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Capítulo 3ENTORNO FISCAL

C.P.C. Carlos Cárdenas GuzmánPresidente del Comité Técnico Nacional de Estudios

Fiscales Socio Director de la Práctica de Consultoría en

ImpuestosErnst & Young

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Contenido

• Introducción

• Situación actual de la recaudación en México

• Avances en los últimos seis años

• Entorno económico

• Régimen fiscal de economías exitosas

• ¿Qué reformas requiere México?

• Conclusión

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INTRODUCCIÓN

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Introducción

• Renovación de Poderes:– Ejecutivo– Legislativo

• Lic. José Angel Gurría– Ex Secretario de Hacienda– Secretario General de la OCDE

• Reforma Fiscal La más urgente

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Introducción

Estándares internacionales de recaudación

Gasto público e inversión

Captación de flujos de capital nacional y extranjero

Creación de fuentes de empleo

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SITUACIÓN ACTUAL DE LA RECAUDACIÓN

EN MÉXICO

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México presenta una baja recaudación fiscal

Por debajo de los estándares internacionales a pesar de los esfuerzos por modernizar el

sistema tributario

Situación Actual de la Recaudaciónen México

8

15.2

15.4

15.6

15.8

16

16.2

16.4

16.6

16.8

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2001 2002 2003 2004 2005

Recaudación totalPorcentaje del PIB

Fuente: Cálculos del SAT con datos de SHCP e INEGI

Situación Actual de la Recaudaciónen México

9

8.5

9

9.5

10

10.5

11

11.5

12

2001 2002 2003 2004 2005

Ingresos TributariosPorcentaje del PIB

Situación Actual de la Recaudaciónen México

Fuente: Cálculos del SAT con datos de SHCP e INEGI

10

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101520253035404550

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Ingresos Tributarios de la OCDE 2003Porcentaje del PIB

Fuente: Revenue Statistics 1985-2004, OCDE 2005

Situación Actual de la Recaudaciónen México

11

0

5

10

15

20

25N

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Carga Fiscal en América Latina 2000Porcentaje del PIB

Fuente: Comparativo Internacional de la Recaudación Tributaria, Banco de México 2003.

Situación Actual de la Recaudaciónen México

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AVANCES EN LOS ULTIMOS SEIS AÑOS

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Avances en los últimos seis años

2000 Nuevo Gobierno

Expectativa de una reforma fiscal

integral

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Avances en los últimos seis años

• 2001 iniciativa de Reformas Fiscales la cual no fue aprobada principalmente por el gravamen a alimentos y medicinas y gravamen sobre sueldos

• 2002 Nueva Ley del ISR con múltiples cambios que en lo general constituyeron precisiones técnicas.

• 2003 - 2005 cambios orientados a gravar a los contribuyentes cautivos / 2004 Conacon no transcendió

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Avances en los últimos seis años

• 2006

– Reformas principalmente al Código Fiscal de la Federación para buscar atacar la evasión fiscal

– Nueva plataforma tecnológica del SAT

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Avances en los últimos seis años

Resultados:

• Recaudación muy baja, medida como % del PIB

• Sistema fiscal poco competitivo en el entorno mundial

• Recaudación ineficiente a nivel estatal y municipal

• Son contribuyentes cautivos los que generan el grueso de la recaudación

• Percepción de la población de que los impuestos que paga no son adecuadamente utilizados

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ENTORNO ECONÓMICO

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Entorno Económico

• Economía estable

• Finanzas Públicas sanas

• Inflación controlada

• Mercado de valores en desarrollo

• Tipo de cambio relativamente estable

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Entorno Económico

• Economía independiente de la política

• Falta de reformas estructurales

• Economía informal ilegal con crecimiento exponencial

• Dependencia de la economía de los EUA y del petróleo

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Entorno Económico

• Decrecimiento de la recaudación, con crecimiento de la economía de 4.5%

• Sistema fiscal basado en 3 millones de empresas y personas, con 19 millones de contribuyentes y 42 millones de mexicanos ocupados

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Salarios mínimos

equivalentes1992 1996 2000 2002 2004

Total 17 819 414 20 467 038 23 484 752 24 650 169 25 845 081

Hasta 2 S.M. 34.4 45.2 36.4 34.6 31.7

Más de 2 y hasta 4 S.M.

30.5 30.4 30.4 30.9 32.3

Más de 4 y hasta 8 S.M.

21.8 16.5 20.3 22.1 22.8

Más de 8 y hasta 14 S.M.

8.0 5.1 7.9 8.1 8.9

Más de 14 S.M.

5.3 2.8 5.0 4.4 4.3

Distribución porcentual de los ingresos

Fuente: INEGI

Entorno Económico

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REGIMENES FISCALESDE PAÍSES EXITOSOS

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País ISR Empresas

ISR Personas Físicas

IVA

Brasil (1) 15% 27.5% (2) 17%

Chile (3) 17% 40% 19%

China 30% 45% 18%

(1) Un impuesto adicional del 10% se aplica sobre utilidades que excedan USD $ 82,500(2) Esta tasa es la estatal más común; sin embargo, puede variar dependiendo del estado, así como en el impuesto federal dependiendo del producto(3) En caso de distribución de utilidades al exterior la tasa es del 35% permitiendo acreditar el 17%

Regimenes Fiscales de Países Exitosos

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¿QUE REFORMAS FISCALES REQUIERE MÉXICO?

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¿Qué Reformas Fiscalesrequiere México?

Incrementar la recaudación fiscal:

• Se debe buscar recargar más la recaudación en los impuestos indirectos y mucho menos en lo indirectos

• Ampliar la base de contribuyentes. Ataque frontal a la evasión y a la economía informal-ilegal

• Federalización de los impuestos

• Estrategia de estímulos fiscales de largo plazo para empresas y personas físicas

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¿Qué Reformas Fiscalesrequiere México?

• Simplificación de las disposiciones fiscales

• Seguridad Jurídica

• Permanencia de las disposiciones fiscales

• Cultura fiscal

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¿Qué Reformas Fiscalesrequiere México?

• Independencia del SAT

• Procuraduría de la defensa del Contribuyente

• Rendición de cuentas

• Regímenes preferenciales

• Gasto Público

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CONCLUSION

PROPUESTA

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Conclusión:

• Oportunidad histórica

• Implementar la Reforma Fiscal Integral – hacendaria propuesta

• Posibilidad de hacer frente a Gasto Social e Inversión

• Atraer capitales nacionales y extranjeros para generar empleo y para fortalecer la recaudación

• Se está agotando el tiempo, otros nos están rebasando por la izquierda y por la derecha

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Capítulo 3ENTORNO FISCAL

C.P.C. Carlos Cárdenas GuzmánPresidente del Comité Técnico Nacional de Estudios

Fiscales Socio Director de la Práctica de Consultoría en

ImpuestosErnst & Young