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7/15/2019 Carta de Gerencia (1)
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Carta de Gerencia o
Informe de Control Interno
El pronunciamiento de las Normas de Auditoría de
Aceptación General respecto al Informe de Control
Interno, versa sobre el contenido y presentación de esteinforme, por medio del cual el Auditor comunica a la
Gerencia de la entidad cuyos estados financieros
examina, las debilidades importantes que hayan
llamado su atención durante el estudio y evaluación
del Control Interno, realizado sobre bases selectivas,
con la finalidad de determinar el alcance de las pruebas
de auditoria, y no para expresar una opinión sobre el
mismo.
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Carta de Gerencia o
Informe de Control InternoEl Contador Público debe efectuar un
estudio y evaluación del Control Interno
existente como base para determinar laextensión de los procedimientos de
auditoria que va a aplicar
El estudio de Control Interno tiene por
finalidad obtener un conocimiento de como
está conformado éste; no sólo desde el
punto de vista de las normas y
procedimientos establecidos por la
administración de la entidad auditada, sino
también como opera en la práctica.
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Carta de Gerencia o
Carta de Control Interno
a)
Revisión preliminar del sistema, donde elContador Público adquirirá un grado de
conocimiento y comprensión acerca de los
procedimientos y métodos prescritos por la
entidad.
b) Adquirir un grado razonable de seguridad
de que los procedimientos y métodos
establecidos, se encuentren en uso y que
estén operando tal como se planearon, lo
cual se logra a través de las pruebas de
cumplimiento.
El estudio del sistema de Control Interno,
abarca dos etapas:
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Carta de Gerencia o
Carta de Control Interno
El auditor informará al Cliente
aquellas debilidades importantes en
el sistema de Control Interno que
haya llamado su atención en el
transcurso del trabajo.
Por debilidad importante se entiende una
situación en la cual el Auditor cree que los
procedimientos, no suministra una
razonable seguridad de que errores oirregularidades por cantidades que podrían
ser importantes, reflejados en los estados
financieros que están siendo auditados,
pudieran prevenirse o detectarse en un
período razonable por los empleados de la
empresa en el curso normal de ejecuciónde las funciones que se les asigna". En la
práctica, la comunicación de las
debilidades importantes se cumple
utilizando el Informe de Control Interno.
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Carta de Gerencia o
Carta de Control InternoEl formato de la carta de presentación del Informe de Control Interno
es opcional. Un modelo que se sugiere es el siguiente:
Aunque en ciertas ocasiones el auditor
puede comunicar las debilidades
encontradas en forma verbal, siendo laforma escrita la más indicada. La
comunicación verbal estará empleada
cuando la poca importancia relativa de las
debilidades encontradas, así lo justifiquen.
Párrafo Introductorio
Párrafo indicando el marco de referencia utilizadoPárrafo que define el alcance del Control Interno
Párrafo que remite al lector hacia el Informe de CI.
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Carta de Gerencia o
Carta de Control Interno
ESTRUCTURA
DEL
INFORME
• DEBILIDAD O SITUACION
ENCONTRADA
• EFECTO
•RECOMENDACION
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Carta de Gerencia o
Carta de Control Interno1.- DEBILIDAD O SITUACION ENCONTRADA
Señala precisamente el hallazgo detectado durante el desarrollo de la auditoría.
Ejemplo:
1. Documentos contables no firmados (Comprobantes, Recibos, Estados
Financieros…)
2. Falta de soportes a Documentos Contables
3. Encarecimiento de políticas, normativas, manuales, instructivos de operaciones
recurrentes, etc
4. Expedientes de personal No Actualizados
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Carta de Gerencia o
Carta de Control Interno2.- CRITERIO
Hacen referencia al marco conceptual de la Norma de Auditoría contra los cuales
el auditor compara los hallazgos de control interno. También se puede comparar
con políticas, normativas internas, manuales de procedimientos, leyes, situaciones
legales, etc.
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Carta de Gerencia o
Carta de Control Interno4.- EFECTO
Indica el impacto negativo que ocasionaría la recurrencia de estas prácticas,
en la gestión administrativo-financiera sobre las cuales peligra una mala toma de
decisiones.
Ejemplo:
También se puede comparar con políticas,
normativas internas, manuales de
procedimientos, leyes, situaciones legales,
etc.
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Carta de Gerencia o
Carta de Control Interno5.- RECOMENDACIONES
En atención al criterio, se describen aquí las
pautas a seguir para mejorar las prácticas indebidas
y la contribución de las mismas a una mayor
efectividad en las gestiones de control interno.
CONTROL
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Carta de Gerencia o
Carta de Control InternoExisten diferentes formas de organizar los comentarios, pudiendo el Auditor
optar por cualquiera de ellas, dependiendo del número de hallazgos de
debilidades al control interno, naturaleza de las mismas, tipo y tamaño de la
entidad, áreas operativas, por rubros del balance y por orden de importancia.
En muy raros casos, la redacción de las recomendaciones podría realizarse
señalando en principio la recomendación, y en segundo término la debilidad
involucrada, o viceversa.
Cualquiera de ambas formas podría ser empleada
con iguales resultados, teniéndose presente que
lo importante es el lenguaje utilizado por el
Auditor, ya que si los informes de control interno
deben aconsejar cambios en el funcionamiento
del control interno, el Auditor deberá seleccionar
cuidadosamente las palabras que utilice en su
informe, para que la Gerencia comprenda sus
recomendaciones.