CAPITULO IV DISEÑO DE UN MODELO DE …ri.ufg.edu.sv/jspui/bitstream/11592/6467/5/658.02-A385d-CAPITULO IV... · Establecer un flujo de información apropiado con el jefe de equipo

CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA

128

CAPITULO IV

DISEÑO DE UN MODELO DE AUDITORIA PROSPECTIVA PARA LA

IDENTIFICACION DE OPORTUNIDADES DE GESTION EMPRESARIAL EN LOS

ESTADOS FINANCIEROS DE LA GRAN EMPRESA DEL SECTOR COMERCIO EN

EL MUNICIPIO DE SAN SALVADOR

A. GENERALIDADES DE LA PROPUESTA

La propuesta del modelo de auditoria prospectiva esta orientado a las grandes

empresas del sector comercio en el municipio de San Salvador, el cual se ha diseñado

para ser utilizado como una herramienta para el buen desempeño y funcionamiento de

los controles presupuestarios, es decir; una certeza y seguridad razonable en las

proyecciones que la empresa se ha propuesto, ya sea a corto, mediano o largo plazo.

La propuesta del modelo comprende, todas las técnicas y herramientas necesarias

para el funcionamiento de las proyecciones presupuestarias de las grandes empresas

del sector comercio, el cual es indispensable para la toma de decisiones; siendo un

instrumento eficaz para la identificación de oportunidades de gestión empresarial en

el área de negocio en marcha, inversión y financiero.


129

B. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA

Debido a las tendencias en el mundo de hoy, las empresas se inclinan como parte

sustancial de su desempeño, hacia la previsión anticipada que garantice la

identificación de oportunidades para el futuro.

La propuesta del modelo de auditoria prospectiva esta encaminado a garantizar a los

propietarios, inversionistas, acreedores; que los presupuestos de la empresa están

elaborados razonablemente y por consiguiente la información obtenida, en especial

la de orden contable y financiero sea verdadera y fidedigna

C. MODELO DE AUDITORIA PROSPECTIVA

1. IMPORTANACIA DEL MODELO.

Le permite a las grandes empresas comerciales asegurar de la mejor manera los

supuestos hipotéticos; a que tengan una base sustentable como lo son los estados

financieros históricos para la evaluación de los presupuestos.

Por ello es necesario proponer un modelo, que permita asegurar el éxito de la toma

de decisiones que la empresa se propone en el futuro, a través de la auditoria

prospectiva

El fin primordial que se persigue a través del modelo de auditoria prospectiva para las

grandes empresas del sector comercio en el municipio de San Salvador, en evaluar

las proyecciones futuras que vayan acorde a la realidad, es decir; buscar una certeza

razonable en los estados financieros proyectados.


130

2. OBJETIVOS DEL MODELO

a. GENERAL

Diseñar un modelo de auditoria prospectiva para la identificación de oportunidades de

gestión empresarial en los estados financieros de la gran empresa del sector comercio

en el municipio de San Salvador.

b. ESPECIFICO

Evaluar por medio de la auditoria prospectiva la confiabilidad, integridad y

oportunidad de la información presupuestaria.

Formular programas de trabajo, que contengan procedimiento de auditoria

prospectiva que permitan la ejecución idónea del examen en la información

presupuestaria de la empresa.

Facilitar procedimientos para asegurar la eficiencia, eficacia para la valuación.


131

3. BENEFICIOS DEL MODELO DE AUDITORIA PROSPECTIVA

Con el modelo de auditoria prospectiva, las grandes empresas del sector comercio

obtendrán los siguientes beneficios.

1. Determina una menor escala de incertidumbre sobre los resultados futuros

debido a que va a permitir a través de la evaluación; Un estudio adecuado

de los diferentes factores que inciden en el entorno de la empresa.

2. Proporciona certeza razonable hacia los estados financieros proyectados ya

sea a corto, mediano o largo plazo; es decir libre de errores de importancia

relativa.

3. Facilita evaluar la empresa como negocio en marcha; debido que a través

del examen de auditoria prospectiva el auditor determina el grado de

continuidad operativa que puede tener la empresa en el futuro.

4. Obtiene mayor seguridad la gerencia en la toma de decisiones; porque le

permite conocer los resultados de la evaluación del examen de la auditoria

prospectiva.

5. Proporciona mayor seguridad al inversionista a la hora de invertir, porque le

permite visualizar con seguridad los resultados que puede obtener en el

futuro.

4. CARACTERÍSTICAS DEL MODELO

1. El modelo se basa en un enfoque diferente y nuevo de auditoria; en el

sentido de establecer un mejor control basado en la previsión anticipada de

los presupuestos.


132

2. Es flexible por que puede estar sujeto a cambios de acuerdo a las

necesidades de la empresa.

3. Es una guía, que permite orientar al auditor a realizar el trabajo de la

auditoria en una forma lógica.

4. Es de tipo proactivo debido a que los resultados sirven para tomar las

medidas necesarias en las operaciones futuras de la empresa mediante el

seguimiento de las políticas y procedimiento presupuestario.

5. ORGANIGRAMA DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA PROSPECTIVA

JUNTA DIRECTIVA

JEFE DE AUDITORIAINTERNA

SUPERVISOR DEAUDITORIA

AUDITORIAFINANCIERA

AUDITORIA DE GESTION AUDITORIAOPERATIVA

ASISTENTEAUDITORIAPROSPECTIVA

ASISTENTE

ASISTENTE


133

Organigrama funcional para implementar el modelo de la Auditoria Prospectiva,

puede ser adaptable al organigrama actual de la empresa, tomando en cuenta que al

no existir recursos humanos deben de contratarse.

6. PERFILES DE PUESTOS

JEFE DE AUDITORIA INTERNA

Tiene responsabilidad en la auditoria prospectiva, acatando ordenes emanadas por la

junta general de accionistas quien le proporciona los lineamientos de los estudios en

la formulación del correspondiente informe, así como también en cuanto al

cumplimiento de las políticas fijadas para su realización.

Requisitos:

Ser un profesional en licenciatura en contaduría publica

Capacidad y experiencia en conducción de personal

liderazgo

iniciativa

Excelentes relaciones interpersonales

Responsabilidad

Con conocimientos de gestión empresarial

Conocimientos presupuestarios

Principales Obligaciones y Responsabilidades:

Elaborar la planeación de la auditoria prospectiva en coordinación con el

auditor supervisor de auditoria prospectiva

Coordinar los aspectos relativos al proceso de recopilación y análisis de la

información.


134

Vigilar que el proceso de planeamiento de la auditoria se desarrolle en forma

satisfactoria.

Verificar que los hallazgos, observaciones, Conclusiones y recomendaciones

sean validas, apropiadas y pertinentes.

Administrar el personal a cargo de la auditoria y los recursos financieros que le

asignen.

Establecer un flujo de información apropiado con el jefe de equipo y los

miembros del equipo de auditoria y funcionarios de la empresa auditada.

Efectuar el seguimiento sobre el desarrollo de los trabajos, a fin de que se

cumplan los plazos establecidos para la culminación de los trabajos.

Evaluar el cumplimiento de las normas de Auditoria Interna.

Discutir con la administración los resultados del trabajo y deficiencias

encontradas.

Proponer las acciones correctivas recomendadas para enmendar las

deficiencias.

SUPERVISOR DE AUDITORIAEs el auditor encargado de ejecutar la auditoria prospectiva.

Requisitos: Responsabilidad

Capacidad de Análisis a los eventos presentados

CONOCIMIENTOS

Contabilidad avanzada

Finanzas


135

Presupuestos

Fiscal

Mercantil

Matemáticas

El auditor encargado debe de ser un profesional en contaduría publica, con

experiencia en el área de análisis financiero, y procedimientos de gestión

empresarial.

Deberá manejar dominio excelente sobre sistemas, contables y financieros

para poder analizar el cumplimiento de los presupuestos en base a

comparación de datos reales y presupuestados.

Conocimiento sobre presupuesto para poder evaluar los diferentes elementos

que los componen en cada una de las áreas de la empresa. con conocimiento

de principios presupuestarios.

Dominio excelente sobre análisis de los distintos factores económicos con el

objeto de poder evaluar la gestión realizada por la administración.

Conocimiento de las fases del proceso administrativo

Tener dominio sobre contabilidad para ejecutar con eficiencia los diferentes

controles en las base de revisión

Dominio sobre las diferentes normas aplicada a los estados financieros

Conocimiento sobre proyecciones para poder determinar los diferentes

factores como por ejemplo la gestión para el logro de los objetivos


136

Principales Obligaciones y Responsabilidades

Examen y evaluación de la información. Deben obtener evidencia, analizar,

interpretar y documentar la información, para apoyar su opinión o los resultados

de la auditoria.

Informar los resultados de su labor. Estas deben ser oportunas, apropiadas, y

objetivas, dando importancia a las situaciones que realmente tengan valor.

Establecer por escrito las políticas y procedimientos para guiar al personal de la

auditoria interna.

Examinar la veracidad e integridad de la información financiera, prospectiva,

operacional y los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar

esa información.

Verificar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de las

políticas, planes, procedimientos, objetivos y metas; y el cumplimiento de las

mismas y de las leyes y normas internas aplicables a las operaciones y

actividades de la organización.

Verificar o revisar el cumplimiento de metas y objetivos de los proyectos de

inversión y actividades y de aquellos programas, y si estas están siendo

llevadas a cabo conforme planeado

Verificar el cumplimiento de los plazos establecidos para la terminación del

trabajo.

Supervisar el trabajo realizado por los miembros del equipo de auditoria,

asegurando el cumplimiento de las labores fijadas en los programas de trabajo

detallados.


137

Asistente

Requisitos:

Ser estudiante de la carrera de licenciatura en contaduría publica

Habilidades:

Numéricas

Operar en sistemas de computo

Actitud critica para aplicar conocimientos para llevar a cabo auditoria prospectiva

Diseñar métodos y procedimientos para el control interno contable para evaluarlos

Asesorarse en materia auditoria, presupuestaria, contable, fiscal, financiera,

Tiene como principales funciones, recibir por parte del auditor encargado de la

auditoria, asignaciones con instrucciones especificas respecto al propósito de las

revisiones y como llevar acabo el trabajo que le ha asignado. Su trabajo es

monitoreado continuamente por el encargado y el auditor de área.

Principales Funciones

Asistir al encargado de auditoria en la planeación del trabajo y en el desarrollo del

enfoque aplicado a la auditoria prospectiva.

Desmontar el trabajo asignado, para a ser revisado, bajo la dirección y orientación

del auditor encargado.

Evaluar la adecuación y eficiencia de los controles de operación.

Asistir en la selección de procedimientos de auditoria y en la ejecución del

programa.

Preparar papeles de trabajo que sumen y den evidencia de la información obtenida

y de las conclusiones a que se llego.

Participar en la preparación del informe de auditoria, incluyendo hallazgos y

recomendaciones efectuadas.


138

D. DIAGNOSTICO DE LA GRAN EMPRESA DEL SECTOR COMERCIO

1. ANALISIS FODA

El análisis del FODA; permite conocer la situación actual de la gran empresa del

sector comercio del municipio de San Salvador, obteniendo mediante dicho estudio un

diagnostico que nos muestra los factores internos y externos que inciden en gran

manera en operatividad o funcionamiento de la empresa; estas variables que componen

el FODA se desglosa de la siguiente manera:

Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas.

FORTALEZAS:

Dentro de las fortalezas se encontró la organización como factor interno que da a

conocer el funcionamiento a nivel departamental por áreas de responsabilidad,

considerando los objetivos que persigue la organización.

Finanzas: es un factor importante dentro de la empresa, ya que la empresa mediante

este departamento se elabora una planeación presupuestaria para conocer

anticipadamente la situación que tendría la empresa en el futuro, y buscando de la

mejor manera posible la razonabilidad de los estados financieros.

Recursos humanos: Es otro factor clave que incide en gran manera para el buen

funcionamiento interno laboral en la empresa, ya que capacita al personal para ser una

empresa competitiva a través de un buen trabajo en equipo.

Productos: Fortalece a las empresas la venta de productos de calidad y con precios

competitivos a través de una mejora continua en los productos, dando como resultado

mayor demanda para dichos bienes.


139

OPORTUNIDADES:La gran empresa del sector comercio esta en busca de obtener oportunidades para

ser un buen participe en el mercado local o internacional; lo que se enmarca es lo

siguiente:

Busca un continuo desarrollo a nivel empresarial con el objeto de ser mas competitivo

en el mercado local o internacional, para ampliarse y ser reconocido y tenga

aceptación por sus clientes.

DEBILIDADES

La inflación siendo un factor externo incontrolable hace menos competitivos los

precios.

La empresa si no considera otros segmentos de mercado, trae dificultad de darse a

conocer a otros mercados.

Es importante que la empresa considere las finanzas como parte esencial clave, ya que

de lo contrario le crea iliquidez para poder realizar sus operaciones de compra y venta.

AMENAZAS

Las amenazas son la entrada nuevas empresas extranjeras que ofrecen al mercado

nacional productos de mayor calidad y precios bajos, lo cual hace que se incurra en

mayores costos para capacitación e invertir en tecnología adecuada para hacer

frente a la competencia.

Los aspectos legales que crean mas costos para la operatividad del negocio, como

también la necesidad de contar con mejor tecnología, ya que la falta de esta nos hace

menos competitivo


140

FORTALEZAS DEBILIDADES

ORGANIZACIÓN: Estructura organizativa Control interno Objetivos Control y dirección sobre las ventas al cliente

final

FINANZAS Planeación presupuestaria Razón habilidad de estados financieros

RECURSO HUMANO Diversidad de áreas funcionales Capacitación constante Trabajo en equipo

PRODUCTOS Calidad Precios competitivos Mejoras continuas a los productos

Comunicación interna Mercado Fuerza competitiva

Reputación, presencia y alcance

Controles presupuestarios.

OPORTUNIDADES AMENAZAS

Desarrollo

Ampliación en el mercado

Aceptación

Imagen

Se podrían desarrollar nuevos productos

acuerdos con los proveedores

Influencias estaciónales, del clima, o de la

moda

Volúmenes, producción

Entrada de nuevos competidores Ingreso de productos sustitutos

Inflación

Impacto de la legislación

Tecnología

Competencia


141

R E T R O A L I M E N T A C I O N

ETAPA I

ETAPA II

ETAPA III

Recopilación

Preiniciación

Comprensión

Conocimiento de losestados financieros

históricos dictaminados

De la Información generalde la empresa, sistemas

contable ypresupuestario

Contenido y Tipos dePresupuestos

Programas

Auditoria

Evidenciade AuditoriaProspectiva

Presupuestos

Preparación depapeles de trabajo

Elaboración

Contenido

Informe de AuditoriaProspectiva

Opinión del Auditorsobre la

informaciónprospectiva

AUDITORIA

PROSPECTIVA

Informe de laAuditoria

Prospectiva

Ejecución Del plan de

Auditoria

Conocimiento delnegocio

E. ESQUEMA DEL MODELO DE AUDITORIA PROSPECTIVA

Control Internopresupuestario

Gestiónempresarial

ETAPA IV

Identificaciónde

oportunidades

Negocio enmarcha

Inversión

Financiero

Planeación dela Auditoria

Riesgos de auditoria


142

MODELO DEL PROCESO DE AUDITORIA PROSPECTIVA.

PROVEEDOR ENTRADA PROCESO SALIDA USUARIOS

EvaluaciónPresupuestosPresupuestos Informe y la

identificaciónoportunidades

JuntaDirectiva

AuditoriaInterna

ADMINISTRACION

Retroalimentación


143

ETAPA I CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Información general de laEmpresa

Estados financieros históricosdictaminados

Balance General, Estado Resultados Estado Cambio al

patrimonio Flujos de Efectivo

E

T

A

P

A

I

El contenido y tipos dePresupuestos

Preparación Y

Contenido

Preiniciación

Recopilación

Compresión

Presupuestos

Operativos Financieros De Inversión

Estados financierosPro forma

Estado resultadosBalance GeneralFlujo efectivo

Control interno presupuestario Sistemas contables Sistemas presupuestarios


144

1. ETAPA I CONOCIMIENTO DEL NEGOCIOLa auditoria prospectiva; permite llevar un detalle de pasos que serán de guía

especifica para que realices el examen. Como primer punto obtendrás un

conocimiento del negocio lo cual te ayudará para identificar eventos, transacciones,

prácticas que puedan tener efecto importante en los estados financieros y los

presupuestos. Así también características importantes como factores económicos

generales, y condiciones que afectan la empresa.

1.1 RECOPILACIÓN GENERAL DE LA INFORMACIONObtener conocimiento de la misión, visión de la empresa, los fines, las funciones, los

objetivos, las metas, los controles gerenciales, operatividad de las áreas de

planificación, los presupuestos, estados financieros, informes de auditorias, políticas

contables adoptadas por la empresa, los cambios en dichas políticas, factores

económicos generales que afectan a la empresa.

Recopilar información general de la empresa, Para obtener un nivel suficiente de

conocimiento del negocio y evalúa si todos los supuestos importantes requeridos

que han sido considerados para la preparación de los presupuestos. Con los

documentos detallados en el formulario obtendrás una mayor comprensión general

de la empresa y podrás comenzar a desarrollar la auditoria prospectiva.

1.1.1 Técnicas a utilizar para realizar el estudioEs la primera actividad que se debe realizar; está enfocado a obtener la información

necesaria de la empresa sobre la organización y contexto donde se desenvuelve. (v/ Formulario EI-1 y E1-2, PAG. 149-150)

presentarse ante al gerente financiero para que te proporcione dicha información;

revisa toda la información recopilada y la que consideres de interés para completar

el conocimiento del negocio no detallada en los formularios.


145

1.2 CONOCIMIENTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS HISTORICOSDICTAMINADOS

La auditoria esta basada en el conocimiento de la empresa que se debe obtener y

en la comprensión de las principales rubros tales como: ingresos, costos, gastos,

fuentes de financiamiento etc.

Los servicios que presta a la población, el grado de vulnerabilidad de la empresa

frente a las turbulencias del entorno externo en que se desarrolla.

La evaluación hecha a los estados financieros históricos te proporciona una certeza

de que los datos establecidos y plasmados en los presupuestos sean razonables.

Ya que son las bases que lo constituyen.

Se Debe familiarizarte con las operaciones reflejadas en los estados financieros

históricos dictaminados, para comprender mejor la posición financiera que ha tenido

la entidad en años anteriores. Por ello realiza un análisis documental a través del

siguiente cuestionario. (v/ Formulario E1-3 Pág. 151)

Después de haber obtenido un conocimiento general de la empresa a través de la

recopilación de la información, obtener una comprensión de cómo deben de estar

estructurados los presupuestos mediante los análisis hechos por otros auditores

reflejados en los dictámenes a los estados financieros históricos.

1.3 CONTENIDO Y TIPOS DE PRESUPUESTOSEn esta fase se verifica la preparación y el contenido de los presupuestos

elaborados por la empresa en estudio. Si están elaborados en una forma lógica, y

con bases fundamentales toma como ejemplo las etapas básicas de preparación

expresadas en los cuadros (1.1, 1.2, 1.3.)


146

1.3.1 PREPARACION DEL PRESUPUESTO

En el desarrollo de este punto se debe comprender si los presupuestos están

preparados de acuerdo a principios de control presupuestario aunque no son de

cumplimiento obligatorio, pero estos deben estar enmarcados dentro de las etapas

del proceso administrativo los cuales son: previsión, planeación, organización,

dirección, control. Ref. (Marco teórico capitulo II Pág. 34)

Etapas de preparación que deben tener los presupuestos

ETAPAS PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO

Previsión Debe estar efectuada de los factores ambientales y el estudio del

comportamiento de la empresa.

Elaboracióndelpresupuesto

Estos deben estar elaborados de acuerdo a las diferentes áreas

funcionales que la empresa tiene, enmarcando las necesidades y la

proyección de cada una de ellas.

Ejecución Deben de tener plasmado como se va a llevar a cabo la puesta en

marcha los planes, con el interés de cumplimiento de objetivos.

Control Se debe de enmarcar los informes como se va a analizar, comparar y

explicar entre datos reales y presupuestados y que las medidas

correctivas o modificatorias se van aplicar a los presupuestos.

Cuadro 1.1Hecho por grupo de tesis


147

En el siguiente cuadro se expresa gráficamente desde donde deberían de estar

retomados los datos numéricos al elaborar los presupuestos en el tiempo.

En donde se destaca la existencia de la información histórica de la cual es

imprescindible al efectuar cada uno de los pronósticos.

HECHOS OCURRIDOS EN

Constituye soporte de

Se utiliza

Herramienta para

Sistema de información

Consultado para

Unidos con los presupuestos

Se elaboran los

Cuadro 1.2

1.3.2 CONTENIDO DE LOS PRESUPUESTOSEn este proceso se comprenderá el contenido de los presupuestos, y como deben

de estar estructurados cada uno de ellos por las diferentes áreas funcionales que

la empresa tiene. Las cuales están detalladas en el cuadro 1.3 para que se tome

de referencia (v/ Formulario E1-4 Pág.152)

AÑOSANTERIORES

LAS EXPECTATIVASDE CUMPLIMIENTOHECHOSPREVISTOS

CONTABILIDAD

ESTADOSFINANCIEROSHISTORICOS

ELABORACIÓN DE LOSPRESUPUESTOS

ESTADOSFINANCIEROSPROYECTADOS

Hecho por grupo de tesis


148

Cuadro 1.3

1.3.3 TIPOS DE PRESUPUESTOSEn este punto se verifica algunos de los tipos de presupuestos que deberían

estar elaborados por la empresa, entre ellos tenemos:

Cuadro 1.4

ESTRUCTURACION DEL CONTENIDO DE LOS PRESUPUESTOS

PLANEACION

Misión Enmarca hacia el logro de los objetivos.

ObjetivosQue estén marcados claramente los presupuestos para cada área funcional

de la empresa, ya sean a corto, mediano, y largo plazo.

EstrategiasQue estrategias pretenden usar en cada una de las áreas funcionales de la

empresa.

PolíticasQue estén claramente redactados y enmarcados en cada uno de los

presupuestos para cada área funcional de la empresa. Ejemplo: Precios,

formas de utilidades, proceso administración de personal.

Control

Que se haya verificado para cada área funcional el cumplimiento de las

políticas, procedimientos, variaciones, análisis de ejecución del

presupuesto.

TIPOS DE PRESUPUESTOPresupuestos

operativos

Ø Ventas

Ø Compras

Ø Gastos de Comercialización

Ø Gastos financieros

Ø Gastos Administrativos.

Presupuesto

Financiero

Ø Flujo de caja

Ø Cuentas por cobrar

Ø Cuentas por pagar

Presupuesto de Inversión Ø Inversión

Estado financiero

Pro-forma

Ø Estado de Resultados

Ø Balance General

Ø Flujo de efectivo




149

Hecho por: _________ Revisado por: ____________

FORMULARIO

AUDITORIA PROSPECTIVARECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE, CONTROL INTERNO PRESUPUESTARIO

Objetivo: obtener información general referente a la documentación sustantiva que debe

tener la empresa

Alcance: sistema de control interno

DOCUENTADODOCUMENTOS FECHADE

RECIBIDO SINO

1. Nombre del personal clave, autorizado para procesar los

registros contables, firmar y aprobar operaciones.

2. Documentos de auditorias anteriores.

Informes de auditorias anteriores

3. Reglamento interno

4. Políticas administrativas

5. Objetivos

6. Manual de funciones y descripciones de cargos

7. Catalogo de cuentas

8. Políticas contables y presupuestarias

9. Manual de aplicación

10. Plan de acción y presupuesto año actual

11. Organigrama de comité presupuestario

12. Libro de actas presupuestario

13. Estados financieros dictaminados

Observaciones

E1-1



150

Hecho por: ___________ Revisado por____________

FORMULARIO

AUDITORIA PROSPECTIVA

RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE, CONTROL INTERNO PRESUPUESTARIOObjetivo: Obtener información general que debe tener la empresa

Alcance : Sistema de control Interno

DOCUMENTADODOCUMENTOS FECHA DERECIBIDO

SI NO

1. Revisión de escrituras

2. Actas de directorios, juntas o comités

3. Leyes y reglamentos específicos

4. Manuales de organización y procedimientos .

5. Organigramas

6. Información del área de recursos humanos

7. Memorias y Balances

8. Informe de gestion

9. Informe de auditorias anteriores

10. Manual de procedimientos

11. Misión, Visión, Valores

E1-2



151


FORMULARIO

AUDITORIA PROSPECTIVAESTADOS FINANCIEROS HISTORICOS

Objetivo: Familiarizarse con los datos históricos dictaminados de la empresa de años anteriores

Alcance: estados financieros dictaminados

OBSERVACIONESBALANCE GENERAL

1. ¿Fue preparado el balance general razonablemente de acuerdo con

las bases específicas de contabilización?

2. ¿El trabajo que efectuó auditoria financiera fue de acuerdo a normas

internacionales de auditoria?

ESTADO DE RESULTADOS

3. ¿Que alcance tuvo la auditoria respecto a la evaluación del estado de

resultados y los diferentes rubros que lo componen?

4. ¿Están elaborados los estados financieros de acuerdo con normas

internacionales de contabilidad?

ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA

5. ¿Que opinión tuvo el auditor acerca de los valores contables de las

acciones?

6. ¿Que opinión tuvo el auditor de las utilidades obtenidas?

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

7. ¿Que opinión tuvo el auditor acerca de los ingresos generados por las

ventas al contado y de los egresos de operación, inversión y

financiamiento?

POLÍTICAS CONTABLE

8. ¿Se han examinado las políticas contables sobre los métodos y

criterios para la preparación de estados financiero?

9. ¿Conozca el tratamiento adoptado y explicativo en forma resumida

de los principales métodos de preparación de los estados

financieros?

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

10. ¿Qué opinión da el auditor a las notas de los estados financieros?

11. ¿Conozca las respectivas notas que describen los componentes de

los estados financieros?

E1-3



152


FORMULARIOEMPRESA XX

AUDITORIA PROSPECTIVAAREAS FUNCIONALES DE LA EMPRESA

OBJETIVO: verificar si los presupuestos están elaborados para cada una de las áreas

VENTAS COMPRAS GASTOS PERSONAL FINANZAS INVERSIÓNPLANEACION

Misión

Objetivos

Estrategias

Políticas

Control

E1-4



153

ETAPA II PLANEACION DE LA ADITORIA PROSPECTIVA

PRESUPUESTOSProgramasde auditoria

Control InternoPresupuestario

Evidencia deAuditoria

Prospectiva

ETAPA

II

Riesgos de Auditoria

Preparación dePapeles de trabajo

ü Inherenteü Controlü Detección

Presupuestos

Operativos Financieros De inversión

Estados financierosPro forma

Estado Resultados Balance General Flujo efectivo

Ejecución Del plan de

Auditoria


154

2. ETAPA II PLANEACION DE LA AUDITORIA PROSPECTIVALa planeación de auditoria permite determinar los objetivos y las variables de

investigación, procedimientos, métodos o técnicas de auditoria que corresponderá

realizar, cómo y cuándo se ejecutarán durante el proceso de auditoria. Asimismo

permite definir la naturaleza, el alcance y la extensión de las pruebas y procedimientos

de auditoria prospectiva a aplicar para obtener las evidencias necesarias para emitir

una opinión.

2.1 CONTROL INTERNO PRESUPUESTARIOS

Se evalúa las medidas tomadas por la administración para controlar los recursos

proyectados, lo cual te permite detectar errores, ineficiencias, desviaciones de

políticas y objetivos del control interno presupuestario.

La comprensión de la estructura del control interno y la evaluación de los riesgos de

control, permiten definir los puntos débiles y fuertes; a si como también si cuenta

con una adecuada y razonable estructura de control interno presupuestario.

El enfoque del examen preliminar esta centrado en la revisión o verificación de los

controles internos aplicados en los procedimientos y práctica de los presupuestos.

Este instrumento de investigación incluye preguntas acerca de la forma en que se

manejan las transacciones u operaciones de los presupuestos; y si las personas que

intervienen en su manejo toman en cuenta los procedimientos de control para la

conducción de las operaciones y proyecciones.

Debes evaluar el sistema de control interno presupuestario para determinar las áreas

de mayor riesgo, áreas críticas y prevenir cualquier tipo de riesgo que se te pueda dar

en el desarrollo de la auditoria.

Examinar la información contable que retro alimenta al sistema presupuestario para

determinar las bases necesarias de proyección.(v/ Cuestionario E2-1 Pág. 166)


155

2.1.1 RIESGOS DE AUDITORIA.Identificar los riesgos que se encuentran presentes en cada una de las cuentas para

poder detectar en tu alcance de auditoria posibles errores de importancia relativa que

afectan las cifras de los Estados Financieros Proyectados.

Estos cuestionarios permiten determinar las áreas que necesitan tomar una mayor

atención en la ejecución de la auditoria prospectiva.

Consiste en la posibilidad de que se haya presentado un error material, en las cuentas

y no logres detectar el error.

a) Riesgo de error de importancia relativaDespués de haber contestado los cuestionarios de riesgo de error de importancia

relativa que es la combinación de los riesgos inherente y de control, se debe evaluar el

riesgo de detección; los cuales son: nivel alto, nivel bajo, nivel medio, en forma

cualitativa. Con el fin de poder determinar la naturaleza oportunidad y alcance de los

procedimientos sustantivos requeridos para reducir el riesgo en la auditoria a un nivel

aceptable. (v/ Cuestionario E2-2 y E2-3 Pág.167, 168) La medición del riesgo de auditoria lo

puedes obtener sumando cada una de las preguntas reflejadas en los cuestionarios, y

determinar cuantas preguntas afirmativas y negativas obtuviste. Luego aplica la

siguiente formula de acuerdo al modelo que combina los dos tipos de riesgos que se te

presentan de la siguiente forma:


156

EVALUACIÓN DEL RIESGO DE ERROR DE IMPORTANCIA RELATIVA

FACTOR DERIESGO

PROBABILIDADQUE OCURRA

IMPACTO EFECTO RESPONSABLE

ALTO X

MEDIO

BAJO

ALTO X

MEDIO

BAJO

ALTO X

MEDIO

BAJO

ADMINISTRACION

Cuadro 2.1

BAJO 3

MEDIO 2

ALTO 1

ALTO MEDIO BAJO 1 2 3

IMPACTO

PROBABILIDAD QUE OCURRA

No Existe unsupervisor

depresupuesto


157

2.2 PROGRAMAS DE AUDITORIAAquí se detalla el plan de trabajo por hacer, que incluye los objetivos, los

procedimientos a aplicarse, naturaleza, alcance y oportunidad de su ejecución, los

debes desarrollar adaptándolos a las necesidades de la empresa bajo el examen;

debes compenetrarte y prepararte adecuadamente.

Los programas que ejecutaras son los siguientes:

2.2.1 Programa de requerimientos generales de los presupuestos

Con este programa se examina el contenido global de los presupuestos. Y

evaluaras los rubros que mantienen el funcionamiento operativo presupuestario de la

empresa; también el cumplimiento de las políticas de los presupuestos para

determinar las bases de elaboración. Debes evaluar las variaciones obtenidas,

compararlas entre datos reales y presupuestados. (v/ programa E2-1 Pág. 169)

2.2.2 Programa de presupuesto de ventas

Con el siguiente programa se evalúa los pronósticos de ventas, tomando en cuenta

los métodos y estimaciones proyectadas.

Se debe examinar si se han considerado. Los clientes potenciales con el fin de

determinar una mayor certeza en las ventas proyectadas, los incrementos por

temporadas en las ventas para determinar si dichos incrementos están en función a la

época adecuada para vender. (v/ programa E2-2 Pág. 174)

2.2.3 Programa de presupuesto de comprasEn este programa servirá para verificar la elaboración del presupuesto de compra;

conocer los diferentes proveedores de la empresa, políticas de compra, y si se le da

un seguimiento de acuerdo a como las ha establecido la administración. (v/ programa E2-3

Pág. 179)


158

2.2.4 Programa de presupuesto de gastosPermite conocer y evaluar los diferentes gastos que la empresa ha presupuestado, en

el cual evaluaras puntos importantes que te servirán para obtener evidencia

necesaria. (v/ programa E2-4 Pág.183)

2.2.5 Programa de presupuesto de inversiónExaminar los activos fijos que se han presupuestado y que son parte importante en

la generación de beneficios operativos de la empresa. (v/ programa E2-5 Pág. 187)

2.2.6 Programa de presupuesto financierosEvaluar los diferentes compromisos y obligaciones bancarias presupuestadas para

examinar el manejo que se le dará al efectivo en el futuro.(v/ programa E2-6 Pág. 191)

2.3 EJECUCIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA PROSPECTIVA

Lleva a cabo el plan de la auditoria prospectiva, con el fin de extraer toda la

información necesaria que te servirá de insumo para examinar cada una de las

fases de la planeación de la auditoria prospectiva.

2.4 EVIDENCIA DE AUDITORIA PROSPECTIVA

La evidencia y los papeles de trabajo se complementan en la labor de la auditoria. La

obtención de la evidencia suficiente, competente, pertinente, y la adecuada

elaboración de los papeles de trabajo constituyen el soporte fundamental de los

informes de los auditores.

CLASES DE EVIDENCIA

Ref. Marco teórico capitulo II Pág. 67

FISICADOCUMENTAL

TESTIMONIAL

ANALITICA


159

2.4.1 Papeles de trabajoSon todos los documentos que se elaboran durante el proceso de la auditoria para

fundamentar el informe. Registra las evidencias obtenidas y las pruebas

desarrolladas durante la auditoria para respaldar tu opinión.

Los papeles de trabajo de la auditoria prospectiva son diseñados siguiendo una

lógica, imaginación y la capacidad de visualizar para cumplir las circunstancias y las

necesidades.

PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La elaboración de papeles de trabajo de la auditoria prospectiva requiere un

planeamiento cuidadoso antes y durante el proceso de la auditoria. En el desarrollo de

las labores, debes prever el tipo y forma de papel de trabajo que puede presentar la

evidencia de una manera concisa y efectiva. Que el orden de presentación no sea el

mejor o que sea necesario repetir los papeles para incluir toda la información.

Es preferible emplear una cédula separada para cada asunto, rubro o cuenta

analizada. Los debes ordenar en los siguientes archivos

a. Archivo permanente:

Contendrá información de la entidad dedicada al comercio de productos con sus

reglamentos, manuales, instructivos y demás normas que regule su funcionamiento

b. Archivo corriente:

Serán aquellos paquetes de papeles de trabajo generales y específicos, donde se

encuentra evidencia que se haya desarrollado una auditoria o examen en particular,

debiendo contener la documentación necesaria que respalde la conclusión obtenida a

los hallazgos determinados, cumpliendo con la documentación detallada a

continuación:


160

CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE Información sobre antecedentes y Organización de la entidad auditada. Estructura organizativa de la entidad. Reglamento de la entidad. Reglamento de organización y funciones

Extractos o copias de acuerdos importantes y otros documentos legales Plan anual operativo y manuales institucionales. Presupuestos autorizados. Memoria institucional. Acuerdo o decisiones importantes tomadas por la superioridad Extractos sobre el sistema de contabilidad. Nombre del personal clave, autorizado para procesar los registros contables,

firmar y aprobar operaciones. Estados Financieros Documentos de auditorias anteriores. E informes

Cuadro 2.2

CONTENIDO DEL

ARCHIVO CORRIENTE

Carpeta Especificará el área examinada y se codificara según

corresponda.

Índice del contenido Incluirá todos los papeles de trabajo y podrá variar según el tipo

de examen efectuado.

Planeación de la auditoria Para cada auditoria se elabora una cedula de trabajo.

Hoja de supervisión Cédula de puntos pendientes, la elabora el supervisor y su

cumplimiento será de carácter obligatorio por el auditor

Informe final con su hoja

De control de calidad

Por cada examen efectuado se elabora un informe de auditoria,

al cual se le aplicara su respectivo control de calidad.

Borrador de informe Corresponde al informe elaborado por el auditor responsable de

la revisión con las respectivas modificaciones efectuadas, tanto

por el supervisor como por el jefe de la unidad.

Cedulas de hallazgo Corresponde a las desviaciones de control interno o

cumplimiento legal determinadas durante la ejecución de la

auditoria.

Notas y memorandorecibidos.

Cualquier documento que sea recibido para darle cumplimiento

al programa de auditoria para darle referente al examen

efectuado.

Programa de auditoria y/o

cuestionario de control

interno.

Por cada revisión se elaborara y ejecutará un programa de

auditoria

Cuadro 2.3


161

GUIA DE UTILIZACIÓN DE LOS PROGRAMAS Y CEDULAS DE TRABAJO

Programa E2-1 Pág.169 Requerimientos generales de los presupuestos,contiene preguntas generales de los presupuestosque son: presupuesto de ventas, de Compras, deGastos, de inversión, y financiero

Cedula de trabajo1-1, 1-2, 1-3

Pág.170,171,172 Te servirán para Desarrollar cada punto especificado enel programa de requerimientos generales delpresupuesto

Programa E2-2 Pág. 174 Presupuesto de ventas, evaluaras los pronósticos deventas proyectados

Cedula de trabajo

2-1, 2-2, 2-3

Pág.175,176,177

Desarrollaras cada punto especificado en el programade ventas

Programa E2-3 Pág.177 Presupuesto de compras, lo ejecutaras con el objetode tomar los puntos mas importantes en dichopresupuesto

Cedula de Trabajo

3-1,3-2

Pág.180, 181 Se Utilizan para desarrollar el programa de presupuestode compras y compares datos reales, con datosproyectados

Programa E2-4 Pág. 183 Presupuesto de gastos Ha sido diseñado para retomarpuntos específicos que te ayudan a evaluar los gastosproyectados

Cedula de Trabajo4-1 4-2

Pág. 184, 185 Las Utilizaras con el fin de desarrollar los puntosespecificados en el programa de presupuestos degastos

Programa E2-5 Pág. 187 Presupuesto de Inversión. Esta diseñado para evaluarlas inversiones presupuestadas

Cedula de Trabajo

5-1, 5-2

Pág. 188, 189 En estas cedulas desarrollaras los puntos especificadosen el programa de presupuestos de inversión

Programa E2-6 Pág. 191 Presupuesto Financiero. Diseñado para evaluar losdesembolsos de efectivo futuros

Cedula de Trabajo

6-1, 6-2

Pág. 192, 193 Diseñado para desarrollar los puntos señalados en elprograma de presupuesto financiero


162

Cedula de trabajo de requerimientos generales del presupuesto

En esta cedula se desarrollan los requerimientos generales del presupuesto, los

cuales tomaras cada punto especificado en el programa el cual te ayudara a formarte

un criterio general sobre el manejo que le da la empresa a los presupuestos. V/( Pts. 1-1,

1-2, Pág. 170, 171)

Cedula de análisis presupuestal de estados financieros presupuestados

En la presente cedula se analizan las diferentes variaciones obtenidas en cada uno

de los estados financieros proyectados, con el fin de evaluar; la desviación en cada

uno de sus rubro para medir sus causas y su respectiva justificación. (V/ Pts. 1-3 Pág.172)

Cedula de hallazgos de requerimientos generales de los presupuestos.(V/ Pts. 1-4 Pág.173)

Cedula de trabajo del presupuesto de ventas

En esta cedula se desarrollan los puntos especificados en el programa de ventas, que

te permitirán analizar y evaluar el futuro comportamiento de las ventas.

(V/ Pts. 2-1, 2-2 Pág. 175,176)

Cedula de análisis del presupuesto de ventas por productos

En la presente cedula se seleccionan productos de mayor rotación en las ventas con

el fin de determinar su variación, desviación, causa y justificación que te permitirán

tener una idea mas clara de su comportamiento. (V/ Pts.2-3, Pág. 177)

Cedula de hallazgos del presupuesto de ventas

En la presente cedula se determinan las deficiencias encontradas en presupuesto de

ventas, describiendo titulo del hallazgo, Condición, criterio y causa.(V/ Pts. 2-4. Pág. 178)


163

Cedula de trabajo del presupuesto de compras

En esta cedula se extrae información sobre los principales proveedores de la

empresa, los niveles estándar de compra con el fin de evaluar el manejo de las

compras presupuestadas. (V/ Pts. 3-1 Pág. 180)

Cedula de análisis del presupuesto de compras por productos

En esta cedula se seleccionan cuatro productos que consideres de mayor importancia

en el presupuesto de compras, con el fin de evaluar las variaciones

Obtenidas después de comparar los datos reales con lo presupuestado. (V/ Pts. 3-2 Pág.

181)

Cedula de hallazgo del presupuesto de compras

En esta cedula se determinan los diferentes deficiencias o irregularidades sobre el

manejo de las compras, describiendo las diferentes causas que originan la

deficiencias encontradas. (V/ Pts. 3-4 Pág. 182)

Cedula de trabajo del presupuesto de gastos

En esta cedula se extraen evidencia referente al cumplimiento de políticas, áreas de

responsabilidad, capacidad de la empresa para cubrir gastos futuros(V / Pts. 4-1 Pág. 184)

Cedula de análisis presupuestal de los gastos

En la presente cedula se analizan cada uno de los rubros que componen los gastos

mas relevantes contemplados en el presupuesto de gastos. Extrayendo datos que

generan resultados para medir su variación, causas que te permitan analizar de una

forma clara el comportamiento de los gastos presupuestados. (V/ Pts. 4-2 Pág. 185)


164

Cedula de hallazgo del presupuesto de gastos

En la presente cedula se describen las deficiencias o irregularidades encontradas en

el presupuesto de gastos, con el fin de narrar lo que dio origen al error. (V/ Pts. 4-3 Pág.

186)

Cedula de trabajo del presupuesto de inversión

En la presente cedula se recopilan información sustantiva referente a la adquisición de

bienes muebles e inmuebles como: edificios, maquinarias, terrenos evaluando el

cumplimiento a las políticas del presupuesto de inversión. (V/ Pts. 5-1 Pág. 188)

Cedula de análisis del presupuesto de inversión

Se detallar todos aquellos bienes que se relacionan al activo fijo de la empresa, con

el objeto de evaluar el nivel variación obtenida después de comparar los valores

presupuestados con los valores reales. (V/ Pts. 5-2 Pág. 189)

Cedula hallazgo del presupuesto de inversión

En esta cedula se describe un detalle de los errores que a tu juicio se cometieron en

el presupuesto de inversión especificando el criterio y causa que origino dicho error. (V/

Pts. 5-3 Pág. 190)

Cedula de trabajo del presupuesto financiero

Se detalla los puntos a evaluar del programa del presupuesto financiero, extrayendo

información sustantiva referente al capital, saldos, intereses, que conforman la

estructura del presupuesto financiero. (V/ Pts. 6-1 Pág. 192)


165

Cedula de análisis del presupuesto financiero

En esta cedula de análisis obtendrás evidencia de la información sustantiva referente

a las operaciones de financiamiento como: intereses bancarios adquiridos por la

empresa ya sea a corto, mediano, o largo plazo. (V/ Pts. 6-2 Pág. 193)

Cedula de hallazgo del presupuesto financiero

En esta cedula se describen los diferentes errores cometidos en el presupuesto

financiero, señalas las causas que a tu juicio se cometieron dicho error en la

ejecución del presupuesto de inversión. (V/ Pts. 6-3 Pág. 194)

Cedula de trabajo por área examinada control del tiempo

Se utiliza para llevar un detalle de actividades realizadas. (V/ Pts. E2-1 Pág. 195)

Cédula de marcas de auditoria prospectiva

El personal de auditoria interna deberá utilizar exclusivamente las marcas detalladas;

deberán anotarse invariablemente con lápiz rojo y azul en su caso, en el

procedimiento del examen. (V/ Pts. E2-3 Pág. 193)

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CAPITULO IV DISEÑO DE UN MODELO DE …ri.ufg.edu.sv/jspui/bitstream/11592/6467/5/658.02-A385d-CAPITULO IV... · Establecer un flujo de información apropiado con el jefe de equipo