BOLILLA II 2 APLICACIN DEL PROCESO DE AUDITORIA A OTROS CICLOS
CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS
Auditoria del ciclo de nmina y personal
Marlon Chavarria Rayo CPA/CIAObjetivoEvaluar si los saldos de
las cuentas afectadas en el ciclo son razonables de conformidad con
los Normas Internacionales de Informacin Financiera.Cuentas
relacionadas:Costos de produccin.Gastos de salario.Gastos de
impuestos de nminas (Patronal).Pasivos de nmina.Efectivo en el
banco.Relacin de las cuentas contables
CICLO DEL PERSONAL Y NOMINASEste ciclo involucra el empleo y
pago de todos los empleados. La nomina es tambin un rea donde puede
gastarse grandes cantidades de recursos de la compaa debido a la
ineficiencia o fraude.
Comprender el Control Interno para evaluar el riesgo de control,
aplicar las pruebas de controles y pruebas sustantivas de
operaciones, procedimientos de anlisis y pruebas de detalle de
saldos.
Funciones, documentos y registrosControles internosDiseo de
pruebas Pruebas analticasProcedimientoError posibleComparacin del
gasto con aos anterioresErrores en registro de gastosComparacin
proporcin a ventas de aos anterioresErrores en registro de
gastosComparacin gasto comisiones como proporcin ventas a aos
anterioresAplicaciones inusuales de % comisinComparacin de gastos
acumulados he impuestos como proporcin conforme LeyErrores en la
aplicacin de la LeyObjetivo de la auditoria relacionado con la
operacinControl Interno clavePrueba de controlPruebas
sustantivasLos pagos de nominas registrados son por concepto de
trabajo verdaderamente llevado a cabo por empleados reales
(existencia).Se utiliza reloj de registroSe mantiene en forma
adecuada el archivo del personal.El trabajo esta
autorizadoSeparacin de tareas entre el personal, medicin de tiempo
y pago de nomina.Solo los empleados existentes en los archivos
computarizados de datos son aceptados.Examinar las tarjetas para
verificar su aprobacinExaminar las tarjetas de registro de
horarioRevisar politicas del personalExaminar los archivos del
personalRevisar el organigrama, observar el desempeoExaminar los
registros de nominas para verificar la aprobacinRevisar el diario
de nominas, libro de contabilidad y registro de nominas devengadas
para detectar cantidades inusuales.Comparar cheques cancelados con
el diario de nomina para verificar nombre, cantidad y fechaComparar
los cheques cancelados con los registros del personal.Programa de
auditoriaPrograma de auditoriaObjetivo de la auditoria relacionado
con la operacinControl Interno clavePrueba de controlPruebas
sustantivasLas transacciones de nomina existentes se registran
(integridad).Los cheques de nomina estan pre numerados y se
justifican.Justificar la secuencia de cheques de nominaAnalizar con
los empleados y observar la conciliacin bancaria.Se concilian los
desembolsos en el diario de nominas con los desembolsos en el
estado de cuenta de la nomina del banco.Las operaciones de nomina
registradas son por la cantidad realmente trabajada y en la
remuneracin correcta, las retenciones estan calculadas
correctamente(precisin).Los clculos y cantidades son verificados
internamenteLos totales de lote se comparan con los reportes
sumarios de la computadoraLas remuneraciones, sueldos o comisiones
se autorizanLas retenciones y descuentos se autorizan.Examinar
archivos de totales de lotes para buscar la firma del encargado de
control de datos, comparar con los reportes sumarios.Examinar los
registros de nomina en busca de verificacin internaExaminar las
autorizaciones en los registros del personal.Re calcular las horas
trabajadas de las tarjetas de registro de horarioComparar las
remuneraciones con los contratos.Re calcular sueldos
brutosVerificar las retenciones Re calcular el sueldo netoComparar
el importe de los chequesPrograma de auditoriaObjetivo de la
auditoria relacionado con la operacinControl Interno clavePrueba de
controlPruebas sustantivasLas operaciones de nomina se clasifican
debidamente (clasificacin).Se utiliza un diagrama adecuado de
cuentasLas clasificaciones de cuentas se verifican
internamente.Revisar el diagrama de cuentasExaminar la indicacin de
verificacin interna.Comparar la clasificicacion con el catalogo de
cuentas. Revisar tarjetas de registro de horario para determinar
departamento del empleado.Las operaciones de nomina se registran en
las fechas correctas (tiempo oportuno).Los procedimientos exigen
que se registren las operaciones tan pronto como sea posible despus
de haberse pagado la nominaLas fechas se verifican
internamente.Examinar el Manual de procedimientos y observar cuando
se efectan los registrosExaminar la indicacin de verificacin
interna.Comparar la fecha de registro de cheques en el diario de
nomina con la fecha de los cheques y tarjeta de asistencia.Programa
de auditoriaObjetivo de la auditoria relacionado con la
operacinControl Interno clavePrueba de controlPruebas
sustantivasLas operaciones de nomina se incluyen de manera
apropiada en el archivo maestro de nomina y se resume correctamente
(asentamiento y resumen)Los contenidos de los archivos maestros de
nomina se verifica internamenteLos totales del archivo maestro de
nomina se comparan con los totales del libro de
contabilidadExaminar la indicacin de verificacin internaExaminar el
total de los informes sumarios rubricados que indiquen que se han
hecho comparacionesComprobar la precisin del encargado al totalizar
el diario de nominas y rastrear los asientos en el libro de
contabilidad general y el archivo maestro de nomina.
