de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

Profesora: Ketty Durand Tema: Comprobantes de pago Curso: Doctrina Tributaria

Integrantes: Lian Marcelo Celia Rub Castillo Natividad Andrea Marquez Brioso Shirley Chira Len Jean Percy Espinoza Lucano Royer Aldave Balabarca Eli.

Comprobante de pago es todo documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o prestacin de servicios, calificado como tal por SUNAT.Qu son los Comprobantes de Pago?Sirven para:Acreditar la realizacin de una operacin o transaccin comercial, los montos pagados y los impuestos que correspondan.Demostrar la propiedad de un bien.Efectuar algn reclamo o cambio en el casode algn desperfecto o deterioro.Cul es la utilidad de los Comprobantes de Pago?

Cules son los principales Comprobantes de Pago?Facturas.Recibos por honorarios.Boletas de venta.Liquidaciones de compra.Tickets o cintas de mquinas registradoras.Otrosdocumentos autorizados por la SUNAT

Datos de identificacin del obligado:

Las facturas, boletas de venta y liquidaciones de compra deben incluir la direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado el punto de emisin.

EL contribuyente puede optar por incorporar la totalidad de direcciones de todos sus establecimientos anexos.

(aplica tambin para el caso de cartas de porte areo nacional y boletos de viaje)Inciso b) numeral 1.1, inciso b) numeral 3.1, inciso b) numeral 4,1 del Art. 8 del Reglamento de Comprobantes de PagoRequisitos de los Comprobantes dePago

JURISPRUDENCIARTF 9882-9-2013( Observancia Obligatoria)Las facturas, recibos por honorarios, boletas de venta, liquidaciones de compra o cintas emitidas por mquinas registradoras, deben contener, entre otros requisitos, como informacin impresa, la direccin completa del establecimiento en el cual se emiten, esto es, incluyendo, el distrito y provincia.Requisitos de los Comprobantes de Pago

En atencin a la Resolucin de Superintendencia N 245-2013/SUNATconsiderar los siguiente:

Los CDP impresos a partir del 16 de agosto de 2013 podrn no incluir el dato de la provincia. Tratndose de tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras la informacin del distrito podr consignarse de manera abreviada, siempre que permita su plena identificacin.

Respecto de los CDP no emitidos que se tiene en stock, se considerar como comprobante de pago siempre que se consigne mediante algn medio mecanizado o computarizado la informacin referida al distrito y la provincia.

Se deroga el requisito relacionado a consignar el nombre, denominacin o razn social de la imprenta en los comprobantes y guas.Requisitos de los Comprobantes de Pago

Muy ImportanteEl vendedor est obligado a entregar comprobante de pago por ventas mayores a S/. 5.00

Si la venta es menor a dicho monto, tambin Deben entregarlo

si el comprador lo solicita.

FacturasComprobante de pago que acredita la transferencia de bienes o la prestacin de servicios la misma que servir al comprador para sustentar costos y/o gastos.

Este documentos solo se entregar al adquiriente o usuario QUE POSEA RUC.

En que caso se usa Factura ? En todas aquellas operaciones que se realicen con personas naturales o jurdicas, que sean sujetos del Impuesto General a las Ventas y tengan derecho a utilizar el crdito fiscal.Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante para sustentar gasto o costo para efecto tributario.Cuando la persona comprendida en el Rgimen nico Simplificado lo solicite a fin de sustentar crdito deducible.Las facturas slo se emitirn y entregarn al adquirente o usuario que posea nmero de RUC, salvo en los casos de operaciones de exportacin y servicios de comisin mercantil sealados anteriormente, en los que no es exigible tal requisito.

Cmo se anula una factura? Para anular una factura se deben tener todos los ejemplares (original y copias) y colocar la palabra nula. Si se desea emitir una nueva factura de reemplazo, se debe indicar la siguiente leyenda: "Esta factura reemplaza la factura nmero xxx, de fecha xxx".

CASO PRACTICO - FACTURA Caso prctico:El 15/03/2012 Comercial Ricardo SAC con RUC N 20151530406 domiciliado en Jr. Abancay N 406 Santa; compra a Comercial INVERSIONES Valery SAC. domiciliado en Jr. Vinzos Mza E Lote 6-A Santa, con N de RUC 20453267841, la siguiente mercadera: 20 cajas de insecticidas a S/. 120.00 cada caja mas IGV 30 fumigadoras a un valor S/. 400.00 mas IGV.

El Recibo por Honorarios es un documento considerado Comprobante de Pago que deber ser emitido cuando se presten servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin.Se emitir adems por cualquier otro servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, sndicos, gestores de negocios, regidores de municipalidades.

Recibos por Honorarios

En que caso se usa Recibo por honorarios? Por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

Por todo servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo se trate de ingresos de directores de empresas, albaceas, sndicos, mandatarios y regidores de municipalidades.

S, los recibos por honorarios electrnicos pueden ser anulados. Para realizar la anulacin, e existen dos supuestos: a. NOTA DE CREDITO ELECTRONICA: Se debe emitir si el error corresponde al importe del recibo. Se deber seleccionar la opcin Emisin de Nota de Crdito Electrnica, debiendo ingresar al sistema la siguiente informacin: i. Serie y nmero correlativo del Recibo por Honorarios respecto del cual se realizar l anulacin. ii. Motivo que sustenta la emisin de la Nota de Crdito. iii. Monto ajustado de los honorarios. b. REVERSION DE RECIBOS DE HONORARIOS: Se realizar la reversin si el error corresponde a los datos que identifique al usuario a quien prest el servicio, la descripcin del servicio prestado, o el tipo de renta que percibi.Cmo se anula Recibo Por Honorario?

CASO PRACTICO - RECIBOS POR HONORARIOS Con fecha 16/03/2012 el seor Jos Marino Villarreal Zavaleta domiciliado en P.J. San Pedro Jr. Amrica Mza M1LOTE4 Chimbote conRUC 10327714789a requerimiento de Inmobiliaria El Porvenir SAC con RUC N 20101213145 domiciliada en Jr. Cajamarca N 1463 Chimbote.Efecta el pintado total de un inmueble ubicado en Nuevo Chimbote, por lo que extiende el recibo 001 N 00186 por S/. 2,000.00 afectos al 10% por el Impuesto a la Renta de cuarta Categora, la empresa le cancela el servicio con cheque del banco de Interbank No. 12123467.

BOLETA DE VENTA Es un comprobante de pago que se emite por operaciones con consumidores o usuarios finales por la transferencia de bienes o la prestacin de servicios.

En que caso se usa boleta de venta? Se entrega:En operaciones con consumidores o usuarios finalesEn operaciones realizadas por sujetos inscritos en el RUS .

Para anular una Boleta de venta se deben tener ambos ejemplares, original y copia, y colocar la palabra "Nula". Al reverso del original, se debe anotar la fecha, el nombre completo, direccin, Ruc y firma del comprador.

Cmo se anula boleta de venta ?

NULA Fecha: 15/03/12Nombre: Ricardo Plasencia SeguraDireccin: Jr Rio

CASO PRACTICO - BOLETA DE VENTAS Caso prctico: La empresa ComerciaI NVERSIONESDos Mil EIRLDomiciliado en Av. Buenos Aires 603 Chimbote con RUC 20445140016 vende al contado segn boleta de venta N 003- 005643 el 15-03-2012 al seor Ricardo Plasencia, domiciliado en Jr. Ro Grande N 463 Trujillo. 02 escritorios metlicos,cada uno S/. 400.00y 02 archivadores metlicos cada uno S/. 200.00.

LIQUIDACIONES DE COMPRAEs un comprobante de pago que es emitido por el comprador cuando adquiere los productos vendidos por los productores o acopiadores los cuales carecen de RUC.

En que caso se usa Liquidaciones de compra ? Slo cuando el vendedor es una persona natural derivados de la actividad pesca artesanal, extraccin de madera, minera aurfera, etc, siempre que estas personas no otorguen comprobante de pago por carecer de nmero de RUC.

Este comprobante otorga derecho a utilizar el crdito siempre y cuando el impuesto haya sido retenido y pagado por el comprador. El comprador acta como agente de retencin. Este documento permite sustentar costo o gasto para efectos del Impuesto a la Renta.

La Empresa Comercial Catalina Huanca S.R.L., dedicada a la compra y venta de cermicas y artculos manufacturados de la regin Junn, el 10 de septiembre del 2010 ha realizado una compra al contado de mates burilados (mercaderas), al seor Alberto Casas Daz, quien es una persona natural sin RUC dedicado a la manufactura artesanal de cermicas. El costo de sus productos vendidos asciende a la suma de S/. 1,000.00.

Se pide registrar la operacin contable.DESARROLLOTeniendo en cuenta el enunciado anterior y para hacer los asientos correspondientes al registro de la Liquidacin de Compra, haremos los siguientes clculos:Clculo de la retencin del IGV:1,000 x 18% = 180Clculo de la retencin del Impuesto a la Renta:

1,000 x 1.5% = 15

CASO PRACTICO - LIQUIDACIONES DE COMPRA TICKETS Comprobante que se emite y entrega al comprador. Este documento sirve para sustentar costo o gasto.En que caso se usa Tickets ? Cuando se haya realizado la venta de un bien o un servicio. Ser obligatorio cuando el monto de la venta o servicio sea mayor a cinco nuevos soles (S/.5.00). Ser opcional cuando se trate de operaciones iguales o menores a cinco nuevos soles (S/.5.00), salvo que el comprador lo exija.

Cmo se anula tickets ? Para efecto de lo dispuesto en el inciso b) del artculo 26 del TUO de la Ley del IGV, los tickets de anulacin emitidos por mquinas registradoras permiten sustentar la anulacin de ventas realizadas a consumidores finales con tickets o cintas de mquinas registradoras, siempre que cumplan con las exigencias dispuestas en el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago, entre ellas, contener los mismos requisitos y caractersticas del ticket o cinta de mquina registradora que contiene la operacin por anular

CASO PRACTICO - TICKETS

NOTA DE CREDITO Es aquel documento comercial emitido por el vendedor en el cual se detallan conceptos por los que un comprador dispone de crdito a su favor en su cuenta comercial. Es un documento registrable y siempre genera un saldo positivo para el cliente.

Casos en los que se emiteErrores de facturacin: Se factur un importe superior y luego se lo corrige con NC.Aplicacin de bonificaciones y/o descuentosDevolucionesCasos de roturas de mercadera

En que caso se usa Nota de Crdito?

Cmo se anula nota de crdito ?No est prevista en la normativa tributaria la emisin documentaria para anular una Nota de Crdito emitida por el contribuyente, ya que la emisin de la Nota de Crdito opera en presencia de las situaciones que expresamente seala el artculo 57 de laLey sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.En consecuencia, en presencia de la emisin y contabilizacin en el Libro Auxiliar de Ventas de una Nota de Crdito emitida incorrectamente que ha incidido en la determinacin del impuesto, slo corresponde efectuar la correspondiente declaracin rectificatoria, debiendo contar con todos los ejemplares del documento citado, conforme a las instrucciones contenidas

CASO PRACTICO - NOTA DE CREDITO Caso prcticoEl 05/02/2012 la empresa comercial Representaciones Inafe SAC domiciliado en el interior del mercado ferrocarril puesto 105 con RUC N 20445401189 vende mercadera al crdito con un plazo de 60 das, segn factura N 001 - 1450 a Comercial Santa Mara SAC domiciliada en Jr. Amazonas N 149 Chimbote, RUC20151617809 consistente en: - 50 rollos de hilo nylon a un valor unitario de S/. 500.00 mas IGV.Comercial Santa Mara SAC cancela la factura N 001 - 001450 a los 2 das de efectuada la compra; por lo que Representaciones Inafe SAC, le otorga un descuento por pronto pago del 10%; emitiendo la nota de crdito N 001 - 1674385.

Nota de Crdito y Nota de DbitoSlo se considerar que existe Nota de Crdito o Nota de Dbito si su impresin y/o importacin ha sido autorizada por SUNAT.

La inobservancia de lo indicado acarrear configuracin de Infraccin prevista en el numeral 1 del artculo N 174 del Cdigo Tributario:

No emitir o no otorgar CP/Documentos Complementarios (distintos a guas de remisin)

Es un comprobante que una empresa enva a su cliente, en la que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturacin, inters por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.NOTA DE DEBITO

En los bancos: Cuando se carga al cliente de una comisin o sellado que se aplic a un cheque depositado y girado sobre una plaza del interior.En los comercios: Cuando se pag el flete por envo de una mercadera; cuando se debitan intereses, sellados y comisiones sobre documentos, etcCuando el vendedor quiere poner en conocimiento al comprador de que ha cargado en su cuenta un importe determinado, emite una Nota de Dbito. Las causas que generan su emisin pueden ser:Error en menos en la facturacin.Intereses.Gastos por fletes.Gastos bancarios, etc.

En que caso se usa Nota de debito ?

Cmo se anula nota de debito ?En el caso que se condonen intereses moratorios, no procede anular el comprobante de pago o la nota de dbito emitida y entregada al adquirente de los bienes, puesto que no se ha producido ningn hecho que hubiere modificado su valor.se deber emitir en el mismo perodo tributario, o a ms tardar en el perodo tributario siguiente, una Nota de Crdito. ambos casos, los documentos debern contener un campo que indique que se trata de una anulacin.

CASO PRACTICO - NOTA DE DEBITO Caso prctico: El 03/02/2012 con factura 001-1970 La Empresa de Saneamiento Ambiental JBC EIRL. Con domicilio en Av. Jos Pardo 360 Chimbote y RUC 20445454118, vende mercadera al crdito a 30 das a Comercial Andrea SAC Con RUC 20864536198 consistente en:-15 equipos de fumigacin profesional por S/. 1,000 C/U ms IGV.Despus de 60 das de la fecha de emisin de la factura, Comercial Andrea SAC cancela su deuda, por lo que la empresa vendedora le comunica que por el atraso en la fecha de cancelacin de la factura; se le emitir la nota de dbito N 001 - 0086 cobrndole un inters moratorio del 2% mas IGV situacin que es aceptado por el comprador.

COMPROBANTES ELECTRONICOSEs el tipo de comprobante de pago denominado RECIBO POR HONORARIOS,emitido desde la pgina web de la SUNAT, ingresando al ambiente de SUNAT OPERACIONES EN LNEA - SOL, siendo necesario para ello contar con cdigo de usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE SOL.Se le denomina RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICO porque se emite desdeel portalweb de la SUNAT y de manera gratuita

Es emitido por personas naturales independientes al prestar servicios profesionales, o de arte, ciencia u oficio.

La calidad de emisor electrnico se obtiene con la emisin de primer recibo por honorario electrnico.

Otorga al adquiriente la posibilidad de deducir gasto para efectos tributarios cuando corresponde.

Tiene serie alfanumrica y su numeracin se genera automticamente por el sistema.

Cmo se usa comprobantes electrnicos ?

Cmo se anula un comprobantes electrnicos ?Se puede anular un comprobante electrnico, usando notas de crdito electrnicas y haciendo referencia a la correspondiente factura que se est anulando.