Estado Libre Asociado de Puerto Rico

Departamento de Hacienda

CODIGO DE RENTAS INTERNAS

PARA UN NUEVO PUERTO RICO

(Ley Nm. 1 de 31 de enero de 2011,

segn enmendada al 24 de enero de 2014)

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PARA UN NUEVO PUERTO RICO

(Ley Nm. 1 de 31 de enero de 2011,

segn enmendada al 24 de enero de 2014)

Enmiendas: Ley Nm. 98-2011; Ley Nm. 99-2011; Ley Nm. 108-2011; Ley Nm. 231-

2011; Ley Nm. 232-2011; Ley Nm. 248-2011; y Ley Nm. 258-2011; Ley

Nm. 118-2012; Ley Nm. 128-2012; Ley Nm. 179-2012; Ley Nm. 189-2012;

Ley Nm. 204-2012; Ley Nm. 302-2012; Ley Nm. 31-2013; Ley Nm. 40-

2013; Ley Nm. 41-2013; Ley Nm. 42-2013; Ley Nm. 46-2013; Ley Nm. 58-

2013; Ley Nm. 93-2013; Ley Nm. 113-2013; Ley Nm. 117-2013; Ley Nm.

125-2013; Ley Nm. 137-2013; Ley Nm. 138-2013; Ley Nm. 143-2013; Ley

Nm. 166-2013; Ley Nm. 18-2014; Ley Nm. 19-2014; Ley Nm. 20-2014;

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(Ley Nm. 1 de 31 de enero de 2011,

segn enmendada al 24 de enero de 2014)

INDICE

Seccin 1000.01 Ttulo Breve .................................................................................................11

Seccin 1000.02 Clasificacin de Disposiciones .....................................................................11

Seccin 1000.03 Aplicacin de este Cdigo ............................................................................11

CARTA DE DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

Seccin 1001.01 Derechos del Contribuyente ..........................................................................11

Seccin 1001.02 Oficina de Proteccin de los Derechos del Contribuyente ...........................13

SUBTITULO A CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS

CAPITULO 1 DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES

Seccin 1010.01 Definiciones ..................................................................................................14

Seccin 1010.02 Clases de Contribuyentes ..............................................................................19

Seccin 1010.03 Clasificaciones de Contribuyentes que son Individuos -

Determinacin del Estado Personal ........................................................20

Seccin 1010.04 Grupo Controlado de Corporaciones ..........................................................21

Seccin 1010.05 Grupo de Entidades Relacionadas, Persona Relacionada .............................28

CAPITULO 2 TIPOS DE CONTRIBUCION

SUBCAPITULO A CONTRIBUCIONES A INDIVIDUOS

Seccin 1021.01 Contribucin Normal a Individuos ...............................................................29

Seccin 1021.02 Contribucin Bsica Alterna a Individuos ....................................................34

ii

Seccin 1021.03 Cmputo Opcional de la Contribucin en el Caso de Personas

Casadas que Viven Juntas y Rindan Planilla Conjunta ..........................38

Seccin 1021.04 Eleccin para tributar Bajo las Disposiciones del Cdigo de Rentas

Internas de 1994, segn enmendado. ......................................................38

Seccin 1021.05 Contribucin especial a individuos que llevan a cabo industria o

negocio por cuenta propia .......................................................................39

SUBCAPITULO B - CONTRIBUCIN A CORPORACIONES

Seccin 1022.01 Contribucin Normal a Corporaciones .........................................................40

Seccin 1022.02 Contribucin Adicional a Corporaciones......................................................41

Seccin 1022.03 Contribucin Alternativa Mnima aplicable a Corporaciones ......................43

Seccin 1022.04 Ajustes en el Cmputo del Ingreso Neto Alternativo Mnimo .....................47

Seccin 1022.05 Contribucin Adicional a Corporaciones que Indebidamente

Acumulen Sobrantes o Beneficios ..........................................................51

Seccin 1022.06 Eleccin para tributar Bajo las Disposiciones del Cdigo de Rentas

Internas de 1994, segn enmendado. ......................................................53

SUBCAPITULO C - CONTRIBUCIN A TASAS PREFERENCIALES

Seccin 1023.01 Contribucin Adicional Especial sobre Cuentas Separadas .........................54

Seccin 1023.02 Contribucin Especial a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos

sobre Ganancia Neta de Capital a Largo Plazo .......................................54

Seccin 1023.03 Contribucin Alternativa a Corporaciones sobre Ganancia Neta de

Capital a Largo Plazo ..............................................................................54

Seccin 1023.04 Contribucin a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos con

Respecto a Intereses Pagados o Acreditados sobre Depsitos en

Cuentas que Devenguen Intereses ..........................................................55

Seccin 1023.05 Contribucin a Individuos, Sucesiones, Corporaciones y

Fideicomisos con Respecto a Intereses Pagados o Acreditados

sobre Bonos, Pagars u Otras Obligaciones de Ciertas

Corporaciones o Sociedades y sobre Ciertas Hipotecas .........................57

Seccin 1023.06 Contribucin Especial sobre Distribuciones de Dividendos de

Ciertas Corporaciones .............................................................................60

Seccin 1023.07 Remuneracin Pagada por Equipos de Deportes de Asociaciones o

Federaciones Internacionales ..................................................................63

Seccin 1023.08 Contribucin Especial sobre Anualidades Variables en Cuentas

Separadas ................................................................................................65

Seccin 1023.09 Contribucin Especial sobre Distribuciones Totales de Ciertos

Fideicomisos de Empleados ....................................................................65

Seccin 1023.10 Imposicin de Contribucin Adicional sobre Ingreso Bruto ........................66

iii

CAPITULO 3 - COMPUTO DEL INGRESO SUJETO A CONTRIBUCION

SUPCAPITULO A - DETERMINACION DEL INGRESO NETO,

CONCEPTOS GENERALES

Seccin 1031.01 Ingreso Bruto ................................................................................................74

Seccin 1031.02 Exenciones del Ingreso Bruto .......................................................................80

Seccin 1031.03 Ingreso Bruto Ajustado .................................................................................99

Seccin 1031.04 Deducciones ................................................................................................100

Seccin 1031.05 Ingreso Neto ................................................................................................101

SUPCAPITULO B TRATAMIENTO DE CIERTAS PARTIDAS DE INGRESO

Seccin 1032.01 Ingresos Sujetos a Tasas Preferenciales ......................................................101

Seccin 1032.02 Ingreso por Concepto de Pensiones por Divorcio o Separacin .................103

Seccin 1032.03 Ingreso con Respecto a Finados ..................................................................105

Seccin 1032.04 Ingreso Bruto de Fuentes Dentro y Fuera de Puerto Rico ..........................107

Seccin 1032.05 Servicios de Un Menor ...............................................................................107

Seccin 1032.06 Plan Flexible de Beneficios (Cafeteria Plan)..........................................107

Seccin 1032.07 Pagos para el Cuido de Dependientes .........................................................111

Seccin 1032.08 Cantidades Recibidas Bajo un Plan de Salud o Accidente .........................113

Seccin 1032.09 Compensacin por Servicios Prestados Durante un Perodo de

Treinta y Seis Meses o Ms y Paga Atrasada .......................................116

SUBCAPITULO C DEDUCCIONES

Seccin 1033.01 Gastos de la Industria o Negocio ................................................................118

Seccin 1033.02 Gastos que no sean de la Industria o del Negocio Principal .......................119

Seccin 1033.03 Intereses ......................................................................................................124

Seccin 1033.04 Contribuciones ............................................................................................124

Seccin 1033.05 Deduccin por Prdidas Sufridas por Individuos, por

Corporaciones, Perdidas de Capital y Perdidas en Apuestas ................125

Seccin 1033.06 Deudas Incobrables .....................................................................................126

Seccin 1033.07 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento ..............................................128

Seccin 1033.08 Base para Depreciacin y Agotamiento. .....................................................133

Seccin 1033.09 Aportaciones de un Patrono a un Fideicomiso o Plan de

Anualidades para Empleados y Compensacin bajo un Plan de

Pago Diferido.- ......................................................................................133

Seccin 1033.10 Donativos para Fines Caritativos y Otras Aportaciones por

Corporaciones.- .....................................................................................140

iv

Seccin 1033.11 Deduccin a Patronos de Empresas Privadas Que Empleen

PersonasSeveramente Impedidas Graduadas de los Talleres de

Capacitacin del Programa de Rehabilitacin del

Departamentode Servicios Sociales o de Cualesquiera Otros

Talleres de Capacitacin para Tales Personas ......................................141

Seccin 1033.12 Ingreso de Agricultura ................................................................................142

Seccin 1033.13 Pagos por Divorcio o Separacin ................................................................143

Seccin 1033.14 Deduccin por Prdida Neta en Operaciones. ............................................144

Seccin 1033.15 Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos.................147

Seccin 1033.16 Deduccin Especial para Ciertos Individuos. .............................................160

Seccin 1033.17 Partidas No Deducibles ...............................................................................161

Seccin 1033.18 Concesin por Exenciones Personales y por Dependientes ........................171

Seccin 1033.19 Deduccin Aplicable a Corporaciones por Dividendos Recibidos

de sus Subsidiarias ................................................................................175

Seccin 1033.20 Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos -

Limitacin al Computarse el Ingreso Neto ...........................................178

SUBCAPITULO D DETERMINACION DE GANANCIAS

Y PERDIDAS DE ACTIVOS DE CAPITAL

Seccin 1034.01 Ganancias y Prdidas de Capital .................................................................178

Seccin 1034.02 Base para Determinar Ganancia o Prdida .................................................188

Seccin 1034.03 Determinacin del Monto y Reconocimiento de Ganancia o

Prdida ..................................................................................................197

Seccin 1034.04 Reconocimiento de Ganancia o Prdida. ....................................................197

Seccin 1034.05 Pagos a un Distribuidor en la Cancelacin de un Contrato de

Distribucin...........................................................................................245

Seccin 1034.06 Ciertas Adquisiciones de Acciones Tratadas como Compra de

Activos ..................................................................................................245

Seccin 1034.07 Prdida en Ventas Simuladas (Wash Sales) de Acciones o

Valores ..................................................................................................250

Seccin 1034.08 Prima de Bonos Amortizable ......................................................................251

Seccin 1034.09 Distribuciones por Corporaciones...............................................................252

SUBCAPITULO E REGLAS DE FUENTES DE INGRESO

Seccin 1035.01 Ingreso de Fuentes Dentro de Puerto Rico .................................................259

Seccin 1035.02 Ingreso de Fuentes Fuera de Puerto Rico ...................................................262

Seccin 1035.03 Venta o Permuta de Propiedad Mueble ......................................................263

v

Seccin 1035.04 Ingreso de Fuentes Parcialmente Dentro, y Parcialmente Fuera, de

Puerto Rico............................................................................................265

Seccin 1035.05 Reglas Especiales Relacionada a Ingreso Realmente Relacionado ............266

Seccin 1035.06 Regla Especial en el Caso de Ingreso de Comunicaciones

Internacionales.- ....................................................................................266

Seccin 1035.07 Reglas Especiales en el Caso de Ingreso de Transportacin- .....................267

CAPITULO 4 PERIODOS DE CONTABILIDAD

Y METODOS DE CONTABILIDAD

Seccin 1040.01 Perodo para el Cmputo del Ingreso Neto .................................................267

Seccin 1040.02 Regla General para Mtodos de Contabilidad ............................................269

Seccin 1040.03 Perodo en el Cual las Partidas de Ingreso Bruto Deben Ser

Incluidas ................................................................................................271

Seccin 1040.04 Perodo para el Cual Deben Reclamarse las Deducciones y

Crditos .................................................................................................271

Seccin 1040.05 Ventas a Plazos ...........................................................................................272

Seccin 1040.06 Contratos a Largo Plazo ..............................................................................273

Seccin 1040.07 Mtodo Ultimo en Entrar, Primero en Salir (Last In First Out)

para Inventariar Mercaderas ................................................................275

Seccin 1040.08 Opciones para Adquirir Acciones Corporativas .........................................277

Seccin 1040.09 Asignacin de Ingresos y Deducciones ......................................................280

Seccin 1040.10 Cambio de Perodo de Contabilidad ...........................................................281

Seccin 1040.11 Mtodo de Depreciacin Flexible ...............................................................281

Seccin 1040.12 Mtodo de Depreciacin Acelerada para Recobrar el Costo ......................286

CAPITULO 5 CREDITOS CONTRA LA CONTRIBUCION

SUBCAPITULO A CREDITOS NO REEMBOLSABLES

Seccin 1051.01 Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados

Unidos y Pases Extranjeros..................................................................292

Seccin 1051.02 Crdito por Responsabilidad Contributiva Mnima de Ao

Contributivo Anterior............................................................................296

Seccin 1051.03 Crdito Alternativo Mnimo por Contribuciones Pagadas al

Extranjero ..............................................................................................297

Seccin 1051.04 Crdito por Inversin en Valores de Negocio Cualificado .........................298

Seccin 1051.05 Crdito por Aumento en Inversin .............................................................298

Seccin 1051.06 Crdito por Donativos al Patronato del Palacio de Santa Catalina .............299

vi

Seccin 1051.07 Crdito por el Incremento en Compras de Productos del Agro

Puertorriqueo.......................................................................................299

Seccin 1051.08 Moratoria de Crditos Contributivos ..........................................................301

Seccin 1051.09 Crdito por Compra de Productos Manufacturados en Puerto Rico ...........303

Seccin 1051.10 Reservada ....................................................................................................306

Seccin 1051.11 Reactivacin de Moratoria de Crditos Contributivos................................306

Seccin 1051.12 Reactivacin de Moratoria a la Concesin de Crditos

Contributivos bajo Ciertas Leyes Especiales ........................................306

Seccin 1051.13 Reglas para el Uso de Crditos Contributivos Puestos en Moratoria

Bajo las Secciones 1051.11 y 1051.12..................................................306

SUBCAPITULO B CREDITOS REEMBOLSABLES

Seccin 1052.01 Crdito por Trabajo (Earned Income Credit) ..........................................310

Seccin 1052.02 Crdito para Personas de Bajos Recursos de Sesenta y Cinco (65)

Aos o ms ............................................................................................312

Seccin 1052.03 Programa de Crditos Contributivos para la Adquisicin de

Vivienda de Nueva Construccin .........................................................313

Seccin 1052.04 Programa de Crditos Contributivos para la Adquisicin de

Vivienda Existente ................................................................................321

SUBCAPITULO C CREDITO POR CONTRIBUCIN RETENIDA Y PAGADA

Seccin 1053.01 Crdito por Retencin en el Origen sobre Pagos por Servicios

Prestados ...............................................................................................326

Seccin 1053.02 Contribuciones Retenidas en el Origen.......................................................326

Seccin 1053.03 Crdito por Pagos en Exceso ......................................................................326

Seccin 1053.04 Crdito por Contribucin Retenida sobre Salarios e Intereses ...................326

Seccin 1053.05 Crdito por Contribuciones Retenidas sobre Distribuciones de

Dividendos ............................................................................................327

Seccin 1053.06 Crdito por Contribuciones Retenidas sobre la Participacin

Distribuible en una Sociedad o en una Compaa de

Responsabilidad Limitada .....................................................................327

Seccin 1053.07 Crdito por Contribuciones Retenidas sobre la Participacin

Distribuible en una Sociedad Especial ..................................................327

Seccin 1053.08 Crdito por Contribuciones Retenidas sobre Partidas Atribuibles en

una Corporacin de Individuos .............................................................328

Seccin 1053.09 Crdito por Retencin en el Origen con Respecto a Pagos por

Indemnizacin Recibidos en Procedimientos Judiciales y

Extrajudiciales.......................................................................................328

Seccin 1053.10 Crditos por Pagos de Estimada .................................................................328

vii

CAPITULO 6 PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCION

SUBCAPITULO A - PLANILLAS DE CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS

Seccin 1061.01 Planillas de Individuos ................................................................................328

Seccin 1061.02 Planillas de Corporaciones ..........................................................................330

Seccin 1061.03 Planillas de Sociedades ...............................................................................331

Seccin 1061.04 Planillas de Compaas de Responsabilidad Limitada ...............................332

Seccin 1061.05 Planillas de Entidades sin Fines de Lucro...................................................333

Seccin 1061.06 Planillas de Sociedades Especiales. ............................................................334

Seccin 1061.07 Planillas de Corporaciones de Individuos ...................................................335

Seccin 1061.08 Planillas de Compaas Inscritas de Inversiones ........................................336

Seccin 1061.09 Planillas de Sucesiones y Fideicomisos ......................................................336

Seccin 1061.10 Planillas de Fideicomisos de Empleados y Planes de Pensiones. ...............337

Seccin 1061.11 Planillas de Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores ............338

Seccin 1061.12 Planillas de Compaas de Seguros. ...........................................................339

Seccin 1061.13 Planillas de Fiduciarios. ..............................................................................339

Seccin 1061.14 Planillas de Fideicomisos de Inversiones en Bienes Races. ......................340

Seccin 1061.15 Requisito de Someter Estados Financieros con las Planillas. .....................340

Seccin 1061.16 Fecha y Sitio para Rendir Planillas. ............................................................343

Seccin 1061.17 Pago de la Contribucin ..............................................................................344

Seccin 1061.18 Examen de la Planilla y Determinacin de la Contribucin. ......................345

Seccin 1061.19 Cmputos en las Planillas y otros Documentos. .........................................345

Seccin 1061.20 Obligacin de Pagar Contribucin Estimada por Individuos .....................345

Seccin 1061.21 Pago de la Contribucin Estimada por Individuos .....................................347

Seccin 1061.22 Reglas Especiales para la Aplicacin de las Secciones 1061.20 y

1061.20 de este Subttulo ......................................................................348

Seccin 1061.23 Pago de Contribucin Estimada por Corporaciones. ..................................349

Seccin 1061.24 Planillas por un Perodo Menor de Doce Meses. ........................................352

viii

SUBCAPITULO B RETENCION EN EL ORIGEN

DE CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS

Seccin 1062.01 Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Salarios. ...........353

Seccin 1062.02 Retencin En el Origen con Respecto a Pagos por Indemnizacin

Recibidos en Procedimientos Judiciales o en Reclamaciones

Extrajudiciales.......................................................................................363

Seccin 1062.03 Retencin en el Origen Sobre Pagos por Servicios Prestados. ...................364

Seccin 1062.04 Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos

Atribuibles a la Participacin Distribuible de un Socio

Residente o de un Socio Ciudadano Americano No Residente

en una Sociedad Especial ......................................................................368

Seccin 1062.05 Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos de

la Participacin Proporcional en el Ingreso de una Corporacin

de Individuos. ........................................................................................369

Seccin 1062.06 Reservada ....................................................................................................370

Seccin 1062.07 Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos

Atribuibles a la Participacin Distribuible de un Socio en una

Sociedad o a un Miembro de una Compaa de

Responsabilidad Limitada, sujeta a las Disposiciones del

Captulo 7 del Subttulo A de este Cdigo............................................370

Seccin 1062.08 Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de

Individuos No Residentes, por Retiro de Autorizacin de Hacer

Negocios en Puerto Rico, en la Venta de Ciertos Activos, y en

el Caso de Ciertas Organizaciones Exentas ..........................................371

Seccin 1062.09 Contribucin sobre Ingresos Retenida en el Origen a Individuos,

Sucesiones, Corporaciones, Sociedades y Fideicomisos sobre

Intereses Pagados o Acreditados sobre Depsitos en Cuentas

Que Devenguen Intereses, o sobre Bonos, Pagars u Otras

Obligaciones de Ciertas Corporaciones o Sociedades y sobre

Ciertas Hipotecas ..................................................................................376

Seccin 1062.10 Retencin en el Origen de la Contribucin Sobre Ingresos

Atribuibles a la Participacin Distribuible de un Individuo

Extranjero No Residente Socio en una Sociedad Especial o

Accionista en una Corporacin de Individuos. .....................................377

Seccin 1062.11 Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de

Corporaciones y Sociedades Extranjeras no Dedicadas a

Industria o Negocio en Puerto Rico ......................................................378

Seccin 1062.12 Cierre del Ao Contributivo por el Secretario ............................................380

ix

SUBTITULO C PLANILLAS INFORMATIVAS

Seccin 1063.01 Informacin en el Origen ............................................................................382

Seccin 1063.02 Informacin sobre Transacciones con Negocios Financieros. ....................383

Seccin 1063.03 Informes sobre el Pago de Intereses............................................................384

Seccin 1063.04 Informacin al Secretario sobre el Recibo de Intereses

Hipotecarios Pagados por un Individuo ................................................385

Seccin 1063.05 Informacin por Corporaciones y Sociedades ............................................386

Seccin 1063.06 Declaraciones de Corredores y Negociantes de Valores ............................387

Seccin 1063.07 Planilla Informativa sobre Transacciones de Extensin de Crdito -

Declaracin Afirmativa de Cuantas Transaccionales. .........................387

Seccin 1063.08 Informacin Requerida de Ciertas Organizaciones y Fideicomisos

Exentos de Tributacin. ........................................................................390

Seccin 1063.09 Reglamentacin para Requerir Declaraciones Informativas

Utilizando Medios Electrnicos ............................................................391

Seccin 1063.10 Estado de Reconciliacin Anual de Ingresos Sujetos a Retencin .............392

Seccin 1063.11 Informacin al Secretario Sobre el Recibo de Pago por Concepto

de Arrendamiento de Automviles .......................................................392

Seccin 1063.12 Informes sobre Ingresos Sujetos a Contribucin Bsica Alterna ................393

Seccin 1063.13 Declaracin Informativa y Planilla sobre Distribuciones hechas por

un Plan de Pensiones, Bonificacin en Acciones o de

Participacin de Ganancias Sujetos a las Disposiciones de la

Seccin 1081.01 ....................................................................................393

CAPITULO 7 SOCIEDADES Y SOCIOS

Seccin 1070.01 Definiciones ................................................................................................393

SUBCAPITULO A IMPOSICION DE LA CONTRIBUCION

Seccin 1071.01 Imposicin de Contribucin a Socios y no a la Sociedad ...........................395

Seccin 1071.02 Ingresos y Crditos de Socios .....................................................................395

Seccin 1071.03 Cmputos de la Sociedad ............................................................................397

Seccin 1071.04 Participacin Distribuible a Socios .............................................................398

Seccin 1071.05 Determinacin de la Base de la Participacin de un Socio .........................401

Seccin 1071.06 Aos Contributivos de los Socios y de la Sociedad ....................................401

Seccin 1071.07 Transacciones entre Socio y Sociedad ........................................................405

Seccin 1071.08 Continuidad de Sociedad ............................................................................407

Seccin 1071.09 Gastos de Organizacin y Sindicacin .......................................................408

x

SUBCAPITULO B COMPUTOS EN APORTACIONES

Seccin 1072.01 No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de

Propiedad ..............................................................................................409

Seccin 1072.02 Base del Inters de un Socio Aportador ......................................................410

Seccin 1072.03 Base de la Propiedad Aportada a la Sociedad .............................................411

Seccin 1072.04 Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Aportacin a Una

Sociedad de Crditos No Realizados, Renglones de Inventario

y Propiedad con Prdida de Capital ......................................................411

SUBCAPITULO C COMPUTOS EN DISTRIBUCIONES

Seccin 1073.01 Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Distribuciones Hechas

por Sociedades ......................................................................................412

Seccin 1073.02 Base de Propiedad Distribuida Que No Sea Dinero ...................................417

Seccin 1073.03 Base del Inters de Un Socio que Recibe Una Distribucin .......................420

Seccin 1073.04 Ajuste a la Base de Propiedad No Distribuida de la Sociedad con

Eleccin bajo la Seccin 1075.04 o Reduccin Sustancial en la

Base .......................................................................................................421

Seccin 1073.05 Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Disposicin de

Propiedad Distribuida ...........................................................................422

Seccin 1073.06 Pagos a un Socio que se Retira o a los Sucesores de un Socio

Fallecido ................................................................................................423

Seccin 1073.07 Reconocimiento de Ganancia Antes de la Contribucin en el Caso

de Ciertas Distribuciones al Socio Aportador .......................................424

SUBCAPITULO D COMPUTOS EN VENTAS O PERMUTAS

Seccin 1074.01 Reconocimiento y Naturaleza de la Ganancia o Prdida en Venta o

Permuta .................................................................................................425

Seccin 1074.02 Base del Inters de un Socio Que Adquiere Dicho Inters .........................425

Seccin 1074.03 Reglas Especiales en Caso de Prdidas Implcitas y de Eleccin

bajo la Seccin 1075.04 ........................................................................425

SUBCAPITULO E DISPOSICIONES MISCELANEAS

Seccin 1075.01 Renglones de Inventario y Crditos No Realizados ...................................428

Seccin 1075.02 Tratamiento de Ciertas Deudas ...................................................................430

Seccin 1075.03 Pagos al Sucesor de un Socio......................................................................431

Seccin 1075.04 Forma de Efectuar Eleccin Opcional de Ajuste a la Base de

Propiedad de la Sociedad ......................................................................431

Seccin 1075.05 Reglas para la Asignacin de Base .............................................................431

xi

SUBCAPITLO F DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Seccin 1076.01 Efecto de la Aplicacin de las disposiciones del Captulo 7 ......................432

Seccin 1076.02 Regla Especial de Transicin para Sociedades y Compaas de

Responsabilidad Limitada sujetas a las Disposiciones del

Captulo 7 ..............................................................................................433

Seccin 1076.03 Regla Especial de Transicin para Socios o Miembros de

Sociedades y Compaas de Responsabilidad Limitada no

dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico....................................433

CAPITULO 8 FIDEICOMISOS Y SUCESIONES

SUBCAPITULO A FIDEICOMISOS DE EMPLEADOS

Seccin 1081.01 Fideicomisos de Empleados ........................................................................434

Seccin 1081.02 Cuenta de Retiro Individual ........................................................................464

Seccin 1081.03 Cuenta de Retiro Individual No Deducible .................................................477

Seccin 1081.04 Cuentas de Ahorro de Salud con Plan Mdico de Deducible Alto

(Health Savings Accounts) ................................................................483

Seccin 1081.05 Cuenta de Aportacin Educativa ................................................................492

Seccin 1081.06 Disposiciones Transitorias para Cuentas de Retiro Individual ...................499

SUBCAPITULO B- FIDEICOMISO DE INVERSIONES EN BIENES RAICES

Seccin 1082.01 Definicin de Fideicomiso de Inversiones en Bienes Races .....................499

Seccin 1082.02 Tributacin de un Fideicomiso de Inversiones en Bienes Races y

sus Beneficiarios ...................................................................................511

Seccin 1082.03 Posesin Implcita de Acciones, Activos o Ganancias Netas .....................517

SUBCAPITULO C OTROS FIDEICOMISOS Y SUCESIONES

Seccin 1083.01 Imposicin de la Contribucin ....................................................................517

Seccin 1083.02 Ingreso Neto ................................................................................................518

Seccin 1083.03 Crditos contra el Ingreso ...........................................................................523

Seccin 1083.04 Aos Contributivos Diferentes ...................................................................523

Seccin 1083.05 Fideicomisos Revocables ............................................................................524

Seccin 1083.06 Ingreso para Beneficio del Fideicomitente .................................................524

Seccin 1083.07 Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los

Estados Unidos y de Pases Extranjeros ...............................................525

Seccin 1083.08 Prdida Neta en Operaciones ......................................................................525

Seccin 1083.09 Ingresos de una Sucesin o de un Fideicomiso en Casos de

Divorcio o de Separacin ......................................................................525

xii

CAPITULO 9 CONTRIBUYENTES EXTRANJEROS

SUBCAPITULO A INDIVIUOS EXTRANJEROS NO RESIDENTES

Seccin 1091.01 Contribucin a Individuos Extranjeros No Residentes ...............................526

Seccin 1091.02 Ingreso Bruto ..............................................................................................528

Seccin 1091.03 Deducciones ................................................................................................528

Seccin 1091.04 Exenciones Personales y por Dependientes ................................................529

Seccin 1091.05 Concesin de Deducciones .........................................................................529

Seccin 1091.06 Crditos contra la Contribucin ..................................................................529

Seccin 1091.07 Planillas .......................................................................................................530

Seccin 1091.08 Pago de la Contribucin ..............................................................................530

SUBCAPITULO B CORPORACIONES EXTRANJERAS

Seccin 1092.01 Contribucin a Corporaciones Extranjeras .................................................531

Seccin 1092.02 Contribucin sobre Monto Equivalente a Dividendo .................................538

Seccin 1092.03 Deducciones ................................................................................................541

Seccin 1092.04 Requisitos para la Concesin de Deducciones y Crditos ..........................541

Seccin 1092.05 Crditos contra la Contribucin ..................................................................541

Seccin 1092.06 Planillas .......................................................................................................542

Seccin 1092.07 Pago de la Contribucin ..............................................................................542

Seccin 1092.08 Organizaciones Extranjeras con Fines Educativos y Caritativos y

Ciertas Otras Organizaciones Exentas ..................................................542

SUBCAPITULO C SOCIEDADES EXTRANJERAS

Seccin 1093.01 Tratamiento de Sociedades Extranjeras; Tributacin de Socios .................543

CAPITULO 10 ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO

SUBCAPITULO A ENTIDADES EXENTAS DE TRIBUTACION

Seccin 1101.01 Exenciones de Contribucin sobre Corporaciones y Entidades sin

Fines de Lucro.......................................................................................543

SUBCAPITULO B - TRIBUTACION DEL INGRESO COMERCIAL DE

CIERTAS ORGANIZACIONES EXENTAS Y NEGACION DE EXENCION

POR CIERTAS TRANSACCIONES PROHIBIDAS Y POR

ACUMULACION INDEBIDA DE SOBRANTE

Seccin 1102.01 Imposicin de la Contribucin sobre el Ingreso Comercial No

Relacionado de Organizaciones para Fines Caritativos y para

Otros Fines ............................................................................................554

Seccin 1102.02 Ingreso Neto Comercial No Relacionado ...................................................555

xiii

Seccin 1102.03 Industria o Negocio No Relacionado ..........................................................557

Seccin 1102.04 Arrendamientos Comerciales ......................................................................558

Seccin 1102.05 Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados

Unidos y Pases Extranjeros..................................................................563

Seccin 1102.06 Requisitos para Exencin ............................................................................563

Seccin 1102.07 Negacin de Exencin ................................................................................568

CAPITULO 11 OTROS CONTRIBUYENTES ESPECIALES

SUBCAPITULO A COMPAIAS DE SEGUROS

Seccin 1111.01 Contribucin a Compaas de Seguros de Vida Domsticas ......................568

Seccin 1111.02 Ingreso Bruto de Compaas de Seguros de Vida ......................................569

Seccin 1111.03 Ingreso Neto de Compaas de Seguros de Vida ........................................569

Seccin 1111.04 Contribucin a Compaas de Seguros de Vida Extranjeras ......................570

Seccin 1111.05 Ingresos Sujetos a Contribucin No Declarados en la Planilla

Rendida ante el Secretario por Una Compaa de Seguros de

Vida Extranjera .....................................................................................571

Seccin 1111.06 Planillas de Contribucin sobre Ingresos Rendidas en Otras

Jurisdicciones ........................................................................................572

Seccin 1111.07 Compaas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida Ni

Compaas Mutuas................................................................................572

Seccin 1111.08 Prdida Neta en Operaciones ......................................................................575

Seccin 1111.09 Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los

Estados Unidos y de Pases Extranjeros ...............................................575

Seccin 1111.10 Cmputo del Ingreso Bruto .........................................................................575

Seccin 1111.11 Compaas Mutuas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida ............575

Seccin 1111.12 Excepcin ....................................................................................................576

SUBCAPITULO B - COMPAIAS INSCRITAS DE INVERSIONES

Seccin 1112.01 Tributacin de Compaas Inscritas de Inversiones y de sus

Accionistas ............................................................................................576

Seccin 1112.02 Tributacin de Fideicomisos de Inversin Exenta y sus Accionistas

o Socios .................................................................................................581

SUBCAPITULO C - CORPORACIONES ESPECIALES PROPIEDAD

DE TRABAJADORES Y MIEMBROS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS

Seccin 1113.01 Aplicacin de las Disposiciones .................................................................586

Seccin 1113.02 Cmputos de la Corporacin Especial ........................................................586

xiv

Seccin 1113.03 Imposicin de la Contribucin a los Miembros Ordinarios y

Extraordinarios y no a la Corporacin Especial Respecto a los

Balances en las Cuentas Internas de Capital .........................................587

Seccin 1113.04 Inclusin del Ingreso de la Corporacin Especial .......................................588

Seccin 1113.05 Mtodo de Contabilidad de la Corporacin Especial Propiedad de

Trabajadores y de sus Miembros Ordinarios y Extraordinarios ...........588

Seccin 1113.06 Ao Contributivo de la Corporacin y de sus Miembros Ordinarios

y Extraordinarios ...................................................................................589

Seccin 1113.07 Gastos de Organizacin ..............................................................................589

Seccin 1113.08 No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de

Propiedad a una Corporacin Especial .................................................589

Seccin 1113.09 Ingresos y Crditos de los Miembros Ordinarios y Extraordinarios...........589

Seccin 1113.10 Determinacin de la Base de las Cuentas Internas de Capital por el

Pago de Certificados de Membresa Mediante Aportacin de

Propiedad ..............................................................................................590

Seccin 1113.11 Base de la Propiedad Aportada a la Corporacin Especial

Propiedad de Trabajadores ....................................................................591

Seccin 1113.12 Efecto de Ciertas Reorganizaciones Corporativas ......................................591

Seccin 1113.13 Tratamiento de Ciertas Distribuciones........................................................592

Seccin 1113.14 Crdito por Pagos de Certificados de Membresa por parte de

Miembros Ordinarios y Extraordinarios ...............................................592

Seccin 1113.15 Tratamiento de los Intereses Pagados sobre el Balance de los

Avisos de Crdito por Productividad y por Patrocinio .........................593

Seccin 1113.16 Pagos al Sucesor de un Miembro Ordinario o Extraordinario

Fallecido ................................................................................................593

Seccin 1113.17 Tratamiento de Acciones Preferidas ...........................................................593

Seccin 1113.18 Exencin Especial a las Corporaciones Especiales Propiedad de

Trabajadores Dedicadas a Negocios Manufactureros que no

Gocen de Exencin Contributiva bajo las Leyes de Incentivos

Contributivos o Industriales ..................................................................594

Seccin 1113.19 Deduccin a Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores

por la Creacin de Nuevos Empleos .....................................................594

Seccin 1113.20 Venta de Acciones a una Corporacin Especial Propiedad de

Trabajadores o a los Trabajadores para la Organizacin de una

Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores ................................595

xv

SUBCAPITULO D - SOCIEDADES ESPECIALES Y SOCIOS

Seccin 1114.01 Regla General..............................................................................................596

Seccin 1114.02 Imposicin de la Contribucin a los Socios y No a la Sociedad

Especial .................................................................................................598

Seccin 1114.03 Cmputos de la Sociedad Especial .............................................................598

Seccin 1114.04 Mtodo de Contabilidad de la Sociedad Especial y de sus Socios .............599

Seccin 1114.05 Ao Contributivo de la Sociedad Especial y de sus Socios ........................599

Seccin 1114.06 Inclusin del Ingreso de la Sociedad Especial ............................................602

Seccin 1114.07 Transacciones entre el Socio y la Sociedad Especial..................................604

Seccin 1114.08 Gastos de Organizacin y de Sindicacin ...................................................606

Seccin 1114.09 No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de

Propiedad a una Sociedad Especial.......................................................606

Seccin 1114.10 Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Aportacin a Sociedad

de Crditos No Realizados, Renglones de Inventario y

Propiedad con Prdida de Capital .........................................................607

Seccin 1114.11 Continuidad de Sociedades Especiales .......................................................608

Seccin 1114.12 Ejercicio de la Opcin .................................................................................608

Seccin 1114.13 Sociedades no Elegibles ..............................................................................609

Seccin 1114.14 Ingresos y Crditos .....................................................................................610

Seccin 1114.15 Determinacin de la Participacin Distribuible del Socio ..........................610

Seccin 1114.16 Trato de la Participacin Distribuible a Socios no Residentes ...................611

Seccin 1114.17 Determinacin de la Base Ajustada del Inters del Socio ..........................611

Seccin 1114.18 Base del Inters del Socio que Recibe una Distribucin ............................613

Seccin 1114.19 Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Distribuciones Hechas

por Sociedades Especiales ....................................................................613

Seccin 1114.20 Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Disposicin de

Propiedad Distribuida ...........................................................................614

Seccin 1114.21 Venta o Permuta del Inters en una Sociedad Especial ..............................614

Seccin 1114.22 Tratamiento de Ciertas Deudas ...................................................................615

Seccin 1114.23 Pagos al Sucesor de un Socio Fallecido ......................................................615

Seccin 1114.24 Tratamiento de Ciertas Distribuciones........................................................615

Seccin 1114.25 Pagos a un Socio que se Retira o a los Sucesores de un Socio

Fallecido ................................................................................................616

Seccin 1114.26 Base de la Propiedad Aportada a la Sociedad Especial ..............................617

Seccin 1114.27 Base de Propiedad Distribuida que no sea Dinero ......................................617

xvi

Seccin 1114.28 Crdito por Aportacin en Sociedad Especial Descrita en el prrafo

(10) del apartado (a) de la Seccin 1114.01 .........................................617

SUBCAPITULO E - CORPORACIONES DE INDIVIDUOS

Seccin 1115.01 Regla General..............................................................................................618

Seccin 1115.02 Eleccin, Revocacin, Terminacin ...........................................................623

Seccin 1115.03 Efecto de la Eleccin en la Corporacin ....................................................628

Seccin 1115.04 Atribucin de Partidas a los Accionistas de la Corporacin de

Individuos .............................................................................................633

Seccin 1115.05 Ajustes a la Base de los Accionistas en sus Acciones ................................636

Seccin 1115.06 Distribuciones .............................................................................................638

Seccin 1115.07 Coordinacin con otras Disposiciones de este Subttulo ............................639

Seccin 1115.08 Contribucin Impuesta sobre Ciertas Ganancias Implcitas .......................641

Seccin 1115.09 Definiciones y Reglas Especiales ...............................................................645

Seccin 1115.10 Ao Contributivo de una Corporacin de Individuos .................................646

SUBCAPITULO F ENTIDADES CON DECRETO

DE EXENCION BAJO LEYES ESPECIALES

Seccin 1116.01 Incentivos Industriales ................................................................................647

Seccin 1116.02 Unidades Hospitalarias ...............................................................................647

Seccin 1116.03 Incentivos Tursticos Administrados por la Compaa de Turismo ...........647

Seccin 1116.04 Exencin de Ingresos de Rentas en Zonas Histricas .................................647

Seccin 1116.05 Exencin de Arbitrios a Porteadores Dedicados al Transporte

Areo .....................................................................................................647

Seccin 1116.06 Deducciones por Rehabilitacin de Santurce .............................................647

Seccin 1116.07 Incentivos Flmicos .....................................................................................647

Seccin 1116.08 Distrito Teatral de Santurce ........................................................................648

Seccin 1116.09 Incentivos Agrcolas ...................................................................................648

Seccin 1116.10 Rehabilitacin de Cascos Urbanos..............................................................648

Seccin 1116.11 Rehabilitacin de Rio Piedras .....................................................................648

Seccin 1116.12 Desarrollo de Castaer ................................................................................648

Seccin 1116.13 Desperdicios Slidos ...................................................................................648

Seccin 1116.14 Energa Verde .............................................................................................648

Seccin 1116.15 Servidumbres de Conservacin...................................................................648

xvii

SUBCAPITULO G - RECLAMACIONES CONTRA

CESIONARIOS Y FIDUCIARIOS

Seccin 1117.01 Activo Transferido ......................................................................................649

Seccin 1117.02 Notificacin de Relacin Fiduciaria ...........................................................651

SUBTITULO B CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES

CAPITULO 1 - CLASIFICACION Y APLICACION

DE DISPOSICIONES Y DEFINICIONES

Seccin 2010.01 Clasificacin y Aplicabilidad de Disposiciones .........................................651

Seccin 2010.02 Definiciones ................................................................................................652

CAPITULO 2 - CAUDALES RELICTOS DE RESIDENTES DE PUERTO RICO

SUBCAPITULO A - IMPOSICION DE LA CONTRIBUCION

Seccin 2021.01 Imposicin y Tipos de Contribucin...........................................................654

Seccin 2021.02 Responsabilidad de Hacer el Pago de la Contribucin ...............................654

SUBCAPITULO B - CAUDAL RELICTO BRUTO

Seccin 2022.01 Definicin de Caudal Relicto Bruto ............................................................655

Seccin 2022.02 Valoracin de Propiedad Incluible en el Caudal Relicto Bruto ..................657

Seccin 2022.03 Opcin Alternativa de Valoracin de Propiedad Incluible en el

Caudal Relicto Bruto.............................................................................658

SUBCAPITULO C - CAUDAL RELICTO TRIBUTABLE

Seccin 2023.01 Determinacin del Valor del Caudal Relicto Tributable ............................658

Seccin 2023.02 Deduccin con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto

Rico .......................................................................................................658

Seccin 2023.03 Deducciones Especficas o Bajas del Caudal Relicto .................................660

Seccin 2023.04 Deduccin con Respecto a Caudales Invertidos o que se Inviertan

en Actividades que Propendan al Mayor Desarrollo de la

Economa de Puerto Rico......................................................................661

Seccin 2023.05 Deducciones de Mandas o Legados para Fines Pblicos,

Caritativos o Religiosos ........................................................................664

Seccin 2023.06 Tributacin de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de los

Estados Unidos Residentes de Puerto Rico ..........................................665

Seccin 2023.07 Deduccin a Empresas Agrcolas, Avcolas o Agropecuarias ....................666

Seccin 2023.08 Exencin Fija ..............................................................................................666

xviii

SUBCAPITULO D - CREDITOS CONTRA LA CONTRIBUCION

Seccin 2024.01 Crditos por Contribuciones sobre Transferencias Anteriores ...................667

Seccin 2024.02 Crditos por Contribuciones Hereditarias Pagadas en Otras

Jurisdicciones ........................................................................................669

Seccin 2024.03 Recobro de Contribuciones Reclamadas como Crdito..............................670

Seccin 2024.04 Crdito al Contribuyente Responsable........................................................670

CAPITULO 3 - CAUDALES RELICTOS DE INDIVIDUOS

NO RESIDENTES DE PUERTO RICO

Seccin 2030.01 Imposicin y Pago de la Contribucin ........................................................671

Seccin 2030.02 Crditos Contra la Contribucin .................................................................671

Seccin 2030.03 Definicin de Caudal Relicto Bruto ............................................................672

Seccin 2030.04 Propiedad Situada en Puerto Rico ...............................................................672

Seccin 2030.05 Propiedad Situada Fuera de Puerto Rico ....................................................673

Seccin 2030.06 Caudal Relicto Tributable ...........................................................................673

Seccin 2030.07 Tributacin de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de los

Estados Unidos No Residentes de Puerto Rico.....................................676

Seccin 2030.08 Deduccin con Respecto a Caudales Invertidos o que se Inviertan

en Actividades que Propendan al Mayor Desarrollo de la

Economa de Puerto Rico......................................................................676

Seccin 2030.09 Exencin Fija ..............................................................................................677

CAPITULO 4 - CONTRIBUCIN SOBRE DONACIONES

SUBCAPITULO A - DETERMINACION DE LA OBLIGACION CONTRIBUTIVA

Seccin 2041.01 Imposicin y Tipos de Contribucin...........................................................677

Seccin 2041.02 Obligacin de Pagar la Contribucin y Conservar Rcords .......................677

Seccin 2041.03 Definicin de Donaciones Tributables ........................................................678

Seccin 2041.04 Crdito por Contribuciones sobre Donaciones Pagadas a Otra

Jurisdiccin ...........................................................................................678

SUBCAPITULO B - EL TERMINO DONACIONES

Seccin 2042.01 Definicin de Donaciones ...........................................................................678

Seccin 2042.02 Deduccin con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto

Rico .......................................................................................................679

Seccin 2042.03 Donaciones Graciosas, Onerosas y Remuneratorias ...................................681

Seccin 2042.04 Pago de Obligaciones de Otra Persona .......................................................681

Seccin 2042.05 Condonacin de Deudas .............................................................................681

xix

Seccin 2042.06 Transferencias en Fideicomiso ...................................................................682

Seccin 2042.07 Transferencia de Propiedad por Menos de su Valor ...................................682

Seccin 2042.08 Transferencias de Plizas de Seguro...........................................................682

Seccin 2042.09 Beneficios Provenientes de Determinados Seguros de Vida ......................682

Seccin 2042.10 Responsabilidad Solidaria con Respecto a Donaciones de Bienes

Gananciales ...........................................................................................682

Seccin 2042.11 Transferencias Hechas por Personas Mayores de Sesenta y Cinco

Aos ......................................................................................................682

Seccin 2042.12 Otras Donaciones Incluibles en el Caudal Relicto ......................................683

Seccin 2042.13 Deduccin Especial por Donaciones a Hijos Incapacitados .......................683

Seccin 2042.14 Deduccin Especial por Donaciones para Fines Educativos y

Gastos Mdicos .....................................................................................683

Seccin 2042.15 Deduccin de Donaciones para Fines Pblicos, Caritativos y

Religiosos ..............................................................................................684

CAPITULO 5 - PLANILLAS, PAGO DE LA CONTRIBUCION,

PROCEDIMIENTO Y ADMINISTRACION

SUBCAPITULO A - PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCION

Seccin 2051.01 Planilla Final de Contribucin sobre Caudal Relicto ..................................684

Seccin 2051.02 Planillas y Declaraciones Informativas de Contribucin sobre

Donacin ...............................................................................................685

Seccin 2051.03 Prrroga para Rendir Planillas o Declaraciones .........................................686

Seccin 2051.04 Conservacin de Documentos y Radicacin de Planillas Especiales .........686

Seccin 2051.05 Publicidad de las Planillas ..........................................................................686

Seccin 2051.06 Pago de la Contribucin ..............................................................................686

Seccin 2051.07 Venta o Gravamen de Bienes Relictos y Liberacin de Fondos a

Fin de Pagar Contribuciones .................................................................687

Seccin 2051.08 Prrroga para Pagar.....................................................................................687

Seccin 2051.09 Prrroga para el Pago en el caso de Negocios Controlados ........................688

Seccin 2051.10 Recibos ........................................................................................................692

Seccin 2051.11 Aceleracin de la Fecha de Vencimiento para la Radicacin de

Planilla y el Pago de la Contribucin ....................................................692

SUBCAPITULO B - TASACION Y COBRO DE DEFICIENCIAS

Seccin 2052.01 Examen de las Planillas y Determinacin de la Contribucin ....................693

xx

SUBCAPITULO C - RECLAMACIONES CONTRA CESIONARIO Y FIDUCIARIO

Seccin 2053.01 Activo Transferido ......................................................................................694

Seccin 2053.02 Notificacin de Relacin Fiduciaria ...........................................................695

SUBCAPITULO D - GRAVAMEN POR CONTRIBUCIONES

Seccin 2054.01 Gravamen Preferente ..................................................................................696

Seccin 2054.02 Cancelacin de Gravamen ..........................................................................696

Seccin 2054.03 Cobro de Derechos ......................................................................................698

Seccin 2054.04 Embargo y Cobro ........................................................................................698

Seccin 2054.05 Actuaciones Prohibidas a Menos que se Presente Documento que

Acredite la Cancelacin del Gravamen.................................................698

SUBCAPITULO E - DISPOSICIONES MISCELANEAS

Seccin 2055.01 Otorgamiento de Documentos de Transferencia .........................................700

Seccin 2055.02 Inclusin de Bienes en el Caudal Relicto Cuando No se Hubiere

Rendido Planilla ....................................................................................700

Seccin 2055.03 Declaracin de Activo y Pasivo ..................................................................700

Seccin 2055.04 Tasacin Presuntiva ....................................................................................701

Seccin 2055.05 Prueba Necesaria y Presuncin de Correccin ...........................................701

Seccin 2055.06 Efecto de Leyes Anteriores .........................................................................701

SUBTITULO C ARBITRIOS

CAPITULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES

Seccin 3010.01 Definiciones Generales ...............................................................................701

Seccin 3010.02 Alcance del Trmino Incluye ..................................................................707

Seccin 3010.03 Limitacin para Fijar Impuestos .................................................................707

Seccin 3010.04 Aplicacin a Agencias Gubernamentales ...................................................707

CAPITULO 2 - IMPUESTOS SOBRE ARTICULOS

Seccin 3020.01 Disposicin Impositiva General sobre Artculos ........................................708

Seccin 3020.02 Cemento Fabricado Localmente o Introducido en Puerto Rico por

Traficantes.............................................................................................708

Seccin 3020.03 Azcar .........................................................................................................708

Seccin 3020.04 Productos Plsticos .....................................................................................708

Seccin 3020.05 Cigarrillos ...................................................................................................709

Seccin 3020.06 Combustible ................................................................................................710

xxi

Seccin 3020.07 Petrleo Crudo, Productos Parcialmente Elaborados y Productos

Terminados Derivados del Petrleo y Cualquier otra Mezcla de

Hidrocarburos .......................................................................................711

Seccin 3020.08 Vehculos ....................................................................................................714

Seccin 3020.09 Embarcaciones y Equipos Pesados .............................................................720

Seccin 3020.10 Declaracin de Arbitrios y Planilla Mensual de Arbitrios ..........................722

Seccin 3020.11 Artculos Introducidos en Furgones ............................................................723

Seccin 3020.12 Obligaciones de Dueos, Arrendatarios y Administradores de

Puertos...................................................................................................724

Seccin 3020.13 Tabaco Sin Humo .......................................................................................724

Seccin 3020.14 Asignacin de Fondos .................................................................................724

CAPITULO 3 - EXENCIONES AL IMPUESTO SOBRE ARTICULOS

Seccin 3030.01 Exenciones-Facultades del Secretario.........................................................725

Seccin 3030.02 Reintegro de Impuestos Pagados ................................................................725

Seccin 3030.03 Reintegro y Exencin de Arbitrios sobre Vehculos Impulsados por

Energa Alterna o Combinada ...............................................................726

Seccin 3030.04 Exenciones Condicionales para Artculos en Trnsito para

Exportacin o Devueltos .......................................................................729

Seccin 3030.05 Vehculos de Porteadores Pblicos .............................................................729

Seccin 3030.06 Exenciones a Funcionarios y Empleados Consulares .................................731

Seccin 3030.07 Exenciones a Personas con Impedimentos .................................................731

Seccin 3030.08 Exenciones a Iglesias ..................................................................................732

Seccin 3030.09 Exenciones a Donantes a la Polica de Puerto Rico y la Polica de

los Gobiernos Municipales ...................................................................733

Seccin 3030.10 Exenciones sobre Artculos para la Manufactura .......................................733

Seccin 3030.11 Exenciones sobre Artculos en Trnsito y para la Exportacin ..................734

Seccin 3030.12 Exenciones sobre Artculos Devueltos .......................................................734

Seccin 3030.13 Exencin a Turistas y Residentes de Puerto Rico que Viajen al

Exterior .................................................................................................735

Seccin 3030.14 Exencin sobre Artculos Vendidos en Tiendas de Terminales

Areos o Martimos a Personas que Salgan de Puerto Rico .................735

Seccin 3030.15 Instituciones Benficas Sin Fines de Lucro ................................................736

Seccin 3030.16 Exencin sobre Artculos Adquiridos por Agencias

Gubernamentales...................................................................................738

Seccin 3030.17 Exencin sobre Artculos de Personas al Servicio del Gobierno ................738

xxii

Seccin 3030.18 Exencin sobre Cigarrillos ..........................................................................739

Seccin 3030.19 Exencin sobre Gasolina y Diesel Oil Contaminado o para Uso

Martimo ...............................................................................................739

Seccin 3030.20 Exencin Parcial sobre Gasolina para Uso Areo y Martimo ...................740

Seccin 3030.21 Exencin sobre Embarcaciones Utilizadas para Prestar Servicio de

Remolque o Servicio de Combustible...................................................740

CAPITULO 4 - IMPUESTOS SOBRE DETERMINADAS TRANSACCIONES

Seccin 3040.01 Disposicin Impositiva General sobre Determinadas Transacciones .........740

Seccin 3040.02 Impuesto sobre Premios de Jugadas en Hipdromos ..................................740

Seccin 3040.03 Impuesto sobre Jugadas de Apuestas en Carreras de Caballos ...................740

CAPITULO 5 - DERECHOS DE LICENCIA POR VENTA AL

DETALLE Y AL POR MAYOR DE CIERTOS ARTICULOS Y

POR OTROS NEGOCIOS O ACTIVIDADES

Seccin 3050.01 Derechos de Licencia de Traficante al Por mayor o al Detalle de

Ciertos Artculos ...................................................................................741

Seccin 3050.02 Derechos de Licencia para Mquinas Operadas con Monedas ...................744

Seccin 3050.03 Derechos de Licencia a Negocios Donde Operen Mquinas de

Pasatiempo ............................................................................................745

Seccin 3050.04 Derechos de Licencias a Tiendas de Puerto Libre y a Negocios de

Porteador Martimo, Areo o Terrestre .................................................745

Seccin 3050.05 Requisitos para la Concesin de Licencias .................................................746

Seccin 3050.06 Denegacin, Suspensin o Revocacin de Licencia ...................................746

Seccin 3050.07 Restricciones y Requisitos para Licencia-Traficante en Armas y

Municiones ............................................................................................746

Seccin 3050.08 Restriccin y Requisito para Licencia de Tiendas en Puerto Libre ............747

Seccin 3050.09 Restriccin y Requisito para Negocio de Porteador Areo,

Martimo o Terrestre .............................................................................747

Seccin 3050.10 Traspaso de Licencia...................................................................................748

Seccin 3050.11 Autorizacin del Secretario a Porteadores para Entrega de

Mercanca ..............................................................................................748

Seccin 3050.12 Exencin de Licencias a Fabricantes ..........................................................749

CAPITULO 6 - TIEMPO, FORMA DE PAGO Y RETENCION DE IMPUESTOS

Seccin 3060.01 Pago del Impuesto sobre Artculos Introducidos del Exterior ....................749

Seccin 3060.02 Pago del Impuesto sobre Artculos Fabricados Localmente .......................750

Seccin 3060.03 Pago del Impuesto sobre Premios de Jugadas en Hipdromos ...................751

xxiii

Seccin 3060.04 Pago del Impuesto sobre Impresos Oficiales de Apuestas de

Carreras de Caballos .............................................................................751

Seccin 3060.05 Responsabilidad de Retener Impuestos ......................................................751

Seccin 3060.06 Pago de Impuestos por Porteadores de Carga .............................................751

Seccin 3060.07 Trmino para Remitir al Secretario los Impuestos Retenidos ....................752

Seccin 3060.08 Tiempo de Pago de Derechos de Licencia ..................................................752

Seccin 3060.09 Forma de Efectuar el Pago de Impuestos ....................................................753

Seccin 3060.10 Prrroga para el Pago de Impuestos............................................................753

Seccin 3060.11 Disposicin de Fondos ................................................................................754

CAPITULO 7.-ARBITRIO A CIERTAS ADQUISICIONES DE PROPIEDAD

MUEBLE Y SERVICIOS ENTRE PERSONAS RELACIONADAS

Seccin 3070.01 Imposicin de Arbitrio a la Adquisicin de Cierta Propiedad

Mueble y Servicios. ..............................................................................758

SUBTITULO D IMPUESTO SOBRE VENTAS Y USO

CAPITULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES

Seccin 4010.01 Definiciones Generales ...............................................................................759

Seccin 4010.02 Alcance del Trmino Incluye ......................................................................780

Seccin 4010.03 Reglamentacin...........................................................................................780

CAPITULO 2 - IMPOSICIN, COBRO Y PERSONA RESPONSABLE

Seccin 4020.01 Impuesto sobre Ventas ................................................................................781

Seccin 4020.02 Impuesto sobre Uso.....................................................................................781

Seccin 4020.03 Reglas para la Determinacin de la Fuente del Ingreso Generado

por la Venta de Partidas Tributables .....................................................781

Seccin 4020.04 Persona Responsable por el Pago del Impuesto ..........................................783

Seccin 4020.05 Cobro del Impuesto .....................................................................................783

Seccin 4020.06 Cobro del Impuesto Conjuntamente con Precio de Venta ..........................786

Seccin 4020.07 Cobro del Impuesto sobre Ventas en Ventas para la Reventa, o en

ventas a un revendedor elegible ............................................................786

Seccin 4020.08 Cobro del Impuesto sobre Ventas en Ventas Despachadas por

Correo ...................................................................................................787

Seccin 4020.09 Prueba Necesaria y Presuncin de Correccin ...........................................787

Seccin 4020.10 Limitacin para Fijar Impuestos .................................................................788

Seccin 4020.11 Adquisicin de Partidas Tributables por Agentes de Rentas

Internas ..................................................................................................788

xxiv

CAPITULO 3 - EXENCIONES

Seccin 4030.01 Exenciones - Facultades del Secretario.......................................................788

Seccin 4030.02 Certificado de Exencin y Certificado de Revendedor Elegible ................789

Seccin 4030.03 Exenciones para la Exportacin ..................................................................791

Seccin 4030.04 Exenciones para las Partidas Tributables en Trnsito.................................792

Seccin 4030.05 Exencin para Material Promocional ..........................................................792

Seccin 4030.06 Exenciones sobre Artculos para la Manufactura .......................................792

Seccin 4030.07 Exencin sobre Artculos Vendidos en Tiendas de Terminales

Areos o Martimos a Personas que Salgan de Puerto Rico .................793

Seccin 4030.08 Exencin sobre Partidas Tributables Adquiridas por Agencias

Gubernamentales...................................................................................793

Seccin 4030.09 Exencin sobre Partidas Tributables que Constituyen una Mudanza .........794

Seccin 4030.10 Exencin sobre Derechos de Admisin ......................................................794

Seccin 4030.11 Exencin a Alimentos .................................................................................795

Seccin 4030.12 Exencin de Medicamentos Recetados .......................................................795

Seccin 4030.13 Exencin de Artculos y Equipos para Suplir Deficiencias Fsicas o

Fisiolgicas a Personas con Impedimentos...........................................796

Seccin 4030.14 Exencin para Arrendamientos de Propiedad Inmueble .............................796

Seccin 4030.15 Exencin a los Servicios de cuido Prestados por los Centros de

Cuido de Nios .....................................................................................796

Seccin 4030.16 Exencin sobre Servicios Funerarios ..........................................................797

Seccin 4030.17 Exencin para Equipos Solares Elctricos ..................................................797

Seccin 4030.18 Exencin a los servicios de cuido prestados por los Centros de

Cuido de Personas de Edad Avanzada ..................................................797

Seccin 4030.19 Exenciones sobre Maquinaria, Material Mdico-Quirrgico,

Suplido, Artculo, Equipo y Tecnologa Utilizado en la

Prestacin de Servicios de Salud ..........................................................797

Seccin 4030.20 Exencin para Uniformes, Materiales y Libros de Texto ...........................798

Seccin 4030.21 Exencin para Ventas Realizadas por Iglesias............................................804

Seccin 4030.21 Relevo a los comerciantes que constituyan un programa de cadenas

voluntarias o un programa bajo una estructura similar en las

ventas efectuadas antes del 1 de julio de 2014 de propiedad

mueble tangible adquirida para la reventa por sus miembros o

socios.....................................................................................................805

xxv

CAPITULO 4 - TIEMPO Y FORMA DE PAGO

SUBCAPITULO A - PLANILLAS E INFORMES

Seccin 4041.01 Mtodo de Contabilidad ..............................................................................805

Seccin 4041.02 Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso ...................................805

SUBCAPITULO B - PAGO

Seccin 4042.01 Envo del Impuesto sobre Ventas y Uso .....................................................807

Seccin 4042.02 Pago del Impuesto sobre Ventas Calculado Conjuntamente con

Precio de Venta .....................................................................................808

Seccin 4042.03 Tiempo de Remisin del Impuesto sobre Ventas y Uso .............................808

Seccin 4042.04 Forma de Pago ............................................................................................809

CAPITULO 5 - DEDUCCION, CREDITO Y REINTEGRO

Seccin 4050.01 Deduccin por Devolucin de Partidas Tributables ...................................810

Seccin 4050.02 Crdito por Venta de Propiedad del Comerciante ......................................811

Seccin 4050.03 Crdito por Cuentas Incobrables .................................................................812

Seccin 4050.04 Crdito por Impuestos Pagados por un Comerciante Revendedor .............812

Seccin 4050.05 Reintegro de Impuestos Pagados ................................................................815

Seccin 4050.06 Disposicin Especial de Fondos .................................................................816

Seccin 4050.07 Creacin del Fondo de Desarrollo Municipal .............................................818

Seccin 4050.08 Creacin del Fondo de Redencin Municipal .............................................820

Seccin 4050.09 Creacin del Fondo de Mejoras Municipales .............................................822

Seccin 4050.10 Crdito por Compra de Productos Manufacturados en Puerto Rico ...........822

CAPITULO 6 - REGISTRO Y DOCUMENTOS REQUERIDOS

Seccin 4060.01 Registro de Comerciantes ...........................................................................825

Seccin 4060.02 Exhibicin del Certificado de Registro .......................................................827

Seccin 4060.03 Gestin Comercial sin Certificado de Registro ..........................................827

Seccin 4060.04 Registro para Exhibidores ...........................................................................827

Seccin 4060.05 Recursos del Secretario ...............................................................................827

Seccin 4060.06 Requisito de Conservar Documentos ..........................................................828

Seccin 4060.07 Documentos Requeridos a Comerciantes y Compradores ..........................828

Seccin 4060.08 Documentos Requeridos para la Reclamacin de Crditos ........................828

Seccin 4060.09 Muestreo .....................................................................................................828

Seccin 4060.10 Fianza ..........................................................................................................829

xxvi

Seccin 4060.11 Permiso para Pagar el Impuesto sobre Ventas y Uso Directamente

al Secretario ..........................................................................................830

CAPITULO 7- DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Seccin 4070.01 Exclusin de Contratos y Subastas Preexistentes .......................................831

SUBTITULO E - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHOLICAS

CAPITULO 1 - DEFINICIONES

Seccin 5001.01 Definiciones ................................................................................................831

CAPITULO 2 - IMPUESTOS Y DERECHOS DE LICENCIA

SUBCAPITULO A - IMPUESTOS

Seccin 5021.01 Disposicin Impositiva ...............................................................................839

Seccin 5021.02 Uniformidad de los Impuestos ....................................................................842

Seccin 5021.03 Tiempo de la Imposicin ............................................................................842

Seccin 5021.04 Tiempo para el Pago de Impuesto en el Caso de Productores y

Traficantes Importadores ......................................................................843

Seccin 5021.05 Los Impuestos Constituirn Primer Gravamen Preferencial ......................844

Seccin 5021.06 Obligacin del Contribuyente-Liquidacin del Impuesto y

Reintegros .............................................................................................844

SUBCAPITULO B - DERECHOS DE LICENCIA

Seccin 5022.01 Ocupaciones Gravadas con los Derechos de Licencia ................................845

Seccin 5022.02 Pagos de Impuestos, Derechos de Licencias y Penalidades .......................847

Seccin 5022.03 Clasificacin de Licencias para Plantas Industriales y

Establecimientos Comerciales ..............................................................848

SUBCAPITULO C - EXENCIONES Y REINTEGROS

Seccin 5023.01 Personas, Organizaciones y Agencias Exentas ...........................................848

Seccin 5023.02 Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas que se Usen en el

Proceso de Manufactura, Investigacin, Desarrollo o

Experimentacin en Laboratorios o para Fines Medicinales ................849

Seccin 5023.03 Exenciones Condicionadas .........................................................................850

Seccin 5023.04 Exencin Especial .......................................................................................850

Seccin 5023.05 Reglas para Acogerse a la Exencin ...........................................................851

Seccin 5023.06 Reglas para Determinar Produccin Total ..................................................852

Seccin 5023.07 Regla para Grupos Controlados ..................................................................852

Seccin 5023.08 Violaciones .................................................................................................853

Seccin 5023.09 Administracin y Reglamentacin ..............................................................853

xxvii

Seccin 5023.10 Reacondicionamiento de Bebidas Alcohlicas, Espritus y Vinos

Usados como Ingredientes ....................................................................853

Seccin 5023.11 Espritus Destilados, Vinos y Cervezas Trasladados de una

Dependencia Afianzada a otra Dependencia Afianzada de una

Destilera o Fbrica- ..............................................................................854

Seccin 5023.12 Prdida de Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas Afianzados ..........855

Seccin 5023.13 Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas para ser Exportados o

Suministrados a Embarcaciones ...........................................................856

Seccin 5023.14 Bebidas Alcohlicas Importadas por Pasajeros para su Uso

Personal .................................................................................................857

CAPITULO 3 - PRODUCCION, IMPORTACION E INTRODUCCION

DE ESPIRITUS Y BEBIDAS ALCOHOLICAS

SUBCAPITULO A - PLANTAS INDUSTRIALES

Seccin 5031.01 Inscripcin de Plantas .................................................................................858

Seccin 5031.02 Permisos ......................................................................................................858

Seccin 5031.03 Denegatoria en la Expedicin de Permiso a Personas Convictas de

Ciertos Delitos o que Declaren Falsamente o que Oculten

Informacin ...........................................................................................858

Seccin 5031.04 Denegatoria a Permitir Destileras a Cien (100) Metros o Menos de

Plantas Industriales ...............................................................................859

Seccin 5031.05 Denegatoria a Permitir el Establecimiento por Distintas Personas

de Industrias Similares en un Edificio ..................................................859

Seccin 5031.06 Trmino de Vigencia...................................................................................859

Seccin 5031.07 Fianza ..........................................................................................................860

Seccin 5031.08 Libros Oficiales y Declaraciones de Bebidas Alcohlicas .........................860

Seccin 5031.09 Documentos Relacionados a las Operaciones .............................................860

Seccin 5031.10 Informe de la Produccin ............................................................................860

Seccin 5031.11 Alcohol Desnaturalizado .............................................................................861

Seccin 5031.12 Control de Plantas Industriales ...................................................................861

Seccin 5031.13 Ron de Puerto Rico .....................................................................................861

Seccin 5031.14 Instalacin de Tuberas, Vlvulas y Otros Artefactos ................................862

SUBCAPITULO B - IMPORTACION E INTRODUCCION

DE ESPIRITUS Y BEBIDAS ALCOHOLICAS

Seccin 5032.01 Requisito Previo para Importador ...............................................................862

Seccin 5032.02 Entrega de Bebidas por Porteadores ...........................................................862

xxviii

Seccin 5032.03 Requisitos para Importar o Introducir Espritus Destilados o

Bebidas Alcohlicas..............................................................................863

Seccin 5032.04 Responsabilidad Contributiva .....................................................................