Cambios Tributarios y Laborales 2015

7/21/2019 Cambios Tributarios y Laborales 2015

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Cambios tributarios para ejercicio 2015

Diciembre de 2014

Miguel Arancibia Cueva

1



Ley N° 30296, que promueve laReactivaci! "e la #co!om$a

%publica"a el 31&12&201'(

2



C)*+-L. +

+/*-#. ) L) R#N)

3



)R+C-L. 20° & Costo computable

No ser "e"ucible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos porcontribuyentes que a la fecha de emisión delcomprobante:

(i)Tengan la condición de no habidos, segúnpublicación realiada por la administración tributaria,sal!o que al 31 de diciembre del e"ercicio en que seemitió el comprobante, el contribuyente hayacumplido con le!antar tal condición#%ii(La -N) les aya !otiica"o la baja "e sui!scripci! e! el Re4istro !ico "eCo!tribuye!tes

$



)R+C-L. ''° & 7asto !o "e"ucible

% &os gastos cuya documentación sustentatoria nocumpla con los requisitos y caracter'sticasm'nimas establecidos por el eglamento deomprobantes de *ago#

% Tampoco ser+ deducible el gasto sustentado encomprobante de pago emitido por contribuyenteque a la fecha de emisión del comprobante:

(##)%ii( La -N) le aya !otiica"o la baja "e sui!scripci! e! el Re4istro !ico "eCo!tribuye!tes

-



N-#8) )) #L

+/*-#. ) L) R#N)

.



)R+C-L. 52&)% &o pre!isto en los p+rrafos precedentes

%asa eectiva "el 5: para perso!as!aturales(, no se aplica a los di!idendos ycualquier otra forma de distribución de

utilidades a que se refiere el inciso i) delart'culo 2$ de esta &ey, los cuales est!4rava"os co! las tasas si4uie!tes;

/"ercicios 0ra!ables Tasas21-21. .,4

21521 ,4

216 en adelante 6,34

5



)R+C-L. 53° +/*-#. ) C)R7.# *#R.N) N)-R)L# < )

partir "el 2015

uma "e la Re!ta Neta "e rabajo"e la Re!ta "e =ue!te #>tra!jera

asa

7asta -89T 4

+s de - 89T hasta 2 89T 1$4

+s de 2 89T hasta 3- 89T 154

+s de 3- 89T hasta $- 89T 24

+s de $- 89T 34



C./*)R)+8. 201' C.N 2015)R 53 +/*. ) L) R#N) *erso!as Naturales

R#N) N#) # R)?)@. A =-#N# #BR)N@#R)

Hasta 2014 Desde el ejercicio 2015

Suma de renta neta Tasa Suma de renta neta Tasa

Hasta 5 UIT 8%

Hasta 27 UIT 15% Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%

Más de 27 UIT hasta 54 UIT 21% Más de 20 UIT hasta 5 UIT 17%

Más de 54 UIT 0% Más de 5 UIT hasta 45 UIT 20%

Más de 45 UIT 30%

Nota; *re!iamente se han deducido las 5 89T a la renta bruta

6



)rt 5'° Re!ta *erso!as !aturales !o"omicilia"as por ue!te perua!a

#star! sujetas a las si4uie!tes tasas;

a( ivi"e!"os y otras

ormas "e "istribuci! "eutili"a"es, salvo aquellasseala"as e! el i!ciso ("el art$culo 10° "e la Ley

2015 < 2016; 6,D:

201E < 201D; D,0: 2019 e! a"ela!te; 9,3:

1



)R+C-L. 55°

/l impuesto a cargo de los perceptores derentas de tercera categor'a domiciliadas enel pa's, se determinar+ aplicando sobre surenta neta:

#jercicios 7ravables asas

21- ; 21. 24

215 ; 21 254216 en adelante 2.4

11



+/*-#. ) L) R#N) ##RC#R) C)#7.RF) & #/*R#)

#jercicio 201' 2015&2016 201E&201D2019 e!a"ela!te

asa 30: 2D: 2E: 26:

12



)R+C-L. 56°9mpuesto a la enta de perso!as jur$"icas !o

"omicilia"as e! el pa$s se aplica las siguientes tasas:()

e) <i!idendos y otras formas de distribución de

utilidades recibidas de las personas "ur'dicas a que serefiere el art'culo 1$= de la &ey:

#jercicios 7ravables asas

21- ; 21. .,4

215 ; 21 ,4

216 en adelante 6,34

13



)R+C-L. E3°

% &as personas "ur'dicas que paguen oacrediten rentas de obligaciones alportador u otros !alores al portador,deber+n retener el 9mpuesto a la enta delos importes pagados o acreditadosaplicando las tasas siguientes:

1$



+/*-#. ) L) R#N) ) L. +8+#N.#/*R#) G-# +R+?-A# -+L+)# ) .C+.

+*. # .C+.*erceptor "el "ivi"e!"o 201' 2015&2016 201E&201D es"e 2019

* @ur$"ica "omicilia"a 00: 00: 00: 00:

*# >atural domiciliada $#14 .#4 #4 6#34

*# ?ur'dica no domiciliada $#14 .#4 #4 6#34

*# >atural no domiciliada $#14 .#4 #4 6#34

1-



)RFC-L. E' y D6

% entas de cuarta categor'a abonar+n concar+cter de pago a cuenta el D: @ereduce de 14 a 4#

1.



R##NC+.N# R#C+?. *.R H.N.R)R+.

TasaHasta201' Tasa

es"e 01 "ee!ero "e 2015

enta percibida @A# 1, @A# 1,

etención 14 (1,) D: ()

enta neta 6, 6,2

C)/?+. #N L) R##NC+.N## C-)R) C)#7.RF)

15



+*.+C+.N# C./*L#/#N)R+)=+N)L#

2"a; &a @unat establecer+ arreglos paraconsultas particulares del 6-B T#

9!a; Las !uevas tasas de distribución deutilidades y otras formas de distribución seaplican cuando se adopten o se pongan adisposición en efecti!o o en especie, lo queocurra primero, a partir del 1121-#

&os resultados obtenidos hasta el 311221$&os resultados obtenidos hasta el 311221$que formen parte de la distribución dedi!idendos o cualquier otra forma de distribución

de utilidades se les aplica $#1#4 1



+*.+C+.N# C./*L#/#N)R+)=+N)L#

10ma; ontinuar+n con la tasa del $#14 losreg'menes promocionales:

%&ey 2535 Cmaon'a,%&ey 253. @ector Cgrario,

%&ey 26$2 Donas altoandinas,

%&ey 25. Dona Eranca y Dona Tacna,%<#@# 11265/E eticos#

16



+*.+C+.N# C./*L#/#N)R+)=+N)L#

ecimoprimera; *a4os a cue!ta "el+mpuesto al Re!ta

%*ara efectos de determinar los pagos acuenta del 9mpuesto a la enta del e"ercicio

21-, el coeficiente deber+ ser multiplicado

por el actor 09333

2



*)7. ) C-#N)

+/*-#. ) L) R#N)/# # #N#R. 2015

21



15: I a coeicie!te "el 2013 ajusta"o co! 09333

#CR+*C+JN +/*.R#

oeficiente <? Cnual 213: #1. F #6333 G 001'9 #1$6 G 1#$64

9ngresos 0ra!ados #!ero 2015 @A# 1,

1'9: vs 15: ; e aplica el mayor 1#-4

*ago a cuenta /nero 21- G 15: "e 1, 1,500

22



15: K a coeicie!te "el 2013 ajusta"o co! 09333

#CR+*C+JN +/*.R#

oeficiente <? Cnual 213: #16 F #6333 G 001EE #155 G 1#554

9ngresos 0ra!ados #!ero 2015 @A# 1,

1EE: vs 15: ; e aplica el mayor 1#554

*ago a cuenta /nero 21- G 1EE: "e 1, 1,EE0

23



0erson traba"ador dependienteemuneración anual @A# $,

#@#RC+C+. 201'emuneraciónanual $,

<educción 5 89T (2.,.)

enta neta -5,$

<eterminación delimpuesto sobrerenta

7asta 25 89T (1-4) 1-4 de -5,$ D,610

2$



0erson traba"ador dependienteemuneración anual @A# $,

#@#RC+C+. 2015emuneraciónanual @A#$,

<educción 5 89T -+ "e 3,D50 (2.,6-)

enta neta -5,-

etermi!aci! "el impuesto

7asta - 89T (4) 16,2- D: 1,-$+s de - 89Thasta 2 89T

<e 16,2-1hasta 55, 35, 1': -,262

Total -5,- 6,D322-



0iancarlo traba"ador dependienteemuneración anual @A# 1-,

#@#RC+C+. 201'emuneraciónanual @A# 1-,

<educción 5 89T (2.,.)enta neta 123,$


7asta 25 89T 7asta @A# 12,. 12,. 1-4 1-,36<e 25 89Thasta -$ 89T

<e @A# 12,.1hasta @A# 2-,2 2, 214 $,3.

Total 123,$ 19,E5D

2.



0iancarlo traba"ador dependienteemuneración anual @A# 1-,

#@#RC+C+. 2015emuneraciónanual 1-,

<educción 5 89T 2.,6-enta neta 123,-


7asta - 89T 7asta @A#16,2- 16,2- 4 1,-$+s de - 89Thasta 2 89T

<e 16,2-1hasta 55, -5,5- 1$4 ,-

+s de 2 89Thasta 3- 89T

<e @A# 55,1hasta @A# 13$,5- $.,- 154 5,26

Total 123,- 1E,'5' 25



onsuelo traba"adora dependienteemuneración anual @A# 2-,

#@#RC+C+. 201'

emuneración anual 2-,

<educción 5 89T (2.,.)

enta neta 223,$


7asta 25 89T 7asta @A# 12,. 12,. 1-4 1-,36+s de 25 89Thasta -$ 89T

<e @A# 12,.1hasta @A# 2-,2 12,. 214 21,-$.

+s de -$ 89T +s de @A# 2-,21 1,2 34 -,$.

Total 223,$ '2,396 2

l t b " d d di t



onsuelo traba"adora dependienteemuneración anual @A# 2-,

#@#RC+C+. 2015

emuneración anual 2-,

<educción 5 89T -+ "e 3,D50 (2.,6-)

enta neta 223,-

etermi!aci! "el impuesto7asta - 89T 16,2- 4 1,-$+s de - 89Thasta 2 89T

<e 16,2-1hasta 55, -5,5- 1$4 ,-

+s de 2 89T7asta 3- 89T

<e @A# 55,1hasta @A# 13$,5- -5,5- 154 6,1

+s de 3- 89T7asta $- 89T

<e @A# 13$,5-1hasta @A# 153,2- 3,- 24 5,5

+s de $- 89T +s de @A# 153,2-1 $6, 34 1$,6$

Total 223,- '2,0D326



C)*+-L. +++C"i4o ributario

3



)rt$culo 11° omicilio =iscal y *rocesal

% /l domicilio fiscal es el lugar fi"ado dentro del territorionacional para todo efecto tributarioH sin per"uicio de la facultaddel su"eto obligado a inscribirse ante la Cdministracióntributaria de seIalar eFpresamente un domicilio procesal en

cada uno de los procedimientos regulados en el &ibro Tercerodel presente ódigo co! e>cepci! "e aquel a que sereiere el !umeral 1 "el articulo 112° /l domicilio procesaldeber+ estar ubicado dentro del radio urbano que seIale la Cdministración Tributaria# &a opción de seIalar domicilio

procesal en el procedimiento de cobrana coacti!a, para elcaso de la @8>CT, se e"ercer+ por única !e dentro de los tresd'as h+biles de notificado la esolución de /"ecución oacti!ay estar+ condicionada a la aceptación de aquella, la que seregular+ mediante esolución de @uperintendencia#

31



)rt$culo DE° .bli4acio!es "e los )"mi!istra"os

% &os administrados est+n obligados afacilitar las labores del fiscaliación ydeterminación que realice la

Cdministración Tributaria y en especialdeber+n:1# inscribirse en los registros de la

Cdministración Tributaria as' como obtener,

con ocasión de dicha inscripción, &C &CJ/@K& que permita el acceso al buónelectrónico a que se refiere el art'culo .=C ya consultar periódicamente el mismo#

32



% /l administrado debe aportar todos los datos necesariospara la inscripción en los registros de la CdministraciónTributaria as' como actualiar los mismos en la forma y

dentro de los plaos establecidos por las normaspertinentes# Csimismo, deber+n cambiar el domiciliofiscal en los casos pre!istos en el art'culo 11=#

% /mitir yAu otorgar, con los requisitos formales legalmenteestablecidos y en los casos pre!istos por las normaslegales, los comprobantes de pago o los documentoscomplementarios a Lstos# Csimismo, deber+n, según loestablecan las normas legales, portarlos o facilitar a la@8>CT, a tra!Ls de cualquier medio, y en la forma ycondiciones que esta seIale, la información que permitaidentificar los documentos que sustentan el traslado#

33



)rt$culo 92° erecos "e los )"mi!istra"os

% &os deudores tributarios tienen derecho,entre otros, a:

i) Eormular consulta de acuerdo a lo establecidoen los Crt'culo 63= y 95°&) y obtener la debida

orientación respecto de sus obligacionestributarias#

3$



)rt$culo 9E° .bli4acio!es "el Compra"or,-suario, esti!atario y ra!sportista

% &as personas que compren bienes o recibanser!icios est+n obligadas a eFigir que se lesentregue los comprobantes de pago por las

compras efectuadas o por los ser!icios recibidos,as$ como los "ocume!tos relacio!a"os "irectao i!"irectame!te co! Mstos, ya sea! impresos oemiti"os electr!icame!te

% &as personas que presten el ser!icio de transportede bienes est+n obligadas a eFigir al remitente loscomprobantes de pago, las gu'as de remisión yAolos documentos que correspondan a los bienes, as'

como a: 3-



a#) *ortarlos "ura!te el trasla"o o,

b#) /n caso de documentos emitidos yotor4a"os electr!icame!te, facilitar a la@8>CT, a tra!Ls de cualquier medio, y en la

forma y condiciones que aquella seIalemediante la resoluci! respectiva, lai!ormaci! que permita i"e!tiicar e! subase "e "atos, los "ocume!tos que

suste!ta! el trasla"o, "ura!te Mste oi!cluso "espuMs "e aberse realia"o elmismo#

3.



% /n cualquier caso, el comprador, el usuario y

el transportista est+n obligados, cua!"ouera! requeridos, a e>ibir los referidoscomprobantes, gu'as de remisión yAodocumentos a los funcionarios de laadministración tributaria o, "e ser el caso, aacilitar, a travMs "e cualquier me"io, y e!la orma y co!"icio!es que i!"ique la

-N) me"ia!te resoluci!, cualquierinformación que permita identificar losdocumentos que sustentan el traslado

35



% )"ems, los "esti!atarios y lostra!sportistas que i!"ique a -N)

"eber! comu!icar a esta, e! la orma yco!"icio!es que seale, aspectosrelativos a los bie!es que se trasla"a!

yo a la i!ormaci! "e los "ocume!tosque suste!ta! el trasla"o #li!cumplimie!to "etermi!ar que sete!4a como !o prese!ta"a la reeri"a

comu!icaci!

3



)rt$culo 112° *R.C#+/+#N. R+?-)R+.

&os procedimientos tributarios, adem+s de losque se establecan por ley, son:

1 *roce"imie!to =iscaliaci! ; <#@# -25/E

2# *rocedimiento de obrana oacti!a#

3# *rocedimiento ontencioso ; Tributario#

$# *rocedimiento >o ontencioso#

36



)?L) +CJ+7. R+?-)R+. < L+?R. C-)R.

% +N=R)CC+.N# A )NC+.N#(*#R.N) A #N+)# 7#N#R).R# #

R#N) # #RC#R) C)#7.RF)

$

2 C.N+-A#N +N=R)CC+.N# R#L)C+.N)) C.N L) .?L+7)C+JN ##/++R ..R7)R A #B+7+R C./*R.?)N# # *)7. A- .R. )RFC-L.



#/++R, ..R7)R A #B+7+R C./*R.?)N# # *)7. A- .R..C-/#N., )+ C./. # =)C+L+)R, ) R)8O # C-)LG-+#R /#+.,G-# # #P)L# L) -N), L) +N=.R/)C+JN G-# *#R/+) +#N+=+C)R L..C-/#N. G-# -#N)N #L R)L).

)RFC-L.1E'°

Transportar bienes yAo pasa"eros sin portar el correspondiente comprobante de pago, gu'ade remisión, manifiesto de pasa"eros yAu otro documento pre!isto por las normas para

sustentar el traslado o !o acilitar, a travMs "e los me"ios seala"os por la -N), lai!ormaci! que permita i"e!tiicar la 4u$a "e remisi! electr!ica, el comproba!te "epa4o electr!ico yu otro "ocume!to emiti"o electr!icame!te que suste!te eltrasla"o "e bie!es, "ura!te "ico trasla"o

>umeral $9nternamientotemporal del!eh'culo (-)

Transportar bienes yAo pasa"eros portando documentos que no reúnen los requisitos ycaracter'sticas para ser considerados como comprobantes de pago o gu'as de remisión,manifiesto de pasa"eros yAu otro documento que careca de !alide o tra!sportar bie!esabiM!"ose emiti"o "ocume!to que !o reQ!e! los requisitos y caracter$sticas para ser

co!si"era"os como comproba!tes "e pa4o electr!ico, 4u$as "e remisi!electr!icas yu otro "ocume!to emiti"o electr!icame!te que careca "e vali"e

>umeral --4 de la 89T o9nternamiento

temporal del!eh'culo (.)

emitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gu'a de remisión yAu otro documentopre!isto por las normas para sustentar la remisión remitir bie!es si! aberse emiti"o elcomproba!te "e pa4o electr!ico, la 4u$a "e remisi! electr!ica yu otro "ocume!toemiti"o electr!icame!te previsto por las !ormas para suste!tar la remisi!, cua!"oel trasla"o lo realia u! sujeto "isti!to al remite!te o !o acilitar, a travMs "e losme"ios seala"os por la -N), la i!ormaci! que permita i"e!tiicar esos"ocume!tos emiti"os electr!icame!te, "ura!te el trasla"o, cua!"o Mste es realia"opor el remite!te

>umeral omiso (5)

emitir bienes portando documentos que no reúnanlos requisitos y caracter'sticas para serconsiderados como comprobantes de pago, gu'as de remisión yAu otro documento quecareca de !alide o remitir bie!es abiM!"ose emiti"o "ocume!tos que !o reQ!e! losrequisitos y caracter$sticas para ser co!si"era"os como comproba!tes "e pa4oelectr!icos, 4u$as "e remisi! electr!icas yu otro "ocume!to emiti"oelectr!icame!te que careca "e vali"e

>umeral 6 omiso o multa()

$1



)?L) ++

C.+7. R+?-)R+. < L+?R. C-)R.% +N=R)CC+.N# A )NC+.N#(*#R.N) N)-R)L#, G-# *#RC+?)N

R#N) # C-)R) C)#7.R+), *#R.N)

)C.7+) )L R#7+/#N #*#C+)L # R#N) A .R) *#R.N) A #N+)# N.

+NCL-+) #N L) )?L) + A +++, #N L. G-##) )*L+C)?L#

$2

2 C.N+-A#N +N=R)CC+.N# R#L)C+.N)) C.N L) .?L+7)C+JN ##/++R, ..R7)R A #B+7+R C./*R.?)N# # *)7. A- .R.

)RFC-L.



#/++R, ..R7)R A #B+7+R C./*R.?)N# # *)7. A- .R..C-/#N., . =)C+L+)R, ) R)8O # C-)LG-+#R /#+., G-# # #P)L#L) -N), L) +N=.R/)C+JN G-# *#R/+) +#N+=+C)R L. .C-/#N.G-# -#N)N #L R)L).

)RFC-L.1E'°

Transportar bienes yAo pasa"eros sin portar el correspondiente comprobante de pago, gu'a deremisión, manifiesto de pasa"eros yAu otro documento pre!isto por las normas para sustentar

el traslado o !o acilitar, a travMs "e los me"ios seala"os por la -N), la i!ormaci!que permita i"e!tiicar la 4u$a "e remisi! electr!ica, el comproba!te "e pa4oelectr!ico yu otro "ocume!to emiti"o electr!icame!te que suste!te el trasla"o "ebie!es, "ura!te "ico trasla"o

>umeral $9nternamientotemporal del!eh'culo (-)

Transportar bienes yAo pasa"eros portando documentos que no reúnen los requisitos ycaracter'sticas para ser considerados como comprobantes de pago o gu'as de remisión,manifiesto de pasa"eros yAu otro documento que careca de !alide o tra!sportar bie!esabiM!"ose emiti"o "ocume!to que !o reQ!e! los requisitos y caracter$sticas para ser

co!si"era"os como comproba!tes "e pa4o electr!ico, 4u$as "e remisi! electr!icasyu otro "ocume!to emiti"o electr!icame!te que careca "e vali"e

>umeral -2-4 de la 89T

o

9nternamientotemporal del!eh'culo (.)

emitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gu'a de remisión yAu otro documentopre!isto por las normas para sustentar la remisiónH remitir bie!es si! aberse emiti"o elcomproba!te "e pa4o electr!ico, la 4u$a "e remisi! electr!ica yu otro "ocume!toemiti"o electr!icame!te previsto por las !ormas para suste!tar la remisi!, cua!"oel trasla"o lo realia u! sujeto "isti!to al remite!te o !o acilitar, a travMs "e losme"ios seala"os por la -N), la i!ormaci! que permita i"e!tiicar esos

"ocume!tos emiti"os electr!icame!te, "ura!te el trasla"o, cua!"o Mste es realia"opor el remite!te

>umeral omiso (5)


>umeral 6 omiso omulta ()

$3



)?L) +++

CJ+7. R+?-)R+. < L+?R. C-)R.

%+N=R)CC+.N# A )NC+.N#( *#R.N) A #N+)# G-# # #NC-#NR)N #N #LN-#8. R#7+/#N N+C. +/*L+=+C).

$$

2 C.N+-A#N +N=R)CC+.N# R#L)C+.N)) C.N L) .?L+7)C+JN ##/++R, ..R7)R A #B+7+R C./*R.?)N# # *)7. A- .R.

)RFC-L.



,.C-/#N., )+ C./. # =)C+L+)R, ) R)8O # C-)LG-+#R /#+., G-## #P)L# L) -N), L) +N=.R/)C+JN G-# *#R/+) +N+8+-)L+S)R L..C-/#N. G-# -#N)N #L R)L).

)RFC-L.1E'°

Transportar bienes yAo pasa"eros sin portar el correspondiente comprobante de pago, gu'a deremisión, manifiesto de pasa"eros yAu otro documento pre!isto por las normas para sustentarel traslado o !o acilitar, a travMs "e los me"ios seala"os por la -N), la i!ormaci!

que permita i"e!tiicar la 4u$a "e remisi! electr!ica, el comproba!te "e pa4oelectr!ico yu otro "ocume!to emiti"o electr!icame!te que suste!te el trasla"o "ebie!es, "ura!te "ico trasla"o

>umeral $

9nternamiento

temporal del!eh'culo (.)

Transportar bienes yAo pasa"eros portando documentos que no reúnen los requisitos ycaracter'sticas para ser considerados como comprobantes de pago o gu'as de remisión,manifiesto de pasa"eros yAu otro documento que careca de !alide o tra!sportar bie!esabiM!"ose emiti"o "ocume!to que !o reQ!e! los requisitos y caracter$sticas para serco!si"era"os como comproba!tes "e pa4o electr!ico, 4u$as "e remisi! electr!icas

yu otro "ocume!to emiti"o electr!icame!te que careca "e vali"e

>umeral -#34 de la 89T o

9nternamientotemporal del

!eh'culo (5)

emitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gu'a de remisión yAu otro documentopre!isto por las normas para sustentar la remisiónH remitir bie!es si! aberse emiti"o elcomproba!te "e pa4o electr!ico, la 4u$a "e remisi! electr!ica yu otro "ocume!toemiti"o electr!icame!te previsto por las !ormas para suste!tar la remisi!, cua!"oel trasla"o lo realia u! sujeto "isti!to al remite!te o !o acilitar, a travMs "e losme"ios seala"os por la -N), la i!ormaci! que permita i"e!tiicar esos

"ocume!tos emiti"os electr!icame!te, "ura!te el trasla"o, cua!"o Mste es realia"opor el remite!te

>umeral omiso ()


>umeral 6 omiso o multa(6)

$-



)?L) +

CJ+7. R+?-)R+. < L+?R. C-)R.%+N=R)CC+.N# A )NC+.N#( *#R.N) A

#N+)# 7#N#R).R# # R#N) ##RC#R) C)#7.RF)

$.



Notas;(-) &a sanción de internamiento temporal de !eh'culo seaplicar+ a partir de la primera oportunidad en que elinfractor incurra en alguna de estas infracciones# &amulta a que hace referencia el inciso b) del octavo p+rrafo del art'culo 12=, ser+ de 3 89T#

(.) &a Cdministración Tributaria podr+ aplicar la sanciónde internamiento temporal de !eh'culo a partir de latercera oportunidad en que el infractor i!curra e!al4u!a "e estas i!raccio!es# C tal efecto, se

entender+ que ha incurrido en las dos anterioresoportunidades cuando las sanciones de multarespecti!as hubieran quedado firmes y consentidas

$5



)?L) ++

CJ+7. R+?-)R+. < L+?R. C-)R.%+N=R)CC+.N# A )NC+.N#( *#R.N)N)-R)L#, G-# *#RC+?)N R#N) #

C-)R) C)#7.RF), *#R.N) )C.7+)

)L R#7+/#N #*#C+)L # R#N) A .R)*#R.N) A #N+)# N. +NCL-+) #N

L) )?L) + A +++, #N L. G-# #))*L+C)?L#

$



Notas;(-) &a sanción de internamiento temporal de!eh'culo se aplicar+ a partir de la primera

oportunidad en que el infractor incurra en alguna deestas infracciones# &a multa a que hace referencia elinciso b) del octavo p+rrafo del art'culo 12=, ser+de 2 -+#

(.) &a Cdministración Tributaria podr+ aplicar lasanción de internamiento temporal de !eh'culo apartir de la tercera oportunidad en que el infractorincurra en alguna de estas i!raccio!es# C tal

efecto, se entender+ que ha incurrido en las dosa!teriores oportu!i"a"es cuando las sanciones demulta respecti!as hubieran quedado firmes yconsentidas#

$6



)?L) +++CJ+7. R+?-)R+. < L+?R. C-)R.

%+N=R)CCC+.N# A )NC+.N#(*#R.N) A #N+)# G-# #

#NC-#NR)N #N #L N-#8. R#7+/#NN+C. +/*L+=+C).

-



Notas;(.) &a sanción de internamiento temporal de!eh'culo se aplicar+ a partir de la primeraoportunidad en que el infractor incurra en alguna "eestas i!raccio!es &a multa a que hace referenciael inciso b) del octavo p+rrafo del art'culo 12=, ser+de 1 89T#

(5) &a Cdministración Tributaria podr+ aplicar lasanción de internamiento temporal de !eh'culo apartir de la tercera oportunidad en que el infractorincurra en al4u!a "e estas i!raccio!es# C tal

efecto, se entender+ que ha incurrido en las dosanteriores oportunidades cuando las sanciones demulta respecti!as hubieran quedado firmes yconsentidas#

-1



)rt$culo E°& +!corporaci! "e u! Qltimo prrao alart$culo 61° y "e los art$culos 62°&?, D6°&?, 95°&), 112°&

? al -. "el C"i4o ributario aproba"o por el N° 133&2013&#= y !ormas mo"iicatorias

9ncorporación de un último p+rrafo al art'culo .1= yde los art'culos .2=M, .=M, 6-=C, 112=M alTeFto único Krdenado del ódigo Tributarioaprobado por el <ecreto @upremo >= 133213

/E y normas modificatorias, conforme a lossiguientes teFtos:

-2

) t$ l 61° =+C)L+S)C+JN . 8#R+=+C)C+JN # L)



)rt$culo 61°& =+C)L+S)C+JN . 8#R+=+C)C+JN # L).?L+7)C+JN R+?-)R+) #=#C-)) *.R #L

#-.R R+?-)R+.

uando del an+lisis de la información pro!enientede las declaraciones del propio deudor o de terceroso de los libros, registros o documentos que la@8>CT almacene, archi!e y conser!e en susistemas, se comprueba que parte, uno o algunosde los elementos de la obligación tributaria no hasido correctamente declarado por el deudor

tributario, la @8>CT podr+ realiar un procedimientode fiscaliación parcial electrónica de acuerdo a lodispuesto en el art'culo .2=M

-3



)R+C-L. 62°&?& =+C)L+S)C+JN *)RC+)L#L#CRJN+C)

/l procedimiento de fiscaliación parcial electrónica,a que se refiere el último p+rrafo del art'culo .1= serealiar+ conforme a lo siguiente:

a)&a @8>CT notificar+ al deudor tributario, deacuerdo a la forma pre!ista en el inciso b) delart'culo 1$=, el inciso del procedimiento defiscaliación acompaIado de una liquidaciónpreliminar del tributo a regulariar y los interesesrespecti!os con el detalle del (los) reparo (s) queorigina (n) la omisión y la información analiada quesustenta la propuesta de determinación

-$



b) /l deudor tributario en un plao de die (1)d'as h+biles siguientes, contados a partir del d'a

h+bil siguiente a la fecha de notificación delinicio de la fiscaliación parcial electrónica,subsanar+ el (los) reparo(s) notificado(s)contenidos en la liquidación preliminarrealiada por @8>CT o sustentar+ susobser!aciones a esta última y, de ser el caso,ad"untar+ la documentación en la forma y

condiciones que la @8>CT estableca mediantela resolución de superintendencia a que serefiere el art'culo 112=C#

--



) &a @8>CT, dentro de los !einte (2) d'as h+bilessiguientes a la fecha en que !ence el plao establecidoen el p+rrafo anterior, notificar+, de acuerdo a la forma

pre!ista en el inciso b) del art'culo 1$=, la esolución de<eterminación con la cual se culmina el procedimientode fiscaliación, y de ser el caso, la esolución de ulta#&a citada esolución de <eterminación contendr+ unae!aluación sobre los sustentos presentados por el

deudor tributario, según corresponda#

/n caso el deudor tributario no realice la subsanacióncorrespondiente o no sustente sus obser!aciones en el

plao establecido, la @8>CT notificar+ de acuerdo a laforma pre!ista en el inciso b) del art'culo 1$=, laesolución de <eterminación con la cual culmina elprocedimiento de fiscaliación, y de ser el caso, laesolución de multa#

-.



d) /l procedimiento de fiscaliación parcial que se

realice electrónicamente de acuerdo al presenteart'culo, deber+ efectuarse en el plao de treinta(3) d'as h+biles, contados a partir del d'a en quesurte efectos la notificación del inicio del

procedimiento de fiscaliación#

Cl procedimiento de fiscaliación parcialelectrónica no se le aplicar+ las disposiciones delart'culo .2= C#

-5

)R+C-L. D6° & )& .?L+7)C+.N# # -N), )C-)C+.N# .



,*R.C#+/+#N. R+?-)R+. G-# # R#)L+C#N ) R)8O

# +#/) #L#CRJN+C.

*ara efecto de las actuaciones o procedimientos tributariosque se realicen a tra!Ls de sistemas electrónicos,telem+ticos e inform+ticos, la @8>CT deber+:

1#Csignar la &CJ/ @K& que permita acceder al buón

electrónico a todos los su"etos que deban inscribirse en suregistro, que le permita realiar, de corresponder, lanotificación de sus actos por el medio electrónico a que serefiere el inciso b) del art'culo 1$=#

2#Clmacenar, archi!ar y conser!ar los documentos queformen parte del eFpediente electrónico, de acuerdo a laresolución de superintendencia que se apruebe para dichoefecto, garantiando el acceso a los mismos de losinteresados# -

F



)RFC-L. 95°&); C.N-L) *)R+C-L)R#

/l deudor tributario con interLs leg'timo y directo podr+consultar a la @8>CT sobre el rLgimen "ur'dico tributarioaplicable a hechos o situaciones concretas, referidas almismo deudor tributario, !inculados con tributos cuyaobligación tributaria, no hubiera nacido al momento de la

presentación de la consulta o, trat+ndose deprocedimientos aduaneros, respecto de aquellos que no sehaya iniciado el tr+mite del manifiesto de carga o lanumeración de la declaración aduanera de mercanc'as#

la consulta particular ser+ rechaada liminarmente si loshechos o las situaciones materia de consulta han sidomateria de una opinión pre!ia de la @8>CT conforme con elart'culo 63= del presente ódigo#

-6



&a consulta ser+ presentada en la forma, plao ycondiciones que se estableca mediante <ecreto

@upremoH debiendo ser de!uelta si no se cumplecon lo pre!isto en el presente art'culo, en dicho<ecreto @upremo o se encuentra en lossupuestos de eFclusión que Lste tambiLn

estableca# &a @8>CT deber+ abstenerse deresponder a consultas particulares cuando detecteque el hecho o la situación caracteriados queson materia de consulta se encuentren incursas

en un procedimiento de fiscaliación oimpugnación en la !'a administrati!a o "udicial,aunque referido a otro deudor tributario, según loestableca el <ecreto @upremo#

.



&a @8>CT podr+ solicitar la comparecencia de

los deudores tributarios o terceros para queproporcionen la información y documentaciónque se estime necesaria, otorgando un plao nomenor de cinco (-) d'as h+biles, mas el tLrmino

de la distancia de ser el caso#

&a @8>CT dar+ respuesta al consultante en elplao de que seIale por <ecreto @upremo#

.1



&a contestación a la consulta escrita tendr+ efectos!inculantes para los distintos órganos de la @8>CT

eFclusi!amente respecto del consultante, en tanto nose modifique la legislación o la "urisprudenciaaplicableH no se hubieran alterado los antecedentes ocircunstancias del caso consultadoH una !ariable no

contemplada en la consulta o su respuesta nodetermine que el sentido de esta última haya debidoser diferenteH o los hechos o situaciones concretasmateria de consulta, a criterio de la @8>CT aplicando

la >orma NJ9 </& Titulo *reliminar del ódigoTributario, no correspondan a actos simulados o asupuestos de elusión de normas tributarias#

.2



&a presentación de la consulta no eFimir+del cumplimiento de las obligaciones

tributarias ni interrumpe los plaosestablecidos en las normas tributariaspara dicho efecto# /l consultante no

podr+ interponer recurso alguno contra lacontestación de la consulta, pudiendohacerlo, de ser el caso, contra el acto oactos administrati!os que se dicten enaplicación de los criterios contenidos enellas#

.3



&a información pro!ista por el deudor tributariopodr+ ser utiliada por la @8>CT para el

cumplimiento de su función fiscaliadora queincluye la inspección, in!estigación y el controldel cumplimiento de obligaciones tributarias,incluso de aquellos su"etos que gocen de

inafectación, eFoneración o beneficiostributarios#

&as absoluciones de las consultas particularesser+n publicadas en el portal de la @8>CT, en laforma establecida por el <ecreto @upremo#

.$



)RFC-L. 112°&?; #B*#+#N#



7#N#R). #N L) )C-)C+.N# &a @8>CT regula, mediante esolución de

@uperintendencia, la forma y condiciones en que ser+nlle!ados y archi!ados los eFpedientes de las actuaciones yprocedimientos tributarios, asegurando la accesibilidad aestos#

&a utiliación de sistemas electrónicos, telem+ticos oinform+ticos para el lle!ado o conser!ación del eFpedienteelectrónico que se origine en los procedimientos tributarioso actuaciones, que sean lle!ados de manera total o parcialen dichos medios, deber+ respetar los principios de

accesibilidad e igualdad y garantiar la protección de losdatos personales de acuerdo a lo establecido en lasnormas sobre la materia, as' como el reconocimiento de losdocumentos emitidos por los referidos sistemas#

..



*ara dicho efecto:

a) &os documentos electrónicos que se generenen estos procedimientos o actuaciones tendr+nla misma !alide y eficacia que los documentosen soporte f'sico#

a) &as representaciones impresas de losdocumentos electrónicos tendr+n !alide antecualquier entidad siempre que para su

eFpedición se utilicen los mecanismos queaseguren su identificación comorepresentaciones de original que la @8>CTconser!a#

.5

) & l ió i ió d di t



) &a ele!ación o remisión de eFpedientes odocumentos podr+ ser sustituida para todoefecto legal por la puesta a disposición deleFpediente electrónico o de dichos documentos#

d) uando en el presente ódigo se haga

referencia a la presentación o eFhibiciones enlas oficinas fiscales o ante los funcionariosautoriados esta se entender+ cumplida, de serel caso, con la presentación o eFhibición que serealice en aquella dirección o sitio electrónicoque la @8>CT defina como el canal decomunicación entre el administrado y ella#

.

Res NT 390&201'-N) "el 31&12&201'b bli " ll Lib



sobre !uevos obli4a"os a llevar Librosy Re4istros #lectr!icos

% >ue!os obligados a lle!ar egistros de Jentasy ompras electrónicos#

% Eechas m+Fimas de atraso e"ercicio 21-egistro de Jentas y egistro de ompras#

% &ibros <iario y ayor siguen con los plaos de

la es# 23$2.A@8>CT#

.6



Caracter$sticas ) partir "e 01 e!ero 201' ) partir "e 01 e!ero 2015

Co!"ici! R-C & )ctivo >o se tomaba en cuenta Ccti!o

Re!ta Lgimen general eg'men 0eneral o R#R

Libros Kbligados a lle!ar registros !entas Kbligados a lle!ar registros !entas

L#&*L# >o incorporados >o incorporados

L#&*L# >o afiliados >o afiliados

L#&*.R)L >o generadores >o generadores

+!4resosI C - 89T de "ulio 212 a "unio213 I o U a 5- 89T

Reere!cia 89T 212 G 3,.- 89T 21$ G 3,

+mporte @A#1,2-, 2D5,000

5

)N#B. N° 1; CR.N.7R)/) +*. ); =#CH) /VB+/) # )R). #L R#7+R. # C./*R) A #L R#7+R. # 8#N) # +N7R#. & #N#R. ) +C+#/?R# 2015



=#CH) /VB+/) # )R). #7N #L L+/. F7+. #L R-C

/# %W( R-C

0 1 2 3 ' 5 6 E D 9

#!ero 2-#2#21- 2.#2#21- 25#2#21- 2#3#21- 3#3#21- $#3#21- -#3#21- .#3#21- 23#2#21- 2$#2#21-

=ebrero 2#$#21- 26#$#21- 3#$#21- $#-#21- -#-#21- .#-#21- 5#-#21- #-#21- 2$#$#21- 25#$#21-

/aro 2#$#21- 26#$#21- 3#$#21- $#-#21- -#-#21- .#-#21- 5#-#21- #-#21- 2$#$#21- 25#$#21-

)bril 25#-#21- 2#-#21- 26#-#21- 1#.#21- 2#.#21- 3#.#21- $#.#21- -#.#21- 2-#-#21- 2.#-#21-

/ayo 2-#.#21- 2.#.#21- 3#.#21- 1#5#21- 2#5#21- 3#5#21- .#5#21- 5#5#21- 23#.#21- 2$#.#21-

@u!io 25#5#21- 3#5#21- 31#5#21- 3##21- $##21- -##21- .##21- 5##21- 23#5#21- 2$#5#21-

@ulio 25##21- 2##21- 31##21- 1#6#21- 2#6#21- 3#6#21- $#6#21- 5#6#21- 2-##21- 2.##21-

)4osto 2#6#21- 26#6#21- 3#6#21- 1#1#21- 2#1#21- -#1#21- .#1#21- 5#1#21- 2$#6#21- 2-#6#21-

eptiembre 2#1#21- 26#1#21- 3#1#21- 2#11#21- 3#11#21- $#11#21- -#11#21- .#11#21- 2.#1#21- 25#1#21-

.ctubre 2.#11#21- 25#11#21- 3#11#21- 1#12#21- 2#12#21- 3#12#21- $#12#21- 5#12#21- 2$#11#21- 2-#11#21-

Noviembre 26#12#21- 3#12#21- 31#12#21- $#1#21. -#1#21. .#1#21. 5#1#21. #1#21. 2$#12#21- 2#12#21-

iciembre 2#1#21. 26#1#21. 1#2#21. 2#2#21. 3#2#21. $#2#21. -#2#21. #2#21. 2.#1#21. 25#1#21.

(O) /n el egistro de ompras se refiere al es al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia#

/n el caso del egistro de Jentas e 9ngresos se refiere al es en que se emite el comprobante de pago

respecti!o#51

)N#B. 2; CR.N.7R)/) +*. ?; =#CH) /VB+/) # )R). #L R#7+R. # C./*R) A#L R#7+R. # 8#N) # +N7R#. & #N#R. ) +C+#/?R# 2015



=#CH) /VB+/) # )R). #7N #L L+/. F7+. #L R-C

/# %W( R-C

0 1 2 3 ' 5 6 E D 9

#!ero 25##21- 2##21- 31##21- 1#6#21- 2#6#21- 3#6#21- $#6#21- 5#6#21- 2-##21- 2.##21-

=ebrero 25##21- 2##21- 31##21- 1#6#21- 2#6#21- 3#6#21- $#6#21- 5#6#21- 2-##21- 2.##21-

/aro 2#6#21- 26#6#21- 3#6#21- 1#1#21- 2#1#21- -#1#21- .#1#21- 5#1#21- 2$#6#21- 2-#6#21-

)bril 2#6#21- 26#6#21- 3#6#21- 1#1#21- 2#1#21- -#1#21- .#1#21- 5#1#21- 2$#6#21- 2-#6#21-

/ayo 2#1#21- 26#1#21- 3#1#21- 2#11#21- 3#11#21- $#11#21- -#11#21- .#11#21- 2.#1#21- 25#1#21-

@u!io 2#1#21- 26#1#21- 3#1#21- 2#11#21- 3#11#21- $#11#21- -#11#21- .#11#21- 2.#1#21- 25#1#21-

@ulio 2.#11#21- 25#11#21- 3#11#21- 1#12#21- 2#12#21- 3#12#21- $#12#21- 5#12#21- 2$#11#21- 2-#11#21-

)4osto 2.#11#21- 25#11#21- 3#11#21- 1#12#21- 2#12#21- 3#12#21- $#12#21- 5#12#21- 2$#11#21- 2-#11#21-

eptiembre 26#12#21- 3#12#21- 31#12#21- $#1#21. -#1#21. .#1#21. 5#1#21. #1#21. 2$#12#21- 2#12#21-

.ctubre 26#12#21- 3#12#21- 31#12#21- $#1#21. -#1#21. .#1#21. 5#1#21. #1#21. 2$#12#21- 2#12#21-

Noviembre 2#1#21. 26#1#21. 1#2#21. 2#2#21. 3#2#21. $#2#21. -#2#21. #2#21. 2.#1#21. 25#1#21.

iciembre 2#1#21. 26#1#21. 1#2#21. 2#2#21. 3#2#21. $#2#21. -#2#21. #2#21. 2.#1#21. 25#1#21.

(O) /n el egistro de ompras se refiere al es al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia#

/n el egistro de Jentas e 9ngresos se refiere al es en que se emite el comprobante de pago respecti!o 52



8alor "e la -!i"a" +mpositiva



8alor "e la -!i"a" +mpositivaributaria e! el 2015

ediante ecreto upremo NT 3E'&201'&#=publicado el 3#12#21$, se aprueba el !alor

de la 8nidad 9mpositi!a Tributaria (89T) parael aIo 21- como 'ndice de referencia ennormas tributarias, siendo de 3,D50,00

5$



@ )N-)L +/*-#. ) L) R#N) 201'Res -N) 3D0&201' "el 29&12&201'

=ormulario 8irtual 691; Cnual 21$ ; *# >atural ; Ktrasentas (primera y segunda categor'a en ena"enación debienes, rentas del traba"o y fuente eFtran"era)# <isponible en

@8>CT Jirtual a partir del 1.221-#5-

CR.N.7R)/) @ )N-)L )N-)L 201'



5.

Último dígito de RUC Fecha de vencimiento

0 24 de marzo 2015

1 25 de marzo 2015

2 26 de marzo 2015

3 27 de marzo 2015

' 30 de marzo 2015

5 31 de marzo 2015

6 1 de abril 21-

E . de abril 21-D 5 de abril 21-

9 de abril 21-

?ue!os Co!tribuye!tes 6 de abril 21-

Cro!o4rama "e *a4os "e obli4acio!es tributarias 2015&Res -N) 3E6&201' %22&12&201'(



Res -N) 3E6 201' %22 12 201'(

/es al que

correspo!"ela obli4aci!

L+/. F7+. #L N/#R. # R-C?ue!os Co!tribuye!tes

y -!i"a" #jecutoraector *Qblico

. 5 6 1 2 3 $ - al 6

#!ero 2015 6#2#1- 1#2#1- 11#2#1- 12#2#1- 13#2#1- 1.#2#1- 15#2#1- 1#2#1- 16#2#1- 2#2#1- 23#2#1-

=ebrero 2015 6#3#1- 1#3#1- 11#3#1- 12#3#1- 13#3#1- 1.#3#1- 15#3#1- 1#3#1- 16#3#1- 2#3#1- 23#3#1-

/aro 2015 1#$#1- 13#$#1- 1$#$#1- 1-#$#1- 1.#$#1- 15#$#1- 2#$#1- 21#$#1- 22#$#1- 23#$#1- 2$#$#1-

)bril 2015 11#-#1- 12#-#1- 13#-#1- 1$#-#1- 1-#-#1- 1#-#1- 16#-#1- 2#-#1- 21#-#1- 22#-#1- 2-#-#1-

/ayo 2015 #.#1- 6#.#1- 1#.#1- 11#.#1- 12#.#1- 1-#.#1- 1.#.#1- 15#.#1- 1#.#1- 16#.#1- 22#.#1-

@u!io 2015 #5#1- 6#5#1- 1#5#1- 13#5#1- 1$#5#1- 1-#5#1- 1.#5#1- 15#5#1- 2#5#1- 21#5#1- 22#5#1-

@ulio 2015 1##1- 11##1- 12##1- 13##1- 1$##1- 15##1- 1##1- 16##1- 2##1- 21##1- 2$##1-

)4osto 2015 #6#1- 6#6#1- 1#6#1- 11#6#1- 1$#6#1- 1-#6#1- 1.#6#1- 15#6#1- 1#6#1- 21#6#1- 22#6#1-

etiembre 2015 6#1#1- 12#1#1- 13#1#1- 1$#1#1- 1-#1#1- 1.#1#1- 16#1#1- 2#1#1- 21#1#1- 22#1#1- 23#1#1-

.ctubre 2015 6#11#1- 1#11#1- 11#11#1- 12#11#1- 13#11#1- 1.#11#1- 15#11#1- 1#11#1- 16#11#1- 2#11#1- 23#11#1-

Noviembre 2015 6#12#1- 1#12#1- 11#12#1- 1$#12#1- 1-#12#1- 1.#12#1- 15#12#1- 1#12#1- 21#12#1- 22#12#1- 23#12#1-

iciembre 2015 11#1#1. 12#1#1. 13#1#1. 1$#1#1. 1-#1#1. 1#1#1. 16#1#1. 2#1#1. 21#1#1. 22#1#1. 2-#1#1.



L#A N° 302DD

%16&12&201'(

L#A G-# *R./-#8# #L )CC#. #

@J8#N# )L /#RC). L)?.R)L A ) L)*R.#CC+JN .C+)L

5

?e!eicios RM4ime! 7e!eral Nuevo RM4ime! "e @ve!es



*&C>9&&C@ @9 @9

9>9K J9TC& @9 @9

@/08K @C&8< P */>@9K>/@ @9 @9

?K>C<C CN9C $ 7oras $ 7oras

C @9 N.

7R)+=+C)C+.N# @9 N.

8)C)C+.N# @9 @9 %50:(

)+7N)C+JN =)/+L+)R @9 N.

#7-R. # 8+) @9 N.

-+L+)# L)?.R)L# @9 N.

N+8#L #-C)+8. *uede ser profesional o estudiante *ue"e ser proesio!al o estu"ia!te co!e"ucaci! completa o i!completa "esecu!"aria o superior tMc!ica ou!iversitaria, e!tre 1D y 2' aos

CR#+. =+C)L *.R C)*)C+)C+.N >K +, que !o e>ce"a el 2: "e pla!illa

+N#/N+S)C+JN *.R #*+. 6 d'as por aIo (Tope 3. d'as) 20 "$as por ao % ope 120 $as(

.*# # C.NR))C+JN >K C*&9C 25: "el total "e los trabaja"ores

-R)C+.N /)B+/) #L C.NR). 9ndeterminado *lao Ei"o 5 )os "es"e su e!tra e! vi4e!cia

-R)C+JN /FN+/) >K 7CP 1 )o, co! per$o"o "e prueba "e 60 "$ascale!"arios56

Re"ucci! e! parti"as "e



ppercepcio!es "el +78

ediante 31E&201'&#= del 21111$,se eFcluyen de la lista del CpLndice 1 de bienesdel Lgimen de *ercepciones del 90J los

bienes detallados en los numerales 13 al $1#

Ri4e "es"e el 01&01&2015

raXbacY & /o"iica! tasas



raXbacY & /o"iica! tasas

@e ha modificado la tasa de restitución aplicableal *rocedimiento de <raQbacR:

% C partir del 1121-: $4

% C partir del 1121.: 34

31'&201'&#= "el 1D&11&201'

1



CR#C+/+#N. #C.NJ/+C.L#A N° 3026' "el 16&11&201'

2

R#7+/#N #*#C+)L # #*R#C+)C+.N#*)R) #+=+C+. A C.NR-CC+.N#



*)R) #+=+C+. A C.NR-CC+.N# &as edificaciones cuya construcción se inicie a partir del 11

1$ y hasta el 31121. y que tu!ieran un a!ance de obra nomenor de 4 al 31121. podr+n ser depreciadas con unatasa a!ual "e 20:

@e entiende por inicio de edificación a la obtención de lalicencia de edificación y como conclusión a la obtención de la

conformidad de obra# @i la edificación no hubiere concluido el 31121., se presume

que el a!ance de obra a esa fecha es menor al 4, sal!oprueba en contrario#

/l beneficio tambiLn alcana a quienes adquieran los bienesdurante el 21$,21- y 21.#

&os beneficiarios de este rLgimen tienen la obligación de lle!arcuentas de control especiales que faciliten el control fiscal#

3

+)N < #>o!eraci! por +!aectaci!



p

@e establece la inafectación del 9TC> a lossu"etos que al 311213 goaban de eFoneraciónde dicho impuesto conforme al art# 3 de la &ey#

No se i!cluye e! las reeri"as i!aectacio!es alas i!stitucio!es e"ucativas particulares

/Fcepcionalmente, los su"etos cuya inafectaciónse ha dispuesto en la ley, podr+n regulariar el

9TC> de los e"ercicios 213 y 21$, intereses,moras y multas, mediante una compensación queno supere el monto del 14 de 1 89T#

$

#L+/+N)C+.N # L) C.?R)NS) # C.) A



7). +NC-RR+. *.R L) -N)

#limi!a! cobrana de costas y gastos incurridos por @8>CT enprocedimientos de cobrana coacti!a, medidas cautelares,sanciones de internamiento de !eh'culos y comiso#@e limita la responsabilidad solidaria del depositario al monto delos tributos, multas e intereses en cobrana, eFcluyLndose loscostos y gastos#<e acuerdo a la @eFta <isposición omplementaria Einal de la&ey, se eFtinguen al 15111$ las deudas que se encuentrenpendientes de pago, que !ersen en las costas incurridos por la@8>CT en el procedimiento de cobrana coacti!a, en medidascautelares pre!ias, a dicho procedimiento o en la aplicación de las

sanciones pecuniarias a que se refieren los art'culos 12= y 1$=del # T#

8i4e!cia; ) partir "el 1E&11&1'

-

N.+=+C)C+JN # )C. )/+N+R)+8. R#*#C.# -@#. G-# #N7)N L) C.N+C+JN # N.



H)?LL). . N. H)?+.

@e ampl'an las modalidades de notificación parael caso de los contribuyentes no hallados o nohabidos, de modo que la referida notificación se

realice, entre otros, a tra!Ls de constancia eldeudor tributario, su representante o apoderado,se haga presente en las oficinas de laCdministración Tributaria#

@e pre!L tambiLn que puedan ser notificadosmediante comunicación electrónica y cedulón#8i4e!cia; ) partir "el 1E&11&1'

.

R#.L-C+.N# # .?#R8)NC+).?L+7).R+) 8+NC-L)) ) G-#@)



.?L+7).R+) 8+NC-L)) ) G-#@)

@e establece la modificación, a fin de permitirque la @ala *lena del Tribunal Eiscal tambiLnpueda ser con!ocada por los esolutores

@ecretarios de Ctención de Sue"as para !ertemas !inculados a la Kficina de Ctención deSue"as, y que el acuerdo sea considerado como"urisprudencia de obser!ancia obligatoria#

8i4e!cia; ) partir "el 1E&11&1'

5

#R)CC+JN Res 3'3&201'-N)



"el 12&11&201'

8i4e!te "es"e e!ero "e 2015

#s aplicable, respeto al !acimie!to "e laobli4aci! tributaria "el +78, cua!"o se ori4i!ea partir "e "ica eca

)N#B. 1



?+#N##BCL-+.

*orce!taje aplicableasta el 3112201'

*orce!taje aplicable apartir "el 01012015

1 CD8C 64 >K C*&9C

2 C&K7K& /T&9K 64 >K C*&9C

3 C&0K<U> 64 >K C*&9C

6



)N#B. 3



#=+N+C+JN *.RC#N)@# )*L+C)?L# H))3112201'

)*L+C)?L# ) *)R+R#L 01012015

1 9ntermediación laboral y terceriación *orcenta"e 124 14

2 Crrendamiento de bienes *orcenta"e 124 14

3 antenimiento y reparación debienes muebles

*orcenta"e 124 14

$ o!imiento de carga *orcenta"e 124 14

- Ktros ser!icios empresariales @in modificación @e mantiene porcenta"e de 10:

. omisión mercantil *orcenta"e 124 14

5 Eabricación de bienes por encargo *orcenta"e 124 14

@er!icio de transporte de personas *orcenta"e 124 14

6 ontrato de construcción @in modificación @e mantiene porcenta"e de $4

1 <em+s ser!icios gra!ados con 90J @in modificación @e mantiene porcenta"e de 14

61

R#C+?. # H.N.R)R+.



R#C+?. # H.N.R)R+.

#misi! electrónica a partir del 1 de enero de21-, las personas que de maneraindependiente presten ser!icios a empresas del

Lgimen 0eneral#.@.: Tener en cuenta que no se incluye a los del/, 8@ P */@K>C@ >CT8C&/@#

)rt 33 b( Ley "el +mpuesto a la Re!ta & #>ceptua"osRes 2DE&201'-N) %20&09&201'(

62



7R)C+) *.R - )#NC+JN

mara!cibiaZmactributocom

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Cambios Tributarios y Laborales 2015