CASO PRCTICO. Contabilidad de Sucursales. La empresa AMATEUR S.A de C.V, en calidad de Casa Matriz, con domicilio en la ciudad de Ciudad Delgado, decide establecer una sucursal en el departamento de La Libertad, bajo las siguientes polticas:1. La matriz incluir dentro de su contabilidad la cuenta Sucursal, cuenta corriente2. La sucursal llevar un sistema de contabilidad el cual incluir la cuenta Casa matriz, cuenta inversin 3. Para el registro de las operaciones de mercaderas se emplear el procedimiento de inventarios perpetuos. 4. La sucursal est facultada para hacer compras de mercaderas al contado o a crdito. 5. Tanto la matriz y la sucursal podrn efectuar gastos. 6. La sucursal enviar mensualmente y a fin del ejercicio la informacin que le sea requerida por la matriz, incluyendo sus estados financieros. 7. El inmueble utilizado por la sucursal est bajo contrato de arrendamiento operativo. 8. La casa matriz se encargar de efectuar la combinacin de estados financieros.

Transacciones:

El 1 de diciembre de 2013 la matriz AMATEUR S.A de C.V, inicia sus operaciones con los siguientes saldos:

Efectivo y equivalentes de efectivo$ 2.000.000,00Clientes$ 800.000,00Almacn$1.200.000,00Edificio$ 250.000,00Equipo de reparto$ 250.000,00Maquinaria$ 250.000,00Proveedores$ 750.000,00Capital Social$ 4.000.000,00

Dic. 1: La matriz enva a la sucursal en La Libertad $ 600,000.00 mediante cheque N xxx, importe con el que la sucursal abre su cuenta de cheques.

Dic. 3: La matriz enva a la sucursal mercadera a precio de costo de $ 400,000.00

Dic. 7: La sucursal devuelve mercadera por $ 30,000.00 por encontrarse defectuosa.

Dic. 10: La sucursal compra mercadera por valor de $ 1, 200,000.00, el 20% al contado y el resto a crdito (incluye IVA).

Dic. 12: La sucursal efecta gastos de ventas por $ 32,000.00 y de administracin por $28,000.00

Dic. 15: La sucursal vende mercaderas por $ 1, 500,000.00 (IVA incluido) de los cuales el 70% es al contado y el resto a crdito, el costo de la mercadera es de $ 1, 000,000.00

Dic. 20: Los clientes devuelven a la sucursal mercaderas por $ 30,000.00 su costo es de $20,000.00Dic. 23: La sucursal cobra a sus clientes el resto de la venta al crdito.Dic. 25: La sucursal expide cheque por $ 150,000.00 a favor de la casa matriz.Dic. 25: La matriz vende mercadera por $ 49,000.00 (incluye IVA), su costo es de $ 30,000.00Dic. 28: La sucursal cancela a sus proveedores por $ 60,000.00.Dic. 28: Se cancel el arrendamiento por el mes finalizado al 31 de diciembre por $ 15,000.00 (IVA incluido).

Dic. 31: Los gastos cancelados de ventas y administracin son de $ 5,000.00 respectivamente.

Se pide:

Para la matriz:

1. Libro Diario.

2. Registrar en Mayor.

3. Estados de Resultados.

4. Balance de Situacin General.

5. Hoja de Trabajo relativa al Estado de Resultados Combinados.

6. Estado de Resultado Combinados.

7. Hoja de Trabajo, relativo al Balance General.

8. Balance de Situacin General Combinados.

Para la Sucursal.

1. Registrar las operaciones en Diario Mayor.

2. Estado de Resultados.

3. Balance de Situacin General.

SOLUCIN.

Casa Matriz.

Libro Diario

La empresa AMATEUR S.A Casa Matriz

Libro Diario

Folio: 001

Fecha Detalle Debe Haber

--1--

01/12/2013Efectivo $ 2.000.000,00

Clientes $ 800.000,00

Almacn $ 1.200.000,00

Edificio $ 250.000,00

Maquinaria $ 250.000,00

Equipo de Reparto $ 250.000,00

Proveedores $ 750.000,00

Capital Social $ 4.000.000,00

V/R. Asiento de Apertura

--2--

03/12/2013Sucursal, Cuenta Corriente $ 600.000,00

Efectivo $ 600.000,00

V/R. Por envo de efectivo a la sucursal

--3--

07/12/2013Sucursal, Cuenta Corriente $ 400.000,00

Almacn $ 400.000,00

V/R. Envo de mercadera a la sucursal

--4--

25/12/2013Almacn $ 30.000,00

Sucursal, cuenta corriente $ 30.000,00

V/R. Devolucin mercadera de sucursal a casa matriz

--5--

25/12/2013Efectivo $ 150.000,00

Sucursal, cuenta corriente $ 150.000,00

V/R. Recepcin de efectivo, enviado por la sucursal

--6--

25/12/2013Efectivo $ 49.000,00

Ventas $ 43.362,83

Dbito fiscal $ 5.637,17

V/R. Por venta al contado

--7--

25/12/2013Costo de ventas

Almacn

V/R. Por costo de ventas

--8--

31/12/2013Gastos de ventas $ 5.000,00

Gastos de administracin $ 5.000,00

Efectivo $ 10.000,00

V/R. Por gastos de operacin

Total $ 5.989.000,00 $ 5.989.000,00