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PLAN DE CUENTAS

EMPRESA COMERCIAL “MIL MARAVILLAS”PLAN DE CUENTAS

PERÍODO: JUNIO DEL 2009

11.11.1.11.1.21.1.31.1.41.1.51.1.61.1.71.1.81.1.91.1.101.1.111.1.121.1.13

1 1 14

ACTIVOActivo CorrienteCajaCaja chicaBancoMercaderíasClientesCuentas por cobrar Documentos por cobrar (-) Provisión por cuentas incobrablesIVA comprasAnticipo IVA retenidoAnticipo retención fuente por pagar Crédito tributarioArriendos pagados por anticipado

P bli id d d i i d



1 1 14 P bli id d d ti i d

3.2.33.3

3.3.13.3.244.14.1.14.1.24.1.34.1.44.1.555.15.1.15.1.25.1.35.1.4

5.1.55.1.65.1.75.1.85.1.95.25.2.15.2.25 2 3

Reserva FacultativaResultados

Utilidad del ejercicioPérdida del ejercicioINGRESOSOperacionalesVentasUtilidad bruta en ventasDescuento en comprasDevolución en comprasIntereses ganadosGASTOSAdministrativosSueldos y salariosAporte patronal al IESSHonorarios profesionalesArriendos

Servicios básicosProvisión cuentas incobrablesDepreciación muebles y enseresDepreciación equipo de oficinaDepreciación equipo de computaciónCostos de mercaderías vendidasCosto de ventasComprasD t t



5 2 3 D t t

MANUAL DE CUENTAS

EMPRESA COMERCIAL “MIL MARAVILLAS”MANUAL DE CUENTAS

PERÍODO: JUNIO DEL 2009

1. ACTIVO: Es el conjunto de bienes materiales, valores, y derechos de

propiedad de la empresa que tengan valor monetario y estén destinados allogro de sus objetivos.

1.1ACTIVO CORRIENTE: Integra el efectivo, cuentas corrientes otrosrecursos y derechos que se espera convertirlos en efectivo,consumirlos o venderlos en un periodo que no exceda 1 año.

1.1.1 CAJA: Dinero en efectivo.

SE DEBITA SE ACREDITA

Por aporte de los dueños, o recaudaciónde las ventas.

Por pago de deudas, pago de proveedores,pago de arriendo, pago sueldos.

SALDO: Deudor

1.1.2 CAJA CHICA: Dinero para gastos menores



1.1.5 CLIENTES: Aquellas personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a crédito, y a quienes no se les

exige especial garantía documental.


Por deudas que nos han aceptado alcrédito simple.

Cuando el cliente paga total o parcialmentela cuenta, devuelve la mercancía o se leconcede alguna rebaja.

SALDO: Deudor

1.1.6 CUENTAS POR COBRAR: Controla el movimiento a loscréditos personales concedidos por la empresa, por la venta demercaderías o servicios.


Por el valor de los créditos concedidos,

sin respaldo de documentos.

Por los cobros parciales o totales de loscréditos.

SALDO: Deudor

1.1.7 DOCUMENTOS POR COBRAR: Son títulos de crédito a favor del negocio tales como: letras de cambio, pagare, etc.


Cuando emitimos un documento al

édit d l t b

Se abona cuando se opera el pago por

di h d t




Por la venta de bienes y servicios

gravados con IVA a empresas queactúan como agentes de retención.

Por la declaración del impuesto al valor

agregado.

SALDO: Deudor

1.1.11 ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE: Es el pagoanticipado realizado por la empresa y que se convertirá en

gasto en periodos inferiores al año.SE DEBITA SE ACREDITA

Por los valores anticipados o pagadospor adelantado.

Por el valor del ajuste cuando estos seconvierten en gastos dentro de un periodo.

SALDO: Deudor

1.1.12 CRÉDITO TRIBUTARIO: Registra los valores pagados por concepto de impuesto al valor agregado IVA en lasadquisiciones, representa un valor a favor de la empresa.


Al momento de realizar la declaracióndel IVA, cuando el saldo del IVAcompra es mayor al saldo del IVA

t

En las declaraciones mensuales paracompensar el saldo del IVA ventas e IVAcompras.



y por la recuperación total o parcial delpago realizado por la falta de prestación del

servicio.SALDO: Deudor

1.2PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO: Agrupa los bienes de propiedadde la empresa, que están destinados para su uso y que tienen unavida útil mayor a un año.

1.2.1 MUEBLES DE OFICINA: Registra los diferentes muebles depropiedad de la empresa y utilizados para el desarrollo de susoperaciones


Por la adquisición, por el valor demejoras que representen un mayor valor de los muebles de oficina y por elvalor estimado en donacionesrecibidas.

Por venta, cuando se dan de baja, por

perdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor y por donaciones entregadas.

SALDO: Deudor

1 2 2 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES



SALDO: Deudor

1.2.5 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN: Computadoras, scanner,impresoras para uso de la oficina.


Compra de los mismos. Venta de los mismos o cuando se los da debaja.

SALDO: Deudor

1.2.6 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPOS DECOMPUTACIÓN: Es la depreciación que se acumula a todoactivo fijo.


Cuando se vende algún equipo.Para cargar la depreciación de un equipo.

SALDO: Deudor

2. PASIVO: El pasivo constituyen los valores pendientes de pago quetienen que reconocer la empresa a terceras personas.

2.1 PASIVO CORRIENTE: Son todas las deudas que

ti l d l l d ñ



valor agregado en la compra de bienes o serviciosgrabados con IVA.


Cuando se realiza la declaración delimpuesto al valor agregado y se cancelalos valores retenidos.

Cuando se realiza la retención del IVA enla compra de bienes o servicios.

SALDO: acreedor.

2.1.4.RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR:Representa los valores que se retienen por conceptode impuesto a la renta en la cuenta de bienes oservicios.


Cuando se realiza la declaración de las

retenciones en la fuente efectuadas.

Cuando se realiza la retención en la fuente

del impuesto a la renta por compras debienes o servicios.SALDO: acreedor.

2.1.5.PROVEEDORES: Registra las obligaciones contraídaspor la empresa por concepto de adquisición demercaderías con los diferentes proveedores.




trabajadores beneficios adicionales como es eldécimo tercer sueldo, décimo cuarto sueldo,

fondos de reserva, aporte patronal y vacaciones.


Por el valor de las provisiones pagadas alos trabajadores que han sido causadas enel mismo periodo.

Por el valor de las provisiones mensualescon cargo a los resultados del ejercicioeconómico.

SALDO: acreedor.

2.1.8.UTILIDAD A TRABAJADORES POR PAGAR:Registra el valor de las utilidades a los trabajadoresque les corresponde anualmente, de acuerdo a lodispuesto en el código de trabajo.


Por la cancelación de las utilidades a los

trabajadores.

Por el valor de las utilidades a los

trabajadores causadas y se encuentranpendientes de pago.SALDO: acreedor.

2.1.9.IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR: Registra elvalor del impuesto a la renta que la empresa debecancelar en el año fiscal por este concepto.



devolución a los socios oaccionistas.

Por la amortización de las pérdidasdel ejercicio económico

accionistas parea constituir unaempresa.

Por los incrementos de capital denuevos inversionistas. Por la capitalización de las

utilidades. Por capitalización de reservas.

SALDO: acreedor

3.1 RESERVAS: Son los valores que se separan de las utilidades

obtenidas por la empresa, en cumplimiento de disposiciones legales,estatutarias o acuerdo de la junta general de socios o accionistas.

3.2.1 RESERVA LEGAL: Son los valores que se separan de lasutilidades obtenidas, de acuerdo a los porcentajes determinados en laLey de Compañías


Por los ajustes cando varía lautilidad del ejercicio económico.

Por el uso de las reservas. Por la capitalización de las reservas

Al final del ejercicio económico por el incremento de la reserva legal,cuando se obtiene una utilidad.

SALDO: acreedor.



3.3 RESULTADOS: Refleja la utilidad o perdida obtenida en losejercicios económicos anteriores, así como en el actual periodo.

3.3.1 UTILIDAD DE EJERCICIO: Refleja el resultado positivoque ha tenido la empresa en el actual ejercicio económico


Por la distribución de las utilidadespara cumplir con las obligacionespatronales y fiscales

Por la determinación de lasreservas

Por la determinación de dividendosa los socios o accionistas.

Por el valor de las utilidades obtenidasen el ejercicio económico.

SALDO: acreedor.

3.3.2 PÉRDIDA DE EJERCICIO: Refleja el resultado negativo

que ha tenido la empresa en el actual ejercicioeconómico.


Por el valor de la perdida obtenida en elejercicio económico.

Por la amortización de la pérdidasobtenidas.

SALDO: acreedor.



4.1.2.UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: Representa la ganancia

obtenida en la comercialización de las mercaderías. Se obtienepor la diferencia de las ventas netas y costo de ventas.


Al final del ejercicio económico por elcierre de la cuentas de ingreso.

En el sistema de cuenta múltiple:Por la diferencia de las ventas netas ycostas de ventas.

SALDO: acreedor.

4.1.3.DESCUENTO EN COMPRAS: Registra los valores que losproveedores descuentan en la adquisición de mercaderías, yasea por el monto de la compra, por pago al contado, etc.


En el sistema de cuenta múltiple:Al final del ejercicio económico paracerrar los descuentos en compras ydeterminar la compras netas.

En el sistema de cuenta múltiple:Por los descuentos que realiza a laempresa el momento de la compra.

SALDO: acreedor.

4.1.4.DEVOLUCIÓN EN COMPRAS: Registra el valor de las



5. GASTOS: Los gastos representan los desembolsos que realiza laempresa en el giro normal de sus actividades en un determinado ejercicio

económico.

5.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS: son los gastos ocasionados por la empresa y que están vinculados directamente con la gestiónadministrativa.

5.1.1 SUELDOS: registra los gastos ocasionados por conceptode sueldos del personal de la empresa, de conformidad con lasdisposiciones legales.


Por el valor pagado o causado por concepto de sueldos del personal de laempresa.

Por ajustes realizados.Al final del ejercicio económico por el cierrede las cuentas de gasto.

SALDO: deudor

5.1.2.APORTE AL IESS: registra el valor de los gastos

pagados o causados por la empresa por concepto de

aporte al IESS, de conformidad con las disposiciones

legales.


Por el valor pagado o causado por el Por ajustes realizados.



5.1.5.SERVICIOS BÁSICOS: registra el valor de los gastospagados o causados por concepto de servicios básicos como

son: agua potable, luz eléctrica y teléfono, utilizados en eldesarrollo de las actividades de la empresa.


Por valor pagado o causado por conceptoservicios básicos (agua potable, luzeléctrica y teléfono).

Por ajustes realizados.Al final del ejercicio económico por el cierrede las cuentas de gasto.

SALDO: deudor.

5.1.6. PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES: registra el valor calculado por concepto de incobrables de las deudaspendientes de cobro.


Por el valor calculado como incobrablesegún el método aplicado Por ajustes realizados.Al final del ejercicio económico por el cierrede las cuentas de gasto.

SALDO: deudor.

5.1.7 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES: registralos valores de la depreciación de los muebles de oficina, calculados por la



Por el valor de la depreciación efectuadadurante el ejercicio económico.

Por ajustes realizados.Al final del ejercicio económico por el cierre

de las cuentas de gasto.

SALDO: deudor.

5.2 COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS: el costo de lasmercaderías vendidas representa la salida de las mercaderías al precio decosto.

5.2.1 COSTO DE VENTAS: representa el costo de lasmercaderías vendidas al precio de adquisición o precio de costo


En el sistema de cuenta múltiples:Al final del ejercicio económico por cierredel inventario inicial de mercaderías y lascompras netas.En el sistema de inventario permanente:Por la salida de mercaderías al precio decosto

En el sistema de cuenta múltiple:Al final del ejercicio económico por elingreso del inventario final de mercaderías.Al final del ejercicio económico por el cierrede las ventas netas y la determinación dela utilidad bruta en ventas.En el sistema de inventario permanente:Por el retorno de las mercaderías por partede los clientes a precio de costo.

SALDO: deudor.



despachadas correctamente, las mercaderías no están en buenascondiciones, etc.


En el sistema de cuenta múltiples:Por el retorno de las mercaderías a laempresa por parte de los clientes.

En el sistema de cuenta múltiples:Al final del ejercicio económico para cerrar las devoluciones en ventas y determinar lasventas netas.

SALDO: deudor.

5.2.5 PERDIDA BRUTA EN VENTAS: registra los valoresque representa una pérdida en la venta de mercaderías, es decir el costode ventas es mayor a las ventas.


En el sistema de cuenta múltiples:Cuando el costo de ventas es mayor al

valor de las ventas.

En el sistema de cuenta múltiples:Al final del ejercicio económico por el cierre

de las cuentas de gasto.SALDO: deudor.

5.3 GASTOS FINANCIEROS: son los gastos originados en laobtención y uso de capital de terceros, así como el pago por serviciosbancarios.

5.3.1 INTERESES PAGADOS: registra los valores pagadoso causados por concepto de interese s pagados por la empresa por



La empresa comercial “MIL MARAVILLAS” comienza el 1 de junio susoperaciones comerciales con lo siguiente:

Caja $2320,00Caja chica $900,00Bancos $10000,00Cuentas por cobrar $1200,00Documentos por cobrar $1600,00Muebles y enseres $2200,00Equipo de computación $1820,00Equipo de oficina $1800,00Clientes $1000,00Cuentas por pagar $1700Préstamo bancario por pagar $4500Proveedores $3500

1-06-2009: la empresa en el día vende a consumidores finales la cantidadde $80.20 en mercaderías Incluido IVA en efectivo Según nota de venta dela 058118 hasta la 058124. Con un descuento del 10%2-06-09: las ventas en el día a consumidores finales de mercaderías es de$72.50 incluido IVA en efectivo. Según nota de venta de la 058201 a la058209.2-06-09: se paga el arriendo de local por tres meses la cantidad de $250



9-06-09: la empresa vende mercaderías en el día a consumidores finales lacantidad de $139.00 en efectivo incluido IVA y un descuento a clientes del

15%. Según nota de venta de la 058340 a la 058349.9-06-09: se paga el servicio de teléfono la cantidad de $90 con chequeN°4030 más IVA.10-06-09: la ventas de mercaderías en el día a consumidores finales es de$67 incluido IVA en efectivo con un descuento del 5%. Según nota deventa 058369 a la 058378.11-06-09: la empresa vende mercaderías a consumidores finales lacantidad de $49.18 incluido IVA en efectivo. Según nota de venta 058400 ala 058410.12-06-09: la ventas de mercaderías en el día a consumidores finales es de$60 incluido IVA en efectivo. Según nota de venta 058610 a la 058620.13-06-09: la empresa en el día vende mercaderías por el valor $56.17incluido IVA en efectivo. Según nota de venta 058815 a la 058825.14-06-09: la ventas en el día a consumidores finales es de $48.71 incluidoIVA en efectivo. Según nota de venta 059001 a la 059011.

14-06-09: se deposita en la cuenta del negocio el 60% del efectivo.15-06-09: la empresa al finalizar el día vendió mercaderías a consumidoresfinales la cantidad de $ 50 incluido IVA en efectivo. Según nota de venta059045 a la 059053.15-06-09: compra de mercaderías a proveedores la cantidad de $ 1500.00más IVA según factura No. 01245, se cancela con cheque No 4568 condescuento del 15%.16-06-09: la empresa realiza una venta de mercaderías a consumidores



26-06-09: las ventas en el día a consumidores finales es de $ 51.65incluido IVA, según nota de venta 059823 a la 059831.

27-06-09: venta de mercadería a consumidores finales la cantidad de$60.59 incluido IVA, según nota de venta 059871 a la 059879.28-06-09: la empresa realiza al día la venta de mercadería por la cantidadde $ 58.35 incluido IVA, según nota de venta 059929 a la 059937.29-06-09: la empresa realiza compra de mercadería a proveedores lacantidad de $2000 más IVA, según factura No.0035 se cancela con chequeNo.5389 con descuento del 20%.29-06-09: en el día la empresa tiene una venta de mercaderías aconsumidores finales por la cantidad de $56,78 incluido IVA en efectivo,Según nota de venta de la 059940 a la 05995030-06-09: venta de mercadería a consumidores finales por la cantidad de$62.55 incluido IVA, según nota de venta 059957 a la 059965.30-06-09: la empresa realiza el pago de sueldos y salarios: Gerente JulioCabrera $600; Cajera Hilda Medina $200; Vendedor 1 Henry Cabrera $180;Vendedor 2 Maritza Cabrera $180; Vendedor 3 Tania Cabrera $180;

Vendedor 4 Nuri Cabrera $180, se cancela con cheque No. 5683.



DESARROLLO DE PRÁCTICA

EMPRESA COMERCIAL “MIL MARAVILLAS”ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

DEL 1 DE JUNIO DEL 2009

11.11.1.11.1.21.1.31.1.41.1.51.1.61.1.71.21.2.11.2.31.2.5

ACTIVOACTIVO CORRIENTE $29020,00Caja $2320,00Caja chica $900,00Bancos $10000,00Mercaderías $12000,00Clientes $1000,00Cuentas por cobrar $1200,00Documentos por cobrar $1600,00ACTIVO NO CORRIENTE $5820,00Muebles y enseres $2200,00Equipos de oficina $1800,00Equipos de computación $1820,00

TOTAL ACTIVOS $34840,00



AJUSTES

Regulación de mercaderías: El inventario final es de $14800.00

CN=CB-Dsct.c.-Dvl.c VN=VB-Dsct.v-Dvl.vCN=3500.00-625.00-0 VN=1478.51-28.77-0CN=2875.00 VN=1449.74

CV=MII+CN-MIF MDV=MII+CNCV=12000.00+2875.00-14800.00 MDV=12000.00+2875.00CV=75.00 MDV=14875.00

UBV=VN-CVUBV=1449.74-75.00UBV= 1374.74

Depreciaciones: por el método legal

MUEBLES Y ENSERESD= (costo del bien-VR) %D= (2200.00-220.00)10%D= (1980.00)10%D=198.00→ anualD=198.00/12 = 16.50 →mensual

Ó



EMPRESA COMERCIAL “MIL MARAVILLAS”ESTADO DE RESULTADOS

DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2009

INGRESOS OPERACIONALESUtilidad bruta en ventasTOTAL INGRESOS OPERACIONALES(-) GASTOS OPERACIONALESGastos honorarios profesionalesGasto sueldos y salariosGasto aporte patronalServicios básicosGasto depreciación muebles y enseresGasto depreciación equipo de oficinaGasto depreciación equipo decomputaciónGasto arriendoGasto remuneraciones adicionales

Gasto provisiones cuentas incobrablesGasto interésTOTAL DE GASTOSOPERACIONALESPerdida en operación(+) INGRESOS NO OPERACIONALESIntereses ganadosPérdida del ejercicio

1374.74

350.001970.00239.36170.0016.5013.5033.53250.00537.6122.00

46.88

80.00

1374.74

(3649.38)(2274.64)

80.00

(2194.64)



EMPRESA COMERCIAL “MIL MARAVILLAS”ESTADO FINANCIERO


ACTIVOActivo CorrienteCajaCaja chicaBancosMercaderíasCuentas por cobrar (-) Provisión cuenta incobrableClientes(-) Provisión cuenta incobrableCrédito tributarioArriendos prepagadosActivo no CorrienteMuebles y enseres

(-) Depreciación acumulada de muebles y enseresEquipo de computación(-) Depreciación acumulada de equipo de computaciónEquipo de oficina(-) Depreciación acumulada de equipo de oficina

TOTAL ACTIVO

1200.0012.00

1000,0010.00

2200.00

16.501820.0033.53

1800.0013.50

2089.50900.006794.2914800.001188.00

990.00

313.82500.00

2183.5

1786.47

1786.50

27575.61

5756.47

$33332.08



EMPRESA COMERCIAL “MIL MARAVILLAS”ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


1. Flujo del efectivo para actividades de operaciónVentas+ Cobro de documentos

(-) ComprasGasto arriendosServicios básicosGasto honorarios profesionalesGasto sueldosPago de préstamo

Efectivo neto por actividades en operación2. Flujo de efectivo por actividades de inversión

Efectivo neto por actividades de inversión3. Flujo de efectivo por actividades de financiamiento

Efectivo neto por actividades de financiamiento

4. Aumento neto del efectivo y sus actividades equivalentesAumento neto del efectivo y sus actividades y equivalentesAumento neto del efectivo y equivalentes al inicio del períodoAumento neto del efectivo y sus equivalentes al final del período

1623.721680.00

(3191.25)(840.00)(179.00)(322.00)(1785.8)(421.88) ( 3436.21)

0

0

(3436.21)13220.009783.79



ANÁLISIS FINANCIERO

1. Índice de solvencia = Activo Corriente Pasivo Corriente

= 27575.6110386.72

= 2.65

Estándar permitido entre 1.5 y 2.5

ANÁLISIS: lo que significa que la empresa tiene una capacidad solventepara afrontar sus obligaciones a corto plazo en relación a las actividadesoperativas de la misma.

2. Índice de liquidez = Activo Corriente - Inventario Pasivo Corriente= 27575.61-14800.00

10386.72 = 12775.61

10386.72= 1.23



EMPRESA COMERCIAL “MIL MARAVILLAS”ROL DE PAGOS


Son: mil novecientos setenta dólares 00/100

F. F. F.Elaborado por Recibido por Aprobado por

Número Nómina Cargo

INGRESOS DEDUCCIONES

Liquido APagar FirmasSB

Comisiones

TIngresos

Aporteindividual 9.35% Anticipos

PréstamoBancario

TotalDeducciones

1 Jairo Cabrera Gerente 600 600 56.10 56.10 543.90

2SegundoCabrera

Administrador 450 450 42.08 42.08 407.92

3 Hilda Medina Cajera 200 200 18.70 18.70 181.30 4

HenryCabrera Vendedor 180 180 16.83 16.83 163.17

5MaritzaCabrera Vendedora 180 180 16.83 16.83 163.17

6 TaniaGuzmán Vendedora 180 180 16.83 16.83 163.17

7 Nuri Cabrera Vendedora 180 180 16.83 16.83 163.17

1970.00 1970.00 184.20 184.20 1785.8



EMPRESA COMERCIAL “MIL MARAVILLAS”CUADRO DE PROVISIONESDEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2009

Número Nómina Cargo

TotalIngreso

s

Decimotercer

sueldo

Decimocuarto

SueldoVacacion

es

FondoDe

Reserva

TotalProvision

es

AportePatronal12.15%

1 Julio Cabrera Gerente 600 50 18.17 25 50 143.17 72.90

2SegundoCabrera

Administrador 450 37.50 18.17 18.75 37.50 111.92 54.68

3 Hilda Medina Cajera 200 16.67 18.17 8.33 16.67 59.84 24.30

4HenryCabrera Vendedor 180 15 18.17 7.50 15 55.67 21.87

5MaritzaCabrera Vendedora 180 15 18.17 7.50 15 55.67 21.87

6 TaniaGuzmán Vendedora 180 15 18.17 7.50 15 55.67 21.87

7 Nuri Cabrera Vendedora 180 15 18.17 7.50 15 55.67 21.87

1970.00 164.17 127.19 82.08 164.17 537.61 239.36



F. F. F.Elaborado por Recibido por Aprobado por

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