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CONCILIACION BANCARIA

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Page 1: CONCILIACION BANCARIA

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INTRODUCCIÓN.

Con el presente trabajo de investigación se muestran lo que es una Conciliación Bancaria;

como se realiza y cada paso que hay que seguir para realizarla dando así la definición del

concepto y también mostramos lo que son algunos ejemplos y también algunos ejercicios

dando de esta manera todo lo relacionado con el tema de una forma clara pero sustancial.

Se muestra de primera instancia nuestros objetivos seguidamente la justificación después

el marco teórico y luego la conclusión del trabajo.

El trabajo fue realizado por cuatro estudiantes del segundo año Técnico sección “A” del

Complejo Educativo “Dr. Victoriano Rodríguez” y tuvo una duración de cinco días y seis

horas consecutivas.

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OBJETIVOS.

OBJETIVO GENERAL:

Establecer con claridad que es y como se realiza una Conciliación Bancaria.

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OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Que los estudiantes del Segundo año Técnico “A” comprendan los pasos para la

realización de una Conciliación Bancaria.

Que nosotros como equipo de trabajo y nuestros compañeros/as pongamos en práctica la

realización de la Conciliación Bancaria.

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JUSTIFICACIÓN.

Con el presente documento presentamos lo que es la definición de Conciliación Bancaria

y los pasos para realizarla por que sabemos que es de gran importancia para nosotros

como equipo y nuestros compañeros/as que estamos estudiando contaduría saber como se

hace una conciliación bancaria y en que consiste para que esta manera nos sirva a

todos/as en la carrera que vamos a ejercer un algún futuro.

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Conciliación Bancaria.

La conciliación bancaria es un documento que se elabora periódicamente para analizar la diferencia entre el saldo reportado en Banco y el saldo registrado en el libro mayor de la entidad, con el fin de establecer el saldo que será presentado en el Balance General al final de cada periodo contable.

¿Que se requiere para elaborar una Conciliación Bancaria?

La conciliación bancaria no es un estado financiero formal, sin embargo es una herramienta eficaz para el control de efectivo para su elaboración se necesita:

o El Libro Mayor de efectivo en Bancos

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o El estado de cuenta de Banco o Los documentos contables: comprobante de remesa, los talonarios de cheques, las notas

de cargo y abono.

¿Qué diferencia que se pueden encontrar entre saldo registrado en libros y saldo reportado por el Banco?

La diferencia entre dicho saldo puede deberse a diversos factores como el tiempo, la falta de información y errores en los registros los cuales podemos clasificar en:

Diferencia del Estado de Cuenta Bancaria con respecto al Saldo registrado en Libros: son aquellos importes que han sido registrado en los libros de la entidad que no aparecen reflejado en el estado de cuenta bancario tales como:

o Remesas en trancito: depósitos efectuados por la empresa al final del periodo que cubre los estados de cuenta, que no son reportado por el banco dado que fueron recibido después del cierre, se reportaran en el periodo siguiente esta diferencia se debe al factor tiempo.

o Cheques pendientes de cobro: cheques girados por la empresa durante el periodo que cubre al estado de cuenta, que no han sido cobradas por sus titulares en el banco al final del mismo esta diferencia se debe al factor tiempo.

o Errores del banco: Cargos o Abonos que el banco efectúa a la cuenta de manera equivocada; esta diferencia se debe al factor errores y requiere elaborar un asiento de ajuste para corregirlo.

Diferencias de Libro mayor con respecto al Saldo reportado en Banco: son aquellos importes que han sido registrados por el Banco en el Estado de Cuenta, que aun no han sido registrado por la entidad y que por lo tanto, no aparecen en el Libro Mayor de Efectivo en Bancos por lo cual el saldo de efectivo en Bancos que aparecen en los libros de la empresa no concuerdan con el Saldo del Estado de Cuenta bancario. Todas estas diferencias se deben al factor “Falta de Información”, por tanto debe ser corregida hasta actualizar el saldo en los libros.

o Cargos a Cuenta: importes que el banco disminuye de la cuenta de la entidad por diversos conceptos tales como: cheques sin fondos, descuento de comisiones por servicio bancario, que la empresa conoce hasta que recibe dicho estado de cuenta.

o Abonos a Cuenta: importes que el banco aumenta a la cuenta de la entidad por diversos conceptos tales como. Cobros a cuenta efectuados y otros de los cuales la empresa se entera hasta que recibe el Estado de Cuenta.

o Errores en los Libros de la Empresa: cargos o abonos que la entidad registra en los libros de manera equivocada.

Existen tres procedimientos para elaborar una conciliación bancaria:

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Conciliación cuadrática: partiendo de ambos saldos hasta determinar el saldo real de efectivo. El saldo conciliado es el real.

Conciliando el saldo en libros: partiendo del saldo en bancos hasta conciliar el saldo en libro. El saldo conciliado es el de libros.

Conciliando el saldo en bancos: partiendo del saldo en libros hasta conciliar el saldo en bancos. El saldo conciliado es el de Bancos.

Conciliación Cuadrática

Partiendo de ambos saldos simultáneamente se determina el saldo real de efectivo en Bancos. Este es el procedimiento que ilustramos en el siguiente texto:Empleamos la Conciliación Bancaria Cuadrática mediante una formula matemática:

SB+RT+CEB-CHPC-AEB=SL+N/A+AEL-N/C-CEL=SR

Donde:SB: Saldo en BancosRT: Remesas en TransitoCEB: cargos de errores del bancoCHPC: cheques pendientes de cobroAEB: aumento en errores de bancoSL: saldo en libroN/A: nota de abonoAEL: aumento en errores de libroN/C: nota de cargoCEL: cargo en errores de librosSR: saldo real.

Para elaborar una Conciliación Cuadrática se efectúan los siguientes pasos:

1. Se analiza el estado de cuenta bancario, se chequea el saldo y se establecen las Diferencias del Estado de Cuenta Bancario con respecto al saldo registrado en libros, es decir aquellos importes que no aparecen reflejados en el Estado de Cuenta Bancario, pero que han sido registrados en libros contables.

o Se denominan las Remesas en Transito para ello se comparan las remesas en libro mayor de Efectivo en Bancos, con las que aparecen en el estado de cuenta en banco. Estas siempre se sumaran al saldo de estado de cuenta bancario

o Se identifican los Cheques Pendientes de Cobro comparando los cheques emitidos por la entidad, registrados en libro mayor, con los cheques que han sido pagados por el banco que aparecen el estado de cuenta. Estos siempre se restaran al saldo que aparece en el estado de cuenta bancario.

o Se establecen los Errores del Banco cantidades cargadas o abonadas por error del banco. Cuando el banco ha abonado una cantidad por error, este siempre se restara del saldo de bancos; y cuando el Banco ha cargado una cantidad por error esta siempre se sumara al saldo en bancos. Es importante diferenciar entre los

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errores del Banco y los errores del Libro, para determinar si los errores son del Banco o de la Entidad deben verificarse la documentación presentada.

¿Cuáles son los errores que se pueden cometer un banco?

Cargo por error del Banco Abono por error del BancoPago de cheques emitidos por entidad Remesas efectuadas por otra entidad

Pagos a cuenta por otra entidad Cobros a cuenta de otra entidadDiferencia por sobrevaluación de cheques Diferencia por subvaluación de chequesDiferencia por subvaluación de remesas Diferencia por sobrevaluación de remesa

Cualquier otro cargo erróneo. Cualquier otro abono erróneo.

2. Se analiza el Libro mayor de efectivo en bancos de la entidad, se verifica su saldo y se establecen las Diferencias del Libro Mayor con respecto al Saldo reportado en Bancos, es decir aquellos importes que no han sido registrados en los libros de la entidad, pero que han sido reportados por el banco en el Estado de Cuenta.

o Se determinan los Cargo hechos por el banco por cheques rechazados, notas de cargo, pagos a cuenta y otros. Estos importes siempre se restaran del saldo efectivo en bancos que aparecen en los libros de la entidad.

o Se identifican los Abonos efectuados por el banco por cobro a cuenta, notas de abono y otros. Estos importes siempre se sumaran al saldo de efectivo en bancos que aparecen en libros de una entidad.

o Se establecen los Errores en Libros de la empresa, cantidades cargadas o abonadas por error de la entidad. Cuando la empresa ha cargado una cantidad por error, esta siempre se restara del Saldo en Libros; y cuando la entidad ha abonado una cantidad por error esta siempre se sumara al Saldo en Libro. Es importante diferenciar entre los errores son del Banco o de la Entidad debe verificar la documentación presentada.

¿Cuáles son los errores que se pueden cometer en los libros contables?

Cargo por error en libros Abonos por error en librosDiferencia por sobre evaluación de remesas Diferencia por subvaluación de remesas

Diferencia por subvaluación de cheques Diferencia por sobre evaluación de chequesCualquier otro cargo erróneo. Cualquier otro abono erróneo.

3. Se elaboran los asientos de diario que corresponden a los importes que aparecen en el estado de cuenta bancario que no han sido contabilizado en los libros contables; es decir, las diferencias con el saldo en Bancos.

4. Se elabora la conciliación bancaria.

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A continuación presentamos el formato de la Conciliación Bancaria.

Nombre de la entidad.Conciliación Bancaria al__________de________de 200x

(Modalidad Cuadrática)

Saldo según Estado de Cuenta Bancaria (SB) $______________

+/- Diferencias con el Saldo en Libros: (+/-DSL)

Más: Remesas en Transito (RT) $______________

Cargo por error en Bancos (CEB) $______________

Subtotal $______________

Menos: Cheques pendientes de cobro (CHPC) $______________ Abonos por error en Bancos (AEB)

Saldo en Bancos Conciliado (SR) $============

Saldo según libros (SL) $_____________

+/- Diferencias con Saldo en Bancos (+/- DSB) $_____________

Más: Notas de abono (N/A) $_____________ Abono por error en Libros (AEL) $_____________

Subtotal $_____________

Menos: Notas de cargo (N/A) $_____________

Cargos por error en Libros (CEL) $_____________

Saldo en Libros conciliado. $============

Ejemplo:

Con el estado de cuenta y el saldo en libros de Emanuel, S.A. y la siguiente información:

1. Se paga cuota #536 incluye $9000 de capital y el resto a intereses.2. Los cheques se emiten correlativamente.3. La comisión bancaria incluye 13% de Impuesto al Valor Agregado.

Se pide elaborar la conciliación cuadrática de emanuel, S.A.

Libro Mayor de Efectivo en Bancos

Fecha Detalle Debe Haber Saldo.

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0103 Saldo inicial $ 45,000

0603 Remesa $ 55,000 100,000

0603 Cheque 98568 $ 75,000 25,000

1503 Remesa 150,000 175,000

1703 Cheque 98569 30,000 145,000

1903 Cheque 98570 20,000 125,000

2503 Cheque 98571 16,500 108,5000

3003 Remesa. 40,000 148,500

El Banco Agrícola nos envía el siguiente Estado de Cuenta Fecha # cheque Concepto Debe Haber Saldo.

Marzo

6

12

15

20

28

29

29

29

29

30

30

98568

98570

98571

458970

Saldo Inicial

Remesa

Simán S.A.

Remesa

N/C Cheque sin fondo

Kreef, S.A.

Kimberly Clark

N/A Cobro a Prisma

N/C Comisión, Cobro

Wilmer Sánchez Molina.

N/C Abono préstamo (1)

Saldo Final.

$75,000

15,000

20,000

15,600

113

2,500

12,500

$55,000

150,000

50,000

$45,000

$159,287

Solución:

Primer Paso: Tomamos del Estado de Cuenta el Saldo en Bancos ($156,287) y determinamos las Diferencias con el Saldo en Libros (+ Remesas en Trancito + Cargos por Error en Bancos – Cheques pendientes de Cobro – Abonos por Error en Banco), comparando el Estado de Cuenta del Banco con el Libro mayor de efectivo en Banco de la entidad, para descubrir aquellos importes que han sido registrados en los libros de la empresa, pero no en estado de cuenta bancario, es decir:

+ RT + CEB – CHPC – AEB

1.1 Remesas en tránsito (+ RT): en este caso en libro mayor de la empresa se anoto una remesa el día 30 de sep. La cual no aparece en es Estado de Cuenta, por lo que deberá sumarse dicho importe al saldo del Estado de Cuenta:

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+ Remesa del 3009 $40,000 (RT).

1.2 Cheques Pendientes de Cobro (- CHPC): El cheque 98569 que fue disminuido del mayor al emitirlo, aún no ha sido cobrado por su titular. Por tanto, deberá disminuirse dicha cantidad del Saldo en Bancos:

- Cheque 98569 $30,000 (CHPC).

1.3 Errores del Banco (+ CEB – AEB*): Cargos por error (CEB): Al observar el Estado de Cuenta bancario vemos que se ha cargado a la cuenta e la empresa un cheque por error. Al descubrirlo debemos notificarlo al BAC para que haga la verificación y corrección correspondiente. Este importe deberá sumarse al saldo reportado en el Estado de Cuenta. Analice lo siguiente: Si el caso fuera de una remesa a nuestro favor que no nos correspondiera, este error lo restaríamos:

+ Cheque 45894 $2,500 (CEB).

*en este caso no hay abonos por error del Banco (AEB).

Al concluir el primer paso, la primera parte de la fórmula de la conciliación bancaria queda de la manera siguiente:

SB + RT + CEB – CHPC – AEB = SR159,287 + 40,000 + 2,500 – 30,000 – 0 = 171,787

Segundo Paso: tomamos de los libros contables de la empresa el Saldo de Mayor de la cuenta Efectivo en Bancos – SL ($148,500) y determinamos las diferencias con el saldo en Bancos (+ Notas de Abono + Abonos por error en libros – Notas de Cargo – Cargos por error en libros), comparando el Libro Mayor con el Estado de Cuenta del Banco, para descubrir aquellos montos que han sido registrados en el estado de cuenta que no aparecen en libros, los cuales se resumen en:

+ N/A AEL – N/C – CEL

2.1 Abonos (+ N/A): En el Estado de Cuenta aparecen una nota de abono por el cobro a uno de los clientes de la entidad, que no han sido registrado en Libro Mayor de Efectivo en Bancos. Este deberá sumarse al saldo en libros.

+ Cobro Prisma, S.A. $50,00

2.2 Cargos (- N/C): En el Estado e Cuenta aparecen tres notas de cargo, cuyos montos no han sido registrados en el Libro Mayor. Estos deberán restarse del saldo según libros.

- Cheque Sin Fondos Disponibles $15,000- Cuota de Préstamo BAC 12.500 Comisión por cobro 113

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2.3 Errores en los libros (+ AEL= CEL*):Abonos por error (AEL): Al analizar los libros se observa que se registró el cheque 98571 por $16,500 cuando en realidad fue emitido y pagado en el Banco por $15,600 es decir $900 menos. Esta diferencia por anotación /digitación errada del importe del cheque 98571. Sobre valorado a favor de Kimberly Clark, deberá aumentarse al saldo según Libros.

+ Diferencia por sobre valuación de cheque $900. *en este caso no hay cargos por error en Libros (CEL)

Al concluir el segundo pasó. La segunda formula de la conciliación bancaria queda de la siguiente manera:

SL + N/A + AEL – N/C – CEL

148,500 + 50,000 + 900 – 27,613 – 0 = 171,787

La formula completa de nuestra conciliación bancaria nos queda así:

SB + RT + CEB – CHPC – AEB = SL + N/A + AEL – N/C – CEL = SR

159,287 + 40,000 + 2,500 – 30,000 = 178,500 + 50,000 + 900 -15,000 – 12,500 – 113 = 171,787

EMANUEL. S.A.Conciliación Bancaria

Al 30de Marzo de 2006

Saldo según Estado de Cuenta Bancaria $159,287Más: Remesas en Tránsito $40,000

Remesa del 3009Errores del Banco 2,500 42,500Cheque 45894 cargado a f/ Wilmer Sánchez Molina.

Subtotal $201,787Menos: Cheques pendientes de Cobro $30,000 $ 30,000 Cheque 98569

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Saldo Conciliado en Bancos $171,787

Saldo según Libros $148,500Mas: Cobros a cuenta $ 50,000

Nota de Abono a Prisma S.A.Error en libros 900 $ 50,900

Cheque 98571 sobre valuado

Subtotal $119,400Menos: Cheque de fondos disponibles $ 15,000

Pago a cuentaCuota de préstamo del BAC 12,500Nota de CargoComisión por cobro a cuenta 113 $ 27,613

Saldo conciliado en Libros $ 171.787

Tercer paso: Registramos en el Libro Diario los asientos correspondientes a las diferencias que pueden presentarse con el saldo en bancos para ajustar el saldo a libros respecto al saldo que vamos a presentar en el Balance General de acuerdo al procedimiento que hayamos seleccionado.

En nuestro caso ajustaremos el saldo en libros con el saldo correcto (SR), por tanto, debe tenerse mucho cuidado al efectuar el análisis previo a los asientos. Al finalizar todos los asientos y pasarlos al mayor, el saldo que aparecerá en el Libro Mayor de la cuenta Efectivo en Bancos será el conciliado (SR).

Libro Diario (Asientos de ajuste por conciliación Bancaria)

fecha Detalle Debe HaberMar. 30 Partida # 1

Efectivo Cuentas por Pagar 11201 Clientesv/ Cobro a cuenta a Prima

$ 50,000$ 50,000

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30 Partida # 2Efectivo Cuentas por pagarv/ por corrección de cheque # 98571

900900

30 Partida # 3Cuentas por cobrar Efectivov/ por cheque rechazado por el Banco Agrícola

15,00015,000

30 Partida # 4Préstamos BancariosGastos Financieros

Efectivov/ por Cuota 5-36 de crédito bancario pagada a cuenta en Banco Agrícola.

9,0003,500

12,500

30 Partida # 5Crédito Fiscal-IVA Gastos Financieros Efectivov/ por comisión por cobro a cuenta efectuado por el Banco Agrícola.

13100

113

$ 78,513 $ 78,513

Cuarto paso: Trasladamos al Libro mayor los cargos y los abonos de los asientos de ajuste derivados de la Conciliación Bancaria, con el objeto que el Saldo de Efectivo del Libro Mayor coincida con el saldo que se va a presentar en el Balance General de acuerdo al procedimiento seleccionado.

Fecha. Detalle. Debe Haber Saldo.0109 Saldo Inicial $ 45,0000609 Remesa $ 55,000 100,0000609 Cheque 98568 $ 75,000 25,0001509 Remesa 150,000 175,0001709 Cheque 98569 30,000 145,0001909 Cheque 98570 20,000 125,0002509 Cheque 98571 16,500 108,500

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3009 Remesa 40,000 148,5003009 Cobro a Cuenta 50,000 198,5003009 Error en Libro 900 199,4003009 Cheque sin Fondo 15,000 184,4003009 Pago a Cuenta 12,500 171,9003009 Nota de Cargo BAC 113 171,787

Conciliación partiendo del Saldo en Bancos.

Se inicia en bancos hasta el Saldo en Libros.

SB + RT + N/C + AEB + CEL – CHPC - N/A – CEB - AEL= SL

Saldo en Bancos. SB Aparece en el estado de Cuenta

Más: Remesas en Tránsito + RT Comparación entre el Estado de Cta. y Libros.

Cargos Efectuados por Banco. +N/C Pagos a Cuenta

Abonos por error en Bancos +AEB Remesa aplicada por error

Cargos por error en Libros +CEL Cheques sobrevaluadosRemesas subvaluadas.

Menos: cheques pendientes - CHPC Comparación entre Libros y el Estado de Cuenta.

Abonos efectuados por Banco - N/A Cobros a Cuenta

Cargo por error del Banco - CEB Cheques cargados por error

Abonos por error en Libros - AEL Cheques subvaluadosRemesas sobrevaluadas.

Saldo en Libros SL Aparecen en el Mayor.

Conciliación partiendo del Saldo en Libros.

Se inicia del saldo en libros hasta conciliar el Saldo en bancos.

SL + CHPC + N/A + CEB + AEL – RT – NC – AEB – CEL = SB

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Saldo en Libros SL Aparecen en el Libro Mayor

Más: Cheque pendientes + CHPC Comparación entre libro y el Estado de Cuenta.

Abono efectuados por Banco + N/A Cobros a Cuenta

Cargo por error en Banco + CEB Cheque cargos por error

Abono por error en Libros + AEL Cheques subvaluadosRemesas sobrevaluadas

Menos: Remesas en Tránsito - RT Comparación entre el Estado de Cuenta Libros

Cargo efectuado por Banco - N/C Pagos a Cuenta

Abono por error en Banco - AEB Remesa aplicada por error

Cargo por error en Libros - CEL Cheques sobrevoladosRemesas subvaluadas

Saldo en Banco SB Aparece en el estado de Cuenta

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CONCLUSIÓN.

Luego de haber estudiado el trabajo, la conclusión como equipo es la siguiente:

Que hablar de la Conciliación Bancaria nos referimos un documento que permite llevar un

control de efectivo; es un documento que se elabora para analizar la diferencia entre el saldo

reportado en Banco y el saldo registrado en el libro mayor de la entidad, con el fin de establecer

el saldo que será presentado en el Balance General al final de cada periodo contable.

En la actualidad las empresas o microempresas y las diferentes entidades saben llevar un control

para hacer una comparación entre el saldo que se tiene en libros y el saldo en bancos mediante la

Conciliación Bancaria.

Es importante que nosotros como estudiantes de contabilidad no solamente conozcamos si no

también aprendamos a manejar a la perfección los métodos de la Conciliación Bancaria y todo lo

que tenga que ver con los métodos de control de efectivo pues se sabe que en nuestra profesión

tendremos que aplicar este tipo de realización de documentos contables.

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