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CUENTAS POR COBRAR
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Cuentas por Cobrar Previsiones
Tareas de Cierre de Ejercicio:
a) Verificación de saldos
b) Depuración: Morosos – Gestión – Incobrables – Previsión y su uso
c) Valuación
Previsión:
Importe estimado para hacer frente a una situación contingente que
probablemente origine obligaciones para el ente
Métodos:
a) Analizar cuentas más importantes y aplicar métodos estadísticos para
el resto
b) Métodos matemáticos: % de ventas, % de cuentas a cobrar, % según
antigüedad
c) Analizar todas las cuentas
Periodo
1 4000 4000 50000 50000 80
2 5000 5000 60000 60000 90 90
3 6000 6000 80000 80000 100 100
4 7000 7000 90000 90000 120 120
5 8000 120000 110 110
Suma 30000 22000 400000 280000 500 420
Saldos clientes Ventas a Credito Incobrables
a) Total incobrables / Total saldo clientes
500 / 30000 = 0,167% sobre 8.000 = $ 133,60
b) Incobrables / Saldo clientes
420/ 22.000 = 1,90% sobre 8.000 = $ 152
c) Incobrables / Ventas
420 / 280000 = 0,15% sobre 120.000 = $ 180
d) Incobrables / Ejercicios
500 / 5 = $ 100
Ejercicio de Depuración y previsión:
Saldos iniciales
Clientes $ 5000
Deudores Morosos $ 2000
Deudores en Gestión Judicial $ 1000
Previsión Ds Dudoso Cobro ($ 1000)
Información
De los clientes, $ 2000 están vencidos y con mora.
De los deudores morosos, $ 1500 fueron enviados a cobro judicial.
El deudor en gestión judicial se declaró incobrable. Utilizamos la
previsión.
Constituimos una nueva previsión por el saldo de deudores en
gestión judicial.
_____________________________________
Deudores Morosos 2000
Clientes 2000
_____________________________________
Deudores en Gestión Judicial 1500
Deudores Morosos 1500
_____________________________________
Deudores Incobrables 1000
Deudores en Gestión Judicial 1000
_____________________________________
Previsión Ds de Dudoso Cobro 1000
Ds Incobrables 1000
_____________________________________
Quebranto Previsión Ds 1500
Previsión Ds 1500
_____________________________________
Saldos (depurados)
Clientes $ 3000
Morosos $ 2500
Gestión J $ 1500
Previsión ($ 1500)
Incobrables $ 0
Supongamos que la previsión anterior era de $ 500 _____________________________________
Previsión Ds de Dudoso Cobro 500
Ds Incobrables 500 _____________________________________
Saldos (depurados)
Clientes $ 3000
Morosos $ 2500
Gestión J $ 1500
Previsión ($ 1500)
Incobrables $ 500
Supongamos que la previsión anterior era de $ 1500 _____________________________________
Previsión Ds de Dudoso Cobro 1500
Recupero Previsión 500
Ds Incobrables 1000 _____________________________________
Saldos (depurados)
Clientes $ 3000
Morosos $ 2500
Gestión J $ 1500
Previsión ($ 1500)
Incobrables $ 0
Recupero Prev ($ 500)
Ejercicio integral para cerrar el rubro
La empresa XX tiene los siguientes saldos en su contabilidad al 31/12
a) Clientes $ 5300
b) Intereses a devengar (Clientes) ($ 300)
c) Documentos a cobrar $ 6242,40
d) Intereses a devengar (Documentos a cobrar) ($ 242,40)
e) Deudores Morosos $ 500
f) Deudores en Gestión Judicial $ 100
g) Previsión para Ds de Dudoso Cobro ($ 200)
Detalle:
a) Clientes e intereses clientes: Deuda otorgada a dos meses de plazo el
día 01/12, con un valor original de $ 5000 e intereses de $ 300 (tasa
3% mensual directo
b) Documentos a cobrar e intereses documentos: Deuda otorgada a dos
meses de plazo el día 01/12, con un valor original de $ 6000 e
intereses de $ 242,40 (tasa 2% mensual acumulativa).
c) Deudores Morosos: Está compuesto por el deudor ZZ, es un cliente
que ha tenido problemas para su cumplimiento, pero por sus
condiciones de buen cliente se decidió otorgarle un plazo adicional
para el pago.
d) Deudores en Gestión Judicial: Está compuesto por el cliente YY de
quien el letrado informa que se presentó a concurso y no tiene
activos suficientes para pagar la deuda, por lo que se debe considerar
incobrable.
e) La previsión constituida fue para el deudor YY mencionado
anteriormente. Se utiliza el criterio de constituir previsión todos los
años por el 10% del saldo de clientes al cierre.
a) Vf = 5300 / 1,03 = 5145,63
Intereses devengados: 145,63 _____________________________________
Intereses a devengar 145,63
Intereses ganados 145,63 ________________________________
b) Vf = 6242,4 / 1,02 = 6120
Intereses devengados: 120 _____________________________________
Intereses a devengar 120,00
Intereses ganados 120,00 __________________________________
c) Morosos no hacemos nada
d) _____________________________________
Deudores Incobrables 100
Ds en Gestión Judicial 100 _____________________________________
Previsión p. Ds. D. Cobro 200
Ds Incobrables 100
Recupero Previsión 100 _____________________________________
e) Saldo clientes x 10% s/5300 = 530 _____________________________________
Quebranto previsión 530
Previsión p Ds. D. Cobro 530 _____________________________________
Saldos al cierre
Clientes $ 5300,00
Int a devengar ($ 154,37)
Doc a cobrar $ 6242,40
Int a devengar ($ 122,40)
Deudores Morosos $ 500,00
Previsión ($ 530,00)
Total $ 11235,63