Cartilla Ica Bogota-responsabilidad Sobre Impuestos Distritales -111023232729-Phpapp01

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Responsabilidadesfrente a losimpuestosdistritales

Responsabilidades frente a los impuestos distritales

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Los textos de esta cartilla fueron elaborados por Esther Penagos Rincn.

Cmara de Comercio de BogotISBN 978-958-688-218-7

Diseo e impresinLEGIS S.A.

2008

Samuel Moreno RojasAlcalde Mayor

Mnica De GreiffSecretaria Distrital

de Desarrollo Econmico

Martha Madrid MaloSubsecretaria Distrital

de Desarrollo Econmico

Mara Errazuriz CoxDirectora de Formacin y Emprendimiento de

la Secretara Distrital de Desarrollo Econmico

Mara Fernanda Campo SaavedraPresidenta Cmara de Comercio de Bogot

Luz Marina Rincn MartnezVicepresidenta EjecutivaCmara de Comercio de Bogot

Mara Eugenia Avendao MendozaVicepresidenta de Competitividad EmpresarialCmara de Comercio de Bogot

Mauricio Molina RodrguezDirector Centro de EmprendimientoBogot Emprende

Eugenia Arce LondooJefa de ContenidosBogot Emprende

Andrea Lpez PinillaCorreccin de estiloBogot Emprende

3Presentacin ........................................................................... 6

Generalidades de los impuestos locales

1. Qu son los impuestos locales? ....................................... 72. Cules son los impuestos locales que aplican a Bogot Distrito Capital? .................................................... 8

Aspectos particulares del impuesto de industriay comercio (ICA)

1. Qu es el impuesto de industria y comercio (ICA)? ...... 102. Cules son los elementos que conforman el ICA? ......... 113. Cmo se clasifican las actividades econmicas para el ICA? ..................................................................... 124. Qu aspectos se deben tener en cuenta en el ICA? ...... 145. Quines son responsables del impuesto de industria y comercio (ICA)? ............................................ 186. Cmo identificar cules actividades son gravadas con ICA? .......................................................................... 187. Cules actividades no son gravadas con ICA? ................ 198. Cules son los compromisos de los responsables del ICA? ........................................................................... 219. Cmo se realiza la inscripcin en el impuesto de industria y comercio ICA? ............................................... 22 10. Qu informacin del contribuyente se actualiza en el registro de identificacin tributaria RIT? ................ 2511. Cmo se clasifican los contribuyentes de ICA? ............. 26

Tabla decontenido


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12. Quines pertenecen al rgimen simplificado en el ICA? .... 27 13. Quines pertenecen al rgimen comn en el ICA? ....... 29 14. Qu obligaciones cumplen los contribuyentes del rgimen simplificado en el ICA? ...................................... 3115. Qu obligaciones cumplen los contribuyentes del rgimen comn en el ICA? .............................................. 3316. Cada cunto se debe declarar el ICA? ............................ 3517. Cmo se declara el impuesto de industria y comercio? ...... 3718. Cmo se determina la base gravable en el ICA? ............. 3919. Cmo se liquida el impuesto de industria y comercio? .. 4120. Cmo se establece la tarifa de ICA? ............................... 4321. Cules son las principales sanciones aplicables al ICA? ... 48

Sistema de retencin de impuesto de industria ycomercio (ICA)

1. En qu consiste la retencin del impuesto de industria y comercio (ICA)? ............................................. 492. Quines actan como agentes de retencin en el ICA? ...... 51 3. Cules son las obligaciones de los agentes retenedores? .... 54 4. En qu circunstancias No se efecta la retencin en el ICA? ......................................................................... 565. En qu momento se practica la retencin de ICA? ......... 566. Cul es la base para practicar la retencin de ICA? ........ 577. Quines deben presentar declaracin de retencin de industria y comercio ICA? .......................................... 588. Cada cunto debo presentar la declaracin de retencin de industria y comercio ICA? ........................... 61 9. Cmo se establece la tarifa de retencin de ICA? .......... 61

Impuesto complementario de avisos y tableros

1. Qu es el impuesto de avisos y tableros? ....................... 622. Cul es la tarifa del impuesto de avisos y tableros? ........ 633. Cmo se liquida el impuesto de avisos y tableros? ......... 63

Aspectos bsicos del impuesto predial unificado

1. Qu es el impuesto predial unificado? ............................ 642. Cules son los sistemas aplicables al impuesto predial? .. 65

53. Cules son las tarifas que se aplican en el impuesto predial? ............................................................................ 654. Cmo se declara y paga el impuesto predial? ................. 665. Cules son las sanciones aplicables al impuesto predial? .. 676. Cundo se liquida el inters de mora en el impuesto predial? ............................................................................. 68

Aspectos bsicos del impuesto sobre vehculosautomotores

1. En qu consiste el impuesto de vehculos automotores? .... 692. Cmo se declara y paga el impuesto de vehculos? ........ 693. Cules son las tarifas aplicables al impuesto de vehculos? .. 704. Cules son las sanciones aplicables al impuesto de vehculos? ......................................................................... 705. Cmo se liquida el impuesto de vehculos? .................... 71

Aspectos generales para planear los impuestos distritales bsicos empresariales

1. Cules son los objetivos bsicos de la planeacin tributaria? ......................................................................... 722. Qu beneficio se obtiene al planear los impuestos? ....... 72

Conclusiones ........................................................................ 74

Bibliografa ........................................................................... 75


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El desarrollo de actividades en la jurisdiccin de Bogot Distrito Capital implica el cumplimiento de diversas obligaciones tributarias para con el Distrito. Es as como el Centro de Emprendimiento Bogot Emprende, de la Alcalda Mayor y la Cmara de Comercio de Bogot, mediante una herramienta sencilla, brinda a los emprendedores informacin sobre el impacto de sus actuaciones desde el punto de vista de los impuestos distritales.

Esta cartilla es una herramienta terico prctica cuyo objetivo primordial es brindar la informacin bsica que necesita cualquier emprendedor para cumplir con las responsabilidades distritales, en el desarrollo de su gestin empresarial dentro del Distrito Capital.

Especialmente, esta cartilla, trata el manejo del impuesto de industria y comercio, frente al cual se expondrn algunas directrices de orden prctico. Igualmente, se mencionarn de manera general los principales aspectos del impuesto de avisos y tableros, predial y de vehculos automotores para que el emprendedor identifique la generalidad de algunos de los impuestos locales, en el mbito empresarial.

Presentacin

71. Qu son los impuestos locales?Los impuestos locales son aquellos tributos obligatorios

que estn a cargo de una jurisdiccin o municipio; estos impuestos nacen en el momento en que se realizan hechos generadores de la obligacin tributaria dentro del municipio. Cada municipio tiene sus propias regulaciones y acuerdos.

Antes que todo, es importante sealar que existen impuestos del orden nacional, departamental y local. La administracin y recaudo de los impuestos est organizada en los tres niveles de la administracin pblica: nacional, departamental y local.

En este orden de ideas, la facultad para cada nivel de impuestos se da de la siguiente manera:

El Gobierno Nacional tiene la facultad para recaudar los impuestos nacionales, entre los cuales estn el impuesto a la renta, el impuesto al valor agregado (IVA), el impuesto al patrimonio, el gravamen a los movimientos financieros y el impuesto de timbre.

Los gobiernos departamentales estn facultados para recaudar los impuestos denominados departamen-tales, como son el impuesto sobre la cerveza y licores.

Los gobiernos locales (municipios), por su parte, tienen la facultad para recaudar los impuestos a cargo del municipio, entre los cuales estn el impuesto predial, de vehculos, industria y comercio, gasolina

Generalidadesde los impuestos

locales


8

a motor, azar y espectculos, delineacin urbana y avisos y tableros.

Los impuestos del orden local, para este caso, son los relacionados con Bogot como Distrito Capital. Al hacer mencin en esta cartilla a impuestos distritales, locales o municipales, se hace referencia a los impuestos o tributos relacionados con Bogot Distrito Capital.

Bogot, cuenta con un rgimen fiscal especial. Es la Secretara de Hacienda del Distrito Capital (SHD), www.shd.gov.co quien administra los impuestos que se generan en Bogot Distrito Capital.

2. Cules son losimpuestos locales queaplican a Bogot Distrito Capital?

A Bogot Distrito Capital, a travs de la Secretara de Hacienda Distrital, le corresponde el recaudo de los siguientes impuestos y contribuciones:

Impuesto de industria y comercio (ICA) Impuesto de avisos y tableros Impuesto predial unificado Impuesto sobre vehculos automotores Impuesto a la publicidad exterior visual Impuesto de azar y espectculos Impuesto al consumo de cerveza Sobretasa a la gasolina Impuesto sobre premios de loteras Impuesto de delineacin urbana Impuesto de consumo de cigarrillos de procedencia

extranjera Participacin en plusvala

9Ejemplo ( )

Retencin por estampillas

Los impuestos distritales representan casi la mitad de los ingresos que Bogot dispone para invertir en su desarrollo.

De acuerdo con estadsticas de la Secretara de Hacienda Distrital, al cierre del ao 2006, cinco de los trece tributos a cargo del Distrito recaudan el 97% del ingreso y de este porcentaje ms de la mitad proviene del impuesto de industria y comercio.

Los ciudadanos contribuyen econmi-camente al desarrollo de Bogot, mediante el cumplimiento en el pago de los impuestos distritales. Una Bogot moderna y humana gracias a una ciudadana activa y responsable.

Un emprendedor se dedica a la comercializacin de joyas y su negocio est ubicado en el sector de Chapinero. Vende localmente a clientes en Bogot pero tambin atiende pedidos telefnicos que despacha a la ciudad de Cartagena. Adicionalmente, en el local de Chapinero, que es de su propiedad, tiene un aviso con

el nombre de su negocio. Para la entrega de pedidos en Bogot, tiene un vehculo propio matriculado en Bogot.

Para este caso, las actividades de comercializacin de joyas en Bogot generan tributo por industria y comercio para Bogot Distrito Capital. Pero las ventas en Cartagena generarn el tributo en Cartagena.

El hecho de tener un aviso o cualquier publicidad visible al pblico dar origen al impuesto de avisos y tableros, dentro de Bogot.

Generalidades de los impuestos locales


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Ejemplo( )

1. Qu es el impuesto de industria y comercio (ICA)?

El impuesto de Industria y Comercio (ICA) es un gravamen de carcter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en Bogot, en forma ocasional o permanente, con o sin establecimiento.

Realizar una actividad se refiere al conjunto de operaciones que habitual y profesionalmente ejerce una persona natural, jurdica o una sociedad de hecho. Es decir, las operaciones que dan origen al impuesto de industria y comercio son aquellas que se realizan de manera profesional y habitualmente.

El impuesto de Industria y Comercio est compuesto por: El impuesto de Industria y Comercio El impuesto complementario de Avisos y Tableros

Un emprendedor, que se dedica profesionalmente a la prestacin de servicios contables vende un computador para comprar uno nuevo. Entonces, la actividad principal que desarrolla el emprendedor es la prestacin de un servicio profesional y no la actividad comercial por la venta del computador. La venta del computador fue ocasional.

Aspectos particularesdel impuesto de

industria y comercio (ICA)

11

Una sociedad annima se dedica a la fabricacin y comercializacin de productos estticos. Tiene sede propia pero dentro de sta hay una oficina que la sociedad no utiliza. Hace un ao, la empresa decidi darla en arriendo.

Para este caso, la actividad habitual es industrial por la fabricacin de los productos y comercial por la venta de estos. El arrendamiento es una actividad complementaria pero no es el objeto de su negocio, lo que significa que no la realiza profesionalmente, pues no se dedica a arrendar bienes.

2. Cules son los elementos que conforman el ICA?

Para comprender la estructura del ICA, es importante identificar algunos elementos esenciales que conforman el impuesto, a saber:

Hecho generador = Actividad econmica Sujeto pasivo = Contribuyente del impuesto Sujeto activo = Recaudador del impuesto Perodo gravable = Lapso en que se genera el

impuesto. Base gravable = Valor sobre el cual se calcula

el impuesto. Tarifa = Porcentaje que se aplica a la base gravable.

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4

Aspectos particulares del impuesto de industria y comercio


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3. Cmo se clasifican las actividades econmicas para el ICA?

Las actividades econmicas se clasifican en comerciales, industriales y de servicios que se realicen en la jurisdiccin del municipio.

Es actividad industrial la produccin, extraccin, fabri-cacin, confeccin, preparacin, manufactura, ensamblaje de cualquier clase de materiales y bienes y, en general, cualquier proceso de transformacin por elemental que sea.

Es actividad comercial la destinada al expendio, compraventa o distribucin de bienes y mercancas, tanto al por mayor, como al por menor y las dems actividades definidas como tales por el Cdigo de Comercio, siempre y cuando no estn consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios.

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13

Nota !


Es actividad de servicio toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural1 , persona jurdica2 o por sociedad de hecho3 sin que exista relacin laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestacin en dinero o en especie y que se concrete en la obligacin de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual.

La clasificacin de actividades econmicas para el impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital toma como referente la codificacin CIIU (Clasificacin Industrial Internacional Uniforme), elaborada por la Organizacin de Naciones Unidas ONU y adaptada para Colombia por el Dane. www.dane.gov.co

El CIIU es la clasificacin de todas las actividades econmicas y tiene como propsito agrupar las actividades similares por categoras que faciliten el manejo de informacin para el anlisis estadstico y econmico del sector empresarial.

En la resolucin 0219 del 25 de febrero de 2004, expedida por la Secretara de Hacienda Distrital, se establece la

1 Persona natural: Individuo de la especie humana, cualquiera sea su edad, sexo, estirpe o condicin.

2 Persona jurdica: Persona ficticia, capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones.3 Sociedad de hecho: No es persona jurdica. Cada uno de los socios responde solidaria

e ilimitadamente por las operaciones celebradas.

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Qu actividad desarrollaen Bogot Distrito Capital??

La actividad o actividades las realiza como persona natural o como persona jurdica?

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clasificacin de actividades econmicas para el impuesto de industria y comercio en Bogot, www.shd.gov.co. Esta resolucin es la consulta obligada del emprendedor que realice actividades en la jurisdiccin de Bogot.

La Cmara de Comercio tiene como herramienta de consulta una cartilla CIIU, que est a disposicin de los emprendedores en las diferentes sedes. Esta cartilla, que incluye todas las actividades econmicas, tambin se puede consultar a travs de sus servicios en lnea. www.ccb.org.co

4. Qu aspectos se deben tener en cuenta en el ICA?

Las siguientes preguntas, que se analizarn en detalle a partir del siguiente numeral, son las que un emprendedor debe conocer, para determinar qu compro-misos tiene frente a los impuestos locales:

Identificar si el emprendedor desarrolla una actividad industrial, es decir, si fabrica algn tipo de bien; si desarrolla una actividad comercial, es decir si compra y vende bienes; o si se dedica a prestar servicios.

Persona natural: Es todo individuo de la especie humana, cualquiera que sea su edad, sexo, estirpe o condicin. Esto es, aquel individuo que profesionalmente o de oficio se ocupa en alguna actividad. Emprendedor que acta por s mismo.

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Cul es el monto delos ingresos? ?

Cules son los impuestos locales que debe

pagar, en su condicin de emprendedor ubicado en la jurisdiccin de Bogot

Distrito Capital?

?


Persona jurdica: Es un ente ficticio capaz de ejercer derechos, contraer obligaciones y ser representado tanto judicial como extrajudicialmente. Las personas jurdicas se dividen en:

a) Personas jurdicas de derecho pblico, como la nacin y sus entidades centralizadas.

b) Personas jurdicas de derecho privado, que surgen de un acuerdo de voluntades como las sociedades (annimas, limitadas, en comanditas, entre otras),

compaas, cooperativas, asociaciones y fundaciones o la declaracin de la voluntad de sola persona como la empresa unipersonal y asimiladas.

Identificar cunto vende en Bogot, Distrito Capital; cul es el valor de los servicios que presta; cul es el monto de lo que factura mensual, bimestral, semestral y anual.

Si desarrolla una actividad gravada, el emprendedor es

responsable del impuesto de industria y comercio.

Si tiene vehculo matriculado en Bogot, tiene una obligacin con el impuesto de vehculos automotores.


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Cules son las tarifas que aplicanen determinado impuesto??

Qu trmites deborealizar para cumplir con losimpuestos distritales?

?

4 Resolucin 0219 del 25 de febrero de 2004 expedida por la Secretara de Hacienda Distrital, por medio de la cual se establece la clasificacin de actividades econmicas para el ICA en Bogot, D.C.

5 El registro mercantil le permite a todos los empresarios, que ejerzan cualquier actividad comercial, acreditar pblicamente su calidad de comerciante.

Si posee vivienda, local, oficina propia, el emprendedor debe pagar impuesto predial.

Si tiene un aviso con el nombre de su negocio, es responsable del impuesto de avisos y tableros.

Para el ICA se debe identificar la tarifa de impuesto que le corresponde segn la actividad que realiza, de acuerdo con la clasificacin CIIU4.

Para el impuesto de vehculo la tarifa se aplica de acuerdo al tipo de vehculo que posea.

Para el impuesto predial, la tarifa de impuesto se aplica de acuerdo al estrato y tipo de predio que posea.

En la Cmara de Comercio de Bogot, los emprende-dores deben realizar la inscripcin en el registro mercantil5, mediante el diligenciamiento del formulario denominado Registro nico Empresarial (RUE). Igualmente en la Cmara de Comercio deben diligenciar el formulario adicional de registro con otras entidades.

En la Direccin de Impuestos y Aduanas Naciones, los emprendedores deben inscribirse en el registro nico tributario (RUT). El RUT es la identificacin tributaria ante impuestos nacionales.

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Nota !


En la Secretara de Hacienda Distrital, los emprendedores deben formalizar la inscripcin en el Registro de Informacin Tributaria (RIT). El RIT es la identificacin tributaria ante impuestos distritales.

Los anteriores registros e inscripciones son previos al desarrollo de cualquier actividad, pues a partir de estos registros es que inician las responsabilidades tributarias de los emprendedores.

Esta cartilla le permitir identificar cules son las responsabilidades de los emprendedores frente al ICA.

La identificacin y clasificacin de la actividad CIIU es muy importante para el impuesto de industria y comercio, pues, a partir de ella se establecen las responsabilidades de los contribuyentes con el Distrito Capital. La Resolucin 0219 de 2004 le servir de gua para la clasificacin de la actividad y esta cartilla le permitir identificar las responsabilidades frente al ICA.

6 CIIU: Es la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de todas las actividades econmicas.

7 La clasificacin de actividades CIIU para Bogot, D.C., se puede consultar en: www.shd.gov.co

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Seor emprendedor, para iniciar, y apoyndose en el cuadro anterior, realice su anlisis particular sobre el ICA partiendo de los conocimientos que tenga sobre el tema. La cartilla le permitir identificar los temas que no conoce.

5. Quines son responsables del impuesto de industria y comercio (ICA)?

Son responsables del impuesto de industria y comercio (ICA) las personas naturales o jurdicas o las sociedades de hecho, que realicen actividades gravadas con ICA, sean stas industriales, comerciales o de servicios en la jurisdiccin del Distrito Capital.

El hecho generador del impuesto de industria y comercio est constituido por el ejercicio o realizacin directa o indirecta de cualquier actividad, comercial o de servicios en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot, ya sea que se cumplan de manera permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos8.

Lo anterior indica que quienes desarrollen alguna o algunas de las actividades gravadas dentro de Bogot son responsables del ICA.

6. Cmo identificar cules actividades son gravadas con ICA?

En principio, prcticamente todas las actividades realizadas en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot son gravadas con ICA.

Existen algunas excepciones, es decir que hay actividades que no estn contempladas en este impuesto, as se realicen en la jurisdiccin de Bogot Distrito Capital.

8 Decreto Distrital 352 de 2002, Artculo 32.

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Como la mayora de las actividades realizadas en la Jurisdicin del Distrito Capital son gravadas con ICA, describirlas una a una sera una lista muy larga. Para el emprendedor es ms til conocer cules actividades no son gravadas con ICA y, a partir de ah, saber que el resto de actividades son gravadas. En el siguiente numeral se describen las actividades no sujetas, que estn expresamente indicadas por la norma9.

7. Cules actividades no songravadas con ICA?

9 Decreto 352 de agosto 15 de 2002, donde se compila y actualiza la normativa aplicable a los tributos del Distrito Capital, expedida por la Alcalda Mayor del Distrito Capital de Bogot. Artculo 39 actividades no sujetas.

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Nota!

Tenga en cuenta que!

Las actividades no sujetas deben cumplir algunos requisitos para que se d la procedencia de las exclusiones10; estos requisitos deben analizarse de manera particular, segn sea el caso. Como ejemplo, uno de los requisitos que debe cumplir la venta de artculos de produccin nacional destinados a la exportacin es tener copia del formulario nico de exportacin y la copia del conocimiento de embarque.

Las personas naturales y jurdicas y las sociedades de hecho, damnificadas por causa de los actos terroristas o catstrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, son exentas del impuesto de industria y comercio, es decir que no son sujetas de impuesto.

Quienes realicen, alguna de las actividades no sujetas, mencionadas anteriormente no estarn obligados a inscribirse en el Registro de Informacin Tributaria (RIT), ni a presentar declaracin de impuesto de industria y comercio.

Seor emprendedor, si la actividad que realiza no figura dentro de las relacionadas como no sujetas del impuesto, entonces est realizando una actividad gravada con el impuesto.

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10 Artculo 43 y 44 del Decreto 352 de agosto 15 de 2002.

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Una vez el emprendedor haya identificado el tipo de actividad, es decir, si es o no sujeta del impuesto de ICA, puede establecer si tiene o no compromisos frente a este impuesto.

8. Cules son los compromisos de los responsables del ICA?

Inscripcin o registro en el RIT Actualizacin del registro de contribuyentes Presentacin de declaracin del impuesto anualmente

para el rgimen simplificado Presentacin de declaracin del impuesto y pago

bimestralmente para el rgimen comn Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme

a las prescripciones legales

Estos compromisos se clasifican en compromisos formales y sustanciales.

Los compromisos formales hacen referencia a proce-dimientos como inscripcin y registro del contribuyente ante la Secretara de Hacienda Distrital y la presentacin de declaracin.

Los compromisos sustanciales se refieren al pago de los tributos que hay que realizar bien sea por cuenta propia o por las obligaciones que nacen de las transacciones que se realicen con terceros.

Cada uno de estos compromisos se tratar en los numerales que siguen.

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Ejemplo( )

9. Cmo se realiza la inscripcin en el impuesto de industria y comercio ICA?

La inscripcin del registro se formaliza mediante el diligenciamiento del formulario denominado RIT, que significa Registro de Informacin Tributaria.

El RIT es el mecanismo de identificacin, ubicacin y clasificacin de los contribuyentes del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, el cual se formaliza en la Secretara de Hacienda Distrital.

Para las personas jurdicas y naturales que se registran en la Cmara de Comercio de Bogot, este procedimiento se efecta de manera simultnea en el momento de la formalizacin del registro mercantil, mediante el diligenciamiento del documento denominado formulario adicional de registro con otras entidades. Este formato es un anexo que entrega la Cmara de Comercio en el momento de formalizacin del RUE11 (Registro nico Empresarial).

Para las personas naturales profesionales independientes no registrados en la Cmara de Comercio, el diligenciamiento del formulario RIT se realiza en cualquiera de los puntos de atencin habilitados por la Secretara de Hacienda Distrital. Para tal fin, la persona natural deber presentar su identificacin en el momento de la formalizacin del RIT.

Un mdico que de manera independiente desarrolla su actividad en el Distrito Capital no est obligado a registrarse en la Cmara de Comercio. Sin embargo, en este caso tiene obligacin frente al impuesto de industria y comercio por la actividad de servicios que realiza, por tanto, debe registrarse y obtener el RIT en la Secretara de Hacienda del Distrito.

11 RUE es el formulario utilizado por la Cmara de Comercio de Bogot para matricular o renovar la matrcula mercantil.

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Ejemplo ( )

No olvidar


Una sociedad limitada hizo su registro en la Cmara de Comercio pero se encontraba en etapa preoperativa, es decir, no haba iniciado operaciones cuando realiz la inscripcin. Al diligenciar el formulario denominado informacin para otras entidades, marc en la casilla correspondiente que no haba iniciado operaciones.

Al cabo de seis meses comienza operaciones, esto significa que inicia el desarrollo de su objeto social. Este hecho debe ser informado a la Secretaria de Hacienda a travs de la Cmara de Comercio mediante diligenciamiento o actualizacin del formulario adicional de registro con otras entidades.

Que quienes inicien sus actividades deben inscribirse en el RIT dentro de los 2 meses siguientes, este mismo plazo se aplica para informar el cese definitivo de actividades, con el fin de que la Secretara Distrital de Hacienda cancele la inscripcin en el RIT.

Cuando no se cumple con la obligacin de registrarse en el RIT, la Secretara Distrital de Hacienda lo clasificar e inscribir de conformidad con los datos estadsticos que posea.

Es importante que todos los contribuyentes, bien sean empresarios personas naturales o jurdicas, formalicen de manera presencial la inscripcin al RIT a los dos meses de inicio de actividades y de esta forma obtengan el documento fsico expedido por la Secretara de Hacienda Distrital.

Es necesario aclarar que si bien la Cmara de Comercio reporta la informacin del contribuyente a la Secretara


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de Hacienda Distrital, es la Secretara de Hacienda Distrital quien emite el RIT.

Para formalizar presencialmente el RIT ante la Secretara de Hacienda Distrital, se debe llevar copia del RUT (Registro nico Tributario) expedido por la DIAN y el certificado de Cmara y Comercio, para el caso de matriculados en Cmara de Comercio.

Formulario RIT (Registro de Informacin Tributaria)

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Nota !Aspectos particulares del impuesto de industria y comercio

Existen dos formularios RIT. Uno denominado RIT contribuyente, que deben diligenciar quienes desarrollen actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio en la jurisdiccin de Bogot Distrito Capital. Y el segundo denominado RIT establecimiento, para quienes posean establecimiento de comercio.

Quienes posean establecimiento de comercio, deben diligenciar el formulario RIT establecimiento, donde, adicional a los datos bsicos reportados en el RIT contribuyente, deben reportar informacin de los establecimientos de comercio que el contribuyente posea y que estn ubicados en Bogot, D.C.

Estos formularios pueden ser consultados en la pgina de Internet de la Secretara de Hacienda Distrital www.shd.gov.co, en el mdulo de impuestos.

10. Qu informacin delcontribuyente se actualiza en elregistro de identificacin tributaria RIT?

Se actualiza informacin relacionada con cambios en los datos bsicos del contribuyente como son direccin, telfono, correo electrnico; modificacin, ampliacin o eliminacin de actividades realizadas por el contribuyente; iniciacin y cese de actividades, entre otros datos.

Es as como cualquier novedad que modifique el RIT del contribuyente debe ser reportada para que la Secretara de Hacienda Distrital cuente con informacin actualizada y vigente.


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Nota!

11. Cmo se clasifican loscontribuyentes de ICA?

Para el Impuesto de Industria y Comercio (ICA) se aplica la misma clasificacin que para el Impuesto al Valor Agregado (IVA), en cuanto a regmenes, as:

Rgimen comn (pueden ser personas naturales y jurdicas).

Rgimen simplificado (persona natural).

Al inicio de sus actividades y al inscribirse en el RIT, el emprendedor debe definir el rgimen a que pertenence con el fin de determinar las responsabilidades y obligaciones que tiene frente al impuesto de Industria y Comercio.

Quienes pertenecen al rgimen simplificado tienen obligaciones simples con el Distrito. El rgimen comn tiene un mayor grado de obligaciones y responsabilidades con el Distrito.

Esta cartilla le permitir identificar las responsabilidades, tanto del rgimen comn como del simplificado.

A partir del 2003, la modalidad de clasificacin como profesional independiente desapareci para industria y comercio y, por tanto, los profesionales independientes deben clasificarse en alguno de los regmenes, sea este simplificado o comn, segn las condiciones particulares de cada uno.

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12. Quines pertenecen al rgimen simplificado en el ICA?

Al rgimen simplificado de industria y comercio pertenecen12:

Las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas.Los agricultores y los ganaderos que realicen operaciones gravadas con ICA.Quienes presten servicios gravados.

Lo anterior, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

a) Que en el ao anterior haya obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a $83893.000 valor ao 2007 (ao 2008 $ 88216.000) 4.000 UVT13.

b) Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

c) Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles.

d) Que no sean usuarios aduaneros.

e) Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni celebren en el ao en curso contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados

12 Artculo 499 del Estatuto Tributario Nacional.13 UVT: Unidad de Valor Tributario es la unidad de medida creada para unificar y facilitar

la actualizacin de valores tributarios. Anualmente, el director de la DIAN publica el valor de la UVT. Puede consultarse en el portal www.dian.gov.co. Valor UVT para el ao 2008 $22.054.


28

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89

No olvidar

Nota!

Ejemplo( )

por valor individual y superior a $69184.000 ao 2007 (ao 2008 $72778.000), 3.300 UVT.

f) Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior no supere la suma de $94383.000, valor ao 2007 (ao 2008 $99243.000), 4.500 UVT.

Cuando se superen los anteriores montos o no se cumpla la totalidad de condiciones mencionadas, el emprendedor deber inscribirse previamente en el rgimen comn.

Los contribuyentes que obtengan, durante el ao gravable, ingresos netos inferiores a ochenta (80) salarios mnimos mensuales legales vigentes (smmlv)14, no tendrn que presentar la declaracin del impuesto de industria y comercio y ste ser igual a las sumas retenidas por tal concepto. Valor ao 2008 $36920.000.

Dos emprendedores presentan los siguientes datos para que se evale si cumplen o no las condiciones para pertenecer al rgimen simplificado.

Emprendedor 1: Comerciante

14 Salario mnimo mensual legal vigente: ao 2007 = $433.700; ao 2008 = $461.500.

29

No olvidar


En este caso, el emprendedor s cumple con todos los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado.

Emprendedor 2: Consultor independiente

En este caso, el emprendedor no cumple con todos los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado.

Posee dos locales y para pertenecer al rgimen simpli-ficado debe tener mximo uno.

El solo hecho de incumplir uno de los requisitos establecidos para el rgimen simplificado, hace que el emprendedor se clasifique en el rgimen comn.

13. Quines pertenecen al rgimen comn en el ICA?

Al rgimen comn15 en ICA pertenecen:

Aquellos contribuyentes personas jurdicas como socie-dades annimas, limitadas, empresas unipersonales y dems entes jurdicos que realicen actividades gravadas con ICA.

Tambin pertenecen al rgimen comn las personas naturales que realicen operaciones gravadas y superen

"$$C * F2!#$$$$$, *"$$C*F0=$$$$$$/ 7 + 7"$$C *F1#$$$$$@/

@4'

89

15 Artculo 508-2 Estatuto Tributario Nacional.


30

No olvidar

los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado, sealados en el numeral anterior.

El emprendedor que responda afirmativamente a cual-quiera de las siguientes preguntas, pertenece al rgimen comn en industria y comercio.

A partir del 2007, todos los valores se expresan en unidades de valor tributario (UVT). Para el 2007, el valor base establecido para la UVT fue de $21.940; para el 2008 de $22.054; y para los aos siguientes el valor corresponder al publicado antes del 1 de enero de cada ao por la DIAN16.

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8377+F=DH120$$$7"$$C7"$$2FC"HCC2$$$%!!$$;I,9

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@4'

16 Artculo 868 del Estatuto Tributario Nacional.

31


14. Qu obligaciones cumplenlos contribuyentes del rgimensimplificado en el ICA?a) Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio

de actividades, al registro de informacin tributaria RIT ante el Distrito, como responsables del rgimen simplificado. La inscripcin es diligenciar y formalizar el formulario RIT.

b) Informar, en las operaciones que realice con el rgimen comn, la actividad desarrollada y la tarifa de ICA asignada. Esto se hace entregando al rgimen comn la copia del RUT y del RIT.

c) Presentar declaracin anual si supera el tope de ingresos establecido para este rgimen. Ingresos netos superiores a ochenta (80) salarios mnimos mensuales vigentes17 ($36920.000 valor 2008), ($34.696.000 valor 2007).

d) Quienes pertenezcan al rgimen simplificado y obtengan, durante el ao gravable, ingresos netos inferiores a ochenta (80) salarios mnimos mensuales vigentes no tienen que presentar la declaracin del impuesto de industria y comercio ($36920. 00 valor 2008).

e) Cumplir con los sistemas tcnicos de control que determine la Secretara Distrital. Entre estos sistemas est el archivo de facturas, documentos soporte de las operaciones realizadas y libro de operaciones diarias; conservar informacin y pruebas, por lo menos durante cinco aos.

f) Pagar el impuesto correspondiente, cuando ste aplique, segn tarifa asignada de acuerdo a la actividad o actividades realizadas.

g) Informar cese de actividades.

17 Acuerdo 65 de 2002. El valor del salario mnimo lo informa cada ao el Gobierno Nacional.


32

h) Llevar el libro de registro de operaciones diarias18.

Este libro es una planilla donde se registran en orden cronolgico todas las operaciones, a partir de la fecha en que se inicien actividades.

El libro de operaciones diarias o tambin conocido como libro fiscal, debe llevar un consecutivo, esto es, numeracin en cada pgina, evitando borrones, tachones, enmendaduras o mutilaciones que lo invaliden.

En el libro se registra bsicamente la informacin que se muestra en el siguiente cuadro y en el modelo de libro fiscal, donde se toma como ejemplo un mes, para este caso, enero.

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18 El libro de operaciones diarias es un registro sencillo de las operaciones que realiza el emprendedor que pertenece al rgimen simplificado para identificar las transacciones del perodo.

33


15. Qu obligaciones cumplenlos contribuyentes del rgimencomn en el ICA?a) Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al

registro de informacin tributaria RIT, ante el Distrito, como responsables del rgimen comn.


34

Nota!

b) Actualizar el registro de informacin tributaria RIT con las novedades que se presenten e informar cese de actividades, dentro de los dos meses siguientes al hecho.

c) Declarar y pagar el impuesto de ICA, bimestralmente.

d) Llevar registro auxiliar de las ventas y compras y una cuenta de mayor y balances cuya denominacin ser: Impuesto de industria y comercio por pagar.

e) Recaudar el ICA: Efectuar la retencin por ICA cuando realicen operaciones con el rgimen simplificado. Declarar la retencin y efectuar su pago.

f) Llevar libros de contabilidad, si es persona natural comerciante o persona jurdica, conforme a los principios de contabilidad.

g) Expedir factura con el lleno de los requisitos19.

h) Informar el NIT20 en correspondencia y documentos.

i) Conservar informacin y pruebas.

Las personas naturales sometidas al rgimen comn, solo podrn acogerse al rgimen simplificado cuando acrediten que, en los tres aos fiscales anteriores, se cumplieron por cada ao los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado.

19 Artculo 617 del Estatuto Tributario Nacional.20 NIT: Nmero de identificacin tributaria asignado por la DIAN.

35

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Aspectos relacionados con la factura de venta21:

16. Cada cunto se debe declarar el ICA?

El perodo de declaracin y pago del impuesto de industria y comercio es bimestral, para el rgimen comn.

Para el rgimen simplificado, el perodo de declaracin es anual. El rgimen simplificado debe declarar anualmente, si los ingresos fueron superiores a $34.696.000 ao 2007 y $36920.000 ao 2008.

La declaracin del impuesto de industria y comercio se realiza en el formulario denominado22 formulario nico del 21 Artculos 615, 616-1 y 617 del Estatuto Tributario Nacional.22 En www.shd.gov.co se publican los puntos de venta autorizados para adquirir los

formularios.


36

Nota!

impuesto de industria, comercio, avisos y tableros. Este formulario integra la presentacin y pago de dos impuestos: el ICA, que se ha venido analizando; y el complementario de avisos y tableros, que se tratar ms adelante.

Cada ao, los pla-zos para presentar la declaracin y pagar se modifican. El ca-lendario tributario distrital se puede consultar en www.shd.gov.co

Por lo general, estos plazos estn dentro del 15 al 18 del mes siguiente al cierre del bimestre, para el caso del rgimen comn.

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37

No olvidar Aspectos particulares del impuesto de industria y comercio

De acuerdo con el calendario tributario establecido, si en el ejercicio de su actividad como consultor independiente, perteneciente al rgimen simplificado, obtuvo ingresos totales en el ao 2007 por $34696.000, no debi presentar en el mes de febrero de 2008 la declaracin anual de ICA; tampoco presentar declaracin en febrero de 2009 si los ingresos totales no superan los $36920.000.

Si por el contrario, sus ingresos fueron superiores a $34696.000 en el ao 2007, entonces, debi presentar en el mes de febrero de 2008 la declaracin anual de ICA.

Si usted pertenece al rgimen comn de ICA debe presentar la declaracin del impuesto de industria y comercio cada dos (2) meses, en los plazos fijados. Si ya ha iniciado actividades y durante un perodo no registr ingresos, igualmente debe presentar la declaracin en ceros.

17. Cmo se declara el impuesto de industria y comercio?

Para Bogot se utiliza el formulario nico del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros. El formato de declaracin est dividido por secciones que corresponden a los pasos que el contribuyente debe seguir para diligenciar la declaracin.

Si el contribuyente es rgimen comn declara bimes-tralmente.

Si el contribuyente es rgimen simplificado, declara anualmente si supera el lmite de ingresos de ochenta (80) salarios mnimos mensuales vigentes. Si no supera ese monto, entonces no presenta declaracin de ICA.


38

Nota!

Teniendo claro lo anterior, se siguen los pasos que se mencionan a continuacin.

Se registra la informacin bsica del contribuyente (nombre, direccin, identificacin, telfono).

Se determina la base gravable (ingresos netos obtenidos en el perodo gravable).

Se efecta la liquidacin del impuesto de ICA. Se establece el impuesto de avisos y tableros23. Se identifica el valor retenido por ICA. Se establece el total del impuesto del perodo.

Esta cartilla permitir conocer cmo se realiza cada paso.

Si bien, el impuesto de avisos y tableros es un impuesto diferente al de industria y comercio, hay una relacin estrecha entre los dos, ya que el impuesto de avisos y tableros es complementario al de industria y comercio.

El impuesto de avisos y tableros es complemento del ICA ya que el valor del impuesto de avisos y tableros es un porcentaje que se aplica al valor que genere el impuesto de industria y comercio.

Cada uno de estos impuestos tiene naturaleza diferente; sin embargo, para efectos de su declaracin y pago estos dos impuestos, industria y comercio y, avisos y tableros, se unifican en un solo formulario.

23 El impuesto de avisos y tableros para efectos de declaracin y pago hace parte del formulario de declaracin del impuesto de industria y comercio. Estos dos impuestos se presentan en el mismo formulario de declaracin.

39

No olvidar


El impuesto de avisos y tableros se tratar en esta cartilla de forma separada.

18. Cmo se determina la basegravable en el ICA?

La base gravable es el valor sobre el cual se va a calcular el monto del impuesto que se va a pagar. Para calcularla, se identifican los ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos por el contribuyente durante el periodo gravable (bimestral si es rgimen comn, anual si es rgimen

simplificado).

Los ingresos ordinarios son aquellos que corresponden al desarrollo de la actividad en la jurisdiccin de Bogot.Los extraordinarios, son aquellos que no corresponden al desarrollo habitual de su actividad pero que, igualmente, se realizan dentro del municipio, como los rendimientos financieros, arrendamientos y comisiones.

Hacen parte de la base gravable todos los ingresos que no estn expresamente excluidos.

Para establecer los ingresos, en la comercializacin de bienes, se suman todas las facturas o documentos equivalentes de los bienes vendidos durante el periodo. En servicios, se suman todas las facturas o documentos equivalentes de los servicios prestados en el perodo24.

24 Bimestral si es rgimen comn y anual si es rgimen simplificado, si cumple las condiciones.


40

Ejemplo( )

Para establecer los ingresos netos, se resta de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, as como las devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y la venta de activos fijos.

Un emprendedor que comercializa muebles vende durante el bimestre la suma de $15.000.000.

Adems, recibe rendimientos financieros por un CDT que posee en el banco por valor de $1.500.000.

Sus registros muestran que $2.000.000 de esas ventas se realizaron en otra ciudad.

Algunos clientes de Bogot devolvieron pedidos en el bimestre por $3.000.000. La devolucin obedece a despachos incorrectos.

El comerciante no exporta bienes.

Con los anteriores datos, en el siguiente cuadro se explica la determinacin de la base gravable, as:

,+/

41

No olvidar Aspectos particulares del impuesto de industria y comercio

El ICA es un impuesto de carcter municipal y en Bogot se grava el ICA sobre los ingresos obtenidos en la jurisdiccin de Bogot. Por lo anterior, es indispensable que el emprendedor tenga claramente identificadas las ventas que realiza en Bogot y las que realiza en otros municipios.

Para la exclusin de ingresos obtenidos fuera del Distrito Capital, el contribuyente debe tener los registros, facturas, soportes contables y dems medios probatorios del origen extraterritorial de estos ingresos.

El valor de las devoluciones, descuentos y rebajas, debe estar debidamente soportado, bien sea con la factura, remisin, comprobante o nota contable, segn corresponda, donde conste la devolucin o descuento. Para los obligados a llevar contabilidad, estos documentos deben estar registrados de conformidad con las normas.

Para determinar los ingresos netos, al total de los ingresos del perodo se le restan: los ingresos correspondientes a actividades exentas y no sujetas, tambin se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y la venta de activos fijos. El valor resultante es el ingreso neto del contribuyente, que es la base para determinar el impuesto.

19. Cmo se liquida el impuesto de industria y comercio?

Se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente, obtenidos en el Distrito Capital durante el perodo. Los ingresos netos son la base gravable para establecer el impuesto.


42

No olvidar

Entonces, una vez obtenida la base gravable se multiplica por la tarifa correspondiente al cdigo de actividad desarrollada. En la Resolucin 0219 del 25 de febrero de 2004, expedida por la Secretara de Hacienda Distrital, se establece la clasificacin de actividades econmicas y las tarifas para el ICA en Bogot, www.shd.gov.co

La liquidacin del impuesto por industria y comercio ser igual al resultado de multiplicar el valor determinado como base gravable por la tarifa correspondiente.

Entonces, con los datos del ejemplo anterior se liquidar el valor del impuesto de industria y comercio, as:

En las declaraciones tributarias todos los valores se aproximan al mltiplo de mil ms cercano. No se escriben centavos. Ejemplo: si el valor resultante es $47.500 aproxmelo a $47.000; si el valor es $47.501, aproxmelo a $48.000.

Para aquellos emprendedores que declaran el impuesto de renta y complementarios, el impuesto de industria y comercio es tratado como deducible, es decir que el ICA es un menor valor en el impuesto de renta.

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43


20. Cmo se establece la tarifa del ICA?

La tarifa se establece, de acuerdo a la actividad que realice el contribuyente. Esto es, identificando la clasificacin del responsable de acuerdo con el cdigo CIIU y aplicando el porcentaje asignado a esa actividad. Las tarifas se expresan en miles.

En la siguiente tabla, que es una matriz para entender la organizacin del CIIU, se observa cmo las diferentes actividades estn organizadas por sectores econmicos a los cuales se les asigna un cdigo de grupo, para facilitar su identificacin.

En la tabla anterior, tambin se observa que para cada actividad existen grupos con tarifas diversas. Entonces, para que el emprendedorse ubique dentro del grupo y la tarifa que le corresponde, debe primero identificar si realiza una actividad industrial, comercial, de servicios o financiera que realiza.

En cuanto el emprendedor conozca la actividad, debe hacer la consulta especfica en listado completo del CIIU que rige para Bogot y que se encuentra en la Resolucin 0219 del 25 de febrero de 200425, expedida por la Secretara

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25 Resolucin por la cual se establece la clasificacin de actividades econmicas para el ICA en Bogot D.C., tomando como referente la clasificacin industrial internacional uniforme CIIU, (revisin 3.C.) adaptada para Colombia por el DANE.


44

No olvidar

Ejemplo( )

de Hacienda Distrital, www.shd.gov.co. All encontrar la tarifa que le corresponde a la descripcin de la actividad consultada.

Es importante indicar que la tarifa de ICA vara no slo por la actividad que se realiza sino por la forma de realizarla. Por lo anterior, se debe seleccionar dentro de las agrupaciones, la actividad exacta o la que ms se asimile a la que realiza el emprendedor.

Si la actividad que realiza el emprendedor es industrial, de acuerdo con la tabla anterior, la tarifa se encontrar dentro de rango de grupo 101 a 104. Dentro de la actividad industrial hay tarifas desde 4,14 hasta 11,04 por mil.

Si la actividad que realiza el emprendedor es comercial, la tarifa se encontrar dentro del rango de grupo 201 a 204. Dentro de la actividad comercial hay tarifas desde 4,14 hasta 13,68 por mil.

Si es profesional independiente que se dedica a prestar servicios de consultoras, de acuerdo con la tabla su tarifa se encontrar dentro de rango de grupo 301 a 305. Dentro de la actividad servicios hay tarifas desde 4,14 hasta 13,68 por mil.

Cuando un mismo contribuyente realice varias actividades, ya sean comerciales, industriales, de servicios o industriales con comerciales, industrial con servicios, comerciales con servicios o cualquier otra

45

Ejemplo ( )

26 Decreto 352 de 2002. Estatuto Tributario de Bogot 2006, Art. 54.


combinacin, determinar la base gravable de cada actividad (comercial, industrial y servicios) y aplicar la tarifa correspondiente26.

Seor emprendedor, clasificar su actividad correc-tamente27 es determinante cuando diligencia su formulario de inscripcin de matrcula mercantil o cuando formaliza el registro RIT (ver numerales 9 y 10). Desde el punto de vista tributario es muy importante, pues, el porcentaje de la tarifa se asigna de acuerdo a la actividad desarrollada.

Si usted tiene una actividad mal clasificada puede estar pagando una tarifa incorrecta, que puede incrementar o disminuir el valor del impuesto, lo cual da origen a inconsistencias y sanciones.

Un emprendedor profesional inde-pendiente se dedica a prestar asesoras jurdicas.

Al revisar el cdigo CIIU, la actividad de servicios 7411 actividades jurdicas, se encuentra en el grupo 302 y en el grupo 304, as:

Grupo 302 actividades jurdicas, como consultora profesional con tarifa 6,9x mil.

Grupo 304 actividades jurdicas, en el ejercicio de una profesin liberal con tarifa 9,66xmil.

27 Clasificacin CIIU para Bogot, D.C: Resolucin 0219 de febrero 25 de 2004 de la Secretara de Hacienda Distrital. www.shd.gov.co


46

Para recordar

En este caso, el emprendedor profesional independiente se clasificara en el grupo 304 con tarifa 9,66xmil, pues realiza la actividad en el desarrollo de una profesin liberal.

El emprendedor debe identificar claramente la actividad que va a realizar y observar cuidadosamente dentro de qu grupo est, segn la clasificacin CIIU para Bogot. Hay actividades que varan tanto en cdigo como en tarifa, dependiendo de si son realizadas por personas naturales o por personas jurdicas.

Igualmente, se debe tener presente que es diferente realizar comercio al por menor que al por mayor. Para cada caso hay un cdigo de actividad y, en algunos casos, la tarifa de ICA vara.

Si usted comercializa al por menor y se clasifica como comerciante al por mayor en el registro de Cmara y Comercio, cuando formalice el registro RUT ante la DIAN o dems entidades competentes, esta equivocacin puede dar origen a obligaciones puntuales para mayoristas.

Un emprendedor que pertenece al rgimen simplificado, no puede tener una actividad de comercio al por mayor o de mayorista.

Las actividades al por mayor o de mayorista son propias

del rgimen comn.

Tampoco puede tener actividades de importacin o exportacin. Estas actividades son propias del rgimen comn.

El rgimen simplificado se caracteriza por realizar actividades de comercio al por menor.

47

No olvidar

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Extracto de la clasificacin de actividades econmicas CIIU para el impuesto de ICA en Bogot, Distrito Capital.

Es importante que el emprendedor consulte el texto completo de la resolucin 0219 del 25 de febrero del 2004 que contempla la clasificacin de actividades econmicas con cdigo, detalle y el porcentaje de tarifa que aplica para el impuesto de industria y comercio en Bogot Distrito Capital.

El enlace a travs de Internet es www.shd.gov.co, pgina Web de la Secretara de Hacienda Distrital.


48

Nota!

21. Cules son las principalessanciones aplicables al ICA?

El valor de la sancin mnima para el impuesto de industria y comercio es el que deba liquidar equivalente a ocho (8) salarios mnimos diarios vigentes. Valor ao 2008 $123.000.

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28 Requerimiento de la Administracin Distrital para presentar declaracin.

49

1. En qu consiste la retencin del impuesto de industria y comercio (ICA)?

La retencin del impuesto de industria y comercio (ICA), es un mecanismo de pago anticipado del impuesto mismo.

Por s misma, la retencin de industria y comercio no es un impuesto, es un recaudo anticipado del impuesto de industria y comercio.

El sistema de retenciones del impuesto de industria y comercio, se rige por las normas especficas adoptadas por el Distrito Capital y las generales del sistema de retenciones aplicables al impuesto sobre la renta.

En el sistema de retenciones, intervienen principalmente los siguientes elementos: el agente de retencin, el sujeto de retencin, la base de retencin, el pago o abono y la tarifa.

Sistema deretencin de

industria y comercio


50

Ejemplo( )El emprendedor es del rgimen simplificado y realiza

una venta de joyas, diseo exclusivo, a una sociedad limitada (rgimen comn) por valor de $11.500.000.

La actividad que realiza el rgimen simplificado, de acuerdo con el cdigo CIIU es la siguiente:

Cdigo actividad 5139: Venta de joyas. Tarifa por mil 13,8.

Actividad comercial, grupo 201.

En el ejemplo anterior, los elementos de la retencin estaran dados as:

4

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51

Agente de retencin: la sociedad limitada-rgimen comn

Sujeto de retencin: emprendedor-rgimen simplificado

Base de retencin: $11.500.000, valor de la compra

Tarifa. 13,8 por mil

Retencin por ICA: $158.700

Pago/abono en cuenta: Cuando la sociedad limitada con-tabilice la operacin, registrar el valor de la retencin.

En el momento que el emprendedor rgimen simplifi-cado reciba el pago, ste estar disminuido en $158.700.

2. Quines actan como agentes de retencin en el ICA?

Las entidades de derecho pblico: la Nacin, los departamentos, el Distrito Capital y los distritos especiales, las reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por ciento (50%), as como las entidades descentralizadas indirectas y directas, y las dems personas jurdicas en las que exista dicha participacin pblica mayoritaria, cualquiera que sea la denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y, en general, los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

Los catalogados como grandes contribuyentes por la DIAN29.

29 Grandes contribuyentes: Personas o entidades que por el volumen de operaciones o importancia en el recaudo son clasificadas por la DIAN, mediante resolucin, para pertenecer a una administracin u oficina especializada, con obligaciones tributarias especiales en dicha clase de contribuyentes.

Sistema de retencin de industria y comercio


52

No olvidar

Los que mediante resolucin del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes de retencin en el impuesto de industria y comercio, es decir, quienes hacen retencin a ttulo de ICA, en el momento de realizar un pago o abono a cuenta.

Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones econmicas en las que se genere la retencin del impuesto de ICA, de acuerdo a lo que defina el reglamento.

Los consorcios y uniones temporales sern agentes retenedores del impuesto de industria y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean contribuyentes del rgimen comn y/o del rgimen simplificado del impuesto de industria y comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdiccin del Distrito Capital.

Igualmente, desde el 1 de enero de 2003 debern practicar retenciones de ICA, quienes pertenezcan al rgimen comn, siempre que el beneficiario del pago sea del rgimen simplificado en operaciones por actividades gravadas con el mismo en la jurisdiccin del Distrito Capital.

A partir del 1 de julio del ao 2004, los contribuyentes del ICA rgimen comn debern efectuar retencin a ttulo de industria y comercio a inscritos en el rgimen comn si estos son profesionales independientes, cuando stos intervengan en operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot.

Los catalogados como agentes de retencin son los que aplican la retencin a los sujetos de retencin, en el momento del pago o abono en cuenta.

53

Los sujetos de retencin son los contribuyentes a quienes se les efecta la retencin.

Los agentes retenedores aplicarn las tarifas de retencin a que correspondan a la actividad econmica gravada realizada por el sujeto de retencin, de acuerdo a la resolucin 0219 del 2004, que rige actualmente para Bogot Distrito Capital.

Cuando el sujeto de retencin no informe la actividad o sta no se pueda establecer dentro del periodo gravable, la tarifa de retencin ser el porcentaje mximo vigente para el ICA. Lo anterior indica que la operacin quedar gravada a la tarifa ms alta en el impuesto de industria y comercio.

Aplicacin sistema de retenciones

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4'

4'



54

Ejemplo( )Si una entidad de derecho pblico, realiza operaciones

con el rgimen simplificado o rgimen comn, debe efectuar la retencin en la fuente por ICA.

Si un responsable gran contribuyente realiza operaciones con el rgimen simplificado o con el rgimen comn, debe efectuar la retencin en la fuente por ICA.

Si un responsable del rgimen comn realiza operaciones con otro contribuyente del rgimen comn, no aplica la retencin en la fuente por ICA. Por estar los dos contribuyentes en el mismo nivel de responsabilidad no se aplica la retencin por ICA.

Si la operacin es entre un rgimen comn, agente retenedor, con un profesional independiente perteneciente al rgimen comn, s se efecta la retencin en la fuente por ICA. En este caso el profesional independiente, est en un rango de responsabilidad diferente dentro del rgimen comn y por esta razn es sujeto de retencin en la fuente por ICA.

3. Cules son las obligaciones de los agentes retenedores?

Practicar la retencin de ICA. Declarar la retencin de ICA. Pagar la retencin de ICA. Certificar la retencin de ICA.

55

Nota !

Ejemplo ( )

Los agentes de retencin del impuesto de industria y comercio respondern por las sumas que estn obligados a retener. Las sanciones impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes sern de su exclusiva responsabilidad.

Para efectos del control al cumplimiento de las obligaciones tributarias, los agentes retenedores debern llevar, adems de los soportes generales que exigen las normas tributarias y contables, una cuenta contable denominada Retencin de ICA por pagar, la cual deber reflejar el movimiento de las retenciones efectuadas.

Cuando el sujeto de retencin no informe la actividad o sta no se pueda establecer dentro del perodo gravable, la tarifa de retencin ser el porcentaje mximo vigente para el ICA. Lo anterior indica que la operacin quedar gravada a la tarifa ms alta en el impuesto de industria y comercio.

Una sociedad limitada compra joyas al rgimen simplificado por la suma de $11.500.000. Por este concepto la sociedad efecta retencin de ICA por valor de $158.700. Tarifa de ICA 13,8 por mil.

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56

La sociedad limitada registra en su contabilidad una cuenta por pagar al distrito por el valor de las retenciones practicadas, que para este ejemplo es la suma de $158.700.

Esta suma retenida al rgimen simplificado y que est contabilizada como cuenta por pagar, debe reintegrarse a la Administracin Distrital, mediante la declaracin y pago de las retenciones de ICA practicadas.

4. En qu circunstancias NO se efecta laretencin en el ICA?

En los pagos o abonos en cuenta efectuados a los no contribuyentes de ICA.

En los pagos o abonos en cuenta por conceptos no sujetos o exentos.

Cuando el beneficiario del pago sea entidad de derecho pblico.

Cuando sea catalogado como gran contribuyente por la DIAN y sea declarante de ICA en Bogot, excepto cuando quien acte como agente retenedor sea una entidad pblica.

Los contribuyentes del rgimen simplificado no practicarn retencin en la fuente a ttulo del impuesto de industria y comercio.

5. En qu momento se practica la retencin de ICA?

Tanto para el sujeto de retencin, que es la persona a quien se le practica la retencin, como para el agente

57

Ejemplo ( )

retenedor que es quien retiene, la retencin de ICA se causar en el momento del pago o abono en cuenta por parte del agente de retencin, lo que ocurra primero, siempre y cuando en la operacin econmica se cause el impuesto de ICA en la jurisdiccin del Distrito.

Lo anterior indica que si el emprendedor pertenece al rgimen comn, entonces es agente de retencin o retenedor del impuesto cuando realice operaciones con el rgimen simplificado.

Si, por el contrario, el emprendedor pertenece al rgimen simplificado, significa que ser sometido a retencin de ICA cuando le preste servicios al rgimen comn, bien sea ste persona natural o jurdica. Es decir que el rgimen comn le practicar retencin, pues ste es agente de retencin y usted ser sujeto de retencin.

6. Cul es la base para practicar la retencinde ICA?

La retencin de ICA se efectuar sobre el valor total de la operacin, excluido el impuesto a las ventas facturado.

Venta de calzado al por mayor $5.500.000IVA 16% $ 880.000 __________Total factura $6.380.000

El valor de la base de retencin es $5.500.000.



58

El cdigo de actividad CIIU para la venta de calzado al por mayor es el 5133.

La tarifa asignada a esta actividad es del 11,04 por mil.

El valor de la retencin por ICA es la suma de $60.720 que resulta de multiplicar la base por la tarifa, as:

$5.500.000 x 11,94 por mil = $60.720.

A pesar de que la norma general establece que la retencin de ICA se efectuar sobre el valor total de la operacin, existe una consideracin especial de base mnima30 para aplicar la retencin, en los siguientes conceptos:

Las compras de bienes por valores inferiores a $595.000 (valor ao 2008) 27 UVT31, no estn sometidas a retencin a ttulo del impuesto de industria y comercio.

La prestacin de servicios cuya cuanta individual sea inferior a $88.000 (valor ao 2008), 4 UVT, no estarn sometidas a retencin a ttulo del impuesto de industria y comercio.

La base mnima permite que no se efecte retencin de ICA a las compras y servicios considerados de menores cuantas.

7. Quines deben presentardeclaracin de retencin deindustria y comercio ICA?

Todos los que sean agentes retenedores deben presentar su declaracin en un formulario diseado para tal fin, independiente del formulario de impuesto de ICA.

30 Base mnima para retencin: Decreto distrital 271de 2002. 31 UVT: Unidad de Valor Tributario. Anualmente, el director de la DIAN publica el valor

de la UVT. Puede consultarse en el portal www.gov.co.

59

Las entidades obligadas a hacer la retencin debern consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto seale la Secretara de Hacienda Distrital.

El formulario de declaracin de la retencin es independiente del formulario de impuesto de industria y comercio. En este orden de ideas, existen para industria y comercio dos formularios:

El formulario para presentar y pagar el impuesto de industria y comercio, denominado formulario nico del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros.


Formulario para la declaracin de retenciones del impuesto de industria y comercio.


60

Ejemplo( )

El formulario para presentar y pagar las retenciones de industria y comercio, denominado formulario para declaracin de retencin del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros.

Para aquellos contribuyentes que no estn obligados a presentar declaracin de industria y comercio, excepcionalmente, las retenciones que les efectuaron durante el periodo constituyen en s mismo el impuesto.

La sancin mnima aplicable para las declaraciones de retencin de ICA es de $221.000, valor base ao 2008.

Es importante recordar que la sancin aplicable es la vigente en el momento de la presentacin de las declaraciones.

Para el caso de un emprendedor perteneciente al rgimen simplificado que tuvo ingresos totales de $25.000.000 en el ao, los $19.000 que le retuvieron en esta operacin se convierten en el impuesto de ICA. Para este valor de ingresos el emprendedor no est obligado a presentar declaracin anual de industria y comercio.

En el caso que los $19.000 hayan sido retenidos a un rgimen comn, esta suma es un anticipo al impuesto de industria y comercio. Lo anterior indica que los $19.000 sern un menor valor en la declaracin bimestral de industria y comercio que presenta el rgimen comn.

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Nota !

8. Cada cunto debo presentar la declaracin de retencin deindustria y comercio ICA?

Los agentes de retencin deben presentar la declaracin bimestralmente, de acuerdo con el calendario vigente.

Cada ao, el calendario distrital se modifica. Por lo general, estos plazos estn dentro del 15 al 19 del mes siguiente al cierre del bimestre, para el caso del rgimen comn.

9. Cmo se establece la tarifa de retencin de ICA?

La tarifa de retencin se establece teniendo en cuenta los porcentajes asignados a las diferentes actividades clasificadas en el cdigo CIIU32, que para el impuesto de industria y comercio en Bogot, estn reglamentas en la resolucin 219 de febrero 25 de 2004.

Cuando el sujeto de retencin no informe la actividad o la misma no se pueda establecer, la tarifa de retencin ser la tarifa mxima vigente para el ICA (11,04 13,8 por mil) dentro del periodo gravable y a esta misma tarifa quedar gravada la operacin.


62

No olvidar

1. Qu es el impuesto de avisos y tableros?

El impuesto de avisos y tableros es un impuesto que debern liquidar y pagar todas las personas que realicen actividades industriales, comerciales y de servicios, como complemento del impuesto de industria y comercio (ICA); se origina cuando se realicen los siguientes hechos en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot:

a) La colocacin de vallas, avisos, tableros y emblemas en la va pblica, en lugares pblicos o privados visibles desde el espacio pblico.

b) La colocacin de avisos en cualquier clase de vehculos.

El impuesto de avisos y tableros es un complementario del impuesto de industria y comercio. Cada uno tiene tratamiento diferente; sin embargo, para efectos de su declaracin y pago estos dos impuestos se unifican en un solo formulario.

Impuestocomplementario de

avisos y tableros

63

Ejemplo ( )

2. Cul es la tarifa del impuesto de avisos y tableros?

La tarifa del impuesto de avisos y tableros es del 15% sobre el valor del impuesto de industria y comercio.

3. Cmo se liquida el impuesto de avisos y tableros?

Para liquidar el impuesto complementario de avisos y tableros, se multiplica el impuesto de industria y comercio, previamente establecido, por el 15%. El valor resultante ser el valor del impuesto correspondiente a avisos y tableros.

Un emprendedor, comerciante de muebles, registra la suma de $48.000 como liquidacin de impuesto de industria y comercio, rengln 19 de su declaracin.

El comerciante tiene un local en el sector de Puente Aranda, el cual posee un gran aviso que identifica su negocio as: Muebles El Emprendedor.

El emprendedor, al liquidar la operacin, sabr cunto debe cancelar por impuesto de avisos y tableros.

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Impuesto complementario de avisos y tableros


64

33 El impuesto predial est autorizado por la Ley 44 de 1990 y el Decreto-Ley 1421 de 1993.

Aspectos bsicosdel impuesto predial

unifi cado

1. Qu es el impuesto predialunificado?

El impuesto predial es un impuesto municipal que grava el inmueble que se encuentra ubicado en la jurisdiccin del Distrito Capital33 y se genera por la existencia del predio.

El contribuyente del impuesto predial unificado es la persona natural o jurdica propietaria o poseedora del predio.

Cuando se habla de predio se incluyen locales, lotes, parqueaderos, casas, apartamentos, entre otros.

Se denomina Impuesto Predial Unificado porque rene los siguientes gravmenes (Artculo 13 del Decreto No. 352 de 2002):

Impuesto predial Impuesto de parques y arborizacin Impuesto de estratificacin socioeconmica Sobretasa de levantamiento catastral

65

2. Cules son los sistemas aplicables al impuesto predial unificado?

En el impuesto predial aplican dos sistemas, el general y el simplificado, los cuales se relacionan con los estratos de los predios, as:

Sistema general que aplica para los predios

residenciales de estrato 3, 4, 5, 6, predios comerciales, industriales, dotacionales (educativos, culturales, recreativos, de salud, de bienestar social, de culto, clubes, entre otros) lotes y residenciales estrato 1 y 2 con avalo catastral superior a $55021.000 (valor base ao 2008).

El sistema simplificado de pago aplica nicamente para los predios de uso residencial, construido de estrato 1 y 2 con avalo catastral superior a $8351.000 e igual o menor a $55021.000 (valor base ao 2008).

Los predios con las caractersticas anteriores que tengan un avalo catastral igual o menor a $8351.000 (valor base ao 200834) se excluyen de la obligacin tributaria; es decir que no tienen la obligacin ni de presentar declaracin ni de pagar el impuesto predial.

3. Cules son las tarifas que seaplican en el impuesto predial?

Las tarifas35 en el impuesto predial se aplican de acuerdo con el estrato y la categora del predio, entre otros:

34 La Secretara de Hacienda Distrital actualiza anualmente los valores base de liquidacin aplicables al impuesto predial unificado. www.shd.gov.co

35 Acuerdo Distrital 105 de 2003, Artculo 2.



66

4. Cmo se declara y paga elimpuesto predial?

El impuesto predial se declara y paga una vez al ao por los propietarios, poseedores o usufructuarios36 de los predios. Sin embargo, quien no tenga la calidad de propietario reconocida a travs del Certificado de Tradicin y Libertad o la calidad de poseedor del predio, no est obligado a declarar o a pagar el impuesto predial.

El impuesto se causa el 1 de enero de cada ao y su

perodo es anual comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del respectivo ao.

36 Quien posee el goce o disfrute del bien.

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Para liquidar el impuesto predial se debe tomar en primer lugar el valor del avalo catastral fijado por la unidad administrativa de Catastro Distrital para cada vigencia (Acuerdo 257 de 2006). www.catastrobogota.gov.co

El avalo catastral consiste en la determinacin del valor de los predios, obtenidos mediante investigacin y anlisis estadstico del mercado inmobiliario.

Una vez se conoce el valor del avalo catastral, aplica a este valor la tarifa que corresponda segn el uso del predio y si es del caso restarle el valor de ajuste tarifa que aparece en la tabla de tarifas al respaldo del formulario, el resultado de sta operacin es el valor del impuesto a pagar.

En ningn caso podr declarar como base gravable un valor inferior al avalo catastral asignado al predio para cada vigencia.

La fecha lmite de pago del impuesto predial, por lo general, es en el mes de junio de cada ao. La Secretara de Hacienda Distrital publica anualmente en su pgina Web, el calendario tributario. Quienes paguen de forma anticipada, obtienen un descuento del 10% sobre el valor del impuesto.

5. Cules son las sancionesaplicables al impuesto predial?

Cuando la declaracin del impuesto predial no se presenta dentro del plazo mximo establecido para declarar y pagar, la sancin por extemporaneidad aplicable es del 1,5% por mes o fraccin de mes calendario de retardo, sobre el valor del impuesto a cargo, sin exceder del 100% del impuesto para la vigencia 2001 y siguientes.

Para las declaraciones extemporneas de vigencias 2000 y aos anteriores la sancin aplicable es del 5% por mes o fraccin de mes calendario de retardo, sobre el valor del impuesto a cargo.


68

No olvidar

Cuando los contribuyentes corrijan sus declaraciones tributarias y d como resultado un mayor valor, es decir un valor superior al inicialmente declarado, la sancin por correccin es del 10% sobre la diferencia o sobre el mayor valor a pagar entre la correccin y la declaracin inicial.

La sancin aplicable es la vigente al momento de la presentacin de las declaraciones y nunca inferior a la sancin mnima.

La sancin mnima37 aplicable para el ao 2008 para predios residenciales de estratos 1, 2, 3, 4 es de seis (6) salarios mnimos diarios vigentes38 ($92.000 valor ao 2007) y para estratos 5, 6, lotes, comerciales, industriales, dotacionales (predios culturales, recreativos, educativos, de salud, entre otros) es de ocho (8) salarios mnimos diarios vigentes ($123.000).

6. Cundo se liquida el inters de mora en el impuesto predial?

Se liquida cuando no se cancela la totalidad del impuesto a cargo, dentro del plazo mximo establecido para cumplir con la obligacin tributaria. Su liquidacin es por cada da calendario de retardo en el pago del impuesto.

La tasa de inters de mora vigente entre el 1 de enero hasta marzo 31 de 2008 no podrn exceder el 32,75% anual39. Este dato es publicado cada 4 meses por la Superintendencia Financiera.

37 Resolucin DSH000205 de 2005. Acuerdo 27 de 2001 Artculo 3.38 Salario mnimo legal ao 2007: mes $461.500, da $ 15.383.39 Decreto Reglamentario 2366 de 2007. Superintendencia Financiera www.superfinanciera.gov.co.

69

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Nota !

1. En qu consiste el impuesto de vehculos automotores?

El impuesto sobre vehculos automotores es un impuesto que grava la propiedad o posesin de los vehculos que se encuentren matriculados en el Distrito Capital.

2. Cmo se declara y paga elimpuesto de vehculos?

El impuesto sobre vehculos se declara anualmente. El impuesto se causa el 1 de enero de cada ao y su perodo es anual comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del respectivo ao.

La base para liquidar el impuesto de vehculos automotores es el valor del avalo comercial que anual-mente fija el Ministerio de Transporte mediante resolucin. www.mintransporte.gov.co

En el evento que un vehculo entre en circulacin o se matricule por primera vez en Bogot debe pagar el impuesto sobre vehculos en forma proporcional al nmero de meses o fraccin de mes que reste del ao.

El impuesto sobre vehculos automotores debe presentarse con la constancia de pago, de lo contrario, las

Aspectos bsicosdel impuesto sobre

vehculos automotores


70

declaraciones presentadas se tienen por no presentadas. En el impuesto sobe vehculos no se pueden hacer pagos parciales o acuerdos de pago.

En caso de hurto, decomiso, prdida total, desaparicin o chatarrizacin del vehculo, la obligacin tributaria persiste hasta cuando se haya presentado la cancelacin de la matrcula ante la Secretara de Trnsito de Bogot.

3. Cules son las tarifas aplicables al impuesto de vehculos?

Las tarifas se aplican de acuerdo con el valor comercial del vehculo40, as:

4. Cules son las sanciones aplicables al impuesto de vehculos?

Sancin por extemporaneidad: cuando la declaracin del impuesto sobre vehculos no se presenta dentro del plazo mximo establecido para declarar y pagar, la sancin por extemporaneidad es: del 1,5% por mes o fraccin de mes calendario de retardo, sobre el valor del impuesto a cargo sin exceder del 100% del impuesto, para la vigencia 2001 y siguientes; y del 5% por mes o fraccin de mes calendario de retardo para las declaraciones extemporneas de las vigencias 2000 y anteriores.

Sancin por correccin: cuando los contribuyentes corrijan sus declaraciones del impuesto sobre vehculos y

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71

No olvidar

vare el valor del impuesto, debern liquidar y pagar una sancin equivalente a:

1) El 10% del mayor valor que se deba pagar o del menor saldo a favor, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior.

La sancin aplicable es la vigente en el momento de la presentacin de las declaraciones; sin embargo, ninguna sancin puede ser inferior a la sancin mnima que equivale a ocho (8) salarios mnimos diarios vigentes ($123.000 valor ao 2008).

5. Cmo se liquida el impuesto de vehculos?Para liquidar el impuesto sobre vehculos, se debe tomar el valor del avalo comercial del vehculo de acuerdo con las caractersticas de ste (marca, modelo, cilindraje, lnea) establecido en la resolucin41 que publica anualmente el Ministerio de Transporte. www.mintransporte.gov.co

Al valor del avalo comercial del vehculo se le aplica la tarifa que corresponda segn la tabla de tarifas; y el resultado de sta operacin es el valor del impuesto sobre vehculos.

Adicionalmente, se deben liquidar los derechos de semaforizacin que equivalen a dos (2) salarios mnimos diarios legales vigentes. Valor ao 2008 $31.000.

Si el vehculo se matricula por primera vez o se traslada su cuenta al Distrito Capital, se tiene derecho a aplicar en la declaracin del ao siguiente a la matrcula o traslado, un descuento por matrcula del 50% sobre el valor del impuesto a cargo.

Aspectos bsicos del impuesto sobre vehculos automotores

41 Resoluciones 5194 y 5193 de 2007. Tablas de avalos que aplican para el ao 2008.


72

1. Cules son los objetivos bsicos de la planeacin tributaria?

Optimizar el pago de los tributos dentro de la normatividad legal.

Cumplir las obligaciones tributarias.

Para cumplir con estos objetivos, el emprendedor debe tener en cuenta la siguiente informacin relevante.

2. Qu beneficio se obtiene alplanear los impuestos?

Con la planeacin de cada uno de los tributos, el emprendedor puede establecer de manera anticipada el valor de los impuestos y de esta forma programar oportunamente el pago de las obligaciones tributarias con Bogot Distrito Capital.

Aspectos generales queconviene considerar para

planear los impuestosdistritales bsicos empresariales

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Ejemplo ( )

Un emprendedor del rgimen comn, de acuerdo con sus registros contables del ao en curso y con sus expectativas futuras de fabricacin, ha proyectado que el total de sus i

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Cartilla Ica Bogota-responsabilidad Sobre Impuestos Distritales -111023232729-Phpapp01