Bloque temático Grupos 1 y 5 del P.G.C.E. · 18 Pasi vos po r fianz as, gar antí as y otros conceptos a largo plazo Otras cuentas 19 Situaciones transitorias de financia- ... sucesiv

B.t. IX Grupos 1 y 5 del P.G.C.E.

295

Este último bloque temático de la ContabilidadFinanciera Un Paso Más cierra el estudio introductoriodel PGCE con los grupos 1 y 5. La Ud 18 se ocupa delgrupo 1 y la 19 del 5.Si se desea ampliar conocimientos de contabilidadfinanciera se puede continuar con el siguientevolumen La Contabilidad Financiera Avanzada que,mediante monográficos, aborda cuestiones máscomplejas del PGCE de 2007: Ajustes, deterioro devalor, moneda extranjera, contabilidad fiscal, “leasing”o instrumentos financieros.

Bloque temáticoIX

Grupos 1 y 5

del P.G.C.E.

Contabilidad Financiera, Un Paso Más

296

Unidad

didáctica

18Grupo 1.

Financiación básica

U.d. 18 Grupo 1. Financiación básica

297

18.1. Aspectos generales

18.2. Subgrupos

18.3. Cuentas del subgrupo 10.Capital

El grupo 1 comprende el patrimonio neto y lafinanciación ajena a largo plazo de la empresadestinados, en general, a financiar el activo nocorriente y a cubrir un margen razonable delcorriente; incluye también transitorias de lafinanciación.

Éstas son las masas patrimoniales que se co-rresponden con el grupo:

A c t i v o P a s i v o

Activo fijo

Activo corriente ocirculante

ExistenciasRealizableDisponible

Capitalespermanentes

Pn o Fond. propiosGrupo 1

Pasivo no cte. oDeudas a l/pl.No tráfico: Grupo 1

Deudas a cortoplazo

Inversión = Financiación

El grupo 1 recoge la financiación propia y ajenaa pagar a l/pl. por operaciones de no tráfico.

Así como el grupo 2 es un grupo de activo, conexcepciones de cuentas con saldo acreedor; lascuentas del grupo 1 son de pasivo, con excep-ciones de cuentas de saldo deudor por situacio-nes transitorias de financiación.

Se remite, de nuevo, al epígrafe 8.5. para ob-servar las conexiones de cuentas del grupo.

Estos son los subgrupos, relacionadas con lassubmasas de pasivo:

Fondos propios (Patrimonio neto)

10 Capital11 Reservas y otros instrumentos de

patrimonio12 Resultados pendientes de aplicación13 Subvenciones, donaciones y ajustes

por cambios de valor

Provisiones

14 Provisiones

Deudas a largo plazo de no trafico

15 Deudas a largo plazo con caracterís-ticas especiales

16 Deudas a largo plazo con partes vin-culadas

17 Deudas a l/pl. por préstamos recibi-dos, empréstitos y otros conceptos

18 Pasivos por fianzas, garantías y otrosconceptos a largo plazo

Otras cuentas19 Situaciones transitorias de financia-

ción

En este curso sólo estudiaremos cuentas de lossubgrupos 10, 11, 12, 17 y 19, dejando el restopara la Contabilidad Financiera Avanzada..

El subgrupo 16 es propio de las situaciones dedeuda con entidades de crédito, proveedoresde inmovilizado a largo plazo y otras deudas alargo plazo entre partes vinculadas, bien seanempresas del grupo, asociadas o otras partesvinculadas.

Las cuentas de este subgrupo figurarán en elpatrimonio neto del balance, formando parte delos fondos propios, con las excepciones esta-blecidas en las cuentas 103 y 104.


298

18.3.1. 100. Capital social 1 ejemploer

Capital suscrito en las sociedades que revistanforma mercantil, salvo cuando atendiendo a lascaracterísticas económicas de la emisión debacontabilizarse como pasivo financiero.

Hasta el momento de su inscripción registral ytratándose de sociedades anónimas, de respon-sabilidad limitada y comanditarias por acciones,la emisión y suscripción o asunción, de accio-nes o participaciones, respectivamente, se re-gistrará de conformidad con lo dispuesto en elsubgrupo 19.

a) Se abonará por el capital inicial y lassucesivas ampliaciones, en el momento desu inscripción en el Registro Mercantil, concargo a la cuenta 194.

b) Se cargará por las reducciones del mis-mo, y a la extinción de la sociedad.

Varios personas desean constituir una sociedadanónima, siento éste el proceso:a) Se constituye la S.A. ante notario con la

emisión de 40.000 acciones con un valornominal de 6 euros/acción. De forma si-multánea al acto de constitución, los accio-nistas desembolsan un 25 % del valornominal (mínimo exigido por Ley).

b) Al mes la S.A. queda inscrita en el Re-gistro Mercantil de la provincia.

c) A los 3 meses se exige el resto pendientede desembolso.

d) Dos meses después los accionistas ingre-san en la cta. cte. bancaria de la Sociedadel capital exigido.

Se pide:

C Asientos de emisión y desembolso delcapital.

D e b e D i a r i o H a b e r

240.000

60.000

180.000

240.000

180.000

180.000

180.000

a ))))))))))))) )))))))))))))190. Acciones emitidas a 194. Cap. emit. pend. Insc.- Acciones emitidas.a+1 ))))))))))))) )))))))))))))572. Bancos, c/c( 25% de 40.000 acc. x 6 euros/acción )1034. Socios por desembolsos no exigidos, cap. pend. inscr.

a 190. Acciones emitidas- Suscripción simultanea de acciones.b ))))))))))))) )))))))))))))194. Cap. em. pend. inscr. a 100. Capital social- Inscripción de la S.A. en Registro Mercantil.b+1 ))))))))))))) )))))))))))))1030. Socios des. no exig. a 1034. Soc. des. no ex.p.- Inscripción en Registro Mercantil, cap. pend. desembolso.c ))))))))))))) )))))))))))))558. Socios por desembolsos exigidos

a 1030. Socios des. no exig.- Traslado de desembolsos no exigidos a exigiblesd ))))))))))))) )))))))))))))572. Bancos, c/c a 558. Socios desemb. exig.- Ingresos del capital pendiente de desembolso.

240.000

240.000

240.000

180.000

180.000

180.000


299

2º ejemplo

ComentarioLa reducción del capital social modifica laescritura de la sociedad anónima, variandoel valor nominal de las acciones que, a partirde este momento, valdrán 3 euros/acción:Capital social = 40.000 ac. 3 euros/ac =120.000 euros.

nEl P se reduce en 120.000 euros.

18.3.2. 102. Capital. Aplicaciónde resultados en empresariosindividuales

1 ejemploer

Al poco tiempo de la constitución de la socie-dad anterior, los accionistas acuerdan porunanimidad reducir el capital social a la mitad(disminuyendo el valor nominal de las accio-nes) por considerar excesivo el capital social.

El valor de reembolso coincide con el nominalde las acciones, al no haber comenzado lasoperaciones. El pago se efectúa por la cta. cte.bancaria de la sociedad.

Se pide:

C Asientos correspondientes a la reducciónde capital.


120.000

120.000

a ))))))))))))) )))))))))))))109. Acciones propias para reducción de capital

a 572. Bancos, c/c- Reducción de capital acordada por la Sociedad.b ))))))))))))) )))))))))))))100. Capital social a 109. Acc. prop. red. capit.- Aplicación de la reducción de capital.

120.000

120.000

La cuenta 102. Capital se corresponde con losempresarios individuales.

Esta cuenta ha sido utilizada en los ejerciciosde recopilación de los bloques temáticos V alVII, formalizando en este apartado sus motivosde cargo y abono.

Su movimiento es el siguiente:

Se abonará:a) Por el capital inicial.b) Por los resultados positivos capita-

lizados, con cargo a la cuenta 129.Se cargará:

a) Por la cesión de los negocios o elcese de los mismos.

b) Por los resultados negativos que nose carguen para su saneamiento enla cuenta 121, con abono a la cuenta129.

Se abonará o cargará, al final de ejercicio, porel saldo de la cuenta 550, con cargo o abono adicha cuenta.

La cuenta 102 se diferencia de la 100 en que

n102 coincide con el P de los empresariosindividuales, mientras que 100 expresa el capi-tal social de los empresarios sociales que con

nlas reservas resulta el P de las sociedades.

Un comerciante individual de compra-venta derecambios para vehículos presenta las siguien-tes cuentas al 31-12-20A5:


300

Euros

Terrenos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Efectos a pagar de proveedores .Proveedores . . . . . . . . . . . . . . . . .Caja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Ptmos. a l/plazo con bancos. . . . .Existencias de recambios . . . . . . .Clientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Mobiliario . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Bancos, ctas.ctes. (Saldo deudor)Amortiz. acumulada inm. materialResultados de 20A5 . . . . . . . . . . .

18.1142.7003.8902.464

10.5005.3404.7267.2124.1801.4407.500

En 20A6 el empresario dispone del 30 % de losbeneficios de 20A5 para sus gastos personalescon ch/ a s/f. contra la cta.cte. del negocio en elbanco.

Se pide:

C Asiento de apertura de 20A6 con las cuen-tas codificadas según el P.G.C.E.

C Asiento de distribución de los beneficiosde 20A5.

C Cuentas de mayor para capital y pérdidasy ganancias.

D e b e D i a r i o 20A6 H a b e r

18.1142.4645.3404.7267.2124.180

7.500

2.250

1 ))))))))))))) 2-1 )))))))))))))210. Terrenos y bienes naturales570. Caja300. Existencias de mercaderías430. Clientes216. Mobiliario572. Bancos, c/c a 401. Prov. eftos. pagar

400. Proveedores170. Deudas l/pl. ent. cred281. Amort. acum. I/M.129. Result. del ejercicio102. Capital

- Apertura.a ))))))))))))) )))))))))))))129. Resultados ejercicio a 550. Titular explotación

102. Capital- Aplicación de resultados de 20A5.b ))))))))))))) )))))))))))))550. Titular de la explot. a 572. Bancos, c/c- Disposición de beneficios de 20A5.

2.7003.890

10.5001.4407.500

16.006

2.2505.250

2.250

Mayor 20A6

Debe 129. Pérdidas y ganancias Haber

7.500 (a) 7.500 (1)

(1) Asiento de apertura.

Debe 102. Capital Haber

16.006 (1)5.250 (a)

21.256- H

Asiento de cierre )) cancelación en ))-


301

Comentario

nEl P , calculado de forma directa, es el re-sultado de sumar 16.006 euros de 102 más7.500 euros de 129.Pero en el asiento “a” sólo se incorporan alcapital 5.250 euros, los 2.250 euros restan-

ntes al abonarse 550 disminuye el P .

2º ejemplo

18.4. Subgrupo 12. Resultadospendientes de aplicación

En 20A6, el comerciante anterior obtiene pér-didas por 5.200 euros.

Se pide:C Asiento de reducción del capital de 20A7.


5.200

5.200

a ))))))))))))) )))))))))))))121. Res. neg. ej. ant. a 129. Result. del ejercicio- Cancelación de las pérdidas de 20A6.a+1 ))))))))))))) )))))))))))))102. Capital a 121. Resut. neg. ejerc ant.- Reducción del neto patrimonial por pérdidas.

5.200

5.200

Mayor 20A7

Debe 129. Resultados del ejercicio Haber

5.200 (1) 5.200 (a)

Debe 102. Capital Haber

5.200 (a+1) 21.256 (1)

16.056 - H

Asiento de cierre )) cancelación en ))-


Las cuentas de este subgrupo figurarán en elpatrimonio neto del balance, formando parte delos fondos propios, con signo positivo o nega-tivo según corresponda.

Entre las cuentas destacamos:

120 Remanente

Beneficios no repartidos ni aplicados específi-camente a ninguna otra cuenta, tras la aproba-ción de las cuentas anuales y de la distribuciónde resultados.

a) Se abonará con cargo a la cuenta 129.

b) Se cargará por su aplicación o disposi-ción, con abono, generalmente, a cuentasdel subgrupo 57. Y por su traspaso, conabono, a cuentas del subgrupo 11.

121 Resultados negativos de ejercicios an-teriores

Pérdidas negativas de ejercicios anteriores.

a) Se cargará con abono a la cuenta 129.

b) Se abonará con cargo a la cuenta o cuen-tas con las que se cancele su saldo.


302

Ejemplos en otros epígrafes

18.4.1. Los resultados en lassociedades

La empresa desarrollará en cuentas de cuatrocifras el resultado negativo de cada ejercicio.

129 Resultados del ejercicio

Resultado, positivo o negativo, del último ejer-cicio cerrado, pendientes de aplicación.

Se abonará:

a) Para determinar el resultado del ejercicio,con cargo a las cuentas de los grupos 6 y7 que presenten al final de ejercicio saldoacreedor.

b) Por el traspaso del resultado negativo, concargo a la cuenta 121.

Se cargará:

a) Para determinar el resultado del ejercicio,con abono a las cuentas de los grupos 6 y7 que presenten al final del ejercicio saldodeudor.

b) Cuando se aplique el resultado positivoconforme al acuerdo de distribución deresultados, con abono a las cuentas quecorrespondan.

En los epígrafes 18.3.2. y 18.5.

Los empresarios sociales, al final del ejercicio,y antes de proceder a la regularización de lascuentas de resultados, deberán registrar el im-puesto de sociedades correspondiente a losresultados devengados en el período.

De esta forma, el saldo de 129 para el asientode cierre será después de deducir impuestos.

Sin embargo, si la empresa es individual elsaldo de 129 será antes de deducir impues-tos, como se puede observar en el ejemplo delepígrafe 14.2. y 19.5., trasladando los pagos acuenta del I.R.P.F. de 473 a 550.

Cuentas a dotar en las sociedades:

C “630. Impuesto sobre beneficios” por elimpuesto devengado, menos deduccionesde la cuota.

C “473. H.P. retenciones y pagos a cuenta”,por los pagos a cuenta del Impuesto desociedades realizados en el período.

C “4752. H.P. acreedor por impuesto sobresociedades”, por la deuda con la HaciendaPública por este concepto.

C Además, se dotarán otras cuentas para lasdiferencias temporarias del impuesto desociedades; que se estudiarán en LaContabilidad Financiera Avanzada.

Contenido y motivos de dotación:

4752. Hacienda Pública, acreedor porimpuesto sobre sociedades

Importe pendiente del impuesto sobre socieda-des a pagar.

a) Se abonará por la cuota a ingresar, concargo, generalmente, a la cuenta 6300 y,en su caso, a la cuenta 8300.

b) Se cargará cuando se efectúe su pago,con abono a cuentas del subgrupo 57.

El resto de cuentas que se dotan en este epí-grafe sus contenidos y motivos de cargo y abo-no se expusieron en:


303

Ejemplo

C 630 en el epígrafe 10.2.C 473 en el epígrafe 14.2.

Una sociedad limitada presenta el siguientebalance de los grupos 3, 6 y 7 al 31-12-20A8:

Euros

30. Existencias comerciales . .32. Otros aprovisionamientos .60. Compras . . . . . . . . . . . . . .62. Servicios exteriores . . . . .63. Tributos . . . . . . . . . . . . . . .64. Gastos de personal . . . . .66. Gastos financieros . . . . . .67. Perd. pr. inmov.y gtos.exc.68. Dotac. para amortizaciones70. Ventas de mercaderías . .75. Otros ingresos de gestión .

20.730-D5.132-D

99.167-D37.985-D

2.500-D35.280-D

6.620-D2.762-D4.711-D

207.590-H7.272-H

(Continuación) Euros

76. Ingresos financieros . . . . .77. Benef. inmov.e ingr.exc. . .

273-H3.910-H

Éstas son las existencias al 31-12-20A8:

Euros

Comerciales . . . . . . . . . . . . . .Otros aprovisionamientos . . . .

24.7603.185

El saldo deudor de la cta. 473 es de 2.530 eu-ros (se incluyen 2.100 euros de pagos a cta. delImpuesto de Sociedades de 20A8).

Por las inversiones y empleo generado en 20A8le corresponde una deducción de la cuota delImpuesto de Sociedades de 3.000 euros.

Se pide:C Asientos hasta estimar el resultado del

ejercicio de 20A8.


8.236,05

25.862

24.7603.185

2.083

z ))))))))))))) 31-12 )))))))))))))6300. Impuesto sobre beneficios corriente( 35% de 32.103 - 3.000 ) a 473. H.P. ret. y pag. cta.

4752. H.P. acr. imp. soc.- Gasto devengado en 1.9A8.z+1 ))))))))))))) 31-12 )))))))))))))61. Variación existencias a 30. Existenc. comerciales

32. Otros aprovisionam.- Cancelación de existencias iniciales de 1.9A8.z+2 ))))))))))))) 31-12 )))))))))))))30. Existencias comerciales32. Otros aprovisionamientos

a 61. Variación existencias- Alta a las existencias de finales de período.z+3 ))))))))))))) 31-12 )))))))))))))61. Variación de existencias

a 129. Resultados ejercicio- Traslado de variación de existencias a 129.

2.5305.706,05

20.7305.132

27.945

2.083


304

ComentarioAsiento z

Este asiento lo realizan las sociedadespero no los empresarios individuales.Consiste en registrar como gasto elImpuesto sobre sociedades que pagaráen el siguiente ejercicio. Si hay pérdi-das también se realiza, pero dado elcarácter introductorio de su estudio, sedeja para un curso posterior con laContabilidad Financiera Avanzada.Estos son los pasos:1º) Se halla el beneficio antes del

impuesto sobre beneficios. Paraello, se efectúan los asientos deregularización, dejando uno librepara registrar el impuesto sobrebeneficios y se obtiene el saldoprovisional de 129. En nuestrocaso de 32.103 euros (2.083 eurosdel asiento z+3 y 30.020 euros delasiento z+4).

2º) Se calcula el 35 % de 32.103 eu-ros y se le restan 3.000 euros de

deducciones de la cuota y elresultado de 8.236,05 euros secarga en 630 (disminución delcapital).

3º) Se cancela 473 por 2.530 eurosde los pagos a cta. del Impuestode sociedades (disminución decréditos).

4º) La diferencia de 5.706,05 eurosse abona en 4752 por la deudadel Impuesto de sociedades apagar en el ejercicio siguiente(aumento de deudas).

5º) Comprobar que cuadre el asiento.Asiento z+4

De nuevo, se vuelve a realizar esteasiento, para ello se incluyen en 63 los8.236,05 euros de 6300 del asiento z.Al final, la cuenta 129 tiene un saldoacreedor de 23.866,95 euros (2.083 +21.783,95) que se corresponde con losbeneficios después de impuestos(32.103 - 8.236,05) y que se cancelaen el asiento de cierre.

D e b e D i a r i o 20A8 (continuación) H a b e r

207.5907.272

2733.910

z+4 ))))))))))))) 31-12 )))))))))))))70. Venta de mercaderías75. Otros ingresos de gestión76. Ingresos financieros77. Beneficios procedentes del inm. e ing. excep.

a 60. Compras62. Servicios exteriores63. Tributos( 2.500 + 8.236,05 )64. Gtos. personal66. Gtos. financieros67. Pérd. proc. inm.y g.ex.68. Dotación amortización129. Resultados ejercicio

- Cancelación de ctas. de resultados.

99.16737.98510.736,05

35.2806.6202.7624.711

21.783,95


305

18.5. Cuentas del subgrupo 11.Aplicación de resultados ensociedades anónimas

Las cuentas de este subgrupo figurarán en elpatrimonio neto del balance, formando parte delos fondos propios.

Dentro de los fondos propios las sociedadesdistinguen:

a) El capital social

Aportaciones monetarias o en especie de lossocios, formalizadas en acciones (Sociedadesanónimas) o participaciones (sociedades limita-das) u otro tipo de títulos.

b) Las reservas

Por lo general se corresponden con los bene-ficios no distribuidos por los socios que noforman parte del capital social.

De las cuentas del subgrupo 11, sólo estudia-mos las siguientes, dejando el resto para uncurso posterior de Contabilidad de sociedades:

112 Reserva legal

Esta cuenta registrará la reserva establecidapor el artículo 214 del Texto Refundido de laLey de Sociedades Anónimas:

"Reserva legal.-

1. En todo caso, una cifra igual al 10 por 100del beneficio del ejercicio se destinará a lareserva legal hasta que ésta alcance, al menos,el 20 por 100 del capital social.2. La reserva legal, mientras no supere el límiteindicado, sólo podrá destinarse a la compensa-ción de pérdidas en el caso de que no existanotras reservas disponibles suficientes para estefin. . . . ."

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonará, en general, con cargo a lacuenta 129.

b) Se cargará por la disposición que se hagade esta reserva.

113 Reservas voluntarias

Son las constituidas libremente por la empresa.

Su movimiento es análogo al señalado para lacuenta 112, sin perjuicio de los ajustes por elefecto acumulado calculado al inicio de ejer-cicio, de las variaciones de los elementos patri-moniales afectados por la aplicación retroactivadel nuevo criterio o la corrección de error y seimputará a reservas de libre disposición. Seabonará por el efecto neto acreedor de loscambios o cargará por el importe resultante delefecto neto deudor con contrapartida en loselementos patrimoniales afectados por estehecho, incluyendo los relacionados con la con-tabilización del efecto impositivo del ajuste.

1141 Reservas estatutarias

Son las establecidas en los estatutos de lasociedad.

Su movimiento es análogo al señalado para lacuenta 112.

En resumen:

C 112, 113 y 1141 se abonarán en ladistribución o aplicación de los beneficiosdel ejercicio anterior.

C 112 se cargará exclusivamente para com-pensar pérdidas, una vez hayan desapare-cido las reservas de libre disposición.

C 1141 se cargará según determinen los es-tatutos de la sociedad.

C 113 será de libre disposición, siempre que

nel P sea superior al Capital Social.


306

1 ejemploerLos contenidos y motivos de dotación de 526 y4751 lo podrás encontrar:

C 4751 en el epígrafe 14.2.C 526 en el epígrafe 19.3.2. Dato,S.A. presenta este Balance a 31-12-20A6:

Balance de situación de Dato, S.A.Fecha: 31-12-20A6

Activo u.m. Pasivo u.m.

Ctas. de circulanteCtas. de activo fijo

3.6004.670

4752-H.p.acreed. imp. socied.Otras deudas100- Capital social112- Reserva legal113- Reservas voluntarias1141-Reservas estatutarias129- Resultados del ejercicio

4201.3103.000

4501.700

610780

Total activo 8.270 Total pasivo 8.270

u.m. = unidades monetarias

a) En 20A7 los accionistas acuerdan la si-guiente distribución de beneficios de 20A6:

C Lo que corresponda dotar a reservalegal

C Un 30% de los beneficios para divi-dendos activos (parte de los bene-ficios que se distribuyen los accionis-tas). La retención de impuestosdirectos por rentas de capital es del18 %.

C Un 20 % de los beneficios para reser-vas estatutarias, según regulan losestatutos de Dato S.A.

C Un 30 % a reservas de libre disposi-ción (voluntarias).

C El resto permanece sin aplicaciónhasta que los accionistas decidandonde se destinan.

b) Se paga por la cta.cte. bancaria de la S.A.los dividendos a accionistas.

c) El 30 de julio se paga el Impuesto sobresociedades de 20A6.

Se pide:

nC Determinad el P al 31-12-20A6.C Asientos de las operaciones anteriores.C Ctas. de libro Mayor.

nC P después de distribuir beneficios.

El método directo de estimar el neto patri-monial consiste en sumar los saldos de las

ncuentas de P (en el epígrafe 5.1. se expuso unejemplo de un comercio individual de helados):

nP a 31-12-20A6 u.m.

100- Capital social . . . . . . . . . . . . .112- Reserva legal . . . . . . . . . . . . .113- Reservas voluntarias . . . . . . .1141- Reservas estatutarias . . . . . .129- Resultados del ejercicio . . . . .

3.000450

1.700610780

nTotal P . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.540

nEl cálculo indirecto del P resulta de obtener ladiferencia:


307

nP = ( bienes + créditos ) - deudas

Activo

u.m.

Cuentas de circulante . . . . . . . . .Cuentas de activo fijo . . . . . . . . .

3.6004.670

Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.270

Deudas

u.m.

Hacienda-Impuesto sociedadesOtras deudas . . . . . . . . . . . . . . .

4201.310

Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.730

nP = 8.270 - 1.730 = 6.540 u.m.

Siguiendo el artículo 214 de la Ley de S.A.:

L sLimite R = C . 20 %

LLimite R = 3.000 . 20 % = 600 u.m.

Pendiente de dotar u.m.

LLimite R . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

LSaldo actual R . . . . . . . . . . . . . . .600450

Falta por dotar . . . . . . . . . . . . . . . 150

Dotación anual = B . 10 %

Dotación en 20A7 = 780 x 10 / 100 = 78 u.m.

LR pendientes para otros años u.m.

LLimite R . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

LR después de dotación (450 + 78)600528

Pendiente dotación . . . . . . . . . . . . 72


780

. 191,88

420

a ))))))))))))) )))))))))))))129. Resultados ejercicio a 112. Reserva legal

526. Dividendo act. pagar( 30% de 780 = 234;

234 - 18% x 234 = 191,88 )4751. H.P. acr. ret. pract.( 18% de 234 )113. Reservas voluntarias( 30% de 780 )1141. Reservas estatut.( 20% de 780 )120. Remanente

- Distribución de beneficios de 20A6.b ))))))))))))) )))))))))))))526. Dividendo activo a pagar

a 572. Bancos, c/c- Pago de dividendos a accionistas.c ))))))))))))) )))))))))))))4752. H.P. acreedor impuesto sobre sociedades

a 572. Bancos, c/c- Pago del impuesto de sociedades de 20A6.

78191,88

42,12

234

156

78

191,88

420


308

2º Ejemplo

Comentario

nLa disminución del P en 234 u.m. se debe aun incremento de deudas:

u.m.

525. Dividento activo a pagar4751. H.P. acr. retenc. pract.

191,8842,12

nTotal disminución del P . . . . 234

Asiento cLa deuda por el Impuesto de sociedadesviene de la apertura de 20A7 y se cance-la en el asiento "c". Recuerda que losbeneficios de 20A6 son netos, una vezdeducido el impuesto sobre beneficios.

Mayor 20A7

Debe 129. Resultados del ejercicio Haber

780 (a) 780 (1)

Debe 4752. H.P. Acr. imp. socied. Haber

420 (c) 420 (1)

Debe 526. Dividendo activo a pagar Haber

191,88 (b) 191,88 (a)

Debe 112. Reserva legal Haber

450 (1)78 (a)

528- H

asiento de cierre )) cancelación en ))-

Debe 1141. Reservas estatutarias Haber

610 (1)156 (a)766- H


Debe 113. Reservas voluntarias Haber

1.700 (1)234 (a)

1.934- H


Debe 120. Remanente Haber

78 (a)78- H


Debe 4751. H.P. acr. retenc. pract. Haber

42,12 (a)

se pague )) cancelación cuando ))-


Método directo

nP después de la distribución debeneficios u.m.

100- Capital social . . . . . . . . . . . .112- Reserva legal . . . . . . . . . . . .113- Reservas voluntarias . . . . . .1141- Reservas estatutarias . . . . .120- Remanente . . . . . . . . . . . . . .

3.000528

1.934766

78

nTotal P . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.306

Diferencia u.m.

nP a 31-12-20A6 . . . . . . . . . . . . . .

nP después de distribuir beneficios6.540

-6.306

Menor Importe . . . . . . . . . . . . . . . 234

Sigamos con el ejemplo anterior. Dato, S.A. al31-12-20A7 presenta los siguientes saldos delas cuentas:


309

u.m.

100-Capital social . . . . . . . . . . .112-Reserva legal . . . . . . . . . .113-Reservas voluntarias . . . . .1141-Reservas estatutarias . . .120-Remanente . . . . . . . . . . . .129-Perdidas y ganancias . . . .4752-H. P. acr. imp. sociedades

3.000-H528-H

1.934-H766-H

78-H1.170-H

630-H

La Junta general de accionistas en 20A8 acuer-da esta distribución de resultados:C El remanente pasa a reservas de libre dis-

posición.C Y la siguiente distribución de beneficios:

C Lo que corresponda a reserva legal.C Un 30 % de beneficios para dividen-

dos activos.C Lo acordado a reservas estatutarias.C El resto a reservas voluntarias.

Se pide:

C Asiento de la distribución de beneficios.

nC P después de distribuir beneficios.

LLimite R = 3.000 . 20 % = 600 u.m.

U.M.

LLimite de R . . . . . . . . . . . . . . . . .

LSaldo actual R . . . . . . . . . . . . . . .600528

Pendiente de dotar . . . . . . . . . . . . 72

Dotación en 20A8 = 1.170 x 10 / 100 = 117 u.m.

Sin embargo, no se dotan las 117 u.m., puescon 72 u.m. son suficientes para llegar al límitede la reserva legal.


78

1.170

a ))))))))))))) )))))))))))))120. Remanente a 113. Reservas voluntar.- Aplicación de remanente de años anteriores.b ))))))))))))) )))))))))))))129. Resultados ejercicio a 112. Reserva legal

526. Divid. act. pag.( 30% de 1.170 = 351; 351 -18% x351= 287,82 )4751. H.P. acr. ret. pr.113. Reservas voluntar.1141. Reserv. estatutar.( 20% de 1.170 )

- Distribución de beneficios de 20A7.

78

72287,82

63,18513234

nP después de distribuir beneficios u.m.

100-Capital social . . . . . . . . . . . . .112-Reserva legal . . . . . . . . . . . .113-Reservas voluntarias . . . . . . .1141-Reservas estatutarias . . . . .

3.000600

2.5251.000

nTotal P . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.125

nEste P es el resultado del:

nOrigen del P u.m.

nP al 31-12-20A7 ( 6.306 + 1.170 )Dividendo más retención . . . . . . .

7.476-351

n Total P . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.125


310

3 ejemploer

4ºejemplo

Coma, S.A. tiene unas reservas voluntarias de

s150.000 euros, siendo el C de 100.000 euros.a) Los accionistas acuerdan en Junta Ge-

neral distribuirse 50.000 euros de las

reservas voluntarias, menos una retencióndel 18%.

b) Al mes disponen de la cta.cte. bancaria dela S.A. los dividendos acordados.

Se pide:

C Efectuar los asientos correspondientes.


50.000

41.000

a ))))))))))))) )))))))))))))113. Reservas voluntarias a 4751. H.P. acr. ret. pract.

( 18% de 50.000 euros )526. Divid. activ. a pagar

- Dividendo acordado por accionistas.b ))))))))))))) )))))))))))))526. Dividendos activo a pagar

a 572. Bancos, c/c- Pago dividendo acordado.

9.000

41.000

41.000

Siga, S.A. a 31-12-20A1 presenta estos saldos:

Euros

100. Capital social . . . . . . . . . .112-Reserva legal . . . . . . . . . .113-Reservas voluntarias . . . . .1141-Reservas estatutarias . . .

90.000-H18.000-H25.000-H20.000-H

(Continuación) Euros

121-Result.neg. ejerc. anterior.129-Resultados del ejercicio . .

22.000-D24.000-D

En 20A2 se efectúan estas operaciones:a) Se traspasan las pérdidas de 20A1 a 121.b) Los accionistas acuerdan compensar las

pérdidas de ejercicios anteriores contrareservas.

Se pide:C Asientos correspondientes.


24.000

25.00020.000

1.000

a ))))))))))))) )))))))))))))121. Resultados negativos ejercicios anteriores

a 129. Resultados ejercicio- Traspaso de las pérdidas de 20A1.b ))))))))))))) )))))))))))))113. Reservas voluntarias1141. Reservas estatutarias112. Reserva legal a 121. Result. neg. ej. ant.- Aplicación de resultados negativos ejercicios anteriores.

24.000

46.000


311

ComentarioPrimero se aplican las reservas de libre dis-posición: Reservas voluntarias, después, lasestatutarias, para al final, y hasta el límite delas pérdidas acumuladas, la Reserva legal.

ActividadSiga, S.A. en 20A2 obtiene unos beneficiosnetos (después de impuestos) de 21.000 eu-

sros. El C y reservas no se han modificado.Se pide:C Asientos de 20A3 de distribución de be-

lneficios: Lo que corresponda a R , un20% a dividendos menos retención, un10% a reservas estatutarias y el resto areservas voluntarias.

18.5.1. Aplicación de resulta-dos en sociedades limitadas

Ejemplo

Mayor 20A2

Debe 129. Resultados ejercicio Haber

24.000 (1) 24.000 (a)

Debe 121. Result. negat. ejerc. ant. Haber

22.000 (1)24.000 (a)

46.000 (b)

Debe 113. Reservas voluntarias Haber

25.000 (b) 25.000 (1)

Debe 1141. Reservas estatutarias Haber

20.000 (b) 20.000 (1)

Debe 112. Reserva legal Haber

1.000 (b) 18.000 (1)17.000- H

asiento de cierre ) cancelación en ))-

(1) Asiento de apertura

Una vez estudiada la aplicación de resultadosen las sociedades anónimas lo haremos en otrotipo de sociedad mercantil muy habitual en lasPYMEs: Las sociedades limitadas.

En las sociedades limitadas también es obliga-toria la dotación del 10% de los beneficios hastaconstituir un fondo de reserva legal de la cuartaparte del capital social.

La cuenta 526, al delimitar el Plan que se tratade deudas con accionistas por dividendos acti-vos, es propia de las sociedades anónimas,cuyos títulos de propiedad están denominadosen acciones. Las sociedades limitadas, cuyostítulos de propiedad se denominan participa-ciones, deberán registrar en otra cuenta distintaa 526 la deuda con los socios por reparto debeneficios.

Al no contemplar el Plan esta circunstancia, seha optado por crear una nueva dentro de 521:

5211. Deudas con socios por beneficiosdistribuidos

Fextar, S.L. al cierre de 20A2 presenta las si-guientes cuentas y saldos:

Euros

4752. H.P. acr. imp. sociedades100. Capital social . . . . . . . . . . .112. Reserva legal . . . . . . . . . . .113-Reservas voluntarias . . . . . .1141-Reservas estatutarias . . . .129-Resultados de 1.9A2 . . . . . .

3.200-H10.000-H1.500-H

40.000-H4.000-H

12.000-H

En 20A3 se producen estas operaciones:


312

18.6. Subgrupo 17. Deudas alargo plazo por prestamos re-cibidos y otros conceptos

a) En Junta de Socios la sociedad acuerda lasiguiente distribución de beneficios:

C Lo que corresponda a reserva legal.C Un 10% de los beneficios para reser-

vas estatutarias, según establece laescritura de la sociedad.

C Un 30 % para distribuirse los socios,menos una retención del 18%.

C El resto a reservas voluntarias.

b) Se paga por s/cta.cte. bancaria el Impues-to de sociedades de 20A2.

Se pide:C Asientos correspondientes.

lLímite R = 20% de 10.000 euros = 2.000 euros

Pendiente de dotar = 2.000 - 1.500 = 500 euros

Cálculo en 20A3 = 10 % x 12.000 = 1.200 euros


12.000

3.200

a ))))))))))))) )))))))))))))129. Resultados del ejercicio

a 112. Reserva legal1141. Reservas estatutar.( 10% de 12.000 )5211. Deud. socios dist. b.( 30% de 12.000 = 3.600; 3.600 - 18% x 3.600 )4751. H.P. ret. practicad.( 18% de 3.600 )113. Reservas voluntar.

- Distribución de beneficios de 1.9A2.b ))))))))))))) )))))))))))))4752. H.P. acreedor impuesto de sociedades

a 572. Bancos, c/c- Pago del impuesto de sociedades de 20A2.

5001.200

2.952

648

6.700

3.200

Financiación ajena a largo plazo contraída conterceros que no tengan la condición de partesvinculadas, incluyendo los intereses devenga-dos con vto. superior a un año. La emisión ysuscripción de los valores negociables se regis-trarán en la forma que las empresas tengan porconveniente mientras se encuentran los valoresen período de suscripción. Las cuentas delsubgrupo figurarán en el pasivo no corriente delbalance.

En caso de que las deudas devenguen intere-ses explícitos con vto. superior al año, se crea-rán las cuentas necesarias para identificarlos.

La parte de las deudas a largo plazo que tengavencimiento a corto plazo deberá figurar en elpasivo corriente del balance en el epígrafe“Deudas a corto plazo”; a estos efectos setraspasará el importe que representen lasdeudas a largo plazo con vencimiento a corto alas cuentas correspondientes del subgrupo 52.

Sólo se estudia la cuenta 170. El resto de cuen-tas del subgrupo se contemplarán en la Conta-bilidad Financiera Avanzada por sus especialesproblemáticas contables que desbordan losconocimientos introductorios del presente libro.


313

Ejemplo

170 Deudas a largo plazo con entidades decrédito

Las contraídas con entidades de crédito porpréstamos recibidos y otros débitos, con venci-miento superior a un año.

a) Se abonará:

C A la formalización de la deuda o présta-mo, por el importe recibido, minorado enlos gastos de la transacción, con cargo,generalmente, a cuentas del subgrupo 57.

C Por el gasto financiero devengado hastaalcanzar el valor de reembolso de la deu-da, con cargo, generalmente, a la cuenta662.

b) Se cargará por el reintegro anticipado,total o parcial, con abono, generalmente,a cuentas del subgrupo 57.

Se incluirá, con el debido desarrollo en cuen-tas de cuatro o más cifras, el importe de lasdeudas por efectos descontados.

En el epígrafe 10.4. se contempló los conteni-dos y motivos de cargo y abono de las cuentasde gastos financieros.

Una empresa obtiene de un banco un ptmo. de24.000 euros que se abona en cta.cte. el 2 deenero de 20A5, cobrando 150 euros el bancopor gastos de gestión y formalización del ptmo.que carga en la cta.cte. Éstas son las condicio-nes del ptmo.:

C Tiempo de amortización: 3 años.C Recibos ptmo.: constantes semestrales.C Pago de rcbos.: semestrales el 2-7 y el 2-1

del año siguiente mediante cargo en lacta. cte. del banco.

C Tipo de interés: 10% anual.

Se pide:

C Cuadro de amortización del ptmo.C Asientos del primer año del ptmo. y pago

del rcbo. el 2-1-20A6.

24 A1 A2 A3 A4 A5 A6

/ú)))ü)))3ü))))ü)))3ü))))ü)))3ü 20A5 20A6 20A7

Interés: 10% anual

Cuadro de amortización

iATotalrcbo.

Intere-ses

Amorti-zación

Pen-diente

0123456

4.7284.7284.7284.7284.7284.728

1.2001.023

838643439225

3.5283.7053.8904.0854.2894.503

24.00020.47216.76712.877

8.7924.503

-

iA = nº de cuota semestral.

Los gastos de formalización de 150 euroshacen que el interés efectivo sea superior al10%, porque el importe real recibido de 23.850euros (24.000 - 150) hace que el interés efec-tivo suba al 10,39%. Este sería el nuevo cua-dro de amortización del préstamo a efectoscontables:

Interés 10,39% anual

Cuadro de amortización

iATotalrcbo.

Intere-ses

Amorti-zación

Pen-diente

0123456

4.7284.7284.7284.7284.7284.728

1.2391.058

867666455233

3.4893.6703.8614.0624.2734.495

23.85020.36116.69112.830

8.7684.495

-


314

ComentarioLas deudas se registran según su vto.: lasde plazo inferior a un año en 520 y el restoen 170. Y conforme se amortiza el ptmo. setraslada de largo a corto plazo.La valoración posterior de la deuda conentidades de créditos se efectúa por sucoste amortizado y los intereses deven-gados se registran en pérdidas y ganancias,

aplicando el tipo de interés efectivo. Losgastos de formalización del préstamo no seregistran, minoran la deuda..

ActividadFinaliza la contabilización de la amortizacióndel préstamo anterior.


23.850

1.239

4.728

3.861

1.058

4.728

4.062

20A5a ))))))))))))) 2-1 )))))))))))))572. Bancos, c/c a 5200. Ptmos. c/pl. ent. cr.

( 3.489 + 3.670 )170. Deudas l/pl. ent. cr.

- Formalización de ptmo.b ))))))))))))) 2-7 )))))))))))))662. Intereses de deudas

a 5200. Ptmos. c/pl. ent.cr.- Intereses devengados primer semestre.b ))))))))))))) 2-7 )))))))))))))5200. Préstamos c/pl. entidades de crédito( 3.489 + 1.239 )

a 572. Bancos, c/c- Pago primer rcbo. de ptmo.b+1 ))))))))))))) 2-7 )))))))))))))170. Deud. l/pl. entid. créd. a 5200. Ptmos. c/pl. ent. cr.- Traslado a corto plazo de deudas de largo.z ))))))))))))) 31-12 )))))))))))))662. Intereses de deudas a 5200. Ptmos. c/pl. ent.cr.- Devengo de intereses 2º semestre en 20A5.

20A6a ))))))))))))) 2-1 )))))))))))))5200. Ptmos. c/pl. entidades de crédito( 3.670 + 1.058 ) a 572. Bancos, c/c- Pago del segundo rcbo. de ptmo.a+1 ))))))))))))) 2-1 )))))))))))))170. Deud. l/pl. entid. créd. a 5200. Ptmos. c/pl. ent. cr.- Traslado a corto de deudas a largo.

7.159

16.691

1.239

4.728

3.861

1.058

4.728

4.062


315

Ejercicios

1º) Una S.A. amplía el capital social en 10.000acciones de un valor nominal de 8euros/acción. De forma simultánea sedesembolsa un 50% del capital social y seingresa en la cta.cte. bancaria de la so-ciedad. A los dos meses se inscribe en elRegistro Mercantil y a los siete meses, seexige el resto y se desembolsa en lacta.cte. bancaria.Se pide:C Asientos de la ampliación y desem-

bolso del 100% del capital.

2º) Un comerciante individual de materialeléctrico presenta el siguiente estadopatrimonial a fecha 31-12-20A8:

Euros

-Caja . . . . . . . . . . . . . . . . . . .-Deudas compr. mat. eléctr.-Bcos, ctas.ctes. (s. deud.) . .-Letras a pagar de proveed.-Muebles comerc. y oficina . .- Furgoneta . . . . . . . . . . . . . .-Deuda de furgoneta a c/pl . .-Ptmo. a pagar a l/ pl. bcos . .-Existenc. material eléctrico-Créditos de vtas mat.eléct.-Ganancias de 20A8 . . . . . . .-Amort. acum. Inm. material

2.04314.78410.99813.48515.60014.700

5.50012.00015.08525.452

8.6545.168

El propietario en 20A9 saca de s/cta.cte.bancaria 4.000 euros. de los beneficios de

n20A8 y el resto a P .

Se pide:C Asientos de apertura de 20A9 y

aplicación de beneficios, codificandola contabilidad de acuerdo alP.G.C.E.

C ¿Qué diferencia existe y por qué

n nentre el P al 31-12-20A8 y el P final,una vez distribuídos los beneficios en20A9?

3º) Una S.A. presenta el siguiente balance delos grupos 3, 6 y 7 al 31-12-20A5:

Euros

30. Exist. comerciales . .32. Otros aprovisionam.60. Compras . . . . . . . . .62. Servicios exteriores63. Tributos . . . . . . . . . .64. Gastos de personal66. Gastos financieros .67. Per. inm. y gtos.exc.68. Dotac. amortizac. . .70. Ventas mercaderias75. Otr. ingr. gestión . . .76. Ingresos financieros77. B. no ctes.. ing.exc.

85.340-D13.210-D

1.410.000-D147.410-D

2.000-D386.570-D127.360-D

6.610-D49.340-D

2.284.500-H12.232-H

845-H2.520-H

Existencias al 31-12-20A5 Euros

Comerciales . . . . . . . . . . . .Otros aprovisionamientos . .

92.10017.000

El saldo deudor de la cta. 473 es de20.000 euros: 15.000 euros de pagos acta. del Impuesto de sociedades de 20A5.Por las inversiones y empleo generado enel año, le corresponde una deducción de lacuota del Impuesto de Sociedades de3.000 euros. El tipo de gravamen del im-puesto de sociedades es del 35%.

Se pide:C Asientos de regularización.

4º) Cosa, S.A. presenta el siguiente balance al31-12-20A6:


316

Balance de situación de Cosa, S.A.Fecha: 31-12-20A6

Activo Euros Pasivo Euros

Tesorería

Otras ctas.activo

48.750

274.270

Deudas4752-H.P. acr. Imp. soc.100- Capital social112- Reserva legal113- " voluntarias1141- " estatutario120- Remanente129- Resultados del ejercicio

111.9005.420

75.00014.60068.00022.000

1.50024.600

TOTAL ACTIVO 323.020 TOTAL PASIVO 323.020

c) En 20A7 los accionistas en Junta ge-neral acuerdan repartirse en divi-dendos activos el remanente de añosanteriores, menos la retención del18% a cta. de impuestos.

d) Los beneficios de 20A6 se reparten:

LC Lo que corresponda a R .C El 30 % para dividendos acti-

vos. La retención por impuestosdirectos es de un 18 %.

C El 20 % a reservas estatutarias.C El resto a reservas voluntarias.

c) Se paga por cta.cte. bancaria el im-puesto de sociedades y los dividen-dos activos.

Se pide:

nC Estimar el P por el método directo al31-12-20A6.

C Asientos de estas operaciones.C ¿Qué diferencia existe y por qué en-

n ntre el P al 31-12-20A6 y el P final,una vez distribuidos los beneficios de20A7?

5º) Cosa, S.A. obtiene unos beneficios antesde impuestos de 26.600 euros en 20A7,siendo el Impuesto sobre sociedades del35 %.a) Los pagos a cta. del impuesto reali-

zados en 20A7 ascienden a 4.000euros, sin que existan deduccionesde la cuota del impuesto.

b) Los accionistas en 20A8 acuerdan lamisma distribución de beneficios de20A7, sin que las reservas se hayanmodificado.

b) Los pagos de dividendos activos y delImpuesto de sociedades se efectúanpor s/cta.cte. bancaria.

Se pide:C Asiento del impuesto de beneficios en

20A7.C Asiento de distribución de beneficios

de 20A7 y pago de deudas en 20A8.

nC P antes y después de distribuir bene-ficios.

6º) Una S.A. presenta las siguientes ctas. a31-12-20A7:

Euros

112- Reserva legal . . . . . . .117- Reserva voluntaria . . .129- Resultados de 20A7 . .

12.100-H60.500-H65.300-D

Los accionistas acuerdan regularizar estaspérdidas contra reservas.

Se pide:

C Asientos correspondientes.

7º) Contar, S.L. al cierre de 20A4 presenta lassiguientes cuentas y saldos:


317

Euros

4752. H.P. acr. imp. socied. . . .100. Capital social . . . . . . . . . .112. Reserva legal . . . . . . . . . .113-Reservas voluntarias . . . . .1141-Reservas estatutarias . . .129- Resultados de 20A4 . . . . .

2.550-H10.000-H

1.200-H14.900-H

2.600-H8.100-H

En 20A5 se producen las siguientes ope-raciones:

a) En Junta de socios la sociedad a-cuerda la siguiente distribución debeneficios:

LC Lo que corresponda a R .C El 5% de los beneficios para

reservas estatutarias, según es-tablece la escritura de la socie-dad.

C El 40 % para distribuirse los so-cios menos una retención del18%.

C El resto a reservas voluntarias.b) Se paga por s/cta.cte. bancaria el

Impuesto de sociedades de 20A4.

Se pide:C Asientos correspondientes. El tipo de

gravamen del Impuesto de socie-dades es del 35%.

8º) Una empresa obtiene un ptmo. de 40.000euros por una Caja de Ahorros que seabona en s/cta.cte. el 2 de enero de 20A0.Los gastos de formalización son de 230euros que carga en s/cta.cte. Estas son lascondiciones del ptmo.:Amortización: dos añosRcbos: constantes trimestralesPagos de rbos.: trimestrales a través de lacta.cte. Los días 1-4, 1-7, 1-10, y 2-1 delaño siguiente.Tipo de interés: 8 % simple anual.Rcbo. trimestral constante: 5.460 eurosTipo de interés efectivo: 8,53% Se pide:C Cuadro de amortización del ptmo.C Asientos de formalización y amorti-

zación del primer año del ptmo.

9º) María Pascual, S.A. presenta el siguientebalance al 31-12-20A8:

Balance de situación de María Pascual, S.A.Fecha: 31-12-20A8

Activo Euros Pasivo Euros

Tesorería

Otras ctas.activo

74.200

791.530

Deudas4752-H.P. acr. Imp. soc.100- Capital social112- Reserva legal113- " voluntarias1141- " estatutario120- Remanente129- Resultados del ejercicio

328.70011.930

110.00020.100

287.00067.000

4.60036.400

TOTAL ACTIVO 865.730 TOTAL PASIVO 865.730

b) En 20A8 los accionistas en Junta ge-neral acuerdan repartirse en divi-dendos activos el remanente de añosanteriores, menos la retención del18% a cta. de impuestos.

c) Los beneficios de 20A8 se reparten:

LC Lo que corresponda a R .

C El 25 % para dividendos acti-vos. La retención por impuestosdirectos es de un 18 %.

C El 20 % a reservas estatutarias.C El resto a reservas voluntarias.

c) Se paga por cta.cte. bancaria el im-puesto socied. y dividendos activos.


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Se pide:

nC Estimar el P por el método directo al31-12-20A8.

C Asientos de estas operaciones.C ¿Qué diferencia existe y por qué en-

n ntre el P al 31-12-20A8 y el P final,una vez distribuidos los beneficios de20A8?

10º) Una empresa obtiene un ptmo. de 25.000euros por un Banco que se abona ens/cta.cte. el 2 de enero de 20A1. Losgastos de formalización son de 400 eurosque carga en s/cta.cte. Estas son lascondiciones del ptmo.:Amortización: cinco añosRcbos: constantes semestralPagos de rbos.: semestrales a través de lacta.cte. Los días 1-7 y 2-1 del añosiguiente.Tipo de interés: 9 % simple anual.Rcbo. semestral constante: 3.159 eurosTipo de interés efectivo: 9,65 %

Se pide:C Cuadro de amortización del ptmo.C Asientos de formalización y amorti-


11º) Una empresa obtiene un ptmo. de 30.000euros por una Caja de Ahorros que seabona en s/cta.cte. el 2 de enero de 20A4.Los gastos de formalización son de 500euros que carga en s/cta.cte. Estas son lascondiciones del ptmo.:Amortización: dos añosRcbos: constantes trimestralesPagos de rbos.: trimestrales a través de lacta.cte. Los días 1-4, 1-7, 1-10, y 2-1 delaño siguiente.Tipo de interés: 10 % simple anual.Rcbos. constantes: 4.184 eurosTipo de interés efectivo: 11,58 % Se pide:C Cuadro de amortización del ptmo.C Asientos de formalización y amorti-



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