Charlas SuperCias - Partidas Contables Segun NIIF

7/31/2019 Charlas SuperCias - Partidas Contables Segun NIIF

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SUPERINTENDENCIA DESUPERINTENDENCIA DE

COMPACOMPAAS DEL ECUADORAS DEL ECUADOR

COMISICOMISIN DEL PROYECTO PARAN DEL PROYECTO PARALA APLICACILA APLICACIN DE LAS IFRSN DE LAS IFRS

Diciembre 30 de 2011Diciembre 30 de 2011


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ADOPCIN DE

LAS NIIF

EN EL ECUADOR


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Resolucin No. 08.G.DSC.010 de2008.11.20, R.O. No. 498 de2008.12.31, se estableci el

cronograma de aplicacin obligatoriade las NIIF, en 3 grupos desde el2010 al 2012.


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Tercer Grupo: Segn Resolucin No. 08.G.DSC.010 de

2008.11.20, el Tercer Grupo de compaas que

aplicarn NIIF a partir del 1 de enero de 2012, conao de transicin 2011, son todas aquellas que al31 de diciembre de 2007, sus activos totales eraninferiores a US $ 4,000,000.00.

Al haber emitido el IASB la NIIF para las PYMES enjulio de 2009 (versin en espaol septiembre de

2009), con Resolucin No. SC.INPA.UA.G-10.005de 2010.11.05, R.O. No. 335 de 2010.12.07, seestableci la clasificacin de compaas en el pas,en: Micro, Pequeas, Medianas y Grandesempresas.


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Aplican la NIIF para las PYMES, aquellascompaas que en base a su estado de situacinfinanciera cortado al 31 de diciembre del ejercicioeconmico anterior, cumplan las siguientescondiciones:

Activos totales, inferiores a US $ 4,000,000.

Registren un Valor Bruto de Ventas Anuales hasta

US $ 5,000,000.Tengan menos de 200 trabajadores (Personal

Ocupado). Promedio anual ponderado.

Si una compaa no cumple con una de las trescondiciones anteriores, aplicar las NIIFcompletas.


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QuQu deben elaborar las compadeben elaborar las compaa en el pera en el perodo deodo detransicitransicin?n?

Haber elaboradoHaber elaborado el cronograma de implementaciel cronograma de implementacinnde NIIFde NIIF hasta marzo de 2011 y estar aprobado por lahasta marzo de 2011 y estar aprobado por laJunta General de Socios o AccionistasJunta General de Socios o Accionistas y haberloremitido a la Superintendencia de Compaa la Superintendencia de Compaas, hastaas, hastael 31 de octubre de 2011.el 31 de octubre de 2011.

Haber elaboradoHaber elaborado la conciliacin del patrimonioneto al inicio del perodo de transicin y haberlaaprobado la Junta General de Socios o AccionistasJunta General de Socios o Accionistashasta el 30 de septiembre y remitirlo a lay remitirlo a la

Superintendencia de CompaSuperintendencia de Compaas, hasta el 30 deas, hasta el 30 denoviembre de 2011.noviembre de 2011.

ResoluciResolucin No.n No. SC.ICI.CPAIFRS.GSC.ICI.CPAIFRS.G.11.010 de.11.010 de2011.10.11, R.O. 566 de 2011.10.282011.10.11, R.O. 566 de 2011.10.28


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AdemAdems la conciliacis la conciliacin del patrimonio neton del patrimonio netode NEC a NIIF al final del perde NEC a NIIF al final del perodo deodo detransicitransicin y, la conciliacin y, la conciliacin del estado den del estado deresultados del perresultados del perodo de transiciodo de transicin.n.

Con las conciliaciones patrimoniales netas yCon las conciliaciones patrimoniales netas yla del estado de resultados durante ella del estado de resultados durante el

perperodo de transiciodo de transicin, se obtienen:n, se obtienen:

Los ajustes que se contabilizarLos ajustes que se contabilizarn el 1 den el 1 de

enero de 2012, inicio de la aplicacienero de 2012, inicio de la aplicacin de lasn de lasNIIF.NIIF.

Los primeros estados financierosLos primeros estados financieros

comparativos bajo NIIF.comparativos bajo NIIF.


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CUENTAS CONTABLESCUENTAS CONTABLES

SEGSEGNNNIIF COMPLETASNIIF COMPLETAS

YYLA NIIF PARA LAS PYMESLA NIIF PARA LAS PYMES


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9999

ACTIVOACTIVO


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10101010

EFECTIVO Y

EQUIVALENTES ALEFECTIVO

(10101)

NIC 7Seccin 7 NIIF para PYMES


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11111111

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Efectivo, comprende la caja y los depsitosbancarios a la vista.

Equivalente al efectivo, son inversiones acorto plazo de gran liquidez (hasta 90 das),

que son fcilmente convertibles en valoresen efectivo, con riesgo insignificante decambios en su valor.

NIC 7p6, 7, 8, 9, 48, 49

NIIF para PYMES p7.2


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12121212

ACTIVOS FINANCIEROS(10102)

NIC 32 p11 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9Secciones 11 y 12 NIIF para las

PYMES


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13131313

ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLEACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE

CON CAMBIOS EN RESULTADOS (1010201)CON CAMBIOS EN RESULTADOS (1010201)NIIF COMPLETAS

Son los activos financieros adquiridospara negociar activamente, con elobjetivo de generar ganancia.

Medicin Inicial y PosteriorA valor razonable

La variacin se reconoce en elresultado del ejercicio.


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14141414

ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLESACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES

PARA LA VENTA (1010202)PARA LA VENTA (1010202)

NIIF COMPLETASSon documentos que la compaa los mantiene para

negociarlos en cualquier momento.

Medicin inicial y posteriorA valor razonable

Las ganancias o prdidas se reconocen en OtrosResultados Integrales (Supervit de ActivosFinancieros Disponibles para la Venta),

acumulndose hasta su realizacin.Excepcin: Si no se puede medir a valor razonable,se lo valora al costo, en este caso la diferencia va a

resultados.


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15151515

ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOSACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS

HASTA SU VENCIMIENTOHASTA SU VENCIMIENTO (1010203)(1010203)NIIF COMPLETASDefinicin

Activos con pagos fijos y vencimientosfijados, que la entidad tenga la intencinefectiva y la capacidad de conservar hasta

su vencimiento.Medicin inicial

A valor razonable ms costos detransacciones.

Medicin posterior

Al costo amortizado.


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16161616

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRARCUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR(1010205(1010205 -- 1010208)1010208)

Definicin

Son derechos de cobro a terceros derivadosde la venta de bienes o servicios por partede empresa.

Medicin inicialAl costo

Medicin PosteriorAl costo amortizado.

Costo amortizado: Activo financieroprincipal amortizacin - deterioro


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17171717

ACTIVOS FINANCIEROS (10102)ACTIVOS FINANCIEROS (10102)

NIIF para las PYMES Categoras de Activos Financieros

1. A valor razonable con cambios en resultados

2. Disponibles para la venta3. Mantenidos hasta el vencimiento4. Cuentas y Documentos por Cobrar

Medicin inicialAl precio de transaccin (incluye costos detransaccin).

Medicin posteriorAl costo amortizado.

Excepcin: Si la categora Activos Financieros a ValorRazonable con Cambios en Resultados, cotiza en bolsa, la

medicin posterior, se la hace a valor razonable.


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1818

ACTIVOS FINANCIEROS (10102)ACTIVOS FINANCIEROS (10102)

NIIF para las PYMES

Polticas contables:Una entidad elegir aplicar lasdisposiciones de las Secciones 11 y 12 ensu totalidad; ,

Las disposiciones sobre reconocimiento ymedicin de la NIC 39, y los requerimientos

de revelacin de las Secciones 11 y 12.No est permitido en NIIF para las PYMES,utilizar las revelaciones de la NIIF 7.


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19191919

PROVISIN POR

DETERIORO DE LOSINSTRUMENTOS

FINANCIEROS(1010204)

NIC 39p58 al 39p65NIIF para las PYMES Seccin 11p22

PROVISIN POR DETERIORO DE INSTRUMENTOS


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20202020

PROVISIN POR DETERIORO DE INSTRUMENTOSFINANCIEROS

Una entidad evaluar un activo financiero medidoal costo amortizado, cuando exista evidenciaobjetiva de que se ha incurrido en una prdida pordeterioro del valor.

Eventos que causan prdidas:

Dificultades financieras significativas del emisor.

Incumplimientos o moras en el pago de losintereses o el principal por parte del emisor.

Probabilidad de que el prestatario entre en quiebra.

Desaparicin de un mercado activo para ese activofinanciero.

El importe de la prdida por deterioro se

reconocer en el resultado del perodo.


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21212121

INVENTARIOS

(10103)

NIC 2 Inventarios

Seccin 13 de la NIIF para las PYMES


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22222222

INVENTARIOS

NIIF completas y NIIF para las PYMES

Definicin de Inventarios

Son activos posedos para ser vendidos,estn en proceso de produccin para laventa, son materiales o suministros.

NIC 2p6 Seccin 13.1

Medicin inicial de los Inventarios

Al costo de adquisicin (precio de compra,aranceles de importacin y otros impuestosno recuperables de las autoridades fiscales,transporte, etc.) NIC 2p11 Seccin 13.6


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23232323

INVENTARIOS

NIIF completas y NIIF para las PYMES Medicin posterior de los Inventarios

Se valorarn, al menor valor entre el costo y elvalor neto realizable. NIC 2p9 Seccin 13.4

Costo de los inventariosSon todos los costos derivados de su adquisicin ytransformacin, y otros costos incurridos paradarles su condicin y ubicacin actuales. NIC2p10 Seccin 13.5

Valor Neto Realizable (VNR)Es el precio estimado de venta de un activo, menoslos costos estimados para terminar su producciny los necesarios para su venta. NIC 2p6


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24242424

INVENTARIOS

Mtodos de valoracin Inventarios

Primera entrada primera salida (FIFO)

NIC 2p25; Seccin 13.18 Costo promedio ponderado

Seccin 13.18

Identificacin especficaNIC 2p23; Seccin 13.17

El mtodo ltima entrada primera salida (LIFO), noest permitido por las NIIF. NIC 2 FC9 a FC21 Seccin13.18


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25252525

PROVISIN POR

REDUCCION DEL VALORNETO REALIZABLE

(1010311)

NIC 2p28NIIF para PYMES p13.19


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26262626

PROVISIN POR REDUCCIN DEL V.N.R.

El VNR se deteriora por:

Dao fsicoObsolescencia o caducidadSu precio de mercado ha cado

Cuando los costos estimados para suterminacin o su venta, han aumentado.

La prdida de valor, se la reconoceinmediatamente en resultados.


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27272727

ACTIVOS NO

CORRIENTESDISPONIBLES PARA LA

VENTA(10106)

NIIF 5

Secciones 17 y 27 NIIF para las PYMES

ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PAR LA


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28282828

ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PAR LAVENTA

NIIF completasUn activo no corriente como mantenido para laventa, si su importe en libros se recuperar

fundamentalmente a travs de una transaccin deventa.

Las condiciones que deben cumplirse:

Estar disponible para la venta en las condicionesactuales. La venta debe ser altamente probable. Debe existir el compromiso de la direccin sobre

un plan para vender el activo. Se debe buscar en forma activa un comprador. Debe venderse a un precio razonable, en relacin al

valor razonable del mercado. La venta debe realizarse dentro del ao siguiente a

la fecha de clasificacin.

ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PAR LA


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29292929

ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PAR LAVENTA

NIIF completas

Medicin

See medirn al menor entre su importe enlibros o su valor razonable menos los costos

de venta.La entidad no depreciar el activo no

corriente, mientras est clasificado comomantenido para la venta.

NIIF 5p6, 7, 8, 9

ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA


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3030

ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARALA VENTA

NIIF para las PYMES

No contempla una clasificacin para este tipo de

activos. La disposicin de un activo antes de la fecha

esperada, es un indicador de deterioro del valor delactivo.

Indicio de deterioro: El activo est ocioso.

Planes de discontinuacin o reestructuracin. Se va a disponer del activo antes de la fechaprevista.

NIIF para PYMES p17.26; p27.9(f)


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31313131

PROPIEDADES,

PLANTA Y EQUIPO

(10201)

NIC 16Seccin 17 NIIF para las PYMES


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32323232

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

NIIF completas y NIIF para lasPYMES

Son los activos que posee la entidad parasu uso en la produccin o suministro debienes y servicios o para propsitos

administrativos.Un elemento de propiedades, planta y

equipo, se reconocer, cuando sea probableque la entidad obtenga beneficioseconmicos futuros, ejerza control, y elcosto del elemento puede medirse con

fiabilidad. NIC 16p7

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO


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33333333


Clases de elementos: NIC 16p37TerrenosTerrenos y edificios Maquinarias

Buques Aeronaves Vehculos de motor

Mobiliarios y enseres Equipos de oficina.

Las maquinarias agrcolas para siembra y cosecha.

Las maquinarias que se usan en la extraccinminera.NIC 16p4



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34343434


Los bienes recibidos en arrendamiento financiero(utilizados para la operacin de la entidad). Alinicio del plazo del arrendamiento financiero, sereconocer en el estado de situacin financiera delarrendatario, como un activo y un pasivo por elmismo importe.NIC 17p20

Indicadores de un Arrendamiento Financiero:

El arrendatario tiene la opcin de compra del activo a unprecio suficientemente inferior al valor razonable.

El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vidaeconmica del activo.

Al inicio del arrendamiento, el valor presente de los pagosmnimos por el arrendamiento, es al menos equivalente altotal del valor del activo.

Que el activo sea de una naturaleza tan especializada que

slo el arrendatario tiene la posibilidad de usarlo.

T


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35353535


Medicin inicial de P.P.yE.Se medir por su costo NIC 16p15El costo, comprende: NIC 16p16

El precio de adquisicin, incluidos aranceles de

importacin.

Impuestos indirectos no recuperables que recaigansobre la adquisicin, despus de deducir cualquier

descuento o rebaja del precio. Los costos directamente atribuibles a la ubicacin

del activo en el lugar y en las condiciones

necesarias para que pueda operar de la formaprevista por la gerencia.



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36363636


La estimacin inicial de los costos dedesmantelamiento y retiro del elemento, as comola rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta.

CINIIF 1p1, p2.Una entidad capitalizar los costos por prstamosque sean directamente atribuibles a la adquisicin,

construccin o produccin de activos aptos. NIC16p23 NIC 23p8.

Una entidad reconocer todos los costos por

prstamos como un gasto en resultados en elperodo en el que se incurre en ellos. (Seccin25p2.



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37373737


Medicin posterior P.P.yE.

NIIF completas

Modelo del Costo NIC 16p30Costo menos la depreciacin acumulada y el

importe acumulado de las prdidas por deteriorodel valor.

Modelo de Revaluacin NIC 16p31

Valor revaluado, menos la depreciacin acumuladay el importe acumulado de las prdidas pordeterioro de valor que haya sufrido.


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38383838


Modelo de Revaluacin

Si se revala un elemento de propiedades,planta y equipo, se revaluarn tambintodos los elementos que pertenezcan a lamisma clase de activos. NIC 16p36

Si se incrementa el importe en libros de unactivo como consecuencia de unarevaluacin, este aumento se reconocer

directamente en el patrimonio, bajo elencabezamiento de supervit derevaluacin. NIC 16p39


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39393939


NIIF para PYMES

Medicin posterior

Una entidad medir todos loselementos de propiedades, planta yequipo tras su reconocimiento inicial

al Costo (Costo, menos la depreciacinacumulada y el deterioro acumulado).NIIF para PYMES p17.15


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40404040

DEPRECIACINACUMULADA DE

PROPIEDADES, PLANTA YEQUIPO

(1020112)

NIC 16p43 al 16p62NIIF para las PYMES Seccin 17p16 - 17p17

DEPRECIACIN ACUMULADA P P E


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41414141

DEPRECIACIN ACUMULADA P.P.E.

Se depreciar de forma separada cada parte de unelemento de propriedades, planta y equipo quetenga un costo significativo con relacin al costototal del elemento. NIC 16p43 Seccin 17p16

El importe depreciable de un activo, se determinadespus de deducir su valor residual. NIC 16p53

Mtodos de depreciacin: Lineal, decreciente yunidades de produccin. NIC 16p62 Seccin17p22

El cargo por depreciacin de cada perodo, sereconocer en el resultado del ejercicio. NIC 16p48Seccin 17p17


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42424242

DETERIORO

ACUMULADO DEPROPIEDADES, PLANTA Y

EQUIPO

(1020113)NIC 36p12

DETERIORO ACUMULADO P.P.E.


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43434343


La entidad evaluar al final de cada perodo, siexiste algn indicio de deterioro del valor de algnactivo. Si existiera este indicio, la entidad estimarel importe recuperable del activo. NIC 36p9.Seccin 27p7.

Los indicios de deterioro: NIC 36p12 Seccin27p9

Fuentes externas: Disminucin significativa del valor de mercado delactivo

Incremento de las tasas de inters de mercado o de

rendimiento de inversiones. Fuentes internas: Evidencia de obsolescencia o deterioro fsico.

Activos ociosos, planes de discontinuacin oreestructuracin.



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44444444

NIIF completas La prdida por deterioro del valor se reconocer

inmediatamente en el resultado del perodo, a

menos que el activo se contabilice por su valorrevaluado de acuerdo con otra norma. NIC 36p60

Una prdida por deterioro del valor asociada a unactivo no revaluado, se reconocer en el resultadodel perodo. Sin embargo, una prdida pordeterioro del valor de un activo revaluado, sereconocer en otro resultado integral, en la medidaen que el deterioro del valor no exceda el importedel supervit de revaluacin para ese activo. Laprdida por deterioro del valor correspondiente aun activo revaluado, reduce el supervit derevaluacin de ese activo. NIC 36p61



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45454545


NIIF para las PYMES

Si el importe recuperable de un activoes inferior al importe en libros, la

prdida por deterioro del valor, sedeber reconocer inmediatamente enel resultado.

NIIF para PYMES p27.5 al p27.10


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46464646

PROPIEDADES

DEINVERSIN

(10202)

NIC 40p5 al 8, 20, 30, 33, 56; NIC 16p30


PROPIEDADES DE INVERSIN


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47474747

NIIF completas y NIIF para las PYMES NIC 40p7Son las propiedades que se tienen para obtenerrentas, plusvalas o ambas.

Clases de elementos NIC 40p8

Terrenos, que se tienen para obtener plusvala alargo plazo.

Un edificio propiedad de la entidad y est alquilado

a travs de uno o ms arrendamientos operativos. Un edificio que est desocupado y se tiene que ser

arrendado a travs de uno o ms arrendamientosoperativos.

Terrenos y edificios bajo arrendamientosfinancieros para obtener rentas y plusvalas.

Los inmuebles que estn en proceso de

construccin o en proceso de mejora para serdestinados como propiedades de inversin.

PROPIEDADES DE INVERSIN


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48484848

NIIF completas Medicin inicial de Propiedades Inversin

Al Costo (precio de compra y cualquier desembolso

directamente atribuible a la compra).

Medicin posteriorModelo del valor razonable. Las prdidas o

ganancias Las prdidas o ganancias derivadas deun cambio en el valor razonable, se incluirn en elresultado del ejercicio. NIC 40p33 p52

Modelo del costo: Una entidad como polticacontable puede medir sus propiedades deinversin, aplicando el modelo del costo establecidoen la NIC 16. NIC 40p56 NIC 16p30


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49494949

ACTIVOS

BIOLGICOS(10203)

NIC 41


ACTIVOS BIOLGICOS


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50505050

Un activo biolgico, es un animal vivo o una planta.

La actividad agrcola abarca: NIC 41p6

Engorde del ganado Silvicultura (cultivo de bosques) Cultivo de plantas de ciclo anual o perennes

Cultivo en huertos y plantaciones Floricultura Acuicultura (cultivos de especies acuticas vegetales y

animales).

Activos biolgicos: Ovejas, ganado lechero, cerdos,rboles de una plantacin forestal, plantas, arbustos,rboles frutales, etc.

ACTIVOS BIOLGICOS


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51515151

Reconocimiento

La entidad reconocer un activo biolgico o un

producto agrcola, cuando:Controle el activo como resultado de sucesospasados.

Sea probable que fluyan a la entidad beneficioseconmicos futuros asociados con el activo.

El valor razonable o el costo del activo, puedan sermedidos de forma fiable.

NIC 41p10 NIIF para PYMES Seccin 34.3

ACTIVOS BIOLGICOS


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52525252

Medicin de Activos BiolgicosUn activo biolgico se medir, tanto en elmomento de su reconocimiento inicial comoal final del perodo sobre el que se informa,a su valor razonable menos los costos deventa. NIC 41p12 Seccin 34.4

Los productos agrcolas cosechados orecolectados que procedan de activos

biolgicos de una entidad, se medirn a suvalor razonable menos los costos de ventaen el punto de cosecha o recoleccin. NIC41p13 Seccin 34.5

ACTIVOS BIOLGICOS


53/117

53535353

ACTIVOS BIOLGICOS

Las ganancias o prdidas surgidas en elreconocimiento inicial y las producidas ensu transformacin, debern incluirse en laganancia o prdida neta del perodo en que

aparezcan.NIC 41p26


54/117

54545454

ACTIVOS

INTANGIBLES(10204)

NIC 38


ACTIVOS INTANGIBLES


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55555555

Son activos de carcter no monetario, identificabley sin apariencia fsica. El criterio de identificable,es cuando sea separable, que se pueda vender,transferir o alquilar, tales como:

El conocimiento cientfico o tecnolgico El diseo e implementacin de nuevos procesos o

nuevos sistemas

Las licencias o concesiones La propiedad intelectual Los conocimientos comerciales o marcas

adquiridas

Los programas informticos, las patentes, losderechos de autor, entre otros.

NIC 38p9 Seccin 18p1 18p2

ACTIVOS INTANGIBLES


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56565656

Reconocimiento

Una entidad reconocer un activointangible, si es probable que losbeneficios econmicos futuros que se

han atribuido al mismo, fluyan a laentidad; y, el costo del activo, puedeser medido de forma fiable.

NIC 38p21

ACTIVOS INTANGIBLES


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57575757

NIIF completasMedicin inicial

Un activo intangible, se medir inicialmente por sucosto.

El costo de un activo intangible adquirido de forma

separada, comprende el precio de adquisicin,incluido los aranceles de importacin y losimpuestos no recuperables que recaigan sobre laadquisicin.

Cuando un activo no cumple la definicin deintangible, el importe derivado de su adquisicin ode su generacin interna, se reconocer como un

gasto del perodo en el que se incurre.

ACTIVOS INTANGIBLES


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58585858

NIIF completasExcepcin: Un activo intangible surgido en la fasede desarrollo en un proyecto interno, se reconocer

como tal si, y slo si, la entidad puede demostrartodos los extremos siguientes:

Tcnicamente, es posible completar la produccin

del activo intangible de forma que pueda estardisponible para su utilizacin o su venta.

Su intencin de completar el activo intangible encuestin, para usarlo o venderlo.

Su capacidad para utilizar o vender el activointangible.

ACTIVOS INTANGIBLES


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59595959

La forma en que el activo intangible vaya agenerar probables beneficios econmicos enel futuro.

La disponibilidad de los adecuados recursostcnicos, financieros o de otro tipo, para

completar el desarrollo y para utilizar ovender el activo intangible.

Su capacidad para medir, de forma fiable, el

desembolso atribuible al activo intangibledurante su desarrollo.

NIC 38p57

ACTIVOS INTANGIBLES


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60606060

Medicin posterior al reconocimientoLa entidad elegir como poltica contable entre elmodelo del costo o el modelo de revaluacin.

Modelo del costo NIC 38p74Costo, menos la amortizacin acumulada, y menosel importe acumulado de las prdidas por deteriorodel valor.

Modelo de revaluacin NIC 38p75

Valor revaluado, menos la amortizacinacumulada, y menos el importe acumulado de lasprdidas por deterioro del valor que haya sufrido.

ACTIVOS INTANGIBLES


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61616161

Modelo de revaluacin de Activos Intangibles

Si se incrementa el importe en libros de un activointangible como consecuencia de una revaluacin,dicho aumento se reconocer en otro resultadointegral y acumulado en el patrimonio en unacuenta Supervit por Revaluacin. NIC 38p85

Las revaluaciones se harn con suficienteregularidad, para asegurar que el importe en librosdel activo, al final del perodo sobre el que se

informa, no difiera significativamente del quepodra determinarse utilizando el valor razonable.NIC 38p75

ACTIVOS INTANGIBLES


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62626262

NIIF completas

Vida til

La vida til de un activo intangible puede ser finitao indefinida.

Si un activo intangible es de vida til finita, se

amortiza, y el importe depreciable de cada perodo,se reconocer en el resultado del perodo. NIC38p97 a 38p106

Si un activo intangible es de vida til indefinida, sesomete a la prueba de deterioro, ya seaanualmente, o en el momento en el que existaalgn indicio de que el activo puede haberdeteriorado su valor. NIC 38p107 a 38p110

ACTIVOS INTANGIBLES


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6363

NIIF para las PYMESNo se admite el reconocimiento de activosintangibles generados internamente. Seccin

18p15Medicin inicialAl costo (el precio de adquisicin, aranceles de

importacin, impuestos no recuperables, despusde deducir los descuentos comerciales y lasrebajas). Seccin 18p9 18p10

Medicin posteriorCosto, menos amortizacin, y menos cualquierprdida por deterioro del valor acumulado.Seccin 18p18

ACTIVOS INTANGIBLES


64/117

6464

NIIF para las PYMES Se considera que todos los activos intangibles

tienen una vida til finita. Seccin 18p19

Si una entidad no es capaz de hacer unaestimacin fiable de la vida til de un activointangible, se supondr que la vida til es de diezaos. Seccin 18p20

Bajo esta norma, los activos intangibles seamortizan, cuyo importe se reconocer como ungasto en el resultado del perodo. Seccin 18p21


65/117

6565

DETERIORO DEACTIVOS INTANGIBLESINTANGIBLES

(1020405)(1020405)NIC 36NIC 36

SecciSeccin 27 de la NIIF para las PYMESn 27 de la NIIF para las PYMES

DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES


66/117

6666

NIIF completas La prdida por deterioro del valor de un activo

intangible, se reconocer inmediatamente en el

resultado del perodo, a menos que el activo secontabilice por su valor revaluado de acuerdo conotra Norma. Cualquier prdida por deterioro delvalor en los activos revaluados, se tratar como un

decremento de la revaluacin efectuada de acuerdocon esa otra Norma. NIC 36p60

NIIF para las PYMES La prdida por deterioro de un activo intangible, se

reconocer inmediatamente en el resultado delperodo. Seccin 27p6


67/117

67676767

INVERSIONES EN

SUBSIDIARIAS(1020701)

NIC 27Seccin 9 de la NIIF para las PYMES

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS


68/117

68686868

NIIF completas

Una controladora presentar estados financierosconsolidados, en los que consolidar susinversiones en subsidiarias bajo su control, cuandonegocie instrumentos de pasivo o de patrimonio enun mercado pblico (bolsa de valores interna o

extranjera). NIC 27p9 27p10NIIF para las PYMESUna entidad controladora presentar estados

financieros consolidados en los que consolide susinversiones en subsidiarias de acuerdo con loestablecido en esta NIIF. Seccin 9p2

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS

C t l


69/117

69696969

Control: Poder sobre ms de la mitad de los derechos de

voto, en virtud de un acuerdo con otros inversores. Poder para dirigir las polticas financieras y de

operacin de la entidad, segn una disposicinlegal o estatutario o un acuerdo. Poder para nombrar o revocar a la mayora de los

miembros del consejo de administracin u rgano

de gobierno equivalente, y la entidad estcontrolada por ste. Poder para emitir la mayora de los votos en las

reuniones del consejo de administracin u rgano

de gobierno equivalente y la entidad estcontrolada por ste.NIC 27p13 Seccin 9p5


70/117

70707070

INVERSIONES ENINVERSIONES EN

ASOCIADASASOCIADAS(1020702)(1020702)

NIC 28


INVERSIONES EN ASOCIADAS

La inversin en una entidad asociada se


71/117

71717171

La inversin en una entidad asociada, secontabilizar utilizando el mtodo de laparticipacin, esto es, inicialmente al costo, y seincrementar o disminuir su importe en librospara reconocer la porcin que corresponde alinversor en el resultado obtenido por la entidadparticipada, despus de la fecha de adquisicin.

Podra ser necesaria la realizacin de ajustes pararecoger las alteraciones que sufra la participacinproporcional en la entidad participada, comoconsecuencia de cambios en Otro Resultado

Integral de la entidad participada.

NIC 28p11 Seccin 14p8

INVERSIONES EN ASOCIADAS


72/117

72727272

Asociada:Es una entidad, sobre la que el inversorposee influencia significativa, y que no es

una subsidiaria ni una participacin en unnegocio conjunto. NIC 28p2 Seccin14p2

Influencia significativa:Es el poder de participar en las decisionesde poltica financiera y de operacin de laasociada, sin llegar a tener control o elcontrol conjunto sobre tales polticas. NIC28p6 Seccin 14p3


73/117

73737373

INVERSIONES EN

NEGOCIOS CONJUNTOS(1020703)

NIC 31Seccin 15 de la NIIF para las PYMES

INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS


74/117

74747474

Esta norma se aplicar al contabilizar lasparticipaciones en negocios conjuntos y

para informar en los estados financierossobre los activos, pasivos, ingresos y gastosde los partcipes e inversores, con

independencia de las estructuras o formasque adopten las actividades de los negociosconjuntos.

NIC 31p1 Seccin 15p1

INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS


75/117

75757575

Control conjunto, es el acuerdo contractualpara compartir el control sobre unaactividad econmica. NIC 31p3

Negocio conjunto, es un acuerdocontractual entre dos o ms participantesque emprenden una actividad econmica

que se somete a control conjunto. NIC31p3

Formas de negocio conjunto: Operacionescontroladas de forma conjunta; activoscontrolados de forma conjunta; y, entidadescontroladas de forma conjunta.


76/117

76767676

PASIVO


77/117

77777777

PASIVOS FINANCIEROSA VALOR RAZONABLE

CON CAMBIOS EN

RESULTADOS(20101)

Un pasivo financiero a valor razonable con cambios


78/117

78787878

en resultados, es un pasivo que cumple la definicinde mantenido para negociar, y desde el momento delreconocimiento inicial, ha sido designado por laentidad para contabilizarlo al valor razonable concambios en resultados. NIC 39p9

Su medicin inicial, es a valor razonable menos los

costos de transaccin que sean directamenteatribuible a la emisin del mismo. NIC 39p43

Su medicin posterior, es a valor razonable, y losefectos van directamente al estado de resultados.

NIC 39p47


79/117

7979

CUENTAS YCUENTAS Y

DOCUMENTOS PORDOCUMENTOS PORPAGAR (20103)PAGAR (20103)

Una entidad reconocer un pasivo financiero en su


80/117

8080

estado de situacin financiera, cuando se conviertaen parte obligada con terceros.

La medicin inicial de un pasivo financiero a costo

amortizado, lo medir al precio de transaccinincluyendo los costos de transaccin. NIC 39p43

La medicin posterior, se har al costo amortizado,

utilizando el mtodo del inters efectivo.

El costo amortizado de un pasivo financiero, es elvalor presente de los flujos efectivo por pagar,

descontados a la tasa de inters efectiva.NIC 39 NIIF para PYMES p11.13 y p11.14


81/117

81818181

PASIVOS POR

CONTRATOS DEARRENDAMIENTO

FINANCIERO(20102)

NIC 17NIIF para PYMES p20.4; p20.17 al 20.19


82/117

82828282

Parte corriente de la obligacin, productodel contrato de arrendamiento financiero,

esto es, los desembolsos que se debenefectuar en el perodo corriente.


83/117

83838383

PROVISIONES

(20105)

NIC 37p13, p15

NIIF para las PYMES Seccin 21

Son obligaciones presentes como resultado


84/117

84848484

g pde sucesos pasados, ante la posibilidad deque la empresa, a futuro, tenga que

desprenderse de recursos.

Se registra la provisin cuando es altamente

probable de que la entidad pierda un juiciosea por demanda laboral u otro concepto.

Caso contrario, si la probabilidad es baja, nose registra provisin alguna, sino que serevela en nota explicativa.


85/117

85858585

PORCIN CORRIENTEDE OBLIGACIONES

EMITIDAS

(20106)

NIC 32 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9NIIF para las PYMES, Secciones 11 y

12


86/117

86868686

Valor que debe pagar la entidad a los

inversionistas, por aquellas emisionesde obligaciones autorizadas por laInstitucin.


87/117

87878787

PASIVOS DIRECTAMENTEASOCIADOS CON ACTIVOS

NO CORRIENTESDISPONIBLES PARA LA

VENTA(20111)

NIIF 5p38NIIF para las PYMES p27.9(f)


88/117

88888888

Se registran aquellos pasivos asociadosdirectamente con los activos nocorrientes clasificados como

mantenidos para la venta.


89/117

89898989

PORCION CORRIENTEPORCION CORRIENTEPROVISIONES PORPROVISIONES POR

BENEFICIOS ABENEFICIOS A

EMPLEADOSEMPLEADOS(20112)(20112)NIC 19


Beneficios a empleados a corto plazo

( ld l i t i l


90/117

90909090

(sueldos, salarios, aportaciones a laseguridad social, utilidades, ausenciasremuneradas anuales, ausenciasremuneradas por enfermedad, incentivos,etc.); y, beneficios no monetarios (atencinmdica, vivienda, bienes o serviciossubvencionados o gratuitos).

Beneficios post-empleo (pensiones y otrosbeneficios por retiro, seguros de vida y

atencin mdica post-empleo).

Beneficios post-empleo (principalmente las

i )


91/117

91919191

pensiones).Planes de aportaciones definidas: La empresase obliga legalmente a entregar unaaportacin acordada a una entidad ocompaa de seguros y sta pagar albeneficiario la pensin en base a laaportacin y al rendimiento generado en eltiempo. El riesgo actuarial (que los beneficiossean inferiores a los esperados) y el riesgo de

inversin (de que los activos invertidos seaninsuficientes para cubrir los beneficios

esperados), son asumidos por el empleado.


92/117

92929292

Planes de beneficios definidos: La obligacinde la empresa consiste en suministrar los

beneficios acordados a los empleadosactuales y anteriores. El riesgos actuarial(que los beneficios tengan un costo mayor

que el esperado) como el riesgo de inversin,son asumidos esencialmente por la entidad.

Las suposiciones actuariales para el clculo de la

provisin de jubilacin incluyen las siguientes


93/117

93939393

provisin de jubilacin, incluyen las siguientesvariables:

Variables demogrficas (mortalidad, tasas de

rotacin entre empleados, incapacidad y retirosprematuros; proporcin de partcipes en el plancon beneficiarios que tienen derecho a losbeneficios; y,

Variables financiera (tasa de descuento; losniveles futuros de sueldos y de beneficios; costosfuturos de beneficios por asistencia sanitaria,costos de administracin de las reclamaciones ylos pagos de los beneficios; y, la tasa derendimiento esperado para los activos del plan).

NIC 19p73


94/117

94949494

PATRIMONIONETO

TT


95/117

95959595

APORTES DE SOCIOS OAPORTES DE SOCIOS OACCIONISTAS PARAACCIONISTAS PARA

FUTURASFUTURASCAPITALIZACIONESCAPITALIZACIONES

(302)(302)


96/117

96969696

Comprende los aportes efectuados porsocios o accionistas para futurascapitalizaciones, que tienen un acuerdoformal de capitalizacin a corto plazo(resolucin de junta general de socios o

accionistas), y que por lo tanto calificancomo patrimonio.


97/117

97979797

OTROS RESULTADOSINTEGRALES

(305)

SUPERVIT POR REVALUACIN


98/117

98989898

Supervit de Activos Financieros Disponibles parala Venta.

Supervit por Revaluacin de Propiedades Planta yEquipo.

Supervit por Revaluacin de Activos Intangibles.

Los saldos acreedores de los SuperLos saldos acreedores de los Supervit provenientesvit provenientesde la adopcide la adopcin por primera vez de las NIIF, asn por primera vez de las NIIF, as comocomolos de la medicilos de la medicin posterior, no podrn posterior, no podrn sern sercapitalizados.capitalizados.

(Art. Cuarto, Resol. SC.ICI.CPAIFRS.G.11.007 del

9 de septiembre de 2011)


99/117

99999999

RESULTADOS

ACUMULADOS(306)

GANANCIAS ACUMULADAS (30601)


100/117

100100100100

Utilidades netas acumuladas, sobre

las cuales los socios o accionistas handecidido no distribuirlas.

PERDIDAS ACUMULADAS (30602)

Prdidas de ejercicios anteriores, queno han sido objeto de absorcin.

RESULTADOS ACUMULADOS PROVE-

NIENTES DE LA ADOPCION PORPRIMERA VEZ DE LAS NIIF (30603)


101/117

101101101101

NIENTES DE LA ADOPCION PORPRIMERA VEZ DE LAS NIIF (30603)

Se registran los ajustes provenientes de la

adopcin por primera vez de las NIIF completas yde la NIIF para las PYMES.

De resultar un saldo acreedor, slo podr:

Ser capitalizado en la parte que exceda al valor delas prdidas acumuladas y las del ltimo ejercicioeconmico concluido, si las hubieren.

Utilizado en absorber prdidas.

Devuelto a sus socios o accionistas en el caso deliquidacin de la compaa.

RESULTADOS ACUMULADOSPROVENIENTES DE LA ADOPCION POR


102/117

102102102102

PROVENIENTES DE LA ADOPCION PORPRIMERA VEZ DE LAS NIIF (30603)

De registrar un saldo deudor, ste podrser absorbido por los Resultados

Acumulados y los del ltimo ejercicioeconmico concluido, si los hubiere.

RESERVA DE CAPITAL (30604)

RESERVA POR DONACIONES (30605)RESERVA POR VALUACIN (30606)


103/117

103103103103

RESERVA POR DONACIONES (30605)RESERVA POR VALUACIN (30606)SUPERVIT POR REVALUACIN DE

INVERSIONES (30607)Los saldos acreedores slo podrn ser:

Capitalizados en la parte que exceda alvalor de las prdidas acumuladas y las delltimo ejercicio econmico concluido, si lashubieren.

Utilizados para absorber prdidas.

Devuelto a los socios o accionistas en caso

de liquidacin de la compaa.

INGRESOS


104/117

104104

INGRESOSNIIF completasNIC 18

NIIF para las PYMESSeccin 23

VENTA DE BIENES (4101)VENTA DE BIENES (4101)

S i l i l d


105/117

105105

Se registran los ingresos por la venta debienes producidos por la empresa yadquiridos para la reventa.

Se reconocen cuando la entidad ha

transferido al comprador los riesgos yventajas de tipo significativo, derivados

de la propiedad de los bienes.NIC 18p14

PRESTACION DE SERVICIOS (4102)PRESTACION DE SERVICIOS (4102)


106/117

106106

PRESTACION DE SERVICIOS (4102)PRESTACION DE SERVICIOS (4102)

Se registran los ingresos provenientes por laprestacin de servicios, cuando stos puedenser estimados con fiabilidad.

No se aplica a los contratos de construccin.

NIC 18p20

CONTRATOS DE CONSTRUCCION (4103)CONTRATOS DE CONSTRUCCION (4103)


107/117

107107

Estos ingresos deben registrarseutilizando el mtodo de avance deobra, conforme lo determina la NIC 11.

SUBVENCIONES DEL GOBIERNO (4104)SUBVENCIONES DEL GOBIERNO (4104)

NIIF completas (NIC 20)l


108/117

108108

NIIF completas ( )NIIF para las PYMES (Seccin 24)

Se registran las subvenciones del gobierno que sonayuda gubernamental en forma de transferencia derecursos a una entidad a cambio del cumplimientopasado o futuro de ciertas condiciones relacionadas

con las actividades de operacin de la entidad.

Debern ser reconocidas hasta que exista una

prudente seguridad, de que la entidad cumplir conlas condiciones ligadas a ella, y se recibirn lassubvenciones.


109/117

INTERESES (4106)INTERESES (4106)

L i t i i l d


110/117

110110

Los intereses se originan por el uso deefectivo y similares. Deben reconocerse

utilizando el mtodo del tipo de intersefectivo.

NIC 18p30 (a) NIC 39.

DIVIDENDOS (4107)DIVIDENDOS (4107)


111/117

111111

Distribucin de ganancias a los poseedores

de acciones o participaciones (holding).

Deben reconocerse cuando se establezca elderecho a recibirlos por parte del socio oaccionista.

NIC 18p30 (c)

OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADESOTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES

ORDINARIAS (4108)ORDINARIAS (4108)


112/117

112112

ORDINARIAS (4108)ORDINARIAS (4108)

Incluyen el monto de otros ingresosordinarios que no estuvieran descritosen los anteriores.


113/117

OTRO RESULTADO INTEGRAL (8)OTRO RESULTADO INTEGRAL (8)

Comprende partidas de ganancias y prdidas(incluyendo ajustes por reclasificacin) que no se


114/117

114114

(incluyendo ajustes por reclasificacin) que no sereconocen en el resultado del perodo, tal como lorequieren o permiten otras NIIF.

Cambios en el Supervit de revaluacin de Propiedades, Plantay Equipo.

Cambios en el Supervit de revaluacin de Activos Intangibles.

Ganancias y prdidas actuariales en planes de beneficiosdefinidos. Ganancias y prdidas producidas por la conversin de los

estados financieros de un negocio en el extranjero. Ganancias y prdidas de activos financieros disponibles para la

venta. La parte efectiva de ganancias y prdidas en instrumentos de

cobertura en una cobertura del flujo de efectivo.

RESULTADO INTEGRAL TOTALRESULTADO INTEGRAL TOTAL

DEL ADEL AO (82)O (82)


115/117

115115

DEL ADEL AO (82)O (82)En esta cuenta se registra el Resultado

Integral Total del ao, que comprende:

La Ganancia (Prdida) neta del perodo(Operaciones Continuadas yOperaciones Discontinuadas); y,

Otro Resultado Integral.

COMISION DEL PROYECTO DEAPLICACIN DE LAS IFRS


116/117

116116116116

GUAYAQUIL

Ing. Enrique Castillo [email protected]

Econ. Carlos Olmedo Plas

[email protected]. CPA. Gina Falcn Arias

[email protected]

Ing. Alvaro Gonzlez [email protected]

TELEFONO: 04-2324189

COMISION DEL PROYECTO DE

APLICACIN DE LAS IFRS
mailto:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]


117/117

117117117117

QUITOEcon. Margarita Solar Feijo

[email protected]

Dra. Gina Hidalgo [email protected]

TELEFONO: 02-2527455
mailto:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]

Documents

Charlas SuperCias - Partidas Contables Segun NIIF