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UNIVERSIDAD SAN PEDRO DE CHIMBOTE
ESCUELA DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA
CURSO: DERECHO TRIBUTARIO I
DERECHO TRIBUTARIO I
LA RELACIÓN JURÍDICA Y LA LA RELACIÓN JURÍDICA Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIAOBLIGACIÓN TRIBUTARIA
LA RELACIÓN JURÍDICALA RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIATRIBUTARIADerecho Público(COACTIVA)
CIVILCIVILDerecho Privado
SUJETO“A”
SUJETO“B”
SUJETO ACTIVO(Cautelante)
SUJETO PASIVO(obligado)
(VERTICAL)(HORIZONTAL)
La Relación Tributaria:Definición
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
HECHO GENERADOR IMPONIBLE
OBLIGACIÓN TRIBUTARIAOBLIGACIÓN TRIBUTARIA(Relación Obligación)(Relación Obligación)
DEBER TRIBUTARIO DEBER TRIBUTARIO (Relación Deber)(Relación Deber)
LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARlA
LA RELACIÓN Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARlAS
• LA “RELACIÓN – DEBER” : (VINCULACIÓN SUBJETIVA) • LA “RELACIÓN – OBLIGACIÓN”: (VINCULACIÓN OBJETIVA)
EL TRIBUTO
LA ADMINISTRACION
Relación Jurídico Tributaria
• Concepto amplio (género - especie).
• GIANNINI “ de la relación entre Estado y Contribuyente surgen una serie de derechos y deberes recíprocos; todos ellos forman el contenido de una relación compleja que es la RJT.”
Teorías en relación a la RJT
• Relación de Poder: Estado dotado de supremacía, exige el pago de tributos a los particulares que se encuentran sometidos a él.
• Relación de Igualdad: Acreedor y deudor están en un mismo plano de igualdad.
Resumen
Relación Jurídico Tributaria Obligación Tributaria Prestación de darconjunto de derechos y obligaciones. Vínculo entre Estado y RJ principal y accesorias. particular para pago de tributo
Obligación Tributaria• Art. 1 Código Tributario “… es el vínculo entre acreedor y
deudor tributario, establecida por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”.
• Es la obligación de pago del tributo.
Obligaciones Tributarias
Obligación de Dar
Obligación de Hacer
Obligación de Tolerar
Pagar los Tributos
Presentar Declaraciones
Atender Fiscalizaciones
Clasificación de las Prestaciones Tributarias
• DAR.- (Obligación sustantiva, tiene contenido patrimonial). Obligación de dar una suma de dinero. Regulado CT Art.29 y siguientes.
• HACER.- (Deberes Formales). Reguladas entre otros por CT el Art.87. RUC, LIR, Art. 65 Obligación de llevar libros de contabilidad
• NO HACER.- (Deberes formales), se les señala como los deberes de tolerar de parte del Contribuyente.
Prestación Tributaria• En la Obligación tributaria hay
una “Prestación”.• La Obligación es un vínculo
jurídico.• La Prestación es el contenido de
la obligación, es aquello en que consiste la obligación, es la conducta del deudor.
• Consiste en la entrega de una suma de dinero al acreedor tributario
Obligaciones y Deberes Formales
I. Obligaciones formales:1.- Inscripción en el RUC.2.- Emitir Comprobante de Pago3.- Llevar Libros de Contabilidad y Otros Registros.4.- Presentar comunicaciones y declaraciones ante la administración tributaria.
II. Obligaciones Sustanciales: Referidas al Pago de Tributos
Hipótesis de Incidencia
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA
HECHO IMPONIBLE
Nacimiento de la Obligación tributaria
PLANO CONCRETO O FENOMÉNICO(Capacidad económica: Ingreso o Ganancia)
PLANO ABSTRACTO
Aspectos
Personal ¿Quién?Material ¿Qué?Espacial ¿Dónde?Temporal ¿Cuándo?
Hipótesis de Incidencia del Impuesto a la Renta
Toda norma tiene una estructura lógica
Plano Fenoménico
o Realidad
Plano Normativo
o abstracto
“LEY”
p q
S CSUPUESTO CONSECUENCIA
HECHO
IMPONIBLE
SE APLICA EL
TRIBUTO
Nacimiento de la obligación tributaria
H.I.: Aspecto Personal¿Quién está gravado?Sujetos del Impuesto
CONTRIBUYENTES
SociedadConyugal
(Art. 16° LIR)
SucesionesIndivisas
(Art. 17° LIR)
Personas Naturales
PersonaJurídica
(Art. 14° LIR)
H.I.: Aspecto Material¿Qué grava?
Concepto de Renta
RENTA SEGÚN SU MANIFESTACIÓN
Fuentes de la Renta
TrabajoCapital
Renta deTercera
Categoría(Art. 28º LIR)
* Rentas de Cuarta Categoría (Art. 33º LIR)* Rentas de Quinta Categoría (Art. 34º LIR)
* Rentas de Primera Categoría (Art. 23º LIR)* Rentas de Segunda Categoría (Art. 24º LIR)
H.I.: Aspecto Material Art. 1° LIR
Renta = Expresión de la capacidadContributiva del sujeto
Flujo de riqueza(Operaciones con
Terceros)Art. 3º LIR
RentasImputadas
(Lit. d Art. 1°)
RentaProducto
(Lit. a Art. 1°)
OPERACIONES QUE GENERANGANANCIA DE CAPITAL
Enajenación de Bienes al cese
de las actividadesde una Persona
Natural con negocio siempre
que ésta se efectúe dentro de
los 2 años de cese.
Enajenación de bienes recibidosen pago, bienes inmuebles, cuyadepreciación y amortización
admite esta Ley, derechos de llave,
negocios, denuncios y concesiones
Enajenación, redención o rescatede acciones,
participaciones, certificados
H.I.: Aspecto MaterialLey N° 29308 – Prorroga Exoneración de Impuesto a la Renta hasta el 31/12/2011
H.I.: Aspecto MaterialOtras ganancias y beneficios gravados provenientes de operaciones con terceros
Daño Emergente
LucroCesante
Responde al patrimonioperdido o disminuido
Ganancia dejada de percibir
a.- las Indemnizaciones a favor de empresas por seguros de su personal y aquellas que no impliquen la reparación de un daño, así como las sumas a que se refiere el Inciso g) del Art. 24°.
1. Indemnizaciones a favor de empresas por seguros de su personal
2. Indemnizaciones que no impliquen la reparación de un daño.
3. Las sumas a que se refiere el Inciso g) del Art. 24° de la LIR.
H. I.: Aspecto MaterialOtras ganancias y beneficios gravados provenientes de operaciones con terceros
No Gravable Si:
a.- Se destina a la reposición.
b.- La adquisición se contrata dentro de los 6 meses y se repone como máximo en 18 meses.
Daño
Indemnización
DañoEmergente
Exceso del costo computable
100
130
100 30No Gravado
B.- Las indemnizaciones destinadas a reponer total o parcialmente un bien del activo de la empresa en la parte en que excede el costo computable de ese bien salvo que se cumplan las condiciones para alcanzar la inafectación total de esos importes que disponga el Reglamento
H.I. : Aspecto Espacial¿Dónde se grava?
Base Jurisdiccional
CRITERIOS DE VINCULACION
OBJETIVOSSUBJETIVOS
Persona JurídicaPersona Natural
Sede de dirección
Lugar deconstituciónDomicilioNacionalidad
Ubicación territorialDe la fuente
H.I. : Aspecto EspacialArt. 7° Domicilio para Empresas
Personas Jurídicas
Sucursales, Agenciasu otros establecimientos
permanentes
Bancos multinacionales(D. L. 21915)
Empresas unipersonalessociedades de hecho,sociedades irregulares
Constituidas en el país y ello se extiende a sucursales o agencias.
La sucursal, agencia o establecimiento por su renta
de fuente extranjera.
Que conforme con la décimo sétima disposición final y complementaria de la Ley
N° 26702 por rentas de mercadointerno
Constituidas o establecidas en el país.
H.I. : Aspecto EspacialBase Jurisdiccional (Art. 6° de la LIR)
Contribuyentedomiciliado
ContribuyenteNo domiciliado
Criterio: Residencia(Subjeción ilimitada)
Renta mundial
Criterio: Renta de Fuente peruana
H.I.: Aspecto Temporal¿Cuándo nace la obligación?
Periodo de Tiempo
Sistemas de Imputación
PERCEPCIÓN
DEVENGADO
Atiende al momento de percepcióndel ingreso sea efectiva o dentro de la esfera de disponibilidad
Atiende al momento e que naceel derecho al cobro y la exigenciadel pago