CARTILLA DIDÁCTICA PARA CONTABILIDAD

SULMA CAROLINA ACOSTAEDWIN ESTUPIÑÁN

LEONARDO FUENTES ASCANIOJUAN CAMILO NIETO GONZÁLEZ

KAROL PARRA

UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSÉ DE CALDAS

TECNOLOGÍA INDUSTRIALCONTABILIDAD GENERAL

BOGOTA D.C.

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2003

Este trabajo lo dedicamos a la profesora Rox Mery Lozada, quien dedicó su tiempo y voluntad para enseñarnos conceptos muy valiosos para poner en práctica en el transcurso de nuestra carrera.

Profe: Gracias por ese doble sacrificio, porque así lo percibimos, el de maestra y el de gestora de una nueva vida. Esperamos sinceramente que más adelante podamos encontrarnos para seguir mostrándole nuestra creatividad y el

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futuro que estamos tejiendo del cual usted hace parte.

INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO 1 CONCEPTOS FUNDAMENTALES

¿Qué es contabilidad? Objetivos de la contabilidadPrincipios contablesConcepto de empresaClasificación de las empresas

Según su tamañoPequeñaMedianaGran empresa

Según numero de propietariosIndividualUnipersonalesSociedades

Según la naturaleza del capitalOficial o publicasPrivadasMixtas

Según su actividad económicaAgropecuariasMinerasIndustrialesComerciales

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De serviciosLas sociedades

ColectivaComandita simpleDe capital

AnónimaComandita por acciones

MixtasResponsabilidad limitada

Sin ánimo de lucro

Capítulo 2 ECUACIÓN CONTABLE Y SU SIGNIFICADO

Definición y concepto de cuenta

Capítulo 3 REGISTRO DE TRANSACCIONES E INTRODUCCIÓN AL CICLO CONTABLE

CuentasReales

ActivoPasivoPatrimonio

NominalesIngresosGastosCostos de ventasCostos de producción

De ordenDeudorasAcreedoras

Plan Único de CuentasConceptos

DébitoCrédito

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SaldoPartida doble

Cuentas “T”Asientos contables

SimpleCompuesto

Balance de pruebaEcuación PatrimonialComprobantes de contabilidad

Capítulo 4 AJUSTE Y CIERRE DE CUENTAS

Clases de ajustesHoja de trabajo – Ajustes

SeccionesElaboraciónPerdidas y ganancias

Estados financieros

Capítulo 5 CONTROL DE MERCANCÍAS Y Kardex

InventariosPeriódicoPermanenteMétodo de valuaciónAl costoAl precio de venta

Métodos para fijar el costo de mercancíasPromedio ponderadoMétodo PEPS o FIFOMétodo UEPS o LIFO

Tarjeta Kardex

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Capítulo 6 NOMINA

ConceptoDevengos

Liquidación de trabajo ordinarioLiquidación de trabajo extra, dominical o

festivoLiquidación de comisiones

Deducciones Retención en la fuenteApropiaciones

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Nosotros como estudiantes, somos concientes que el aprender no solo es cuestión del maestro, por esta razón hemos realizado la presente cartilla, de la forma en que a nosotros nos parece que se puede simplificar el aprendizaje.

Así pretendemos lograr que la enseñanza no vaya de la mano con la obligación, si no que nazca del estudiante el interés por aprender y , qué mejor manera que un medio didáctico como este que nos de a conocer de la forma mas sencilla los conceptos que se dificultan en el aula de clase.

En esta cartilla plasmamos lo que vimos en un semestre, pero que, para nuestra fortuna, quedo en nosotros y no paso de largo.

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ConceptosConceptos fundamentales: fundamentales:

ContabilidadContabilidad:: La contabilidad es una técnica que se utiliza para producir sistemáticamente y estructuralmente informaciones financieras expresadas en unidades monetarias con la finalidad de que terceros puedan tomar decisiones sobre los resultados.

Objetivos:Objetivos: Proporcionar información a: Dueños, accionistas, bancos y gerentes, con relación a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas poseídas por el negocios. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar información razonada, con base en registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o público.

Principios: Principios:

Los 14 principios de contabilidad generalmente aceptados.

1. Equidad: de esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada.

2. Ente: el concepto de "ente" es distinto del de "persona" ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad.

3. Bienes Económicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios.

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4. Moneda de Cuenta: este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad.

5. Empresa en Marcha: Se refiere a todo organismo económico cuya existencia personal tiene plena vigencia y proyección futura.

6. Valuación al Costo: El valor de costo – adquisición o producción- constituye el criterio principal y básico de la valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados "de situación",

7. Ejercicio: Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.

8. Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

9. Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables,

10. Realización: Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto devengado.

11. Prudencia: contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado.

12. Uniformidad: Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio al otro.

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13.Materialidad (significación o importancia relativa) : Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los limites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso.

14.Exposición : Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.

Concepto de empresa.Concepto de empresa.

“Según el Código del Comercio, Art. 25: “se entenderá por empresa toda actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes o para la prestación de servicios”.

Clasificación de lasClasificación de las empresasempresas

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POR Nº DEPROPIETARIOS

POR TAMAÑO

POR SU ACTIVIDAD

POR LA NATURALEZA DEL CAPITAL

PEQUEÑA

MEDIANA

GRAN EMPRES

A

INDIVIDUAL

SOCIEDADES

OFICIAL

PRIVADA

MIXTA

AGRO

MINERAS

INDUSTRIA

COMERCIO

SERVICIOS

UNIPERSONAL

Según su TamañoSegún su Tamaño

PEQUEÑA: Es la que maneja escaso capital y pocos empleados. Se caracteriza porque no existe una delimitación clara y definida de funciones entre el administrador o propietario del capital de trabajo y los trabajadores; por ello existe una reducida división y especialización del trabajo. Su contabilidad es sencilla, debido a que maneja poca información en este campo.

MEDIANA: En este tipo de empresa puede observarse una mayor división y especialización del trabajo; en consecuencia, el número de empleados es mayor que en el anterior, la inversión y los rendimientos obtenidos ya son considerables. Su información contable es más amplia.

GRAN EMPRESA: Es la de mayor organización. Posee personal técnico especializado para cada actividad. En este tipo de empresa se observa una gran división y especialización del trabajo, y la inversión y las utilidades obtenidas son de mayor cuantía. La información contable que se maneja en desarrollo de las actividades mercantiles también es mayor y se lleva en forma sistematizada.

Según Nº de PropietariosSegún Nº de Propietarios

INDIVIDUAL: Se denominan también empresas unitarias o de propietario único. En ellas, aunque una persona es la dueña, la actividad de la empresa se extiende a más personas, quienes pueden ser familiares o empleados particulares.

UNIPERSONALES: Es la persona natural o jurídica que, reuniendo las calidades jurídicas para ejercer el

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comercio, destina parte de sus Activos para la realización de una o varias actividades de carácter mercantil. La empresa unipersonal una vez inscrita en el registro mercantil forma una persona jurídica (Art. 71 Capítulo VIII Código de Comercio).

SOCIEDADES: Son las empresas de propiedad de dos o más personas llamadas socios.

Según la Naturaleza del Según la Naturaleza del CapitalCapital

OFICIAL O PÚBLICAS: Son las empresas que para su funcionamiento reciben aportes del Estado.

PRIVADAS: Son las personas que para su constitución y funcionamiento necesitan aportes de personas particulares.

MIXTAS: Son las empresas que reciben aportes de los particulares y del Estado.

Según su Actividad Según su Actividad EconómicaEconómica

AGROPECUARIAS: Son aquellas que producen bienes agrícolas y pecuarios en grandes cantidades.

MINERAS: Son las que tienen como objetivo principal la explotación de los recursos del subsuelo.

INDUSTRIALES: Son las que se dedican a transformar la materia prima en productos terminados o semielaborados.

COMERCIALES: Son las que se dedican a la compra y venta de productos.

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DE SERVICIOS: Son las que buscan prestar un servicio para satisfacer las necesidades de la comunidad.

Las SociedadesLas Sociedades

De acuerdo con la forma de asociarse, las sociedades pueden ser:

Sociedad colectiva: Está constituida por dos o más personas; los socios pueden aportar dinero o bienes, y su responsabilidad es ilimitada y solidaria. La razón social se forma con el nombre o apellidos de uno o varios de los socios seguido de la expresión & Compañía, Hermanos, e Hijos u otra análoga.

Sociedad en comandita simple: Se forma por dos o más personas, de las que por lo menos una tiene responsabilidad ilimitada.

Sociedades de Capital se clasifican en:Sociedad anónima: Se forma con un mínimo de cinco socios. El capital aportado está representado en acciones. La razón social se forma con el nombre que caracteriza a la empresa, seguido de la expresión S.A. Sociedad en comandita por acciones: Se constituye por uno o más socios con responsabilidad limitada. El capital está representado en títulos de igual valor .(Se distingue porque la razón social va acompañada de las iniciales S.C.A. (Sociedad en comandita por acciones.

Sociedades mixtasEl prototipo de esta clase de sociedad es:

Sociedad de responsabilidad limitada: Los socios pueden ser mínimos dos: máximo veinticinco. El capital

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está dividido en cuotas de igual valor. La razón social está seguida de la palabra limitada o de su abreviatura Ltda..

Sociedad sin ánimo de lucroSon entidades que persiguen exclusivamente fines sociales, culturales, deportivos y de servicios, sin ánimo de lucro.

Ejercicios: (capitulo 1)

Que entiende usted por contabilidad?Que finalidad tiene la contabilidad?Cuales son las empresa que reciben aportes del estado?Según su actividad como se clasifican las empresas?Las comanditas por acciones son también llamadas.......?

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Ecuación Contable y suEcuación Contable y suSignificadoSignificado

Definición y concepto de Definición y concepto de CuentaCuenta..

Son aquellas que nos ayudan a llevar un orden lógico de las transacciones que se efectúan dentro de un ente económico, ayudan a organizar la contabilidad.

Se dividen en:

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CUENTACUENTA

REAL

4 INGRESO

9 ACREEDORA

NOMINAL

7 COSTO DEPRODUCCION

6 COSTO DE VENTA

ORDEN

1 ACTIVO

2 PASIVO

8 DEUDORA

5 GASTO

3 PATRIMONIO

Ejercicios: (capitulo 2)

Encuentre los conceptos vistos en este capitulo

Q W E R Y U I D O L PA P R E N D E E C N AE R T I P L O U O R TN O M I N A L D N B RQ R Z N P E T O O G IA D X G A R G R C C MZ E S R P Ñ V A E O OA N T E O P B F S S NÑ C Y S L D U F F T IB N T O S U S F F O OP A S I V O C A L E OC A M L V U A C E D IE D D W I O U I W P O

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Registro de Transacciones eRegistro de Transacciones eIntroducción al ciclo ContableIntroducción al ciclo Contable

CUENTAS REALES:

1. Activo: son todos los bienes y derechos que tiene la empresa para el desarrollo de su objeto social. Aumenta por el débito, disminuye por el crédito.

DÉBITO CRÉDITO

2. Pasivo: Son todas las deudas que tiene la empresa con terceras personas y que tienen que ver con el objeto social de la empresa, ó, no. Disminuye por el crédito, aumenta por el débito.

DÉBITO CRÉDITO

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3. Patrimonio: Es con lo que realmente cuenta la empresa, esta representado por los aportes de los socios y el manejo que se le dé a estos aportes. Disminuye por el crédito, aumenta por el débito.

DÉBITO CRÉDITO

CUENTAS NOMINALES:

4. Ingresos: Son todas las entradas de dinero por diferentes conceptos, no solo por ventas, se dividen en ingresos operacionales y no operacionales. Disminuye por el crédito, aumenta por el débito.

DÉBITO CRÉDITO

5. Gastos: Son todas las salidas de dinero en que incurre la empresa por diferentes conceptos, se dividen en gastos operacionales y no operacionales. Aumenta por el débito, disminuye por el crédito.

DÉBITO CRÉDITO

6. Costos de ventas y 7. Costos de producción: Son salidas de dinero en que

incurre la empresa, las cuales hacen parte de la capitalización de la empresa, o sea, que se recupera lo invertido. Aumenta por el débito, disminuye por el crédito.

DÉBITO CRÉDITO

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CUENTAS DE ORDEN:

8. Deudoras: Son aquellos bienes o dinero, que se dan en custodia a una tercera persona, Aumenta por el débito, disminuye por el crédito.

DÉBITO CRÉDITO

9. Acreedoras: Son aquellos bienes o dinero, que pertenecen a una tercera persona, pero que administra la empresa. Disminuye por el crédito, aumenta por el débito.

DÉBITO CRÉDITO

PLAN UNICO DE CUENTASPLAN UNICO DE CUENTAS

P. U. C.P. U. C.

Es un catalogo donde se encuentras ordenadas las cuentas y sus diferentes aplicaciones, para hacer más sencilla la contabilidad en una empresa o ente económico.El P.U.C. esta estructurado sobre la base de los siguientes niveles:

CLASE El Primer DigitoGRUPO Los Dos Primeros DígitosCUENTA Los Cuatro Primeros Dígitos

SUB-CUENTA Los Seis Primeros DígitosAUXILIARES Con Siete o más Dígitos

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En la siguiente lista se encuentran los grupos en que se subdividen las cuentas y como se nombran en el P.U.C.

1 ACTIVO11 Disponible12 Inversiones13 Deudores14 Inventarios

15 Propiedad, Planta y equipo16 Intangibles17 Diferidos18 Otros Activos19 Valorizaciones2 PASIVOS21 Obligaciones financieras22 Proveedores23 Cuentas por pagar24 Impuestos, gravámenes y tasas25 Obligaciones laborales26 Pasivos estimados y provisiones27 Diferidos28 Otros pasivos29 Bonos y papeles comerciales3 PATRIMONIO31 Capital social32 Superávit de capital33 Reservas34 Revaloración del patrimonio35 Dividendos o participaciones decretados en acciones,

cuotas o partes de interés social36 Resultados del ejercicio37 Perdidas acumuladas38 Superávit por valorizaciones4 INGRESOS41 Operacionales42 No operacionales47 Ajustes por inflación5 GASTOS51 Operacionales de administración

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52 Operacionales de ventas53 No operacionales54 Impuesto de renta y complementarios59 Ganancias y perdidas6 COSTOS DE VENTAS61 Costos de ventas y prestación de servicios62 Compras7 COSTOS DE PRODUCCIÓN71 Materia prima72 Mano de obra directa73 Costos indirectos74 Contratos de servicios8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS81 Derechos contingentes82 Deudoras fiscales83 Deudoras de control84 Derechos contingentes por contra85 Deudoras fiscales por contra86 Deudoras de control por contra9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS91 Responsabilidades contingentes92 Acreedoras fiscales93 Acreedoras de control94 Responsabilidades contingentes por contra95 Acreedoras fiscales por contra

Acreedoras de control por el contrario

CONCEPTOS:

DÉBITO: Son las entradas de dinero dependiendo, de la naturaleza de la cuenta.

CRÉDITO: Son las salidas de dinero, dependiendo de la naturaleza de la cuenta.

SALDO: Es el resultado que se obtiene al realizar una operación en la cuenta.

PARTIDA DOBLE:

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CUENTAS “T”:

Las cuentas “T” se usan para debitar y acreditar los distintos ejercicios contables, según sea la naturaleza de la cuenta, mediante estas cuentas se sacan los saldos y estos van al balance de prueba.

ASIENTOS CONTABLES:

Son aquellos, que sirven para nivelar los ejercicios contables, o sea, que no permiten que todo se recargue sobre solo una cuenta, puesto que hay que especificar de donde sale el dinero y a que se le invierte, y, viceversa.Existen dos clases de asientos:

Asiento Simple: Cuando sólo se afectan dos cuentas correspondientes a un débito y a un crédito.

Asiento Compuesto: cuando se afectan tres cuentas o más.

BALANCE DE PRUEBA:

Cuando se han sacado los saldos de las cuentas “T” estos van al balance de prueba que es un asiento, para obtener como resultado sumas iguales y con esto asegurar que el ejercicio contable este bien realizado.

EJEMPLO: La comercializadora “CELKA” realizo los siguientes movimientos de dinero en el mes de enero:

Un socio aporta $ 500.000 en muebles y enseres, 500.000 en cuenta corriente y $ 2´000.000 en

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terrenos; otro socio aporta $ 1´500.000 en mercancías y $ 1´500.000 en equipo de computo.

Se compra mercancía por valor de $ 500.000, el 50% pagado de contado y el restante a pagar en 60 días.

Se vende $ 450.000 en mercancía, 60% pagado de contado.

Se paga arriendo por tres meses $ 400.000.

Se paga servicios por $ 30.000.

a) Realizarlas en cuentas “T”. b) Realizar balance de prueba a 31 de Enero.

CUENTAS “T”

1305 ClientesDÉBITO CRÉDITO

180.000

1435 Mercancía no fabricada por la empresa

DÉBITO CRÉDITO

1´500.000500.000

2´000.000

1504 TerrenosDÉBITO CRÉDITO

1110 Bancos

DEBITO CRÉDITO

500.000270.000

250.000400.00030.000

770.000 680.00090.000

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2´000.000

152405 Muebles y enseres

DÉBITO CRÉDITO

500.000

151215 Equipo de computación y comunicación

DÉBITO CRÉDITO

1´500.000

4135 Comercio al por mayor y menor

DÉBITO CRÉDITO

450.000

2205 Proveedores nacionales

DÉBITO CRÉDITO

250.000

5120 Gastos por Arrendamientos

DÉBITO CRÉDITO

400.000

5135 Gastos por ServiciosDÉBITO CRÉDITO

30.000

3105 Capital suscrito y pagado

DÉBITO CRÉDITO

500.000

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500.0002´000.0001´500.0001´500.000

6´000.000

BALANCE DE PRUEBA

Cód. Cuenta Débitos Cód. Cuenta Créditos

1110

1305

1435

1504

152405

151215

5120

5135

Bancos

Clientes

Merc. no Fab.

Terrenos

Mue. y ense

Equi. comp.

Gastos por arr.

Gastos por serv

90.000

180.000

2´000.000

2´000.000

500.000

1´500.000

400.000

30.000

2205

1435

3105

Proveedores

Comercio

Capital

250.000

450.000

6´000.000

SUMAS IGUALES 6´700.000 6´700.000

Ecuación patrimonial

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Ejemplo:

Determine el patrimonio de la comercializadora “CELKA” teniendo en cuenta la siguiente información:

COMERCIALIZADORA CELKA

COD   CUENTA   $

1110   Bancos   $ 155.000.0001305   Clientes $ 5.000.0001520   Maquinaria y equipo $ 56.000.0001905   Acciones $ 200.000.0002335   Costos y gastos por pagar $ 3.500.0002345   Acreedores $ 4.250.0002510   Cesantías consolidadas $ 1.500.0005205   Gasto de personal   $ 2.780.000

1110 Bancos $ 155.000.0001305 Clientes $ 5.000.0001520 Maquinaria y equipo $ 56.000.0001905 Acciones $ 200.000.000

TOTAL ACTIVOS $ 416.000.000

2335 Costos y gastos por pagar $ 3.500.0002345 Acreedores $ 4.250.0002510 Cesantías consolidadas $ 1.500.000

TOTAL PASIVOS $ 9.250.000

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

PATRIMONIO = $ 406.750.000

COMPROBANTES DE CONTABILIDAD

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Son los soportes de contabilidad que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa. Se elaboran en original y tantas copias como las necesidades de la empresa lo exijan.

Algunos de los soportes existentes son:

Cheque Comprobante de depósito y retiro de cuentas de ahorros  Comprobante de pago Comprobante diario de contabilidad Cotización Factura de compra-venta Kardex Letra de cambio Libranza Nota Crédito Nota de contabilidad Nota Débito Pagaré Recibo de caja Recibo de caja menor Recibo de consignación bancaria Remisión.

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Ejercicios: (capitulo 3)

Complete las siguientes afirmaciones:En una cuenta se plasman los _________, ó,

__________ ____________En la clasificación de cuentas se pueden nombrar tres divisiones:

1. _________, ó, _________2. _________, ó, _________3. _________ de _________

El PUC esta definido por números de cuenta así: -clase -grupo -cuenta –subcuenta -auxiliares, y hay 9 clases con los siguientes nombres (enúncielas en su respectivo orden):

1. __________ 4. __________ 7. __________2. __________ 5. __________ 8. __________3. __________ 6. __________ 9. __________

Según la ecuación patrimonial, a que es igual:PATRIMONIO =ACTIVO =PASIVO =

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Ajuste y Cierre deAjuste y Cierre de Cuentas.Cuentas.

Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar los estados financieros.Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.

Clases de ajustes:

a. Ajustes ordinarios Son los asientos que se realizan, con frecuencia. Este tipo

de ajustes afecta las siguientes cuentas:

CajaBancosProvisiones y Deudas de Difícil Cobro Inventario de M/cia Depredación AcumuladaGastos Pagados por Anticipado y Cargos DiferidosIngresos Recibidos por AnticipadoIngresos por CobrarCostos y Gastos por Pagar Provisiones para Obligaciones Laborales.

Arqueo de caja: Es verificar la existencia de valores en caja comparándola con el saldo registrado en los libros.Después de un arqueo de caja puede presentarse las siguientes situaciones:

Total de arqueo de caja menor que el saldo en libros.

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Total de arqueo de caja mayor que el saldo en libros. Total de arqueo de caja puede coincidir con saldo en libros.

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Realiza recuento físico de monedas, billetes, valores de efectivo, Cheques o Consignaciones.

Cinta registradora.

Boletín de Caja

Diferencias

Anotar diferencia encontrada y elaborar acta de arqueo

Proceso Investigativo

Planilla de ArqueoPlanilla de Arqueo

Archivo

GERENTEGERENTE

Firma Planilla de Arqueo

Comprobante Diario de Contabilidad

Amortización de activos (depreciación):

La depreciación es el reconocimiento racional y sistemático del costo de los bienes, distribuido durante su vida útil estimada, con el fin de obtener los recursos necesarios para la reposición de los bienes, de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva del ente público.

Amortizaciones:

La reducción del valor en libros de una partida de activo fijo, como depreciación, agotamiento o la extinción gradual en libros de una partida o grupo de partidas de activo de vida limitada, acreditándola directamente o utilizando una cuenta de valuación, tales como mejoras en propiedad ajena, estudios y proyectos, patentes, concesiones programas de computación, etc. Ver también: activo fijo; activo fijo intangible; activo fijo tangible; activo y activo propio.

Formulas Utilizadas para Realizar las Depreciaciones:

Depreciación Anual = Costo del Activo Vida Útil Probable

Depreciación Mensual = Costo del Activo x Nº Meses Vida útil Probable x 12

Depreciación Diaria = Costo del Activo x Nº de Días Vida Útil Probable x 360

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Ejemplo:

El 10 de Febrero del año 2003 se compra un maquina por $ 15.000.000, la depreciación acumulada a 31 de Diciembre de 2003 es:

Los pasos a seguir son:

1. Suma de Dígitos

31 12 2003 - 10 2 2003

21 10 0

2. Remplazar valores en la fórmula

Depreciación Anual = Costo del Activo Vida Útil Probable

Depreciación Anual = 15.000.000 = 1`500.000 10

Depreciación Mensual = Costo del Activo x Nº Meses Vida útil Probable x 12

Depreciación Mensual = 15.000.000 x 10 = 1`250.000 10 x 12

Depreciación Diaria = Costo del Activo x Nº de Días Vida Útil Probable x 360

Depreciación Diaria = 15.000.000 x 21 = 87.500 10 x 360

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Hoja de Trabajo - Ajustes

Es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la información, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y pérdidas, los asientos de cierre y el balance general.El formato consta de las siguientes partes:

Encabezamiento: formado por la razón social, el nombre del documento y la fecha del periodo por el cual se elabora.

Secciones:Número de orden de las cuentasNombre de las cuentas con su códigoBalance de comprobación con débitos y créditosAjustes con débitos y créditosBalance ajustado con débitos y créditosAjustes por inflaciónBalance ajustado por inflaciónGanancias y pérdidas con débitos y créditos

Hoja de trabajo -elaboración - para el proceso de elaboración de la hoja de trabajo se tiene en cuenta:En la columna cuentas y codificación.

Balance de comprobación o balance de pruebaAjustesBalance ajustadoAjustes por inflaciónBalance ajustado por inflaciónGanancias y pérdidasBalance general.

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Hoja de trabajo -ganancias y pérdidas - a la sección de ganancias y pérdidas se trasladan los valores de las cuentas nominales; esto es, al debe las cuentas con saldo débito, o sea, las cuentas de costo y gastos; al haber las cuentas con saldo crédito, o sea, las cuentas de ingresos o rentas. En el sistema de inventario permanente, el valor de la cuenta

mercancías no fabricadas por la empresa que aparece en el alance de comprobación es el inventario final de mercancías por lo cual pasa directamente al balance general como cuenta de activo, y no hace falta determinar su valor real por medio de inventarios inicial ni final en la columna ganancias y pérdidas, como en el caso del sistema de inventario periódico. Otra diferencia que se presenta en la sección ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo, entre los dos sistemas de inventarios, es la cuenta de costo de ventas que se utiliza en el inventario permanente; por ser cuenta nominal, del balance ajustado, se traslada su saldo a la sección ganancias y pérdidas. Al finalizar el traslado de las cuentas a la sección ganancias y pérdidas, por cualquiera de los dos sistemas, se suman los débitos y los créditos. Si el total haber (ingresos) es mayor que el total debe (gastos), se ha obtenido una ganancia; de lo contrario se ha incurrido en una pérdida la diferencia se escribe debajo de la cantidad menor para balancear las columnas y presentar sumas iguales.

Estados financierosEstados financierosSon los documentos que debe preparar un comerciante al terminar el ejercido contable con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a 10 largo de un periodo. La información presentada en los estados financieros interesa a:La administración, para la toma de decisiones, después de conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa, durante un periodo determinado.

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Los propietarios, para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes.Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía del cumplimiento de sus obligaciones.El estado, para determinar si el pago de los impuestos de la empresa está correctamente liquidado.

Estados financieros. Balance. (balance general). Muestra la situación financiera, económica y social de un ente público, expresada en unidades monetarias, a una fecha determinada y revela la totalidad de sus bienes, derechos, obligaciones y situaciones del patrimonio público. Ver también: activo y activo propio; estados financieros; pasivo; patrimonio.

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Ejercicios: (capitulo 4)

Qué cuentas se ven afectadas por los ajustes ordinarios?Qué es arqueo de caja?En qué consiste la amortización de activos?Qué es la hoja de trabajo?

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Control de Mercancías yControl de Mercancías y Kardex.Kardex.

Inventario:Inventario:

Es la mercancía disponible que posee una empresa para la comercialización de esta en el mercado y que le permita obtener rentabilidad, Los sistemas mas empleados son:

INVENTARIO PERIODICO:INVENTARIO PERIODICO:

Por medio de este sistema se puede determinar el valor y las existencias de las mercancías de la empresa por un conteo físico de manera periódica, este sistema de inventarios se puede denominar inventario inicial o inventario final. En el inventario inicial la relación es detallada, con respecto a la mercancía iniciando sus actividades después de dicho conteo. El inventario final es la relación de existencias al finalizar un periodo contable.

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INVENTARIO PERMANENTE:INVENTARIO PERMANENTE:

Este sistema es utilizado por las empresas ya que por medio de este las empresas pueden obtener el valor de la mercancía existente en cualquier momento ya que sus movimientos de compra y venta son registrados directamente en la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa.

METODOS DE VALUACIÓN: METODOS DE VALUACIÓN:

Como deben valorizarse los inventarios es uno de los inconvenientes mas vistos ya que un error en la valorización puede traer como consecuencia un error en el calculo de las utilidades y las perdidas del periodo, los principales métodos son:

AL Costo:AL Costo: Consiste en valorizar el inventario final al precio de las compras mas los costos utilizados para conseguir que un producto llegue a su etapa final, como lo pueden ser Transportes (Fletes) etc.

Al Precio de Venta:Al Precio de Venta: Como su nombre lo indica consiste en valorizar las unidades del inventario final al precio de venta.

METODOS PARA FIJAR EL COSTO DEMETODOS PARA FIJAR EL COSTO DE MERCANCÍASMERCANCÍAS::

Los métodos mas utilizados para fijar el coto de la mercancía son los siguientes:

PROMEDIO PONDERADO:PROMEDIO PONDERADO:

Consiste en que la mercancía que entra a la empresa, sale promediada en su precio al momento de ser vendida teniendo en cuenta que se refiere a su costo de Adquisición

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y no al bien como tal, con este método de valuación el valor del inventario final, costos de mercancías vendidas y utilidad, quedan valorados a un precio promediado.

Método PEPS o FIFO:Método PEPS o FIFO:

Significa que las primeras mercancías en entrar a la empresa son las primeras en salir, con este método de valuación el valor del inventario final queda valorado por un

alto precio, el costo de la mercancía vendida queda valorado a un precio bajo y la utilidad por ende queda alta.

Método UEPS o LIFOMétodo UEPS o LIFO::

Significa que la última mercancía en entrar, serán las primeras en salir. Este método tiene como principio que los últimos artículos obtenidos deben ser los primeros en ser vendidos.

TARJETA KARDEX:TARJETA KARDEX:

Una tarjeta Kardex consta de las siguientes partes:

Encabezamiento.Fecha.Detalle.Comprobante diario de contabilidad.Entradas.Salidas.Saldos.Costo Unitario.Localización.Proveedor.

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Ejercicios: (capitulo 5)Que es un inventario?Nombre las clases de inventarios existentes y explique el mas usadoQue es el Kardex?Resuelva en la tarjeta Kardex los siguientes datos a realizar:Proveedores: CELKLocalización: Cr. 44 # 58 A- 61 sur Tel.: 3220010Vestidos: ref. 483 Cod: 7952409Máximo 30, mínimo 20

11 oct. Ano XX, con inventario inicial de 22 Unidades a 28.000 pesos c/u.19 oct. Año XX, venta factura # 140, 3 unid. A 35.000 pesos c/u.21 oct. Venta factura # 2130 5 unid. A 29.000 pesos c/u.

28 oct Devolución en compra factura 2130, nota crédito No. 13 por 1 unidad a 29.000 c/u.

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Nomina:Documento en el cual se relacionan valor neto pagado, aportes parafiscales y apropiaciones de los trabajadores que han laborado en un periodo determinado, el formato de la nomina consta de:

Encabezamiento, con el nombre del empleador, del documento y el periodo de pago.Esquema central con dos partes, 1: Nombre y cargo del trabajador, días laborados, valor devengado, deducciones, neto pagado firma y documento de identidad del empleado. 2: aportes parafiscales, apropiaciones para prestaciones sociales. Firmas de quien elabora, revisa y aprueba.

DevengosDevengos::

Esta constituido por el valor que el empleador pagara al trabajador y esta formado por los diferentes conceptos que constituyen el salario.

Salario mínimo legalSalario BásicoTrabajo Diurno y Nocturno

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Trabajo extraComisionesOtro tipo de salario (además del sueldo puede ser, bonificaciones, comisiones, primas etc.)Auxilio de transporte

Liquidación de trabajoLiquidación de trabajo ordinario:ordinario:

Día Ordinario = Salario básico mensual 30 Días

Hora Ordinaria Salario Básico Mensual 30 Días x 8 Horas

Liquidación de Trabajo ExtraLiquidación de Trabajo Extra Dominical o Festivo:Dominical o Festivo:

Clase de trabajo % Recargo Factor Formula

ExtraDiurno Ordinario 25 1,25 Valor Hora*Factor*Nº de HorasExtraNocturno Ordinario 75 1,75 Valor Hora*Factor*Nº de HorasDominical y Festivo 100 1,75 Valor Hora*Factor*Nº de HorasDominical y Festivo Noc, 135 2,10 Valor Hora*Factor*Nº de HorasExtraDiurno Festivo 125 2,25 Valor Hora*Factor*Nº de HorasExtraNocturno Festivo 175 2,75 Valor Hora*Factor*Nº de Horas

Liquidación de Comisiones:Liquidación de Comisiones:

Comisión = Valor Ventas x Porcentaje sobre ventas

Deducciones:Deducciones:

Legalmente el empleador esta autorizado para deducir por nomina los aportes de los trabajadores para salud,

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pensiones, retención en la fuente, cuotas voluntarias y otros.

Aportes paraAportes para la salud: la salud:

Están reglamentados por la ley 30 de 1993, es una deducción que se hace al sueldo del trabajador, para asegurar que toda la población cuente con este servicio.

Entidades promotoras de salud (EPS): se descuenta del sueldo del trabajador el 4%.

EPS = Total devengado–subsidio de transporte*4%

Aportes para pensiones:Aportes para pensiones:

Tiene por objeto garantizar a los trabajadores una entrada de dinero fija, por concepto de vejez, invalidez y muerte.

Liquidación de aportes:

1. PENSION: El aporte es de 13.5% sobre el sueldo excluyendo auxilio de transporte y comisiones. Del cual el 25% esta a cargo del trabajador y el 75% a cargo del empleador.

Pensión: Total devengado - subsidio de transporte *13.5%

Retención en la FuenteRetención en la Fuente: :

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El valor que el empleador debe descontar mensualmente los trabajadores por concepto del impuesto causado sobre el 70 % de los pagos gravables originados en la relación laboral, aplicando la tabla que anualmente publica la dirección de impuestos y aduanas nacionales (DIAN)

Neto pagado:Neto pagado = Total devengado – Total deducido

Apropiaciones:

Aporte parafiscales: Todo empleador debe liquidar sobre su nomina mensual los siguientes aportes parafiscales:

ENTIDAD OBJETIVO % APORTE MENSUAL

     

ISSReglamentado por la ley 100 de

1993, Salud 8%Salud, Riesgos Profesionales y

para proteger la salud y seguridad social Pensión 13.5% * 75%

Fondos de pensiones de la población colombiana Riesgos profesionales 0.052%

     

ICBF Entidad creada con el fin primordial 4% del total devengado,

  de proteger a la familia colombiana ydeducido el auxilio de

transporte

 brindar una protección integral al

menor  

     

Sena Institución creada con el objeto 2% del total devengado,

 fundamental de capacitar al

trabajadordeducido el auxilio de

transporte

 colombiano (Decretos 118/57 y

3123/68)  

     Caja de

compensación familiar

Las cajas recaudan, distribuyen y pagan 4% del total devengado

 los aportes destinados al subsidio

familiar  

  en dinero y en especie, por medio de  

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 programas que ofrecen salud y

recreación  

  a sus afiliados  

Provisión para prestaciones sociales:

Con el fin de causar los gastos correspondientes a las prestaciones sociales , el empleador debe

calcular las provisiones sobre su nomina mensual.

CLASE DE PRESTACION

PERIODO MINIMO DE PAGO CUANTIA

APROPIACION MENSUAL

       

Cesantía 30 días de trabajoUn sueldo mensual por cada

año 8.33% del

    de servicio total devengado

       Interés sobre la

cesantía 30 días 12% anual 1%

       

Prima de servicios90 días durante el

semestre Un sueldo mensual por cada 8.33% del

    año de servicio total devengado

       

Vacaciones 180 días Medio sueldo por 4.16% del

    cada año trabajado total devengado

Ejemplo de Nomina:

La comercializadora CELKA entrega la siguiente información para realizar la nomina del nivel Administrativo, del mes cursante.

Auxilio de transporte = 37.500Salario mínimo legal = 332.000

Leonardo Fuentes,Gerente: Sueldo Mensual.....................................$ 4.000.000Carolina Acosta,

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Contadora: Sueldo Mensual..................................$ 1.500.000Camilo Nieto,Gerente de ventas: Sueldo Mensual.......................$ 1.000.000Karol Parra,secretaria: Sueldo Mensual.....................................$ 500.000Edwin Estupiñán,Vicepresidente comercial: Sueldo Mensual...........$ 3.000.000

Las Siguientes personas generaron las siguientes novedades:

Camilo Nieto. Comisión por ventas realizadas en el mes por un valor de $ 900.000. La comisión sobre ventas es del 9%.

Carolina Acosta. 10 horas extras diurnas.

Karol Parra, 25 horas extras diurnas. Y 7 horas extras diurnas festivas

Leonardo Fuentes, aporte fondo de ahorro $ 80.000

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EMPRESA COMERCIALIZADORA CELKA

NOMINA DE PAGOS DE SUELDOS DE PERSONAL ADMINISTRATIVO

    DEVENGADO  Nombre del

CargoSueldo Dias Básico Extras

ComisiónAuxilio de Total

Empleado Básico Lab. Devengado Y Rgos Transporte Devengado

Leonardo Fuentes Gerente $4.000.000 30 $4.000.000    $0 $4.000.000Carolina Acosta Contadora $1.500.000 30 $1.500.000 $78.125  $0 $1.578.125Karol Parra Secretaria $500.000 30 $500.000 $97.917  $37.500 $635.417Camilo Nieto G/te Venta $1.000.000 30 $1.000.000  $81.000 $0 $1.081.000Edwin Estupiñán Vice C/cial $3.000.000 30 $3.000.000    $0 $3.000.000

Totales       10.000.000 176.042 81.000 37.500 10.294.542

Salario Minimo $332.000,0Auxilio de Trans. $37.500,0

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NOVEDADES:Carolina Acosta 10 horas estras DiurnasKarol Parra 25 extras Diurnas- 7 extras Diur. FestivasCamilo Nieto Comision 9% sobre $ 900,000Leonardo Fuentes Aporte fondo de ahorro $ 80,000

Nombre delCargo

DEDUCIDO Neto a

Empleado Salud Pensiones F. Solidaridad ReteF. Otros Total Ded. PagarLeonardo Fuentes Gerente $160.000 $135.000 $40.000 $630.000 $80.000 $1.045.000 $2.955.000Carolina Acosta Contadora $63.125 $53.262 $15.000    $131.387 $1.446.738Karol Parra Secretaria $23.917 $20.180 $0    $44.096 $591.320Camilo Nieto G/te Venta $43.240 $36.484 $10.000    $89.724 $991.276Edwin Estupiñan Vice C/cial $120.000 $101.250 $30.000 $340.000  $591.250 $2.408.750

Totales   $410.282 $346.175 $95.000 $970.000 $80.000 $1.901.457 $8.393.085

Aportes parafiscales % Valor Provisiones % ValorSalud 2/3 12 $820.563 Cesantias 8,33 857.535Pensiones 75 % 13.5 $1.038.525 Int. Cesantias 1 102.945Riesgos Profes. 0.522% $53.542 Prima de Serv. 8,33 857.535Sena 2 $205.141      Subsidio Familiar 4 $411.782 Vacaciones 4,16 428.253ICBF 3 $307.711      Subtotal   $2.837.264   Subtotal 2.246.269

Total Apropiaciones$5.083.533

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Ejercicios: (capitulo 6)

En base a que, el estado fija los aportes que hace el empleado a la salud, diga esta porcentaje.Nombre y defina las apropiaciones.Como se liquidan las cesantías de un trabajador?A que trabajadores se les hace retención en la fuente?

Desarrolle la siguiente sopa de letras:

NOMINADEVENGOS

DEDUCCIONESEXTRAS

PARAFISCALESSUELDO BASICO

DIURNORETENCION

APORTESSUBSIDIO

N B G D B N C I I S S X E C O O I R C XO S G D C I S X L C C A C X R E R U N OC B N O M I N A I N F O C F I X I X N AA A O T B S C T P B P X X U L T B B N AR O C G O E W L E O C R W O N R U I D AN E G R F D L P N Y R T I S Y A E E S OT S Y C E N E T T E C T R P W S R L B YA X F A T E L V D T G S E P S T G O G BC E P R O W G E E E G N C S Y N I C I SC P A T O H G N D N C F H E H A B I L OP F R U I N I L U S G B N G J A L S Y CF S A Y D E A G C E H O H E P A B A I YA C F E I F R C C X H I S E I A R B A ET F I P S Y I Y I X S A A E B C C O H LC C S F B W B C O V E C E E G H L D R ER A C U U A A E N U R X R C E R E L C CE U A E S C H R E T E N C I O N H E C HA A L T R H F R S E E P R C P R E U I HP A E R S A C A T G R R T R A R H S H RC P S Y E R F H E H R T P C Y T E E C C