ParaDiciembre2010.-Segnlaempresa:IGVVentasS/.3,090-IGVComprasS/.4,500=-1,410.-Segnauditora:IGVVentasS/.3,090-IGVComprasS/.3,952=862.Diferencia=-548.

3.2.CalculodeTributosOmitidos

EmpresaConstructoraFECSAAPeriodoTributariodeEneroaDiciembre2010IMPUESTOGENERALALASVENTAS

MesdeSeptiembre

DeudaTributariaal04/07/20125,270IGVaPagarDasTranscurridosdel19.10.2010al31.12.201074dasx0.04%=2.96%x5,270156

Interesesdel01.01.2011al31.12.2011365dasx0.04%=14.60%x5,270(D.Leg.969-C.T.)769

Interesesdel01.01.2012al04.07.2012


UniversidadNacionalSantiagoSancin:50%deltributoomitido(Art.178Nm.1C.T)S/.2,635


186dasx0.04%=7.44%x5,270(D.Leg.969-C.T.)392

TotalDeudaTributariaal04.07.20126,587

MesdeDiciembreDeudaTributariaal04/07/20122,542IGVapagarDasTranscurridosdel21.01.2011al31.12.2011345dasx0.04%=13.80%x2,542351

DasTranscurridosdel01.01.2012al04.07.2012186dasx0.04%=7.44%x2,542189

TotalDeudaTributariaal04.07.20123,082

4.Calculelasmultaseinterscorrespondientes.A.DeterminacinydelasInfraccionesySancionesTributaria

Enelmesdeseptiembreseaplicaunasancin:

I.MultaRelacionadasconelcumplimientodelasobligacionestributariasDeclararcifrasodatosfalsosuomitircircunstanciasenlasdeclaraciones,queinfluyanenladeterminacindelaobligacintributariay/oquegenerenaumentosindebidosdesaldosocrditosafavordeldeudortributario.

Mes:SetiembreMontoOmitido:S/.5,270

II.ClculodelosInteresesMoratorios.DasTranscurridosdel19.10.2010al31.12.2010=74Interesescalculadosdel21.10.2010al31.12.201074dasx0.04%=2.96%x2,63578

Interesesdel01.01.2011al31.12.2011365dasx0.04%=14.60%x2,635385

Interesesdel01.01.2012al31.12.2012186dasx0.04%=7.44%x2,635196

Totaldeudatributariaal04.07.2012S/.3,294

EnelmesdeDiciembreseaplicadossanciones

1.MultaRelacionadaconlaobligacindepresentardeclaracionesycomunicacionesI.Infraccin:Art.176Nm.1(NopresentarDeclaracinJuradaquecontengaladeterminacindelaDeudaTributaria).Mes:DiciembreMontoOmitido:S/.2,542Sancin:100%UIT(Art.176Num1C.T)S/.3,600UITvigente2010:S/.3,600




II.AplicacindelRgimendeGradualidad(Incentivos).MultaAplicadaS/.3,600Rebaja:90%delaMulta,SubsanacinvoluntariaconPagoAnexoII:(3,240)MultaRebajada:S/.360

III.ClculodelosInteresesMoratorios.Dastranscurridosdel21enero2011al31dediciembre2011345dasx0.04%=13.80%360x13.80%=50.00

Dastranscurridosdel01deenero2012al04dejuliode2012186dasx0.04%=7.44%360x7.44%=27.00

TotaldeudatributariamultamsInteresesal04julio2012S/.437.00

2.MultaRelacionadaconelcumplimientodelasobligacionestributariaDeclararcifrasodatosfalsosuomitircircunstanciasenlasdeclaraciones,queinfluyanenladeterminacindelaobligacintributaria:y/o,quegenerenaumentosindebidosdesaldosocrditosafavordeldeudortributario.

Mes:DiciembreMontoOmitido:S/.2,542I.Sancin:50%deltributoomitido(Art.178Nm.1C.T.)S/.1,271

II.ClculodelosInteresesMoratorios.Dastranscurridosdel21enero2011al31dediciembre2011345dasx0.04%=13.80%x1,271175.00

Dastranscurridosdel01enero2012al04dejuliode2012186dasx0.04%=7.44%x1,27195.00

TotaldeudatributariamultamsInteresesal30Marzo11S/.1,541.00

5.ElResumendelaDeudaTributaria.EmpresaConstructoraCONSTRUCTORESFECSAAPeriodoTributariodeEneroaDiciembre2010TRIBUTOSPORPAGAR




6.SituacindelIncrementodeCapital.EmpresaConstructoraFECSAAPeriodoTributariodeEneroaDiciembre2010PATRIMONIO

DelarevisindelLibroMatriculadeAccionesyTransferenciasseevidenciqueenelmesdemayode2010,elsocioJorgeZavaletaRamrezrealizaportesdelasiguientemanera:

Encuantoalarevisindelosaportesnodinerarios,elArt.76delaLeyGeneraldeSociedadesconsidera:

Silasociedadaceptaaportesnodinerarios,tieneunplazohasta60das,desdelaConstitucindelasociedadodelpagodelaumentodecapital,porloqueeldirectorioestobligadoarevisarlavalorizacindelosaportesnodinerarios,vencidoesteplazoydentrodelos30dassiguientescualquieraccionistapodrsolicitarquesecompruebejudicialmentemedianteelprocesoabreviado,mientrasduretodoesteprocesonoseemitirnlasacciones.

Sisedemuestraqueexistediferenciadelosbienesaportadosenmsdel20%elsocioaportantedeberoptarporlaanulacindelasaccionesocancelarendineroladiferencia.

Entonces,deacuerdoalomencionadoenelArt.76,elDirectoriodelaEmpresaConstructoraFECSAA,deberexigiralsocioJorgeZavaletaRamrezelpagodelasaccionesquenosoncubiertasconelaportedesucamioneta,exigirlaanulacindelasaccionesequivalentea20,000acciones.



TERCERAFASE:INFORME

7.InformedeAuditoraTributaria,paralocualendeterminadoscasosdeberasumirdatoshipotticos.

INFORMEN001-2012-FECSAA

AuditoradelSistemaTributariodelaEmpresaConstructoraFECSAA,Perodo2010._____________________________________________________________NDICE

DENOMINACINPAG.N

I.INTRODUCCIN1.OrigendelExamen.032.NaturalezayObjetivosdelExamen.033.AlcancedelExamen.044.AntecedentesyBaseLegaldelaEntidad.045ComunicacindeHallazgos096.MemorndumdeControlInterno.....097.AspectosdeImportancia..10II.OBSERVACIONES.11III.CONCLUSIONES....34IV.RECOMENDACIONES...36V.ANEXOS




AuditoradelSistemaTributariodelaEmpresaConstructoraFECSAA,Perodo2010.

NDICE

DENOMINACINPAG.NArtculoI.

I.INTRODUCCIN1.OrigendelExamen.032.NaturalezayObjetivosdelExamen.033.AlcancedelExamen.044.AntecedentesyBaseLegaldelaEntidad.045ComunicacindeHallazgos096.MemorndumdeControlInterno.....097.AspectosdeImportancia..10II.OBSERVACIONES.11III.CONCLUSIONES....33IV.RECOMENDACIONES...35V.ANEXOS




AuditoradelSistemaTributariodelaEmpresaConstructoraFECSAA,Perodo2010.

I.INTRODUCCIN.1.1.ORIGENDELEXAMEN.Laauditoradelsistematributario,serealizencumplimientoalapeticinefectuadaporlaJuntaGeneraldeAccionistas,medianteacuerdodel30dediciembrede2011.

1.2.NATURALEZAYOBJETIVOSDELEXAMEN.a.NaturalezaLaaccindecontrolrealizadacorrespondeaunaauditoratributaria.

b.Objetivos.ObjetivoGeneral.-EvaluarelcumplimientodelasobligacionestributariasdelaempresaConstructoraFECSAA.

ObjetivoEspecfico.-EvaluarelcumplimientodelasobligacionestributariasrespectoalIGV.-EvaluarelcumplimientodelasobligacionestributariasrespectoalImpuestoalarenta.

1.3.ALCANCEDELEXAMEN.LaauditorasedesarrolldeconformidadconlasNIAs;elcualcomprendilarevisinselectivadeladocumentacinquesustentalasobligacionestributariasdelaempresaConstructoraFECSAA,correspondientealperodocomprendidoentreel01deeneroal31.Dic.2010.

1.4.ANTECEDENTESYBASELEGALDELAENTIDAD.ANTECEDENTES.LaempresaConstructoraFECSAA,fueconstituidamedianteescriturapblicadeconstitucindel12demayode2002.SiendosussociosfundadoreselSr.JunCarlosVargasTadeo,



JaimeVergaraTrilloyMaraArguedasVillacaqui.ElcapitaldelaempresaasciendehaS/.500,000.00,aportadosenefectivo.

ORGANIZACIN

LaempresaConstructoraFECSAAparaelcumplimientodesusfuncionescuentaconlasiguienteEstructuraOrgnicaAdministrativa,aprobadamedianteAcuerdoN045-2002-ECFECSAA,del28deoctubrede2002:

a.rganosdeGobiernoyAltaDireccin-JuntaGeneraldeAccionistas.-GerenciaGeneral.c.rganosdeControl-OficinadeAuditoraInternad.rganosdeAsesoramiento-GerenciadeAsesoraJurdica-GerenciadePlanificacinyPresupuesto-Racionalizacin-Presupuesto

e.rganosdeApoyo-SecretariaGeneral-ArchivoGeneral-TrmiteDocumentario-GerenciadeAdministracinyFinanzas-UnidaddeLogstica-UnidaddeContabilidad-UnidaddePersonal-UnidaddeTesorera-UnidaddeEstadsticaeInformtica-UnidaddeRelacionesPblicas

f.rganosdeLnea



-DivisindeDesarrolloEconmico-DesarrolloTurstico-PromocinEmpresarial-GerenciadeComercializacin-GerenciadeProduccin

BASELEGALLabaselegalsobrelascualessesustentaeldesarrollodesusactividadesylasdecisionesqueadoptalaempresa,sonlassiguientes:DeGestin:ConstitucinPolticadelPer,partepertinente.LeydelCdigoTributario.LeydelIGVeISC.LeydelImpuestoalarenta.NormasrelativasalregistronicodeContribuyentes.LeydelNuevosRUS.LeydeImpuestoalasTransaccionesFinancieras.RgimenEspecialdeFraccionamientoTributario-Ley27344.ReglamentodelaLey27344queestableceelRgimenEspecialdeFraccionamientoTributario.EstablecennormascomplementariasparadeterminarladeudaagarantizarconformealodispuestoenelReglamentodelRgimenEspecialdeFraccionamientoTributario(DerogadatcitamenteporelArtculo11delDecretoSupremoN005-2001-EF,publicadael14deenerode2001).Res.SuperintendenciaN016-2001/SUNAT,DictandisposicionesparalasubsanacindeinfraccionesaqueserefierelaLeyN27344,queaprobelRgimenEspecialdeFraccionamientoTributario.Res.SuperintendenciaN011-2001/SUNAT,apruebanformularioN4830(versin2)paraacogimientoalRgimenEspecialdeFraccionamientoTributario.Res.SuperintendenciaN117-2000/SUNAT,establecenprocedimientoyapruebanformulariosobresubsanacindeomisionesalapresentacinde



DeclaracionesaqueserefiereelRgimenEspecialdeFraccionamientoTributario.Res.SuperintendenciaN111-2000/SUNAT,(DerogadatcitamenteporelArtculo9delaLeyN27393,publicadael30dediciembrede2000)establecendisposicionesparaelofrecimiento,formalizacin,renovacinosustitucindelasgarantaspordeudasaqueserefiereelreglamentodelRgimenEspecialdeFraccionamientoTributario.Res.SuperintendenciaN105-2000/SUNAT,establecennormasparapresentacindelFormularioN4830"SolicituddeacogimientoalRgimenEspecialdeFraccionamientoTributario-LeyN27344".ReglamentodeAplazamientoy/oFraccionamientodelaDeudaTributaria,ResolucindeSuperintendenciaN199-2004/SUNAT.RgimendeFraccionamientoEspecial,DecretoLegislativoN848.ReglamentodelRgimendeFraccionamientoEspecial,ResolucinMinisterialN176-96-EF/15.LeyquemodificaelRgimendeFraccionamientoEspecialaprobadoporelDecretoLegislativoN848,LeyN27005.NormasreferidasalRgimendeFraccionamientoespecial,ResolucinMinisterialN277-98-EF/15.

1.5.COMUNICACINDEHALLAZGOS.DeconformidadalodispuestoconNIASyconcordadoconelnumeral23)y139)delosArtculos2y139respectivamentedelaConstitucinPolticadelPer;loshallazgosqueserevelanenelpresenteinformefueronhechosdeconocimientodelaspersonascomprendidasenlosmismos,conlafinalidadquepresentensusaclaracionesocomentariossustentadosdocumentadamentedentrodelplazosealado,losmismosquefueronevaluadosporlaComisindeAuditorayconsideradosalemitirelpresenteinforme.

LarelacindeservidorescomprendidosenloshechosobservadosserevelaenelAnexoN01.



1.6.MEMORNDUMDECONTROLINTERNO.EncumplimientoalasNIAs,seidentificarondebilidadesdecontrol,losmismosquefueronconsideradasenelMemorndumdeControlInternoN001-2012-FECSAAyremitidoalgerenteGeneralmedianteCartaN095-2012-SAdel16.Jun.2012,conlafinalidadqueseadoptenlasmedidascorrectivaspertinentes.

CopiadelMemorndumdeControlInternoseadjuntaenelAnexoN02.

1.7.ASPECTOSDEIMPORTANCIA.Esprecisosealarquedurantelaejecucindelaauditora,laempresanoproporcionooportunamentelainformacinrequerida,situacinquelimitlaejecucindelexamen.




II.OBSERVACIONES.2.1.LAEMPRESAFECSAAENEL2010INCURRIENINFRACCIONESTRIBUTARIAS,DETERMINNDOSEMULTASEINTERESESPORS/.14,942.00.DelarevisinselectivadelasdeclaracionesjuradaspresentadasporlaempresaConstructoraFECSAA,seevidenciquelaentidadenelmesdeseptiembrede2010adquirimaterialesdeconstruccinsegnelsiguientedetalle:

Losbienessealadosenelcuadroprecedente,nofueronutilizadosporlaempresa,porelcontrariofueronutilizadosenlaconstruccindelcuartopisodelacasadelLic.JorgeCampodnicoVargas,GerenteGeneraldelaEmpresa;sinembargo,enladeclaracinjuradadelmesdeseptiembrede2010,laempresautilizindebidamentelasumadeS/.5,270.00comocrditofiscal,procedimientoquenosesujetaalasnormastributariasdebidoaquelosbienesnofueronempleadosenelgirodenegociodelaempresa.

Asmismo,seevidenciqueenelmesdediciembrede2012laempresapresentdemaneraextemporneasudeclaracinjurada.

Delanlisisdeloshechossehadeterminadoquelaempresa,porlosperodosdeseptiembreydiciembrede2010,incurrieninfraccionestributariasquegeneraronmultaseinteresessegnelsiguientecuadro:

DelcuadrosededucequelaempresadeberasumirdeudastributariasporS/.14,942,loimplicaquesehageneradounperjuicioeconmicoencontradelaempresa.

Loshechosdescritoscontravienenlassiguientesnormas:



Artculo18delTextonicoOrdenadodelCdigoTributario1,queprecisa:Elcrditofiscalsereconocerslocuandoelgastoserelacioneconelgirodelnegocio.

Artculo36delaLeydelIGV,queseala:Lapresentacinfueradeplazodelasdeclaracionesjuradasmensualesconstituyeninfraccintributaria,quesesancionansegnelArt.174delCdigoTributario.

Elliterala)delArtculo6delReglamentodeComprobantesdePago,queprecisa:SonobligacionesdelTitularyfuncionariosdelaempresa,presentarlasdeclaracionesjurarasmensualesdentrodelplazoestablecidoporlaSUNAT.

ElhechoobservadohapermitidoquelaempresaConstructoraFECSAAincurraeninfraccionestributarias,loqueimplicaquesehizoacreedordemultaseinteresesporlasumadeS/.14,942(CATORCEMILNOVECIENTOSCUARENTIDOSCON00/100NUEVOSSOLES).

Lasituacinexpuestafueoriginadaporlafaltadediligenciaenelcumplimientodesusfuncionesdelossiguientesservidores:Lic.JorgeCampodnicoVargas,GerenteGeneraldelaempresaConstructoraFECSAA2;porhaberempleadolosmaterialesdeconstruccinenlaedificacindesuviviendavalorizadosenS/.27,737.82,enconsecuenciahabergeneradoelusoindebidodecrditofiscalpors/.5,270.18.Asmismo,pornohabersupervisadolaformulacinypresentacinoportunadeladeclaracinjuradadelperododiciembre2010.Sr.LeninCarlosTomato3,exGerentedeContabilidad,pornosupervisarlasactividadesejecutadasporelasistentecontable,loquehubierapermitidoevitarpresentarfueradeplazoladeclaracindelperododiciembre2010.

EncumplimientodelasNormasInternacionalesdeAuditora,laComisindeAuditoracomunicelhallazgoidentificado,afinquelosinvolucradosformulensuscomentariosy/oaclaraciones,losmismosqueconjuntamenteconlosresultadosdesuevaluacinsepresentanacontinuacin:

1Publicadoel29.Nov.2004.2Perododegestin:02.01.07al30.12.10.3Perododegestin:02.01.07al30.12.10.



ElSr.JorgeCampodnico,GerenteGeneraldelaempresaConstructoraFECSAA(Perododegestin:02.Ene.2010al31.Dic.2010),medianteInformeN002-2010-ECFEC-GG-JCVdel16.May.2012,ensuscomentariosmanifestlosiguiente:

Mipersonacumpliconordenarlasdirectivasaefectosdequelasdeclaracionesjuradassepresentenoportunamente,sinembargonolohicieron.Asmismo,enloquerespectaalosmaterialesdeconstruccin,mipersonaslotomprestado,loquemsadelantedevolverparaquelaempresapuadautilizarlo.

Delaevaluacindelasaclaracionesy/ocomentarios,debemosmanifestarlosiguiente:

LoexpuestoporelSr.JorgeCampodnicoVargas,corroboraelhechoobservado,porlossiguientesfundamentos:

-ElSr.reconoceimplcitamenteelhechoobservado,alsealarqueelordenquelasdeclaracionesjuradassepresentaranoportunamente,peronoefectuelseguimientosusrdenes.

-Asmismo,alprecisarquelosmaterialesdeconstruccinfueronutilizadosporsupersonayquestosserndevueltosmsadelantealaempresa,explcitamentereconoceelhechoobservado.

ElSr.LeninCarlosTomato,exGerentedeContabilidad(Perododegestin:02.Ene.2010al30.Dic.2010),nopresentsuscomentariosy/oaclaraciones,noobstantehabrselenotificadopersonalmenteelpliegodehallazgosmedianteOficioN085-2012-CA,de10.Jun.2010;portanto,reconoceimplcitamenteelhechoobservado.

Porloexpuesto,consideramosqueloscomentariosalcanzadosnodesvirtanelhechoobservado,determinndoseResponsabilidadAdministrativaFuncionalenlassiguientespersonas:

Sr.JorgeCampodnicoVargas,GerenteGeneraldelaempresaConstructoraFECSAA;porhaberpermitidoquelaempresaincurraenmultaseintersporelvalordeS/.14942.Sr.LeninCarlosTomato,exGerentedeContabilidad,pornohabercumplidodemaneradiligentesusfuncionesdeasistentedecontabilidad.



Portanto,losinvolucrados,haninobservadosusfuncionesdetallasenelManualdeOrganizacinyFuncionesdelaempresa,queseala:Sonobligacionesdelosservidores:a)Cumplirpersonalydiligentementelosdeberesqueimponeelserviciopblico;yd)conocerexhaustivamentelaslaboresdelcargoycapacitarseparaunmejordesempeo.



III.CONCLUSIONES.ComoresultadodelExamenalagestintributariadelaempresaConstructoraFECSAA,Ejercicio2010,sehadeterminadolassiguientesconclusiones:3.1.Laempresa,incurrienmultaseintereseshastaporlasumadeS/.14942,loquegenerunperjuicioeconmicoencontradelaempresa.(Ref.ObservacinN2.1.).

3.2.Ladeclaracindelmesdediciembrede2010,fuepresentadoporlaempresafueradeplazoloquegenermultasporpresentarlasdeclaracionesdemaneraextempornea.(Ref.ObservacinN2.2.).



IV.RECOMENDACIONESEnmritoalasobservacionesyconclusionesqueseexponeenelpresenteInforme,seformulanlassiguientesrecomendaciones:ALPRESIDENTEDELAJUNTAGENERALDEACCIONISTASDELAEMPRESACONSTRUCTORAFECSAA:4.1.PongaenconocimientodelPlenodeSociosdelaempresaelpresenteInformeyconsiderandolasconclusionescontenidasenelpresenteInformedeControl,elcualrepresentapruebapre-constituida,dispongaeliniciodelasaccionesadministrativasquecorresponda,paralaaplicacindelassancionespertinentesalosservidoresinvolucradosenloshechosobservadosenelpresenteInforme;deacuerdoalagraduacindelasresponsabilidadesestablecidas.(Ref.ConclusionesN3.1y3.2).

4.2.Queeldirectoriodelaempresa,inicielasaccionesadministrativasnecesarias,aefectosdegarantizarquelasdeclaracionesjudasdeimpuestoseanpresentadosdentrodelosplazosestablecidosporlaSUNAT.(Ref.ConclusionesN3.1y3.2).

4.4.Conlafinalidaddeevitarlapresentacinextemporneadelasdeclaracionesjuradasyquelosmaterialesdeconstruccinseanutilizadasindebidamenteporlostrabajadores,dispongaconcarcterdeMUYURGENTE,laformulacinyaprobacindeunManualdeProcedimientosdePresentacindedeclaracionesJuradas.(Ref.ConclusinN3.1y3.2).

4.5.DisponerlaformulacinyaprobacindelaDirectivadeCustodiadematerialesdeconstruccin,elmismoquepermitirsupervisarpermanentementelaadministracindelosalmacenesdelaempresa.(Ref.ConclusinN3.1y3.2).

Huaraz,04dejuliode2012.



Anexos


Documents

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