b1) Pruebas de Auditoria y Papeles de Trabajo - Luis a Gutierrez

C l i d C t d Pbli d LiC l i d C t d Pbli d LiColegiodeContadoresPblicosdeLimaColegiodeContadoresPblicosdeLima

Comit de Gestin GubernamentalComit de Gestin Gubernamental

LASPRUEBASDEAUDITORIAYPAPELESDETRABAJOLASPRUEBASDEAUDITORIAYPAPELESDETRABAJOENLAAUDITORIAFINANCIERAENLAAUDITORIAFINANCIERA PRESUPUESTARIAPRESUPUESTARIA

LASPRUEBASDEAUDITORIAYPAPELESDETRABAJOLASPRUEBASDEAUDITORIAYPAPELESDETRABAJOENLAAUDITORIAFINANCIERAENLAAUDITORIAFINANCIERA PRESUPUESTARIAPRESUPUESTARIA

EXPOSITOR: CPCC Luis Arturo Garca CossoEXPOSITOR: CPCC Luis Arturo Garca CossoEXPOSITOR: CPCC Luis Arturo Garca CossoEXPOSITOR: CPCC Luis Arturo Garca Cosso

ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 11

FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.

PROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIA



PLANEAMIENTO: Plan de Trabajo y Programa dePLANEAMIENTO:PlandeTrabajoyProgramadeAuditoria.

EJECUCINEJECUCIN:: ObtencinObtencin dede evidenciaevidencia..

ELABORACINELABORACIN DELDEL INFORMEINFORME:: OpininOpinin deldel AuditorAuditor..



PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIAPLANEAMIENTO DE LA AUDITORIAPLANEAMIENTO DE LA AUDITORIAPLANEAMIENTO DE LA AUDITORIAPLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA



a. Conocimiento del giro o actividad del

OBTENER INFORMACINSUFICIENTE

OBTENER INFORMACINSUFICIENTE

gnegocio (cliente).

b. Entendimiento de los sistemas decontabilidad Presupuestario y de

SUFICIENTESUFICIENTE control interno.c. Comprensin de las operaciones de la

entidad por examinar.

EVALUARELNIVELDERIESGODEAUDITORIA EVALUARELNIVELDERIESGODEAUDITORIA

DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD YEXTENSIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD YEXTENSIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA. PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA.



RIESGORIESGO DE AUDITORIADE AUDITORIARIESGORIESGO DE AUDITORIADE AUDITORIARIESGO RIESGO DE AUDITORIADE AUDITORIARIESGO RIESGO DE AUDITORIADE AUDITORIA



EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIAEVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIAEVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIAEVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA

RIESGORIESGO DEDE AUDITORIAAUDITORIARIESGORIESGO DEDE AUDITORIAAUDITORIARIESGO RIESGO DE DE AUDITORIAAUDITORIARIESGO RIESGO DE DE AUDITORIAAUDITORIA

RIESGORIESGO

INHERENTEINHERENTE

RIESGODERIESGODE

CONTROLCONTROL

RIESGODERIESGODE

DETECCIONDETECCION

CORRESPONDENALACORRESPONDENALAEMPRESAEMPRESA

CORRESPONDENALCORRESPONDENALAUDITORAUDITOREMPRESAEMPRESA AUDITORAUDITOR



RIESGORIESGO

INHERENTEINHERENTE

RIESGORIESGO

INHERENTEINHERENTE

Susceptibilidad de los estados financieros, a laexistencia de errores o irregularidades significativas,antes de considerar la efectividad de los sistemas decontrol.

RIESGODERIESGODE

CONTROLCONTROL

RIESGODERIESGODE

CONTROLCONTROL

Riesgo que el sistema de control est incapacitadopara detectar o evitar errores o irregularidadessignificativos en forma oportuna.

RIESGODERIESGODERIESGODERIESGODE Riesgo que los procedimientos de auditoria

DETECCIONDETECCIONDETECCIONDETECCION

g q pseleccionados, no detecten errores o irregularidadesexistentes en los EE.FF.



EFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTE

Afecta directamente la cantidad de evidencia de auditorianecesaria para obtener la satisfaccin de auditoria suficiente

lid fi i tpara validar una afirmacin, por cuanto:

Mayorseaelnivelderiesgoinherente

MayorserlacantidaddeEvidenciaauditoria

necesarianecesaria



EFECTO DEL RIESGO DE CONTROLEFECTO DEL RIESGO DE CONTROLEFECTO DEL RIESGO DE CONTROLEFECTO DEL RIESGO DE CONTROL

Afecta la calidad del procedimiento de auditoria a aplicar y encierta medida tambin su alcance.

ElriesgoqueexistanerroresnodetectadosesmnimoSiloscontrolesvigentessonfuertes

El riesgo de control serSi los controles son ElriesgodecontrolserAlto

Siloscontrolessondbiles



EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA (Relacin con la Materialidad)(Relacin con la Materialidad)

EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA (Relacin con la Materialidad)(Relacin con la Materialidad)(Relacin con la Materialidad)(Relacin con la Materialidad)(Relacin con la Materialidad)(Relacin con la Materialidad)

La evaluacin de la Materialidad de losld d t l d

La evaluacin de la Materialidad de losld d t l d

ENLAETAPADEENLAETAPADEPLANIFICACIONPLANIFICACION

saldos de cuentas y clases detransacciones, ayudan a los auditores adeterminar las partidas a examinar yaplicacin el muestreo y

saldos de cuentas y clases detransacciones, ayudan a los auditores adeterminar las partidas a examinar yaplicacin el muestreo yp yprocedimientos analticos.p yprocedimientos analticos.

RELACIONINVERSACONRELACIONINVERSACONEL RIESGO DE AUDITORIAEL RIESGO DE AUDITORIA

Existe una relacin inversa entre elnivel de Materialidad de las pruebas delauditor y el nivel de Riesgo de

Existe una relacin inversa entre elnivel de Materialidad de las pruebas delauditor y el nivel de Riesgo de

ELRIESGODEAUDITORIAELRIESGODEAUDITORIA Auditora, es decir a mayor nivel deMaterialidad, menor Riesgo deAuditora o viceversa.

Auditora, es decir a mayor nivel deMaterialidad, menor Riesgo deAuditora o viceversa.



EVALUACIN DEL CONTROL INTERNOEVALUACIN DEL CONTROL INTERNOEVALUACIN DEL CONTROL INTERNOEVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

EN LA ETAPA DEEN LA ETAPA DELa evaluacin del control interno enl li dLa evaluacin del control interno enl li dENLAETAPADEENLAETAPADE

PLANIFICACIONPLANIFICACIONlas empresas, se realiza de manerageneral, dirigida a medir el nivel deriesgo existente.

las empresas, se realiza de manerageneral, dirigida a medir el nivel deriesgo existente.

La evaluacin del control interno esa nivel operacional para medir elLa evaluacin del control interno esa nivel operacional para medir el

DURANTELAEJECUCINDURANTELAEJECUCINDELAAUDITORIADELAAUDITORIA

a nivel operacional, para medir elcomportamiento de las actividadesque realizan las unidades orgnicasresponsables que componen la

a nivel operacional, para medir elcomportamiento de las actividadesque realizan las unidades orgnicasresponsables que componen laresponsables que componen laempresa.responsables que componen laempresa.



PRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA



PROGRAMA DE AUDITORIAPROGRAMA DE AUDITORIAPROGRAMA DE AUDITORIAPROGRAMA DE AUDITORIA

Pruebas de Cumplimiento (Control) y Sustantivas

PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS TcnicasTcnicas

PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJO

CDULASCDULASEVIDENCIAS DE EVIDENCIAS DE AUDITORIAAUDITORIAReferencias y

MarcasMatriz

SumariaSumaria

AnalticasArchivoArchivo



PRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIA

En atencin a la naturaleza, objetivo, alcance y aplicacin,las pruebas de auditora pueden ser clasificadas en:las pruebas de auditora pueden ser clasificadas en:

a.a. PruebasdeCumplimiento(Control)PruebasdeCumplimiento(Control)a.a. PruebasdeCumplimiento(Control)PruebasdeCumplimiento(Control)

Procedimientos

b. PruebasSustantivasb. PruebasSustantivas



PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)Auditoria FinancieraAuditoria Financiera

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)Auditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria Financiera

Las pruebas de cumplimiento representan procedimientosde auditoria diseados para verificar si el sistema decontrol interno del cliente est siendo aplicado de acuerdol bl ida lo establecido.

Si, despus de la comprobacin, los controles del clienteparecen estar operando efectivamente, el auditor justificael poder tener confianza en el sistema y por consiguientepuede reducir sus pruebas sustantivas.



PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROLPRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL))A dit i Fi iA dit i Fi i

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROLPRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL))A dit i Fi iA dit i Fi i

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL CICLO DE OPERACIONES

Auditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria Financiera

CICLO DE OPERACIONES

Caja - IngresosEVALUACINEVALUACINEVALUACINEVALUACIN Caja Ingresos

Caja - Egresos

Ventas y cuentas por cobrarSistema de Sistema de C t l I tC t l I t

EVALUACINEVALUACINEVALUACINEVALUACIN

Compras y cuentas por pagar

Planillas

E i t i t d t

Control InternoControl Interno

Existencias y costo de ventas

CARTA DE CARTA DE CONTROL INTERNOCONTROL INTERNOCONTROL INTERNOCONTROL INTERNO



Evaluacin de control interno a las operaciones de las Cuentas por Cobrar Comerciales al 31-12-2011

Evaluacin de control interno a las operaciones de las Cuentas por Cobrar Comerciales al 31-12-2011

CLIENTESPROCEDIMIENTOS (Aprobados)

COMENTARIOS

EJEMPLOEJEMPLO

CLIENTES COMENTARIOS1 2 3 4 5 6 7 8

Telefnica del Peru / / / / X / / / Falta comprobante.Inversiones S.A.C. / / / / / X / / Falta boleta de depsito.SODIMAC S.A.C. / / / / / / X X Falta autorizacin y visacin.

1 Factura con sello cancelado.

LEYENDALEYENDA

2 Gua Remisin firmada (conforme).3 Copia de cheque.4 Planilla de cobranza aprobada. DEBILIDADDEBILIDAD DEDE CONTROLCONTROL INTERNOINTERNO5 Comprobante de ingreso.6 Boleta depsito en el banco.7 Autorizacin del crdito otorgado.8 Vi i l t i d

SeSe apreciaaprecia queque loslos expedientesexpedientes dede loslos clientesclientesnono cuentancuentan concon loslos documentosdocumentos establecidos,establecidos,incumpliendoincumpliendo laslas directivasdirectivas aprobadasaprobadas..

8 Visacin por la persona autorizada.



PRUEBAS SUSTANTIVASPRUEBAS SUSTANTIVASPRUEBAS SUSTANTIVASPRUEBAS SUSTANTIVAS

Representan procedimientos de auditoria dirigidos acomprobar la validez de las transacciones y de los saldos decomprobar la validez de las transacciones y de los saldos delas cuentas que se presentan en los estados financieros.

Estas pruebas se clasifican en:p

PRUEBASPRUEBAS DEDE DETALLEDETALLE

Consisten en la ejecucin de pruebas detalladas de las

PRUEBASPRUEBAS DEDE DETALLEDETALLE

operaciones de las cuentas que generaron las cuentascontables, con relacin a los documentos que les dieronorigenorigen.



PRUEBAS DE PRUEBAS DE DETALLEDETALLEAuditoria FinancieraAuditoria Financiera

Caja - Ingresos

REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONESREVISIN DEL CICLO DE OPERACIONESREVISIN DEL CICLO DE OPERACIONESREVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES

Caja - Egresos

Ventas y cuentas por cobrar

Compras y cuentas por pagar

Planillas

Existencias y costo de ventasExistencias y costo de ventas

Registros ContablesRegistros Contables

ComprobantesComprobantes



Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar C i lC i l

Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar C i lC i lComercialesComercialesComercialesComerciales

EJEMPLO

SALDO AL 01-01-2010

(S/.)

MESES SALDO AL 31-12-2011

(S/.)1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Cuentas por Cobrar

Comerciales

Cuentas por Cobrar

Comerciales

VENTAS AL CREDITOVENTAS AL CREDITO AMORTIZACIONAMORTIZACION

69,214.00 70,797.00VENTAS AL CREDITOVENTAS AL CREDITO AMORTIZACIONAMORTIZACION

AMORTIZACIONAMORTIZACIONVENTAS AL CREDITOVENTAS AL CREDITO



PRUEBAS DE PRUEBAS DE SALDOSSALDOSAuditoria FinancieraAuditoria Financiera

Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldosacumulados al cierre del ejercicio) reflejadas en losacumulados al cierre del ejercicio) reflejadas en losEstados Financieros.

C j

Pruebas

A

Principales cuentasPrincipales cuentas

Caja Bancos CuentasporCobrar Pagar

Arqueos Reconciliaciones Confirmaciones

Existencias Inmuebles,MaquinariasyEquipos.

Provisiones,entreotras.

Inventarios Inspecciones Reclculos,etc.ec cu os, etc



Carta Circular N 0022009/AUDTELLi

ConfirmacindesaldosConfirmacindesaldos( d i l i i )( d i l i i )ConfirmacindesaldosConfirmacindesaldos( d i l i i )( d i l i i )Lima, ..

SeoresTelefnica del PerAv. Arequipa N 2220

(CartadeCircularizacin)(CartadeCircularizacin)(CartadeCircularizacin)(CartadeCircularizacin)

Ciudad

Nos dirigimos a ustedes, con relacin al examen a los Estados Financieros que estnefectuando nuestros Auditores Independientes Garca y S.R. Ltda., con la finalidad deli it l i i f di h fi (A L N 398 Mi fl ) l ldsolicitarle se sirvan informar a dicha firma (Av. Larco N 398 Miraflores), el saldo que

adeudan al 31 de diciembre de 2011, segn el detalle siguiente:

Facturas por cobrar: S/. 6,730.00

E d i ti f id d h d i d t ll lEn caso de no existir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan detallarnos lasfacturas que conforman su saldo, as como, los pagos posteriores a dicha fecha si loshubiera.

Sin otro particular, nos suscribimos de ustedes.p ,Compaa Minera XXX S.A.C.

_________________________Juan Perez Molina

Gerente General



Seores:GarcayS.R.Ltda.AvenidaHigueretaNo.1490 Surco

RespuestaalaconfirmacindeRespuestaalaconfirmacindesaldossaldos

RespuestaalaconfirmacindeRespuestaalaconfirmacindesaldossaldos

gCiudadPormediodelapresentedamosrespuestaasucircularN0022009/AUDTEL,expresandoquesegnnuestrosregistroscontablesal31dediciembrede2011,tenemos

d d l d l fpendientesdepagoalosseoresdelaCompaaXXX,facturaN012728,porunimportedeS/.6,730.00.

LimaLima,.......................................TelefnicadelPer

_____________________JosRiberyra Fano

GerenteGeneral



OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESPESTARIAINFORMACIN PRESPESTARIA

OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESPESTARIAINFORMACIN PRESPESTARIAINFORMACIN PRESPESTARIAINFORMACIN PRESPESTARIAINFORMACIN PRESPESTARIAINFORMACIN PRESPESTARIA

1. Estudiar y evaluar la estructura de control interno del rea dePresupuesto, como parte del examen especial al Marco y EjecucinPresupuestaria, con el objeto de formarse una opinin sobre laefectividad de los controles interno implementados y determinar elriesgo de auditoria para definir la naturaleza, oportunidad y alcancede las pruebas del examen.

2. Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la consistenciay legalidad del presupuesto aprobado.

3 Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se ha3. Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se hasujetado a la normatividad presupuestaria, mediante el anlisis delcomportamiento de los ingresos y gastos.



4. Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuadode acuerdo a los dispositivos legales vigentes.de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.

5. Verificar si la evaluacin presupuestaria, determina el grado deeficacia, eficiencia y desempeo en la ejecucin del presupuestoinstitucional.

6. Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismospertinentes la informacin presupuestaria correspondiente.



PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROLPRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL))Examen Especial a la Informacin PresupuestariaExamen Especial a la Informacin Presupuestaria

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROLPRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL))Examen Especial a la Informacin PresupuestariaExamen Especial a la Informacin Presupuestaria

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL CICLO DE OPERACIONES DEL MARCO

Examen Especial a la Informacin PresupuestariaExamen Especial a la Informacin PresupuestariaExamen Especial a la Informacin PresupuestariaExamen Especial a la Informacin Presupuestaria

CICLO DE OPERACIONES DEL MARCO PRESUPUESTARIO

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DEPRESUPUESTO INSTITUCIONAL DEEVALUACINEVALUACINEVALUACINEVALUACIN PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA) APERTURA (PIA)

Crditos Suplementarios

ReduccionesSistema de

C t l I t

EVALUACINEVALUACINEVALUACINEVALUACIN

Anulaciones y Habilitaciones

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO (PIM)MODIFICADO (PIM)

Control Interno

( )( )

CARTA DE CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO



PRUEBAS DE PRUEBAS DE DETALLEDETALLEExamen Especial a la Informacin PresupuestariaExamen Especial a la Informacin PresupuestariaExamen Especial a la Informacin PresupuestariaExamen Especial a la Informacin Presupuestaria

REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONESREVISIN DEL CICLO DE OPERACIONESREVISIN DEL CICLO DE OPERACIONESREVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES

Verificacin de sustento de Presupuesto de Ingresos (PP-1)

Verificacin de sustento Presupuesto de Gastos (PP-2)

Verificacin de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1)Gastos (EP-1)

Estado de Fuentes y Uso de Fondos (EP-2)

Registros PresupuestariosPresupuestarios



PRUEBAS DE PRUEBAS DE SALDOSSALDOSExamen a la Informacin PresupuestariaExamen a la Informacin Presupuestaria

Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos

Examen a la Informacin PresupuestariaExamen a la Informacin Presupuestaria

ejecutados al cierre del ejercicio) reflejadas en losEstados Presupuestarios.

PruebasPrincipales cuentasPrincipales cuentas

Ingresos Gastos Reconciliaciones



PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DEPROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DEPROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DEPROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DEPROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIAAUDITORIA

PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIAAUDITORIA



PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditora, son el conjunto de

tcnicas utilizadas para evaluar una partida o un conjunto

de hechos o circunstancias y que le permite al auditor

obtener las evidencias necesarias para sustenta su

opinin, con relacin al examen realizado.



TCNICAS DE AUDITORIATCNICAS DE AUDITORIATCNICAS DE AUDITORIATCNICAS DE AUDITORIA

Las tcnicas de auditoria, son los mtodos prcticos deinvestigacin y pruebas que el auditor utiliza para obtenerla evidencia y la certeza necesaria para fundamentar suopinin, con relacin al examen realizado.



PRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIAPRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIAPRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIAPRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIA

CLASIFICACIONCLASIFICACION TECNICASTECNICAS

VERIFICACINOCULAR a. Comparacinb. Observacin

VERIFICACINORAL c. Indagacind. Entrevistase Encuestase. Encuestas

VERIFICACINESCRITA f. Analisisg. Confirmacinh T b l ih. Tabulacini. Conciliacin

VERIFICACINDOCUMENTAL j. Comprobacink. Computacinoclculol. Rastreom.Revisin

VERIFICACINFSICA n. InspeccinARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 3333


VERIFICACIN OCULARVERIFICACIN OCULARVERIFICACIN OCULARVERIFICACIN OCULAR

aa ComparacinComparacin Es el acto de observar similitud oa.a. ComparacinComparacin. Es el acto de observar similitud odiferencia existente entre dos o mas elementos ocomponentes.



VERIFICACIN OCULARVERIFICACIN OCULARVERIFICACIN OCULARVERIFICACIN OCULAR

bb Ob iOb i E l l li d lb.b. ObservacinObservacin.. Es el examen ocular realizado por elauditor para cerciorarse como se ejecutan lasoperaciones y/o actividades de la entidad.



VERIFICACIN ORALVERIFICACIN ORALVERIFICACIN ORALVERIFICACIN ORAL

c.c. IndagacinIndagacin.. Es el examen a travs del cual se realiza,averiguaciones, seguimientos sobre determinadasti id d i d t tidactividades, operaciones, datos, partidas.




dd EntrevistaEntrevista Es el acto mediante el cual se efectand.d. EntrevistaEntrevista.. Es el acto mediante el cual se efectanpreguntas al personal de empresa auditada, lascuales deben ser documentadas y confirmadas port f totras fuentes.




e.e. EncuestasEncuestas. Es la accin de realizar preguntas pararecopilar informacin de un gran universo de datos ogrupos de personas.grupos de personas.



VERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITA

f.f. AnlisisAnlisis. Consiste en al separacin y evaluacin


f.f. AnlisisAnlisis. Consiste en al separacin y evaluacincrtica obtenida y minuciosa de los elementos opartes que conforman una operacin, afn deestablecer su conformidad con los criterios tcnicos yestablecer su conformidad con los criterios tcnicos ynormativos.



VERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITA

C fi iC fi i E l t i it b lg.g. ConfirmacinConfirmacin.. Es la tcnica que permite comprobar laautenticidad de los registros y documentos analizadosa travs de informacin directa y distinta a laexaminada.




hh T b l iT b l i E l t i d dit i i th.h. TabulacinTabulacin. Es la tcnica de auditoria que consiste enagrupar los resultados obtenidos en las reasexaminadas de manera que facilite la elaboracin de lasconclusiones.



VERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTAL

i.i. ComprobacinComprobacin. Consiste en examinar documentossustentatorios para determinar si estnadecuadamente presentados.




kk Cl lCl l SS tilitili ifiifi ll tit dtit dkk.. ClculoClculo.. SeSe utilizautiliza parapara verificarverificar lala exactitudexactitud yycorreccincorreccin aritmticaaritmtica dede unauna operacinoperacin oo resultado,resultado, sesepruebaprueba lala exactitudexactitud dede unun clculoclculo..




l.l. RastreoRastreo.. Se utiliza para dar seguimiento y controlaruna actividad y/u operacin de manera progresivade un punto a otro, de un proceso determinado.p , p



VERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTAL

mm.. RevisinRevisin.. ConsisteConsiste enen elel examenexamen ocularocular dede unauna partepartedede loslos datosdatos oo partidaspartidas queque conformanconforman unun universouniversohomogneohomogneo enen ciertasciertas reasreas oo documentosdocumentoselaboradoselaborados..elaboradoselaborados..



INSPECCIN FSICAINSPECCIN FSICAINSPECCIN FSICAINSPECCIN FSICAINSPECCIN FSICAINSPECCIN FSICAINSPECCIN FSICAINSPECCIN FSICA

n.n. InspeccinInspeccin. Consiste en la revisin de ladocumentacin sustentatoria, as como, en lainspeccin fsica o el recuento de bienes tangiblesp gtales como existencias o activos fijos.



PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJO



PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO

Es el conjunto de cdulas y/o documentos en las cuales elauditor revela toda la evidencia encontrada comoconsecuencia de la realizacin de un examen de auditoria.



IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJOIMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJOIMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJOIMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Permiten proporcionar el sustento para el Informe deAuditoria.

Muestra los procedimientos y tcnicas que se hanseguido; as como, las conclusiones que se haobtenido.

Facilita a los auditores la conduccin y supervisin delproceso de la auditoria.

Permite la revisin de la calidad del trabajof defectuado.



REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJOREQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Deben ser completos y exactos, que permita sustentarla naturaleza y alcance del trabajo, como parte de laelaboracin del informe.

S i i j i i d l l id d l i t id d Ser concisos, sin perjuicio de la claridad y la integridad. Deben ser suficientemente comprensibles y detallados,

para que cualquier auditor pueda fundamentar elpara que cualquier auditor pueda fundamentar elinforme sin requerir informacin adicional.

Deben ser legibles y ordenados para demostrar el valorDeben ser legibles y ordenados para demostrar el valorde evidencia.



Debe contener informacin relevante, limitndose aasuntos importantes, con relacin a los objetivos delasuntos importantes, con relacin a los objetivos deltrabajo encomendado.

Deben ser firmados por el personal encargado de supreparacin, revisin y supervisin.



Los reportes autorizados y visados por los nivelesgerenciales; copias fotostticas debidamenteautenticadas; documentos sobre las operacionesexaminadas; confirmacin de terceros, entre otros.

ParaPara serser consideradosconsideradosParaPara serser consideradosconsideradoscomocomo papelespapeles dedetrabajotrabajo

Deben contar con referencias y marcas deauditoria, leyenda, comentarios y

l i d l dit d dconclusiones del auditor, adems de sercodificados y visados por los auditores queefectuaron el trabajo.



FORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJOFORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJOFORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJOFORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El nombre y siglas de la entidad auditada.En el encabezamiento:

El nombre y siglas de la entidad auditada. El tipo de examen. El periodo del examen. Titulo de la cdula de trabajo.

En la parte inferior de la cdula:

En el lado derecho el cdigo de acuerdo al ndice quecorresponda.

En la parte inferior de la cdula:

p En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona

que lo preparo, de quien la reviso, as como, las fechas derevisin y revisinrevisin y revisin.



CDULA MATRIZ (Hoja resumen). Es la principal cdulade trabajo que presenta de manera global los montosque son objeto de examen y, a partir de la cual segenerarn las cdulas auxiliares (cdulas sumarias ygenerarn las cdulas auxiliares (cdulas sumarias yanalticas).

CDULAS SUMARIAS (Hoja detalle). Son papeles detrabajo que desagrega la informacin proveniente de lacdula matriz.

CDULAS ANALTICAS (Hojas de trabajo). Son aquellasque sustentan analticamente cada cdula sumaria.



Compaa XXXCompaa XXX

AuditoriaFinanciera

Compaa XXXCompaa XXX

Al 31 de diciembre de 2008Al 31 de diciembre de 2008

CDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICACDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICACDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICACDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICA

Elaborado por:.......... Fecha: ................Elaborado por:.......... Fecha: ................

Supervisado por:..........Fecha: .............Supervisado por:..........Fecha: .............CC



TIPO DE PAPELES DE TRABAJOTIPO DE PAPELES DE TRABAJOTIPO DE PAPELES DE TRABAJOTIPO DE PAPELES DE TRABAJO

CdulaMatriz Cdulas Auxiliares:Cdulas Auxiliares:

Cdulas Sumarias

Cdula Analtica

Cdulas Sumarias

Cdula Analtica



CDULA MATRIZ (Hoja resumen) Es la principal cdula de CDULA MATRIZ (Hoja resumen). Es la principal cdula detrabajo, que presenta de manera global los montos que sonobjeto de examen y, a partir de la cual se generarn lascdulas auxiliares (cdulas sumarias y analticas).

CDULAS SUMARIAS (Hoja detalle). Son papeles de trabajoque desagrega la informacin proveniente de la cdulamatriz.

CDULAS ANALTICAS (Hojas de trabajo). Son aquellas quesustentan el anlisis de cada cdula sumaria.



REFERENCIAS Y MARCAS DE REFERENCIAS Y MARCAS DE AUDITORIAAUDITORIA

REFERENCIAS Y MARCAS DE REFERENCIAS Y MARCAS DE AUDITORIAAUDITORIA



REFERENCIAS DE REFERENCIAS DE REFERENCIAS DE REFERENCIAS DE AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA

f i d di i di lLa referencias de auditoria son ndices que se colocanen los papeles de trabajo, que refleja un ordensecuencial y permite su ordenamiento e interrelacinsecuencial y permite su ordenamiento e interrelacinentre ellos.



AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA

REF.REF. CUENTASCUENTAS

A CAJAYBANCOS

B VALORESNEGOCIABLES

C CUENTASPORCOBRAR

D EXISTENCIASD EXISTENCIAS

E ACTIVOSFIJOS

AA SOBREGIROBANCARIO

BB CUENTASPORPAGAR

CC TRIBUTOSPORPAGAR

DD PASIVOALARGOAPLAZOS

SS CAPITALSOCIAL

IG INGRESOSYGASTOS



CEDULA MATRIZCEDULA MATRIZ CDULA SUMARIACDULA SUMARIA

BALANCE GENERAL 2006

CONCEPTO SALDOCaja-Bancos 1000 AValores Negociables 500 BCuentas por Cobrar 1500 CExistencias 2000 D

ACTIVO CORRIENTE 5000

CAJA - BANCO

CONCEPTO SALDOCaja 200 AA..11Fondo Fijo 100 AA..22Bancos 700 AA..33

1000ACTIVO CORRIENTE 5000

------------

Hecho por:Revisado por:F h F1F1

-----------

Hecho por:Revisado por:Fecha: AA

BBFecha: F1F1 BB

CC

DD

CAJA

CDULAS CDULAS ANALITICASANALITICAS

ENTIDAD: MUNICIPAIDAD DE XXXXX

Auditoria a los Estados Financieros------------------------------------------------------------------------------------------------------------PROGRAMA DE AUDITORIA HECHO FECHA REF

POR P/T

REF. CONCEPTO SALDOAA..11..11 Caja-Lima 150AA..11..22 Caja-Trujillo 50

200-------

Hecho por:

ARQUEO DE CAJA LIMA

CONCEPTO SALDOCaja-Lima 150

1. Elabore una cdula matriz yregistre los saldos de Caja-Banco

2. Elabore la cdula sumariar delmovimiento del mayor y registrelos ingresos y gastos.

3. Elabore la cdula analtica y detalle

ABC

ABC

21.3.04

21.3.04

AA

A.1A.1

Hecho por:Revisado por:Fecha:

ylos ingresos y gastos referenciandola fuente de financiamiento.

ABC 22.3.04A.1A.1

A.1.1A.1.1A.1.1

ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO6161


EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIAEXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIAEXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIAEXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA

OBJETIVOOBJETIVONN REFERENCIAREFERENCIA

01 AA-1

A 2

02 B

A-2B-1

B-2

03 C

04 D

C-1

C-2D-1

04 D

05 E

D-2E-1

E-2

06 FF-1

F-2



MARCAS DE AUDITORIA MARCAS DE AUDITORIA MARCAS DE AUDITORIA MARCAS DE AUDITORIA

Las Marcas de Auditoria son signos elaborados por elauditor para identificar y explicar los procedimientos ytcnica de auditoria utilizados.

Son de dos clases:

Con significado uniforme, son aquellas cuyos concepto seemplea de manera uniforme e en cualquier auditoria.emplea de manera uniforme e en cualquier auditoria.

Con leyenda a criterio del auditor, sin significadoy , gconvencional. Se emplea describiendo obligatoriamentesu significado en las cdulas respectivas.



Principales Marcas de AuditoriaPrincipales Marcas de Auditoria(De significado uniforme)(De significado uniforme)

Principales Marcas de AuditoriaPrincipales Marcas de Auditoria(De significado uniforme)(De significado uniforme)(De significado uniforme)(De significado uniforme)(De significado uniforme)(De significado uniforme)

Cotejado,comprobadoVerificado revisadoVerificado,revisado

Documentacinsustentatoria

Verificadoconlibrosoficiales

Verificadoconregistrosauxiliares

Sumatoriavertical

S t i h i t lSumatoriahorizontal

Calculoverificado

Circularizado

Circularizacinconfirmada

Inspeccinfsica



La calidad de los trabajos que realizamos La calidad de los trabajos que realizamos depende de nosotros

Muchas GraciasMuchas Gracias

EXPOSITOR: CPCC LUIS ARTURO GARCA COSSOEXPOSITOR: CPCC LUIS ARTURO GARCA COSSO



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b1) Pruebas de Auditoria y Papeles de Trabajo - Luis a Gutierrez