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INSTITUTO CASA DE JESUS
PROF. JULIA TONON – PROF. FABIANA SCALA
CONCILIACIONES
BANCARIAS
Documento para Repasar
Conciliaciones bancarias
La palabra conciliar significa concordar opiniones, cifras, cosas. En nuestro caso se
concilian cifras entre:
El extracto bancario
Los registros contables de la empresa
Toda conciliación se debe hacer en forma periódica (como el arqueo de caja), pero en forma
obligatoria debe realizarse a la fecha de cierre de ejercicio económico.
Una conciliación bancaria consiste en puntear y cotejar partida por partida entre las
anotaciones realizadas por el banco (transcriptas en el resumen bancario) y las realizadas
por la empresa (en el mayor de la cuenta Bancos).
Antes de seguir avanzando con este tema, considero conveniente aclarar algunas
cuestiones bancarias:
Cuando la empresa emite un cheque, el beneficiario tiene 30 días corridos para
cobrarlo. Luego de ese plazo el cheque pierde validez.
Cuando la empresa deposita efectivo el importe es acreditado de inmediato por el
banco. En cambio, si depositamos cheques debemos tener en cuenta la plaza
(ubicación de la entidad bancaria contra la cual se gira), y ésta variará entre 24,
48, 72 horas. Este tiempo de espera se lo denomina clearing bancario y
corresponde al tiempo que necesita el banco para verificar que el cheque
depositado en una cuenta bancaria es válido, es decir, no presenta problemas para
ser acreditado y disponer de los fondos.
El tema que nos traería mayor confusión son los débitos y créditos, ya que las
anotaciones en uno y otro registro son contrapartidas, es decir, que los conceptos
que están acreditados en el Resumen se encuentran debitados en las anotaciones de
la empresa y viceversa.
Esto es lógico que sea así, intentemos analizarlo. Nuestros depósitos que toma el banco es
algo que tiene la empresa (activo – rubro: caja y banco, saldo deudor). Pero para la
contabilidad del banco, el dinero que la empresa deposita es pasivo (es dinero que el banco
me debe y tendrá que estar disponible cuando yo emita un cheque para una extracción). Ahí
viene la confusión: si nosotros vamos al banco y pedimos el saldo de la cuenta y éste es
positivo, el banco nos dirá “su saldo es acreedor $ xx”. Pero para mi contabilidad será
deudor porque es un activo para mí y un pasivo para el banco.
Una vez aclarados estos puntos, proseguimos y nos preguntamos: ¿Cuáles serían los pasos
para realizar la conciliación bancaria?
En primer lugar, contar con el mayor de la cuenta banco y con el extracto bancario.
Luego debemos puntear, partida por partida, teniendo en cuenta que lo acreditado
por el banco estará debitado en el mayor contable y viceversa.
Una vez realizado el punteo, nos vamos a encontrar con determinadas partidas que
figurarán en la contabilidad y no figurarán en el banco, o que figurarán en el banco
y no en la contabilidad.
Algunas de estas partidas merecerán un ajuste y para otras sólo tendremos que
esperar que transcurra el tiempo. Vamos a analizar con qué tipos de partida nos
podemos encontrar:
Partidas Conciliatorias o Transitorias: Toda partida conciliatoria está originada en el
transcurso del tiempo. Por ejemplo:
- Depósitos registrados pero no acreditados por el banco (por ejemplo, cheques a
48, 72 hs.)
- Cheques emitidos por la empresa, pero no entregados al beneficiario.
- Cheques emitidos, retirados por el beneficiario, pero no presentados al cobro y
no vencidos (no transcurrieron los 30 días).
Como podemos observar, en las partidas conciliatorias sólo tenemos que esperar que
transcurra el tiempo y todo se regularizará. Por eso no merecen ningún ajuste.
Partidas de Ajuste o Permanentes: Las partidas de ajuste, como su nombre lo indica, deben
registrarse, es decir, merecen un asiento de ajuste (una registración contable). Pueden ser
originadas por:
- Omisión de registrar un depósito
- Omisión de registrar un cheque emitido
- Cheque depositado, registrado, pero luego rechazado
- Cheque emitido, entregado, no cobrado por el beneficiario y vencido
- Comisiones, intereses, gastos bancarios que no fueron registrados
- Operaciones financieras no registradas (ejemplo, descuento de documentos)
Una vez individualizadas las partidas, realizamos el papel de trabajo que corresponde a la
conciliación. Aquí podemos partir de:
- El saldo contable para llegar al saldo del Banco
- Del saldo del banco para llegar al saldo contable
En ambos casos, la cuenta estará conciliada cuando el saldo sea coincidente.
No debemos olvidar de registrar los movimientos que merecen ajustes (partidas de ajuste).
¿Se animan?
A continuación encontrará el extracto bancario y el libro mayor de la cuenta Banco
Nación. Se solicita realizar la conciliación bancaria.
LIBRO MAYOR CUENTA BANCO NACIÓN CTA. CTE
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Saldo inicial 947,99
8-9 Transferencia Cliente 32.500,00 33.447,99
10-9 Cheques Emitidos 28.849,33
4471 4.598,66 2.806,46
4472 26.042,87 1.044,75
4473 1.761,71 -955,25
4474 2.000,00 -14.018,75
4475 13.063,50 -14.018,75
21-9 Transferencia Cliente 13.000,00 -1.018,75
26-9 Deposito 72 hs 5.000,00 3.981,25
3.981,25
El primer lugar, debemos tildar el resumen del banco y el Mayor de la cuenta Banco. Luego
clasificamos los gastos
Saldo s/ libros 3.981,25
Partidas Conciliatorias:
Más cheques no debitados por Bco
Ch. 4474 2.000,00
Menos Depósitos no Acreditados por Bco. (5.000,00)
Partidas de Ajuste
Menos
Comisiones 45,00
Impuesto Ley 273.12
IVA 8,61
------------- (326,73)
------------------------
Saldo s/ Banco 654,52
Con las partidas conciliatorias debemos esperar que pase el tiempo, pero las partidas de
ajuste deben registrarse. La registración es la siguiente:
+ Pe Comisiones Bancarias 45,00
+ Pe Impuesto Ley 273,12
+ A IVA Crédito Fiscal 8,61
- A a Banco Nación Cta, Cte 326,73
Comisiones bancarias según extracto
Ejercitación de Conciliación Bancaria:
Dada la hoja de trabajo de conciliación bancaria, registre los ajustes que correspondan en
el Libro diario
Saldo Según Libro Banco Río al 31/03/2011
+ Cheques emitidos y no cobrados en Banco
cheque 022 de fecha 25/02/2011 (pago a un proveedor en con-
cepto de futuras compras de mercaderías)
1000
cheque 032 de fecha 25/03/2011 (pago a un proveedor s/ fra 28) 900
- Depósitos no acreditados en Banco
Deposito cheque 999 Bco Boston del 29/03 (72 hs) ( 330)
- Debitos Bancarios
Gastos Mantenimiento de cuenta ( 10)
IVA Crédito Fiscal ( 2)
Saldo s/ Extracto Banco Río al 31/03/2011
1000
1900
-330
-12
2558
Conciliación Bancaria:
Clasifique las siguientes diferencias detectadas al confeccionar la conciliación bancaria en
PERMANENTES O TRANSITORIAS e indique si merecen o no ajuste en el libro diario de
la empresa al 31/01/2011
Cheque emitido el 28/12/10 por pago en concepto de flete por traslado de
mercaderías $ 200 ...................................
Cheque emitido el 26/01/2011 por pago a proveedor, registrado en nuestro libro
diario y no entregado al proveedor, no cobrado en banco al cierre del extracto
bancario por $ 1000:
Detalle Debe Haber
Deposito de fecha 29/01/2011 en efectivo por $ 2000 registrado en los libros de
la empresa erróneamente por $200...........................
Crédito Bancario según extracto por $ 20 en concepto de intereses
.......................................................................
Considerando que el Saldo según libro Banco Río al 31/01/2011 es de $ 2550 deudor, Se
solicita:
a) Realice la hoja de conciliación Bancaria en el recuadro
b) Proceda a registrar los ajustes que indico en el libro diario.
Indicar si las siguientes diferencias que surgen de la CONCILIACION BANCARIA al
31/1/2011 son PERMANENTES O TRANSITORIAS y si corresponde ajuste
registrarlo. (CON SOLUCION)
Diferencia Clasificación Ajuste
a.- Gastos por
mantenimiento de cuenta
$10 que surgen del
extracto Bancario
b.- Depósito en efectivo $
250 realizado el
25/01/2011 no acreditado
en Banco
c.- Nota de Crédito
Detalle Debe Haber
Bancaria por intereses $
80
d.- Cheque emitido el
25/01/2011 por pago a
proveedores no cobrado en
Banco $150
e.- Pago por débito
automático de servicio de
Internet $ 120 no
contabilizado por la
empresa
f.- Cheque emitido el
23/12/2010 en concepto
de pago de instalación de
split no cobrado en banco
al día de la fecha $300
g.- Cheque emitido el
15/01/2011 por $ 1000,
cobrado en Banco y
registrado erróneamente
por $10000 en el libro
diario de la empresa.
Solución de Conciliación Bancaria:
Dada la hoja de trabajo de conciliación bancaria, registre los ajustes que correspondan en
el Libro diario
Saldo Según Libro Banco Río al 31/03/2011
+ Cheques emitidos y no cobrados en Banco
cheque 022 de fecha 25/02/2011 (pago a un proveedor en con-
cepto de futuras compras de mercaderías) 1000
cheque 032 de fecha 25/03/2011 (pago a un proveedor s/ fra 28) 900
- Depósitos no acreditados en Banco
Deposito cheque 999 Bco Boston del 29/03 (72 hs) ( 330)
- Debitos Bancarios
Gastos Mantenimiento de cuenta ( 10)
IVA Crédito Fiscal ( 2)
Saldo s/ Extracto Banco Río al 31/03/2011
1000
1900
-330
-12
2558
Conciliación Bancaria:
Clasifique las siguientes diferencias detectadas al confeccionar la conciliación bancaria en
PERMANENTES O TRANSITORIAS e indique si merecen o no ajuste en el libro diario de
la empresa al 31/01/2011
Cheque emitido el 28/12/10 por pago en concepto de flete por traslado de
mercaderías $ 200 ...................................PERMANENTE........................................
Cheque emitido el 26/01/2011 por pago a proveedor, registrado en nuestro libro
diario y no entregado al proveedor, no cobrado en banco al cierre del extracto
bancario por $ 1000: PERMANENTE...(no se entrego al proveedor, no debia
registrarse)..................................
Deposito de fecha 29/01/2011 en efectivo por $ 2000 registrado en los libros de
la empresa erróneamente por $200...........................PERMANENTE...................................
Crédito Bancario según extracto por $ 20 en concepto de intereses
...................................PERMANENTE....................................................
Considerando que el Saldo según libro Banco Río al 31/01/2011 es de $ 2550 deudor, Se
solicita:
a) Realice la hoja de conciliación Bancaria en el recuadro
b) Proceda a registrar los ajustes que indico en el libro diario.
Detalle Debe Haber
+a Banco Rio cta cte 1000
-a Anticipo a proveedores 1000
s/ cheque 022 no cob vencido
2
+pe Gastos de mantenimiento 10
+a Iva Credito Fiscal 2
-a Banco Rio cuenta corriente 12
s/ Debitos Bancarios al 31/3
Indicar si las siguientes diferencias que surgen de la CONCILIACION BANCARIA al
31/1/2011 son PERMANENTES O TRANSITORIAS y si corresponde ajuste
registrarlo.
Diferencia Clasificación Ajuste
a.- Gastos por
mantenimiento de cuenta
$10 que surgen del
extracto Bancario
PERMANENTE
+PE Gastos Mantenim. 10
-a Banco Cta cte 10
b.- Depósito en efectivo $ TRANSITORIA No merece ajuste, en todo caso le
Detalle Debe Haber
+A Banco Río cuenta corriente 1200
-a Mercaderías 200
+p Proveedores 1000
s/ cheques no cob en Banco
2
+a Banco Rio cuenta corriente 1800
-a Caja 1800
s/ deposito mal contab x emp.
3
+a Banco Rio Cuenta Corriente 20
+g Intereses positivos 20
s/ Credito Bancario x intereses
Saldo s/ libro banco al 31/01/201 2550
+ Cheques emitidos y no cobrados en banco
Cheque del 28/12/2010 $200
Cheque del 26/01/2011 $1000 1200
+ Deposito efectivo $1800 1800
+ Creditos Bancarios $20 20
SALDO SEGÚN EXTRACTO $5570
250 realizado el
25/01/2011 no acreditado
en Banco
hacemos una nota al banco
reclamando que no acredito el
deposito.
c.- Nota de Crédito
Bancaria por intereses $
80
PERMANENTE
+A Banco cta. Cte 80
+g Intereses pos. 80
d.- Cheque emitido el
25/01/2011 por pago a
proveedores no cobrado en
Banco $150 TRANSITORIA
El cheque no fue cobrado pero vence
el 25/02 y nos encontramos al
31/01/2011, motivo por el que el
proveedor aun tiene tiempo para
cobrarlo. Por ahora es transitoria,
esperamos que lo cobre y aparezca
en el proximo resumen.
e.- Pago por débito
automático de servicio de
Internet $ 120 no
contabilizado por la
empresa
PERMANENTE
+PE Gastos de Internet 120
-a Banco cta cte
120
f.- Cheque emitido el
23/12/2010 en concepto
de pago de instalación de
split no cobrado en banco
al día de la fecha $300
PERMANENTE
+A Banco cta cte 300
-a Instalaciones 300
El gasto era activable, por eso
disminuye instalaciones y el cheque
esta vencido, por ello la diferencia
es permanente.
g.- Cheque emitido el
15/01/2011 por $ 1000,
cobrado en Banco y
registrado erróneamente
por $10000 en el libro
diario de la empresa.
PERMANENTE
+A Banco cta cte 9000
+p Proveedores 9000
La empresa se equivoco por eso la
diferencia es permanente, y ponemos
proveedores ya que no aclara a quien
se le pago.
