CLASE 7 - Legislacion Tributaria II

7/25/2019 CLASE 7 - Legislacion Tributaria II

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RENTAS DE:Cuarta y Quinta Categora

IMPUESTO A LA RENTA

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Aquellos ingresos que provienen de realizar cualquiertrabajo individual, de unaprofesin, arte, ciencia uoficio cuyo cobro se realiza sin tener relacin dedependencia.

Los directores deempresas, sndicos,mandatarios, gestores denegocios, albaceas,incluidos los regidoresmunicipales o consejeros

regionales.

Los trabajadores delEstado, que percibeningresos bajo lamodalidad de Contratos-CAS.

trabajadoresindependientes.

Las personas comprendidasen este tipo de rentas :


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Los casos son los siguientes:

1. Cuando el empleador pertenece a un Rgimen de Renta

distinto al Rgimen General.

2. Cuando el monto del Recibo por Honorarios es de S/.1500 soles o menos.

3. Cuando el trabajador ha solicitado la Suspensin de

Retenciones de Cuarta Categora y an no supera el

importe establecido para cada ao (Para el ao 2015: S/.

33,688).

Base legal: Art 71 inc. b de la LIR y Art 2 numeral 2.2 de la

RS 013-2007/SUNAT.

En qu casos los empleadores no estn obligados aretener a quien emite recibos por honorarios?


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CARACTERISTICAS DE LAS RENTAS

DE CUARTA CATEGORIA

No existe relacin de dependencia o subordinacin:

Sin horarios, sin amonestaciones similares a las deun contrato laboral, etc.

Se pacta un contrato de naturaleza civil y no laboral:

Contrato de Locacin de Servicios

El prestador del servicio utiliza sus propiasherramientas, materiales y conocimientos.

El prestador se puede valer de personal auxiliar,

entre otras.


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RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

Los honorarios mayores a S/. 1,500 continan sujetos aretencin del 8% por cuarta categora. Los contribuyentes aquienes se les retiene dicha tasa debern solicitar a laSunat una constancia para que no se les efecte ms

retenciones. La doceava parte de S/. 33,688 que no estarn gravados en

el ao 2015, fue dispuesta por la reciente Resolucin 002-2015 Sunat, publicada el 11 de enero ltimo.

En el caso de percibir honorarios (de cuarta categora) ms

remuneraciones (quinta categora) ambos conceptos nodeben de superar S/. 2,807 mensuales, para serexceptuados de la declaracin y pago mensual de la cuartacategora.


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En lo referente a los directores de empresas,sndicos, mandatarios, gestores de negocios yconsejeros municipales y regionales que notienen derecho a deducir como gasto el 20% desus honorarios brutos, estarn obligados adeclarar y pagar mensualmente (8% de loshonorarios), slo cuando sus rentas de cuarta o

cuarta ms quinta, superen los S/. 2,246mensuales (un dozavo de 7 UIT).

Como se sabe, la UIT fijada para el ejercicio 2015es de S/. 3,850 segn el D.S. 374-2014-EF.

Asimismo, todo contribuyente del IR (cuarta oquinta categora) tiene derecho a deducir de surenta bruta el importe de 7 UIT que no estgravado con el impuesto ( S/. 26,950).


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RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA: Agentes de Retencin(Artculo 71 inciso b) de la LIR)

Son agentes de retencin, entre otros, las personas, empresas

y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al

primer y segundo prrafos del artculo 65 de la LIR, cuando

paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que

constituyan rentas de cuarta categora. Ejemplo:

Si un abogado presta asesora tributaria a una institucin

financiera, sta califica como agente de retencin; en cambio,

si el abogado brinda asesora en materia de alimentos, lamadre de familia que solicita sus servicios no califica como

agente de retencin.


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Una empresa pagar a un trabajador independiente 3recibos por honorarios en la misma fecha, cada reciboes por el importe de S/. 1000 debera retenerle larenta de Cuarta Categora?.

No , la empresa no debera efectuar retencin porquecada recibos por honorarios no supera el monto de S/.

1500 Nuevos Soles.El trabajador independiente deber sumar los ingresosque percibe a fin determinar si le correspondepresentar la Declaracin Jurada mensual mediante el

PDT 0616 o formulario Virtual N 616 - Simplificado,salvo que cuente con autorizacin para suspender suspagos a cuenta.

Base legal: Art 2 numeral 2.2 y Art 3 de la RS 013-2007/SUNAT


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El da 15/09/2015 un consultor financiero emite suRecibo por Honorarios por S/. 1,600 y el mismo da,

decide generar la solicitud de autorizacin de laSuspensin de retencin del Impuesto a la Renta deCuarta Categora, deber el empleador suspender laretencin por el citado comprobante de pago?

No, porque la autorizacin de Suspensin deretencin del Impuesto a la renta de cuartacategora surte efecto para los recibos porhonorarios que se emitan a partir del da calendariosiguiente de haberse otorgado dicha autorizacin.

Base legal: Inciso a numeral 5.2 del artculo 5 de la R.S.013-2007/SUNAT


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Si se emite un recibo por honorarios por un montosuperior a S/. 1, 500 a una persona natural sin

negocio, se deber realizar la retencin del 8% delimpuesto a la renta de cuarta categora?

No. Las personas naturales sin negocio no son agentes

de retencin. En caso en dicho mes sus ingresos porrentas de cuarta y quinta categora hayan superado el

monto establecido por SUNAT (para el ao 2015 es de

S/. 2,246) corresponder que realice la declaracin y

pago a cuenta del impuesto, salvo cuente conconstancia de autorizacin de suspensin de

retenciones y pagos a cuenta.

Base legal: Art 71 inc. b de la LIR, Art 2 R.S. 013-

2007/SUNAT


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TABLA DE CUARTA CATEGORIA 2015


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Casos Prcticos

CASO PRCTICO 1

Miguel Torres presta servicio de vigilancia , el

emite sus recibos por honorarios a lasempresas que lo contratan, mensualmente

emite por un monto de S/. 4,500.

Calcular el impuesto de 4ta categora anual.


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Casos Prcticos

CASO PRCTICO 1

Miguel Torres presta servicio de carpintero , el

emite sus recibos por honorarios a lasempresas que lo contratan, mensualmente

emite por un monto de S/. 5,700.

Calcular el impuesto de 4ta categora anual.


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TAREA

Con los mismos ejemplos anteriores, realice el

clculo del Impuesto a la Renta de 4ta.

Categora para el ao 2017.

Teniendo en cuenta que en el ao 2016, la UIT

ha sido establecida en S/. 3950.


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Rentas de Quinta Categora son las rentas del trabajoen relacin de dependencia, y otras rentas deltrabajo independiente expresamente sealadas porla ley.

Se encuentran estrechamente vinculadas con elDerecho Laboral.

Remuneracin (Derecho Laboral). A ttulo deejemplo, tenemos que se considera renta mas no

remuneracin, las Prestaciones Alimentarias -Suministros Indirectos, GratificacionesExtraordinarias, Canasta de Navidad o Similares,Participacin del Trabajador en las Utilidades de la

Empresa.

RENTAS DE QUINTA CATEGORA


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TABLA DE QUINTA CATEGORIA 2015


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RENTA DE QUINTA CATEGORIA

Caso Prctico 1

Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa

Irresistibles SAC el 01/01/2015 con un sueldode S/. 1,900 mensuales.

Determinar la proyeccin anual de la renta de

quinta categora. Establecer los montos en

cada una de los tramos correspondientes.

Calcular la retencin anual.


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Caso Prctico 2

Miguel Torres ingreso a laborar a la empresaVirtuosos SAC el 01/01/2015 con un sueldo de

S/. 3,900 mensuales. Calcular la retencinanual?


quinta categora. Establecer los montos encada una de los tramos correspondientes.Calcular la retencin anual.


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Caso Prctico 3

Miguel Torres ingreso a laborar a la empresaSanos SAC el 01/01/2015 con un sueldo de S/.

12,800 mensuales. Calcular la retencinanual?


quinta categora. Establecer los montos encada una de los tramos correspondientes.Calcular la retencin anual.


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