EnunciadoCaso Practico de PresupuestosUna empresa comercial
minorista dedicada a la compra - venta de articulos de ferreteria
desea preparar unpresupuesto flexible para el 1 trimestre del 2011.
Ha recopilado una serie de datos que se incorpora en elpresente
enunciado, considerando adems comprar activos fijos en enero por
S/. 19,750.=, incluso pagar dividendos por S/.4,000.=, en el mes de
marzo el BI es el siguiente, asi como los datos
complementarios.Empresa Comercial Balance GeneralAl
31-12-10ACTIVOS/.PASIVO Y CAPITAL
CONTABLES/.Efectivo9,000.00Intereses por Pagar 0.00Cuentas por
Cobrar48,000.00Documentos por Pagar0.00Inventario12,600.00Cuentas
por Pagar18,300.00Planta y Equipo200,000.00Capital
Social180,000.00Utilidades Retenidas71,300.00ACTIVO
TOTAL269600PASIVO Y CAPITAL CONTABLE269600Gastos Presupuestados
(Por Mes)Sueldos y Salarios (por mes)7,500.00Flete como % de Ventas
(No controlable)6%Publicidad (No controlable) (por
mes)6,000.00Depreciacin (No controlable) (por mes)2,000.00Otros
Gastos como porcentaje de Ventas4%Poltica de Inventario Minimo con
% del C.V. del mes prximo30%Ventas Presupuestadas:Diciembre
(Real)60,000.00Enero70,000.00Febrero85,000.00Mrazo90,000.00Abril50,000.00Saldo
de Efectivo Mnimo Requerido8,000.00Mezcla de Ventas: (Poltica de
Ventas)Efectivo20%Crdito (Cobrados en el mes
siguiente)80%Porcentaje de Utilidad Bruta40%Tasa de
Interes12%Inventario Pagado en:Mes en que se compra50%Mes despues
de la compra50%Por lo que se solicita:1) Elaborar el Presupuesto de
Operacin:a) Presupuesto de Ventasb) Presupuesto de Cobranzas en
Efectivoc) Presupuesto de Comprasd) Presupuestos de Desembolsos en
Efectivo por Comprase) Presupuestos de Gastos de Operacinf)
Presupuesto de Desembolso por Gastos (Excepto Interes)g) Gastos de
Resultados Presupuestados2) Presupuesto Financiero:a) Presupuestos
de Efectivob) Balance General Presupuestado
Desarrollo1)Presupuesto de Operacin:a) Presupuesto de Ventas
PERIODOENEROFEBREROMARZOTOTALVENTASVentas al Crdito (80
%)56,000.0068,000.0072,000.00196,000.00Ventas en Efectivo (20
%)14,000.0017,000.0018,000.0049,000.00VENTAS
TOTALES70,000.0085,000.0090,000.00245,000.00b) Presupuesto de
Cobranza en Efectivo PERIODOENEROFEBREROMARZOTOTALVentas en
Efectivo 14,000.0017,000.0018,000.0049,000.00Cobranza Mes
Anterior48,000.00
emilio: emilio:Del Balance General del enunciado al
31-12-1056,000.0068,000.00172,000.00COBRANZA
TOTAL62,000.0073,000.0086,000.00221,000.00c) Presupuesto de Compras
PERIODOENEROFEBREROMARZOTOTALCOMPRASInventario Final Deseado
emilio: emilio:Poltica de Inventario Mnimo con el 30% del CV del
Mes prximo 15,300.0016,200.009,000.00
emilio: emilio:CV abril: 50,000 (de las Ventas Totales de Enero) x
60% (Del Costo de Ventas que te dan de forma tcita en el enunciado)
= 30,000ahora los 30,000 x 30% (la Poltica de Inventario Minimo
Requerido)=9,0009,000.00
emilio: emilio:se coloca el Inventario Final Deseado de
MarzoII
emilio: emilio:se convierte en Inventario Inicial para el siguiente
mes ya que los inventarios en este caso no se sumarian sino que
solo se tomaria lo que valla quedando de un mes al otro(+)Costo de
Bienes Vendidos
emilio: emilio:Esto es el Costo de Ventas (CV) (tcito) igual: CV =
Ventas - Utilidad Bruta CV = 100 % - 40 % CV = 60 % 42,000.00
emilio: emilio:CV enero: 70,000 (de las Ventas Totales de Enero) x
60% (Del Costo de Ventas que te dan de forma tcita en el enunciado)
= 42,00051,000.00
emilio: emilio:CV febrero: 85,000 (de las Ventas Totales de Enero)
x 60% (Del Costo de Ventas que te dan de forma tcita en el
enunciado) = 51,00054,000.00
emilio: emilio:CV marzo: 90,000 (de las Ventas Totales de Enero) x
60% (Del Costo de Ventas que te dan de forma tcita en el enunciado)
= 54,000147,000.00Total
Necesario57,300.0067,200.0063,000.00156,000.00(-)Inventario
Inicial12,600.00
emilio: emilio:Del Balance General del
Enunciado15,300.0016,200.0012,600.00
emilio: emilio:se coloca el Invntario Inicial de Enero que fue el
Inventaro final de diciembre que figura en el balance del
enunciadoIF
emilio: emilio:se convierte en Inventario Final para el siguiente
mes ya que los inventarios en este caso no se sumarian sino que
solo se tomaria lo que qued de un mes al otroCOMPRAS
TOTALES44,700.0051,900.0046,800.00143,400.00d) Presupuesto de
Desembolso en Efectivo por Compras:50%
PERIODOENEROFEBREROMARZOTOTALDESEMBOLSOSPara
Diciembre18,300.00
emilio: emilio:Cuentas por Pagar del Balance General del
Enunciado18,300.00Para Enero22,350.0022,350.0044,700.00Para
Febrero25,950.0025,950.0051,900.00Para
Marzo23,400.0023,400.00DEDEMBOLSOS
TOTALES40,650.0048,300.0049,350.00138,300.00e) Presupuesto de
Gastos de Operacin PERIODOENEROFEBREROMARZOTOTALSueldos y
Salarios7,500.007,500.007,500.0022,500.00Flete de Salida
(6%)4,200.005,100.005,400.0014,700.00Publicidad6,000.006,000.006,000.0018,000.00Depreciacin2,000.002,000.002,000.006,000.00Otros
Gastos2,800.003,400.003,600.009,800.00GASTOS
TOTALES22,500.0024,000.0024,500.0071,000.00f) Presupuesto de
Desembolsos por Gastos de Operacin
PERIODOENEROFEBREROMARZOTOTALSueldos y
Salarios7,500.007,500.007,500.0022,500.00Flete de Salida
(6%)4,200.005,100.005,400.0014,700.00Publicidad6,000.006,000.006,000.0018,000.00Otros
Gastos2,800.003,400.003,600.009,800.00GASTOS EN
EFECTIVO20,500.0022,000.0022,500.0065,000.00g) Estado de Ganancias
y Prdidas Presupuestadas
PERIODOENEROFEBREROMARZOTOTALVENTAS70,000.0085,000.0090,000.00245,000.00(-)Costo
de Bienes Vendidos42,000.0051,000.0054,000.00147,000.00Utilidad
Bruta28,000.0034,000.0036,000.0098,000.00Gastos de Operacin:Sueldos
y Salarios7,500.007,500.007,500.0022,500.00Fletes de
Salida4,200.005,100.005,400.0014,700.00Publicidad6,000.006,000.006,000.0018,000.00Otros
Gastos2,800.003,400.003,600.009,800.00Intereses
(*)-------179.00154.00Depreciacin2,000.002,000.002,000.006,000.00Gasto
Total22,500.0024,179.0024,654.0071,000.00UTILIDAD NETA DE
OPERACIN
emilio: emilio:Utilidad Bruta - Gasto
Total5,500.009,821.0011,346.0027,000.00(*) se tomara del Estado de
Flujo de Efectivo Presupuestado, ergo primero se debera elaborar el
mencionado. el primer mes no genera inters.2)Presupuestos
Financierosa) Estado de Flujo de Efectivo Presupuestado
PERIODOENEROFEBREROMARZOTOTALSaldo Inicial en
Efectivo9,000.00
emilio: emilio:extraido del Balance General del
enunciado8,000.008,000.00Cobranzas62,000.0073,000.0086,000.00221,000.00Ppto
"B"Efectivo Disponible71,000.0081,000.0094,000.00DESEMBOLSOSPor
Compras de Inventario40,650.00
emilio: emilio:extraido del total de enero del presupuesto por
desembolsos en efectivo por Compras48,300.0049,350.00138,300.00Ppto
"D"Por Gastos de Operacin20,500.0022,000.0022,500.0065,000.00Ppto
"F"Compra de Equipo19,750.00
emilio: emilio:especificado en el
enunciado----------------Dividendos----------------4,000.00
emilio: emilio:dato extraido segn enunciado: en marzo se obtuvo
dividendos por 4,000.00 Intereses
**0.00179.00154.00333.00Desembolsos
Totales80,900.0070,479.0076,004.00Saldo Minimo de Efectivo
Deseado8,000.00
emilio: emilio:Dato segn el enunciado8,000.008,000.00Efectivo Total
Necesario88,900.0078,479.0084,004.00Superavit (Deficit)
emilio: emilio:Superavit o Deficit = Efectivo Disponible -Efectivo
Total Necesario
-17,900.002,521.009,996.00FINANCIAMIENTOPrestamos17,900.00--------0.00Reembolsos
de Prestamos0.00-2,521.00-9,996.00Efectivo Total de
Financiamiento17,900.00-2,521.00-9,996.00SALDO FINAL EN
EFECTIVO
emilio: emilio:Saldo Final de Efectivo =Efectivo Disponible -
Desembolsos Totales + Efectivo Total de
Financiamiento8,000.008,000.008,000.00** Intereses:C x % x T12Para
el Mes de Enero:179,000.00 x 0.12 x 1=179.0012Para el Mes de
Febrero:(179,000.00 - 2,521.00) x 0.12 x 1=154.0012b) Balance
General PresupuestadoEmpresa ComercialBalance General
PresupuestadoEnero - Marzo 2011
PERIODOENEROFEBREROMARZOPROCEDENCIAACTIVOACTIVO CIRCULANTEEfectivo
8,000.008,000.008,000.00Ppto F. a)Cuentas por
Cobrar56,000.0068,000.0072,000.00Ppto O.
a)Inventario15,300.0016,200.009,000.00Ppto O. c)ACTIVO CIRCULANTE
TOTAL79,300.0092,200.0089,000.00Planta - Depreciacin
Acumulada217,750.00
emilio: emilio:200,000 del BG (31-12-10) del enunciado + 19,750 de
la compra de activos fijos (01-01-10) = 2179,750 - la depreciacion
acumulada de ese mes que es 2,000 =
217,750.00215,750.00213,750.00BG y EnunciadoACTIVO
TOTAL297,050.00307,950.00302,750.00PASIVO Y CAPITAL
CONTABLEPASIVOCuentas por Cobrar
emilio: emilio:solo se paga el 50% pues es lo
pendiente22,350.0025,950.0023,400.00Ppto O. d)Documentos por
Pagar17,900.00
emilio: emilio:Prestamo proveniente del Flujo de
Efectivo15,379.00
emilio: emilio:los 17,900 - la amortizacin de 2,521 =
15,3795,383.00
emilio: emilio:los 15,379 - la amortizacion de 9,996 = 5,383PASIVO
TOTAL40,250.0041,329.0028,783.00INVERSIONES DE LOS
ACCIONISTASCapital Social180,000.00180,000.00180,000.00BGUtilidades
Retenidas76,800.00
emilio: emilio:71,300 del BG del Enunciado + 5,500 de Utilidad Neta
= 76,800
emilio: emilio:Utilidad Bruta - Gasto Total86,621.00
emilio: emilio:76,800 + 9,821 (del P y G) =
86,621.0093,967.00
emilio: emilio:los 86,621 + 11,346 del P y G de marzo - los 4,000
por dividendos = 97,967.00
emilio: emilio:Del Balance General del enunciado al 31-12-10
emilio: emilio:Poltica de Inventario Mnimo con el 30% del CV del
Mes prximo
emilio: emilio:Esto es el Costo de Ventas (CV) (tcito) igual: CV =
Ventas - Utilidad Bruta CV = 100 % - 40 % CV = 60 %
emilio: emilio:extraido del Balance General del enunciado
emilio: emilio:CV enero: 70,000 (de las Ventas Totales de Enero) x
60% (Del Costo de Ventas que te dan de forma tcita en el enunciado)
= 42,000
emilio: emilio:CV abril: 50,000 (de las Ventas Totales de Enero) x
60% (Del Costo de Ventas que te dan de forma tcita en el enunciado)
= 30,000ahora los 30,000 x 30% (la Poltica de Inventario Minimo
Requerido)=9,000
emilio: emilio:CV febrero: 85,000 (de las Ventas Totales de Enero)
x 60% (Del Costo de Ventas que te dan de forma tcita en el
enunciado) = 51,000
emilio: emilio:se coloca el Inventario Final Deseado de Marzo
emilio: emilio:CV marzo: 90,000 (de las Ventas Totales de Enero) x
60% (Del Costo de Ventas que te dan de forma tcita en el enunciado)
= 54,000
emilio: emilio:Del Balance General del Enunciado
emilio: emilio:se convierte en Inventario Inicial para el siguiente
mes ya que los inventarios en este caso no se sumarian sino que
solo se tomaria lo que valla quedando de un mes al otro
emilio: emilio:extraido del total de enero del presupuesto por
desembolsos en efectivo por Compras
emilio: emilio:se coloca el Invntario Inicial de Enero que fue el
Inventaro final de diciembre que figura en el balance del
enunciado
emilio: emilio:especificado en el enunciado
emilio: emilio:se convierte en Inventario Final para el siguiente
mes ya que los inventarios en este caso no se sumarian sino que
solo se tomaria lo que qued de un mes al otro
emilio: emilio:dato extraido segn enunciado: en marzo se obtuvo
dividendos por 4,000.00
emilio: emilio:Cuentas por Pagar del Balance General del
Enunciado
emilio: emilio:Dato segn el enunciado
emilio: emilio:Superavit o Deficit = Efectivo Disponible -Efectivo
Total Necesario
emilio: emilio:Saldo Final de Efectivo =Efectivo Disponible -
Desembolsos Totales + Efectivo Total de FinanciamientoCapital
Contable256,800.00266,621.00273,967.00PASIVO Y CAPITAL
CONTABLE297,050.00307,950.00302,750.00