DIAPOSITIVA 0

CAPÍTULO 3

LA CUENTA CONTABLE Y SU CLASIFICACIÓN

Objetivo:

• Reconocer la naturaleza de saldo de cada cuenta contable que conforman los Estados Financieros

DIAPOSITIVA 1

Bibliografía

• CONTABILIDAD FINANCIERA‐ GERARDO GUAJARDO CANTÚ• CONTABILIDAD FINANCIERA PARA CONTADURIA Y ADMINSTRACIÓN: CALIXTO MENDOZA

DIAPOSITIVA 2

Conceptos de Cuentas Contables

• Se le llama cuentas contables al conjunto de registros donde sedetallan de forma cronológica todas las transacciones que ocurren enun ente económico.

DIAPOSITIVA 3

Concepto de Cuenta ContableUna cuenta es un sistema de registro organizado de los aumentos o disminuciones que sufre un concepto como consecuencia de las 

operaciones que realiza un negocio 

Partes que componen una cuenta contable

• Nombre de la Cuenta Contable.‐ Identificación de la cuenta• Código de la cuenta Contable.‐ Registro numérico que va desde el código 1al código 5 (Activos: 1‐ Pasivo:2‐ Patrimonio: 3‐Ingresos: 4‐ Gastos 5)

• Debe o Débito: El Debe, también llamado débito, se coloca en la parteizquierda de la cuenta y representa todo lo que “ingresa” al negocio o elmotivo de por qué salió algo.

• Haber o Crédito: Es la parte derecha de la cuenta y representa todo lo que“sale” de la empresa o bien el motivo de por qué entró algo.

• Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Si la suma de los débitos deuna cuenta son mayores que la suma de los créditos, entonces se dice quedicha cuenta tiene un saldo deudor. Si por el contrario el total de loscréditos es mayor que los débitos el saldo será acreedor.

DIAPOSITIVA 5

DIAPOSITIVA 6

Partes que componen una cuenta contable

Partes de una cuenta contable

Nombre de la cuenta contable

Debe o Débito Haber o Crédito

Saldo Deudor

Saldo Acreedor

Código de la Cuenta

Las cuentas básicas de la contabilidad

DIAPOSITIVA 8

GASTOSGASTOS

INGRESOSINGRESOS

DIAPOSITIVA 9

BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL 

( BALANCE GENERAL)

Cuentas RealesSon aquellas que representan valores tangibles, tales como las 

propiedades y las deudas de una empresa; se utilizan para la elaboración del Balance de Situación Inicial ( Balance General) y pueden permanecer 

en éste durante toda la vida de la empresa.Activos‐Pasivos‐ Patrimonio

QUÉ ES EL ACTIVO 1. RECURSO ECONÓMICO PROPIEDAD DE 

UNA ENTIDAD2. SE ESPERA RINDA BENEFICIOS FUTUROS3. LAS CUENTAS DE ACTIVO AUMENTAN 

POR EL DEBE (Saldo Deudor)4. LAS CUENTAS DE ACTIVO DISMINUYEN 

POR EL HABER

CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO

• ACTIVO CORRIENTEDISPONIBLEEXIGIBLEREALIZABLEOTROS ACTIVOS CORRIENTES (préstamos a empleados, anticipo de proveedores)

• ACTIVO NO CORRIENTEACTIVO FIJOOTROS ACTIVOS NO CORRIENTES (cuentas y documentos x cobrar a Largo plazo

• ACTIVO DIFERIDOPagos por anticipados• ACTIVOS INTANGIBLESPatentes y Marcas

DIAPOSITIVA 12

ACTIVO

• 1.1.‐ ACTIVO CORRIENTE (HASTA 1 AÑO)1.1.1.‐ACTIVOS DISPONIBLES: 1.1.1.001.001 CAJA MAYOR1.1.1.001.002 CAJA CHICA1.1.1.001.003 BANCOS NACIONALES1.1.1.001.003 INVERSIONES TEMPORALES  A CORTO PLAZO (PÓLIZAS DE   ACUMULACIÓN)

DIAPOSITIVA 13

1.1.‐ ACTIVO CORRIENTE (HASTA 1 AÑO)

1.1.2 ACTIVOS EXIGIBLES:1.1.2.001.001 CUENTAS POR COBRAR ( MENOR A 1 AÑO)1.1.2.001.002 DOCUMENTOS POR COBRAR (MENOR A 1 AÑO)1.1.2.001.003 PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES ( SE PONE EL EN HABER EL VALOR)

DIAPOSITIVA 14

1.1.‐ ACTIVO CORRIENTE (HASTA 1 AÑO)

1.1.3 ACTIVOS REALIZABLES:1.1.3.001.001‐ INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA1.1.3.002.002‐ INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO1.1.3.003.003‐ INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES1.1.3.004.004‐ INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO1.1.3.005.005‐ INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS1.1.3.006.006‐ MERCADERÍAS EN TRÁNSITO1.1.3.006.007.‐ PROVISIÓN PARA BAJA DE INVENTARIOS ( AFECTA EL HABER)

DIAPOSITIVA 15

1.1.‐ ACTIVO CORRIENTE (HASTA 1 AÑO)

1.1.4.‐OTROS ACTIVOS CORRIENTES:1.1.4.001.001.‐ PRÉSTAMO Y ANTICIPO A EMPLEADOS1.1.4.001.002.‐ANTICIPO A PROVEEDORES

DIAPOSITIVA 16

DIAPOSITIVA 17

1ACTIVO1,1ACTIVO CORRIENTE

1,1,1ACTIVO DISPONIBLE1,1,1,001CAJA1,1,1,002BANCOS 1,1,1,003INVERSIONES

1,1,2ACTIVO EXIGIBLE1,1,2,001CUENTAS POR COBRAR1,1,2,002DOCUMENTOS POR COBRAR1,1,2,003( ‐ ) PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

1,1,3ACTIVO REALIZABLE1,1,3,001INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA1,1,3,002INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO1,1,3,003INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

1,1,4OTROS ACTIVOS CORRIENTES1,1,4,001ANTICIPO A PROVEEDORES1,1,4,002PRÉSTAMOS A EMPLEADOS

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.1.‐ACTIVOS FIJOS (BIENES NO DESTINADOS PARA LA VENTA, SON DEPRECIABLES Y SIRVEN A LA EMPRESA PARA FUNCIONAR)1.2.2.001.001.‐ TERRENOS1.2.2.001.002.‐EDIFICIOS1.2.2.001.003.‐ CONSTRUCCIONES EN CURSO1.2.2.001.004.‐ MAQUINARIAS Y EQUIPO1.2.2.001.005.‐ MUEBLES Y ENSERES1.2.2.001.006.‐ VEHÍCULOS1.2.2.001.007.‐ EQUIPOS DE COMPUTACIÓN1.2.2.001.008.‐ DEPRECIACIÓN ACUMULADA (AFECTA AL HABER)

DIAPOSITIVA 18

1.3 OTROS ACTIVOS

1.3.1.‐OTROS ACTIVOS DIFERIDOS1.3.1.001.001.‐ Arriendos pagados por anticipados1.3.1.001.002.‐ Seguros pagados por anticipados1.3.2. OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES1.3.2.1.001 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO1.3.2.1.002 DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO.1.4.‐ ACTIVOS INTANGIBLES1.4.1.001.001  PATENTES Y MARCAS

DIAPOSITIVA 19

DIAPOSITIVA 20

1,2ACTIVO NO CORRIENTE

1,2,1ACTIVO FIJO

1,2,1,001TERRENOS

1,2,1,002EDIFICIOS

1,2,1,003MUEBLES Y ENSERES

1,2,1,004VEHÍCULOS

1,2,1,005EQUIPO DE COMPUTACIÓN 

1,2,1,006DEPRECIACIÓN ACUMULADA

1,2,2OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES

1,2,2,001CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

1,2,2,002DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO 

1,3OTROS ACTIVOS

1,3,1OTROS ACTIVOS DIFERIDOS

1,3,1,001ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO

DIAPOSITIVA 21

1ACTIVO1,1ACTIVO CORRIENTE

1,1,1ACTIVO DISPONIBLE1,1,1,001CAJA1,1,1,002BANCOS 1,1,1,003INVERSIONES (PÓLIZAS DE ACUMULACIÓN)

1,1,2ACTIVO EXIGIBLE1,1,2,001CUENTAS POR COBRAR1,1,2,002DOCUMENTOS POR COBRAR1,1,2,003( ‐ ) PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

1,1,3ACTIVO REALIZABLE1,1,3,001INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA1,1,3,002INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO1,1,3,003INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

1,1,4OTROS ACTIVOS CORRIENTES1,1,4,001ANTICIPO A PROVEEDORES1,1,4,002PRÉSTAMOS A EMPLEADOS

1,2ACTIVO NO CORRIENTE1,2,1ACTIVO FIJO

1,2,1,001TERRENOS1,2,1,002EDIFICIOS1,2,1,003MUEBLES Y ENSERES1,2,1,004VEHÍCULOS1,2,1,005EQUIPO DE COMPUTACIÓN 

1,3,1OTROS ACTIVOS DIFERIDOS1,3,1,001PAGOS POR ANTICIPADOS (SEGUROS‐ARRIENDOS) 1,3,1,002PATENTES Y MARCAS

1,2,2OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES1,2,2,001CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO1,2,2,002DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO 

1,3OTROS ACTIVOS

QUÉ ES EL PASIVO1. REPRESENTA LAS OBLIGACIONES CONTRAÍDAS POR EL NEGOCIO.

2. ES LO QUE SE LE DEBE A OTRAS PERSONAS O ENTIDADES CONOCIDAS COMO ACREEDORES 

3. LAS CUENTAS DE PASIVO AUMENTAN POR EL HABER O CRÉDITO (SALDO ACREEDOR)

4. LAS CUENTAS DE PASIVO DISMINUYEN POR EL DEBE O DÉBITO 

DIAPOSITIVA 23

CLASIFICACIÓN DE PASIVOS

QUÉ ES EL PATRIMONIO1. ES LA DIFERENCIA ENTRE LO QUE POSEO Y LO QUE DEBO

2. EN EL PATRIMONIO ENCONTRAMOS TAMBIÉN LOS APORTES DE LOS DUEÑOS CONOCIDOS COMO ACCIONISTAS

3. EL PATRIMONIO AUMENTA POR EL HABER O CRÉDITO  (SALDO ACREEDOR)4. EL PATRIMONIO DISMINUYE POR EL DEBE O DÉBITO 

CUENTAS DE PATRIMONIO

• CAPITAL SOCIAL• APORTE DE SOCIOS• RESERVA LEGAL• RESERVA ESTATUTARIAS

DIAPOSITIVA 25

DIAPOSITIVA 26

TIPO DE CUENTA DEBE O DÉBITOS HABER O CRÉDITOS

ACTIVOS + ‐

PASIVOS ‐ +

PATRIMONIO . +

Taller 3: Identifique las siguientes cuentas contables 1. Determine a que grupo de cuenta pertenece ( 

Activo‐Pasivo‐ Patrimonio‐Ingresos y Gastos.2. Identifique el AUMENTO o DISMINUCIÓN3. Que saldo tiene la cuenta

DIAPOSITIVA 28

Nombre de la Cuenta Contable

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO Aumenta o Disminuye DEBE

Aumenta o Disminuye HABER

SALDO DEUDOR

SALDO ACREEDOR

Banco Pichincha X + ‐ X

Cuentas por pagar a corto plazo

Caja Chica

Capital Social

Inventario de Materia Prima

Reservas Legales

Seguros pagados por anticipado

Muebles y enseres

Pólizas de Acumulación

Doc.x pagar aLargo plazo 

Anticipo de Clientes

DIAPOSITIVA 29

GASTOS

INGRESOSINGRESOS

BALANCE DE RESULTADOS INTEGRALES(Balance de Resultados) 

Cuentas transitoriasSon las que tienen su origen en las operaciones que realiza el negocio, y se denominan también de resultados porque al final de un ejercicio 

contable dan a conocer la utilidades, costos y gastos  y son transitorias porque se cierran al final del periodo contable.

• Ingresos: Los ingresos representan el dinero que entra a unaempresa debido a las actividades económicas de la misma. Si unaempresa comercial vende mercancías al contado se contabiliza laoperación dándole un débito a efectivo (activo) y un crédito a Ventade mercancías (el ingreso).

DIAPOSITIVA 31

Cuentas de ingresos 

• Ventas de suministros de oficina• Ventas de suministros de limpieza• Ingresos por servicios prestados• Ingresos por honorarios profesionales• Ingresos por ventas de vehículos• ETC

DIAPOSITIVA 32

• Gastos: Un gasto es un egreso o salida de dinero que está destinadoa la distribución de un producto o bien podría ser un desembolsocausado por la administración de una empresa. Son ejemplo degastos: Los salarios administrativos, el pago de la energía eléctrica, elpago de transporte para la venta de un producto

DIAPOSITIVA 33

Cuentas de gastos

• Gastos de sueldos y salarios• Gastos de mantenimiento de edificios• Gastos de mantenimiento de equipos de computación• Gastos de servicios básicos• Honorarios profesionales de abogados• Servicios de guardianía• ETC

DIAPOSITIVA 34

DIAPOSITIVA 35

TIPO DE CUENTA DÉBITOS CRÉDITOS

ACTIVOS + ‐PASIVOS ‐ +PATRIMONIO . +INGRESOS ‐ +GASTOS + ‐

Taller 4: Identifique las cuentas a que grupo pertenecen, la naturaleza de su saldo, por donde aumentan y disminuyen, a que balance pertenecen

CONCLUSIÓNEl estudio de la naturaleza del saldo de las cuentas, permitirá al estudiante identificar como afecta contablemente una transacción económica. 

PLAN DE CUENTAS

DIAPOSITIVA 38

OBJETIVO:

• SEÑALAR LA IMPORTANCIA QUE TIENE UN PLAN DE CUENTAS DENTRO DE UNA COMPAÑÌA, EL CUAL PERMITE EL REGISTRO ORDENADO DE LOS HECHOS ECONÒMICOS.

DIAPOSITIVA 39

Bibliografía

• CONTABILIDAD.‐ GERARDO GUAJARDO CANTÚ

DIAPOSITIVA 40

PLAN DE CUENTAS

ES UN DOCUMENTO QUE PRESENTA LA CUENTAS CONTABLES EN UN ORDEN SISTEMÀTICO Y CODIFICADO.A TRAVÈS DEL PLAN DE CUENTAS SE FACILITA EL REGISTRO DE LOS HECHOS CONTABLESSE ESQUEMATIZA CON CÒDIGOS, Y SE AGRUPAN LAS CUENTAS POR GRUPOS

DIAPOSITIVA 41

CICLO CONTABLE:Es el proceso económico que nace desde quese registra una transacción económica dentrodel ente.El objetivo es agrupar información útil para latoma de decisiones de los usuario de lainformación

CICLO CONTABLE

1.‐Inicia el ciclo de asiento contabl

es

8. Cierre Periodo

7. Estado de 

Resultados Integrales

2. Mayorización

3. Balance de Comprobación

4. Ajustes

5.Balance de Comprobación 

Ajustado

6. Estado de Situación Inicial

HECHO GENERADOR

Se genera en el momento que ocurre la transacción económica.Se registran contablemente las cuentas que afectan el hecho generadorEn el hecho generador se aplica el PCGA “Partida Doble”

DIAPOSITIVA 44

Ejercicios de Hecho Generador

1. La empresa compra activos fijos y cancela con cheque.2. La empresa vende suministros de oficina y otorga un crédito de 15 

días3. Los socios aportan para el capital en efectivo4. Se paga la nòmina del personal con cheque5. La empresa paga servicios de arriendos por 12 meses y pagarà a 

30 días plazo

DIAPOSITIVA 45

LIBRO DIARIO 

DIAPOSITIVA 46

Libro diario (contabilidad) El Libro Diario o Libro de cuentas esun libro contable donde se registran, día a día, los hechoseconómicos de una empresa. La anotación de un hecho económico enel libro diario se llama asiento o partida; es decir, en él seregistran todas las transacciones realizadas por una empresa.