JUNIO 2015

Paula Rojas Julin

Randall Mendizabal

Patricia Bentez

CAPACITACIN 2: OPTIMIZACIN

EN LOS PROCESOS DE ENTREGA

DE INFORMACIN CONTABLE

INDICE

SESIN 3 : CONTABILIDAD GERENCIAL

Puntos Importantes seccin 1 y 2 Provisiones Inventario valorizado Depreciacin y Amortizacin

Contabilidad Gerencial Contabilidad de Presupuestos Diferencia entre contabilidad de

costos y financiera.

Flujos de Caja Fuentes de Informacin

Sesin 3: Contabilidad de Costos y Gerencial Recordemos:

Proceso contable

Compras

Ventas

Caja y bancos

Planillas de remunerac.

Inventarios

Provisiones

L

I

B

R

O

S

A

U

X

I

L

I

A

R

E

S

DIARIO

GENERAL

MAYOR

GENERAL

Balance de

Comprobacin

Estados

financieros Informacin

que nosotros

proporcionamos

TERMINOLOGIA CONTABLE

Activo: Conjunto de Bienes y Derechos que posee una Empresa.

Pasivo: Conjunto de Obligaciones que tiene una Empresa.

Patrimonio: Es el Capital aportado por los Accionistas.

Planilla, Remuneraciones: Haberes

Inventario : Stock Valorizado: Almacn, depreciaciones.

Provisin: Gasto que debemos incluir , que no se haya presentado

en cierre contable.

Beneficios como cts., liquidaciones

Facturas de materiales, contratas que hayan llegado fuera de fecha de cierre

Valorizaciones, estimadas en sistema GP.

Guas

Otros.

Estado de Resultados: Estado Financiero que presenta a una fecha determinada las operaciones realizadas de una Empresa.

Estado de Ganancias y Prdidas: Estado Financiero que presenta la Utilidad y/o Prdida a una fecha de la Empresa.

Estados Financieros: Son cuadros que presentan, en forma sistemtica y ordenada diversos aspectos de la situacin Financiera y econmica de una Empresa.

Costo: Total de desembolsos efectuados para la

obtencin de un bien o servicio.

Costos de Ventas: Costo de Produccin o adquisicin

de los bienes vendidos.

Venta: Contrato por la cual una persona(vendedor) se

compromete a entregar un bien o servicio a otra

(comprador) que se obliga a pagar el precio

convenido.

Resultado del Ejercicio: Utilidad o Prdida que corresponde a un periodo determinado.

Resultados Acumulados: Aquellos que se obtienen de sumar las utilidades y perdidas, de varios Ejercicios, por no haber sido distribuidos.

Ejercicio Contable: Periodo en que se mide la actividad financiera y econmica de una Empresa, y que para efectos legales, es un ao calendario.

Registro contable

P.C.G.A.

Normas

legales

Partida

doble

Anlisis de la

operacin ASIENTO

CONTABLE

Plan

contable

ASIENTO CONTABLE

Cuenta Descripcin Debe Haber

S/. S/.

10 Caja y bancos 5,200

12 Clientes 5,200

Por las cobranzas

del da 10/09/2000

segn planilla de

DIARIO AUXILIAR DE CAJA Y BANCOS

ASIENTO CONTABLE

Cuenta Descripcin Debe Haber

S/. S/.

42 Proveedores 15,600

10 Caja y bancos 15,600

Por los egresos

del da 10/09/2000

segn planilla de

Caja Nro. 189

------------------ X ----------------

DIARIO AUXILIAR DE CAJA Y BANCOS

Partida doble

Es un sistema de registro, por medio del cual se ven afectadas por lo menos 2 cuentas por cada transaccin.

Cada transaccin (evento) produce cambios en las cuentas, se debe analizar si las cuentas afectadas aumentan o disminuyen y cul es el

importe del cambio.

Los aumentos o disminuciones se registran en las columnas del DEBE o HABER segn la naturaleza de la cuenta.

Debe - Haber Debe Haber

Aumento de los activos Disminucin de los

activos

Disminucin de los

pasivos y patrimonio

Aumento de los pasivos y

patrimonio

Aumento de los costos y

gastos

Disminucin de los costos

y gastos

Disminucin de los

ingresos y ganancias

Aumento de los ingresos y

ganancias

Cuenta Descripcin Debe Haber

S/. S/.

DIARIO AUXILIAR

Registro de gastos

Cuenta Descripcin Debe Haber

S/. S/.

62 Cargas de personal 10,000

46 AFP por pagar 1,300

41 Remunerac.por pagar 8,700

Provisin de la planilla

de sueldos de set 2000

---------- x ------------

92 Gastos de administracin 10,000

79 Cargas imp.a ctas. C. Y g. 10,000

Por el destino de los

gastos de planilla

DIARIO AUXILIAR

Mtodos de Valorizacin de Inventarios Activos Fijos: Depreciacin y Amortizacin

Mtodos de Valorizacin de Inventarios

1.-PEPS: Primeras Entradas; Primeras Salidas: Se

considera que la 1ra. Unidad que se vende es la 1ra.

Que entr en el almacn.

(FIFO, es la versin en ingls: First in First out).

2.-UEPS : Ultimas Entradas; Primeras Salidas: sigue el

criterio donde la ltima entrada es la 1ra. Salida.(LIFO,

en ingls: Last in First out).

3.-PP : Precio Promedio; es aquel que valora las unidades

existentes en el almacn al promedio de su costo.

Lo que se

usa

Activos Fijos: Depreciacin y

Amortizacin

A.-Depreciacin: Es la Prdida o Disminucin de Valor de un Activo

Fijo (Excepto Terrenos), debido al uso, ala accin del tiempo, o la

obsolescencia.

B.-Amortizacin: Aplicacin de la Prdida o Disminucin de Valor

del Activo a los Resultados de un periodo determinado. Reduccin

gradual de una deuda.

Cul sera la depreciacin de una Maquinaria Industrial

Cuyo costo Histrico fue de: S/ 20,000 soles.?

N CONCEPTO DEBE HABER

Cta asiento 1

68 Provisiones del Ejercicio 2,000

6812 Maq. Y Eq.

39 Depreciacin y Amort. Acum. 2,000

Por la Depreciacin de la Maq.

asiento 1a

92 Costos de Produccin 2,000

79 Cargas imputables a ctas de costos 2,000

Por la transferencia a los Costos de

Resultados.

Los Gastos de Constitucin de la Empresa "ABC" fueron

por un total de S/ 1,000 soles y la tasa de amortizacin es

del 10% anual.

N CONCEPTO DEBE HABER

Cta asiento 1

68 Provisiones del Ejercicio 100

682 Amortizacin de Intangibles

39 Depreciacin y Amort. Acum. 100

Por la amotizacin del gasto de

constitucin de la Empresa.

asiento 1a

95 Gastos de Administracin 100

79 Cargas imputables a ctas de costos 100

Por la transferencia a los

Resultados.

Mtodos de Depreciacin y Amortizacin

A.-Depreciacin y Amortizacin Uniforme o Lineal:

Considera que el Activo Fijo, presta un servicio idntico

durante cada uno de los aos de su vida til, por lo que

los Gastos de Depreciacin y Amortizacin deben

tambin ser iguales.

B.-Depreciacin y Amortizacin Acelerada: Estima

que el activo Fijo es mas til en sus primeros aos de

vida, y por tanto considera en stos primeros aos unos

Gastos de Depreciacin y Amortizacin Mayor.

1.- Se compra una gra torre, se ha proyectado una vida til de 3 aos, sin

embargo al ao y medio , las piezas de las mismas o componentes sufren

desperfectos irreparables, hay que darles de baja, bajo un procedimiento e informe,

porque ante SUNAT se declaran activos fijos y el periodo de vida til respecto a las

NIIF.

2.- Se compr encofrado para losas, Puntales, vigas metlicas, y paneles fenlicos;

los puntales y las vigas se pueden depreciar, ms no los paneles fenlicos, se

usarn los fenlicos, pero por el uso se va deteriorando, ese material es mejor no

activarlo. En el caso se active, por terminacin de la vida til, debemos demostrar y

documentar esta consideracin , para no considerarlo como activo.

Ejemplo:

Mtodo basado en la actividad

El mtodo basado en la actividad ( cargo variables) presupone que la

depreciacin esta en funcin del uso de la productividad y no del paso del

tiempo. La vida del activo se considera en trminos del rendimiento, unidades

que produce o numero de horas trabajados.

Es lo que actualmente consideramos con nuestros equipos como gras, el

encofrado, etc.

Ejemplo Equipos de Mov. Tierras

Ejemplo Equipos de elevacin

Amortizaciones

Ejemplo de Amortizacin de Contratista, diferente al

concepto de amortizacin contable.

Sesin 3: CONTABILIDAD GERENCIAL

La contabilidad administrativa , se puede enfocar en dos partes:

1. La contabilidad de costos : identificacin de costos incurridos, elaboracin de

reportes EGGPP, con estos reportes se toman decisiones.

2. La contabilidad Gerencial : Proporcionada por la contabilidad de costos; con esto

proyectamos, presupuestamos y planificamos; en funcin de esto , se toman

decisiones que ayuden a adelantarse al futuro con riesgos calculados, es decir

considerar situaciones adversas y favorables en el mercado, que ayuden a la gerencia

a responder ante cualquier cambio.

Sesin 1: Fundamentos de Contabilidad

Estado de Resultados en un periodo determinado Estado de Ganancias y prdidas.

CONTABILIDAD GERENCIAL

Sesin 1: Fundamentos de Contabilidad

Costos y Gastos

Terminologa necesaria:

Costo: Valor monetario de los recursos.

Gasto: Es el costo de los recursos consumidos para la generacin de

ingresos o beneficios.

Ingreso: El resultado de una operacin de venta o de otra ndoles, que

implique incremento de recursos.

Objeto del costo : es algo , as de general, susceptible de ser costeado o valorizado en trminos monetarios. Puede ser un producto ,

un servicio, una actividad, una tarea, un proceso, un departamento.

Costear = Transaccin.

Contabilidad Gerencial Usa a Informacin de la contabilidad de Costos, la contabilidad de

Presupuestos.

- La contabilidad Presupuestal consiste en un plan para mejorar las

Utilidades de la Empresa.

- El Presupuesto de Operacin (Anual); es una proyeccin de las

expectativas de utilidades de la compaa durante un periodo de

tiempo determinado.

- Un presupuesto es un plan coordinado, que se expresa en trminos

financieros respecto de las operaciones y recursos que forman parte de

una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los

objetivos fijados por la Alta Gerencia.

A.Plan: Significa que el presupuesto expresa lo que la Administracin tratar de realizar de tal

forma que la Empresa logre un cambio ascendente en un periodo de tiempo.

B.Integrado: Indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de la empresa, es un plan

visto como un todo.

C.Coordinado: Significa que los planes de los departamentos de la Empresa ser preparados

conjuntamente en armona.

D.Trminos Financieros: Indica la importancia de que el presupuesto sea representado en la

unidad monetaria.

E.Operaciones: Uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la determinacin de

los Ingresos que se obtendrn, as como de los gastos que se van a producir.

F.Recursos: No es suficiente determinar los Ingresos y Gastos del futuro; la Empresa tambin

debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin, como: Presupuesto

de Efectivo (Cash Flow), Presupuestos de adiciones de Activos (Inventarios, Cuentas por

Cobrar, Activos Fijos).

G.Periodo Futuro Determinado: Un Presupuesto siempre tiene que estar e3laborado en funcin

de un cierto periodo de tiempo.

- Presiona para que la Alta Gerencia, defina los objetivos bsicos de la

Empresa.

- Propicia que se defina una estructura organizacional adecuada, determinando

la responsabilidad y la autoridad de cada uno de las partes que integran la

organizacin.

- Facilita la participacin e integracin de las diferentes reas de la compaa.

- Obliga a Realizar un auto anlisis peridico.

- Facilita el Control Administrativo.

- Es un Reto que constantemente se presenta a los Ejecutivos de una

Organizacin para ejercitar su capacidad y criterio profesional a fin de

mejorar la Empresa.

- Ayuda a lograr mayor eficiencia en las operaciones.

Como toda herramienta, El Presupuesto tiene ciertas limitaciones que

deben ser consideradas al elaborarlo, o durante su Ejecucin:

1.- Estn basados en estimaciones: Esto Obliga a la Administracin

utilice herramientas estadsticas para lograr que la incertidumbre se

reduzca al mnimo.

2.- Debe ser adaptado Constantemente: a todos los cambios

importantes que surjan.

3.- Su Ejecucin no es automtica: Se necesita que el RR.HH.

Comprenda la utilidad de esta herramienta y que sientan ellos que son

los 1ros. Beneficiados.

4.- Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la Gerencia:

Creyendo que por si solas pueden llevar el xito a la organizacin.

E) Las caractersticas de los Sistemas de Contabilidad de Costos difieren segn

sean las actividades y Objetivos de la Administracin.

F) El Sistema de Contabilidad de Costos NO es independiente de las

cuentas Financieras; mas bien proviene de un Sistema de Contabilidad

Financiera dentro del cul est integrado.

G) Mediante el registro de los Costos el Contador, ayuda a controlar los

Recursos de la Empresa.

H) El Sistema de Contabilidad de Costos se ocupa directamente del Control de

los Inventarios, Activo de la Planta, y Fondos gastados en actividades

funcionales.

1.- Proporcionar Informes relativos a Costos para medir la Utilidad y

evaluar el Inventario. (Estado de Resultados)

2.- Ofrecer Informacin para el control Administrativo de las

Operaciones y actividades de la Empresa. (Informes de Control).

3.- Proporcionar Informacin a la Administracin para fundamentar la

Planeacin y la Toma de Decisiones.

1.Los Costos: Representan una porcin del Precio de adquisicin de

artculos, propiedades o servicios que todava no se ha aplicado a la

realizacin de Ingresos, el AF, y los Inventarios son ejemplos, son ejemplos

de Costos Diferidos.

2.Los Gastos: Son Costos que se han aplicado contra el ingreso de un

periodo determinado. Las planillas de Oficina son Gastos que se aplican al

periodo durante el cual se producen.

3.Las Prdidas: Son Reducciones en la participacin de la Empresa por los

que no se ha recibido ningn valor compensatorio, sin inclur los retiros de

Capital. Por ejemplo: La destruccin de una fbrica, por huracn, terremoto o

incendio es un caso de Prdida.

Determinacin de los Costos de forma Tradicional

Investigacin de Mercado

Ideas del Producto o Servicio

Diseo del Producto o Servicio

Fabricacin

Determinar el Precio del Proveedor

COSTOS (Si el Costo es demasiado alto vuelve a la fase de Diseo)

Fabricacin

Control de Costos Habitual

Determinacin de los Costos por OBJETIVOS

Investigacin del Mercado

Ideas del Producto o Servicio

Precio de Venta (Previsto menos el Beneficio deseado)

Costos por Objetivos

DISEO - FABN - Precio de1 Proveedor

Los Costos por OBJETIVOS, obligan a los diseadores, Ingenieros y

Proveedores a llegar a un acuerdo entre ellos, dentro de la cifra admisible

Fabricacin

La Reduccin de Costos Continua

CON QU INSTRUMENTOS SE PUEDEN TOMAR

DESICIONES COMO EMPRESA?

QU ES UN FLUJO DE CAJA?

Es un estado Financiero que resume las entradas y las salidas efectivas de dinero en un periodo determinado, permitiendo visualizar

los flujos de efectivo futuros.

La organizacin del flujo de caja se realiza en periodos iguales, normalmente en aos.

Cuando evaluamos un negocio, un proyecto, etc.; la proyeccin del flujo de caja, es de vital importancia para la toma de decisiones, pues permite

determinar la rentabilidad de la inversin.

La construccin del flujo de caja defiere para empresas en marcha y para nuevas empresas.

POR QU EL FLUJO DE CAJA Y NO

LA UTILIDAD?

Para evaluar la rentabilidad de un proyecto resulta relevante las cantidades efectivas que el inversionista podra retirar del negocio sin

alterar el funcionamiento del mismo.

La utilidad es estimada bajo ciertas normas contables ( principio del devengado) que no permiten conocer la disponibilidad efectiva de

dinero.

En pocas de crisis es ms importante la liquidez que el resultado.

La utilidad se obtiene del Estado de Ganancias y Prdidas.

Estimacin de Costo y Beneficio

Los flujos de costo y beneficio deben estimarse.

Generalmente la parte ms difcil, costosa y prolongada de una evaluacin econmica es la estimacin de costos, ingresos, vidas

tiles, valores residuales y otros datos de un proyecto ,negocio, etc.

La estimacin de costos y beneficios implica efectuar proyecciones de flujos de cajas que se producirn en el futuro, en base a informacin

fragmentaria y variables inciertas.

Las estimaciones no son necesariamente exactas. El nivel de precisin va aumentando en la medida que el proyecto progresa desde

la etapa de perfil hasta la etapa de factibilidad, y luego en puesta en

marcha.

QU ES UN BENEFICIO

Se entiende como Beneficio , cualquier efecto del proyecto que genere ingresos o ahorro de costos.

Ejemplos:

1. Ingresos por venta de departamentos

2. Ingresos por venta de servicios

3. Comisiones por ventas

4. Recuperacin de valores residuales

CONSIDERACIONES GENERALES

1) Horizonte de evaluacin : Queda determinado por las caractersticas del

proyecto. P. ej. Vida util de los activos; y por las necesidades o intereses

de los inversionistas. Si el horizonte es menor que la vida til de los

activos de inversin se debe considerar el valor residual ( lo explicamos

en depreciacin).

2) Momento en que ocurren los flujos: Los ingresos y egresos de caja

pueden ocurrir mensualmente, diariamente o en forma continua. Por

simplicidad se adopta la convencin de considera que ocurren en un

instante: al final de cada ao.

3) Aos cero: momento en que ocurre la inversin o financiamiento.

4) De la informacin contable: Principio del Devengado: Contablemente los

ingresos se reconocen a medida que estos son ganados y los gastos

mientras se incurra en ellos, independientemente del momento en que se

produzcan los flujos.

COMPLEMENTO DE CAPACITACION

Elaboracin de un flujo de caja

Elementos de un flujo de caja:

1. Los ingresos Iniciales ( inversin )

2. Ingresos y egresos de Operacin considerando el

momento en que ocurren estos ingresos y egresos.

3. Flujos de liquidacin

4. Financiamiento

Lo que nos

corresponde

1. Los Ingresos iniciales, comprende el dinero gastado de activos fijos(

terrenos, edificaciones, maquinaria, equipo, etc), capital de trabajo.

El periodo de inicio de inversin ocurre en el ao cero.

2. Detalla los Ingresos y egresos en efectivo que se producen durante el

tiempo en los que el proyecto entrega bienes o servicios. Nosotros

formamos parte de una de las partidas de la empresa: CONSTRUCCION,

nosotros construimos el producto: El proyecto, por ende tenemos un

Presupuesto, ese presupuesto que valorizamos mensualmente es nuestro

ingreso, y el egreso es todo aquello que gastamos para construirlo, y

merece un flujo de caja.

3. Flujo de Liquidez, se considera como un recupero final, el cual recoge

las entradas de efectivo que se generan cuando el proyecto termina y se

liquida, esto es, cuando se venden los activos fijos y se recupera el capital

de trabajo invertido.

Notas :

Todo ingreso de efectivo se ingresa con signo ( +) ( venta) Toda salida ( egreso) se registra con signo negativo ( inversin inicial,

costos, impuestos)

En la empresa manejamos diversos flujos caja :

1. Flujo de Inversin ( datos que se sacan de las factibilidades , perfiles, etc. ;

del proyecto.

2. Flujo operativos; cada rea : marketing, proyectos, administracin central,

constructora, etc tiene un presupuesto, nuestro presupuesto al construir

demandamos gastos ese desembolso de gastos ( egresos) deben ser

prorrateados en el tiempo segn el procedimiento de ejecucin. Cada rea

realiza su flujo operativo.

3. Flujo de liquidacin.

LA SUMA DEL FLUJO DE CAJA DE INVERSIN + EL FLUJO OPERATIVO +

EL FLUJO DE LIQUIDACIN = FLUJO ECONMICO ( FCE).

Flujo de Inversin

Flujo operativo

Flujo de liquidacin

Flujo de Caja

Econmico

Inversin

Flujo de Caja

Financiero o

privado o del

accionista

Flujo de

Financiamiento Neto

+

+ +

ESTRUCTURA DE UN FLUJO DE CAJA

24/06/2015 59

1.- ) The Design of Cost Management Systems. R. Cooper &

R. Kaplan.

2.-) La Obtencin y el Anlisis de la Informacin Financiera

M.Bromwich y A. Bhimane.

3.-) Los Directores de Explotacin. Harvard Business

Review.

Fundamentos de Contabilidad. Un enfoque de dilogo con un lenguaje claro

Edgar ALVA GONZALES

En el presente documento no se pretende descubrir conceptos ni teoras contables, sino transmitir y revelar esos mismos en una forma completamente sencilla, comprensible, descargada, imaginativa, palpable y entretenida. El autor se orienta principalmente a los aspectos tericos, que constituyen la llave de la puerta a un aprendizaje cuidadoso y verdaderamente fundamentado. Esto redundar en la mayor efectividad del alumno al momento de realizar sus ejercicios prcticos, ya que significar un valor aadido a su destreza contable. El autor se enfocar en ejemplificaciones sencillas y expresivas de lo conceptual. Editorial: Fondo Editorial de la Universidad del Pacfico Documento:

FIN DE LA SESION 3 .