Boletn 3110 Carta convenio para confirmar la prestacin de
servicio de auditoria 1. En cualquier trabajo de auditoria ya sea
que se contrate por primera ocasin o se trate de trabajos
recurrentes, Qu debe existir? R= debe existir por escrito un
entendimiento del auditor y su cliente, de los trminos y alcance de
los servicios, de la responsabilidad de cada uno , as como los
plazos y honorarios entre otros asuntos con objeto que queden
establecidos los derechos y obligaciones de cada una de las partes.
2. Qu conceptos debe contener la carta-convenio entre el auditor y
su cliente? R= el tipo de servicio a presentarse, el objetivo y el
alcance del mismo, el grado de responsabilidad que asume y la y la
clase de informacin que deber entrega, como resultado de la
prestacin del servicio y las garantas acordadas. 3. Qu sucede si el
prospecto a cliente se negara a firmar la carta-convenio? R= se
debe declinar la aceptacin del trabajo 4. Mencione los aspectos
mnimos que deber incluir en su contenido la cartaconvenio R= y
Objetivo y alcance de la auditoria y periodo sujeto a la revisin y
Responsabilidad del auditor, se inclinara que el trabajo sea de
acuerdo con las normas de auditoria aceptadas en Mxico. y Mencin de
que el estudio y la evaluacin de la estructura del control interno
se realiza como una base para determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditoria. y Declaratoria, de
cuando el objetivo de la auditoria no es la detencin de
irregularidades o fraudes en caso en que se detecten, se comunicara
a los niveles apropiados de la entidad. y Propiedad y
disponibilidad de los papeles de trabajo y Declaracin de que la
informacin que se obtenga de la entidad es confidencial, con
excepcin de aquella que la propia entidad hace de carcter publico.
y Responsabilidad de la administracin de la entidad sobre la
informacin financiera, el establecimiento y mantenimiento de un
control interno eficaz, as como el cumplimiento de las leyes. y
Responsabilidad de la administracin de la entidad de disear e
implementar los programas y controles para prevenir y detectar
irregularidades y fraudes, as como de informar al auditor sobre
toda irregularidad o fraude conocido, alegato o sospecha del mismo
que afecte a la entidad. y Responsabilidad de la administracin para
registrar los ajustes necesarios a los estados financieros, para
corregir desviaciones
y
y
y
y y
y y y
y
y y
importantes con respecto a las normas de informacin financiera
mexicanas o a la base contable sobre la cual se preparan los
estados financieros objeto de la auditoria. Manifestacin de que la
administracin de la entidad proporcionara al auditor conformacin
por escrito de ciertas declaraciones, en relacin con los estados
financieros sujetos a examen, de acuerdo con lo dispuesto en el
boletn 3080. En caso de que se pretendan publicar o reproducir los
informes que se emitan por el auditor, la administracin de la
entidad proporcionara a este para su lectora, un borrador del
documento completo que se planea emitir y en su caso, obtendr por
escrito la autorizacin del auditor antes de imprimir y distribuir
el informe. Acuerdo expreso de la administracin y de quien contrata
los servicios profesionales del auditor, para proporcionar toda la
informacin requerida por cualquier autoridad, as como los rganos de
control de calidad profesional, relacionada con la informacin
producto de la auditoria, sin responsabilidad alguna para el
auditor y el personal profesional subordinado a este. Libre acceso
al auditor a los registros, documentacin y cualquier otra
informacin relacionada con la auditoria de la entidad. Fechas
acordadas para iniciar y concluir el trabajo, recibir la informacin
solicitada al cliente, entregar los informes y otros eventos
importantes de la auditoria. Informes que el auditor emitir como
resultado de su trabajo, as como la identificacin del destinatario
de dichos informes. Importe de los honorarios, forma de pago, y en
su caso el rembolso de los gastos relacionados. Indicacin de que
cuando en el desempeo de su trabajo el auditor se encuentre con
alguna circunstancia que no le permita seguir desarrollndolo en la
forma prevista, lo comunicara inmediatamente por escrito, a fin de
que se tomen las decisiones pertinentes que incluyen la posibilidad
de que el auditor renuncie al trabajo. Procedimientos que
establezcan de comn acuerdo, para la resolucin de conflictos que
surjan entre el cliente y el auditor, que no puedan ser resultados
de manera informal. Mencin de cualquier otro servicio profesional
que se le requiera al auditor ser objeto a de un acuerdo por
separado. Solicitud al cliente de que confirme por escrito su
aceptacin de los trminos de la carta de convenio.
5. En la carta-convenio se establece que el auditor acordar con
la alta administracin quien ser el receptor adecuado de sus
comunicaciones con respecto a. R=* evidencia de que puede existir
una irregularidad o fraude, aun cuando el asunto pueda considerarse
son consecuencias importantes.
*Identificacin de riesgos de distorsiones significativas en los
estados financieros debido a fraude o debilidades en los controles
diseados por la entidad, para reducir el riesgo de irregularidades
o fraudes que el auditor considere que representen a informar.
*Tratamiento de circunstancias especificas que, en su caso
obligaran al auditor a revelar, a distintas partes de la entidad,
sus hallazgos relativos a irregularidades o fraudes. 6. Cules son
los aspectos, que en caso de ser aplicables deben describirse en la
carta-convenio? R= a) Cualquier limitacin de los acuerdos relativos
a la responsabilidad del auditor o del cliente, tales como una
clausula en la que se libera al auditor de toda responsabilidad, en
relacin con cualquier reclamacin, costos y gastos relativos a los
servicios contratados, derivados de inexactitud, error u omisin en
las declaraciones de la administracin. b) Grado de utilizacin del
trabajo de los auditores internos c) Participacin de especialistas
en ciertos aspectos de la auditoria d) Participacin del auditor
predecesor e) Situaciones y condiciones en las cuales se permitir
el acceso de terceros a los papeles de trabajo del auditor f)
Cuando el auditor de una empresa tenedora o primordial no sea
auditor de alguna entidad relacionada, tal como una subsidiaria,
sucursal o divisin, se debe indicar el trabajo a realizar por los
auditores de esta. 7. En el caso de auditorias recurrentes, Cules
son los factores que pueden hacer apropiado el mandar una nueva
carta-convenio? R= y Cualquier indicacin de que el cliente
malentiende el objetivo o el alcance de la auditoria. y Cualquier
cambio en los trminos del trabajo y Un cambio reciente de la alta
naturaleza o tamao del negocio del cliente y Requisitos legales o
regulatorios y Un cambio en el mercado de la prestacin de la
informacin financiera adoptada en la preparacin y la presentacin de
los estados financieros.
CASO.Corporacin Abril, S.A. es una empresa que se constituy hace
3 aos y ste, que es su tercer ao de operacin, es el ejercicio que
habremos de examinar para efectos de emitir el dictamen de estados
financieros relativos. La empresa se dedica a la produccin y venta
de 2 artculos; escritorios y sillones ejecutivos. Ambos artculos se
fabrican con maderas finas. Los sillones tienen acabados en piel y
los escritorios tienen cubierta de madera laminada. Desde su
constitucin, la empresa ha tenido una actividad creciente que ha
reportado utilidades en sus 3 aos de vida. Nuestro despacho de
auditoria ha sido contratado para que efectuemos la auditoria de
los estados financieros al 31 de diciembre de 2011. Nuestra
designacin fue hecha con toda oportunidad, durante el transcurso
del ao, de tal suerte que tuvimos todas las facilidades para
efectuar los trabajos que cremos prudentes antes del cierre del
ejercicio, y en su oportunidad, supervisamos el inventario de fin
de ao. Los accionistas de Corporacin Abril, S.A., que nos
contrataron esperan de nosotros un informe corto (o dictamen), de
los estados financieros al 31 de diciembre de 2011, as como una
carta de observaciones y recomendaciones, sobre aquellos aspectos
de orden contable, de control interno, administrativos y aun
operativos, que en nuestro concepto puedan ser susceptibles de
mejora. Si durante nuestro trabajo detectramos cualquier error o
defecto en as cifras contables, que ameriten su correccin mediante
un asiento de ajuste, la empresa est dispuesta a aceptar y
registrar todos aquellos que definamos como consecuencia de nuestro
trabajo y que tenga una base cierta y razonable. En consecuencia,
para la formulacin de los estados financieros finales, debemos
estar atentos a modificar las cifras que nos han proporcionado la
empresa, con nuestros ajustes de auditora. La carta convenio que
proporcionaremos advierte claramente que, cuando sea necesario, la
empresa deber proporcionarnos copias fotostticas de toda aquella
informacin que nos parezca indispensable para nuestro trabajo.
EJEMPLO DE CARTA CONVENIO
Boletn 5010 Procedimientos de auditoria de aplicacin general 1.
Qu son los procedimientos de auditora? R= son el conjunto de
tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos
a examen, mediante los cuales, el Contador Publico obtiene las
bases fundamentar su opinin. 2. A qu se le conoce como pruebas
selectivas? R= las transacciones individuales que forman una
partida global. Por esa razn cuando se llenan los requisitos de
multiplicidad de partidas y similitud entre ellas se recurre al
procedimiento de examinar una muestra representativa de las
transacciones individuales para derivar del resultado del examen de
tal muestra una opinin general sobre la partida global 3. A qu se
le conoce como extensin o alcance de los procedimientos de
auditora? R= la relacin de las transacciones examinadas respecto de
total que forman el universo, es lo que se conoce como extensin o
alcance de los procedimientos de auditoria y su determinacin en uno
de los elementos mas importantes en la planeacin y ejecucin de la
auditoria. 4. A qu se la llama oportunidad? R= a los procedimientos
de auditoria se le van aplicar 5. Qu son las tcnicas de auditora?
R= son los mtodos prcticos de investigacin y pruebas que el
contador publico utiliza para comprobar la razonabilidad de la
informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional.
6. Es indispensable realizar los todos los procedimientos de
auditoria en la misma fecha de los estados financieros? Y Por qu?
R= no es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los
procedimientos de auditoria relativos al examen de los estados
financieros. Algunos procedimientos de auditoria son ms tiles y se
aplican mejor en una fecha anterior o posterior. 7. Mencione la
tcnicas de auditora R= y Estudio general: apreciacin sobre la
fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus estados
financieros y de los rubros y partidas importantes significativas o
extraordinarias. y Anlisis: clasificacin y agrupacin de los
distintos elementos individuales que forman una cuenta o una
partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan
unidades homogneas y significativas. *Anlisis de saldos: existen
cuentas en las que los distintos movimientos que se regirn en ellas
son compensaciones unos de otros, por ejemplo en una cuenta de
clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones etc.,
son compensaciones totales o
y
y
y y
y y y
parciales de los cargos por ventas. En este caso el saldo de la
cuenta esta formado por un neto que representa la diferencia entre
las distintas partidas que se registraron en la cuenta. *Anlisis de
movimientos: los saldos de las cuentas se formaron no por
compensacin de partidas, sino por acumulaciones de ellas, por
ejemplo, en las cuentas de resultado y en algunas cuentas de
movimiento compensados, puede suceder que no sea factible
relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos
deudores o bien por razones particulares no convenga hacerlo. En
este caso el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin,
conforme a conceptos homogneos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la
cuenta. Inspeccin: examen fsico de los bienes materiales o de los
documentos, con el objetivo de cerciorarse de la existencia de un
activo o de una operacin registrada o presentada en los estados
financieros. Confirmacin: obtencin de una comunicacin escrita de
una persona independiente de la empresa examinada que se encuentre
en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la
operacin y por lo tanto confirmar de una manera valida. *Positiva:
se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes
como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin,
preferentemente para el activo. *Negativa: se envan datos y se pide
contestacin, solo si estn inconformes. Investigacin: obtencin de
informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de
la propia empresa. Declaracin: manifestacin por escrito con la
firma de los interesados, del resultado de las investigaciones
realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Certificacin: obtencin de un documento en el que se asegure la
verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma que una
autoridad. Observacin: presencia fsica de como se realizan ciertas
operaciones o hechos. Calculo: verificacin matemtica de alguna
partida.
CASO. 1. Elabore un cuadro sinptico que incluya todas las
tcnicas de auditora, sus definiciones y clasificaciones 2.
Seleccione que procedimiento de auditoria se le debe aplicar en la
revisin de las siguientes cuentas: a. Caja b. Bancos c. Inversiones
temporales d. Clientes e. Documentos por cobrar f. IVA pagado g.
Inventario h. Anticipo a proveedores i. Terrenos j. Edificios k.
Depreciacin acumulada de edificio l. Gastos de organizacin m.
Amortizacin Acumulada de Gastos de Organizacin n. Proveedores o.
Documentos por pagar p. Prestamos bancarios q. Impuestos por pagar
r. IVA Cobrado s. Dividendos por pagar t. Hipotecas por pagar o
Acreedores hipotecarios u. Capital social v. Reserva legal w.
Ventas x. Compras y. Gastos de ventas z. Productos financieros
