Caso C Construcción de Estados Financieros 2010

CASOCONSTRUCCIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

AM BRICK S.A

Objetivo:El caso tiene por objetivo comprender la elaboración de estados financieros a partir de diversas transacciones comerciales. Hay cuatro objetivos específicos del caso:

1. Comprender el tratamiento del IGV2. Comprender las transacciones básicas que afectan a los estados financieros3. Comprender el tratamiento de las Ganancias Diferidas4. Comprender el tratamiento de la participación a los trabajadores5. Comprender el tratamiento del impuesto a la renta6. Comprender las decisiones societarias básicas de aportes de capital, distribución de

utilidades, generación de reservas legales, reinversión de utilidades y capitalización de utilidades.

Instrucciones:1. Registrar las operaciones en la hoja de trabajo.2. Elaborar los estados financieros: Estado de Ganancias y Pérdidas, Estado de Flujos de

Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Balance General, debidamente clasificados.

3. Considere que solamente está afecto al IVA las operaciones (1) y (2).

Texto del Caso:

AM BRICK S.A. es una empresa dedicada a la comercialización de maquinaria pesada, específicamente para uso en el sector construcción. Sus principales productos están compuestos por excavadoras, motoniveladoras, tractores de oruga, cargadores frontales, perforadoras, minicargadores, rodillos, montacargas, entre otros.

Durante el inicio de sus operaciones en el año 2004, los servicios de la compañía estaban dirigidos a empresas locales. Sin embargo y desde el año pasado, la empresa empezó a comercializar las máquinas a nivel nacional e internacional, generando una expansión y desarrollo del negocio, así como nuevos retos en el año anterior.

La empresa ha crecido en los últimos años en cuanto a ventas, pero su sistema de información y control de gestión no ha crecido a la par de sus ventas. Actualmente la empresa cuenta con el Balance General al mes de diciembre del 2008, pero todavía no cuenta con información actualizada a diciembre del 2009.

Curso: Contabilidad FinancieraProf. Beatrice Avolio Alecchi

Las operaciones realizadas por la empresa durante el año 2009 han sido:

1. Durante el año se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6´250,000, cobrándose el 60% al contado. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto al Valor Agregado de 19%.

2. Durante el año se compraron cargadores frontales, excavadoras y otros equipos por un precio total de S/. 1´356,200, pagándose el 40% al contado y el saldo al crédito. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto General a las Ventas de 19%.

3. Durante el año se cobran cuentas pendientes a clientes por S/. 2´500,000.

4. Durante el mes de febrero se canceló cuenta comercial pendiente que se tenía con la CORPORACIÓN C&C S.A. por un monto de S/. 200,000.

5. El 15 de marzo se contrata un seguro para el envío de maquinaria con vigencia de un año, pagándose al contado el monto de S/. 234,000. El monto de seguros pendiente de año pasado se termina de consumir en el presente año.

6. Durante el mes de abril se canceló la cuenta comercial pendiente que se tenía con la empresa Ferreyros S.A. por un monto de S/. 220,000 nuevos soles.

7. Durante el año se cancelan las facturas por pagar a MAQUINARIAS INDUSTRIALES SANTA PATRICIA S.A. por un monto de S/. 450,000.

8. Durante el mes de junio, la compañía adquiere 4 trailers para carga de maquinaria a la empresa LOS REMOLQUES ROJOS, a un precio total de S/. 784,000. La operación se realizó al crédito y está pendiente de pago a fines del año.

9. El 15 de octubre la empresa firmó un contrato de publicidad con la empresa deportiva FoxSports Televisión por un año a un monto total de S/. 84,000. Se cancela al contado el 40% del monto total y se acuerda pagar el resto de la deuda en enero del año siguiente.

10. Durante el año se depositaron al banco los sueldos de los trabajadores de la empresa por un monto de S/. 105,000.

11. Durante el año se pagaron los gastos e intereses del banco por un monto de S/. 10,000.

12. Durante el segundo trimestre del año, se incrementó el capital con nuevos aportes de los socios. El monto ascendió a S/. 100,000.

13. Durante el año se realizó el pago del IGV.


Las operaciones de ajuste del año 2009 han sido:

Tipo de Cambio:14. El 31 de diciembre del 2009 se canceló la factura por pagar a largo plazo que se

mantenía con la empresa VIPER MAQUINARIAS S.A. de Arequipa. (La factura por pagar se registró el 31 de diciembre del 2008, por un monto de $ 520,000 a un saldo contable de S/. 1´300,000 nuevos soles). Considere que el tipo de cambio al 31 de diciembre del 2009 es: compra: S/. 3.00 nuevos soles; venta: S/. 3.10 nuevos soles.

Gastos diferidos:15. Realizar el ajuste pendiente en la operación sobre el consumo del seguro para el envío

de maquinaria. 16. Realizar el ajuste pendiente en la operación sobre el consumo del contrato de

publicidad.

Ingresos cobrados por adelantado:17. El saldo inicial de ventas cobradas por adelantado corresponde a ventas cobradas por

equipos que no habían sido entregados. En el periodo se entrega la mercadería y hay que reconocer el ingreso por S/. 250,000.

Gastos devengados:18. Se han devengado S/. 30,000 por comisiones a vendedores que corresponden a ventas

efectuadas y que se encuentran pendientes de pago.

Otros ajustes:20. Para calcular la depreciación del periodo, tome en cuenta que los activos están

conformados por lo siguiente:

Inmuebles, Maquinarias y Equipos

Saldos año anterior Compras en el añoCosto Costo

Muebles y Enseres S/. 12,000 --Terrenos S/ 2´500,000 -Edificios S/.6´258,000 -Vehículos S/ 80,000 S/. 784,000 (30 de junio)-

21. La tasa de depreciación de los activos no corrientes son las siguientes: Muebles y enseres es del 10% anual; Edificios es del 3 % anual; Vehículos es del 20% anual.

22. El inventario final de mercaderías, deducido y verificado por la respectiva valorización de existencias es de S/. 1´625, 800.

23. La participación de los trabajadores es de 10%.24. El impuesto a la renta es de 30% y debe ser provisionado en el periodo.

Dividendos y Reservas25. La reserva legal del periodo es el 10% de la utilidad neta, siempre que el monto

acumulado de la reserva legal no exceda al 20% del capital social.


26. La empresa tiene como política distribuir el 50% de la utilidad distribuible en cada periodo. La utilidad distribuible es igual a la utilidad neta menos la reserva legal.

27. Considere el impuesto a los dividendos de 4.1%28. Asimismo, la empresa tiene como política capitalizar un equivalente al 10% de la

utilidad distribuible en cada periodo.


AM BUSINESS S.A.BALANCE GENERAL

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008(EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO CORRIENTECaja y Bancos 2´000,000Cuenta por Cobrar Comerciales 6´000,000Otras Cuentas por Cobrar 3´000,000Mercaderías 3´000,000Seguros Pagados por Anticipado 8,000Total Activo Corriente 14´008,000

ACTIVO NO CORRIENTEInmuebles, Maquinaria y Equipos 8´850,000Depreciación Acumulada (300,000)Total Activo No Corriente 8´550,000

TOTAL ACTIVO 22´558,000

PASIVO CORRIENTEGanancias Diferidas 250,000Cuentas por Pagar Comerciales 8´250,000Total Pasivo Corriente 8´500,000

PASIVO NO CORRIENTEDeudas a Largo Plazo 1´300,000Total Pasivo No Corriente 1´300,000

PATRIMONIOCapital Social 6´000,000Reserva Legal 600,000Resultados acumulados 6´158,000Total Patrimonio 12´758,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 22´558,000


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