CATALOGO DE CUENTAS

CATALOGO DE CUENTASRESUMEN

El Catalogo de Cuentas.

Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente indispensable formar una lista de las cuentas que deberán utilizarse, evitando así errores de aplicación, y asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya que se trate de las cuentas que integran el mayor general o de las subcuentas que forman los mayores auxiliares.

Hay diversas maneras de organizar este sistema de identificación y, salvo casos especiales, quizá lo m práctico sea optar por una clasificación decimal que permita agregar o suprimir partidas según sea necesario.

CODIFICACION DEL CATALOGO DE CUENTAS

Codificación de un Catalogo de Cuentas

Características que debe

reunir la codificación

Sencillez

Que permita memorizar y recordar fácilmente los símbolos.

Precisión

Cada símbolo debe representar un único significado, evitando

ambigüedades por semejanza con otros símbolos.

Flexibilidad

De manera que posibilite la inserción de nuevas cuentas a

medida que las circunstancias lo exijan.

Racionalidad

Que posibilite el agrupamiento de cuentas relacionadas, facilitando la

integración de los rubros.

Tipos de Sistema de Codificación

Sistema decimal

Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos tomando como base la numeración del o al 9

Sistema Numérico

Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos asignando un número corrido a cada una de las cuentas

Sistema Nemotécnico

Se basa en el empleo de letras que representan una característica especial o particular de la cuenta, facilitando

con esto su recorrido

Sistema Alfabético

Se basa en la aplicación del alfabeto para clasificar las cuentas

Sistema Combinado

Es en el que se ocupan dos o más sistemas de los citados

Codificar un catálogo de cuentas consiste en remplazar el nombre de cada cuenta

por símbolos, ya sean estos, letras, números o ambos combinados.

El objetivo de la codificación es economizar tiempo y trabajo, ya que el símbolo utilizado facilitará la memorización de la cuenta, su

ordenamiento y su identificación y localización dentro del catálogo de cuentas.

EJEMPLOS DE LOS TIPOS DE CODIFICACION

Sistema Decimal

Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos tomando como base la numeración del o al 9. Ejemplo:

1. Activo11. Activo Circulante1101. Caja1102. Bancos1102-01. Bancomer1102-02. Banamex1102-03. Scotia Bank1103. Clientes 12. Activo Fijo1201. Terrenos1202. Edificios1203. Mobiliario y Equipo

Sistema Numérico

Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos asignando un número corrido a cada una de las cuentas. Ejemplo:

1 Activo11 Activo Circulante111 Caja1111 Caja General1112 Caja Chica

Sistema Nemotécnico

Se basa en el empleo de letras que representan una característica especial o particular de la cuenta, facilitando con esto su recorrido. Ejemplo:

C. Capital ContableCS. Capital SocialCR. Reservas de CapitalCRL. Reserva LegalCRP. Reserva de PrevisiónCRR. Reserva de ReinversiónCRC. Reserva para ContingenciasCU. Utilidades del Ejercicio

Sistema Alfabético

Se basa en la aplicación del alfabeto para clasificar las cuentas. Ejemplo:

B. PasivoBA. Pasivo CirculanteBAA. ProveedoresBAB. Documentos por PagarBAC. Acreedores DiversosBACa. “La Negrita”, S.ABACb. Sr. Jorge NegreteBACc. Sr. Pedro InfanteBAD. Impuestos por Pagar

Sistema Combinado

Es en el que se ocupan dos o más sistemas de los citados. Ejemplo:

22 Edificios22D Depreciación Acumulada de Edificios23 Maquinas y Equipos23D Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos24 Equipos de Transporte24D Depreciación Acumulada de Equipos de Transporte25 Muebles y Equipos de Oficina25D Depreciación Acumulada de Muebles y Equipo de Oficina

FINALIDAD DE LA CODIFICACION DEL CATALOGO DE CUENTAS

1- Facilitar el archivo de las fichas u hojas que representen las cuentas.

2-Facilitar la intercalación de las cuentas que se vayan abriendo.

3-Permitir mediante la lectura del código, que se pueda reconocer el carácter de la cuenta.

4-Facilitar el procesamiento de los datos contenidos en los comprobantes.

5-Cuando se aplican sistemas de procesamiento electrónico de datos, la codificación es imprescindible, puesto que el equipo computador procesa los datos previo agrupamiento de los mismos de acuerdo con sus códigos.

Descripción del método

de Codificació

n

Elementos básicos 1.Activo2.Pasivo

3.Patrimonio(Un Digito)

Rubro o Agrupación

11.ActivoCorriente21.Pasivo Corriente

(Dos Dígitos)

Cuenta de Mayor

1101Bancos2103Retenciones(Cuatro Dígitos)

Sub Cuenta

110101 Caja 210413 Impuestos por

Pagar(Seis Dígitos)

Sub Sub-Cuenta

11010102Caja Chica21010101Proveedores

Locales(Ocho Dígitos)

EJEMPLO DE CATALOGO DE CUENTAS 1 - ACTIVO

11 ACTIVO CORRIENTE

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE

110101 Caja General

110102 Caja Chica

110103 Bancos

11010301 Banco CITI

11010302 Banco HSBC

11010303 Banco Agrícola

11010304 Banco SCOTIABANK

110104 Equivalentes de efectivo

11010401 Reportos

11010402 Depósitos a plazo fijo

1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

110201 Cuentas por cobrar comerciales - Clientes

110202R Estimación para cuentas incobrables (CR)

110203 Anticipo a proveedores

110204 Anticipo y préstamos a personal

110205 Prestamos a accionistas

110206 Otras cuentas por cobrar

110207 Documentos por cobrar

1103 CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS

110301 Directores, ejecutivos y empleados

110302 Compañías asociadas

110303 Compañías subsidiarias

110304 Compañías afiliadas

1104 ACCIONISTAS

11040 Acciones suscritas y no pagadas

1105 INVENTARIOS

110501 Inventario de producto terminado disponible para la venta

110502 Pedidos en tránsito

110503 Otros inventarios

110504R Estimación para obsolescencia de inventarios (CR)

1106 INVERSIONES TEMPORALES

110601 Acciones y valores

110602 Bonos y otros títulos valores

1107 GASTOS ANTICIPADOS

110701 Seguros

110702 Papelería y útiles

110703 Impuestos pagados por anticipado

110704 Alquileres

110705 Programas computacionales

110706 Otros gastos por anticipado

1108 IVA – CREDITO FISCAL

12 ACTIVO NO CORRIENTE

1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

120101 Terrenos – costo o valuación.

12010101 Terrenos – propios

12010102 Terrenos – Bajo arrendamiento financiero

120102 Edificaciones – costo o valuación

12010201 Edificaciones – propios

12010202 Edificaciones – Bajo arrendamiento financiero

120103 Instalaciones – costo o valuación

120104 Mobiliario y equipo de oficina

120105 Vehículos – costo o valuación

12010501 Vehículos – propios

12010502 Vehículos – Bajo arrendamiento financiero

120106 Depreciación acumulada (CR)

12010601 Depreciación acumulada edificaciones

12010602 Depreciación acumulada instalaciones

12010603 Depreciación acumulada mobiliario y equipo de oficina

12010604 Depreciación acumulada de vehículos

120107 Pedidos en tránsito de activo fijo

120108 Construcciones en proceso

1202 INVERSIONES PERMANENTES

120201 Inversiones en subsidiarias

120202 Inversiones en asociadas

1203 IMPUESTO SOBRE RENTA DIFERIDO

120301 Crédito de ISR de años anteriores

120302 Pagos anticipados de ISR

120303 Activo por ISR diferido

1204 ACTIVOS INTANGIBLES

120401 Derechos de llave

12040101 Costo de adquisición derecho de llave

12040102R Amortización de derecho de llave (CR)

120402 Patentes y marcas

12040201 Costo de adquisición patentes y marcas

12040202R Amortización de patentes y marcas

120403 Licencias y concesiones

12040301 Costo de adquisición de licencias y concesiones

12040302 Amortización de licencias y concesiones

1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

120501 Cuentas por cobrar comerciales - Clientes

120502R Estimación para cuentas incobrables (CR)

120503 Anticipo a proveedores a largo plazo

120504 Anticipo y préstamos a personal

120505 Prestamos a accionistas

120506 Otras cuentas por cobrar

120507 Depósitos en garantía

12050701 Cía. de alumbrado eléctrico

12050702 Telecom

1206 CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO





1207 CUENTAS TRANSITORIAS

120701 Asuntos pendientes

1208 CARGOS DIFERIDOS

120801 Gastos de organización

120802 Mejoras en propiedad arrendada

120803 Depósitos en garantía

2 – PASIVO

21 PASIVO CORRIENTE

2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

210101 Sobregiros bancarios

210102 Préstamos a corto plazo

210103 Porción circulante – préstamos a L.P.

2102 CUENTAS POR PAGAR

210201 Proveedores Nacionales

210202 Proveedores del Exterior

210203 Documentos por pagar

210204 Acreedores

210205 Asuntos pendientes

210206 Otras cuentas por pagar

2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO

210301 Porción circulante de obligaciones bajo arrendamiento financiero

2104 PROVISIONES Y RETENCIONES

210401 Provisiones

21040101 Acreedores locales

21040102 Impuestos municipales

21040103 Provisión pago a cuenta ISR

21040104 Intereses por pagar

210402 Retenciones

21040201 Cotización seguro social

21040202 Seguro social - Pensiones

21040203 Retención IVA a terceros

21040204 Retención de impuesto sobre renta

21040205 AFP Crecer

21040206 AFP Confía

21040207 Bancos y otras instituciones financieras

2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

210501 Beneficios a corto plazo por pagar

21050101 Planillas por pagar

21050102 Comisiones

21050103 Bonificaciones

21050104 Vacaciones

21050105 Aguinaldos

210502 Beneficios post empleo por pagar

21050201 Aportaciones patronales pensiones gubernamentales

2105020101 ISSS – Cuota patronal

21050202 Aportaciones patronales pensiones no gubernamentales

2105020201 AFP Crecer – Cuota patronal

2105020202 AFP Confía – Cuota patronal

2106 IVA – DEBITOS FISCALES

2107 IMPUESTOS POR PAGAR

210701 Impuesto sobre renta por pagar corriente

210702 Diferido de impuesto sobre renta

2108 DIVIDENDOS POR PAGAR

2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS





22 PASIVO NO CORRIENTE

2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

220101 Banco HSBC

220102 Banco Agrícola

2202 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO

220201 Contratos bajo arrendamiento financiero

2203 ANTICIPOS Y GARANTIAS DE CLIENTES

220301 Anticipos de clientes

220302 Garantías de cliente

2204 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A L.P.

220401 Indemnizaciones por pagar

220402 Provisión para prestaciones laborales

2205 IMPUESTO SOBRE RENTA DIFERIDO - PASIVO

220501 Pasivo por impuesto sobre renta diferido

3 – PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

31 CAPITAL, SUPERAVIT, RESERVAS Y UTILIDADES

3101 CAPITAL SOCIAL

310101 Capital Social Mínimo

31010101 Suscrito Pagado

31010102 Suscrito no Pagado

310102 Capital Social Variable

31010201 Suscrito Pagado

31010202 Suscrito no Pagado

3102 SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVO FIJO

310201 Superávit por revaluación de edificaciones

310202 Superávit por revaluación de instalación

310203 Superávit por revaluación de mobiliario y equipo

310204 Superávit por revaluación de vehículos

310205 Superávit por revaluación de intangibles

3103 RESERVA LEGAL

3104 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

310401 Utilidades de ejercicios anteriores

310402 Superávit realizado

310403 Utilidades del presente ejercicio

3105 DEFICIT ACUMULADO

310501 Pérdidas de ejercicios anteriores

310502 Pérdidas del presente ejercicio

3106 RESERVAS VOLUNTARIAS

4 - CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIONES CONTINUA

4101 COSTO DE LOS SERVICIOS DE CONSULTORIA

410101 Consultoría en General

410102 Diseño de Manuales de Procedimientos

410103 Estudios de Factibilidad de Mercado

410104 Seminarios y eventos

410105 Capacitaciones empresariales

4102 COSTO DE LOS SERVICIOS DE ASESORIA

410201 Asesoría Administrativa – Financiera

410202 Asesoría Contable - Organizacional

410203 Asesoría Tributaria y Mercantil

4103 COSTO DE VENTA

41101 Costo de la mercadería vendida

4104 GASTOS DE VENTA

01 Sueldos y horas extras

02 Honorarios

03 Vacaciones

04 Aguinaldos

05 Comisiones

06 Indemnizaciones

07 Seguro social

08 Aportes fondo de pensiones

09 Atenciones al personal

10 Vigilancia

11 Provisión prestaciones laborales

12 Impuestos municipales y fiscales

13 Matricula de comercio

14 Matrícula de vehículo

15 Alquileres

16 Reparación y mejoras de locales alquilados

17 Mantenimiento de mobiliario y equipo

18 Mantenimiento de iluminación

19 Depreciaciones

20 Combustibles y lubricantes

21 Mantenimiento de vehículos

22 Primas de seguros

23Comunicaciones

24 Energía eléctrica

25 Servicios de agua


27 Útiles de aseo y limpieza

28 Cuotas sociales y suscripciones

29 Publicaciones, avisos e inscripciones

30 Publicidad y promociones

31 Fletes y transportes

32 Gastos de viaje y viáticos

33 Gastos de representación

34 Atención a clientes

35 Pérdidas en ventas Activo Fijo

36 Donaciones y contribuciones

37 Amortización de intangibles

38 Gastos no deducibles de renta

39 Fovial

40 Varios

4105 GASTOS DE ADMINISTRACION

01 Sueldos y horas extras

02 Comisiones

03 Bonificaciones

04 Vacaciones

05 Aguinaldos

06 Seguro social

07 Aportes fondo de pensiones

08Indemnizaciones

09 Viáticos al personal

10 Atenciones al personal

11 Atenciones a clientes

12 Gastos de representación

13 Servicios de agua

14 Alquileres

15 Útiles de aseo y limpieza

16 Combustibles y lubricantes

17Comunicaciones

18 Cuentas incobrables

19 Cuotas y suscripciones

20 Donaciones y contribuciones

21 Energía eléctrica

22 Gastos de viaje

23 Gastos no deducibles de renta

24 Honorarios profesionales

25 Mantenimiento de locales

26 Mantenimiento de vehículos

27 Mantenimiento de mobiliario y equipo de oficina

28 Material de empaque

29 Matriculas de comercio

30 Multas y recargos

31 Capacitación al personal

32 Publicaciones, avisos e inscripciones

33 Publicidad y promociones

34 Vigilancia

35 Amortización de intangibles

36 Amortización de seguros

37 Depreciaciones


39 Impuestos municipales y fiscales

40 Otros gastos administrativos

41 Fotocopias

42 Provisión para prestaciones laborales

43 Matrícula de vehículo

44 Fletes y Transporte

45 Pérdidas en ventas Activo Fijo

46 Retiro de Activo Fijo

47 Otras Prestaciones

48 Envíos y Encomiendas

42 GASTOS NO OPERACIONALES

4201 GASTOS FINANCIEROS

01 Intereses

02 Comisiones bancarias

03 Certificaciones de cheques

04 Diversos

43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES

4301 GASTOS DE SINIESTROS

430101 Robo de bienes y dinero

430102 Pérdida en edificios

44 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

4401 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE

4402 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO

4403 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - PASIVO

5 - CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS

5101 SERVICIOS DE CONSULTORIA

510101 Consultoría en General

510102 Diseño de Manuales de Procedimientos

510103 Estudios de Factibilidad de Mercado

510104 Seminarios y eventos

510105 Capacitaciones empresariales

5102 SERVICIOS DE ASESORIA

510201 Asesoría Administrativa – Financiera

510202 Asesoría Contable - Organizacional

510203 Asesoría Tributaria y Mercantil

5103 VENTA DE MERCADERIAS

52 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES

5201 OTROS INGRESOS

520101 Ganancia en Venta de Activo Fijo

520102 Intereses ganados

520103 Dividendos

53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS

5301 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

53101 Indemnización de Cías. de seguros

6 - CUENTAS DE CIERRE

6001 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

7 - CUENTAS DE ORDEN

7001 CUENTAS DE ORDEN

7002 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

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