Cómo determinar ciertos montos que deben capturarse en el apartado de Datos informativos del Listado de Conceptos del IETU

Crédito Fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 hasta 2007

Se podrá aplicar un crédito fiscal contra el impuesto empresarial a tasa única (IETU) del ejercicio y de los pagos provisionales por las inversiones que haya adquirido desde el 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007, el cual se calculará de la siguiente manera:

Determine el saldo pendiente de deducir de cada una de las inversiones, que se tengan al 1 de enero de 2008.

Actualice el saldo pendiente de deducir desde el mes en el que se adquirió el bien y hasta el mes de diciembre de 2007.

Multiplique por el factor de 0.165 el saldo pendiente de deducir actualizado y el resultado será el crédito fiscal que se acreditará un 5% en cada ejercicio fiscal durante diez ejercicios a partir de 2008.

Actualice el crédito fiscal determinado (anual) por el período comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el sexto mes del ejercicio fiscal en el que se aplique.

En los pagos provisionales, los contribuyentes podrán acreditar la doceava parte del crédito fiscal actualizado del ejercicio, multiplicado por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponde el pago.

Tratándose de los pagos provisionales dicho crédito se actualizará desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior al que se aplique.

Cuando los contribuyentes no acrediten el crédito fiscal sobre inversiones en el ejercicio que corresponda no podrán hacerlo en ejercicios posteriores.

Ejemplo para calcular el crédito fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 y hasta 2007, acreditable en el pago provisional mensual (junio 2008)

Bien Fecha de adquisición

Monto original de la inversión

(MOI)

Porciento de depreciación

Deducción acumulada

Saldo pendiente de deducir

Equipo de transporte

1 de enero del 2007

$400.000.00 25% $ 100,000.00 $300,000.00

Equipo de oficina

1 de enero del 2004

$500,000.00 10% $ 200,000.00 $300,000.00

Total del saldo pendiente de deducir de las inversiones al 1° de enero del 2008

$600,000.00

Nota: Para efectos prácticos la deducción se tomó desde el primer día del mes de adquisición.

Actualización anual

Equipo de transporte (camioneta de tres toneladas)

Concepto CantidadesSaldo pendiente de deducir del equipo de transporte al 1 de enero de 2008

$ 300,000.00

( x ) Factor de actualización 1.0322( = ) Saldo pendiente de deducir actualizado (a) 309,660.00( x )  Factor de acreditamiento para 2008 0.165( = ) Crédito Fiscal por Inversiones 51,093.90( x ) Porcentaje de acreditamiento del ejercicio 5%( = ) Crédito fiscal anual 2,554.59( x ) Factor de actualización (1) 1.0203( = ) Crédito fiscal por inversiones aplicable en la declaración anual de 2008

$ 2,606.44

Equipo de oficina (equipo modular de oficina completo)

Concepto CantidadesSaldo pendiente de deducir del equipo de oficina al 1 de enero de 2008

$ 300,000.00

( x ) Factor de actualización 1.1662( = ) Saldo pendiente de deducir actualizado (a) 349,860.00( x )  Factor de acreditamiento para 2008 0.165( = ) Crédito Fiscal por Inversiones 57,726.90( x ) Porcentaje de acreditamiento del ejercicio 5%( = ) Crédito fiscal anual 2,886.34( x ) Factor de actualización (1) 1.0203( = ) Crédito fiscal por inversiones aplicable en la declaración anual de 2008

$ 2,944.93

(1) Determinación del factor de actualización

INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplica (junio 2008)

128.118

( / ) INPC del mes de diciembre 2007 125.564( = ) Factor de actualización 1.0203

Actualización en pagos provisionales

Concepto CantidadesCrédito fiscal anual $ 5,440.93( x ) Factor de actualización (2) 1.0000( = ) Crédito fiscal anual actualizado $ 5,440.93( / ) 12 12( = ) Crédito fiscal por inversiones mensual (doceava parte) $453.41( x ) Número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago (enero - junio)

6

( = ) Crédito fiscal por inversiones acumulado al mes de pago

$ 2,720.46

(2) Determinación del factor de actualización

INPC del último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior al de aplicación.

125.564

( / ) INPC del mes de diciembre 2007 125.564( = ) Factor de actualización 1.0000

Llenado del Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el IETU

La información que deberá registrarse en el apartado Datos informativos, reglón: Total de saldos pendientes por deducir actualizado de las inversiones de 1998 al 2007 es el Saldo pendiente por deducir actualizado disminuido con la parte del crédito aplicado en el periodo.

De acuerdo a las cantidades del ejemplo, el importe que deberá señalarse en este renglón es la siguiente:

Concepto CantidadesSaldo pendiente de deducir actualizado (suma de los conceptos (a)

$659,520.00

Menos: Crédito fiscal aplicado en pagos provisionales 2,720.46Igual:Total de saldos pendientes por deducir actualizado de las inversiones de 1998 al 2007

$ 656,800.00

Crédito fiscal por inventarios (Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de noviembre del 2007)

Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que tributen conforme al Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única, por el inventario de materias primas, productos semiterminados, productos terminados o mercancías que tengan al 31 de diciembre de 2007, cuyo costo de lo vendido sea deducible para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, consistente en un crédito fiscal que podrán aplicar contra el impuesto empresarial a tasa única de los ejercicios fiscales y de los pagos provisionales de los mismos ejercicios, conforme a lo siguiente:

El importe del inventario que tengan los contribuyentes al 31 de diciembre de 2007, se determinará considerando el valor que resulte conforme a los métodos de valuación de inventarios que se hayan utilizado para los efectos del impuesto sobre la renta.

El importe del inventario que se determine conforme a la fracción anterior se multiplicará por el factor de 0.165 y el resultado obtenido se acreditará en un 6% en cada uno de los siguientes diez ejercicios fiscales a partir de 2008, contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio de que se trate.

El crédito fiscal que se determine se actualizará por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el sexto mes del ejercicio fiscal en el que se aplique la parte del crédito que corresponda.

Para los efectos de los pagos provisionales del impuesto empresarial a tasa única del ejercicio de que se trate, los contribuyentes podrán acreditar la doceava parte del monto acreditable que corresponda al ejercicio, multiplicada por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio de que se trate y hasta el mes al que corresponda el pago.

Asimismo dicho crédito fiscal se actualizará con el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél en el que se aplique.

Ejemplo para calcular el crédito fiscal por inventarios para aplicarlos en los pagos provisionales de IETU

BienFecha de

adquisiciónMontoinicial

Monto deducido del costo de lo

vendido

Monto pendiente de deducir del

costo de lo vendido

Mercancías 1 de enero del 2007

$600.000.00 $ 400,000.00 $200,000.00

Materia prima

1 de enero del 2007

$400,000.00 $ 100,000.00 $300,000.00

Monto total de los inventarios pendientes de deducir al 31 de diciembre de 2007

$500,000.00

Actualización anual del crédito fiscal

Concepto CantidadesImporte del inventario al 31 de diciembre del 2007 pendiente de deducir

$500,000.00

(X) Factor 0.165(=) Resultado 82,500.00(x) Porcentaje de acreditamiento 6%(=) Resultado 4,950.00(X) Factor de actualización (1) 1.0203(=) Crédito fiscal anual actualizado $ 5,050.48

(1) Determinación del factor de actualización

INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplica (junio 2008) 128.118( / ) INPC del mes de diciembre 2007 125.564( = ) Factor de actualización 1.0203

Actualización del crédito fiscal que se determinó para pagos provisionales

(=) Crédito fiscal anual 4,950.00(/) No de meses del ejercicio 12(=) Crédito fiscal mensual 412.50(X) Número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago (enero- junio)

6

(=) Crédito fiscal acreditable en el pago provisional del periodo (ene-jun)

$2,475.00

(X) Factor de actualización (1) 1.0000(=) Crédito fiscal del periodo actualizado $2,475.00

(1) Determinación del Factor de Actualización

INPC del último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior al de aplicación (diciembre 2007)

125.564

( / ) INPC del mes de diciembre 2007 125.564

( = ) Factor de actualización 1.0000

Llenado del Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el IETU

El importe que deberá registrarse en apartado Datos informativos en el reglón correspondiente a: Base determinada para identificar el crédito fiscal de inventarios es el Crédito fiscal anual disminuido con la parte del crédito aplicado en el periodo.

De acuerdo a las cantidades que se manejaron en el ejemplo, la cantidad que deberá señalarse en este renglón es la siguiente:

Concepto CantidadesCrédito fiscal anual $4,950.00Menos: Crédito fiscal aplicado en pagos provisionales 2,475.00Igual:Base determinada para identificar el crédito fiscal de inventarios

$ 2,475.00

Cálculo del monto total de deducción adicional por inversiones adquiridas de septiembre a diciembre del 2007

Los contribuyentes podrán efectuar una deducción adicional, tanto para la determinación del impuesto del ejercicio y de los pagos provisionales del mismo ejercicio, por las erogaciones que efectúen en inversiones nuevas, que en los términos de la Ley del IETU sean deducibles, adquiridas en el periodo comprendido del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007, hasta por el monto de la contraprestación efectivamente pagada por dichas inversiones en el citado periodo.

El monto de la erogación a que se refiere el párrafo anterior se deducirá en una tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir del 2008, hasta agotarlo.

La deducción que se determine, se actualizará por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal en el que se deduzca.

Tratándose de los pagos provisionales, se deducirá la doceava parte de la cantidad del monto total de la deducción adicional por inversiones adquiridas de septiembre a diciembre del 2007, multiplicada por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago.

Asimismo, dicha deducción se actualizará con el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes al que corresponda al pago provisional de que se trate.

Ejemplo:

Bien Fecha de adquisición Inversión

Camión de carga 31 de diciembre del 2007$330,000.00

Maquinaria y equipo 31 de diciembre del 2007 $330,000.00Monto total de inversiones nuevas adquiridas y pagadas del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2007

$660,000.00

Actualización anual

Concepto CantidadesInversiones nuevas adquiridas y pagadas del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007

$660,000.00

(/) Número de ejercicios 3(=) Monto anual deducible 220,000.00(x) Factor de actualización (a) 1.0512(=) Deducción adicional del Ejercicio 2008 $231,264.00

(a) Determinación del Factor de Actualización

Concepto CantidadesINPC del último mes del ejercicio en que se aplica (diciembre 2008) (estimado)

132.000

(/) INPC del mes de diciembre 2007 125.564(=) Factor de actualización 1.0512

Actualización para pagos provisionales

(=) Monto anual deducible $220,000.00(/) Número de meses del ejercicio 12(=) Monto mensual deducible $18,333.33(x) Factor de actualización (b) 1.0203(=) Deducción adicional mensual $18,705.49(X) Número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago (enero- junio)

6

(=) Deducción adicional aplicada en pagos provisionales

$112,232.94

(b) Determinación del Factor de Actualización

Concepto CantidadesINPC del último mes al que corresponda el pago (junio 2008)

128.118

(/) INPC del mes de diciembre 2007 125.564(=) Factor de actualización 1.0203

Llenado del Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el IETU

El importe que deberá registrarse en apartado Datos informativos en el reglón correspondiente a: Monto total de deducción adicional por inversiones adquiridas de septiembre a diciembre del 2007 es la Deducción adicional anual disminuida con la parte de la deducción adicional aplicada en el periodo.

De acuerdo a las cantidades que se manejaron en el ejemplo, la cantidad que deberá señalarse en este renglón es la siguiente:

Concepto CantidadesDeducción anual deducible $ 220,000.00Menos: Deducción adicional actualizada aplicada en pagos provisionales

112,232.94

Igual:Monto total de deducción adicional por inversiones adquiridas de septiembre a diciembre del 2007

$ 107,767.00

PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN ANUAL AL SAT

Una vez presentada la Declaración anual, debe conjuntamente enviar al SAT a través de internet y mediante archivo electrónico el  listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto

empresarial a tasa única, señalando el número de operación proporcionado por el banco en donde se efectuó el pago y la fecha en que se realizó.

(  156 kB ) Cómo determinar ciertos montos que deben capturarse en el apartado de Datos informativos del Listado de Conceptos del IETU.

Declaraciones complementarias

Cuando se presente una declaración complementaria esta última deberá contener toda la información asentada en la declaración normal, inclusive aquella que no se modifica. 

En este caso el Listado de conceptos que sirvió de base para calcular el IETU que se presente conforme a lo anterior, deberá contener toda la información, inclusive aquella que no se modifica.

(  39 kB) Ver listado de conceptos completo