CENTRO DE DESARROLLO HUMANO GRUPO VITRO 1 TALLER DE COMPETENCIAS VITRO TEMA:COSTOS CONTENIDO:OBJETIVO COSTOS Y PRESUPUESTOS ABC COSTOS ESTANDAR CONCLUSIONES

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CENTRO DE DESARROLLO HUMANO

GRUPO VITRO

TALLER DE COMPETENCIAS VITRO

TEMA: COSTOSCONTENIDO: OBJETIVO

COSTOS Y PRESUPUESTOSABCCOSTOS ESTANDARCONCLUSIONES

INSTRUCTOR JESUS GONZALEZ SALINAS

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GRUPO VITRO

Objetivo

El objetivo de este curso es que el participante aprenda las bases y principios generales del

presupuesto de gastos, el método de costeo basado en actividades (ABC) y el costo estándar de fabricación;

así como su uso practico dentro de Vitro.

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GRUPO VITRO

La cuantificación monetaria requerida para llevar a cabo un proceso futuro en

un período determinado.

PRESUPUESTO

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GRUPO VITRO

Requerimientos

vitro

Evolucion delMedio Ambiente

Necesidadesde Clientes

Requeri-mientos de Proveedores

CompetidoresBenchmak

Desarrollode RecursosHumanos

Mision /Vision

AspectosCríticos

DirectricesEstratégicas

Opor y AmenFzas y Debil.

Objetivos yProyectos

Seguimiento

Planeación

Operativa

PROCESO DE PLANEACIÓN DEL NEGOCIO

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GRUPO VITRO

PLANOPERATIVO

P. Mercados

Gastos Mayorese Inversiones

ProyecciónFinanciera

PresupuestoCostos y Gastos

Plan de Producción.

Asignación de Capacidades.

Pronóstico dedemanda.

EscenarioEconomico C.P.

Plan Financiero

Plan MANV

PlanTecnología

Plande Mercados

PlanRecursos Humanos

Proyectos

P.Est. 1er AñoPLANEACION OPERATIVA

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GRUPO VITRO

FLUJO DE LA PLANEACION FINANCIERA

Est. EcónomicoPlaneación Demanda Planes Presupuesto Plan - UAFIR Estratégica MKT/Vtas Financiero - EVA

-Niveles de venta- Analiza el mercado - Inventarios Ventas Nivel -- Amenazas y oportunidades - Cap. instalada - Centro de Costo Ut. operación Controlable- Proyectos de (des) inversión - +/- Inversiones Inventarios (UAFIR) por la empresa

- Políticas - Cuenta detalle(Nivel servicio ProducciónFinanciamiento) +/- Financieros NO Controlable

G. Especiales + Impuestos por la empresa

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GRUPO VITRO

SISTEMA FINANCIEROESTRUCTURA DEL CODIGO DE CUENTA CONTABLE

Cia CC C. Objeto C. Detalle

303 602 .3330. 17039509

Cuentas de balance y de resultados

Nivel digitos Ejemp Descrip

1 3 303 Cia Vitro2 5 602 Centro de costo3 1 3 Mayor Tipo de gasto Cuenta Objeto4 1 3 Tipo de mayor5 1 3 Rubro Caract. gasto6 1 0 moneda/Gto v-f7 2 17 Cuenta8 2 03 Cuenta detalle Cuenta detalle9 4 9509 Detalle cia Unidad de negocio

3 Mayor- Activo, pasivo, capital, resultados4 Tipo- Tipo de activo, costo de fabrica etc.5 Rubro- Caja, bancos, M.P., energeticos etc.

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GRUPO VITRO

DIVISION VITROCRISAVITROCRISA, S.A. DE C.V.

ANALISIS DE VARIACIONESFor the Period Ending 31 December, 1998

--------- ACUMULADO ---------- -------- DEL MES ----------INCURRIDO PRESUPUEST VARIACION DESCRIPCION INCURRIDO PRESUPUEST VARIACION-------------- -------------- -------------- ------------------------------------------ -------------- -------------- --------------

00303 VITROCRISA S.A. DE C.V.AAM DIR. ADMINISTRACION Y FINANZASAEA GER.PLANEACION FINAN.Y COSTOS303602 GER.PLANEACION FIN. Y COS303602 ING. MIGUEL A. GONZALEZ CAA02 SUELDOS ADMON.3330

1,956,220 2,067,600 111,380 0700 SUELDOS TABULADOS 156,800 175,900 19,1002,258 17,420 15,162 0707 HORAS EXTRAS ACCIDENTALES 0 1,482 1,482

-------------- -------------- -------------- -------------- -------------- --------------1,958,478 2,085,020 126,542 A02 SUELDOS ADMON. 156,800 177,382 20,582

A06 GASTOS DE VIAJE ADMON.3330

0 13,000 13,000 27008901 GASTOS DE VIAJE 0 0 0-------------- -------------- -------------- -------------- -------------- --------------

0 13,000 13,000 A06 GASTOS DE VIAJE ADMON. 0 0 0A20 VARIOS ADMON 3330,C/11,12,13 Y3330

192 1,360 1,168 17039509 GASTO MTTO MUEBLES Y EQUI 0 120 1200 5,538 5,538 17039510 GASTOS POR MEJORAS 0 0 0

5,509 0 5,509- 17049404 MATLS. Y MTTO. EQUIPO COM 4,049 0 4,049-8,748 8,157 591- 17049412 ACCESORIOS P/MICRO PC 1,409 719 690-

0 679 679 28039003 MENSAJERIA ESPECIAL 0 60 601,481 0 1,481- 29019403 RENTA EQUIPO COMPUTO 0 0 07,955 32,432 24,477 37019103 DESARROLLO DE PERSONAL 0 2,758 2,7587,613 9,516 1,903 39049501 PAPELERIA Y ARTICULOS ESC 0 839 8393,744 6,797 3,053 39049503 PAPEL STOCK/FORMAS CONTIN 0 599 599

453 0 453- 39089203 COMIDAS AL PERSONAL 0 0 01,389 1,632 243 39089309 GASTOS CAFETERIA 0 144 144

120 2,379 2,259 39099203 COMIDAS AL PERSONAL ND 0 1,199 1,1996,664 11,555 4,891 39189506 GASTOS COPIADORA 264 1,019 755

320 2,583 2,263 39218903 PASAJES Y SERVICIO DE TAX 0 228 2288,828 1,360 7,468- 39219990 MATERIALES Y SERVICIOS DI 0 120 120

-------------- -------------- -------------- -------------- -------------- --------------53,016 83,988 30,972 A20 VARIOS ADMON 3330,C/11,12,13 Y 5,722 7,805 2,083

-------------- -------------- -------------- -------------- -------------- --------------2,011,494 2,182,008 170,514 303602 GER.PLANEACION FIN. Y COS 162,522 185,187 22,665

-------------- -------------- -------------- -------------- -------------- --------------2,011,494 2,182,008 170,514 00303 VITROCRISA S.A. DE C.V. 162,522 185,187 22,665

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GRUPO VITRO

DIVISION VITROCRISAVITROCRISA, S.A. DE C.V.

COMPARATIVO REAL vs PLAN 1998DIRECCION - GERENCIA - FIC4

For the Period Ending 31 December, 1998--------- ACUMULADO ----------INCURRIDO PRESUPUEST VARIACION DESCRIPCION-------------- -------------- -------------- ------------------------------------------

00303 VITROCRISA S.A. DE C.V.21,277,243 26,133,223 4,855,980 A02 SUELDOS ADMON.3,013,431 3,379,260 365,829 A03 PREVISION SOCIAL ADMON.1,234,519 1,321,996 87,477 A04 DEPRECIACIONES ADMON.

11,244,645 11,865,537 620,892 A05 HONORARIOS ADMON.676,420 1,103,204 426,784 A06 GASTOS DE VIAJE ADMON.

2,219,569 2,142,432 (77,137) A10 CUOTA CIF585,401 1,999,992 1,414,591 A14 INDEMNIZACIONES ADMON.

6,244,695 5,977,070 (267,625) A16 IMPTS.Y APORT.S/NOMINAS ADMON.12,841,049 16,725,125 3,884,076 A20 VARIOS ADMON 3330,C/11,12,13 Y23,053,787 26,646,000 3,592,213 A22 CUOTA VITRO

889,452 951,578 62,126 A28 SERVICIOS TRANSPORTACION AEREA347,000 0 (347,000) A30 DONATIVOS

1,757,745 0 (1,757,745) A32 GASTOS CORPORATIVOS OTROS-60,000 0 60,000 A34 GASTOS DIVISIONALES ADMON.3310

85,324,956 98,245,417 12,920,461 TOTAL

4,204,997 4,046,559 (158,438) D01 SALARIOS DISTRIBUCION10,630,701 11,353,404 722,703 D02 SUELDOS DISTRIBUCION2,488,362 2,584,584 96,222 D03 PREVISION SOCIAL DISTRIBUCION

733,762 753,998 20,236 D04 DEPRECIACIONES DISTRIBUCION2,594,442 907,548 (1,686,894) D05 HONORARIOS DISTRIBUCION

440,668 732,859 292,191 D06 GASTOS DE VIAJE DISTRIBUCCION1,401,833 1,710,000 308,167 D07 SERVS DE COMPUTACION DISTR3510

10,974,185 21,803,373 10,829,188 D13 ARRENDAMIENTOS DISTRIBUCION897,827 999,996 102,169 D14 INDEMNIZACIONES DISTRIBUCION

31,678,333 33,939,572 2,261,239 D15 FLETES DISTRIBUCION 3510,11,202,785,493 3,373,643 588,150 D16 IMPTS.Y APORT.S/NOMINAS DISTRB9,708,148 12,369,566 2,661,418 D20 VARIOS DISTR 3530 Y 31 C/04,11

78,538,751 94,575,102 16,036,351 TOTAL

139,219,882 154,897,863 15,677,981 F01 MATERIAS PRIMAS63,143,368 80,639,950 17,496,582 F02 MATERIALES REPARACION 3210,11,

115,282,219 111,880,950 (3,401,269) F03 SALARIOS FABCION.55,027,377 56,210,340 1,182,963 F04 SUELDOS FABCION.45,694,020 47,024,550 1,330,530 F05 PREVISION SOCIAL FABCION.80,492,263 112,973,000 32,480,737 F06 COMBUSTIBLES50,189,654 54,025,001 3,835,347 F07 FUERZA MOTRIZ

165,027,056 186,155,754 21,128,698 F08 EMPAQUES10,780 0 (10,780) F09 INVESTIGACION Y DESARROLLO

25,875,492 24,671,124 (1,204,368) F10 REPARACION HORNOS 3210,11,20,21,140,992 16,079,133 (5,061,859) F11 DEPRECIACION COSTO62,182,355 61,128,867 (1,053,488) F12 DEPRECIACION POR REVALUACION

151,528 0 (151,528) F14 AMORTIZACION POR REVALUACION36,341 63,656 27,315 F15 ASISTENCIA TECNICA71,931 779,311 707,380 F16 ARRENDAMIENTOS

757,586 1,109,803 352,217 F17 GASTOS DE VIAJE FABCION.5,023,236 4,333,260 (689,976) F18 SERVICIOS DE COMPUTACION FABCN3,847,333 2,656,800 (1,190,533) F20 INDEMNIZACION FABCION2,009,340 1,825,948 (183,392) F21 PRIMA DE ANTIGUEDAD

19,244,674 12,170,052 (7,074,622) F22 PROV DE PENSIONES Y JUBILACION31,667,159 38,326,954 6,659,795 F23 IMPUESTO Y APORT. S/NOMINAS3,263,242 7,869,653 4,606,411 F24 HONORARIOS FABCION.

24,485,761 18,025,324 (6,460,437) F26 VARIOS FABCION.3230 Y 20 C/23913,843,589 992,847,293 79,003,704 TOTAL

304,186 285,288 (18,898) V01 SALARIOS VENTAS31,862,472 41,740,755 9,878,283 V02 SUELDOS VENTAS4,257,863 4,905,063 647,200 V03 PREVISION SOCIAL VENTAS1,579,690 1,741,998 162,308 V04 DEPRECIACION VENTAS1,651,738 5,933,236 4,281,498 V05 HONORARIOS VENTAS3,198,313 5,067,891 1,869,578 V06 GASTOS DE VIAJE VENTAS3,037,306 2,972,820 (64,486) V07 SERVICIOS DE COMPUTACION VTS34

15,847,001 25,563,124 9,716,123 V11 PUBLICIDAD VENTAS

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GRUPO VITRO

ABC

Activity Based Costing

11


GRUPO VITRO

¿ QUE ES EL ABC ?

El costeo por actividades es una herramienta que asume que los productos incurren en costos, de acuerdo con las actividades que requieren y con

esta lógica se determinan los costos de los productos de una manera correcta.

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GRUPO VITRO

¿ CUANDO USAR EL ABC ?

En general es deseable usar el ABC cuando se

requiere tener un detonador más del proceso de

mejoramiento continuo, así como para facilitar

el proceso de toma de decisiones.

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GRUPO VITRODETERMINANDO ADECUADAMENTE EL

COSTO DE LOS PRODUCTOS Y SERVICIOS.

SIN UNA RELACION CAUSA --- EFECTO

CON UNA RELACION CAUSA --- EFECTO

Un sistema de costos tradicional, asigna los costos en función al volumen.

Un sistema de costeo en base a actividdes identifica y asigna los costos a los productos en función de una causa -- efecto.

PRODUCTOS

PRODUCTOS

ACTIVIDADES

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GRUPO VITRO

COMO EVITAR QUE FALLEN LOS PROGRAMAS DE REDUCCION DE COSTOS USANDO EL ABC

Muchas empresas implantan programas de reducción de costos basados en medidas que lejos de ayudar a la organización, le ocasionan problemas dado que presentan algunas debilidades.

“DISMINUIR ENTRENAMIENTO”

“DISMINUIR PUBLICIDAD”

“REDUCIR FUERZA

LABORAL UN 10%”

“CONGELAR SUELDOS”

“SUSTITUIR MATERIALES”“DISMINUIR

INVERSIONES”

El esquema de costeo por actividades permite comprender el costo de las actividades que impactan en forma más relevante a los productos y procesos.

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GRUPO VITRO

Uso de costos del ABC para mejorar la empresa

El utilizar los costos y en concreto un sistema de ABC permite:

1.- Identificar las actividades que no agregan valor, sin necesidad de estudios especiales y permite monitorear su posible eliminación.

2.- Facilitar el proceso de mejoramiento continuo, no sólo en programas de reducción de costos que en muchos de los casos pueden ser temporales.

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GRUPO VITRO Sistema TradicionalPérdida de relevancia de la contabilidad de costos.

Muchas empresas tienen su contabilidad de costos dependiendo de su contabilidad financiera y fiscal.

CONTABILIDAD FINANCIERA

CONTABILIDAD FISCAL

CONTABILIDAD DE COSTOSINFLUENCIA INFLUENCIA

INFORMACION POCO UTIL

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GRUPO VITRO • Desarticular a la contabilidad de costos de la contabilidad finaciera y fiscal

• Satisfacer las necesidades de la información

CONTABILIDAD DE COSTOS

INFORMACION USO INTERNO

INFORMACION USO EXTERNO

MEZCLA DE PRODUCTOS

COSTOS RELEVANTES

CONTABILIDAD FINANCIERA

CONTABILIDAD FISCAL

ABC

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GRUPO VITRO La asignación de los GIF en base a las horas de mano

de obra u horas máquina distorsionan los costos.

• Se refleja un CASTIGOCASTIGO en los productos elaborados en gran volumen.

• Se refleja un PREMIOPREMIO en los productos elaborados en pequeña escala.

PRODUCTOS EN GRAN

VOLUMEN

PRODUCTOS ESPECIALES

Sistema Tradicional

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GRUPO VITRO

COSTEAR EN BASE A ACTIVIDADESCOSTEAR EN BASE A ACTIVIDADES

LOGICA DEL COSTEO POR ACTIVIDADES

LOS RECURSOS

SON CONSUMIDOS POR LAS ACTIVIDADES

SON CONSUMIDOS POR EL PRODUCTO

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GRUPO VITRO El análisis de una empresa en base a funciones , procesos y actividades.

El análisis funcional se puediera visualizar así:

OBJETIVOS

DE

PROCESOS

CONTRALORIA FABRICA

TESORERIA AUDITORIA E IMP.

FINANCIAMIENTO DE VENTAS

FONDEO

PRESUPUESTOS

CONTROL ACTIVOS FIJOS

NOMINAS

COSTEO

IMPUESTOS

OBJETIVOS FUNCIONALES

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GRUPO VITROConcretamente se obtendría el costo de los productos bajo la siguiente lógica:

1.- Los recursos son consumidos por las actividades.

2.- Se costea la actividad.

3.- Las actividades son consumidas por los productos.

4.- Se costea el producto

RECURSOSRECURSOS

ACTIVIDADESACTIVIDADES

PRODUCTOSPRODUCTOS

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GRUPO VITRO

COSTEO BASADO EN ACTIVIDADESANALISIS COMPARATIVO DE RENTABILIDAD POR CANAL

NEGOCIO INDUSTRIAL( Miles de Pesos )

Mes : Diciembre de 1998

EMPACADORES PROM. Y PUB. VELADORISTA COMPONENTES TOTAL

COSTOS % $ % $ % $ % $ % $

COSTO COMERCIAL :

COSTOS OPERATIVOS DIRECTOS 56 169.5 19 58.8 28 99.7 21 101.0 27 429.0

CREDITOS Y COBRANZAS 6 17.6 1 2.3 8 29.3 1 5.5 3 54.8

PUBLICIDAD Y DISEÑO 0 - 13 38.8 0 - 0 - 2 38.8

SERVICIO A CLIENTES 0 0.4 0 0.6 1 3.8 0 0.2 0 5.1

MERCADOTECNIA INDUSTRIAL 13 38.5 7 20.7 8 27.3 5 21.9 7 108.4

COSTOS STAFF 14 42.8 8 23.0 9 30.3 5 24.4 8 120.4

TOTAL COMERCIAL 88 268.8 32 144.3 54 190.4 32 153.0 48 756.5

COSTO DE DISTRIBUCION :

COSTO ALMACENAJE 10 29.5 5 16.6 32 111.2 1 2.6 10 159.9

COSTO DISTRIBUCION 1 4.2 88 269.5 11 38.8 62 295.6 38 608.0

COSTOS STAFF 1 2.5 7 21.3 3 11.2 5 22.3 4 57.3

TOTAL DISTRIBUCION 12 36.2 68 307.5 46 161.2 68 320.5 52 825.3

TOTAL GASTO DE OPERACION 100 305.0 100 451.7 100 351.6 100 473.5 100 1,581.8

No se Incluye : - Depreciaciones - Cuotas Divisionales - Seguros y Fianzas ( en P.H. si se incluye ) - Arrendamientos (en P.H. si se incluye ) - Indemnizaciones - Estimación de Publicidad

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GRUPO VITRO

COSTEO BASADO EN ACTIVIDADESANALISIS DEL COSTO DE FABRICA

VIDRIOCostos del Mes Septiembre de 1998

Planta PLANTA PLANTA TALLER DE Gastos No TOTALProceso C M COLECCION APSA Controlables

Prep. de Materias Primas Proceso Operativo 359,118 475,893 835,011 Abastecimientos - - - Ingeniería de Servicios 162,899 396,509 559,408 Materia Prima : Vidrio 1,929,895 8,891,131 10,821,026 Total 2,451,913 9,763,533 12,215,445 Operación Hornos Proceso Operativo 1,428,556 4,523,646 5,952,202 Mantenimiento de Hornos 74,647 224,851 299,499 Ingeniería de Servicios 627,808 671,291 1,299,099 Tecnología y Cerámica 43,831 66,103 109,934 Reserva Reparación de Hornos 630,423 1,258,376 - 1,888,799 Total 2,805,266 6,744,267 - 9,549,533 Formación Proceso Operativo 3,519,543 6,095,827 9,615,370 Ingeniería de Servicios 625,490 995,161 1,620,651 Mantenimiento Maquinas 646,959 801,372 1,448,331 Molduras 678,082 (1,102,984) (424,902) Team de Cambios 222,340 400,555 622,895 Abastecimientos y Admon. de Materiales 56,828 116,223 173,050 Recocido 157,422 463,188 620,610 Total 5,906,664 7,769,342 13,676,007 Decorado y Acabado Proceso Operativo 1,032,072 855,016 1,887,088 Recocido Decorado - 76,853 106,094 182,947 Ingeniería de Servicios 259,637 502,582 762,219 Mantenimiento Maquinas 237,810 236,676 474,486 Pinturas para Decorar - 144,370 298,250 442,620 Total 1,529,519 1,815,497 404,344 3,749,360 Selección y Empaque - Proceso Operativo 2,134,981 4,092,683 6,227,664 Admon. de Empaque 203,757 222,137 156,158 582,052 Tarimas no Retornables - 874,915 874,915 Empaque 3,180,728 6,108,898 9,289,626 Materia Prima : Tapas Empacador - 559,860 559,860 Tarimas No Retornables - - Total 5,519,465 11,858,493 - 156,158 17,534,117 Armado de Juegos y Vajillas - Proceso Operativo - - 1,299,682 1,299,682 Empaque - 2,567,292 1,392,388 3,959,680 Total - 2,567,292 2,692,070 5,259,362 Administración de Personal Proceso Operativo 308,154 371,832 679,986 Taller de Colección Proceso Operativo 386,578 386,578 Materia Prima : Vidrio (859) (859) Empaque 51,099 51,099 Total 436,817 - 436,817 Procesos Staff 2,713,368 2,715,639 5,429,007 Gastos Especiales 68,047 216,000 284,047 Energéticos 608,622 2,529,334 3,137,956 Depreciaciones 1,685,098 3,726,312 2,415,333 7,826,743 Provisión Material Reparación (2,069,718) (2,069,718) Varios - 325,115 325,115 TOTAL 23,596,115 50,402,656 436,817 - 3,598,187 78,033,776 Salarios y Sueldos 37,954 37,954 Seguros y Fianzas 61,663 61,663 Servicios de Computo 548,629 548,629 Costos Conexos 645,501 645,501 Varios (14,571) (14,571) Total 23,596,115 50,402,656 436,817 37,954 4,839,409 79,312,951

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GRUPO VITRO

VITROCRISA, S.A. DE C.V.COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES

COSTO DE FABRICA POR HORNO / PROCESOMILES DE PESOS

HORNO HC-100 HC-200 HC-400 HC-600 M-1 M-2 M-3 M-4 M-5 M6

CONCEPTO TOTAL

(F01) MATERIA PRIMA Total 285,291 - 549,042 1,111,549 3,849,105 1,679,149 1,032,792 695,292 803,759 1,702,596 12,005,965 (F02) MATERIAL REPARACION Total 280,852 123,234 584,689 1,115,429 1,066,878 811,813 305,060 108,810 2,119,392 396,286 7,093,871 (F03) MANO DE OBRA Total 1,152,039 119,018 1,091,139 1,412,856 1,037,039 829,118 284,347 295,125 650,075 893,821 8,381,634 (F04) SUELDOS Total 314,998 129,961 375,964 585,976 508,844 372,671 178,446 160,677 341,692 458,890 3,549,181 (F05) PREVISION SOCIAL Total 1,470,605 202,537 1,322,807 1,769,019 1,502,004 1,130,488 402,828 399,138 912,395 1,322,267 11,095,514 (F06, F07) ENERGETICOS Total 723,252 31,786 798,347 1,152,065 1,968,033 1,907,566 1,484,162 258,697 1,464,728 2,376,285 12,164,923 (F08) EMPAQUE Total 515,661 333,170 1,209,438 1,122,458 2,501,563 1,592,490 450,558 1,266,887 1,843,609 2,079,620 14,641,555 (F09) SERVICIO TECNICO Total - (F10) REPARACION HORNOS Total 266,278 2,913 191,032 359,880 336,203 149,160 227,412 166,101 346,159 365,817 2,411,097 (F11,F12) DEPRECIACIONES 177,667 - 765,455 741,975 973,647 486,823 356,117 727,104 584,658 597,963 7,826,743 (F16) ARRENDAMIENTO Total 111 111 175 286 1,084 859 196 194 2,122 720 11,374 (F17) GASTOS DE VIAJE Total 7,986 2,154 8,450 14,237 10,757 9,691 4,552 2,508 9,712 9,637 79,683 (F18) SERVICIOS DE COMPUTO 548,629 (F20) INDEMNIZACIONES 90,603 (F21) PRIMA DE ANTIGUEDAD 185,019 (F22) PROVISION PENSION Y JUB. 3,248,490 (F24) HONORARIOS Total 24,509 167,268 24,050 18,928 95,187 33,284 19,096 34,170 42,699 47,894 513,085 (F26) VARIOS Total 127,218 20,426 157,513 205,027 267,728 165,795 104,426 62,509 120,384 184,951 1,489,734

5,346,466 1,132,577 7,078,103 9,609,686 14,118,072 9,168,906 4,849,992 4,177,213 9,241,384 10,436,748 85,337,100

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GRUPO VITRO

COSTO ESTANDAR

El costo de producir un artículo a niveles de normalidad proyectados

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GRUPO VITRO

Principales Fuentes

Plan operativoUtilización de la plantaEstadística de actuación

Plan de producciónEstimados económicos

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GRUPO VITRO

VITROCRISA S.A DE C.V.

A MELT (FUELS n ELECTRICITY)(([1]/[3])*[8])/1000

FURNACEB MACHINERY (FUELS n ELECTRICITY)

mix crew (9) Labor/material ($ per melt ton) [10]/[7](8) KWH/M3 ($ per melt ton)

C COST DIRECT LABOR[12]/[6]

(14) $ ton (formula)D SPARE PARTS (MOLDS)

(1) Gross weight(Kg) ([13]/[3])/1000

MACHINE E RAW MATERIALSmaintenance (13) $ mold usage [(14)*(2)]/1000

F COST LABOR selecting (REVISION) [(15)/(6)]*(4)

G COST LABOR (COMPLEMENTARY)[A+B+C+E+F]*(17)

(10) KWH/M3 (per day) (11) machine crew per day(12) machine crew per shift H SPARE PARTS (MAINTENANCE)

(18) Spare parts [A+B+C+E+F]*(18)

(2) Net weight(Kg) I VARIABLE COST TOTALmaintenance A+B+C+D+E+F+G+H

LEHR (5) Pieces per minute (speed)

J FIXED COST[A+B+C+E+F]*(16)

(17) Indirect Labor K FURNACE REPAIR (%/vcost) [[(1)/(3)]*(9)]/1000

L FIXED COST TOTAL(15) selecting crew ($ per day) J+K(4) inspection people

M GLASS COST(3) % packaging efficiency (pack to melt) I+L(6) Net production per shift (pieces)(7) Net production per day (pieces)

FINISHED GOOD(16) Over head

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GRUPO VITRO

USOSValuación de inventarios

Costo de ventas

Fijación de precios de transferencia

Estudios económicos e inversión

Precios mínimos de venta

Resultados administrativos

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GRUPO VITRO

VITROCRISA, S.A. DE C.V.ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO

NEGOCIO CONSUMIDOR NACIONAL(MILES DE PESOS)

Nov-98

AUTOSERV DISTRIB ABONERO MINOR VTA DIRECTA T FABRICA T COLECC INSTITUCIONAL TOTAL$ % $ % $ % $ % $ % $ % $ % $ % $ %

VENTAS 120,988.7 100 171,956.0 100 28,741.1 100 1,169.8 100 53,051.9 100 34,514.9 100 8,208.1 100 78,358.2 100 810,493.7 100

COSTO VARIABLE 40,391.1 33 72,849.4 42 12,296.8 43 538.5 46 22,706.0 43 14,453.8 42 4,380.4 53 25,332.6 32 332,073.0 41

CONTRIBUCION MARGINAL 80,597.6 67 99,106.6 58 16,444.3 57 631.3 54 30,345.8 57 20,061.1 58 3,827.8 47 53,025.5 68 478,420.7 59

COSTO FIJO 16,897.8 14 32,330.2 19 5,256.9 18 102.4 9 8,457.1 16 3,294.4 10 - - 13,141.7 17 133,378.8 16

UTILIDAD BRUTA 63,699.8 53 66,776.4 39 11,187.5 39 528.9 45 21,888.7 41 16,766.8 49 3,827.8 47 39,883.8 51 345,041.9 43

DIRECTOS

OTROS INGRESOS - - - - - - - - - - - - - - - - - -

GTOS DE VENTA 9,674.7 8 4,717.7 3 1,847.5 6 - - 3,502.7 7 8,042.5 23 2,265.8 28 1,523.1 2 45,471.7 6

GTOS DE DISTRIBUCION 15,333.2 13 3,629.7 2 908.1 3 - - 2,368.5 4 333.0 1 292.1 4 501.6 1 38,446.4 5

GTOS DE ADMON - - - - - - - - - - - - - - - - - -

UAFIR DIRECTO 38,691.9 32 58,429.0 34 8,431.9 29 528.9 45 16,017.5 30 8,391.3 24 1,269.9 15 37,859.1 48 261,123.8 32

ASIGNADOS

OTROS INGRESOS 538.8 0 689.3 0 118.2 0 4.7 0 227.8 0 152.7 0 601.7 7 305.0 0 3,680.5 0

GTOS DE VENTA 2,877.7 2 4,480.9 3 836.5 3 37.4 3 1,415.5 3 906.1 3 70.7 1 1,975.2 3 14,935.7 2

GTOS DE DISTRIBUCION 871.9 1 2,442.1 1 692.1 2 6.6 1 446.6 1 620.2 2 35.8 0 429.0 1 7,871.6 1

GTOS DE ADMON 6,365.1 5 9,185.2 5 1,530.2 5 62.2 5 2,794.1 5 1,810.9 5 123.1 2 4,088.7 5 42,510.3 5

UAFIR 29,116.0 24 43,010.1 25 5,491.3 19 427.4 37 11,589.1 22 5,206.8 15 1,641.9 20 31,671.1 40 199,486.6 25

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GRUPO VITRO

Conclusiones

Documents

CENTRO DE DESARROLLO HUMANO GRUPO VITRO 1 TALLER DE COMPETENCIAS VITRO TEMA:COSTOS CONTENIDO:OBJETIVO COSTOS Y PRESUPUESTOS ABC COSTOS ESTANDAR CONCLUSIONES