Carp Tp 2014 - Modulo i

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SALTA Facultad de Ciencias Económicas, Jurídicas y Sociales

Asignatura: Auditoría Ciclo 2014

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SALTA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

JURÍDICAS Y SOCIALES

ASIGNATURA: AUDITORÍA

Ciclo 2014

CARPETA DE TRABAJOS PRÁCTICOS

MODULO I



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ÍNDICE

DE LA CARPETA DE TRABAJOS PRÁCTICOS

T.P. Nº 1: Tareas previas al planeamiento preliminar de la auditoría

CASO “La Apresurada S.A.” Pág. 3

T.P. Nº 2: Objetivos de Auditoría – Elementos de Juicio o Evidencias –

Técnicas y Procedimientos de Auditoría de Estados Contables Pág. 11

T.P. Nº 3: Evaluación de Control Interno Pág. 15

T.P. Nº 4: Control Interno Integral Pág. 18

T.P. Nº 5: Caja y Bancos

CASO “La Cajita y El Banquito S.A.” Pág. 21

T.P. Nº 6: Caja y Bancos

CASO “Primer Parcial 2013 - La Rosadita S.A.” Pág. 26

T.P.Nº 7: Bienes de Cambio y Costo de Mercadería Vendida – Pruebas Sustantivas

CASO: “El Transformador S.A.” Pág. 30

T.P. Nº 8: Bienes de Cambio y Cuentas a Pagar

CASO: “Ejecutivísimo S.A.” Pág. 33

T.P. Nº 9: Ventas, Cuentas y Documentos por Cobrar

CASO “Antique Cars S.A.” Pág. 35

T.P. Nº 10: Ventas, Cuentas y Documentos por Cobrar

CASO “Primer Parcial 2013- La Rosadita S.A. BIS” Pág. 38



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TRABAJO PRÁCTICO N° 1

TEMAS:

TAREAS PREVIAS AL

PLANEAMIENTO PRELIMINAR DE AUDITORIA

Caso: La Apresurada S.A.

PLANTEO:

Usted ha sido elegido para liderar el equipo de auditoría de la Empresa “ La Apresurada”

S.A., con tal motivo la Dirección de la misma le suministra un juego de los Estados Contables

correspondientes al ejercicio económico cerrado el 31/12/X2, que fueron confeccionados por

la Gerencia.

La empresa se dedica a la venta minorista de muebles de oficina.

Como parte del planeamiento preliminar Usted se propone efectuar una revisión analítica de

los EECC para determinar errores potenciales.

Se pide:

Teniendo en cuenta la información suministrada por la empresa (por razones didácticas, para

la resolución del práctico sólo se considera una parte de la información):

1. Indique qué deficiencias encuentra en la presentación efectuada por la Gerencia.

2. Mencione los distintos controles cruzados a los que puede ser sometida la información

examinada. Hasta dónde sea posible, realice esos controles y señale si encuentra

inconsistencias.

3. Realice pruebas analíticas sobre la información que dispone (cuerpo de los EECC o

información complementaria), señalando aquellos errores potenciales que requerirán

una indagación posterior en su labor de auditoría indicando, de ser posible, los desvíos

de las normas contables, cuáles podrían ser las causas y los efectos en los EECC.

Datos adicionales:

Además de los EECC suministrados por la Dirección del ente auditado, tenga en cuenta la

siguiente información proporcionada que:



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1- La ganancia resultante de sus operaciones se encuentra gravada al 35% en el impuesto a

las ganancias y que el Resultado contable de los ejercicios finalizados el 31/12/X2 y el

31/12/X1 coincide con la Base Imponible del impuesto. Por otra parte, la actividad que

desarrolla la empresa se encuentra alcanzada en el Impuesto a las Actividades Económicas a

la tasa del 3,6%.

2- En el corriente ejercicio el nivel de actividad de la empresa aumentó un 15%

aproximadamente. Por su parte, los precios y los costos unitarios de ventas se mantuvieron

relativamente constantes. Las ventas se distribuyen uniformemente durante el año (no existe

estacionalidad).

3- En el Rubro Inversiones se incluye el único inmueble de propiedad de la firma, el cual está

destinado a alquiler. Durante el período auditado la empresa ha desarrollado su actividad en

otro inmueble, cuyo contrato de locación vence en dos años, contados a partir del 31/12/X2.

Cumplido ese plazo, la empresa se mudará al inmueble propio.



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CARATULA



6

ESTADO SITUACION PATRIMONIAL



7

ESTADO DE RESULTADOS



8

ANEXO BIENES DE USO



9

ANEXO DE GASTOS



10

NOTAS



11


TEMAS: OBJETIVOS DE AUDITORIA – ELEMENTOS DE JUICIO ó EVIDENCIAS –TÉCNICAS

Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES

OBJETIVOS:

Que el alumno logre

1) Identificar los objetivos de auditoría, los elementos de juicio o evidencias y los procedimientos

de auditoría de Estados Contables.

2) Plantear los objetivos, conforme a rubros que conforman los Estados Contables.

3) Evaluar el elemento de juicio (o evidencia) según la fuente que lo produce, el modo en que lo

obtuvo el auditor y el objetivo de auditoría que se pretende cubrir.

4) Establecer la relación entre elemento de juicio de auditoría y procedimiento de auditoría.

5) Analizar la correlación que existe entre la naturaleza de las afirmaciones contenidas en los

Estados Contables, los objetivos de la labor de auditoría, los elementos de juicio y los

procedimientos de auditoría.

6) Analizar algunos procedimientos de auditoría.

7) Debatir problemáticas propias de ciertos procedimientos de auditoría.

8) Identificar los elementos de un Programa de Trabajo.

9) Diseñar un Programa de Trabajo.

PUNTO DEL PROGRAMA ANALÍTICO AL QUE CORRESPONDE EL PRÁCTICO

Unidad Temática 1: LA AUDITORÍA COMO PROCESO DE FORMACIÓN DE UN JUICIO: III.

Puntos 1) a 5).

Unidad Temática 5: PLANEAMIENTO Y ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORÍA: Punto 4)

CONOCIMIENTOS PREVIOS:

Teoría de los elementos de juicio.

Elementos de juicio y sus fuentes.

Procedimientos y técnicas de auditoría.

Tipos de afirmaciones contenidas en los Estados Contables.

Objetivos de auditoría.

Resolución Técnica N º 37 de la F.A.C.P.C.E.

Papeles de Trabajo.

Organización de una auditoría.

BIBLIOGRAFÍA SUGERIDA:

- Mautz R.K. - “Fundamentos de Auditoría” – Ediciones Macchi - Tomo I – Cap. 3 y 4

- Informe Área Auditoría Nº 5 - “Manual de Auditoría” – CECYT – F.A.C.P.C.E.: Capítulo 1 –

Punto 3. Cap. 3 y 5 . (9ª Edición).

- Fowler Newton E. - “Tratado de Auditoría” - Editorial La Ley – Cap. 10 y 11 - Proced.de

Auditoría.

- Slosse Carlos y otros – “Auditoría ” - Editorial La Ley – Cap. 5 y 6.



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TAREAS PREACTIVAS

ATENCIÓN: Desarrollo de la Guía de Estudio N° 2. COMPLETA.

ATENCIÓN: Guía de Estudio N° 4. COMPLETA.

PLANTEO:

De acuerdo a lo tratado en la Teoría de los Elementos de Juicio, de Mautz:

1. ¿En general, qué tipo de afirmaciones encuentra en el Estado de Resultados? ¿Y en el Estado de

Situación Patrimonial? ¿Y en el de Evolución del Patrimonio Neto?

2. Explique porqué le interesa al auditor conocer la naturaleza o tipo de afirmación a analizar.

3. Con la información que trabajó en los puntos anteriores complete el siguiente cuadro:



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OBJETIVO DE

AUDITORIA

NATURALEZA DE LA AFIRMACIÓN

EJEMPLO DE CUENTA A AUDITAR

ELEMENTO DE JUICIO DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

TÍPICO

TÉCNICA DE AUDITORIA

Existencia/ Ocurrencia

- Existencia de cosas físicas presentes

- Existencia de cosas físicas no presentes

- Existencia de cosas no físicas

Afirmaciones de hechos pasados

Dinero en efectivo

Merc. en consignación Banco c/c Ventas

Propiedad/ Titularidad





Dinero en efectivo Merc. en consignación Banco c/c Ventas

Integridad ó No omisión





Dinero en efectivo Merc. en consignación Banco c/c Ventas

Valuación




- Afirmaciones de hechos pasados

- Juicio de valor

Dinero en efectivo Merc. en consignación Banco c/c Ventas Ds. por Ventas

Exposición

- Juicio de valor - Condiciones cualitativas

- Afirmaciones matemáticas

Ds. por Ventas Previsión para prod. Defectuosos Ganancia del ejercicio.



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4. Identifique cuál es la etapa del “proceso de auditoría de Estados Contables”, previsto en la RT 37,

en la que se desarrollan los procedimientos de auditoría e indique qué finalidad persiguen.

5. Examen Físico y Recuento:

Comente las características de esta técnica de auditoría.

Comente las características de los procedimientos de auditoría relacionados con esta técnica.

¿Cuáles con las características de la técnica que se repiten en los procedimientos relacionados

con ella?

6. Enuncie los requisitos de un arqueo de fondos y valores. Explique las razones por las que éstos

deben cumplirse.

7. Cuál es para Ud. la naturaleza del Programa de Trabajo.

8. ¿Cuáles son las ventajas de un Programa de Trabajo? Si no se prepara adecuadamente, cuáles

son los inconvenientes que puede presentar trabajar con un Programa.

9. “Los procedimientos de auditoría pueden dividirse, según la evidencia que brindan, en

procedimientos de cumplimiento y sustantivos”(1)

De dos ejemplos de cada tipo de procedimiento e indique a qué rubro podría aplicarlos

(1) Carlos Slosse y otros; “AUDITORIA”- Editorial La Ley, Pág. 49.



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TEMA: EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

“El control interno comprende el plan de organización, todos los métodos coordinados y las medidas

adoptadas en el negocio para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos

contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesión a las prácticas ordenadas

por la gerencia” Definición del AICPA. Julio Pedro Naveyra e Ignacio Abel González García.

OBJETIVOS:

Que desde el punto de vista eminentemente práctico, el alumno se familiarice con:

a) Identificar las debilidades de control interno (de existir), ya sea por ausencia de controles

definidos o por el diseño inadecuado del control.

b) Clasificar esas debilidades evaluando su probable impacto en la calidad de la información

contable.

c) Evaluar la comprensión de la lectura del texto que como bibliografía sugerida se menciona

como segundo ítem.

PUNTOS DEL PROGRAMA ANALÍTICO A LOS QUE CORRESPONDE EL PRÁCTICO

Unidad Temática 4: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO. Puntos II. 1) a 5).

CONOCIMIENTOS PREVIOS REQUERIDOS DE LOS ALUMNOS:

1- Cuáles son los procedimientos administrativos de las operaciones típicas, cómo se documenta y

cuáles son los medios de registración.

2- Cuáles son las actividades formales de Control diseñadas por la administración de la compañía.


- Resolución Técnica N° 37 F.A.C.P.C.E. “Normas de Auditoría”

- Ensayos sobre auditoría – Willian L. Chapman y colaboradores. Ediciones Macchi (1980) – El

Control Interno Visto por el Auditor Externo

- Compendio de Auditoría. Dr. Antonio Lattuca – Editorial Temas (2da edición – 2004) – Capítulo

6 y 11.

- Carlos A. Slosse, Juan C. Gordicz y Santiago F. Gamondés – “Auditoría” - Editorial La Ley

(reimpresión 2007) – Capítulo 7.



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PLANTEO:

Ante los hechos que se mencionan a continuación, que son independientes entre sí, indique para cada

caso:

1. Las deficiencias de control interno encontradas mencionando que tipo de control se ve afectado y

cuáles son sus efectos en los Estados Contables.

2. Qué recomendación daría a la Gerencia.

3. Cuáles son los procedimientos de auditoria a aplicar.

CASO 1:

Al llegar la mercadería, el responsable de depósito confecciona el “informe de recepción” y los archiva

por orden de ingreso (los informes no están pre numerados), finalmente envía una copia al área

contable. Cabe destacar el sector de depósito no recibe la Orden de Compra del área emisora.

Cuando se reciben las facturas de los proveedores el área contable valoriza los informes de recepción

según lista de precios actualizados y registra de inmediato con débito a la cuenta “provisión facturas a

recibir.” Luego las facturas se archivan en orden a la proximidad de su vencimiento hasta que apruebe

el pago.

CASO 2:

La empresa Boritex SRL, dedicada a la fabricación de detergentes y lavandinas, al recibir los insumos

químicos para la elaboración de sus productos confecciona un “informe de recepción” pre numerado

verificando tipo y cantidad de productos pedidos con los efectivamente recibidos y detallados en el

Remito, luego registra sin más trámite.

Al cierre de cada ejercicio efectúa un inventario exhaustivo identificando los insumos obsoletos,

dañados o de mala calidad que no resultan aptos para el proceso productivo.

Segregados los mismos, se registra un ajuste con débito a la cuenta “Material defectuoso.”

CASO 3:

Las conciliaciones bancarias son realizadas mensualmente por el cajero de la empresa quien,

además, es el encargado de realizar las cobranzas y los depósitos del dinero recibido en el Banco

Megamente SA. Cuando efectúa las cobranzas, elabora una rendición diaria de la recaudación por

este concepto y sólo entrega recibos (sin pre numerar) a aquellos clientes que lo solicitan. El área

contable recibe las rendiciones diarias de cobranzas y las conciliaciones bancarias, limitándose al

control aritmético de la sumas de esta última, luego procede a su archivo.

CASO 4:

El encargado de despacho emite los remitos de la empresa, luego los envía a Cuentas Corrientes

quien controla las unidades físicas despachadas con las incluidas en la nota de pedido del cliente.

Cuándo esta área recibe el remito conformado por el cliente, se envía el legajo a Facturación, dónde

se procede a la valorización del remito y a la emisión de las facturas correspondientes a partir de las

cuales se procede a la registración contable de la venta. Finalmente, el departamento de Cuentas

Corrientes recibe una copia de las facturas emitidas por facturación y actualiza los legajos de los

clientes correspondientes.



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CASO 5:

La firma “Futbol para algunos S.A.” se dedica a la fabricación de pelotas de alta competición, las

unidades que confecciona diariamente ingresan a un depósito especial denominado “artículos

pendientes de aprobación.” Al día siguiente las unidades son sometidas a un riguroso control de

calidad, luego del cual el departamento de control de calidad emite un informe de “producción apta

para la venta.” Con esta documentación los bienes ingresan al depósito de productos terminados.

Diariamente los artículos producidos se registran en base a los informes de producción con débito a la

cuenta “bienes producidos pendientes de aprobación.” Una vez que se segregan los productos aptos

para la venta, aquellos que no resultan aptos se imputan a la cuenta “Desperdicios,” ya que los

productos de mala calidad tiene un valor recuperable igual a cero.

El personal que interviene en la fabricación de las pelotas de fútbol recibe incentivos por cantidad de

unidades producidas, los que se liquidan a partir de los informes diarios de producción autorizados por

el supervisor de fábrica. El importe correspondiente a los incentivos de producción se incorpora

directamente al costo de los productos terminados.

El área de personal efectúa un control uno por uno de las unidades a liquidar en cada quincena por

operario con los datos incluidos en los informes diarios de producción.

CASO 6:

El control de asistencia en la firma Malefix SRL dedicada a la construcción se realiza mediante el uso

de tarjeta reloj. El capataz de cada obra controla las horas y firma como verificación. Cada quince días

el área de administración retira las tarjetas y prepara una planilla resumen de las horas trabajadas a fin

de proceder a su envío al área de sueldos. El encargado de sueldos y jornales confecciona la

liquidación de salarios en función de dichas planillas, emite los recibos de sueldos e informa al área de

tesorería para que se efectúe la acreditación bancaria de cada empleado.



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TEMA: CONTROL INTERNO INTEGRAL

PLANTEO:

1. Identifique para los casos mencionados a continuación las debilidades de control interno.

2. Indique sintéticamente para cada caso el tipo de falla.

3. Analice los problemas o efectos negativos que pueden provocar para el auditado en la calidad de la

información contable.

4. Identifique el riesgo de control.

5. Comente qué incidencia tendrá en el programa de trabajo del auditor. Indique cómo lo redefiniría a

efectos de neutralizar la existencia de esa debilidad.

6. Plantee las recomendaciones que le haría a la dirección del ente auditado.

En el análisis de las consignas se seguirá la clasificación de CI presentada por los autores del artículos

de Ensayos sobre Auditoría mencionado precedentemente.

A los efectos de facilitar su análisis, los hechos enunciados seguidamente se han agrupado por área

en que se encuentran identificados.

COMPRAS:

1. No existen puntos críticos de inventario (punto de pedido).

2. No se solicitan cotizaciones a varios proveedores para compra de Materias Primas.

3. Las órdenes de compra no son autorizadas por funcionario responsable.

4. En el sector compras no se mantiene una copia de las órdenes de compra emitidas.

5. No se cotejan los precios incluidos en la orden de compra aprobada con los de la factura del

proveedor.

6. Los informes de recepción no son prenumerados.

PAGOS:

7. Los cheques son emitidos al portador.

8. Se firman cheques sin documentación respaldatoria.

9. No se anula la documentación respaldatoria al momento de la firma del cheque.

10. Se mantienen en caja cheques firmados en blanco para hacer frente a eventuales desembolsos.

11. Se efectúan desembolsos de Caja Chica sin comprobantes.

12. La empresa no paga en término a sus proveedores y pierde la posibilidad de aprovechar

descuentos por pronto pago.

13. No se efectúan arqueos de Caja Chica.

14. El cajero confecciona las conciliaciones bancarias.

15. Las conciliaciones bancarias no son controladas por un funcionario responsable.

16. Los registros auxiliares de cuentas a pagar no se concilian con la cuenta del Mayor General.

17. Las conciliaciones bancarias son llevadas por un empleado de contaduría que lleva únicamente el

libro de compras.

SUELDOS:

18. No existen autorizaciones escritas para los aumentos de personal.

19. No existe control sobre los sueldos no cobrados en poder de Tesorería.

20. Los pagos de aportes no son conciliados con la planilla de sueldos.



19

21. La empresa no devenga el pasivo correspondiente a las vacaciones anuales del personal operario

ni el SAC proporcional.

22. Las liquidaciones de sueldos no son revisadas por funcionario responsable.

OPERACIONES DE VENTAS:

23. Las notas de pedidos no son prenumeradas.

24. Los vendedores aprueban los límites de crédito de los clientes en un momento posterior al ingreso

de los pedidos.

25. Los remitos son prenumerados. Las facturas (confeccionadas por diferentes empleados según el

tipo de producto) no están prenumeradas.

26. No se controlan los precios facturados con la lista de precios vigentes.

27. El encargado de la emisión de facturas registra las cuentas corrientes (cobranzas y facturas).

28. Las notas de crédito de devoluciones (cancelando ventas anteriores) aumentan considerablemente

durante el primer mes del ejercicio (en relación con el promedio anual).

29. No se analizan los resúmenes de cuenta recibidos.

INGRESOS O COBRANZAS:

30. Los recibos de cobranza no son prenumerados.

31. Los recibos son prenumerados. Los talonarios (en blanco) son custodiados por Secretaría de

Gerencia.

32. No existe control contable sobre cheques recibidos a fecha.

33. La Compañía invirtió el exceso de disponibilidades del mes en aceptaciones bancarias. De

haberse invertido en Letras de Tesorería, se hubiese obtenido una renta mayor.

34. No se efectúa endoso restrictivo de los valores recibidos.

OPERACIONES EN PRODUCCION:

35. El acceso a almacenes es libre para todo el personal de la empresa.

36. Los inventarios físicos son efectuados por el encargado de depósito.

37. Las mermas extraordinarias (por ineficiencia) son consideradas dentro del costo de bienes de

cambio.

38. No se efectúa análisis de obsolescencia de inventario.

39. No se toma inventario al cierre del ejercicio (el costo es determinado por diferencia de inventario).

40. El Kardex valorizado es llevado en a) contaduría

b) depósito.

41. Se da de baja del Kardex de productos terminados en base a facturas.

42. El rezago se comercializa (no se llevan registros adecuados de rezago).

43. No se lleva control de bienes de cambio en poder de terceros.

44. Se efectúan inventarios rotativos para todos los bienes de cambio.

45. Se efectúan inventarios rotativos. No existe seguridad de que todas las existencias sean

recontadas al menos una vez al año.

46. A pesar de existir inventarios rotativos, se efectúa para productos de valor significativo un

inventario de cierre.

RESPECTO DEL ACTIVO FIJO:

47. No existen registros correctos de costo de adquisición de bienes de uso y amortizaciones

acumuladas.

48. Las altas y bajas de bienes de uso no son autorizadas de acuerdo al manual de procedimientos.

49. No existen órdenes de costeo apropiadas para los bienes de uso elaborados en planta.

50. No existe una política de activación de bienes de uso.

VARIOS:



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51. Colocaciones temporarias en bancos a menos de 1 mes no se contabilizan.

52. Los intereses incluidos en las deudas bancarias son imputados íntegramente al cuadro de

resultados al momento en que se acredita en cuenta el importe otorgado.

53. Los Asientos de diario no son autorizados por un funcionario responsable.

54. El contador depende del tesorero cuya función principal es administrar los ingresos y egresos de

fondos.

55. No existen fichas maestras de clientes y proveedores.



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TEMA: CAJA Y BANCOS CASO: “LA CAJITA Y EL BANQUITO S.A.”

OBJETIVOS: Que el alumno logre: 1- Preparar los papeles de trabajo relacionados con los procedimientos de validación relacionados al

componente “Caja y Bancos”. 2- Distinguir los papeles de trabajo elaborados por el auditor, de los preparados por el ente auditado. 3- Aplicar todos los procedimientos para validación de saldos indicados en la RT N° 37 FACPCE

vinculados con el componente: Cotejo de los estados contables con los registros (2.5.2.), revisión de la correlación entre registros y entre éstos y la correspondiente documentación comprobatoria (2.5.3.), inspecciones oculares - arqueo de caja - (2.5.4.), obtención de confirmaciones directas de terceros (2.5.5.), comprobaciones matemáticas (2.5.6.), revisión de operaciones o hechos posteriores a la fecha de cierre y cortes de documentación de ingresos y egresos.

4- Proponer, en caso de corresponder, los asientos de ajuste resultantes de su revisión para que el componente quede valuado y expuesto de acuerdo a normas contables profesionales vigentes.

5- Relacionar los procedimientos ejecutados con los papeles de trabajo. PUNTOS DEL PROGRAMA ANALÍTICO DE LA ASIGNATURA AL QUE CORRESPONDE EL PRÁCTICO

- Unidad Temática 6: PAPELES DE TRABAJO – Puntos 1) a 7) - Unidad Temática 7: EXAMEN DE LOS COMPONENTES DE LOS ESTADOS CONTABLES –

Punto 1) “Caja, Bancos y Movimientos de Fondos”. CONOCIMIENTOS PREVIOS:

Resolución Técnica 37 de la F.A.C.P.C.E.

Objetivos, procedimientos y técnicas de auditoría.

Actividades de control relacionadas con el rubro.

Papeles de Trabajo: conceptos, contenidos y propiedad.

Naturaleza, descripción, contenido y exposición del componente “Caja y Bancos”. BIBLIOGRAFÍA SUGERIDA:

- R.T. Nº 37 – FACPCE- “Normas de auditoría, revisión, otros encargos de aseguramiento, certificación y servicios relacionados”.

- Fowler Newton, Enrique – “Tratado de Auditoría” – 3ª Edición – La Ley - T II - Capítulo 13. - Informe Área Auditoría Nº 5 - “Manual de Auditoría” – CECYT – F.A.C.P.C.E. (9ª Edición):

Capítulos 6 y 7 (Pto.6). - Slosse Carlos A y otros – “Auditoría” – Edición 1 – La Ley - Capítulos 9 y 11. - Ley de cheques Nº 24.452.

TAREAS PREACTIVAS:

Mencione, en cuanto a papeles de trabajo, las principales características que deben observar,

indicadas en la R.T. Nº37 de la F.A.C.P.C.E.

Diseñe un papel de trabajo para una cuenta vinculada a este componente, por ejemplo Arqueo

de Fondo Fijo, e identifique cada uno de los elementos que según la RT 37 debe contener todo

papel de trabajo, aplicando el conocimiento adquirido en el punto anterior.

Mencione cuáles son las características que deben reunir aquellos conceptos que integren este

componente y explíquelas.

Indique la naturaleza de las cuentas que integran el componente “Caja y Bancos”.

Detalle las cuentas que integran el componente “Caja y Bancos”, haga un análisis de dichas

cuentas. Explique su funcionamiento. Indique cómo deben ser expuestas conforme a las

disposiciones contenidas en las RT 8 y 9 de la F.A.C.P.C.E.



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Haga un análisis de las cuentas “Recaudaciones a Depositar y “Valores al Cobro”. Explique su

funcionamiento.

Enumere los tipos de cheques previstos en la Ley de Cheques Nº 24.452. Señale las

características de cada uno de ellos, indique sobre qué tipo de cuentas bancarias pueden ser

girados. Especifique las cuentas contables que deben utilizarse para su registración, tanto para

cuando la empresa sea la libradora de dichos cheques, como cuando es la beneficiaria de su

cobro.

PLANTEO:

Ud., auditor experimentado en auditorías de estados contables, ha sido contratado para emitir

opinión sobre los emitidos por LA CAJITA Y EL BANQUITO SA cerrados al 31/12/2013.

De su labor de conocimiento de la organización administrativa del ente tomó nota que, siguiendo

una política de estrictos controles en el manejo de fondos, han dispuesto que todas las cobranzas y

pagos se efectúen por medio de cuentas corrientes bancarias y que los pagos menores se afrontasen

con fondos fijos constituidos a esos efectos. El fondo fijo autorizado es de $ 1.000 y está a cargo del

cajero quien a su vez responde por las Recaudaciones a Depositar. La moneda extranjera se

encuentra en poder del Tesorero. En el manual de procedimientos de la compañía auditada figuran

instrucciones precisas sobre la constitución, uso y renovación de este fondo fijo. A su vez relevó que

permanentemente se efectúan arqueos sorpresivos por parte de la compañía.

Decide ejecutar el procedimiento de arqueo de fondos en poder del cajero y del Tesorero el mismo

día de cierre (31/12/2013) y a última hora para asegurarse que no habrían movimientos posteriores

que luego deba conciliar.

LOS RESULTADOS DEL ARQUEO SON:

1) Fondo Fijo

Moneda de curso legal según detalle:

Mon/bill Cant Importe

0,10 2 0,20

0,25 1 0,25

0,50 3 1,50

1 3 3,00

2 5 10,00

5 1 5,00

10 5 50,00

20 1 20,00

50 2 100,00

100 6 600,00

Total 789,95

Gastos menores del fondo fijo

28/12/13 Factura gastos de librería $ 160,00

30/12/13 Factura correspondencia enviada $ 50,00



23

2. Moneda Extranjera

3. Recaudaciones a depositar

a) Efectivo recontado según el siguiente detalle:


0,1 0 0,00

0,25 0 0,00

0,5 2 1,00

1 3 3,00

2 5 10,00

5 8 40,00

10 120 1.200,00

20 5 100,00

50 13 650,00

100 150 15.000,00

Total 17.004,00

b) Los cheques recibidos de cobranzas en poder del cajero son los siguientes

c) Otros comprobantes (vales) por anticipos de sueldos debidamente autorizados por el

Gerente de Personal y el Director Financiero por un total de $ 6.500,00 de fecha

31/12/2013.

d) Órdenes de pago de la empresa emitidas con fecha 31/12/2013 a favor de sus

proveedores en poder del Cajero:

OP Ch tipo N° cheque Banco Proveedor Importe Fecha pago

1235 CPD 4475 Mascompras SA Pipita SA 4.750,00 31/12/2013

1236 CPD 4476 Mascompras SA El Murmullo SA 7.980,00 31/12/2013

1237 CPD 4478 Mascompras SA La Marina 3.200,00 31/12/2013

1238 CPD 4479 Mascompras SA Los Manantiales 4.728,00 31/12/2013

Moneda Mon/bill Cant

Dólares americanos 10 2

Dólares americanos 100 100

Euros 100 5

Euros 500 20

Cheque N° Ch tipo Banco Cliente Importe Fecha pago

123456 común Nación Argentina El Maquinón SRL 4.750,00 31/12/2013

78910 CPD Standard Bank Carlos Sanchez e Hijos 12.300,00 27/01/2014

573321 CPD Santander Rio Hora Cero SA 17.500,00 30/12/2013





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e) Boletas de depósitos efectuados el 31/12/2013 en su cuenta corriente del Banco

Mascompras SA

* Efectivo $ 24.500

* Cheques de terceros $ 23.800

Según el Balance de Sumas y Saldos al 31/12/2013 el que le fue provisto durante la última semana de

febrero de 2014 para ser auditado, los saldos de las cuentas integrantes del componente son:

Fondo Fijo $ 1.000,00

Recaudaciones a depositar $ 141.354,00

Banco Mascompras SA cta cte $ 8.500,70

Moneda Extranjera $ 132.431,40 (1)

(1) Corresponde a la misma tenencia que de la fecha cierre, valuada a los respectivos tipos de cambio de compras.

NOTAS ACLARATORIAS:

A fecha de cierre, el Fondo Fijo no había sido repuesto, por no alcanzarse el mínimo de

efectivo dispuesto en instrucciones para hacerlo.

La cotización de la moneda extranjera según Banco de la Nación Argentina es:

Los valores recontados corresponden a los ingresos de los días 30 y 31 de diciembre.

Las ventas al contado realizadas durante los días 30 y 31 de diciembre de 2013 fueron las

siguientes:

Fecha Fact. Contado Nº Importe

30/12 4978/4999 $ 24.500,00

31/12 5000/5025 $ 23.504,00

e) Las cobranzas realizadas durante los días 30 y 31/12/2013, en su totalidad en cheques,

fueron las siguientes:

Fecha Recibos Nº Importe

30/12 3321/3322 $ 36.100,00

31/12 3323/3324 $ 57.250,00

f) En todas las órdenes de pago relevadas al cierre, con excepción de la OP 1236, se ha

encontrado recibo oficial del proveedor. En tanto en la OP referida se encuentra adjunto el cheque

4476.

g) Corte de documentación

Ultimo recibo de cobranza con cheques Nº 3324 de fecha 31/12/2013 por $ 52.500

Ultima factura de venta al contado Nº 5025 del 31/12/2013 $ 3.500,00.

Moneda Compra Venta Fecha

Dólar USA 6,481 6,521 30/12/2013

Euro 8,9399 9,0114 30/12/2013



25

h) Corte de chequeras

Chequera en uso

Ultimo cheque librado c/Banco Mascompras S.A. el N° 4479 por $ 4.728,00

Chequeras en blanco

Desde el cheque 4501 al 4550 y 4551 al 4600

(nota: se han verificado que se encuentran todos los cheques en blanco indicados en cada

chequera –en uso y en blanco-)

i) La conciliación bancaria suministrada por la compañía de la única cuenta corriente bancaria que

posee en el Banco Mascompras SA al 31/12/2013 es:

Saldo según resumen bancario 53.250,00

Depósito efectivo de fecha 31/12/2013 -24.500,00

Cheques emitidos no debitados

ch 4475 4.750,00

ch 4476 7.980,00

ch 4478 3.200,00

ch 4479 4.728,00 -20.658,00

Gastos chequeras 50,00

Intereses giro en descubierto 358,70

Saldo según contabilidad 8.500,70

TAREAS A REALIZAR:

1 - Preparar los papeles de trabajo de los arqueos y cortes efectuados.

2- Preparar los papeles de trabajo de validación de cada cuenta integrante del componente

2 - Revisar la conciliación suministrada por la empresa. Enumere en forma breve las tareas que debe

realizar el auditor en esta revisión.

3 - Proponga los asientos de ajustes que estime necesarios para que el componente se encuentre

adecuadamente valuado y expuesto de acuerdo a NCP vigentes.

4 – Qué recomendaciones efectuaría a la dirección de la empresa auditada como consecuencia de su

labor de auditoría. Enumere brevemente las mismas.



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TRABAJO PRÁCTICO N° 6 TEMA: CAJA Y BANCOS

CASO: “PRIMER PARCIAL 2013 – La Rosadita S.A.” OBJETIVOS: Que el alumno logre:

1. Aplicar procedimientos típicos. 2. Diseñar los papeles de trabajo para el procedimiento típico de Cuentas por Cobrar. 3. Proponer asientos de ajuste para que el rubro quede valuado y expuesto de acuerdo a N.C.V. 4. Analizar el contenido de los papeles de trabajo. 5. Relacionar los procedimientos entre sí y con sus papeles de trabajo.

PUNTO DEL PROGRAMA ANALÍTICO AL QUE CORRESPONDE EL PRÁCTICO - Unidad Temática 6: PAPELES DE TRABAJO – Puntos 1) a 7) - Unidad Temática 7: EXAMEN DE LOS COMPONENTES DE LOS ESTADOS CONTABLES –

Punto 1) “Caja, Bancos y Movimientos de Fondos”. CONOCIMIENTOS PREVIOS:




Papeles de Trabajo: concepto, contenido y propiedad.

Naturaleza, descripción, contenido y exposición del rubro Disponibilidades. PLANTEO

En noviembre de 2012 Ud. es contratado para auditar los estados contables de “La Rosadita S.A.” que cierran el 31/12/2012, “muy responsable” inscripto en IVA. Se trata de su primera auditoría de la firma y su objetivo es brindar un servicio de excelencia motivo por el que asigna a esa auditoría los colaboradores mas capacitados y experimentados de su Estudio Profesional “Fariña y Asociados”. Hacia el 31/12/2012 ejecuta las tareas propias de cierre con los siguientes resultados:

1) Arqueo de fondo fijo cuyo responsable es el cajero, Sr. F. Rossi, por un importe de $ 3.000. Su composición es como sigue:

* Moneda de curso legal

* Gastos de librería por un total de $ 908,70 el que incluye IVA del 21%. 2) Moneda Extranjera según el siguiente detalle (en la caja fuerte de la oficina del Tesorero):


0,5 3 1,50

1 3 3,00

2 5 10,00

5 1 5,00

10 3 30,00

20 14 280,00

50 11 550,00

100 12 1.200,00

Total 2.079,50

Moneda Mon/bill Cant

Euros 100 120

Euros 500 450



27

3) Recaudaciones a depositar:

* Moneda de curso legal


0,5 123 61,50

1 48 48,00

2 22 44,00

5 4 20,00

10 43 430,00

20 12 240,00

50 78 3.900,00

100 35 3.500,00

Total 8.243,50

* Cobranzas del día de cierre (31/12/2012)

Cheque N° Ch tipo Banco Cliente Importe Fecha pago

543210 CPD LV ZSZ El Lazarito 127.300,00 30/12/2012

543211 CPD LV ZSZ El Lazarito 127.300,00 31/01/2013

123456 CPD Santa Lloro La Gotta 28.790,00 15/01/2013

123457 CPD Santa Lloro La Gotta 86.370,00 15/02/2013

* Depósitos bancarios efectuados del día

Le suministran tres boletas de depósito, 2 de ellas por efectivo por un total de $ 73.000 y un cheque recibido del cliente El Lazarito por $ 127.300 emitido para ser cobrado el 02/12/2012 que fuera retenido sin presentarse ante el banco por pedido del mismo.

* Pagos de la empresa

OP Ch tipo N° cheque Banco Proveedor Importe Fecha pago

4444 CPD 9723 Panamá Int. Los Felpudos 4.750,00 31/12/2012

4445 CPD 9724 Panamá Int. Malandra 23.870,00 31/12/2012

4446 CPD 9725 Panamá Int. Caretaje 7.738,00 31/12/2012

4) La conciliación bancaria que la compañía le suministra en marzo de 2013 es:

Saldo s/ resumen bancario 35.700,00

Depósitos de fecha 31/12/202 127.300,00

Cheques emitidos no debitados

ch 9719 78.350,00

ch 9723 4.750,00

ch 9724 23.870,00

ch 9725 7.738,00 114.708,00

Mantenimiento cuenta 75,00

Saldo s/ contabilidad 48.367,00

5) Los saldos de las cuentas involucradas al 31/12/2012 según balance que la administración de La Rosadita le suministra son:

Fondo Fijo 3.000,00

Recaudaciones a depositar 387.303,50

Moneda extranjera 1.207.300,00

Banco Panamá Int. 48.367,00



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Notas:

1) En todas las órdenes de pago relevadas al cierre, usted encontró recibo oficial del

proveedor.

2) Los valores y moneda recontados por las recaudaciones a depositar corresponden a

cobros efectuados entre los dias 30 y 31/12/2012.

3) Al requerir los mayores de las cuentas sujetas a auditoría, observa que el saldo al inicio

de moneda extranjera figura con el saldo de $ 1.207.300 sin movimientos en el

ejercicio. Los respaldos que se le exhiben corresponden a compras del mes de

septiembre de 2011. La cotización de la moneda extranjera según Banco de la Nación

Argentina es:

Compra Venta Fecha

5,5338 5,5862 31/12/2011

6,4390 6,5041 31/12/2012

4) El Ultimo recibo de cobranza emitido es el Nº 7811 de fecha 31/12/2012 en el que se

reciben valores por $ 115.160. Mientras que el último cheque emitido de la única cuenta bancaria abierta en el Panamá Int. es el nro. 9725.

5) A marzo de 2013, el abogado de la compañía, ante nuestro pedido de información respecto de litigios en los que se viera involucrado la empresa, nos informa que ninguno. Mas tomó conocimiento del estado de cesación de pagos del cliente El Lazarito quien ha solicitado su concurso. Respecto del grado de cobrabilidad de dicha cuenta estima que espera una quita no superior al 50% en los saldos a cobrar según lo que ha conversado con el profesional designado síndico del concurso a los efectos.

6) De la circularización al banco obtiene un resumen de corte con los movimientos entre el 16/12/2012 y el 15/01/2013.

fecha concepto movimiento saldo

17/12/2012 saldo 24.326,60

18/12/2012 deposito 75.300,00 99.626,60

19/12/2012 pagador ch 9713 -13.800,00 85.826,60

21/12/2012 pagador ch 9711 -20.000,00 65.826,60

24/12/2012 deposito 3.000,00 68.826,60

26/12/2012 impuestos -23,80 68.802,80

27/12/2012 impuestos -27,80 68.775,00

28/12/2012 pagador ch 9718 -58.000,00 10.775,00

31/12/2012 deposito 51.700,00 62.475,00

31/12/2012 deposito 21.300,00 83.775,00

31/12/2012 pagador ch 9717 -48.000,00 35.775,00

31/12/2012 manten cuenta -75,00 35.700,00

03/01/2013 impuestos -13,78 35.686,22

04/01/2013 pagador ch 9724 -23.870,00 11.816,22

04/01/2013 pagador ch 9725 -7.738,00 4.078,22

07/01/2013 deposito 35.700,00 39.778,22

08/01/2013 deposito 73.000,00 112.778,22

09/01/2013 pagador ch 9719 -78.350,00 34.428,22

10/01/2013 deposito 1.230,00 35.658,22

11/01/2013 pagador ch 9723 -4.750,00 30.908,22

14/01/2013 deposito 23.000,00 53.908,22

15/01/2013 pagador ch 9728 -44.000,00 9.908,22



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Se pide: 1) Preparar los papeles de trabajo de los arqueos de Fondo Fijo y Moneda extranjera. 2) Preparar los papeles de trabajo de validación de Recaudaciones Depositar y Banco. 3) Revisar la conciliación suministrada por la empresa. 4) Proponga los asientos de ajustes que estime necesarios para que el componente se encuentre adecuadamente valuado y expuesto de acuerdo a NCP vigentes. 5) Con los datos suministrados prepare la hoja llave solo con las cuentas del componente y las contrapartidas respectivas considerando que todos los ajustes propuestos fueron aceptados por el cliente.



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TRABAJO PRÁCTICO Nº 7

TEMA: BIENES DE CAMBIO Y COSTO DE MERCADERÍA VENDIDA PRUEBAS SUSTANTIVAS

Caso “EL TRANSFORMADOR S.A.”

OBJETIVOS: Que el alumno logre: 1. Identificar y aplicar pruebas sustantivas (procedimientos) en su labor de auditoría. 2. Conocer la oportunidad de aplicación (etapa) de estos procedimientos. 3. Analizar los objetivos de auditoría que permiten cubrir los mismos. 4. Establecer relaciones entre las pruebas sustantivas con pruebas de cumplimiento. 5. Preparar los respectivos papeles de trabajo atinentes al componente. 6. Revisión de Normas Contables Profesionales vigentes. 7. Analizar los resultados obtenidos y su incidencia en la opinión del auditor y en su Informe de

Auditoría.

PUNTO DEL PROGRAMA ANALÍTICO AL QUE CORRESPONDE EL PRÁCTICO - Unidad Temática 7: EXAMEN DE LOS COMPONENTES DE LOS ESTADOS CONTABLES -

Punto 3) Existencia y Costo de Mercaderías Vendidas. CONOCIMIENTOS PREVIOS:

1. Descripción e integración del componente – Relación con cuentas vinculadas. 2. Objetivos de auditoría. 3. Técnicas y procedimientos de auditoría. 4. Elementos de juicio / evidencias y sus fuentes 5. Organización y planificación de una auditoría. 6. Riesgo de auditoría. 7. Resolución Técnica 37 de la F.A.C.P.C.E. 8. Papeles de Trabajo 9. Informes de auditoría: Informe breve - Sus párrafos 10. Normas contables vigentes.


- Resolución Técnica N° 37 de la F.A.C.P.C.E. - Slosse Carlos y otros – “Auditoría” – Editorial La Ley - 2006 – Cap. 16. - Fowler Newton E.- “Tratado de Auditoría” – Editorial La Ley – Septiembre de 2005 – Tomo II –

Cap. 15 Pto.10 y Cap. 16 Pto. 6.

TAREAS PREACTIVAS

1. Descripción del componente.

2. Indique las cuentas que lo integran. Explique su funcionamiento.

3. Enumere las cuentas relacionadas indicando su vínculo.

4. Indique cómo deberían ser expuestas de acuerdo a NCP vigentes.

5. Enuncie cuáles son los procedimientos de auditoría típicos para el componente que nos trata.

6. Enuncie en qué consisten las tareas del auditor en cada etapa de la toma de inventario.



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PLANTEO:

Ud. acepta efectuar la auditoría de los estados contables con cierre 31/12/2012 de la firma EL

TRANSFORMADOR S.A. La misma es de carácter repetitiva ya que ha intervenido en los dos cierres

inmediatos anteriores.

Respecto de la producción y su proceso productivo Ud. ha relevado los siguientes datos:

La misma se dedica a la fabricación de un único producto: EL TRANSFORMER.

Este único producto es obtenido alimentando la línea de producción con una única materia

prima, la que es sometida a un proceso complejo y especial de transformación.

El proceso de producción no es prolongado en el tiempo por lo que la materia prima ingresada

a proceso en el día es convertida en producto terminado al finalizar la jornada. Por lo tanto no

existe producción en curso de transformación al final de cada jornada.

Los productos terminados y la materia prima es valuada de acuerdo a normas contables

profesionales en cuanto al método de costeo adoptado (integral o por absorción).

Para la asignación de costos a las salidas de los inventarios la compañía utiliza el método

conocido como PEPS / FIFO (primero entrado, primero salido).

Ud. se ha asegurado que las existencias iniciales del ejercicio de PT y MP concuerden con los

papeles de trabajo respaldatorios de su auditoría al cierre del ejercicio anterior cotejando con

las existencias finales a esa fecha.

No hubo modificaciones en la planta de producción que alteren los datos relevados de

períodos anteriores respecto de la capacidad de producción normal la que asciende a 7.000

horas anuales.

En condiciones normales de producción se requiere consumir una unidad de MP para obtener

una unidad de PT por lo tanto no existen desperdicios derivados del proceso productivo.

Las horas insumidas en proceso productivo durante el año fueron de 6.800.

1- La cuenta de Materias Primas ha tenido el siguiente movimiento durante el ejercicio:

Datos Unid físicas Valor unit Valor cont

Existencia inicial 20.000,00 2,00 40.000,00 Compras del ejercicio 190.000,00 2,00 380.000,00 (*) Existencia final 12.000,00 2,00 24.000,00

Salidas destino producción 198.000,00 2,00 396.000,00

(*) No se incluyen $ 19.000,00 en concepto de transporte de la misma, de depósitos del proveedor a planta, los que se contabilizaron contra resultados del ejercicio.

2- En tanto el movimiento de la cuenta de Productos Terminados durante el ejercicio económico

fue:



32

3- Usted presenció el recuento del inventario, tanto de materias primas como de productos

terminados, y se ha satisfecho respecto de los resultados del mismo. Ambos son coincidentes

con las existencias indicadas en los cuadros de los puntos 1 y 2 anteriores.

4- La composición de los costos de conversión reconocidos contablemente es:

5- El costo unitario de reposición (reproducción) del PT a la fecha de cierre de los estados

contables, según la compañía, ha sufrido un incremento del 10% sobre el costo unitario de

producción promedio del período ($ 5,665) mientras que el valor de venta (neto de los gastos

directos de venta) del mismo asciende a $ 7. Consecuentemente la compañía ha efectuado la

siguiente registración:

Bienes de cambio - PT 12.875,00

a Resultado por tenencia 12.875,00

Al inicio del ejercicio no se había efectuado ajuste alguno como consecuencia de no existir

variaciones en los costos de producción, por lo que el valor unitario de $ 4,70 de la existencia

inicial es similar al costo unitario de reproducción al 31/12/2011.

SE REQUIERE DE USTED QUE:

1. Plantee, en caso de corresponder, los asientos de ajuste resultantes. Y prepare la hoja llave.

2. Indique en qué momento de la auditoría (etapa) se encuentra en relación con su examen.

3. Detalle las tareas previas efectuadas por Ud. como auditor de la firma en relación con este

componente.

4. Cómo incidiría en su Informe de Auditoría si es que el cliente no acepta los ajustes que, en

caso de corresponder, ha propuesto. Y si se los aceptase ???

Datos Unid

físicas Valor unit Valor cont

Existencia inicial 13.000,00 4,70 61.100,00 Producción del ejercicio 195.000,00 5,15 1.004.250,00 Existencia final 25.000,00 5,15 128.750,00

Ventas 183.000,00 936.600,00

Conceptos

Importes

Parciales Totales

$ $

Mano de obra Personal del planta (6.800 hs) 280.000 Personal mensualizado de supervisión 15.000 Personal áreas administración y ventas 30.000 325.000

Cargas sociales sobre MO al 50% 162.500 Energía eléctrica (6.800 hs) 33.600 Amortizaciones constantes del período 53.550 Seguro de fábrica 9.600

Alquiler oficinas de venta 24.000

Total 608.250



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TRABAJO PRÁCTICO Nº 8 TEMA: BIENES DE CAMBIO Y CUENTAS A PAGAR

Caso “EJECUTIVÍSIMO S.A.”

La compañía “Ejecutivísimo S.A.”, dedicada a la comercialización de regalos empresariales de

altísima calidad, le detalla la composición de los bienes de cambio al 31-12-12 según los tipos de

productos:

1) 400 relojes marca “Pateaux Filipo” comprados a $ 200 cada

uno el 30-06-12 $ 80.000

2) 1.000 lapiceras marca “Mont Black” compradas el 31-07-12

a $ 50 cada una $ 50.000

3) 1.000 estuches exclusivos y utilizables sólo en lapiceras “Mont

Black” comprados el 30-09-12 a $ 3,00 cada uno $ 3.000

Total $ 133.000

Como resultado de su auditoria de acuerdo con N.A.V., Ud. obtiene lo siguiente:

1) Al 01-01-13 los precios de venta son:

a) Relojes $ 300,00 c/u

b) Lapiceras con su estuche $ 63,00 c/u

2) La empresa tiene pendiente de cumplir una orden de venta cerrada con mucha anterioridad,

por 70 relojes a entregar el 03-01-13 a $ 200 c/u. Este precio ya incluye el flete y embalaje a

cargo de la empresa, que se estima en $ 10 por reloj.

3) La composición de los gastos totales de venta que ascienden al 15 % es:

* Sueldos vendedores 3 %

* Premios por horas extras vendedores 1 %

* Comisiones vendedores 5 %

* Impuesto Activ. Económicas 3 %

* Publicidad del producto 2 %

* Folletería e impresos 1 %

4) Las listas de precios suministradas por sus proveedores con los precios vigentes al 31-12-12,

netos de IVA, son:

a) Relojes $ 220 c/u

b) Lapiceras $ 55 c/u

c) Estuches lapiceras $ 3 c/u



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5) Del corte de documentación obtuvo los siguientes datos:

a) Chequera en uso del único Banco con el que opera:

* último cheque emitido 737

* primero en blanco 738

b) Partes de recepción

* último emitido 123

* primero en blanco 124

6) Respecto de los datos del arqueo de valores en poder del Sr. Tesorero al 31-12-12 (efectuado

a primera hora del día), detecta que tiene en su poder el cheque 735 emitido el 29-12-12 para

el pago de un anticipo al proveedor de relojes por una compra de 30 unidades que se

encuentran despachadas y en tránsito a las instalaciones de “Ejecutivísimo S.A.” por un

importe total de $7.986 (IVA incluido).

7) Durante el inventario físico tomado el 31-12-12, que Ud. presenció, se detectaron:

a) 100 lapiceras seriamente deterioradas. El valor de venta como deshecho en bloque de

todas ellas es de $ 500.

b) A su vez, observó que se encontraba separada una partida de 30 relojes de la misma

marca, recibida durante la toma de inventario, que no fue recontada.

8) La empresa determina el costo de ventas por diferencia de inventarios.

9) Del balance de sumas y saldos, suministrado por la compañía para auditar, no surgen saldos

deudores ni acreedores con el proveedor de relojes ni con el proveedor de lapiceras. Las

respuestas a las circulares enviadas a estos proveedores ratifica los saldos de la contabilidad.

10) Con posterioridad al cierre del ejercicio, y antes de la fecha del informe, ha verificado que:

a) Por la partida de relojes indicada en 7 b), que la registración se efectuó el 04-01-13 con la

factura respectiva (de fecha 31-12-12).

b) El recupero de las 100 lapiceras deterioradas realmente, se efectuó a los valores indicados

en el punto 7 a).

c) La orden de pago, por el retiro del cheque indicado en 6), fue firmada por el proveedor el

mismo día en que efectuó el arqueo, pero con posterioridad a la realización del mismo.

Se pide:

1) Indique los asientos de ajuste, en caso de corresponder, que propondría a la compañía

“Ejecutivísimo S.A.” para que los rubros involucrados queden valuados según N.C.P.

2) En caso de proponer ajustes, justifique claramente los motivos que le llevan a proponer cada uno de

ellos.



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TEMA: VENTAS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

CASO: “Antique Cars S.A.” OBJETIVOS: Que el alumno logre:



- Unidad Temática 6: PAPELES DE TRABAJO – Puntos 1) a 4) - Unidad Temática 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES – Punto 2)

Ventas, Cuentas y Documentos por Cobrar. CONOCIMIENTOS PREVIOS:





Naturaleza, descripción, contenido y exposición del rubro Disponibilidades.

PLANTEO:

Ud. es el auditor de Antique Cars S.A. empresa que se dedica a la compra venta de repuestos y autopartes para vehículos antiguos. El cierre de ejercicio operó el día 31/12/2012. La empresa ha pactado con sus clientes que las ventas se materializan con la recepción de la mercadería. Al auditar el rubro Créditos por ventas obtiene la siguiente composición:

Cliente Importe Observación

La Casa del Torino S.A. 56.000,00 1

Chevrolandia S.H. 30.000,00 2

Club Amigos del Rambler S.R.L. 32.000,00 3

Joya nunca taxi S.A. 40.000,00 4

Todo Falcon S.A. 48.000,00 5

La Renola S.R.L. 27.500,00 6

El Valiant Blanco S.A. 19.900,00 7

Otros menores 14.000,00 8

Total 267.400,00

Luego de haber circularizado a los clientes principales, obtiene los siguientes resultados: 1) La Casa del Torino: Manifiesta que el saldo es de 40.000. La empresa explica que la diferencia corresponde al cheque recibido del cliente por $ 16.000 cobrado según recibo nº 1012 el 02/12/12 con vto el



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10/12/12 el que resultó rechazado por falta de fondos.

2) Chevrolandia: El saldo que reconoce el cliente es de $ 20.000 manifestando que el último pago lo efectuó el 30/12/12 según rec. 1025.

3) Club Amigos del Rambler: Expresa que el saldo es de $ 42.000. El personal de la empresa acerca un mayor de la cuenta en donde se refleja una cobranza del día 30/12/2012 por $ 10.000 según recibo 1025 4) Joya nunca taxi S.A.: Manifiesta que el saldo es de $ 35.000. La diferencia obedece a que el día 29/12 procedió a la devolución de mercadería por $ 5.000 la que no correspondìa a las especificaciones solicitadas, la que fue recepcionada en la empresa el 30/12/12 y la empresa emitió la correspondiente NC 5) Todo Falcon S.A. El saldo que reconoce el cliente es de $ 40.000. La empresa explica que la diferencia obedece a la devolución de mercadería por tratarse de productos defectuosos, los que fueron recepcionados por la empresa el día 03/01/13. Se estima que los prod. defectuosos representan el 20 % del valor de los normales y que existe mercado para su venta. 6) La Renola S.R.L. El saldo que el cliente manifiesta es de $ 25.000. La empresa nos explica que la diferencia se debe a la fc 9878 del 30/12/12. 7) El Valiant Blanco S.A. El cliente no contestó. En el boletín oficial del 19/07/12 se publicó la entrada en concurso de acreedores de esta firma. Del informe de los asesores legales se desprende la nula posibilidad de cobro del saldo.

8) Dentro de estos deudores se encuentran: El Carro Coqueto S.A. $ 1.900 quien se presentó en concurso preventivo el día 19/12/12. Es incierta, según los asesores legales, la cobrabilidad de su crédito. La Limousina S.R.L $ 1.100 que registra una incobrabilidad de 220 días y ya se le enviaron cartas documento reclamando el pago. El resto del saldo se componen de 12 cuentas de importes menores

El corte de documentación fue el siguiente a) Corte de ventas:

Factura nº Remito nº Fecha Fc Fecha Recep Fecha Cont Importe

9.876 5.008 30/12/2012 30/12/2012 30/12/2012 1.000,00

9.877 5.009 30/12/2012 30/12/2012 30/12/2012 2.500,00

9.878 5.010 30/12/2012 02/01/2013 03/01/2013 2.500,00

9.879 5.011 02/01/2013 02/01/2013 03/01/2013 1.100,00



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b) Corte de cobranzas:

La empresa determina sus costos por diferencia de inventarios y lo realizó integramente el día 31/12/12. El margen de marcación es del 35 % sobre el costo. La alícuota de IVA es del 21 %

Se pide: 1) Elabore las planillas que utiliza el auditor como papeles de trabajo de la circularización y complételas con los datos del planteo. 2) Proponga los asientos de ajuste para que el rubro quede adecuadamente valuado y expuesto. 3) Prepare la hoja llave considerando que todos los ajustes fueron aceptados por la empresa. 4) Enumere los procedimientos aplicados. 5) Indique si está conforme con los resultados del procedimiento aplicado.

Recibo Fecha Importe Cliente

1.025 30/12/2012 10.000,00 Chevrolandia

1.026 30/12/2012 500,00 Consumidor final

1.027 en blanco

1.028 en blanco

1.029 en blanco



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TEMA: VENTAS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

CASO: “PRIMER PARCIAL 2013 – La Rosadita S.A. BIS” OBJETIVOS: Que el alumno logre:



- Unidad Temática 6: PAPELES DE TRABAJO – Puntos 1) a 4) - Unidad Temática 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES – Punto 2)

Ventas, Cuentas y Documentos por Cobrar. CONOCIMIENTOS PREVIOS:





Naturaleza, descripción, contenido y exposición del rubro Caja Disponibilidades.

PLANTEO:

En noviembre de 2012 Ud. es contratado para auditar los estados contables de “La Rosadita S.A.” que cierran el 31/12/2012, “muy responsable” inscripto en IVA. Se trata de su primera auditoría de la firma y su objetivo es brindar un servicio de excelencia motivo por el que asigna a esa auditoría los colaboradores mas capacitados y experimentados de su Estudio Profesional “Fariña y Asociados”. La compañía se dedica a la comercialización de sistemas de lavados de última generación con diseños particulares y personalizados según los requerimientos de cada cliente. Los precios de la tecnología de punta comercializada dependen de la capacidad de lavado por hora (característica cuantitativa) y las calidades de los productos que van a ser tratados (característica cualitativa). También existen sistemas standard que se venden en forma masiva identificados con el tip “+IVA”. La nota a los estados contables que indica la composición del saldo de “Créditos por Ventas” es:

Deudores por ventas 348.700,00

Documentos a cobrar 48.000,00

Deudores Morosos 33.200,00

Menos: Previsión para Deud Incobrables -13.250,00

Total 416.650,00

La compañía le suministra la composición de la cuenta Deudores por ventas con el siguiente detalle:

Juntitos y Enjuagados S.A. 88.000,00

Los Lazarillos SRL 73.000,00

Laverrap y Cia S.A. 77.000,00

Hnos Rossi SH 55.000,00

SGI y Asoc 40.000,00

Otros menores (cant 8) 15.700,00



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Total 348.700,00

En la planificación de la auditoría se incluye la circularización de los clientes más representativos en cuanto a su cuantía. Ejecutada la misma, los resultados son: 1) Juntitos y Enjuagados responde que adeuda a la Rosadita la suma de $ 38.000. Con el resumen de cuenta recibido del cliente le requiere a la administración de La Rosadita que aclare la diferencia. Según le informan la diferencia entre los saldos obedece a dos hechos. a) El cliente efectuó una transferencia el mismo 31/12 por $ 50.000 desde una cuenta bancaria de la sucursal del banco con el que opera ubicada en Madero Center (surge del resumen suministrado por el cliente), y b) la venta documentada según remito 1234 y factura 4733. 2) Los Lazarillos indica que ha recibido productos identificados como “+IVA” para su venta en consignación. Quedando sólo de transferir $ 23.000 que fueran oportunamente rendidos con Rendición Líquido Producto 888 de fecha 27-12-2012 por ventas de $ 25.000 y comisiones por la venta de $ 2.000. 3) Laverrap y Cía contesta conforme. 4) Hnos Rossi responde que la deuda asciende a $ 80.000. De la conciliación efectuada por la administración le informan que Hnos Rossi ha incluido como adeduada la factura N° 4735 5) SGI y Asoc no adeuda suma alguna. La administración le indica que corresponde al producto remitido mediante comprobante 1240. Otros menores: Entre los mismos se encuentra con el cliente LV ZSZ cuyo saldo que asciende a $ 3.000 se encuentra vencido. El responsable de esa cuenta corriente le comenta que el abogado de la compañía lo ha intimado al pago. La respuesta es que ya ha entrado en conversaciones para su pronto pago. Ud. ha verificado por movimientos posteriores la cancelación de esa cuenta. El corte de ventas a la fecha de cierre arrojó los siguientes resultados:

Notas 1) Las condiciones de venta son: a) para los productos desarrollados a medida = contra entrega en instalaciones del cliente con su previa conformidad y b) los standard una vez retirados de las instalaciones de la compañía, despachándose por el servicio de encomiendas que el cliente define. 2) Las rentabilidades de los productos “a medida” han sido definidos en un 100% del costo de desarrollo, mientras que los “+IVA” son de un 30% de los valores de venta facturados. 3) Ud. auditor ha verificado en el resumen de bancos que se ha acreditado la transferencia comunicada por Juntitos y Enjuagados en el día de ejecutada. 4) La compañía ha registrado como ventas las entregas a Los Lazarillos, hecho por Ud. verificado, por todo el saldo contabilizado a la fecha de cierre. Este intermediario es también “muy responsable” en IVA. 5) Los productos remitidos en la misma fecha fueron despachados antes de efectuarse el inventario; por lo que el primer remito en blanco que Ud. ha relevado es el 1241 y siguientes. 6) En respuesta a su pedido de información el abogado de la compañía le responde que

N° Remito

N° Factura

Producto Fecha del

remito

Fecha conforme del remito

Fecha de Factura

Fecha de contabiliz

Importe facturado

1234 4733 +IVA 29/12/2012 02/01/2013 30/12/2012 31/12/2012 50.000,00

1235 4734 pers 30/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 3.000,00

1236 4735 +IVA 30/12/2012 02/01/2013 30/12/2012 02/01/2013 25.000,00

1237 4736 +IVA 30/12/2012 02/01/2013 30/12/2012 30/12/2012 7.500,00

1238 4737 +IVA 31/12/2012 02/01/2013 31/12/2012 31/12/2012 13.000,00

1239 4738 +IVA 31/12/2012 03/01/2013 31/12/2012 31/12/2012 23.000,00

1240 4739 pers 31/12/2012 04/01/2013 31/12/2012 31/12/2012 40.000,00



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existe solo un caso que es de alta probabilidad de incobrabilidad que corresponde al saldo de $ 33.200 del cliente El Liquidado S.A. Es de imposible cobro ya que según información ha dejado a varios proveedores impagos por cifras importantes y ha huido a un país vecino. La administración le informa que ya habían reclasificado el saldo como “moroso” a fecha de cierre. 7) Según la administración no existen otros atrasos en la cuentas que los indicados precedentemente. 8) La compañía determina el costo de ventas por diferencia de inventarios. Se pide: 1) Preparar los papeles de trabajo del seguimiento de la circularización hecha y medir los resultados del procedimiento ejecutado. 2) De la información preparada por Ud. en relación con el procedimiento de confirmación directa por parte de los clientes ejecutado por Ud., indique a qué conclusiones arriba en relación al mismo. 3) Prepare el papel de trabajo de validación de las cuentas integrantes del componente. 4) Proponga los asientos de ajustes que estime necesarios para que el componente se encuentre adecuadamente valuado y expuesto de acuerdo a NCP vigentes. 5) Con los datos suministrados prepare la hoja llave solo con las cuentas del componente y las contrapartidas respectivas considerando que todos los ajustes propuestos fueron aceptados por el cliente.

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