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EL AUDITORUNIDAD II
2.1.Entidades obligadas a someter sus cuentas anuales a auditoría.2.2.Normas éticas de auditor2.3.La responsabilidad del auditor.2.4.Nombramiento, rotación y revocación del auditor.2.5.Incompatibilidades y prohibiciones que pueden afectar a los auditores
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITORNORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITORNORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
El Auditor debe demostrar honradez e imparcialidad durante su trabajo y en sus relaciones con el personal de las entidades fiscalizadas.
El Auditor debe demostrar honradez e imparcialidad durante su trabajo y en sus relaciones con el personal de las entidades fiscalizadas.
INTEGRIDAD
Preservar la confianza de la sociedadPreservar la confianza de la sociedad
La integridad puede medirse en función de lo que es correcto y justo.La integridad puede medirse en función de lo que es correcto y justo.
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITORNORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
El Auditor debe actuar con total independencia y libertad con respecto a la entidad fiscalizada y otros grupos de intereses.El Auditor debe actuar con total independencia y libertad con respecto a la entidad fiscalizada y otros grupos de intereses.
INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD
Proporcionar una opinión de lo examinado, basándose exclusivamente en los hechos.Proporcionar una opinión de lo examinado, basándose exclusivamente en los hechos.
Es esencial que los Auditores sean objetivos al tratar las cuestiones y los temas sometidos a revisiónEs esencial que los Auditores sean objetivos al tratar las cuestiones y los temas sometidos a revisión
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITORNORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD
RECUERDE.-RECUERDE.-
Las conclusiones de los dictámenes e informes, deben basarse exclusivamente en las pruebas obtenidas y unificadas de acuerdo con las normas de auditoría.
RECUERDE.-RECUERDE.-
Las conclusiones de los dictámenes e informes, deben basarse exclusivamente en las pruebas obtenidas y unificadas de acuerdo con las normas de auditoría.
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITORNORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
NEUTRALIDAD POLÍTICA.-
El Auditor debe abstenerse de cualquier comentario a favor o en contra de determinada situación resultante en la empresa, o bien de participar del mismo.
El Auditor debe abstenerse de cualquier comentario a favor o en contra de determinada situación resultante en la empresa, o bien de participar del mismo.
Conflictos ProfesionalesConflictos Profesionales
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITORNORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
CONFLICTOS DE INTERESES.-
El Auditor debe evitar relaciones que impliquen un riesgo de corrupción o que puedan suscitar dudas acerca de su objetividad e independencia
El Auditor debe evitar relaciones que impliquen un riesgo de corrupción o que puedan suscitar dudas acerca de su objetividad e independencia
No deberán utilizar información recibida en el desempeño de sus obligaciones como medio de obtener beneficios personales para ellos o para otros.
No deberán utilizar información recibida en el desempeño de sus obligaciones como medio de obtener beneficios personales para ellos o para otros.
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITORNORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
SECRETO PROFESIONAL.-
La información obtenida por los auditores en el proceso de auditoría no deberá revelarse a terceros, ni oralmente ni por escrito
La información obtenida por los auditores en el proceso de auditoría no deberá revelarse a terceros, ni oralmente ni por escrito
A MENOS, que forme parte de procedimientos normales de la Auditoria realizada, o de conformidad con las leyes pertinentes.
A MENOS, que forme parte de procedimientos normales de la Auditoria realizada, o de conformidad con las leyes pertinentes.
NORMAS ÉTICAS DEL AUDITORNORMAS ÉTICAS DEL AUDITOR
COMPETENCIA Y DESARROLLO PROFESIONAL.-
Los auditores deben conocer y cumplir las normas, políticas, procedimientos y prácticas aplicables de auditoría, contabilidad y gestión financiera.
Los auditores deben conocer y cumplir las normas, políticas, procedimientos y prácticas aplicables de auditoría, contabilidad y gestión financiera.
Entender adecuadamente los principios y normas constitucionales, legales e institucionales que rigen el funcionamiento de la entidad fiscalizada.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITORRESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
BAJO ESTE TEMA, se considera:
a)el acuerdo de los términos del trabajo con el cliente; y
b) la respuesta del auditor a una petición de un cliente para cambiar los términos de un trabajo por otro que brinde un nivel más bajo de certidumbre.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITORRESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
RESPONSABILIDADES DEL AUDITORRESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
CONTENIDO PRINCIPAL DE LAS CARTAS COMPROMISO EN CONTENIDO PRINCIPAL DE LAS CARTAS COMPROMISO EN AUDITORÍAAUDITORÍA
1. El objetivo de la auditoría de estados financieros.2. Responsabilidad de la administración por los estados
financieros.3. El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación
aplicable, reglamentos, o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor.
4. La forma de cualesquier informe u otra comunicación de resultados del trabajo.
5. Acceso sin restricción a cualesquier registro, documentación y otra información solicitada en conexión con la auditoría.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITORRESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
EL AUDITOR PUEDE, SI ASÍ LO DESEA, INCLUIR EN LA EL AUDITOR PUEDE, SI ASÍ LO DESEA, INCLUIR EN LA CARTA LO SIGUIENTE:CARTA LO SIGUIENTE:
• Los Arreglos respecto de la planificación de la auditoría.• La Expectativa de recibir de la administración una
confirmación escrita referente a las exposiciones hechas en conexión con la auditoría.
• Petición al cliente de confirmar los términos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso.
• Descripción de cualesquiera otras cartas o informes que el auditor espere emitir para el cliente.
• Bases sobre las que se calculan los honorarios y cualesquier arreglo para facturación.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITORRESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
ADICIONALMENTE, CUANDO SE CONSIDERE IMPORTANTE, ADICIONALMENTE, CUANDO SE CONSIDERE IMPORTANTE, EL AUDITOR PUEDE SEÑALAR LOS SIGUIENTES PUNTOS:EL AUDITOR PUEDE SEÑALAR LOS SIGUIENTES PUNTOS:
• Arreglos con respecto a la participación de auditores y expertos en algunos aspectos de la auditoría.
• Arreglos con respectos a la participación de auditores internos y algún otro personal del cliente.
• Arreglos por hacer con el auditor precursor, si hay uno, en el caso de una auditoría inicial.
• Cualquiera restricción a la responsabilidad del auditor cuando exista tal posibilidad.
• Una referencia a cualesquier acuerdo adicional entre el auditor y el cliente.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITORRESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
Los factores que influyen en la decisión de si hay que mandar una carta compromiso separada del componente, incluyen:•Quién nombra al auditor del componente.•Si debe emitirse un dictamen de auditoría sobre el componente por separado.•Requisitos legales.•El grado de cualquier trabajo realizado por otros auditores.•Proporción en que la tenedora es propietaria.•Grado de independencia de la administración del componente.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITORRESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
Los siguientes factores pueden hacer apropiado el enviar una nueva carta:•Cualquier indicación de que el cliente malentiende el objetivo y alcance de la auditoría.•Cualesquier término del trabajo revisado o especial.•Un cambio reciente de alta gerencia, consejo de directores, o propiedad.•Un cambio importante en la naturaleza o tamaño del negocio del cliente.•Requisitos legales.
