UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA Practica de : AUDITORIA FINANCIERA II

COMPONENTE: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOENUNCIADO

Usted como auditor de la Sociedad de Auditoria EM & ASOCIADOS S.CIVIL DE R. LTDA, representante de FKR INTERNACIONAL ha sido designado para realizar la auditoria de la empresa LA LECHERITA S.A correspondiente al periodo econmico 2013. La Lecherita es un conglomerado industrial de capitales Peruanos con negocios presentes en Per, Bolivia, Colombia, Ecuador, Argentina y Puerto Rico. La actividad principal de la empresa es la produccin de leche evaporada en sus plantas ubicada en los departamentos de Lima y Arequipa y la fabricacin y venta de productos lcteos y jugos, comercializa tambin conservas de pescado mermeladas y panetones. La compaa forma parte de un grupo econmico compuesto por ms de 40 empresas la misma que estn divididas en 4 lneas de negocios: Alimentos, cementos, papeles y cartones y agroindustria. El crecimiento y fortalecimiento estratgico de la compaa se sustenta a base del liderazgo de sus marcas en los mercados donde operan. La variedad y calidad de los productos que fabrica y comercializa, aunado a la eficiente capacidad de distribucin y transporte para llegar a todos los mercados que abastece, le permiten al Grupo La Lecherita generar sinergias que garantizan una estructura diversificada de negocios, capaz de desempearse con xito en un entorno altamente competitivo. La sede principal de la empresa est ubicada en Repblica de Panam N 2462- La Victoria- Lima.- teniendo otra planta sucursal en el la ciudad de Arequipa.

Una gran parte de las transacciones de venta, especialmente leche evaporada, y productos lcteos y otros productos mostrados en las tiendas de Lima se efectan en efectivo.

El anlisis preliminar del Rubro Efectivo y equivalente de efectivo e informes de auditora de aos anteriores, le permiten tener evidencia de serias deficiencias de control interno en el manejo de este componente principalmente del efectivo, que afecta la existencia, integridad, valuacin y presentacin de este rubro en el estado de situacin financiera.

Los riesgos principales detectados son los siguientes: Riesgos

1. Se realizan transacciones de fondos significativos en fechas cercanas al cierre del ejercicio.2. La empresa realiza cambios frecuentes de firmas autorizadas para autorizar desembolsos.3. La empresa cuenta con muchas cuentas bancarias para el manejo de sus fondos. 4. Se reciben montos significativos de efectivo provenientes de contratos con empresas del sector minero e industrial. 5. El volumen de los ingresos y egresos mensuales fluctan significativamente. 6. No se realizan arqueos de caja peridicamente, y la que se realiza a fin de ao se hace en forma deficiente. 7. Los cheques pendientes y los depsitos en trnsito no son adecuadamente controlados8. No se tiene polticas claras de autorizacin (limites) para la salida de fondos.9. Egresos significativos de fondos son procesados fuera del sistema normal10. Las conciliaciones bancarias no se los realiza con cierta regularidad y aquellas que se hace regularmente no son adecuadamente revisadas. 11. Se utiliza los fondos de caja para otorgar anticipos o pagos definitivos de facturas a los proveedores, as como al personal de la empresa en calidad de adelantos de sueldos o para efectuar gastos. 12. Informes periodsticos dan cuenta de algunos bancos depositarios de los fondos de la empresa se encuentran con problemas de insolvencia.

En lo que respecta al movimiento de las cuentas corrientes se tiene evidencia que los depsitos al banco en varios de los casos son en parte con efectivo y en parte con cheques de otros bancos girados por clientes de la empresa y/o canjeados en Caja tanto a clientes como a los propios empleados, en estos casos el banco abona inmediatamente solo la parte del efectivo depositado y debe esperar cuando menos uno o dos das para que va cmara de compensacin se conoce si las cuentas corrientes giradoras tienen fondos disponibles. Si existiera fondos se hace el depsito por el monto total del cheque depositado y en el supuesto caso que el cheque careciera de fondos, el banco lo devuelve y aplica una comisin de S/. 80.00 por cada cheque devuelto, importe que es cargado a la cuenta corriente de la empresa mediante nota de cargo.

Los controles Implementados por la gerencia para el efectivo y equivalente de efectivo son los siguientes:INGRESOS: 1. Todo ingreso de fondos debe contar con el respaldo respectivo: con comprobante de pago (factura o boleta de venta) legalmente autorizada.2. La factura debe estar a nombre del cliente debidamente identificada con su RUC respectivo. 3. Las facturas de venta y boletas son preparados por el departamento de ventas a partir de la lista de precios oficiales.4. Las facturas o boletas de venta deben emitirse en orden correlativo 5. El Tesorero debe verificar la secuencia numrica de los documentos de ingresos.6. Las facturas o boletas de venta son registrados en el libro de ventas o de ingresos.7. El encargado de Caja (Cajero) debe preparar reporte diario de ingresos detallando las facturas o boletas de venta respectiva. 8. Los ingresos del da se registran en Boucher diarios. 9. Los ingresos diarios son depositados en las cuentas corrientes bancarias de la empresa dentro de las 24 horas como mximo.10. El gerente de Tesorera debe verificar los depsitos diarios. 11. Las copias de las facturas son archivadas. 12. El sub contador de la empresa debe realizar arqueos sorpresivos de todos los fondos y valores. 13. El departamento contable prepara y enva electrnicamente a la gerencia reportes sobre: Saldos de caja y cuentas corriente ( diarios y semanales consolidados) Anlisis comparativo mensual del presupuesto de caja (ingresos y egresos) por partidas especficas. Flujos de caja mensuales EGRESOS: 1. Se prepara orden de pago numerado en forma correlativa y por fechas.2. En toda orden de pago debe adjuntarse los comprobantes que sustentan las salidas de fondos tales como: Facturas, boletas, copia de contratos, orden de compra, gua de remisin, nota de entrada al almacn u orden de servicio. 3. La documentacin sustentatoria debe estar a nombre de la empresa.4. La factura debe tener todos los requisitos tributarios correctos y vigentes. ( RUC vigente, empresa habida, domicilio fiscal correcto, otros ) 5. Clculos correctos de las facturas, incluido los aspectos tributarios. 6. La documentacin sustentadora de egresos debe tener los siguientes niveles de autorizacin: Hasta S/ 1 000.00 por el gerente de finanzas De 1001.00 hasta S/ 10 000.00 por el Gerente de finanzas y Tesorero De S/ 10 0001 hasta 50 000.00 por el Gerente General y Gerente de Finanzas. De S/ 50 001.00 hasta S/ 300 000.00 Por el Gerente General y presidente del directorio Ms de S/ 300 000 .00 acuerdo de asamblea general de accionistas. 7. Las rdenes de pago deben contener las firmas de: preparado por, revisado por, autorizado por y recibido conforme, antes de proceder a la autorizacin respectiva el funcionario correspondiente debe revisar los documentos que respaldan la operacin. 8. Para todo egreso de fondos debe girarse cheque no negociable a nombre del beneficiario o en caso de pagos a beneficiarios proveedores de bienes o servicios fuera de la ciudad de Lima puede realizarse mediante depsitos y/o transferencias bancarias o cartas rdenes, previa autorizacin de la gerencia General y la peticin respectiva por fax o correo electrnico de la empresa proveedora debidamente identificada, y se identifican las cuentas corrientes de los beneficiarios. 9. Al momento del pago el cajero debe impregnar en los documentos pagados un sello fechador con el siguiente detalle:

P A G A D O :Ch/ N Deposito .. Banco .Fecha: ......../../ ..

10. Cuando los cheques girados son iguales o mayores a S/ 1 000.00, para proceder a la entrega del cheque, se identifica al beneficiario mediante su Documento de identificacin, el mismo que es consultado al Sistema RENIEC. Los dems montos requieren menores niveles de seguridad. 11. Los descuentos en venta y/ o devolucin (notas de crdito) son autorizados por Gerencia General. 12. La factura debe estar contabilizada correctamente en los libros de la empresa.

BANCOS: 1. El departamento contable prepara conciliaciones bancarias mensuales 2. Los depsitos bancarios deben ser revisados por el Gerente de Tesorera. 3. Revisin de las conciliaciones bancarias por Gerente de Finanzas. 4. Las transferencias de fondos, debe ser autorizada por el gerente de finanzas. Los saldos del activo disponible de la empresa presentan a continuacin:Saldos en nuevos soles al:

Cuentas Saldo al 31.12.13Saldo al 31.12.12

Caja moneda nacional 6 870 500.00 37 240 700.00

Caja moneda extranjera (*) ( $ 2 000 000.00)5 510 000.00 2 450 000.00

Fondos fijos10 000.005 000.00

Cuentas corrientes en instituciones financieras :

Banco Continental Cuenta Corriente N 540- 9785342( 1 401 654.00)29 806 150.00

Banco de crdito Cta. Cte. N 191- 4839056 221 749.0017 604 650.00

Banco Financiero Cuenta Corriente N 12- 984670 6 045 805.001 137 200.00

Banco Interbank Cuenta corriente N290- 5674386 600.001 1 86 500.00

Banco de Crdito Depsito a plazos M.N27 000 000.00150 500.00

Banco de la Nacin M.E 10 000 000.00

Fondos sujetos a restriccin: Banco de la Nacin (**)260 000.000.00

60 598 000.00 89 580 000.00

(*) Dlares comprados en el mes de junio del 2013. a S/ 2.755 (**) Constituye un fondo depositado en el Banco de la Nacin por el otorgamiento de una carta Fianza a favor de la empresa.El tipo de cambio al 31.12.13 es el siguiente:T. C compra: 2. 695T.C venta 2.697

El auditor encargado Jefe de equipo de auditora Sr. CPC Juan Carlos Revines se hizo presente a las 8 de la maana del da 02 de enero del 2013 en las Oficinas de Tesorera para realizar arqueo de fondos y valores de la Caja principal, con la presencia del Cajero Sr. Pedro Len, con los siguientes resultados:

2.1 Fondos Recontados en efectivo: (billetes y monedas)Cantidad Valor S/.

120001300010800 10000 10020

150030001000250050008000200.00 100.0050.0020.0010.00

5.002.001.000.500.200.10

1.2 Cheques para deposito De clientes: 13/08/13 Ch/ N 03452568 girado por Casa del ganadero S:R.L Bco de Crdito S/ 76 900.00 13/10/13 Ch/ N 87645368 girado por Vctor Gutirrez EIRL, Bco de Crdito 86 450.00 10/12/13 ch/ N 12347568 girado por Bio BIO SAC Banco Interbank 94 560.00 12/12.13 Ch/ N 86345272 girado por Serenisima SAC Banco Scotiaban 89 800.00 12/01 13 Ch/ N 45654866 girado por Estaciones ganaderas S.A banco Credito 57 500.00 12/01.13 Ch/ N 76549872 girado por Real Plaza SA. banco de Crdito 28 940.00 13/12/13 Ch/ N 4565478 girado por Laive S.A Banco Financiero 190 200.00 14.12.13. Ch/ N8756438 girado por Ganaderos unidos S.A Banco Interbanc 476 300.00 15.12.13 Ch/ N 1265487 girado por Belqui SAC Banco Financiero 265 300.00 20..12.13 Ch/ N265745 girado por Mermeladas Peru Banco Scotiabanc 134 200.00 22.12.13 Ch/ N 4563765 girado por Atunes Peru, Banco Credito 189 500.00 28.12.13 Ch/ N 7643547 girado por Dirina SAC, banco de Credito 90 750.00

2.3.- Comprobante de Gastos:Se encuentran formando parte del saldo de Caja diferentes comprobantes que se detallan a continuacin: Fecha Descriopcio Autorizado por Importe

08.08.13 04.10.1309.11.13

15.11.13

11.12.1312.12.13

13.12.13

14.12.1315.12.13 16.12.13

20.12.13 26.12.13 26.12.13

27.12.13

28.12.13 Recibo provisional movilidad interna para ConserjeFactura N 001-1756 Casa Guevara repuestos B/V N 001-3765 Restaurante Mnaco- almuerzo del personal por aniversario de Empresa Fact/ N 001-2344 Ferretera mi amigo, cemento para arreglo de Oficina de Contabilidad. Vale S/n viaje del gerente de produccin a Arequipa coordinaciones Nota de venta N 001-234 Negocios Generales EVYSA EIRL suministros y materiales de limpieza Fact/ 002-4567 Comercial Per, TV plasma 42 Pulgadas para la sala de ventas Factura N 001-1756 Casa Guevara repuesto.Factura N 002-976 Casa del Contador tiles de escritorio Vale S/n gerente de produccin, viaje a Cajamarca para conseguir contrato de compra de materias primas. R.H N 001- 234 Manuel Campos, Elaboracin de proyecto exportacin a JapnV/ S. Vctor Daz, Adelanto de vacaciones Fac/ N 001-5467 Comercial Gmez compra de madera para usos comerciales e industriales Fact N 002- 98743 Envases Peruanos S.AC compra de envases diversos G.G G.G

J. Personal

ContadorG:G

G.G

G.GG.G

G.G S/. 3 000.0015000.00

68 000.00

38 200.0060 000.00

50 200.00

56 000.00642 500.00 15 000.00

700 000.00 800 000.00 6 300.00

900 000.00 446 100.00

2.4 Ingresos no contabilizados: Se determin que parte de las cobranzas provenientes de las diferentes zonas geogrficas de la ciudad de Lima no se encuentran an contabilizadas debido a que algunos cobradores no alcanzan oportunamente sus liquidaciones de cobranza, y recin alcanzaron a tesorera el 29 de diciembre en efectivo y en Moneda Nacional. , segn se puede ver a continuacin:

FECHA COBRADOR PLANILLA DE COBRANZAS IMPORTE S/.

Fecha de cobroZONA

29.12.1329.12.1329.12.1329.12.13

Carlos Quiroz Juan GmezCesar Alva Miguel Alvarez 15.12.1309.12.1306.12.1302.12.131543600 000.00540 000.00480 200.00619 800.0

2.5 Cheques Girados por entregar a beneficiarios: En el arqueo practicado se ha encontrado los siguientes cheques girados pero no entregados a los proveedores: Fecha Banco Beneficiario Importe

31.12.1331.12.1331.12.1331.12.1331.12.1331.12 .13 31.12.13 FinancieroFinancieroFinanciero financiero ContinentalContinentalContinental Ch/ 325501 La Roca SRL, pago de F/ 256 materias primas Ch/ 325502 R/H N 1230 Juan Miano. Honorarios profesionales Ch/ 325503 o/ Qumica Suiza, para compra de sulfato de sodio Ch/ 325504 o/ Enrique Bellido, deuda por CTS Ch/ 43215 o/ Industrial Palacios SRLCh/ 43216 o/ Qumica Los Andes Ch/ 43217 o/ Mara Castillo compra de materias rimas 200, 000.00 200, 000.00 200 000.00 200 000.00 500 000.00 500 000.00 260 000.00

Nota: Estos cheques debidamente firmados por funcionarios competentes, estn en poder del Tesorero para hacer entrega a los proveedores.

2.6 OTROS DATOS

a) Movimiento del libro Caja: Saldo al 30 de noviembre de 2013 S/. 1 740 800.00 Sumas del debe del 01.12.al 28.12 28 740 300.00Sumas del haber del 01.12.al 28.12 27 350 000.00

b) Ingresos no contabilizados: Ventas del 29 al 31 de diciembre 2013: Facturas: S/. 3 300 00.00 Boletas 1 500 00.00 Anticipos de clientes 500 000.00 II. Adems el Br en Contabilidad Jose Ninatanta Barrantes (auditor Junior) simultneamente hizo el arqueo del fondo fijo de la sede central, con los siguientes resultados:

a) Billetes y monedas :

Cantidad Valor S/.

252980 120

204202010

200.00 50.0020.0010.00

5.002.001.000.500.20

b) Comprobantes

Fecha Detalle S/.

5/125/12 6/12

8/12

8/12

12/1212/12 14/12 18/1229/12

B/V 3456 Comercial Alex , compra de 2 escobas B/v 453 Ferretera Moreno, 06 Kg trapo industrial a S/ 4.ooF/ 7658 Comercial Suarez, 10 litros de acido muritico, 02 rollo de papel higinico, 02 GL de jabn liquido B/v 234 Mini Marquet La Marquesa, Chocolates y bebidas gaseosas para el personal Vale S/n Mario Caldern ( Conserje) movilidad local das 1 al 15 de diciembre 2013F/ 435 Farmacia Vigo, medicina varias B/v 985 Bodega El Buen Pastor, consumo varios F/ 767 Panadera Los lamos, 05 panetones Vale S/n Ral Cieza (empleado de limpieza) adelanto de sueldoVale s/n Carlos Soriano ( Contador) - a cuenta de sueldo de enero

30.0024.00

108.00

150.00

150.00300.00200.00150.00200.00 300.00S/ 1 612.00

Nota: Todos los documentos se encuentran autorizados por gerencia general

Dentro del programa de trabajo tambin se contempla la evaluacin del control interno para lo cual usted ha obtenido la informacin siguiente:

I.- EVALUACION DEL CONTROL INTERNO A) VENTAS AL CONTADO Y COBRANZAS La empresa cuenta con un sistema computarizado en red, con 10 vendedores y un cajero, la caja se encuentra ubicada entre los ambientes de la tienda, donde se ha acondicionado un ambiente donde labore un Jefe de Caja ( Tesorero ) y dos auxiliares, un recaudador y un pagador. En una ventanilla se atienden las captaciones de ingresos productos de las ventas al contado y las cobranzas a los clientes y en la otra ventanilla se atienden los pagos a los proveedores y al personal. El auxiliar de recaudacin guarda el dinero de las ventas del da en una especie de Caja de seguridad que no es otra cosa que un mueble amachimbrado de madera de 2 metros de alto por 1 m de ancho y 50 cm de fondo cuyas llaves lo tiene el cajero en su llavero personal.

Para una venta determinada (contado), el cliente consulta precios y hace el pedido a cualquiera de los vendedores quienes provistos de una base de datos atienden el pedido al cliente a travs de una nota de pedido el cual es cancelado en la ventanilla de caja y canjeado con un comprobante de pago (factura, boleta o ticket); con la copia del comprobante de pago cancelado el cliente se acerca a la seccin despacho a reclamar la mercadera. Con el producto de las ventas diarias el recaudador concilia sus entradas con sus salidas de efectivo y controla su movimiento en un libro denominado: Libro auxiliar de Caja, adems que prepara un reporte de los ingresos por las ventas y de las salidas por diferentes motivos, este reporte es entregado al jefe de Caja junto con el saldo del efectivo diario. El jefe de Caja acompaado de un vigilante es el encargado de realizar los depsitos en las cuentas bancarias de que la empresa mantiene en diferentes bancos de la localidad . Muchas veces no se depositan al Banco todo el importe de la venta diaria, y se completa el depsito el (los) siguiente (s) das.

Los cobradores preparan planillas de cobranza semanales y son entregados a Caja el primer da hbil de la siguiente semana. Siempre los fines de cada mes los ingresos a caja superan los cinco millones de soles Para su control, el cajero lleva un libro auxiliar de caja en el que anota los ingresos diarios tanto de las ventas al contado como de las cobranzas y las salidas de dinero para depsitos en cuenta corriente y otros gastos que salen directamente de la caja general. En muchos casos la seccin Caja por orden de la gerencia tiene que atender pagos en efectivo a los proveedores as como para gastos menores cuando se termina el fondo fijo.. B: VENTAS AL CREDITO: Los pedidos de venta son realizados por los clientes a los vendedores que laboran en el departamento de ventas. Una vez emitido la factura se entrega los saldos por cobrar a la seccin cobranzas Los Cobradores que en algunos casos tambin son vendedores se encuentran distribuidos por zonas geogrficas distribuidas estratgicamente por la unidad de Marketing. Los pedidos de venta de los clientes ventas al crdito- despus de la autorizacin correspondiente son enviados al almacn quien se encarga de preparar y embalar la mercadera para entregar y/ o depositar en las empresas de transporte de carga previamente indicada por el proveedor va telefnica o E-mail. La mercadera despechada a provincias se enva adjuntando una gua de remisin en la que se detalla la mercadera enviada a los clientes.

C. EGRESOS DE FONDOS:En el banco existen 2 firmas autorizadas para firmar cheques, el gerente General y el Jefe de Finanzas. El gerente general viaja constantemente en el Per y al extranjero, motivo por el cual deja cheques firmados en blanco, para efectuar pagos a proveedores y pagar impuestos y as evitarse los problemas con la SUNAT y los proveedores. Se cuenta con una caja chica de S/. 10, 000.00 pero no se tiene establecida cual es el mximo de gastos por este fondo, por lo que en algunas veces se paga tambin a proveedores y/o adelantos de sueldos por montos elevados, con lo que la Caja Chica siempre se termina en pocos das.

D. OTROS: No se evidencia la prctica de arqueos peridicos de fondos de caja general y de caja chica y las conciliaciones bancarias son realizados por el Tesorero de la empresa y se llevan con un atraso de hasta 5 meses en algunas cuentas bancarias.El cajero viene desempendose en el cargo desde abril del 2000 y es una persona de absoluta confianza del gerente General y no le gusta salir de vacaciones - en todos los aos laborados solo ha salido una vez de vacaciones los dems aos la empresa compr sus vacaciones a pedido del cajero-

IV.- TECNICAS DE AUDITORIA APLICADAS Confirmaciones Conciliaciones Clculos Inspeccin Indagaciones Observacin Revisiones analticas Rastreo Verificacin ComprobacinV: PRUEBAS DE AUDITORA: Pruebas sustantivasPruebas de cumplimiento Revisiones analticas

VI : INDAGACIONES Y VERIFICACIONES 6.1 De los cheques pendientes de depsito(1) Se indag sobre el cheque 3452568 girado por Casa El ganadero recibiendo la explicacin del cajero que este cheque no cuenta con fondos y ha sido depositado por dos oportunidades al banco, habiendo sido devuelto casi inmediatamente por no contar con fondos.

6.2 Revisin de la Cta Cte del Banco Continental:(1) Se realiz la investigacin de un depsito de s/ 185 000.00 que permanece pendiente de entrega en la conciliacin del mes de noviembre del 2011 determinndose que no existe sustento de tal depsito, pero los fondos si fueron ingresados a caja. .(2) Se detect que los depsitos realizados los das 11 y 24 de diciembre segn libro Bancos, no concuerdan con el importe que figura en el extracto bancario solicitado por los auditores directamente al banco.

(3) El Ch/ 42190 fue emitido el 14 de Junio del 2013 y viene arrastrndose en las conciliaciones bancarias como pendiente de cobro, el mismo corresponde a un pago por servicios de mantenimiento que no se lleg a concretizar porque haba sido rescindido el contrato. El cheque recuperado est en poder del Gerente. (4) Los Cheques 43215, 43216 y 43217 emitidos el 31.12.13 y se encuentra en poder del cajero, detectndose en el arqueo practicado a los fondos de caja. (5) El libro auxiliar del Banco Continental es controlado y registrado por el SR. Wilfredo Burgos, el que tambin prepara la conciliacin Bancaria en formas mensual. 6.3 Otras indagaciones:

(1) De la evaluacin del sistema de control interno de Caja y Bancos se determina que no existe suficiente confianza en las conciliaciones bancarias preparadas por la empresa, especialmente de la cuenta corriente del Banco Continental, eligindose como procedimientos de auditora la realizacin de reconciliacin bancaria al cierre del ejercicio y en la medida que el tiempo se har el seguimiento a los otros meses del ao:(2) El 15 de Junio del 2012 se hace un depsito en el Banco BCP por S/ 27 000 000.00 a un plazo de 01 ao, acordando una tasa de inters del 2.5% mensual.

VII : INFORMACION PARA REALIZAR LA RECONCILIACION BANCARIA Banco Continental

a) Conciliacin Bancaria al 30 de Noviembre del 2013 _ Banco Continental Saldo segn extracto bancario S/. 831 600.00 Ms depsitos en trnsito: 30.11.13 185 000.00 Menos: Cheques girados y no cobrados: 15.11.13 Ch/ 43 186 S/. 60 000.00 18.11.13 Ch/ 42190 45 000.00 105 000.00 Saldo segn libros S/. 911 600.00 ================

b) LIBRO BANCOS MES DE DICIEMBRE- BANCO CONTINENTAL Cuenta Corriente N 540- 9785342

Fecha ConceptoDebe Haber Saldo

1.121.12 2.124.126.12 7.128.12 8.12

9.12

10 111314.12 14.12 15.12 17.1218.1220.1220.1220.12 21.1222.12 23.1224.12 24.12 24.1224.1228.1229.12 30.12 31.1231.1231.1231.12

3.12 31.12 Saldo anterior Deposito Depsito Ch/ 43201DepsitoDepsitoDeposito Ch/ 43202Ch/ 43203Depsito Ch/ 43204Ch/ 43 205Deposito Deposito Deposito CH/ 43206Ch/ 43207DepsitoDeposito Deposito Depsito Ch/ 43208 Ch/ 43 209 DepsitoDepsitoDepositoDepsito Ch/ 43210 Aguinaldo CH/ 43211 Ch/ 43 212 Depsito Deposito Deposito Deposito Ch/ 43213Ch/ 43214Ch/ 43215 Deposito *Ch/ 43216Ch/ 4321756 850.0065 000.00

88 500.0054 275.0055 200.00

60 586.00

40 400.0068 440.0063 520.00

54 500.0035 620.00 9 000.0078 500.00

80 400.0082 000.0075 200.0078 000.00

49 200.0064 400.00 92 400.0038 000.00

52 000.00

125 000.00

230 000.00215 000.00

272 000.00 90 000.00

140 000.00175 000.00

189 200.00236 400.00

46 110.00350 000.00216 535.00

50 000.0060 000.00500 000.00

500 000.00260 000.00

911 600.00

908 450.00

876 425.00661 425.00

450 011.00360 011.00

532 371.00392 371.00217 371.00

394 991.00205791.00(30 609.00)

131 791.00206 991.00284 991.00238 881.00( 111 119.00)( 327 654.00) ( 278 454.00) ( 214 054.00) ( 121 654.00) ( 83 654.00 ) 133 654.00 )( 193 654.00) ( 693 654.00)( 641 654.00) (1 141 654.00)(1 401 654.00 )

1 341 991.003 655 245.00

c. BANCO CONTINENTAL BBVA Extracto Bancario, mes de diciembre 2013

Fecha ConceptoDebe Haber Saldo

1.122.123.12 4.126.127.12 8.129.1210.12 10..12 10.12 11.12 9.12 10.12 13.1215.12 17.12 18.12 20.1221.12 21.12 22.12 23.1224.1224.1224.12 24.1228.1229.12 30.12 31.12 31.1231.1231.12

Saldo anterior D.ED.ECh/ 43201D.E D.ED.E D.E D.E Ch/ 43202Ch/ 43203D.E Ch/ 43204Ch/ 43205D.E D.E D.E D.ED.ED.ECh/ 43208 D.E D.E D:E Ch/ 43210Ch/ 43211Ch/ 43186D.ED.ED.ED.ECh/43214 N/C gastos bancarios Carta orden/ transferencia bancaria

125 000.00

230 000.00215 000.00

272 000.0090 000.00

189 200.00

46 110.00350 000.00 60 000.00

60 000.00 65.00240 000.0056 850.0065 000.00

88 500.0054 275.0055 200.0060 586.0040 400.00

63 440.00

63 520.0054 500.0035 620.00 9 000.0078 500.0080 400.00

82 000.0075 200.0073 000.00

49 200.0064 400.00 92 400.0038 000.00

831 600.00

1 877 375.001 279 991.00 234 216.00

VIII : . De la cuenta corriente del Banco Financiero:

Para el caso de este Banco los auditores seleccionaron el l procedimiento de auditora de Revisin de Conciliaciones Bancarias, ya que se tiene cierta confianza en la forma como se lleva el registro y control de esta cuenta corriente. A continuacin se muestra la conciliacin Bancaria del mes de diciembre 2013 preparado por el SR. Santos Toribio auxiliar Contable. .

BANCO FINANCIERO CUENTA CORRIENTECONCILIACION BANCARIA AL 31.12.13

Saldo segn extracto Bancario al 31.12.13 S/. 2 694 000.00Ms: depsitos en trnsito: 31.12.13 D. E 4 273 879.00N/C Mantenimiento de cuenta 55.00 4 273 934.00 Menos: cheques pendientes de cobro: Fecha Cheque Importe

24.10.1015.03.1130.12.1225.11.1326.11.1315.12.1318.12.1331.12.1331.12.1331.12.1331.12.1331.12.1331.12.13

245064 (a)253056 (a)264561 (a) 325487 325489 325495325497325498 325500 (b) 325501 (c) 325502 (c) 325503 (c) 325504 (c) 25.00 12.00 12.00 9 200.005 780.0020 400.0050 000.0014 100.0022 600.00 200 000.00 200 000.00 200 000.00 200 000.00

S/. 922 129.00

Saldo segn libros al 31.12.13 S/. 6 045 805.00

(a) Se investig los cheques de los aos anteriores que permanecen sin cobrar, detectndose que constituyen giros a favor de Beneficiarios por pago de alimentos que son descontados por planilla.(b) Se aplic procedimiento alternativos para validar este importe, llegndose a comprobar que es un cheque girado para pagar honorarios profesionales al asesor legal externo de la empresaLos otros cheques fueron validados conforme.(c) Estos cheques se encuentran en poder del tesorero y aun no son entregados a los proveedores. Segn informacin de la gerencia, se emitieron en vista que la empresa tiene que pagar a sus proveedores los primeros das del mes de enero del 2014, solo se est en la espera de completar el dinero con las ventas de esos das ya que a la fecha no se cuenta con los fondos suficientes en la cuenta bancaria. Para realizar los cruces correspondientes en esta revisin, se solicita al Banco Financiero nos enve un estado bancario de corte al 17.01.2014

El auditor solicita al Banco Financiero ( a raves de la gerencia le proporcione un estado de cuenta corriente cortado al 17 de enero del 2014 , el mismo que se muestra a continuacin:

BANCO FINANCIERO Cta CteEXTRACTO BANCARIO AL 17. 01.14ConceptoDebe Haber Saldo

01.01.1402.01.14 05.01.14 06.01.149.01.1411.01.1411.01.1411.01.1412.01.1415.01.1417.01-1417.01.14

Saldo anterior Deposito efectivo Deposito efectivo Depsito efectivo N/C ch/ devuelto Ch/ 325487Ch/ 325489 Deposito Ch/ 325495Ch/ 325498Deposito Ch/ 325497

. 8 400.009 200.005 780.00

20 400.00 14 100.00

50 000.004 273 879.0036 380.00 20 800.00

123 400.00

96 200.00

269 469.00

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

1. PRUEBA DE INGRESOS:( Modelo de cedula)

Fecha FACTURAS

BOLETASOTROS TOTAL INGRESO CON TROLESNotas de excepcin

12345678910 Etc

del al Del Al Del Al

1. PRUEBAS DE DESEMBOLSOSOS: ( modelo de cedula)

Fecha Comprobante de salida N Comprobante(s) de pago N Detalle del gasto Importe S/. ControlesNotas de excepcin

1234567

EM & ASOCIADOS S.C

EMPRESA LA LECHERITA S.A

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CAJA Y BANCOS

RESPUESTAS COMENTARIO

N PREGUNTASSI NO NA

1

GENERALIDADESExiste un manual de procedimientos que Registre, controle, custodie, asigne responsabilidad, autorice e indique las formas estndar que se usa en el control del efectivo de ingresos y egresos?Autorizado por la JuntaDirectiva

2

Se giraron instrucciones a los bancos de nocambiar ningn cheque por efectivo que este aNombre de la entidad?Por el Gerente

3

Efectan las labores de contabilidad y la de cajaempleados competentes independientes uno deOtro?

4

Notifican inmediatamente a los bancos decambios de personas autorizadas en firmarCheques?Gerencia y con copia a Junta Directiva

5

AUTORIZACIONLa apertura de las cuentas bancarias y firmasResponsables son debidamente autorizadas?Por Junta Directiva

6

REGISTRO Y CONTROLExisten mecanismos que garanticen procedimientos existentes para pagos, control de transacciones y registro de operaciones contables? Est en el Manual de Control Interno

7

Se lleva un registro auxiliar de cuentas bancarias yEst autorizado por la Gerencia?

8Las facturas y recibos estn Pre numeradas yPre impresas?

9

Existen reportes de registro y control de ingresos y egresos?

10

RESPONSABILIDADESEst definida la responsabilidad de las personasQue manejan fondos y valores?

11 SEGREGACION DE FUNCIONES

11.1 Las funciones de los responsables del manejode efectivo son independientes de las personas que autorizan cheques, manejan y registran los libros de la empresa?

11.2 Existe adecuada la segregacin de funcionesEn esta rea para las funciones de Caja, cobranzas, Depsitos al banco y su registro contable correspondiente?

12 Son los cheques entregados por una personaIndependiente de quin los prepara?

13CONCILIACIONES BANCARIAS14.1 Se realizan conciliaciones bancarias mensualmente? 14.2 Las conciliaciones bancarias son preparadas por empleados que no realizan funciones de firmar cheques y/o registrar y custodiar el efectivo?14.2 Los estados de cuenta bancarios son recepcionados en sobre cerrados por los encargados de hacer conciliaciones?14.3 Se controlan y se hacen el seguimiento de los cheques pendientes de cobro y que permanecen mucho tiempo sin cobrar? 14.4 Estn registradas las conciliaciones bancarias en los libros Auxiliares de bancos?

14INGRESOSLa persona que maneja el efectivo, tiene alguna garanta o seguro que garantice la recuperacin inmediata de los fondos por fraude o robo interno ?

15Las captaciones de ingresos se encuentran en lo posible centralizadas en una sola caja general.

16Todos los ingresos se depositan a las cuentas bancarias autorizadas por la entidad, dentro de las 24 horas de recibidas?

Diariamente

17Por los ingresos captados, se emiten comprobantes de pago debidamente autorizados por la administracin tributaria?

18 EGRESOSSe emiten cheques por gastos realizados?Por Gerencia

19Se elaboran cheques vouchers?Por Gerencia

20Los cheques pagados tienen facturas desoporte autorizadas por la administracintributaria?

21Los gastos se registran en libro auxiliar debancos y libros principales autorizados?

22el libro auxiliar de bancos est autorizado por La Gerencia.?

EM & ASOCIADOS S.C

EMPRESA LA LECHERITA S.A AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EFECTIVO Y EQUYIVALENTE DE EFECTIVO

OBJETIVOS:

Los objetivos de auditoria para este componente son los siguientes: 1. Determinar si el efectivo propiedad de la Empresa existe, es propiedad de ella y est incluido en el balance General (Existencia e integridad )2. Verificar si los fondos y depsitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restriccin en cuanto a su uso y destino.(Existencia, presentacin y revelacin)3. Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas Internacionales de Contabilidad. (Presentacin)4. Determinar si en caja y bancos se presentan todos los fondos y depsitos disponibles que existen y si son propiedad de la entidad. ( Exactitud e integridad )5. Analizar la adecuada presentacin del efectivo en el Balance General y si existe restriccin a la disponibilidad inmediata de los recursos. . (Presentacin, Existencia, Valuacin)

N PROCEDMIENTOS

REF. PT HECHO POR FECHA

General:

01 Evaluar el sistema de control interno del componente FECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO de la empresa la Lecherita S.A , aplicando el cuestionario de evaluacin del control interno respectivo.

Pruebas de Cumplimiento.

02Obtener conocimiento del control interno del efectivo por medio de los procedimientos implantados y documentarlos.

03Evaluar el riesgo de control interno y disear pruebas de cumplimiento.

04 Realizar pruebas a los controles internos siguientes: :a) Probar los controles internos implementados y de contabilidad sobre los ingresos diarios, facturas, reportes de cobros y valores recibidos en correspondencia y su depsito al banco.b) Comparar una muestra de los ingresos de efectivo, con los provenientes de las cuentas por cobrar y Depsitos.c) Comparar una muestra de desembolsos contabilizados en los libros de la empresa relacionados con las cuentas por pagar, rdenes de compra, facturas y cheques pagados.d) Documentar la segregacin de funciones del registro de operaciones, autorizacin y custodia de efectivo y valores.

05Revisar, documentar y evaluar las coberturas de fianzas de los empleados que manejan efectivo y valores para establecer la proteccin de la entidad.

07 Obtener copias de los arqueos sorpresivos que prctica el departamento de auditora interna, para establecer posibles faltantes, dndole seguimiento a la recuperacin.

08 Verificar la preparacin de conciliaciones mensuales de cuentas bancarias efectuadas por el empleado encargado de llevarlas.

Pruebas Sustantivas

09Realizar confirmaciones a los bancos para verificar las cantidades de depsito, cuentas bancarias a nombre de la entidad y prstamos obtenidos.

10Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a lafecha del balance general para verificar su detalle.

11Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general.

12Obtener estados de cuenta bancaria posteriores a la fecha de cierre.( corte)

13Realizar arqueos de efectivo al cajero y de fondos fijos. Verifique corte de clientes de los ingresos y de losdesembolsos de efectivo.

14Analizar las transferencias bancarias al final del ao

15Investigar cheques con montos importantes y poco usuales con la documentacin soporte y registros contables y auxiliares.

16 Emitir conclusin sobre el rea sujeta a examen basado en las pruebas de auditora.

LA LECHERITA S.A AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROSDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013CEDULA DE MARCASMARCA SIGNIFICADO

Sumado

Cotejado a registros auxiliares

Cotejado con estados financieros y libro mayor

Factura examinada

Cheque examinado

Cuenta contable revisada

Boleta de depsito bancario examinada

Cotejado a estado de cuenta bancario

Cedula preparada por la entidad

1