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CASUISTICA

2005 de SI. 12,060,135, consignado en la Declaración Anual de Impuesto a la Renta, se encuentra obligada a declarar y pagar el Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN.

Para estos efectos, el activo neto según Balance General al 31-12-05 se muestra en el siguiente detalle:

DetalleACTIVO CORRIENTE

Caja y BancosClientesCuentas por cobrar diversasMercaderíasCargas diferidasTotal activo corrienteACTIVO NO CORRIENTE

ValoresInmuebles, maq. y equipoIntangiblesDeprec. y amortiz. acumul.Total activo no corrienteTOTAL ACTIVO

Adicionalmente nos informa que respecto a los saldos de los activos señalados en el cuadro anterior se tiene:

- El saldo de la cuenta clientes (S/. 1,965,400), se descompone en fac-turas

por cobrar provenientes de ventas realizadas en el país por SI. 1,375,780 y cuentas por cobrar provenientes de exportaciones realizadas por SI. 589,620.

- Las inversiones en valores, incluye acciones por un monto de SI. 107,133 que corresponde a inversiones en una empresa privada, y la diferencia, esto es SI. 71,442 son inversiones (acciones) adquiridas en el mes de noviem-bre de 2005, la empresa emisora de las acciones inició operaciones pro-ductivas en el mes de febrero de 2006.

- La empresa tiene como parte conformante de sus activos fijos un vehículo que fue adquirido en el año 2003 cuyo valor en libros fue de SI. 98,600 neto de una depreciación acumulada de SI. 10,500.

- Las ventas totales realizadas en el periodo 2005, según el Estado de Ganan-cias y Pérdidas fueron de SI. 6,455,000, de las cuales corresponden a exportaciones realizadas un monto de SI. 1,420,100.

Se pide:Determinar la base imponible del HAN por el ejercicio 2006 y efectuar su conta-bilización, sabiendo que el pago se efec-tuará en nueve cuotas.

Solución

1. Determinación de la base imponible

La base imponible del impuesto se en-cuentra conformada por el valor de los activos netos de la empresa según Balance General cerrado al 31 -12-05. Para

son aplicables las deducciones señala-das en la Ley N.° 28424:

Detalle

Activo neto según DJ Anual 2005Deducciones:Cuentas por cobrar por ventas realizadas en el exteriorInversiones en valores (acciones) emitidas por una empresa privada

Existencias

Activos fijos con antigüedad menor a 3 años

Total base imponible

2. Determinación del ITAN

La determinación del importe del im-puesto se determina de la siguiente forma:

Importe S/.Base imponible Menos monto inafecto -según tabla

Exceso de V. 5,000.000

Impuesto a pagar

3V. 5,455,468 x 0.6% (Tasa)

Cálculo de las cuotas a pagarLa empresa «JOSO S.A.» va a realizar el pago del impuesto en forma fraccio-nada, para ello, el monto total del ITAN se dividirá en 9 cuotas mensuales e iguales, de la siguiente forma:

Importe de cada cuota: y.32,733: 9 = V. 3,637

DeclaraciónLa declaración y pago del ITAN se realiza mediante el PDT Impuesto Temporal a los Activos Netos - 0648, la última versión es la 1.0, a la fecha aún la SUNAT no ha aprobado la nueva

1-18 IN S T I T U T O PA C I F I C O

ello, pasamos a realizar un análisis de los saldos a efectos de establecer si

5. Conta

40 TRIBUTOS POR PAGAR

401 Gobierno Central

4018 Impuesto Temporal a los

Activos Netos-ITAN 4018.2 Crédito

ITAN

por aplicar 40 TRIBUTOS POR

PAGAR 401

Gobierno Central 4018 Impuesto

Temporal a los

Activos Netos-ITAN 4018.1 ITAN por Pagar 10-Abr. Por la provisión del ITAN del período 2006. 10,455,468

(5,000,000)

5,455,468

32,733

DEBE HABER

32,733versión para declarar el ITAN por el periodo 2006.

40 TRIBUTOS POR PAGAR

401 Gobierno Central

4018 Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN

4018.1 ITAN por Pagar 10

CAJAYBANCOS

104 Cuentas corrientes 10-

Abr. Por la cancelación de laprimera cuota del ITAN.

3

3,63?