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8/17/2019 Ayuda 6 Presupuesto Industrial
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LUIS A. ENCINAS GARCIA
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Módulo: I Unidad
: 3 Semana:
6
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PRESUPUESTOS
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ORIENTACIONES• El curso les ayudará a entender los conceptosgenerales de la contabilidad de costos y los
presupuestos.
• La contabilidad de costos esta enfocado
generalmente al sector industrial.
• El libro de Costos y presupuestos del CPC JaimeFlores Soria será la guía para el desarrollo del curso.
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CONTENIDO ACDEMICO
Presupuestos
Presupuesto maestro
Presupuesto flexible
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PRESPUESTO: Concepto
Plan integrado y coordinado, expresado en términos
financieros respecto de las operaciones de unaorganización, para un período de tiempo, con el fin
de lograr los objetivos y metas de la organización
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Otros Conceptos dePresupuesto Maestro• Es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto
de programas de operación y estados financieros.
• Cuantifica los objetivos de ventas, las actividades de losfactores de costos, las compras, la producción , la utilidad
neta, la posición financiera y cualquier otro objetivo queespecifique la administración.
• Se clasifican en:
A.- Presupuestos operativosB.- Presupuestos financieros.
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Clasificación del Presupuesto MaestroPRESUPUESTO DEOPERACIÓN
• Presupuesto de ventas
• Presupuesto de Compras
• Presupuesto de producción
• Presupuesto de gastos deoperación
• Estado de Ganancias yperdidas presupuestado
PRESUPUESTO FINANCIERO
• Presupuesto de capital
• Presupuesto de efectivo
• Balance General
presupuestado
•
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Presupuesto de Operación• Resume todos los presupuestos que tienen que ver con el
área funcional de la empresa, conlleva desde la produccióningresos, existencias, hasta los gastos de operación.
Presupuesto de ventas
Presupuesto de Compras
Presupuesto de producción
Presupuesto de gastos deoperación
Estado de Ganancias y perdidas presupuestado
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A) PRESUPUESTO DE OPERACIONES
• Estado presupuestado de Ganancias y Pérdidas
• Presupuesto de Ventas
• Presupuesto de compras
• Presupuesto de Producción
– Materiales Directos – Mano de Obra Directa
– Gastos Generales de Fabricación o Costos indirectos de
fabricación
– Niveles de Inventario
• Presupuesto del Costo de productos vendidos o Presupuesto del Costo
de la mercadería vendida o Costo de Ventas
• Presupuesto de Gastos de Ventas
• Presupuesto de Gastos Administrativos
•
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Presupuesto de Operación• contiene las ventas anualesdetalladas por meses y porproductos en unidades físicas yunidades monetarias.
• La elaboración de estepresupuesto precisa determinar lasunidades a vender de cadaproducto y los precios de venta.
• Para conocer estos datos se debenanalizar las ventas de ejerciciosanteriores.
Presupuesto deventas
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Presupuesto de Ventas• El pronóstico de ventas, es el punto de partida para la cuantificación de la planeación
completa del negocio.
• Se lleva a cabo después de haber considerado los siguientes factores:
• 1. Volumen de ventas alcanzados en periodos pasados.
• 2. Entorno económico interno y externo de la empresa –indicadores económicos:inflación, devaluación, tasa de interés, producto bruto interno, nivel de desempleo….-
• 3. Condiciones económicas de la industria
• 4. Estudios de investigación de mercados.
• 5. Utilidad que dejan los productos
• 6. Política de precios
• 7. Publicidad, promoción y fuerza de ventas
• 8. La competencia
• 9. Capacidad de producción y recursos disponibles
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Presupuesto de Ventas
• Estudio de Mercados
• Para conocer:
• 1. ¿Qué productos vender?• 2. ¿A quienes vender?
• 3. ¿ Qué cantidad vender?
• 4. ¿A qué precio?
• 5. ¿En qué época del año?
• 6. ¿A través de que canales de distribución?
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Presupuesto de Operación• Es la proyección de los niveles decompra, que no considera carenciade materia prima, también incluyelas políticas de manejo de
inventario de materiales.
• Se basa en el nivel de producciónrequerida y los productos aelaborar para determinar el
consumo previsto de materiales.
• Se debe analizar los datos de losejercicios anteriores y conocer elcosto de materiales por unidad de
Producto.
Presupuesto decompras
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Presupuesto de Compras
• Son las cantidades de materias primas, mercancía, e insumos a
comprar.
• Es importante pues de él depende el presupuesto de producción,ventas e ingresos.
• Para su elaboración se requiere el presupuesto de producción, el
de ventas y el consumo de materias primas e insumos por unidad
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Presupuesto de Operación
• Esta relacionado con elpresupuesto de ventas, y laspolíticas de inventario que manejala empresa.
• Se requiere determinar lacapacidad productiva, para evitarsobre costos en mano de obra,involucra la proyección de los
costos y gastos indirectos de laproducción.
• Contiene el número de unidadesque se producirán en el período de
un año.
Presupuesto de producción
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PRESUPUESTO DE PRODUCCION
• Elementos que intervienen:
• Consumo de materiales
• Tiempo de horas hombre por unidadproducida
• Cantidad de productos a vender
• Niveles de inventario
• Costo de mano de obra
• Costo de materiales
• Gastos generales de fabricación
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Fórmulas
Unidades a producirse = Ventas estimadas + Inventario final – Inventario inicialproductos productos
terminados terminados
(stock de seguridad)
Unidades materiales = Consumo + Inventar. Final - Inventario Inicial
a comprarse de materiales de materiales de materiales
(requerimientos (como stock de
según programa de área seguridad)
de Producción)
• CONSUMO (Vendido) = Inv. Inicial + COMPRAS (Producido) – Inventario final
» (disponible)
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Presupuesto de Operación
• Incluyen todo lo relacionado con venta,distribución, empaque, embarque,
administración, financieros, regalías,
servicios técnicos, etc. y otras
deducciones a ingresos.
• tiene por objeto planear los gastos en
que incurrirán las funciones de
distribución y administración de la
empresa para llevar a cabo lasactividades propias de su naturaleza.
• Este presupuesto puede formularse
tomando como base las cifras del
pasado y proyectándolas al futuro.
Presupuesto de gastosde operación
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Presupuesto de Operación
• La proyección de los EEFF nos
da la posibilidad de poder tomar
decisiones para verificar aspectos
de crecimiento, revisión de
políticas, ajuste de gastos,adquisiciones de activo fijo e
inventario, pagos de pasivos,
incremento de capital social,
determinación de la política de
dividendos, alternativas de
fuentes de financiamiento,
evaluación del costo de capital,
evaluación de proyectos de
inversión, etc
Estado de ResultadoIntegral proyectado
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Conceptos
ESTADO DE RESULTADOINTEGRAL
(Antes Estado de Ganancias y Pérdidas)
Permite conocer a cuanto asciende la
utilidad o pérdida que se ha producido
durante un periodo de tiempo
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Presentación del informe financiero “Estado de Ganancias y Pérdidas”(Estado de Resultado Integral)
Estado de Ganancias y Pérdidas
Cía. Luminex
Estado de Ganancias y Pérdidas
Cía. Luminex
Escriba aquí las
orientaciones que
sugiere al alumno.
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Presupuesto financiero• fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios
para elaborar al final un flujo de caja que mida el estadoeconómico y real de la empresa. Este incluye el cálculo departidas que inciden en el balance.
Presupuesto de capital
Presupuesto de caja
Balance general proyectado
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Presupuesto financiero
• un plan de acción dirigido acumplir una meta prevista
expresada en valores y términos
financieros que integra los activos
fijos de la empresa y debecumplirse en determinado tiempo
y bajo ciertas condiciones
previstas.
• Es la precisión de la adquisición yforma de financiamiento de: – Inmuebles
– Maquinarias
– Equipos
Presupuesto de capital
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Presupuesto financiero
• también conocido como flujo decaja proyectado, muestra el
pronóstico de las futuras entradas
y salidas de dinero, para un
periodo de tiempo determinado.
• Permite prever la futura
disponibilidad del efectivo: saber
si vamos a tener un déficit o una
falta de efectivo, o si vamos atener un excedente; y, de acuerdo
a ello, tomar decisiones.
Presupuesto de caja
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Presupuesto financiero
• Reflejan cual es el movimiento de
las cuentas, por ejemplo, a través
de los años la maquinaria y
equipo va disminuyendo su valor
ya que se deprecian, los activosdiferidos a través de los años
disminuyen de valor ya que se
amortizan.
• También reflejan cual es elcomportamiento de los
prestamos, ya que a través del
tiempo van disminuyendo de valor
hasta llegar a su cancelación.
Estado de SituaciónFinanciera Proyectado
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• ESTADO DE SITUACION FINANCIERA• (Antes Balance General)
• Activo = Pasivo + Capital
• Todo lo que posee = Todo lo que debe
Permite conocer:
• 1. ¿Cuánto posee la Empresa?:
– ¿A cuánto asciende su Activo (dinero, bienes) ?
– ¿ Cómo están distribuidos los bienes de la Empresa?
2. ¿Cuánto debe la Empresa?:
¿Cuál es su Pasivo – lo que la empresa debe a personas que no son los
dueños-?
¿Cómo están distribuidas sus deudas?
¿Cuál es su Capital –lo que la Empresa debe a los dueños o propietarios-?
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Presupuesto flexible• Los presupuestos serán flexibles o variables si se elaboran para
diferentes niveles de actividad y son capaces de adaptarse a las
circunstancias que surjan en cualquier momento.
• Para cada nivel de actividad de la empresa, muestran cómodebe variar su importe de acuerdo a los cambios de volumen ya
sea de ventas o de producción.
• Tienen amplia aplicación actualmente en el campo de la
presupuestación de gastos ya sean administrativos o de ventasy en la presupuestación de los costos indirectos de fabricación
en empresas fabriles.
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Incidencia de la inflación de deflación en elPresupuesto
• La inflación es el incremento de los precios, por lo tanto en laelaborando un presupuesto se debe considerar la tasaestimada de inflación para el periodo de tiempo que se estapresupuestando.
• De la misma forma con la deflación, dado que estos aspectosinfluyen directamente en el presupuesto maestro de unaempresa.
– Por ejemplo, si se tiene presente que el presupuesto es un plan de operaciones para un periodo futuro, al elaborar el presupuesto de ventas se determinará el precio de acuerdo con los aumentos esperados de los diferentes artículos;asimismo, el presupuesto de materias primas se hará con base en los preciosque se esperan para el próximo periodo, o el de mano de obra de acuerdo conlos aumentos de sueldo.
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GRACIAS