ORIGENES DE LA CONTABILIDAD

Activo No Corriente (Fijo): El plazo de permanencia en el ente es mayor a un ao. Sirve para la explotacin o funcionamiento del ente.Incluye:Elemento 3- 30 Inversiones Mobiliarias- 31 Inversiones Inmobiliarias- 32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero- 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo- 34 Intangibles- 35 Activos biologicos- 36 Desvalorizacion de activo inmovilizado- 37 Activo Diferido.- 38 Otros Activos.- 39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento Acumulados

Cuentas del Activo (Continuacin)

ACTIVOActivoCorrienteActivo noCorrienteElemento 1Rubros 10 a la 19Elemento 2Rubros 20 a la 29

Elemento 3Rubros 31 a la 39Cuentas del Activo (Continuacin)Cuentas del PasivoPasivo Corriente: Obligaciones o deudas que vencen en el corto plazo (dentro de un ao)

Incluye:Elemento 4- 40 Tributos y aportes al sist, pens y salud por pagar.- 41 Remuneraciones por Pagar- 42 Cuentas por pagar comerciales terceros- 43 Cuentas por pagar comerciales relacionadas- 44 Cuentas por pagar a los accion, directores y gerentes.- 45 Obligaciones financieras.- 46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros- 47 Cuentas por Pagar diversas - relacionadas- 48 Provisiones - 49 Pasivo Diferido

Pasivo No Corriente: Obligaciones o deudas exigible a largo plazo (ms de un ao)

Incluye:Elemento 4- 46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros - 47 Cuentas por Pagar diversas relacionadas - 48 Provisiones - 49 Pasivo Diferido

CONCEPTO DE CONTABILIDADOtros Conceptos:Segn CONTABILIDAD BSICA Y DOCUMENTOS MERCANTILES por Ayaviri Garca Daniel,: La Ciencia y/o tcnica que ensea a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad.

CONCEPTO DE CONTABILIDADOtros Conceptos:el mismo autor plantea: La Definicin de Contabilidad, como: Ciencia y rama de las matemticas, que tiene por objeto llevar cuenta y razn del movimiento de las riquezas pblicas y privadas con el fin de conocer sus resultados"CONCEPTO DE CONTABILIDADOtros Conceptos:Segn el Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados (AICPA), "La Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos de dinero, transacciones y eventos que son en parte, por lo menos, de carcter financiero e interpretar los resultados de estos"ORIGENES DE LA CONTABILIDADNo ha sido posible precisar fecha exacta del primer acto contable.Posiblemente el origen ocurre cuando alguien intercambio algo con su vecino, dejando constancia del hecho atreves de seales (cuentas).El hecho de dejar constancia de algo esta relacionado con la nocin de propiedad.Solo cuando el hombre empieza a sentir que algo le pertenece se preocupa por dejar constancia de tal hecho.Con el transcurrir del tiempo aparece el plus producto y con este la plusvala (ganancia) accin que lleva inevitablemente a registrar los hechos econmicos.

ORIGENES DE LA CONTABILIDADFue el crdito y la moneda verdaderos propulsores del registro especifico de las transacciones.Es innegable que la practica de la contabilidad es tan antigua como el hombre mismo, su evolucin se debe a la practica social y al desarrollo de la economa de los pueblos. TENEDURIA DE LIBROSEl desarrollo de la tenedura de libros fue lenta debido a la dilatacin de los comerciantes a reconocer que exista una necesidad de hacer anotaciones sistemticasNo fue aceptado por los mercaderes hasta el sigo IX poca que se puso en practica la partida simple. TENEDURIA DE LIBROSEs en Roma donde se encuentran testimonios sobre la practica contable. Todo padre de familia registraba diariamente sus ingresos y gastos en un borrador Adversaria y mensualmente lo transcriba en otro libro llamado Codex o TabulaeLA PARTIDA DOBLESus orgenes datan de los inicios de la civilizacin. Aunque el nombre se usa por primera vez en el ao 1610 por Giovanni Mochetti en su obra DELL UNIVERSAL TRATATTO DE LIBRI-DOPPIPara explicar la esencia de la partida doble es necesario enfocar al hombre como SER NATURAL HUMANO, es decir el hombre dotado de necesidades y limitaciones Requiere de la naturaleza para satisfacerse y por ende necesita de los demas hombres, estableciendo una necesidad de DAR Y RECIBIRLA PARTIDA DOBLESe puede afirmar entonces que la Partida Doble es connatural al hombre.Su origen esta en las limitaciones y necesidades del hombre.Especficamente en su necesidad de DAR Y RECIBIR. LA PARTIDA DOBLEEjem. Un campesino al vender huevos al contado registra la operacin como venta de huevos y como ingreso de efectivo,El financiero que compra valores piensa que es una adquisicin de valores y una disminucin del saldo de su cuenta bancaria.En ambos casos hay un toma y da que se puede presentar como una ecuacin, el valor de huevos vendidos es igual al valor recibido por ellos. LA PARTIDA DOBLENo es sino hasta 1494 d. C. que Lucas Paciolo expone en 36 captulos "Mtodos Contables" y desde all quedaron impresos los fundamentos de la partida doble. Lucas Pacciolo otorg a las generaciones un sistema de contabilidad por medio de la partida doble, alma y teora principal de las ciencias contables, legando las bases de la contabilidad y la tenedura de libros que conocemos en la actualidad.LA PARTIDA DOBLE

Qu es la Partida Doble?Sistema de Contabilidad por el cual cada transaccin econmica es registrada en dos cuentas o estados diferentes: una debitada y otra acreditada. En toda transaccin econmica intervienen dos partidas, una deudora y otra acreedora, originando un doble registro en el cual las cuentas deudoras son numricamente iguales a las cuentas acreedoras.

16Ejemplo:El Acto de Comprar una prenda de vestir al contado genera un doble registro de la siguiente manera:

INGRESA: Prenda de VestirSALE : Dinero

El vendedor entrega (sale) la prenda de vestir al cliente y recibe (ingresa) dinero a cambio.PRINCIPIO FUNDAMENTALEn todo hecho econmico quedan afectados como mnimo dos elementos patrimoniales, por lo tanto:

No hay DEUDOR sin ACREEDOR, ni ACREEDOR sin DEUDOR

17PRINCIPIO FUNDAMENTALDel principio anterior se deriva el siguiente enunciado:La suma de las cantidades anotadas en el DEBE de una o varias cuentas debe ser igual a la suma de las cantidades anotadas en el HABER de otra u otras cuentas.Deudor: Persona que recibe un valor o un bien y por lo tanto debe a otra persona la misma cantidad que recibe.Acreedor: Persona que da o entrega un valor o un bien; es decir es la persona a quien se le debe una cantidad.PRINCIPIO FUNDAMENTALPor lo tanto, en cualquier momento:La suma de todos los saldos Deudores debe ser igual a la suma de todos los saldos AcreedoresToda persona que recibe es DEUDORA; toda persona que entrega es ACREEDORA.Todo valor que ingresa DEUDOR; todo valor que sale es ACREEDOR.La Prdida es DEUDORA, la Ganancia es ACREEDORA.REGLAS FUNDAMENTALESPara determinar el deudor y acreedor, se debe tener presente lo siguiente:En forma prctica, para determinar el deudor y acreedor de una transaccin econmica, nos debemos hacer las siguientes interrogantes:As por ejemplo:Luis recibe un dinero de su amigo JavierQuin Recibe? ----- Luis ------- DeudorQuin Entrega? --- Javier ----- Acreedor

Cuando se trata de personas:- Quin Recibe? -------- DEUDOR- Quin Entrega? ------- ACREEDOR

As por ejemplo:Al comprar un par de zapatos al contado, tenemosQu Ingresa? ----- Zapatos ------- DeudorQu Sales? -------- Dinero -------- Acreedor

2. Cuando se trata de cosas u objetos:- Qu Ingresa? -------- DEUDOR- Qu Sale? ------------ ACREEDORAs por ejemplo:Si Cancelamos el recibo de telfono del mes, estaremos frente a un gasto, por lo tanto es una partida deudora.Si realizamos una venta, estaremos frente a una ganancia por lo tanto es una partida acreedora.3. Cuando se trata de resultados:- Existe Gasto o Prdida? -------- DEUDOR- Existe Ganancia? -------------- ACREEDOR

As por ejemplo:Si se otorga un prstamo de dinero, se adquiere el derecho de cobrar dicho prstamo, por lo tanto estamos frente a una partida deudora.4. Cuando se trata de derechos:- Nace o se incrementa un Derecho? ----- DEUDOR- Desaparece o disminuye un Derecho? --- ACREEDORAs por ejemplo:Si Compramos mercaderas al crdito, estamos adquiriendo una obligacin, por lo tanto estamos frente a una partida acreedora.5. Cuando se trata de obligaciones:- Nace o se incrementa un Obligacin?-- ACREEDOR- Desaparece o disminuye un Obligacin?-- DEUDORCargo y AbonoCargo: Llamado tambin DEBITO y es todo importe anotado en el debe de una cuenta. Es decir, al analizar una operacin econmica usamos este trmino para registrar una cuenta deudora.

Abono: Tambin llamado CREDITO y es todo importe o valor anotado en el haber de una cuenta. Es decir, en el anlisis de una transaccin econmica, se utiliza este trmino para registrar una cuenta acreedora.As por ejemplo:Cobramos la F/ 210 del cliente Luis Carmona, por S/ 1,000Cargo y Abono (Continuacin)Cuenta Deudora: 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO, en la subcuenta 101 Caja, (puesto que ingresa dinero)Cuenta Acreedora: 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS, en la Subcuenta 121 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes por Cobrar (puesto que desaparece el derecho de cobro al cliente Luis Carmona.

por lo tanto podemos decir:

Se carga la Cuenta 10 CAJA Y BANCOS en la subcuenta 101 Caja y se abona la cuenta 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS, en la Subcuenta 121 Facturas y Boletas por Cobrar. En ambos casos por un importe de S/ 1,000.

A nivel de cuentas T, lo podemos expresar de la siguiente manera:Cargo y Abono (Continuacin)La representacin tambin lo podemos hacer como sigue:D 10 EFEC. EQUIV. EFECTIVO H1,000CARGOD 12 CTAS COBR. COMER. H1,000ABONOD H10 EFEC. EQUIV. EFECTIVO--------------- 1,000 101 CajaCARGO12 CTAS COB.COMER.------------------------------------------------- 1,000 121 Fact. Bolet. Y Otr. por CobrarABONOCargo y Abono (Continuacin)Veamos otro caso: Compra de Mercaderas al Contado:60 COMPRAS 5,000 601 MercaderasCARGO10EFEC. Y EQUIV. DE EFECT.5,000 101CajaABONOCuenta Deudora: 60 COMPRAS, en su divisionaria 601 Mercaderas, por lo que se debe CARGARCuenta Acreedora: 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO, divisionaria 101 Caja, por lo que se debe ABONAR.

Entonces, tenemos:La Forma como estn representadas estas operaciones se le conoce como ASIENTOS CONTABLES

PreguntasLUCAS PACCIOLOEl 10 de noviembre de 1494 Lucas Pacciolo publica su obra: "Summa de Aritmtica, Geometra, Proportionati Et Proportionalita", a travs de su "Tractatus XI" recopila una serie de datos vertidos en los antiguos contadores y da amplia referencia sobre la Partida Doble.Aconseja utilizar 4 libros de contabilidad: Inventario, Borrador, Diario, Mayor.Su ecuacin fundamental fue: Activo = Pasivo + CapitalReglas de la Partida Doble:Toda persona que me debe era anotado en la parte del dbito. Toda persona que yo le debo era anotado en la parte del haber. Toda bien que entra a la empresa era anotado en la parte del debe. Todo bien que sale de la empresa era anotado en el haber. Todas las prdidas son anotados en la parte del dbito.Todas las ganancias van anotados en la parte del haber

Hablemos un poco mas de Lucas PaccioloNo son numerosas las noticias bibliogrficas que se tienen de este hombre.Nacin en Borgo de San Sepolcro, actual provincia italiana de Arezzo.Fecha de nacimiento no se sabe exactamente cuando. Pero se dice que entre 1,445 y 1450Tampoco se sabe fecha de su fallecimiento, pero se puede afirmar que en 1514 viva todava y que es posible que muriera en 1516.De igual forma hay muchas versiones de su nombre: Paciolo, Paciolus, Pacioli, Paciolis, Patiolis, Lucas de Borgo , Paolo Paciolo. Etc.En realidad, al parecer su verdadero nombre italiano era Lucas Pacciolo , que el propio Fray Lucas latinizaba como Paciolus

Hablemos un poco mas de Lucas PaccioloEn algn tiempo en Venecia entra al servicio de un rico mercader llamado Antonio Rompiasi, como profesor de sus hijos.Es seguro que es all donde se familiariza con la vida de los negocios y observa el desarrollo de los trabajos que posteriormente l llamara trabajos de oficina.Probablemente en 1477 ingreso a la orden franciscana.En Miln conoce a L. de Vinci a quien ensea matemtica. Posteriormente Leonardo dibujara las obras geomtricas de Pacciolo.Hablemos un poco mas de Lucas PaccioloEn la poca en que vivi, los hombres de ciencia no tenan la condicin de "especializados". las inteligencias privilegiadas de aquel tiempo abarcaban todas las ramas de las ciencias hasta entonces conocidas.Perteneca al grupo de aquellos renacentistas que se sentan atrados por todos los aspectos del saber humano. Hombre de extraordinaria cultura, se relacion con altas jerarquas de la Iglesia, fue secretario de varios cardenales y mereci especial y personal proteccin de los papas Julio II y Len X (Juan de Mdicis).Matemtico, telogo, arquitecto, mstico, gemetra, poeta, etc., escribi varias obras sobre diversas materias.Las que le han dado renombre son la Summa de Aritmtica, Geometria, Proportionatie et Proportionalita (1494) y la Divina Proportioni (1509), ambas de carcter matemtico.

Hablemos un poco mas de Lucas PaccioloLa Summa, primer libro impreso que se ocupa de matemticas, se le puede considerar como el origen de la escuela matemtica italiana que haba de brillar en el siglo siguiente. Dentro de La Suma figura un tratado especial ( Tractatus Partcularis de Computis et Scripturis ) explica la contabilidad de los comerciantes; es la primera obra impresa que explica la "partida doble" y , quien expuso por primera vez la base de una "doctrina" sobre este sistema.No hay duda que la contribucin de Pacciolo a la contabilidad fue histrica, porque su libro rene la estructura completa de la contabilidad a partida doble, no slo con la explicacin de los libros necesarios sino tambin con una exposicin muy avanzada de procedimientos.

RESUMEN EVOLUCION DE LA CONTABILIDADPeriodo Histrico Necesidades informativas Posibilidades tecnolgicas Respuesta de la ContabilidadLas Grandes Civilizaciones Conocer los ingresos y gastos Papiro, escritura cuneiforme Utilizar la partida simple El inicio del comercio Registrar cada movimiento Papel Surge la partida doble. Primeros libros contables La Revolucin Industrial Importancia de los activos y conocer el beneficio Papel, imprenta Se perfecciona la partida doble. Estados financieros 1960 Manejar ms informacin y con ms rapidez Los primeros ordenadores: muchos usuarios para un equipo Se automatizan los sistemas contables manuales1981 Obtener informacin financiera til para la toma de decisiones Ordenador personal: la informtica se populariza Sistemas de informacin contables integrados en bases de datos. Informes, ratios, grficos Siglo XXI Informacin en tiempo real. Comercio electrnico. Medir activos intangibles para gestionar el conocimiento Ordenadores en red: Internet y tecnologas de la comunicacin Automatizar la captura de datos. Intercambio electrnico de documentos. Desaparece el papel LA FILOSOFIA DE LA CONTABILIDADEl Hecho Contable: los hechos de los cuales se ocupa la contabilidad se denominan hechos contables, Son todos aquellos sucesos que afectan positiva o negativamente el patrimonio de los entes de naturaleza econmica. Este aspecto, en correlato con el objeto de estudio de la contabilidad, define al hecho contable como aquella realidad omnipresente, que sirve de fuente fundamental y punto de partida de dicha ciencia. LA FILOSOFIA DE LA CONTABILIDADEL HECHO CONTABLE

LA FILOSOFIA DE LA CONTABILIDADHecho contable es un hecho puntual que surge de un proceso en el cual convergen una serie de hechos. Por ejem.La cada de un rayo, en cualquier lugar de la tierra, es un hecho natural, puesto que dicho fenmeno es una manifestacin espontnea de la naturalezaLA FILOSOFIA DE LA CONTABILIDADSi el rayo que cae en esa parte de la tierra, causa algunos daos, ejem. mata una o varias alpacas, estamos frente a un hecho econmico, por cuanto habr menos lana, menos carne y menos especies reproductivas, lo que causar un efecto negativo en la economa. LA FILOSOFIA DE LA CONTABILIDADSi las alpacas vctimas del rayo, estuvieran protegidas por un seguro contra esta clase de accidentes y daos, estaramos frente a un hecho jurdico, por cuanto los dueos de estos animales veran resarcido el dao, va una indemnizacinLA FILOSOFIA DE LA CONTABILIDADFinalmente, si estas alpacas que estn protegidas por un seguro, fueran propiedad de una entidad, como por ejemplo el Estado o una empresa, estaramos hablando de un hecho contable. De los ejemplos anteriormente citados, se colige que el hecho contable es un hecho puntual, porque afecta exclusivamente el patrimonio de una determinada entidad, llmese empresa o institucinFUNDAMENTOS CIENTIFICOS DE LA CONTABILIDADLa ciencia contable (Contadologia) ha tomado fuerza en los ltimos tiempos llevando a los investigadores ha tratar de probar la importancia que esta tiene y dando diferentes definiciones para que no se quede en un campo netamente tcnico o disciplinario.Retando a los contables a incluir en sus trabajos la investigacin, la lgica, la metodologa y dems exigencias que el mbito cientfico merece.

FUNDAMENTOS CIENTIFICOS DE LA CONTABILIDADPodemos decir que la contabilidad cumple con todos los elementos, requisitos y caractersticas del conocimiento cientfico.Los elementos de la ciencia son la teora, la prctica, el mtodo y las tcnicas que se utilizan. La contabilidad tiene esos elementos. La teora contable, su mtodo y su tcnica llenan los requisitos de cada uno de esos elementos bsicos.FUNDAMENTOS CIENTIFICOS DE LA CONTABILIDADLa evolucin histrica, es poseer un campo de estudio, poseer objeto de estudio, utilidad, finalidad, mtodos y conocimientos propios, estructura lgica y lenguaje propio. Tambin la contabilidad posee esas caractersticas que asignamos al conocimiento cientfico.En base a esto podemos afirmar que la Contabilidad es una ciencia SOCIALCPCC Umner Silva Santilln ESTRUCTURA BSICA DE LA CONTABILIDAD

OBJETO DE LA CONTABILIDAD

Informar a quienes tienen inters en la empresa, sobre su activo, pasivo y capital, as como los ingresos y gastos producto de sus operaciones.Permite el anlisis de los acontecimientos econmicos que tienen lugar diariamente en un negocio.Las mediciones del activos, pasivos, ingresos y gastos; as como los cambios ocurridos en ellos dar como resultado acciones que buscan mejorar el logro de los objetivos.Las funciones como: Clasificar, registrar, analizar y resumir las actividades comerciales, permitirn cumplir de forma adecuada con el objeto de la contabilidad.

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA

Permite conocer la situacin econmica, financiera y patrimonial de la empresa

Herramienta para toma de decisiones.

Representa la historia de la empresa, expresada en trminos econmicos.

Valora el Patrimonio mediante anotaciones en registros contables.

La informacin que proporciona permite conocer la eficiencia de la Administracin.

Propicia las recomendaciones para corregir las diferencias que se producen en la gestin econmica de la empresa.Actividades EconmicasClasificarRegistrarAcumularResumirComunicarEstadosFinancierosUsuariosExternosUsuariosInternosToma deDecisinToma deDecisinEsquema del Proceso Contable en la EmpresaEMPRESACONTABILIDADCARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE EN LA EMPRESA Exacta Responder con exactitud a los datos consignados en los documentos originales (facturas, cheques, y otros) Verdadera y fidedigna Los registros e informes deben expresar la real situacin de los hechos. Clara La informacin debe ser presentada de tal forma que su contenido no induzca a error y sea comprendida por el comn de los miembros de la empresa. Referida a un nivel Elaborada segn el destinatario.Econmica Con un costo inferior al beneficio que reporta. Oportuna Que est disponible al momento en que se requiera su informacin.TIPOS DE CONTABILIDADCONTABILIDAD FINANCIERACONTABILIDAD TRIBUTARIACONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O GERENCIALCONTABILIDAD PUBLICA O GUBERNAMENTALCONTABILIDAD DE COSTOSTIPOS DE CONTABILIDADCONTABILIDAD FINANCIERA

Sistema de informacin orientado a proporcionar informacin a terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de crdito, inversionistas, etc. A fin de facilitar sus decisiones.

.

TIPOS DE CONTABILIDADCONTABILIDAD TRIBUTARIA

Sistema de informacin orientado a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones.

.

TIPOS DE CONTABILIDADCONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O GERENCIAL

Sistema de informacin al servicio de las necesidades de la administracin, destinada a facilitar las funciones de planeacin, control y toma de decisiones. Es la rama que con tecnologa de punta adecuada permite que la empresa logre un liderazgo en costos o una clara diferenciacin que la distinga de otras empresas u organizaciones.

TIPOS DE CONTABILIDADCONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Es aplicada en las entidades del estado.No obstante la similitud de hechos econmicos con las empresas privadas, la diferencia esta en que estas ultimas privilegian el lucro y las primeras el servicio al publico.

.

TIPOS DE CONTABILIDADCONTABILIDAD DE COSTOS

sistema de informacin para predeterminar, registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar e informar de los costos de produccin, distribucin, administracin y financiamiento..

DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD FINANCIERA Y CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA.AdministrativaGenera informacin de uso interno en la organizacin, para la toma de decisiones No est regulada por principios de contabilidad. No es un sistema de informacin obligatoria es un sistema opcional. Recurre a disciplinas como la estadstica, economa, la investigacin de operaciones, las finanzas y otras con el fin de aportar soluciones a problemas de la Organizacin

FinancieraGenera informacin para proporcionar a personas relacionadas externamente con la organizacin (Bancos, accionistas, etc.) La informacin que genera tiene que ser regulada por principios, normas y reglas contables. Es un sistema obligatorio de acuerdo con la legislacin mercantil La contabilidad Financiera se apoya en la informacin contable de cada rea de la Organizacin.

Patrimonio, Activo y PasivoQu es el Patrimonio?

El patrimonio de una persona est constituido por todos sus bienes materiales. Por ejemplo una casa, un auto, dinero (componentes activos) menos todas las deudas que estos puedan ocasionar, por ejemplo un prstamo, una hipoteca que tenga la vivienda, etc. (componentes pasivos)

Cuando esos bienes se destinan a la produccin de nuevas riquezas, reciben el nombre de Capital. Los bienes son invertidos en una empresa para la generacin de riqueza.

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Qu es el Activo?

Bienes y derechos de propiedad de la empresa o institucin.Recursos que utiliza la empresa para desarrollar sus actividades.

Bienes:- Dinero en efectivo- Mercaderas en el almacn- Muebles, mquinas, equipos.

Derechos:- Cuentas por cobrar- Patentes.

Qu es el pasivo?

Deudas u obligaciones que tiene la empresa o institucin.

Por ejemplo: - Tributos (Impuestos)- Deudas a trabajadores- Proveedores- Prstamos.

Bienes yDerechosDeudas yObligacionesACTIVOPASIVO -PATRIMONIO=ECUACION BASICA DEL SISTEMA CONTABLE

Patrimonio = Activo Pasivo

De la Ecuacin anterior resulta:

Activo = Pasivo + Patrimonio

ELEMENTOS O ESTRUCTURA PATRIMONIAL

La empresa utiliza medios materiales para realizar sus actividades y lograr sus fines.

Para la adquisicin de stos necesita conseguir dinero (fuentes de financiamiento), pudiendo obtenerlo del mismo propietario (financiamiento propio) o de terceros (financiamiento ajeno).

De aqu surgen los conceptos de estructura econmica y estructura financiera.

Estructura Patrimonial

Estructura Econmica Estructura Financiera

MediosFinanciamiento de terceros

MaterialesFinanciamientopropio

ORIGEN O FUENTES DE RECURSOSAPLICACIN DE RECURSOSINVERSIONES

Estructura EconmicaEs el conjunto de bienes y derechos que posee la empresa para generar riqueza.Contablemente, este conjunto de bienes y derechos recibe el nombre de Activo.

Estructura FinancieraFormado por las dos posibles fuentes de financiamiento: De terceros (pasivo) y propio (patrimonio). Se invierte para generar utilidad o ganancia.

As el esquema anterior se puede completar como sigue:

Estructura Econmica Estructura FinancieraActivoPasivoObligaciones con terceros Conjunto de Bienes y Derechos

Estructura Econmica = Estructura FinancieraActivo = Pasivo + PatrimonioPatrimonioObligaciones con el Propietario

De ello se obtiene que:ACTIVOPASIVOPATRIMONIO(CAPITAL)ACREEDORESPROPIETARIOSS/ 90,000S/ 110,000BienesDisponiblesS/ 200,000CAPITAL: Bienes que han sido proporcionados al negocio por su propietario o propietarios (socios o accionistas).El Activo, Pasivo y Patrimonio (Capital) estn reflejados en el Estado Financiero que se conoce como BALANCE GENERAL.EL RESULTADOConcepto representativo de los Aumentos o Disminuciones del Capital.Todo negocio realiza operaciones que generan ingresos durante un ejercicio econmico. (Ventas).Las operaciones de ingreso, generan un costo (Costo de Ventas)La realizacin de estas operaciones ocasionan gastos en su administracin y distribucin.Al deducir los costos y gastos de los ingresos generados se obtendr una ganancia o prdida durante el ejercicio.600VENTASCOSTO DEVENTASGASTOSOPERATIVOSUTILIDAD1,000300100

Ventaspor la actividad (giro del negocio) que realiza la empresa.600VENTASCOSTO DEVENTASGASTOSOPERATIVOSUTILIDAD O PERDIDA1,000300100Costo de VentasLo que cuesta los bienes o servicios que se vendenGastos OperativosBines y/o servicios utilizados para la administracin, distribucin (Ventas) y financiamiento de las operaciones del negocio.Utilidad/PrdidaResultado obtenido luego de deducir a las ventas los costos y gastos incurridosFORMULASV = CV + GO + U

CV = V GO U

GO = V CV U

U = V CV - GODonde:V = VentasCV = Costo de VentasGO = Gastos Operativos (Administracin y Ventas)U = Utilidad

PREGUNTAS ???

INGRESO, COSTO Y GASTO

INGRESO: Ingresos, en trminos generales, son todas las entradas financieras que recibe una persona, una familia, una empresa, una organizacin, un gobierno. El tipo de ingreso que recibe una persona o una empresa u organizacin depende del tipo de actividad que realice (un trabajo, un negocio, unas ventas, etc.). En una empresa es el dinero ganado por ventas de productos, mercancas y servicios, as como ganancias por concepto de intereses, dividendos, ventas y jornales.Este dinero ganado, aumenta el activo, puede ser: el efectivo o la cuenta por cobrar.

DIFERENTES TERMINOS PARA DESCRIBIR UN INGRESOComisiones devengadas sobre ventas: Un ingreso obtenido por corredor de Bienes y Races o ingresos por comisiones.Ingresos por Honorarios: Denominados as por los abogados, mdicos, dentistas y contadores pblicos, a sus ingresos. Ventas: Un negocio que vende mercancas en lugar de servicios.Inters ganado: Que significa la cantidad recibida por inters sobre los documentos por cobrar, en el caso de financieras y otros.

INGRESOEl principio de realizacin establece que una empresa debe registrar los ingresos en el momento en que los servicios se prestan a los clientes o cuando las mercancas vendidas se despachan a los clientes. En otras palabras el ingreso se registra cuando se gana, independientemente de cuando se recibe el efectivo.

GASTOSacrificio econmico para la adquisicin de un bien o servicio, derivado de la operacin normal de la organizacin, y que no se espera que pueda generar ingresos en el futuro. A diferencia de los gastos, los costos, por ejemplo de compra de materias primas, generarn probablemente un ingreso en el futuro al ser transformados y vendidos como producto terminado. Los gastos se contabilizan siguiendo el criterio de Devengado, que implica que el gasto se debe registrar en el momento en que ocurre el hecho econmico que lo genera, con independencia de si fue pagado o cobrado, o de su formalizacin mediante un contrato o cualquier otro documento. TAMBIEN UNA DIFERENCIA FUNDAMENTAL ENTRE COSTOS Y GASTOS, ES QUE RADICA EN QUE LOS GASTOS NACEN Y MUEREN EN UN MISMO PERIODO CONTABLE, Y LOS COSTOS TRASCIENDEN DICHOS PERIODOS Y SE REFLEJAN LOS MISMOS EN 2 O MAS PERIODOS.

GASTOSEjemplos de gastos:Salarios de los empleados PublicidadArriendoServiciosDepreciacin de activos tales como los: edificios, vehculos, equipos de oficina.

INGRESOS Y GASTOSLas reglas para debitar y acreditar ingresos y gastos son:Los ingresos aumentan el patrimonio por lo tanto, el ingreso se registra como un crdito o abono.Los gastos disminuyen el patrimonio por lo tanto, los gastos se registran como dbito o cargo.

COSTOSValor de lo que sale, medido en trmino monetario, potencialmente en vas de ser incurridos, para alcanzar un objetivo especfico.Si adquirimos materias prima, pagamos mano de obra, reparamos maquinarias con el fin de fabricar, vender o prestar algn servicio, los importes gastados se denominan costos.El costo es un recurso que se sacrifica o al que se renuncia para alcanzar un objetivo especfico.El costo de produccin es el valor del conjunto de bienes y esfuerzos en que se ha incurrido o se va a incurrir, que deben consumir los centros fabriles para obtener un producto terminado, en condiciones de ser entregado al sector comercial.

COSTOS-CARACTERISTICASVeracidad: los costos han de ser objetivos y confiables y con una tcnica correcta de determinacin.Comparabilidad: los costos aislados son pocos comparables y slo se utilizan en valuacin de inventarios y para fijar los precios. Para fijar los precios, Para tener seguridad de que los costos son estndar comparamos el costo anterior con el costo nuevo.Utilidad: el sistema de costo ha de planearse de forma que sin faltar a los principios contables, rinde beneficios a la direccin y a la supervisin, antes que a los responsables de los departamentos administrativos.Claridad: el contador de costos debe tener presente que no slo trabaje para s, sino que lo hace tambin para otros funcionarios que no tienen un amplio conocimiento de costos. Por esto tienen que esforzarse por presentar cifras de forma clara y compresiva.

COSTOS-OBJETIVOS Y FUNCIONESServir de base para fijar precios de venta y para establecer polticas de comercializacin.Facilitar la toma de decisiones.Permitir la valuacin de inventarios.Controlar la eficiencia de las operaciones.Contribuir al planeamiento, control y gestin de la empresa.

CLASIFICACION DE LOS COSTOSSegn la forma de imputacin a las unidades de producto:costos directos: aquellos cuya incidencia monetaria en un producto o en una orden de trabajo puede establecerse con precisin (materia prima, jornales, etc.) costos indirectos: aquellos que no pueden asignarse con precisin; por lo tanto se necesita una base de prorrateo (seguros, lubricantes).

CLASIFICACION DE LOS COSTOSSegn el tipo de variabilidad:costos variables: el total cambio en relacin a los cambios en un factor de costos.costos fijos: No cambian a pesar de los cambios en un factor de costo.costos semifijos.

COSTOSLa contabilidad patrimonial tiene dos objetivos fundamentales: informar acerca de la situacin del ente (Balance) y evaluar los cambios que se producen en el capital como resultado de las actividades (Estado de Resultados). Los informes relativos al costo afectan a ambos, ya que el costo de los productos no vendidos se refleja en el primero y el de los vendidos en el segundo. Por tanto el sistema de contabilidad de costos no es independiente de las cuentas patrimoniales.

Tema: LA CUENTA

Qu es la Cuenta?

Nomenclatura (nombre) que se asigna a cada uno de los valores que posee o debe la empresa, as como a sus ingresos y gastos; para uniformizar los procedimientos contables y facilitar el registro de las transacciones econmicas en los Libros de Contabilidad Estructura de la CuentaCdigo: Representado por un nmero, segn el sistema numrico decimal de codificacin y segn criterios definidos.Nombre: Ttulo o nomenclatura asignada a la cuenta y esta en funcin al valor o conjunto de valores que representa El cdigo puede ser:De dos (2) dgitos: En caso del Rubro o cuenta De tres (3) dgitos: En caso de las Sub cuentasDe cuatro (4) dgitos: En el caso de cuentas divisionariasDe cinco (5) dgitos : En el caso de cuentas subdivisionariasEjemplos:10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Nombre Cdigo.

20MERCADERIAS Nombre Cdigo.

Partes de la CuentaDebe: Parte Izquierda de la cuenta.Haber: Parte Derecha de la Cuenta.Saldo: Diferencia del debe menos el haber o viceversa.El Saldo puede ser:-Deudor: Debe > Haber Haber < Debe.-Acreedor: Debe < Haber Haber > Debe.-Nulo: Debe = Haber.Representacin GrficaSe representa en forma de T, de la siguiente manera:Debe10 EFECTIVO Y EQUIV. EFECTIVO HaberClasificacin de la CuentaI. Segn su Estructura:

Rubro o Cuenta : Son genricas y su cdigo consta de dos (2) dgitos

Sub Cuentas: Son ms especficas y su cdigo consta de tres (3) dgitos. Estn contenidas dentro del Rubro o cuenta.

Divisionaria: Su cdigo se compone a partir de cuatro (4) dgitos. Estn contenidas dentro de las Sub cuentas y pueden ser creadas por las empresas de acuerdo a sus necesidades.Subdivisionaria: Su cdigo se compone de cinco (5) dgitos, estn contenidas dentro de las Divisionarias y al igual que las anteriores se pueden agregar o crear de acuerdo a las necesidades de la empresa o entidad.ELEMENTO: 1RUBRO O CUENTA: 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOSUB CUENTA: 104 Cuentas corrientes en instituciones financierasDIVISIONARIA: 1041 Cuentas corrientes operativasSUBDIVISIONARIA: 10411 Cuenta Corriente Bco. Credito No245-17911413-0-26Ejemplos:ELEMENTO: 4RUBRO O CUENTA : 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. PENS. Y DE SALUDPOR PAGARSUB CUENTA: 401 Gobierno CentralDIVISIONARIA: 4011 Impuesto General a las VentasSUBDIVISIONARIA: 40111 IGV Cuenta Propia.Clasificacin (Continuacin)II. Segn su Disposicin en el Plan Contable :

Cuentas de Balance: A. Cuentas de Activoa. Activo Corriente: Elemento 1 y Elemento 2.b. Activo No Corriente: Elemento 3.B. Cuentas de Pasivo y Patrimonioa. Cuentas de Pasivo: Elemento 4b. Cuentas de Patrimonio: Elemento 5

2. Cuentas de Resultados (E.G.P.):A. Cuentas de Gastos: Elemento 6B. Cuentas de Ingresos: Elemento 7

3. Saldos Intermediarios de Gestin: Elemento 8.4. Cuentas Analticas de Explotacin: Elemento9. (Cuentas de Destino)5. Cuentas de Orden: Elemento 0. (Cuentas de Control)Plan Contable General EmpresarialPlan Contable Conjunto de partidas (cuentas) presentadas en sucesin sistemtica de acuerdo a los requerimientos de informacin de las empresas.Se le conoce tambin como Clasificador, Catlogo, Cuadro, Listado. Es una herramienta en toda organizacin donde se genera informacin econmica.

Clasificacin InternaLa reunin de cuentas en el Plan Contable se hace en funcin a grupos homogneos, con caractersticas comunes, no implicando ello que sean diferentes en su tipologa.La clasificacin en grupos afines o de igual naturaleza facilita la preparacin adecuada de los Estados Financieros, permitiendo una interpretacin ms ajustada y real del movimiento operacional y de la situacin econmica, financiera y patrimonial de la Empresa, para efectos de facilitar el proceso de toma de decisiones.Plan Contable General Empresarial (Continuacin)Sistema Numrico de Codificacin Es el ms apropiado y consiste en asignar uno o ms dgitos a cada rubro principal y otros dgitos adicionales a cada uno de los sub rubros, constituyendo estos ltimos un desdoblamiento del Rubro Principal.Dentro del sistema numrico, el decimal es el ms apropiado y consiste en clasificar las cuentas en diez (10) grupos llamados Elementos, signados con la cifra uno (1) al nueve (9) y un elemento adicional asignado con la cifra cero(0).

Los elementos se dividen en RUBROS O CUENTAS a nivel de 02 digitos, es el nivel minino de presentacion de Estados Financieros.

Los RUBROS O CUENTAS se dividen en SUBCUENTAS, disgregandose a nivel de tres digitos y acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo RUBRO.Las SUBCUENTAS se subdividen en Cuentas Divisionarias y Sub Divisionarias disgregandose en cuatro y cinco digitos respectivamente para un mayor nivel de especificidad .ELEMENTO: 1RUBRO O CUENTA: 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOSUBCUENTA: 104 Cuentas Ctes en instituciones financierasDIVISIONARIA: 1041 Cuentas corrientes operativasSUBDIVISIONARIA: 10411 Cuenta Corriente Bco. Credito No245-17911413-0-26 Ejemplos:ELEMENTO: 2RUBRO O CUENTA: 20 MERCADERIASSUB CUENTA: 201 Mercaderias manufacturadasDIVISIONARIA: 2011 Mercaderias manufacturadas para venta en tiendaSUBDIVISIONARIA: 20111 Costo.ELEMENTO: 4RUBRO O CUENTA : 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. PENS. Y DE SALUDPOR PAGARSUB CUENTA: 401 Gobierno CentralDIVISIONARIA: 4011 Impuesto General a las VentasSUBDIVISIONARIA: 40111 IGV Cuenta Propia.ELEMENTO: 5RUBRO O CUENTA: 50 CAPITALSUB CUENTA: 501 Capital SocialDIVISIONARIA: 5011 AccionesSUBDIVISIONARIA: 50111 Socio XEjemplos:ELEMENTO: 6RUBRO O CUENTA : 63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROSSUB CUENTA : 631 Transporte, correos y gastos de viaje.DIVISIONARIA: 6311 TransporteSUBDIVISIONARIA: 63111 De carga.ELEMENTO: 7RUBRO O CUENTA: 70 VENTASSUB CUENTA: 701 MercaderasDIVISIONARIA: 7011 Mercaderias manufacturadasSUBDIVISIONARIA: 70111 TercerosPlan Contable General Empresarial (Continuacin)El12 de mayo del 2010se aprobo la versin modificada del Plan Contable General Empresarial mediante Resolucin N 043-2010-EF/94 cuya vigencia es a partir del 01 de enero del 2011.Cabe indicar que mediante Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 042-2009-EF/94, de fecha 14 de noviembre del 2009, se posterg hasta el 2011 la aplicacin obligatoria del Nuevo Plan Contable General, sealando que optativamente puede ser aplicado en el 2010.Inicialmentela Resolucin CNC N 041-2008-EF/94, de fecha 25 de octubre del 2008 aprob el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarialconvigencia a partir del 01-01-2010, yrecomend su aplicacin anticipadadesde el 2009.Sin perjuicio de lo anterior se excepta de la aplicacin del nuevo plan contable a las entidades facultadas por ley expresa a la formulacin y aplicacin de planes contables, manuales de contabilidad u otra denominacin similar distintos

Disposicin de las Cuentas en el P.C.G.E.PASIVOPasivoCorrientePasivo noCorrienteElemento 4Deudas a Corto PlazoRubros 40 a la 49Elemento 4Deudas a Largo PlazoCuentas 40 a la 49Cuentas del Pasivo (Continuacin)Corto Plazo: Hasta un aoLargo Plazo: Desde un ao hacia delante.Cuentas del PatrimonioIncluye:Elemento 5- 50 Capital- 51 Acciones de inversion- 52 Capital Adicional- 56 Resultados no realizados.- 57 Excedente de revaluacion.- 58 Reservas.- 59 Resultados acumulados

Cuentas de ResultadosCuentas de Gastos: Representan todos los gastos en los que la empresa incurre para realizar sus actividades.

Incluye: Elemento 6

- 60 Compras - 61 Variacin de existencias - 62 Gastos de personal directores y gerentes - 63 Gastos por servicios prestados por terceros. - 64 Gastos por tributos - 65 Otros gastos de gestin - 66 Perdida por medicion de activos no financieros a valor razonable - 67 Gastos financieros - 68 Valuacion y deterioro de activos y provisiones - 69 Costo de ventas

Cuentas de Resultados (Continuacin)Cuentas de Ingresos: Representan todos los ingresos que obtiene la empresa como producto de la actividad que realiza.

Incluye:Elemento 7- 70 Ventas- 71 Variacion de la produccin almacenada - 72 Produccin de activo inmovilizado- 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas- 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos - 75 Otros ingresos de gestion- 76 Ganancia por medicion de activos no financieros al valor razonable- 77 Ingresos financieras- 78 Cargas cubiertas por provisiones- 79 Cargas imputables a Cuentas de costos y gastos

RESULTADOCuentas deGastosCuentas deIngresosElemento 6Rubros 60 a la 69Elemento 7Rubros 70 a la 79Cuentas del Resultado (Continuacin)Cuentas Analticas de ExplotacinSon las cuentas de destino de los gastos en funcin al rea o Actividad que se realiza al interior de la empresa.Tambin se les conoce como Cuentas de Costos. Constituye la Clase 9

Las empresas establecern su uso en funcin a sus necesidades. No est definida en el Plan Contable.

En la actividad Comercial, las ms conocidas son:94 Gastos administrativos95 Gastos de ventas97 Gastos financierosCuentas de OrdenSon las cuentas del Elemento 0 y sirven de control a nivel interno de la empresa. No tienen incidencia en la situacin econmica financiera y patrimonial de la empresa.

Las empresas establecern su uso en funcin a sus necesidades. No estaba definida en el Plan Contable General Revisado, pero en el PCGE, nos definen de la siguiente manera:

Cuentas de OrdenELEMENTO 0 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS:0001 Bienes y valores entregados.02 Derechos sobre instrumentos financieros derivados03 Otras cuentas de orden deudoras.04 Deudoras por contra

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS:

0506 Bienes y valores recibidos07 Compromisos sobre instrumentos financieros derivados08 Otras cuentas de orden acreedoras09 Acreedoras por contra

Preguntas

Aspectos a Definir de las Operaciones que se registran QUEQUIENCOMOCUANDOINFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS CONTABLES: ( Tipo y cdigo de la operacin, partes que intervienen,Documentos, cdigos y claves que soportan la operacin, cuantas,Fecha y hora de la operacin)MECANISMOS A TRAVS DE LOS CUALES SE REPORTAR INFORMACIN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones Peridcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos)PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIN A LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, OMAXIMO MENSUAL.FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR OTRANSMITIR LA INFORMACIN.DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES Y DE CONTABILIDADRecoleccin o Captura de InformacinSISTEMA DEINFORMACINCONTABLECAPTURAO RECOLECTAINFORMACINA TRAVES DE LOS MEDIOSQUE PARA C/U DE LAS OPERACIONES SE DEFINARESPONSABLEDEBE ASEGURARSE QUE TODA LA INFORMACIN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE:INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD Recoleccin o Captura de InformacinINFORMACINLENGUAJE COMN (PROPIO DE LA OPERACIN)TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD) Clasificacin y Registro de la Informacin ASIENTO DECONTABILIDADLa informacin se clasifica y registra en asientos de contabilidadEsquema basado en el principio de la partida doble, que permite registrar hechos econmicos de manera individual o colectiva, siempre que se trate de hechos homogneos.CLASIFICACIN Y REGISTRO DE LA INFORMACIN LA PARTIDADOBLE

CAUSAEFECTOTiene dos convenciones que por si solas no tienen ningn significado: el debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las transacciones u operaciones.Clasificacin y Registro de la Informacin DEBEHABER

El DEBE o cargo se coloca a la izquierda El HABER se coloca a la derecha. Cuenta T Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.

Clasificacin y Registro de la Informacin

Cuentas ContablesActivosPasivosPatrimonioIngresosCostosGastosCUENTAS REALESO DEL BALANCECUENTAS DE RESULTADO,DE GANANCIAS Y PRDIDASO NOMINALESSe registran operaciones que afecten la situacin financiera de la organizacinSe registran operaciones que afectan los resultados financieros de la organizacin.Las cuentas cumplen funciones similares a las de las cajillas de un ordenador, es decir, permiten agrupar en expresiones cortas operaciones econmicas homogneas, lo que finalmente conduce a que sea posible resumir en estados financieros todos las operaciones econmicas de una organizacin.

Clasificacin y Registro de la Informacin

ACTIVOSPASIVOSOBL. FINANCI.CTAS X PAGARCAJABANCOSCTAS X COBRARINVENTARIOSINMUEBLE MAQ Y EQUIPOTOTAL ACTIVOSIMP. X PAGAROBLIG. LABORATOTAL PASIVOS

PATRIMONIOSUPERAVITRESERVASUTILIDADCAPITALTOTAL PATRIMONIOTOTAL INGRES.

INGRESOSCOSTOS Y GASTOSVENTASINGRESOSFINANCIE.TOTAL GASTOSSUELDOSSERV. PUBLICOSGASTOS FINANCIE.OTROSINGRESOSTOTAL INGRESOSClasificacin y Registro de la Informacin Clasificacin y Registro de la Informacin CUENTADEBITOCRDITOACTIVOSCuando surgen o aumentanCuando disminuyen o desaparecenPASIVOSCuando disminuyen o desaparecenCuando surgen o aumentan

PATRIMONIOCuando disminuyen o desaparecenCuando surgen o aumentan

INGRESOScuando por alguna razn disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicioCuando surgen o aumentanCOSTOS Y GASTOSCuando surgen o aumentancuando por alguna razn disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio.Reglas bsicas para afectar las cuentas contables Clasificacin y Registro de la Informacin CUENTAREGISTROCAJAMovimientos de existencias de dinero en efectivo.BANCOSMovimientos y disponibilidades en cuentas corrientes en entidades banacarias.INVENTARIOSMovimientos y existencias de mercancasCUENTAS POR PAGARLas obligaciones, pagos y saldos pendientes con acreedoresEl Asiento Contable De la combinacin de las convenciones debe y haber con las cuentas surge el asiento contable.

ASIENTO CONTABLEEs la unidad mnima de registro de las operaciones o transacciones de una organizacin. En l se puede registrar una operacin o un conjunto de operaciones homogneas (de la misma operacin) ocurridas en un perodo mximo de un mes.El Asiento Contable - Clase o tipo de transaccin, con indicacin de cdigo de transaccin si lo tuviere- Fecha y hora de la transaccin, esta ltima si la tuviere- Documento que soporta la transaccin, si existe, o los cdigos y claves que sustentan la transaccin en caso de transacciones electrnicas.- Nombre y cdigo de las cuentas que intervienen - Valores dbito y crdito que afectan las cuentas que intervienen

EL ASIENTO CONTABLE DEBE CONTENER LA SIGUIENTE INFORMACIN: El Asiento Contable Ejemplo:FECHA Y HORACDIGOCUENTADBITOCRDITOSeptiembre 24 2:30 p.m.3333633613361110104104110411INMUEBLE MAQ. EQUIPOEquipos Diversos Equip. Proces. Informac. Costo A EFECTIVO Y EQUIV. EFECTIVO. Ctas Ctes en Instit. FinancierasCtas Ctes OperativasCta Cte Bco CreditoPara registrar la compra de un computador IBM, 2.500.0002.500.000El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador por S/. 2.500.000 segn Comprobante de egreso No 1355. Se paga con cheque del Banco de Credito No 154698.DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESASTeora del Cargo y el AbonoEcuacin Bsica de la Contabilidad: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL (Bienes y derechos) (Obligaciones con terceras) (Obligaciones con el propietario)

Esta ecuacin siempre debe mantenerse en equilibrio.

ACTIVOPASIVOPATRIMONIO(CAPITAL)ObligacionesPropietariosS/ 50,000S/ 150,000Bienes yDerechosS/ 200,000Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo) Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono) Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono) Esta ecuacin es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones.

Para que la ecuacin est en equilibrio es necesario:DHACTIVOLas cuentas del Activo se debitan o cargan Cuando hay un INCREMENTO del mismoLas cuentas del Activo se acreditan o abonan cuando hay una DISMINUCION del mismoDINAMICA DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIODHPASIVO Y PATRIMONIOLas cuentas del pasivo y patrimonio se acreditan o abonan Cuando hay un INCREMENTO del mismoLas cuentas del pasivo y patrimonio se debitan o cargan cuando hay una DISMINUCION del mismoEl activo aumenta cargndole (Debe)El activo disminuye abonndole (Haber)

El pasivo y el patrimonio aumentan abonndolos (Haber)El pasivo y el patrimonio disminuyen cargndolos (Debe)

DHGASTOSOCURRE UN GASTODESAPARECE O DISMINUYE UN GASTO(Excepcional)DINAMICA DE LAS CUENTAS DE GASTOS E INGRESOSDHINGRESOSOCURRE UN INGRESODESAPARECE O DISMINUYE UN INGRESO(Excepcional)EN RESUMEN gasto

EJERCICIOSPara dismuir el saldo de una cuenta de patrimonio se tiene que:a. Cargar b. Abonar c. N.A.Para disminuir el saldo de una cuenta de Activo se tiene que: a. Cargar b. Abonar c. N.A. Para aumentar el saldo de una cuenta de pasivo, se tiene que: a. Cargar b. Abonar c. N.A.La cuenta 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS, es de naturaleza?a. Deudora b. Acreedora c. N.A.La cuenta 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS, es de naturaleza?a. Deudora b. Acreedora c. N.A.6.La Subcuenta 122 Anticipos de clientes es de naturaleza?a. Deudora b. Acreedora c. N.ALa Cuenta 19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSAes de naturaleza?a. Deudora b. Acreedora c. N.ALa Subcuenta 422 Anticipos a proveedores es de naturaleza?a. Deudora b. Acreedora c. N.APara aumentar una cuenta del Activo se tendra quea. Cargar b. Abonar c. N.A.

La cuenta 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR es de naturaleza?a. Deudora b. Acreedora c. N.ACuando hay utilidades, en la cuenta 59 RESULTADOS ACUMULADOS va?a. en el debe b. en el haber c. N.A.La cuenta 61 VARIACION DE EXISTENCIAS es de naturalezaa. Deudora b. Acreedora c. N.A13.La cuenta 74 DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS, es de naturaleza? a. Deudora b. Acreedora c. N.A14. Para disminuir una cuenta de gasto, se tiene que a. Cargar b. Abonar c. N.A.15. Para disminuir una cuenta de ingresos, se tiene que a. Cargar b. Abonar c. N.A.

Debe > Haber, la cuenta tiene un saldo deudor.Debe < Haber, la cuenta tiene un saldo acreedor.

SALDO DE UNA CUENTAACTIVO: Siempre tiene saldo Deudor.PASIVO: Siempre tiene saldo AcreedorPATRIMONIO: Siempre tiene saldo AcreedorGASTO: Siempre tiene saldo Deudor.INGRESOS: Siempre tiene saldo AcreedorSALDOS DE LOS RUBROS DE P.C.G.E.1. Venta de mercaderas al contado por S/ 1,000.2. Depsito en la cta cte del Banco Interbank por S/ 5,000.3. Cancelamos el recibo de energa elctrica del mes por S/ 500.4. Compramos mercaderas al crdito por S/ 10,000.5. Adelanto de sueldo al personal en efectivo por S/ 1,200.6. Cobramos el prstamo que concedimos por S/ 3,000. 7. Cancelamos con cheque la F/ 318 por compra de mercaderas efectuadas el mes anterior, por S/ 2,500.8. Venta de Mercaderas al Crdito por S/ 8,400.9. Compra de un escritorio para uso de la empresa por S/ 750, al contado10. Cancelamos un prstamo al Banco de Crdito por S/ 20,000.Casos Prcticos:Haciendo uso de su Plan Contable, determinar la cuenta que se carga y la cuenta que se abona por cada caso. Utilizar la representacin grfica de la Cuenta.