Bienvenidos a LA CONFERENCIA

LA AUDITORIA POR RIESGO ,NUEVO DESAFIO DEL EJERCICIO DE LOS AUDITORES

Facilitadora :

Maris MéndezMaris Méndez

Experta en supervisión BancariaExperta en supervisión Bancaria

Que es el riesgo.

El riesgo es la valorización de una situación negativa, probable y futura que ocasiona un daño (perdida del valor económico) y debido a ello, sus características básicas están relacionados con la probabilidad de ocurrencia:

Materialización: posibilidad de que se materialice en una perdida efectiva.

Cuantía: monto de la perdida.

Momento: tiempo en que se materializa la perdida.

Lic. Maris Mendez

Cultura de riesgo.

La cultura es una abstracción, la teoría que se formula a partir de la conducta de los individuos de un grupo. Por tanto el conocimiento de la cultura de un grupo va a provenir de la observación de los miembros de ese grupo asumirán patrones específicos.

Las principales características de cultura son:

Sistema arbitral: No hay reglas que obliguen a elegir un modelo; cada cultura ostenta su propio modelo de acoplamiento cultural.

Es aprendida, no genética.

Es compartida, es necesario que todos los miembros tengan los mismos patrones de cultura.

Tiene una gran capacidad de adaptabilidad: siempre cambia y esta dispuesta al cambio.

su principal función es adaptarse al grupo. Conseguir continuidad a través de la interacción de nuevos individuos. Lic. Maris Mendez

Enfoque de la supervisión por riesgo Definición de RiesgoDefinición de Riesgo.

Entidad financiera

Riesgo- Medio Ambiente

Riesgo Reputación

Riesgo Estratégico

Riesgo Mercado

Riesgo Crédito

Riesgo Sistemático

Riesgo de Gestión

RIESGO DE FRAUDE

Riesgo DE CONCENTRACION

RIESGO OPERATIVO

Lic. Maris Mendez

Gestión de Riesgo.

Cultura Corporativa

Visión de riesgo

Estrategia

Objetivos

Decisión

Gestión de Riesgo

Identificación de Riesgo

Reportes

Limite y Agresión

Medición

Recolección de datos

Organización

Compensación

Herramientas

Tecnología

Análisis

Políticas

Lic. Maris Mendez

Evaluación de Riesgo.

Unidad AsesoraExterna

Responsable del sistema, del control

interno y del sistema

financiero conforme a normas y

procedimientos de

auditoria

Asegure razonablem

ente la validez de las cifras contables

Contribuir al

mejoramiento de los procesos

de procedimie

ntos administrat

ivos, informático

s

Evaluar que el sistema de control interno,

propicie las condiciones

para que las

transacciones y

operaciones

contables, administrat

ivas y financieras

sean (Transpare

ntes, eficientes y seguras).

Verificar que las

operaciones realizadas

estén de acuerdo con las

políticas y procedimie

ntos, dictada por las normas y fijadas

por el organismo regulador.

Informar y

recomendar

consejos administr

ativos sobre el

cumplimiento del control interno en el

desarrollo de las

operaciones, de

acuerdo a las leyes y normas legalment

e vigentes.

Lic. Maris Mendez

Perspectiva de los principios de las mejores practicas para el manejo y

transparencia del riesgo.

Visión integrada del Riesgo

Perfil agregado de riesgo y retorno de riesgo

Entendimiento compartido de los riesgos

Entendimiento Gerencial Procesos gerenciales

efectivos para: Detectar nuevos riesgos, discutir indicadores y preventivos.

Revisar el desempeño del retorno de riesgo y la estructura de los asuntos claves.

Resaltar y explicar puntos cruciales.Buen entendimiento de la naturaleza de los riesgos, ejemplo:

Impacto en los escenarios extremos y pruebas.

Correlaciones, riesgos cruzados y orientadores claves.

Lic. Maris Mendez

Mejores practicas de la organización de la gestión de riesgos.

1. Cuales funciones de la gestión del riesgo deberían ser delegadas al grupo de la gestión del riesgo y cuales deberían tener las unidades de negocio?

2. Cual estructura de diseño debería tener la función de la gestión del riesgo corporativo y cuales funciones de la gestión del riesgo deberían delegarse mas a los comités que a los individuos?

3. Donde debería radicar la aprobación para las transiciones que involucran el riesgo de mercado y/o el riesgo crediticio? Quienes deberían ser los responsables de las transacciones extraordinarias?

4. Como debería estar estructurada la función del manejo de portafolio y cuales roles debería tener en la aprobación de las transacciones?

5. Como deberían estar organizadas las funciones de la gerencia de contingencia de activos?

6. Como debería estar organizada la función de la gestión de riesgo de liquidez.

7. Como debería estar organizada la función de la gestión de riesgo operativo?

Preguntas claves base del diseño.

Lic. Maris Mendez

Mejores practicas de la organización de la gestión de riesgos.

PRINCIPIOS DE LAS MEJORES PRACTICAS

1. Compromiso sólido y visible de la alta gerencia.

2. Supervisión centralizada de la gestión del riesgo en todo el negocio (incluyendo las subsidiarias funciones corporativas).

3. Separación de labores

4. Responsabilidad claramente definida.

5. Propiedad total del riesgo en si y de la gestión de este en el nivel de la unidad de negocios.

6. Las unidades de negocios se involucran formalmente y perciben la gestión del riesgo como un socio estratégico.

7. Efectividad del costo.

Lic. Maris Mendez

Contenidos del plan de auditoria según el Contenidos del plan de auditoria según el reglamento sobre auditores externosreglamento sobre auditores externos

Estrategias para desarrollar el plan

Metodología a utilizar en la evaluación de activos

Naturaleza y condiciones de la entidad objeto de auditoria

Desenvolvimiento del sector financiero en su conjunto (otra Información importante)

Metodología para evaluar

Sistema contable

Cumplimiento a la Regulación

Control interno contable

Revisión de cuentas

Sistema administrativo

Decisión

Políticas

Procedimientos

Evaluación

Lic. Maris Mendez

Sistema operativo

Reportes

Cambios del personal

Estados

Cumplimiento

Penalidades (pliego de cargos)

Metodología para evaluarControles internos(Todos productos y servicios)

Por áreas de riesgo

Decisiones

Segregación de funciones

Gestión Corporativa

Documentarse de la información reciente de la entidad

ANTECEDENTES DE OTRAS AUDITORIAS

•Auditoria Interna•Auditoria Externa•Auditoria especial

•Informes de la Superintendencia Bancos•Informe de supervisores extranjeros con relación a la casa matriz (SI APLICA)

Lic. Maris Mendez

Nivel de participación para la evaluación de áreas especificas y perfil del equipo experto que

apoyara

Auditoria de informática

Control internoPlanes estratégicosPolíticas de seguridad física y lógicaPolíticas de reestructuración de accesoPlanes de contingencia

Tasadores Opinión independiente

Razonabilidad de la metodología utilizada

OTROS

Pueden ser: •Expertos en regulación y supervisión bancaria•Experto en desarrollo humano•Experto en administración de empresas•Experto en planes estratégicos•Expertos en organización y métodos

El trabajo de auditoria, tales como:

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Criterios utilizados para la consolidación

(si aplica)Revisión, Registro y pago de dividendos VS actas de asambleas.

Revisión de la estructura del capital.

Revisión de avales y fianzas.

Revisión de las funciones del comité de auditoria.

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Independencia del departamento de auditoria

(Quien es el presidente del comité?)

Revisión de los trabajos de auditoria interna

Perfil de los integrantes del departamento de auditoria

Planes estratégicos

Programas de desarrollo

Alcance de los auditores

Informes generados durante el ano

Papeles de trabajo que sustentan el informe

Suficiencia de las muestras seleccionadas por área de riesgo

Enfoque de la auditoria

Seguimiento a las recomendaciones de la auditoria externa.

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Cont.

Evaluar concentraciones de riesgo

Calculo de las relaciones técnicas (Reglamentos e instructivos)

Evaluar la valorización de las inversiones (NIC-39)

Auditoria de los activos (TODOS).

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Informe de Auditoria y fechas criticas paraLa entrega de informes y documentos.

El 15 de Marzo de cada año – semestral – Estados Auditados.

Planes de contingencias.

Diferencia entre base regulada NIFSA-1 Informe suplementario

Informe separadoA-1: Informe de cumplimiento

Cont.

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Cont.

Revelación de la repercusión en el sistema de algún hallazgo

Cumplimiento a la ley 72-02 y su reglamento de aplicación

Guías de lineamiento

Memorias

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Informe

Comunicación a la superintendencia de Bancos por parte de los Auditores Externos de la situación que ponga en riesgo la estabilidad de la institución, ante la negativa de la entidad auditada.Informe de evaluación de la cartera de crédito (DEMAS ACTIVOS RIESGOSOS).Informe del riesgo área de tecnologíaInforme del área del pasivo – instrumentos autorizados.Cuentas AbandonadasCuentas Inactivas Y CONTINGENCIAS

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Cont.CUMPLIMIENTO DEL PLAN DE AUDITORIA

Cheques certificadosCheques de administraciónOpinión sobre la informaciónFinanciera suplementariaCumplimientoRepercusiónPlanes de contingencia

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Sanciones

Infringir las disposiciones contenidas en el reglamento.

DE Auditores Externos Dictaminar estados financieros presentados en un forma distinto al establecido por la superintendencia de bancos.

Dictaminar sobre una presentación inadecuada de los estados financieros.

Que los estados financieros auditados contengan errores u omisión en su presentación y/o contenido.

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Cont. Amonestación escrita cuando se trate de infracciones leves.

Inhabilidad por uno o dos anos para prestar servicios de autoridad en entidades reguladas por la autoridad monetaria financiera.

Exclusión del registro de auditores externos.

Sometimiento de la firma infractora y los socios participantes, a juicio disciplinario del colegio de profesionales que los agrupa.

Lic. Maris Mendez

Informe Preliminar

Elaboración de informe preliminar.

(Determinar el nivel de exposición).

Interacción Técnica con el equipo de trabajo.

Verificación de las evidencias(véase evidencias).

Discusión de los empleados con los ejecutivos del banco. ( Alta Gerencia)

Determinar las necesidades patrimoniales.

Sanciones.

Lic. Maris Mendez

Cierre de la auditoria

Redacción del informe final.Redacción del informe final.

(debe considerar hasta el ultimo día de (debe considerar hasta el ultimo día de entrega cualquier hecho conocido a entrega cualquier hecho conocido a través de cualquier medio confiable)través de cualquier medio confiable) Características del informe Características del informe ContenidoContenido

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Cont.

Remisión del informe a las instancias Remisión del informe a las instancias correspondientes. correspondientes.

( Se deben crear mecanismos de seguridad ( Se deben crear mecanismos de seguridad para que los informes se localicen para que los informes se localicen oportunamente y no desaparezcan).oportunamente y no desaparezcan).

Políticas de discrecionalidad y Políticas de discrecionalidad y confidencialidadconfidencialidad

Seguimiento al informeSeguimiento al informe Referencia y archivo de los PTA.Referencia y archivo de los PTA.

Lic. Maris Mendez

Características del informe:

Objetivo. Objetivo. Oportuno.Oportuno. Contener los aspectos relevantes. Contener los aspectos relevantes.

(Principio de materialidad)(Principio de materialidad) Redacción clara y simple.Redacción clara y simple. Comprobable.Comprobable. Conciso y preciso.Conciso y preciso.

Lic. Maris Mendez

Contenido Informe Final.

Debe basarse en las evidencias Opinión global sobre la EIF. Problemas específicos. Descripción de los riesgos. Falta de cumplimiento a las leyes y a sus propias normas

Recurrencia de la falta de cumplimiento. Efectos inmediatos y futuros del problema identificado en la entidad supervisada.

recomendaciones técnicas, operativas y jurídicas. (estos deben ser precisos y sin ambigüedad)

Lic. Maris Mendez

Características de las evidencias

Fehaciente.Fehaciente. Relevante.Relevante. Suficiente.Suficiente. Fiable.Fiable. Comprobable.Comprobable. Disponible.Disponible. Útil.Útil.

Lic. Maris Mendez

¿DESAFIO?

DEMANDAS EN UN MERCADO GLOBALIZADO

CAMBIOS EN LAS METODOLOGIAS DEL APRENDIZAJE

COMPETITIVIDAD

VALOR AGREGADO DE LA AUDITORIA

OPORTUNIDAD

COSTOS DE LA ACTUALIZACION

RESPONSABILIDAD DE LAS IVERSIDADES

ROL DE LOS GREMIOS

ACTITUD DE LOS PROFESIONALES

Por su Atención

Lic. Maris Mendez