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CONTABILIDAD FINANCIERA I
Preparado por: Marcia L. Pérez R.
Summa de Aritmética, Geometría, Proportionatie
et Proportionalita (1494)
Definición Contabilidad financiera, es un sistema de información que consiste
en un conjunto de registros que son ordenados sistemáticamente y presentados bajo la forma de informes y estados financieros cuya elaboración se basa en principios y normas de común aceptación y métodos de registros tales como las cuentas, los asientos y la partida doble.
La principal utilidad de la información contable es la de proporcionar información necesaria a los usuarios externos para apoyarlos en la tarea de evaluar la posición financiera de la entidad y colaborar con quienes toman decisiones en ella, especialmente la gerencia y quienes están más lejos de la operaciones.
Objetivo: generar información útil para la toma de decisiones.
Función: recepción- registro- procesamiento- resumen y presentación de informes.
Sistema de información contable
Toma datos del entorno de la empresa
Se trata de documentos que respaldan las transacciones de la empresa con su entorno
El resultado es un conjunto de informes y Estados Financieros (EEFF):
ESTADO EN LA POSICION FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO
RETROALIMENTACION
CORRIENTE DE ENTRADA
CORRIENTE DE SALIDA
PROCESO CONTABLE
Registra- ordena- clasifica y resume la información contable
Usuarios de la contabilidad financiera:
Se trata de usuarios externos, a quienes vandirigidos los estados financieros elaborados en base a lainformación pertinente a la entidad y que se componen de:
Acreedores Inversionistas Accionistas Organismos de fiscalización de la entidad (SII, SBIF, SVS, síndico
de quiebras, etc.) Proveedores Centros de estudios Sindicatos, organizaciones gremiales Instituciones bancarias y en general Toda entidad que requiera de información del negocio como un
todo y que sea ajena a la entidad.
DIRIGIDA AL USUARIO EXTERNO: CONTABILIDAD FINANCIERA
AL USUARIO INTERNO:
CONTABILIDADGERENCIAL
ESTADOS FINANCIEROS
INFORMACION REFERIDA A LA TOTALIDAD DEL NEGOCIO
CONSTRUIDA EN BASE A NORMAS Y PRINCIPIOS DE CARÁCTER GENERAL
DE EMISION OBLIGATORIA Y PERIODICA POR LEY
REFERIDA SIEMPRE A HECHOS PASADOS (NUNCA PROYECCIONES)
TIPOS DE CONTABILIDAD.
SI SE TRATA DE:
Marco Conceptual IFRS
Objetivo de la Información Financiera
12. El objetivo de los estados financieros es proporcionar información útil a una amplia gama de usuarios que toman decisiones de tipo económico acerca de la situación financiera, resultados y flujo de efectivo de la entidad.
TIPOS DE CONTABILIDADES Y SUS CARACTERISTICAS
CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABILIDAD GESTIÓN
USUARIO Externo Interno
PERIODO Y FECHA INFORME Período fijo y fecha fija Cualquier momento y fecha
ORIENTACION DE TIEMPO Pasado Presente y Futuro
PRINCIPIOS Y NORMAS Fijos, Marco Conceptual. Libre
ALCANCE Totalidad del negocio Partes del negocio
REQUISITO MAS IMPORTANTE Confiabilidad Oportunidad
INFORMES EMITIDOS
Fijo: Balance General,Estado de Resultados, Estado Flujo de EfectivoEstado de Cambio Patrimonial.
Variables según necesidad
OBLIGATORIEDAD Requerido por ley Opcionales
NORMAS GENERALES
IFRS
Norma chilena preparada por el Colegio de Contadores de Chile
En Chile coexisten dos tipos de normas como base para elaborar los Estados Financieros
Norma internacional IFRS (*) preparada por el IASB
(*) Las IFRS - International Financial Reporting Standards es preparada por el IASB- International Accounting Standars Bord, con sede en Londres.
2011
2009 adopción temprana de las IFRS por las SA abiertas
2013 Adopción obligatoria para todas las empresas en Chile
Estructura del IASB¿Qué es el IASB?
Fuente: Sitio Web IASB
¿Qué es el IASB?
b. Promover el uso y aplicación rigurosa de tales normas
c. Trabajar activamente con los emisores nacionales de normas para lograr la convergencia de las normas contables nacionales y las Normas Internacionales de Información Financiera, hacia soluciones de alta calidad
Fuente: Compendio de IFRS
Objetivos del IASB
IFRS a Nivel Mundial
Desde 2001, sobre 100 países han requerido o permitido el uso de IFRSs
Aumenta la calidad y comparabilidad de la información financiera
Elimina barreras al flujo de capitales Disminuye costos de elaboración de
información, en especial si operan a nivel internacional y cotizan en otros mercados
Facilita proceso de consolidación de la información de grupos multinacionales
Ayuda a la correcta evaluación de riesgos crediticios
Mejora la competitividad empresarial
Beneficios de Adoptar IFRS
LA CUENTA
ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO
CONCEPTO: CUENTA
Las cuentas son registros que recogen las variaciones experimentadas por un elemento
patrimonial determinado (Caja, banco, terrenos, etc.) y ponen de manifiesto su situación en una
fecha determinada.
Hay cuentas de:
1. ACTIVOS
2. PASIVOS
3. PATRIMONIO
4. PERDIDAS
5. GANANCIAS
6. De orden.
NIC 1 Activos: recursos bajo el control de la empresa, que
proviene de hechos pasados y del cual se espera que genere beneficios económicos futuros a la empresa.
Pasivos: es una obligación presente de la empresa que proviene de documentos pasados y cuya liquidación se espera que produzca la salida de recursos generadores de beneficios económicos
Patrimonio: participación residual sobre los activos de la empresa , una vez deducidos los pasivos.
Lo que la empresa tiene Los recursos que le adeudanCAJA BANCOSINVERSIONES TEMPORALESINVERSIONES PERMANENTESMERCADERÍASSEGUROSARRIENDOS PAGADOS POR
ANTICIPADOEDIFICIOSMAQUINARIASMUEBLESDERECHOS DE MARCA
CUENTAS, LETRAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Recursos: Activos
Deudas: Pasivos
Lo que la empresa debe a terceros diferentes a la empresa :
PASIVOS
Lo que la empresa debe a los propietarios de la empresa:
PATRIMONIO
+
Componentes cuentas de activo
Nombre de la cuenta
DEBE
CARGAR
DEBITAR
HABER
ABONAR
ACREDITAR
Saldo Deudor
Ejemplo: registre los movimientos de la cuenta caja y determine su saldo final.
1. El 1/1 La empresa inicia operaciones con un aporte de $450.000 en efectivo
2. El 3/2 Deposita $200.000 en una cuenta corriente bancaria.
3. El 4/2 Compra insumos por un monto de $100.000 que paga al contado.
4. El 5/2 Recibe $150.000 que le adeudaban sus clientes
caja
3/2 $200.000
4/2 $ 100.000
Total debitos
$ 600.000
Total créditos
$ 300.000
1/1 $ 450.000
5/2 $ 150.000
Saldo deudor = 300.000
PATRIMONIOCapitalUtilidades (pérdida)
PASIVO
Documentos por pagar
Acreedores varios
documentos por pagar
Obligaciones con público
Obligaciones con bancos
PASIVOS CORRIENTES Proveedores
Cuentas BALANCE
ACTIVO
ACTIVOS NO CORRIENTES
IntangiblesMaquinariasVehículosInstalaciones
ACTIVOS CORRIENTES
Documentos por cobrar
Deudores por venta
Existencias
Disponible, caja y/o banco
Ejemplos de cuentas de pasivos
Proveedores de corto plazo y largo plazo Acreedores varios Créditos Hipotecarios Obligaciones en Leasing Impuestos por Pagar Cuentas por pagar IVA por pagar Remuneraciones por pagar AFP por pagar ISAPRE por pagar INP por pagar Cotizaciones previsionales por pagar Remuneraciones por pagar Provisiones Ingresos diferidos
Componentes cuentas de pasivos Y patrimonio
Nombre de la cuenta
DEBE
CARGAR
DEBITAR
HABER
ABONAR
ACREDITAR
Saldo Acreedor
Ejemplo. Obtenga el saldo al 31/12 de la cuenta proveedores a partir del siguiente ejemplo:
Al 01/12 la empresa presenta un saldo inicial de la cuenta proveedores por $ 400.000
El 03/12 se adquieren mercaderías al crédito simple (sin intereses ni documentos) por $500.000.
El 12/12 se cancelan $ 900.000 por las mercaderías adeudadas.
No hubo más transacciones en el mesSUPONGA QUE NO HAY IVA.
proveedores
01/12 $ 400.000
3/12 $ 500.000
Total debitos
$ 900.000Total créditos
$ 900.000
12/12 $ 900.000
Cuenta saldada
Saldo
Diferencia entre las sumas deudoras y sumas acreedoras de una cuenta. Si la suma deudora es mayor que la suma acreedora, se habla de saldo deudor. Si son mayores las sumas acreedoras, estaremos en presencia de un saldo acreedor. Si suman igual ambos lados de la cuenta, se dice, la cuenta está saldada o tiene saldo cero.
Saldo de la Cuenta = Suma del Debe – Suma del Haber
Tipos de Saldo:
Suma Debe > Suma Haber = Saldo Deudor Suma Debe < Suma Haber = Saldo Acreedor Suma Debe = Suma Haber = Cuenta Saldada
Ejemplo: Determine los saldos finales de las cuentas que participan en la siguiente transacción para el mes de Abril:
Saldos Iniciales cuentas Cuenta Caja: $ 300.000 deudor Cuenta Proveedores: $250.000 acreedor Cuenta Banco Estado: $ 350.000 deudor Cuenta Mercaderías: $ 500.000 deudor Cuenta Acreedores: $ 300.000 Cuenta Maquinarias: $ 800.000
El 01/04 se compraron mercaderías al crédito simple (sin documentos ni intereses) por $900.000. El 05/04 se cancela con cheque efectivo $ 350.000. Se venden mercaderías por $ 200.000 al contado (en efectivo) al precio de costo (sin ganancias ni pérdidas). El 12/04 se adquiere una maquinaria por valor de $ 7.000.000 al crédito. El 21/04 se depositan $ 400.000 en efectivo en la cuenta bancaria.
PATRIMONIO
EE RR
Estado de ResultadosBALANCE
ACTIVOS
PASIVOS
INGRESOS
_
EGRESOS
= UTILIDAD DEL EJERCICIO
CUENTAS DE BALANCE Y CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
Ingresos.
Corresponden a incrementos patrimoniales diferentes a los aportes de patrimonio que realizan los dueños y que tienen asociado el aumento de un activo o la disminución de un pasivo. Provienen de la venta de productos y servicios.
Ingresos por concepto de:
Ventas
Honorarios profesionales
Honorarios por instalaciones
Honorarios por servicios financieros
Comisiones por publicidad
Intereses Ganados
Utilidad en la Venta Activos
Ingresos (NIC 18)Los ingresos pueden provenir de: (a) la venta de productos; (b) la prestación de servicios; (c) el uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que
generen intereses, regalías y dividendos.
Productos y servicios 3 El término productos incluye tanto aquellos producidos por la
entidad para ser vendidos, como los adquiridos para su comercialización, tales como las mercaderías adquiridas por un comerciante al por menor o los terrenos u otras propiedades destinadas para revenderlas a terceros.
4 La prestación de servicios implica, normalmente, la ejecución de un conjunto de tareas que emanan de las disposiciones de un contrato, que se realizan en un tiempo determinado. Los
servicios pueden prestarse en el transcurso de un único período o a lo largo de varios períodos contables. Algunos contratos de prestación de servicios se relacionan directamente
Ingresos ordinarios
Los ingresos ordinarios comprenden solamente las entradas brutas de beneficios económicos recibidos y por recibir por parte de la entidad por cuenta propia. No se incluyen los impuestos, como por ejemplo, el IVA.
Ejemplo: utilidad en la venta.
Se vende un activo en 1.000.000 cuyo valor libros es de 850.000.
Utilidad en la venta = P º venta – valor libros
= 1.000.000 – 850.000
= 150.000.
Gastos
Corresponden a reducciones patrimoniales diferentes a las disminuciones de capital o retiro de los dueños y que tienen asociado un beneficio para la entidad.
Se reconocen en el período en que se utiliza el beneficio.
Pérdidas: Corresponden a reducciones patrimoniales que tienen asociado un beneficio.
Gastos por concepto de:
RemuneracionesArriendosInteresesServicios BásicosDepreciacionesAmortizacionesImpuestos, etc.
Tratamiento Cuentas Ingresos y Gastos
Cuentas de gastos y pérdidas se tratan en forma similar a las de activo
Cuentas de ingresos se tratan en forma similar a las de pasivos y patrimonio.
DEBE HABER
DEBE HABER
SALDO DEUDOR
SALDO ACREEDOR
Tratamiento de las Diferentes Cuentas
Las cuentas del Activo se cargan por los aumentos y se abonan por las disminuciones, deberán tener siempre saldo deudor.
Las cuentas del Pasivo se cargan por las disminuciones y se abonan por los aumentos, tendrán siempre saldo acreedor.
Las cuentas del Patrimonio se cargan por las disminuciones y se abonan por los aumentos, siempre tendrán saldo acreedor.
Las cuentas de Gastos se cargan por los aumentos y se abonan por las disminuciones, deberán tener siempre saldo deudor.
Las cuentas de los Ingresos se cargan por las disminuciones y se abonan por los aumentos, siempre tendrán saldo acreedor.
Obtenga los saldos finales para el mes de abril de las cuentas que participan en las sig. Transacciones:
Saldos Iniciales cuentas.
Cuenta Caja: $ 300.000 deudor Cuenta Proveedores: $250.000 acreedor Cuenta Banco Estado: $ 350.000 deudor Cuenta Mercaderías: $ 500.000 deudor Cuenta Acreedores: $ 300.000 Cuenta Maquinarias: $ 800.000. Capital Inicial: $ 1.800.000
El 05/04 la empresa adquiere maquinarias por un valor de $4.000.000 cancelando una primera cuota al contado cheque por $ 200.000, resto crédito acreedores. El 11/04 arrienda un galpón por un valor de $400.000, los cuales queda debiendo. El 15/04 contrata una secretaria a la cual le pagará a fin de mes una renta de $ 150.000. El 17/04 vende la totalidad de las mercaderías por $ 800.000. Le pagan en efectivo al contado. El 20/ 04 deposita la totalidad del dinero en caja a la fecha en la cuenta bancaria del Banco Estado. A fin de mes paga el sueldo de la secretaria y los arriendos pendientes.
SOLUCIÓN: SALDOS FINALES
CAJA PROVEEDORES BANCO ESTADO
300.000 250.000 350.000 200.000
800.000 1.100.000
1.100.0
00 250.000 400.000
1.100.0001.100.0
00 150.000
1.450.000 750.000
MERCADERIAS ACREEDORES
500.000 500.000 300.000
3.800.000 ARRIENDOS POR PAGAR
4.100.000 400.000 400.000
CAPITAL INICIAL REMUNERACIONES REMUNERACIONES POR PAGAR
1.400.000 150.000 150.000 150.000
1.400.000 150.000
ARRIENDOS MAQUINARIAS UTILIDAD EN LA VENTA
400.000 800.000 300.000
4.000.000
400.000 4.800.000 300.000
Asientos contables
Fecha Nombres de Cuentas DEBE HABER
xxxxxx XX
xxxxxx XX
Glosa: breve explicación de la transacción
Ejemplo:
El 13 de abril se compran mercaderías en efectivo por $400.000.
13/04 Mercadería 400.000
Caja 400.000
Por compra de mercadería.
ASIENTOASIENTO
Realice los asientos contables referidas a las siguientes transacciones
El 20/06 inicia operaciones CONOSUR LTDA. con un aporte de capital de 12.000.000 en efectivo.
El 24/06 la empresa arrienda una oficina por un valor de 600.000, los cuales paga de inmediato.
El 27/06 compra mercaderías al crédito simple (proveedores) por 2.500.000.
El 28/06 contrata una secretaria a la cual le pagará 400.000 mensuales. El primer sueldo lo pagará el mes siguiente.
El 29/06 Vende parte de las mercaderías de las compradas el 27/06 cuyo costo era de 500.000 en 700.000 al contado
Plan de cuentas:Utilice las siguientes cuentas
Caja : para los movimientos de efectivoCapital: para los aportes a la formación de la empresaArriendos: para el gasto de arriendos del mesMercaderías: para las compras de mercaderías para la ventaProveedores: para las compras de insumos y mercaderías al
crédito simple (sn intereses ni documentos)Remuneraciones: para el gasto de remuneraciones del mesRemuneraciones por pagar: para la remuneraciones pendientes de
pago.Utilidad en la venta: para la diferencia entre el valor de venta de las
mercaderías y su costo.
Fecha Nombre de las Cuentas Debe Haber
20-jun Caja 12.000.000
Capital 12.000.000
Glosa: inicio de actividades
24-jun Arriendos 600.000
Caja 600.000
Glosa: arriendo de oficina
27-jun Mercaderías 2.500.000
Proveedores 2.500.000
Glosa: compra de mercaderías al crédito
28-jun Remuneraciones 400.000
Remuneraciones por pagar 400.000
28-jun Remuneraciones 400.000
Remuneraciones por pagar 400.000
Glosa: contratación de secretaria
28-jun Caja 700.000
Mercaderías 500.000
Utilidad en la venta 200.000
Glosa: venta de mercaderías
solución
Actividad complementaria
Desarrollar
la Guía N º 1 sobre Asientos contables