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PRCTICA N5
CASO PRCTICO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES
El Sr. Carlos Zeballos Aranibar, de profesin contador prepara su DD JJ Anual del Impuesto a la Renta2015 con la siguiente informacin:
1. Rentas de primera categora: Tiene un inmueble cuyo valor de autoavalo es de S/. 387,800 y lo alquil durante los meses de febrero a agosto a un valor de S/. 1,600.00 por mes. Posee un departamento cuyo valor de autoavalo es de S/. 115,200 y lo alquil durante los meses de abril a diciembre a un valor de S/. 750.00 por mes. Tiene una oficina cuyo valor de autoavalo es de S/. 235,700 y lo cedi gratuitamente durante los meses de marzo a diciembre a la empresa de la cual es socio. Tiene una maquinaria que la cedi gratuitamente durante el ao, adquirida en S/. 15,850 en junio del 2012.
A) Pagos a cuenta:a) Inmueble:MESALQUILERPAGO A CTA.
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
TOTAL
b) Departamento:MESALQUILERPAGO A CTA.
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
TOTAL
c) Oficina:MESESAUTOAVALUORENTA FICTA
d) Maquinaia:
IPM
FACTOR-----------------
IPM
ACTUALIZACUON
B) Resumen de renta neta:DETALLEIMPORTE
a) Inmueble
b) Departamento
c) Oficina
d) Maquinaria
TOTAL RENTA BRUTA
DEDUCCION 20%
TOTAL RENTA NETA
C) Pagos a cuenta:DETALLEIMPORTE
a) Inmueble
b) Departamento
TOTAL PAGOS A CTA.
D) Liquidacin del impuesto: DETALLEIMPORTE
Renta Neta
Impuesto 6.25%
Pagos a cuenta
Saldo por regularizar o saldo a favor
2. Rentas de segunda categora: Cobr intereses por un prstamo de dinero a la empresa Sol Naciente por S/. 850.00 durante los meses de mayo a noviembre. Cobr regalas por derechos de autor a la empresa El Dorado SRL por S/. 1,200.00 durante los meses de abril a agosto. En diciembre del presente vendi su casa de playa a S/. 85,950 habindola adquirido en enero del 2013 a S/. 61,357.00
A) Retenciones:a) Sol Naciente:MESIMPORTERETENCION
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
TOTAL
b) El Dorado SRL:MESIMPORTERETENCION
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
TOTAL
c) Venta de inmueble:DETALLEIMPORTE
Precio de venta
Precio de compra (actualizado)
Ganancia de capital
Retencin
B) Determinacin ce la Renta Neta:DETALLEIMPORTE
a) Sol Naciente
b) El Dorado SRL
c) Inmueble
Total Renta Bruta
Deduccin 20%
Total Renta Neta
C) Liquidacin del Impuesto:DETALLEIMPORTE
Renta Neta
Impuesto 6.25%
Retenciones
Saldo por regularizar o saldo a favor
3. Rentas de cuarta categora: Trabaj como profesional independiente siendo sus ingresos:MESRECIBOSMONTORETENCIONPAGOS A CTA.
ENERO111-1162,10012840
FEBRERO117-1252,20016016
MARZO126-1313,40017696
ABRIL132-1373,50024040
MAYO138-1422,70014472
JUNIO143-1511,90012824
TOTAL
Nota: el recibo N 151 por S/. 1,600 y su retencin de S/. 128.00 ha sido cancelado en enero del 2016; por lo tanto no considerar el ingreso y la retencin en el ejercicio 2015. Adems percibi dietas como director de una empresa S/. 1,000.00 por mes, durante los meses de julio a diciembre y se le hizo retencin de S/. 80.00 por mes.
4. Rentas de quinta categora:Ha trabajado en una empresa percibiendo una remuneracin mensual de S/. 2,575.00 ms gratificaciones de Ley y adems ha percibo por participacin de utilidades de S/. 3,267 del ao 2014.a) Determinacin de la renta bruta:DETALLEIMPORTE
Remuneracin anual
Participacin de utilidades
Gratificaciones
Total Remuneraciones
b) Determinacin del impuesto:DETALLEIMPORTE
Deduccin 7 UIT
Renta Neta
Retencin
5-Rentas de cuarta y quinta categora:
A) Determinacin de la Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora:DETALLEIMPORTE
Renta Bruta de 5ta.
Renta Neta de 4ta.
Deduccin (7 UIT)
Renta Neta Global
Impuesto
B) Liquidacin del impuesto:DETALLEIMPORTE
Renta Neta de 4 y 5
Impuesto
Pagos a cuenta de 4
Retenciones de 4
Retenciones de 5
Saldo a regularizar o saldo a favor.
Determinar la deuda tributaria como persona natural suponiendo que estamos en marzo del 2016.