Clasificacion de Activo

CLASIFICACION DE ACTIVO:

Activo Circulante Disponible: Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes

del banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telégrafos, etc.

Bancos: Representa el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en las distintas instituciones bancarias.

Activo Circulante Realizable:

Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a crédito, y a quienes no se exige especial garantía documental.

Documentos por cobrar: Los documentos por cobrar son títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.

Deudores diversos: Son personas que deben al negocio por un concepto distinto de la venta de mercancías.

IVA Acreditable: Es el impuesto incluido en las mercancías compradas se vuelven deducibles para tus pagos de impuestos futuros:

Por ejemplo compramos materia prima en él ya está incluido el IVA pero en un momento dado este IVA se recuperará y puede compensarse con el pago de los impuestos directos ya sea por la venta de un producto o servicio.

Mercancías o Inventario: Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta.

Mercancías en tránsito: Son todos aquellos bienes que forman parte del inventario y que aún no se encuentran en las bodegas de la empresa, mas sin embargo ocasionan gastos para la misma.

Anticipo a Proveedores: Pagos previos que en ocasiones, por las características de la demanda de ciertos productos, los proveedores exigen a sus clientes a cuenta de sus pedidos. Las empresas que tengan que efectuar desembolsos por este concepto, deberán registrarlos dentro del capítulo general de inventarios en una cuenta específica. Esta operación de anticipo también puede ser con el agente aduanal.

Activo Fijos: Terrenos: Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante.

Edificios: Representan las casas que son propiedad del comerciante.

Mobiliario o equipo de oficina: Se considera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores, básculas, vitrinas, máquinas de oficina, etc.

Equipo de entrega o de reparto: Son todo los vehículos de transporte que se utilizan en el reparto de las mercancías, tales como camiones, camionetas, bicicletas, motocicletas, etc.

Maquinaria: Representa el conjunto de máquinas de las que se sirven las industrias para realizar su producción.

Activo Diferido o Intangible:

El derecho de autor: Es un término jurídico que describe los derechos concedidos a los creadores por sus obras literarias y artísticas.

Patente: en su significado más general es un documento expedido por un gobierno que otorga algún derecho o privilegio especial.

Las propiedades específicas de la innovación del artículo para el cual se solicita una patente se llaman reclamaciones. Una patente le provee al inventor el privilegio exclusivo de utilizar un proceso particular o de hacer, utilizar y vender un producto o aparato específico por un período de tiempo específico.

Marca registrada: Una marca registrada, es cualquier símbolo, como una palabra, número, ilustración o diseño utilizado por fabricantes o comerciantes para identificar sus propios productos y para distinguirlos de los productos que otros hacen y venden. Por lo tanto, una marca registrada identifica la fuente de un producto y establece responsabilidad por su calidad. Si a los clientes les gustan los productos, la marca registrada permite saber lo que quieren comprar en el futuro; si no les gustan los productos, evitarán los productos con esa marca registrada.

Franquicia: se define como un sistema de colaboración entre dos partes jurídicamente independientes, vinculadas entre sí a través de un contrato mediante el cual una de las partes, la empresa franquiciadora cede, a cambio de cierta remuneración económica, el derecho a utilizar su marca comercial y su "saber hacer" empresarial, por un tiempo limitado y en un territorio determinado.

Créditos comerciales: Es aquél que extiende una organización a otra empresa de negocios. Puede ocurrir en forma explícita por medio de la emisión de una letra de cambio, o es posible que surja de retrasos en los recibos y pagos por servicios realizados. Puede tener una influencia importante sobre la política económica, porque como un todo es una fuente importante de recursos de financiamiento, comparable por ejemplo con los créditos bancarios; aunque a diferencia de éstos, los créditos comerciales no entran bajo el control directo de las autoridades. Entrega de bienes o servicios a una persona o empresa, cuyo pago se realiza con posterioridad en un plazo previamente convenido. El crédito comercial sirve para facilitar y adecuar la producción a la circulación de mercancías. Facilita las ventas, la producción, el desarrollo del capital y el incremento de ganancias. El crédito comercial es generalmente de corto plazo: 30, 60 y 90 días; y es convencional en tiempos de alta inflación.

Gastos de instalación: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación.

Papelería y útiles: Son los materiales útiles que se emplean en labores de la empresa, siendo los principales el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lápices, borradores, tintas, secantes, etc.

Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compañías aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios, robos y accidentes.

Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante.

Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crédito. Este caso se presenta en los préstamos en el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.

Otros Activos:

Depósitos de garantía: Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar.

Fondo para amortización de obligaciones: Las cantidades de dinero reunido en una caja o en un depósito para llevar a cabo la devolución de un capital prestado con arreglo a determinadas condiciones de emisión de dichos valores. Reembolso de una deuda.

Propaganda o publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al público determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios más conocidos son los folletos, prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehículos de divulgación.

PASIVO1. Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.

2. Es un conjunto o segmento cuantificable de las obligaciones presentes de una entidad particular, virtualmente ineludibles, de transferir efectivo, bienes y servicios en un futuro a otras entidades, como consecuencia de transacciones o eventos pasados.

3. El pasivo, como cualquier otro concepto forma parte de la información financiera, debe proceder de una transacción o evento realizado (en el pasado), por lo tanto, surge en el presente una obligación de transferir efectivo, bienes o servicios en el futuro a otra entidad económica.

CLASIFICACION DE PASIVO:

Pasivo Circulante o a Corto Plazo:

Es aquel cuya liquidación se producirá antes de un año, o dentro del ciclo de operaciones a corto plazo como pueden ser:

Préstamos bancarios a corto plazo: es un sistema de financiación que permite a una persona física o jurídica adquirir un determinado bien o servicio, financiando en un plazo menor a un año.

Deudas con proveedores: Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía documental.

Impuestos por pagar: es el monto que se le debe al estado por concepto de impuestos. En esta cuenta se registra el impuesto al valor agregado (IVA) que se causa sobre las ventas de mercancías, en la prestación de servicios y en las importaciones, así como también el IVA descontable sobre compras de mercancías, materias primas, materiales y suministros, además de los gastos de producción y gastos de operación; (venta de mercancías al contado o a crédito, devolución de mercancía comprada, intereses

cobrados sobre ventas, prestación de servicios gravados, ingresos de arrendamiento de bienes, ingresos por fletes, compra de mercancías al contado o a crédito, devolución de mercancía vendida, compra de materia prima, materiales y suministros, gastos de producción y gastos de operación).

Dividendos por pagar: Representa las utilidades obtenidas por la empresa que serán pagados a los accionistas.

Anticipos de clientes: Cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de producto o prestación de servicios.

Deudas con acreedores diversos: Son las deudas contraídas con personas a quienes debemos por un concepto distinto de la compra de mercancía.

Gastos acumulados no pagados: Gastos a la fecha del balance que aún no han sido cancelados y se han venido acumulando en el ejercicio contable.

Provisiones para contingencias: Es un pasivo para cubrir gastos, pérdidas o deudas de naturaleza claramente incierta no controlados completamente por la entidad.

Porción a corto plazo de los pasivos a largo plazo, es decir, la parte de los pasivos a largo plazo que tendrá que pagarse en el ciclo normal de operaciones.

Pasivo Fijo o a Largo Plazo:El pasivo a largo plazo está integrado por todas aquellas deudas y obligaciones que la empresa tendrá que cubrir en un plazo mayor a un año o del ciclo de operaciones a corto plazo tales como:

Préstamos bancarios a largo plazo:

Hipotecas por pagar: Derecho que se constituye sobre los bienes de un deudor o de quien avala la deuda, en beneficio de un acreedor, para asegurar con estos bienes el pago de la obligación. Si la deuda no es pagada en término el acreedor tendrá derecho, en consecuencia, a quedarse con los bienes hipotecados o a rematar los mismos para cubrir los saldos adeudados. Las hipotecas generalmente se constituyen sobre bienes inmuebles o bienes muebles de cierto valor (automóviles, maquinarias, etc.).

Obligaciones por pagar: son pasivos por la recepción de servicios o beneficios devengados a la fecha del balance general.

Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que aun no estando vencidos, se hayan cobrado anticipadamente.

Otros pasivos a largo plazo:

CAPITAL O PATRIMONIO

1. Representa los recursos que los socios o propietarios han invertido en su empresa; (El aporte inicial de los socios y el incremento de capital efectuado por los socios según escritura pública).

2. Total de recursos físicos y financieros que posee un ente económico, obtenidos mediante aportaciones de los socios o accionistas destinados a producir beneficios, utilidades o ganancias. Riqueza que se destina a la producción.

CLASIFICACION DEL CAPITAL

Capital Contribuido: Capital Social:

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que efectúan los socios o accionistas de sociedades mercantiles.

Esta cuenta se utilizará en el caso de empresas constituidas como sociedades mercantiles.

RESERVAS: Representa los valores que las sociedades designan de sus utilidades, en cada ejercicio contable, para proteger el patrimonio de la empresa:

1. Reserva legal y obligatoria: Se liquida anualmente el 10%, hasta completar el 50% del capital social

2. Reserva estatutaria: Destino del beneficiario cuyo importe anual debe estar prefijado en los estatutos de la empresa, atendiendo a sus propias consideraciones de funcionamiento interno.

3. Reserva ocasional

Capital Donado:

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de los donativos recibidos por la empresa, los que por sus características, no puedan considerarse como un ingreso del periodo contable en el cual se recibió.

Capital Ganado:

Utilidades Acumuladas:Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de traspasos de las utilidades netas del ejercicio (de cada periodo contable). Las que provienen de dos o más ejercicios y que no se hayan aplicado ni distribuidos.

Utilidad neta del ejercicio:Es la ganancia obtenida después de deducir los impuestos, que obtienen las empresas; es la diferencia positiva entre los ingresos y gastos contables.

Pérdida neta del ejercicio:La pérdida resultante después de considerar todos los ingresos y gastos de un negocio.

NATURALEZA DE LAS CUENTAS DE ACTIVO

CUENTA EFECTIVO EN CAJA

Se carga: Del valor de la existencias en efectivo al iniciarse el negocio. Del importe del dinero que ingresa y de los sobrantes de efectivo.

Se abona: Del importe del dinero en efectivo que egresa a caja, del importa de los faltantes en efectivo, del importe del saldo para saldarla.

Su saldo es siempre deudor y representa el valor de las existencias de efectivo. Su presentación en el balance es el rubro del activo circulante.

CUENTA FONDO FIJO DE CAJA CHICA

Se carga: Al iniciarse el ejercicioDel importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del importe del fondo al inicio del ejercicio.

Durante el ejercicio:Del importe del valor nominal del fondo al constituirse y por los incrementos que puedan efectuarse.

Se abona:Durante el ejercicio:Del importe del valor nominal de las disminuciones o cancelaciones que lleguen a efectuarse.Al finalizar el ejercicio:Del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libros)

Su saldo es siempre deudor y representa el valor nominal del importe del fondo en efectivo, en comprobantes o por la suma de ambos.Se representa en el balance general como una de las primeras partidas del activo circulante, inmediatamente después del efectivo en caja.

CUENTA BANCOS

Se carga: Del valor de las existencias depositadas en cuenta de cheques.Del valor de nuevos depósitos en cheques.Del valor de intereses que los bancos abonen a nuestra cuenta de cheques.

Se abona: Del importe de los cheques expedidos a cargo de instituciones de personas.

De cantidades que el banco cargue por concepto de comisiones y cobranzas.Del importe del saldo para saldarla.Su saldo es siempre deudor. Se presenta en el balance general en el rubro delActivo circulante.

CUENTA INVERSIONES TEMPORALES

Se carga: Al iniciarse el ejercicioDel importe de su saldo deudor, que presenta el valor nominal de las inversionesen valores negociables a su valor neto de realización. Representa el valor decotización en el mercado o el precio de venta de la inversión, menos los gastosque se incurren en la enajenación.

Durante el ejercicio:Del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones temporales aprecio de costo. Este costo de adquisición debe de incluir los gastos incurridos enlas compras, tales como comisiones y corretajes.

Se abona: Durante el ejercicio:Por la venta de inversiones temporales a precio de costo.Al finalizar el ejercicio:Del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libros):Su saldo es deudor y representa el valor de las inversiones temporales en valoresnegociables a su valor neto de realización. Se presenta en el balance generaldentro del activo circulante, a continuación del efectivo en caja, fondo de cajachica y bancos.

CUENTA CLIENTES:

Se carga: Del importe de las ventas de mercancías a crédito pendientes de cobro.Del importe de nuevas ventas a crédito.Del importe de los intereses que se apliquen a los clientes por mora en el pago de sus cuentas.

Se abona: Del importe de los pagos que los clientes nos hacen.Del importe de las mercancías devueltas por los clientes.Del importe de las rebajas concedidas a los clientes.Del importe de las cuentas que se consideran incobrables.Del importe de su saldo para saldarla.Su saldo es siempre deudor. Se presenta en el balance general en el grupo delactivo circulante.

CUENTA ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES.

Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza acreedora. Es una cuentade valuación que aumenta o disminuye el valor de una cuenta de activo, formaparte de el, pero no es activo en si misma.

Se carga: Durante el ejercicio:Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimación como resultado delos estudios a la cuenta por cobrar de clientes, con abono a los resultados delejercicio.Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con abono ala cuenta de clientes.

Al finalizar el ejercicio:Del importe de las disminuciones efectuadas a la cuentas por cobrar de clientes,con abono a los resultados del ejercicio.Del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio:Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la cantidad querazonablemente se espera no paguen los clientes, es decir, que es de cobrodudoso.

Durante el ejercicio:Del importe de los aumentos que se efectúen a la estimación.

Al finalizar el ejercicio:Del importe de la estimación del ejercicio, y/o de los aumentos que se efectúan a la estimación de las cuentas por cobrar de clientes, con cargo a los resultados del ejercicio.

Su saldo es acreedor y representa la cantidad que razonable no se recupera enefectivo (cobro) de las ventas de mercancía o prestación de servicios a crédito(clientes), como resultado del estudio efectuado a la cuenta por cobro de clientes.

Se presenta en el balance general dentro del activo circulante, disminuyendo elsaldo de la cuenta por cobrar clientes.

CUENTA DOCUMENTOS POR COBRAR

Se carga: Del valor nominal de los documentos pendientes de cobro.Del valor nominal de los documentos recibidos, suscritos o endosados a favor delcomerciante.

Se abona: Del valor no minal de los documentos cobrados, endosados ocancelados por el comerciante.Del valor nominal de los documentos que se consideran incobrables.Del importe de su saldo para saldarla.

Su saldo es siempre deudor. Se presenta en el balance general en el grupo delactivo circulante.

CUENTA INVENTARIO DE MERCANCIA

Se carga: Del costo del inventario inicial de mercancía al iniciar el negocio.Del costo de nuevas compras.Del costo de las mercancías recibidas de los cliente por concepto de devoluciones sobre ventas.

Se abona: Del precio de costo de la mercancía vendida.Del precio de costo de la mercancía devuelta a los proveedores.Del importe de las rebajas sobre compras, obtenidas de los proveedores.

Su saldo es siempre deudor. Se presenta en el balance general en el grupo del activo circulante.

CUENTA DEUDORES DIVERSOS

Se carga: Del importe de cantidades que por concepto distinto de la venta de mercancías nos adeuden terceras personas. Del importe de nuevos adeudos que por concepto diferente de la venta de mercancía nos deban terceras personas.

Se abona: Del importe de los pagos a cuenta o en liquidación efectuada por los deudores. Del importe de los descuentos concedidos a los deudores. Del importe de las cuentas que se consideran incobrables. Del importe de su saldo para saldarla. Su saldo es deudor. Se presenta en el balance general en el grupo del activo circulante.

CUENTAS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Esta cuenta se refiere a todo lo que es pagado por anticipados, tales como: Seguros, rentas, intereses, papelería, etc.Del importe de las primas por seguro contra incendio, accidentes, robos, etc.

Se carga: Del importe de las rentas pagadas por anticipado. Del importe de los intereses pagados por anticipado. Del importe de la papelería pagada por anticipado.

Se abona: De la porción de las primas que deben aplicarse al terminar cada ejercicio. De la porción de las rentas, intereses, papelería que deban aplicarse a las operaciones de cada ejercicio.Su saldo es deudor. Se presenta en el balance general en el grupo del activo circulante.

CUENTA IVA ACREDITABLE

Su carga: Al iniciarse el ejercicio:Del importe de su saldo deudor, que representa el IVA acreditable al inicio del ejercicio, el cual la entidad tiene el derecho de acreditar o recuperar del físico.

Durante el ejercicio:Del importe del Impuesto trasladado por el proveedor o prestados de servicios en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios.

Se abona: Durante el ejercicio:Del importe del impuesto trasladado que se cancela por una devolución, rebaja o descuento sobre compras de mercancías adquiridas, o por la cancelación de un servicio.Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar al final de cada mes.Del importe de las devoluciones solicitadas y echas efectivas por el fisco.

Al finalizar el ejercicio:Del importe de su saldo para saldarla, traspasado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar.

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de acreditar el impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido, o solicitar la devolución o compensación del mismo.

Normalmente, esta cuenta debe quedar saldada al mes.

Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante,inmediatamente después del efectivo (caja, fondo fijo de caja chica, banco, inversiones temporales) formando parte de las cuentas por cobrar.

CUENTA ANTICIPO DE IMPUESTOS

Se carga: Al iniciarse el ejercicioDel importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad para solicitar la devolución o compensación, contra otros impuestos a cargo de la entidad.

Durante el ejercicio:Del importe de los saldos a favor cuya devolución se solicitó y se hizo efectiva, o la compensación realizada contra otros impuestos.

Al finalizar el ejercicio:Del importe de su saldo, para saldarla, aplicado contra el impuesto definitivo (a cargo) del ejercicio.

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de solicitar al fisco, la devolución o la compensación contra otro impuesto a cargo.

Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente después del efectivo (Caja, fondo fijo de cada chica, bancos, inversiones temporales) formando parte de las cuentas por cobrar.

CUENTA ANTICIPO A PROVEEDORES.

Se carga: Al iniciarse el ejercicio.Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios.

Durante el ejercicio: Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios.

Se abona: Durante el ejercicio:Del importe de las amortizaciones de anticipos al momento de efectuar la liquidación en pago de las mercancías o servicios.

Del importe de la devolución del anticipo por haberse recibido la mercancía o servicio.

Al finalizar el ejercicio:Del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libros)Su saldo es siempre deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías. Se presenta en el balance general en el grupo del activo circulante.

CUENTA GASTOS DE INSTALACION

Se carga: Del valor de los gastos pagados por la instalación o mejoras echas en el negocio. Del valor de nuevas instalaciones o adaptaciones que se hagan en el negocio.

Se abona: De la porción de las instalaciones aplicadas a las operaciones de cada ejercicio.Su saldo es deudor.

CUENTA TERRENO

Se carga: Del precio de costo de los terrenos existentes.Del precio de costo de nuevas adquisiciones de terrenos.

Se abona: Del precio de costo de los terrenos que se vendan.Del importe de su saldo para saldarla.

Su saldo es deudor. Se presenta en el balance general en el grupo del activo fijo.

CUENTA EDIFICIO

Se carga: Del precio de costo de los edificios existentes.Del precio de costo de los edificios que se adquieren.Del precio de costo de las construcciones de los edificios que la empresa haga.Del precio de costo de las adicciones o mejoras que se hagan en ellos.

Se abona: Del precio de costo de los edificios que se vendan.Del importe de su saldo para saldarla.Su saldo es deudor. Se presenta en el balance general en el grupo del activo fijo.

CUENTA DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIO

Se carga: Durante el ejercicio.Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de edificios, con abono a los resultados del ejercicios.Del importe de su saldo, cuando se da de baja un edificio que esta totalmente depreciado o se ha dañado y se considera inservible.Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende el edificio.

Al finalizar el ejercicio:Del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libros).

Se abona: Al iniciar el ejercicio:Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciación acumulada de los edificios propiedad de la entidad.

Durante el ejercicio:Del importe de la depreciación de los edificios con cargo a resultados. Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación.Del importe de la depreciación de los nuevos edificios adquiridos, construidos o recibidos por la entidad, con cargo a los resultados.

Al finalizar el ejercicio:Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la empresa tenga establecida la política de aplicar la depreciación en forma anual. Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de edificios que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo, es decir, representa la depreciación acumulada.

Se presenta en el balance general dentro del activo fijo, disminuyendo el saldo de la cuenta del edificio.

CUENTA MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

Se carga: Del importe de costo de los muebles y enseres, maquinas de escribir, aire acondicionado.Del importe del costo de nuevas adquisiciones.

Se abona: Del costo de los muebles y enseres de oficina que sean vendidos o desechados.

Su saldo es deudor. Se presenta en el balance general en el grupo de activo fijo.

CUENTA DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

Se carga: Durante el ejercicio:Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base a los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina, con abono a los resultados del ejercicios.Del importe de su saldo, cuando se da de baja al mobiliario que está totalmente depreciado o este se ha dañado y se considera inservible. Del importe de la depreciación acumulada cuando se venda el mobiliario.

Al finalizar el ejercicio:Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio.

Del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libros)

Se abona: Al iniciarse el ejercicio:Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina, propiedad de la entidad.

Durante el ejercicio:Del importe de la depreciación de mobiliario y equipo con cargo a resultados.

Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación. Del importe de la depreciación de nuevo mobiliario y equipo adquirido o recibido por la entidad, con cargo a los resultados.

Al finalizar el ejercicio:Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la empresa tenga establecida la política de aplicar la depreciación en forma anual.

Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de mobiliario y equipo de oficina que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo, es decir, representa la depreciación acumulada.

Se presenta en el balance general del activo fijo, disminuyendo el saldo de la cuenta de mobiliario y equipo de oficina.

CUENTA EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO

Se carga: Del precio de costo de los vehículos existentes destinados al reparto o distribución de la mercancía.

Del precio de costo de nuevas adquisiciones de vehículos.

Se abona: Del precio de costo de los vehículos que se vendan.Del precio de costo de los vehículos que se den de baja por inservibles.Del importe de su saldo para saldarla.Su saldo es deudor. Se presenta en el balance general en el grupo de activo fijo.

CUENTA DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO.

Se carga: Durante el ejercicio:Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base a los estudios efectuados a la cuenta del equipo de entrega y reparto, con abono a los resultados del ejercicio.Del importe de su saldo, cuando se da de baja a equipo de entrega y reparto que está totalmente depreciado o se ha dañado y se considera inservible.Del importe de la depreciación acumulada cuando se venda equipo de entrega y reparto.

Al finalizar el ejercicio:Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio.Del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libros)

Se abona: Al iniciar el ejercicio:Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciación acumulada del equipo de entrega y reparto.

Durante el ejercicio:Del importe de la depreciación del equipo de entrega y reparto, con cargo a resultados.Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación.Del importe de la depreciación del nuevo equipo de entrega y reparto adquirido o recibido por la entidad, con cargo a los resultados.

Al finalizar ejercicio:Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la empresa tenga establecida la política de aplicar la depreciación en forma anual.

Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de equipo de entrega y reparto que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo, es decir representa la depreciación acumulada.

Se presenta en el balance general dentro del activo fijo, disminuyendo el saldo de la cuenta de equipo de entrega y reparto.

CUENTA DEPOSITO EN GARANTIA

Se carga: Al iniciarse el ejercicio:Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.

Se abona: Durante el ejercicio:Del importe del valor nominal de los depósitos en garantía devueltos a la empresa por haber terminado el plazo de los contratos por la cancelación de los mismos.

Su saldo es deudor y representa el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.

Se presenta en el balance general en el grupo de otros activos.

MOVIMIENTO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVO

CUENTA PROVEEDORES O CUENTAS POR PAGAR

Se carga: Del importe de los pagos a cuentas o en liquidaciones efectuados a los proveedores.Del importe de las mercancías devueltas a los proveedores.Del importe de las rebajas concedidas a los proveedores.Del importe de su saldo, para saldarla.

Se abona: Del importe de las mercancías compradas a crédito.Del importe de nuevas compras de mercancías a crédito.Del importe de los intereses que nos apliquen los proveedores por mora en el pago.

Su saldo es acreedor. Se presenta en el balance general en el grupo de pasivo circulante o a corto plazo.

CUENTA DOCUMENTOS POR PAGAR

Se carga: Del valor nominal de los documentos que se paguen.Del valor nominal de los documentos que se cancelan.Del importe de su saldo para saldarla.

Se abona: Del valor nominal de los documentos pendientes de pago.Del valor nominal de los documentos que suscriba o acepte el comerciante.

Su saldo es acreedor. Se presenta en el balance general en el grupo del pasivo circulante o a corto plazo.

CUENTA ACREEDORES DIVERSOS

Se carga: Del importe de los pagos a cuenta o en liquidación efectuados a los acreedores.Del importe de los descuentos efectuados a los acreedores.Del importe de su saldo para saldarla.

Se abona: Del importe de las cantidades que por conceptos diferentes de la compra de mercancía, se deban a terceras personas.

Su saldo es acreedor. Se presenta en el balance general en el grupo de pasivo circulante o a corto plazo.

CUENTA DIVIDENDOS POR PAGAR

Se carga: Durante el ejercicio:Del importe de los pagos efectuados a los socios o accionistas de los dividendos que les corresponde.

Al finalizar el ejercicio:Del importe de su saldo para saldarla.

Se abona: Al iniciar el ejercicio:Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de pagar a los socios o accionistas sus dividendos como retribución a su inversión.

Durante el ejercicio:Del importe de los dividendos por pagar, al momento de que su pago sea decretado por la Asamblea de accionistas. Su saldo es acreedor. Se presenta en el balance general en el grupo de pasivo circulante.

CUENTA INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO

Esta cuenta se refiere a todo lo que es cobrado por anticipado, tales como: Intereses, rentas, comisiones, suscripciones, etc.

Se carga: Del importe de los intereses, rentas, comisiones, suscripciones que se han devengado o consumido durante el período de operaciones de la empresa.Del importe de su saldo para saldarla.

Se abona: Del importe de los intereses cobrados por anticipado.Del importe de las rentas cobradas por anticipado.Del importe de las comisiones y suscripciones cobradas por anticipado pendientes de ser devengadas.

Su saldo es acreedor. Se presenta en el balance general en el grupo del pasivo circulante o a corto plazo.

CUENTA HIPOTECA POR PAGAR A LARGO PLAZO

Se carga: Del importe de los pagos que se vayan haciendo a cuenta o en liquidación de los préstamos hipotecarios.Del importe de su saldo para saldarla.

Se abona: Del importe de los préstamos pendientes de pago cuya garantía este constituida por un bien inmueble.Del importe de nuevos préstamos hipotecarios que se otorguen.

Su saldo es acreedor. Se presenta en el balance general en el grupo de obligaciones.

CUENTA DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

Se carga: Del valor nominal de los documentos que se paguen.Del valor nominal de los documentos que se cancelen.Del valor de su saldo para saldarla.

Se abona: Del valor nominal de los documentos a largo plazo pendientes de pago.Del valor nominal de nuevos documentos suscritos a largo plazo.

Su saldo es acreedor. Se presenta en el balance general en el grupo de las obligaciones a largo plazo. Es importante hacer notar en los pasivos a largo plazo, que la porción del mismo que se va liquidando en el ejercicio normal del negocio, se presenta en el pasivo a corto plazo.

LA CUENTA CAPITAL

Se carga: Del importe de los retiros de capital que haga el dueño o propietario del negocio.Del importe de la pérdida neta.Del saldo deudor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario.Del importe de su saldo para saldarla.

Se abona: Del importe de las aportaciones hechas por el propietario ya sea en efectivo o en especie.Del importe de nuevas importaciones.Del importe de la utilidad neta después del IR.Del saldo acreedor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario.Su saldo es acreedor y representa el importe del capital invertido por el propietario. Se presenta en el balance general en el grupo de capital.

Téngase presente que esta cuenta se empleará en los casos de empresas de propiedad individual.

CUENTA CAPITAL SOCIAL

Se carga: Durante el ejercicio.Del importe de las disminuciones de capital social, ya sea en el caso de reintegro a los socios o accionistas de su capital (Parte o totalmente), o para amortización de pérdidas.


Se abona: Al iniciar el ejercicio:Del importe de los aumentos de capital, representados por la suscripción de acciones por los socios.

Por los incrementos al capital por nuevos inversionistas, capitalización de utilidades, etc.

Por las reevaluaciones de activos, dando cumplimiento a los requisitos de carácter legal, como a las prácticas contables vigentes. Su saldo es acreedor y se presenta en el balance general en el grupo de capital contable.

CUENTA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

Se carga: Durante el ejercicio:Del importe de las separaciones de utilidades acumuladas.Al finalizar el ejercicio.Del importe de su saldo para saldarla.

Se abona: Al iniciar el ejercicio:Del importe de su saldo acreedor, que representa la utilidad neta del ejercicio. En este caso, esta utilidad es la que corresponde a la del ejercicio inmediato anterior, la cual se obtuvo del traspaso de las cuentas de pérdidas y ganancias.

Al finalizar el ejercicio: Del importe de la utilidad neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Al finalizar el ejercicio: Del importe de la utilidad neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de pérdida y ganancias. Su saldo es acreedor y se presenta en el balance general en el grupo de capital contable.

CUENTA PERDIDA NETA DEL EJERCICIO

Se carga: Al iniciar el ejercicio:Del importe de su saldo deudor, el cual representa la pérdida neta del ejercicio. ( En este caso, la pérdida es la que corresponde al ejercicio inmediato anterior, el cual se obtiene del traspaso de la cuenta pérdidas y ganancias).

Se abona: Durante el ejercicio:Del importe de su saldo, transferido a la cuenta de pérdidas acumuladas en el ejercicio.

Al finalizar el ejercicio:Del importe de su saldo para saldarla. Su saldo es deudor y se presenta en el balance general en el grupo de capital contable.

CUENTA UTILIDADES ACUMULADAS

Se carga: Durante el ejercicio:Del importe de las aplicaciones de las utilidades por pago de dividendos.


Se abona: Al iniciar el ejercicio:Del importe de su saldo acreedor, que representa las utilidades acumuladas y retenidas por disposición de la Asamblea de Accionistas, para ser aplicadas en la forma, tiempo y condiciones que la misma Asamblea decida.

Durante el ejercicio:Del importe de los incrementos de las utilidades acumuladas, con cargo a la cuenta utilidad neta del ejercicio. Su saldo es acreedor y se presenta en el balance general en el grupo de capital contable.

CUENTA PERDIDAS ACUMULADAS

Se carga: Al iniciar el ejercicio:Del importe de su saldo deudor, que representa las pérdidas acumuladas.Durante el ejercicio:Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con abono a esta cuenta.

Se abona: Durante el ejercicio:Del importe de las amortizaciones que se hagan de las pérdidas acumuladas.Al finalizar el ejercicio:Del importe de su saldo para saldarla. Su saldo es deudor y se presenta en el balance general en el grupo de capital contable.

CUENTA RESERVA LEGAL

Se carga: Durante el ejercicio:Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva , como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades.


Se abona: Al iniciar el ejercicio:Del importe de su saldo acreedor, que presenta las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido por el Código de Comercio de Nicaragua, con cargo a las utilidades.

Durante el ejercicio:

Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio. Su saldo es acreedor y se presenta en el balance general en el grupo de capital contable.

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Clasificacion de Activo