Web viewLos costos unitarios (materiales, mano de obra y gastos de fabricación según corresponda) y los montos totales (cantidades por costos unitarios)

Sección B1 El Proceso de Planificación Detallada – Visión General

1.2 Consideraciones para la planificación detallada

En cada sección sobe grupos de componentes se incluyen pautas sobre las consideraciones para planificación detallada. Los temas de índole general en la planificación detallada serán tratados a continuación y en cada sección “Planificación detallada” (Bx. 1)

.21 Aserciones

Las aserciones de los estados financieros constituyen el eje central de nuestra evaluación de riesgos y de los sistemas de información, contables y de control y para identificar fuentes de satisfacción de auditoría. Cuando se realiza la planificación detallada es importante tener en cuenta las aserciones y de qué forma se relacionan con los componentes individuales.

Hay muchas aserciones subyacentes en un juego de estados financieros. Estas aserciones son clasificadas en grupos que son aplicables a todos los componentes. Si bien esta clasificación puede ser diferente de la utilizada en la literatura técnica de algunos países, los conceptos básicos son semejantes.

Los grupos de aserciones utilizados en la Serie de guías de auditoría son los siguientes:

Estados financieros en su conjunto:

PRESENTACION Y EXPOSICION: Los activos pasivos y transacciones están correcta y uniformemente resumidos, clasificados y descriptos en los estados financieros. Toda la información necesaria para obtener una adecuada comprensión de los activos, pasivos y transacciones está expuesta en los estados financieros.

Componentes de los estados financieros

VERAZ: La empresa es propietaria o posee derechos respecto de los activos registrados y ha contraído los pasivos contabilizados. Los activos, pasivos y transacciones son reales, los activos existen; las transacciones han ocurrido; las transacciones están debidamente autorizadas.

CALCULADO Y VALUADO: Las transacciones están correctamente calculadas y reflejadas por su monto apropiado (incluyendo la apropiación a las cuentas correctas y traducción de transacciones en moneda extranjera) y los activos y pasivos están adecuadamente valuados, cada uno de acuerdo con su naturaleza y los principios contables aplicables, los activos y pasivos reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación (incluyendo las variaciones en los tipos de cambio de moneda extranjera).

CONTABILIZADO Y ACUMULADO: Las transacciones, activos y pasivos que deben ser incluidos en los estados financieros están contabilizados. Las transacciones están registradas en la(s) cuenta(s) correcta(s) de acuerdo con su naturaleza y principios contables aplicables, y están registradas en el (o atribuidas al) período contable correspondiente. Las transacciones y saldos individuales están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Cuando estos grupos de aserciones están relacionados con componentes individuales, se hacen aparentes las aserciones especificas que son de importancia para nosotros. Por ejemplo, las aserciones específicas dentro de los grupos de aserciones para el componente “Ingresos por ventas” son las siguientes:

VERAZ

Hecho ocurrido

Autorizado

CALCUDAO Y VALUADO

Monto correcto

CONTABILIZADO Y ACUMULADO

Contabilizado

Acumulado

Periodo adecuado

Los ingresos representan montos derivados de la venta de bienes (despacho de bienes y/o transferencia del dominio) y la prestación de servicios (incluyendo el permiso de usar los recursos del cliente); los ingresos están reducidos por las devoluciones y bonificaciones reales y esperadas; las devoluciones y bonificaciones son reales.

Las condiciones de venta de bienes, prestaciones de servicios y las devoluciones y bonificaciones están adecuadamente autorizadas.

Las ventas, descuentos, devoluciones y bonificaciones están correctamente calculadas a su monto apropiado (incluyendo la traducción de operaciones en moneda extranjera de acuerdo con la naturaleza y términos de la transacción y los principios contables aplicables.

Todas las ventas están adecuada e íntegramente contabilizadas en los registros correspondientes (incluyendo las transacciones entre empresas vinculadas).

Las ventas están adecuadamente acumuladas en los registros correspondientes.

Las ventas están registradas en el (o atribuidas al) periodo adecuado; el corte de operaciones es correcto.

En el punto Bx. 11 de cada sección “Planificación detallada” se definen las aserciones que generalmente tienen importancia para nosotros para los respectivos componentes individuales.

.22 Factores de riesgo inherente y de control

Un plan de auditoría debe dar respuesta al riesgo de auditoría y poner mayor énfasis en los temas de mayor riesgo. También debe reconocer que en muchas circunstancias sólo existe un riesgo mínimo con respecto a ciertos componentes individuales.

Durante la planificación estratégica normalmente evaluamos los riesgos inherentes globales y el ambiente de control, identificamos temas que requieran atención especial y realizamos evaluaciones preliminares del riesgo inherente y de control para los componentes individuales.

Cuando sea necesario, en la planificación detallada debemos considerar tanto el riesgo inherente como el riesgo de control en mayor detalle para cada componente, concentrándonos en la forma en que se ve afectada cada una de las aserciones correspondientes. Nuestros objetivos son:

Identificar los factores específicos de riesgo (concentrándonos en los que aumentan el riesgo) que confirman o modifican las evaluaciones preliminares del riesgo inherente y de control.

Determinar cuales son las aserciones afectadas por los factores específicos de riesgo.

Sección B2 Ingresos por ventas y cuentas por cobrar


Las personas a cargo de la planificación detallada deben revisar la documentación producida durante la planificación estratégica para verificar la naturaleza y el alcance de la planificación detallada a realizarse.

Si durante la planificación detallada o la ejecución del trabajo de auditoría se identifican situaciones que afectan significativamente nuestra estrategia de auditoría, el socio o el gerente deberán ser consultados para considerar las posibles implicancias.

Durante la planificación detallada y el examen debemos estar alertas a las oportunidades de servicio al cliente.

.11 Aserciones

Nuestro objetivo para los componentes es obtener suficiente evidencia de que las aserciones correspondientes a cada componente son válidas. Las aserciones constituyen el eje central de nuestra evaluación de riesgos y de controles y para seleccionar las fuentes de satisfacción de auditoría. Esta Sección identifica las aserciones específicas de los componentes Ingresos por ventas y cuentas a cobrar.

Presentación y exposición

También debemos considerar la aserción Presentación y Exposición: establecer si las ventas y las cuentas a cobrar han sido adecuadamente resumidas, clasificadas y descriptas y si se han expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensión de estos ítems.

.111 Ingresos por ventas

Veraz

Hecho ocurrido

Autorizado

Los ingresos representan montos derivados de la venta de bienes (despacho de bienes y/o transferencia del dominio) y la presentación de servicios (incluyendo el permiso de usar los recursos del cliente); los ingresos están reducidos por las devoluciones y bonificaciones reales y esperadas las notas de crédito por devoluciones y bonificaciones son reales.

Las condiciones de venta de bienes o prestaciones de servicios y las devoluciones y bonificaciones están adecuadamente autorizadas.

Calculado y valuado

Monto correcto

Contabilizado y acumulado

Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

.112 Cobranzas de deudores

Veraz

Recibido

Calculado y valuado

Monto correcto


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

Las ventas, descuentos, devoluciones y bonificaciones están correctamente calculadas a su monto apropiado (incluyendo la traducción de operaciones en moneda extranjera) de acuerdo con la naturaleza y términos de la transacción y los principios contables aplicables.

Todas las ventas están adecuada e íntegramente contabilizadas en los registros correspondientes (incluyendo las transacciones entre empresas vinculadas).

Las ventas están adecuadamente acumuladas en los registros correspondientes.

Las ventas están registradas en el (o atribuidas al) período adecuado; el corte de operaciones es correcto.

Efectivo u otro medio de pago ha sido recibido de un deudor.

Las letras de cambio, los descuentos y la conversión de cobranzas en moneda extranjera están correctamente calculadas.

Las cobranzas de deudores están adecuada e íntegramente contabilizadas en los registros correspondientes (incluyendo las transacciones entre empresas vinculadas).

Las cobranzas de deudores están adecuadamente acumuladas en los registros correspondientes.

Las cobranzas de deudores están registradas en el período adecuado, el corte de operaciones es correcto.

.113 Cuentas a cobrar por ventas

Veraz

Derechos exigibles

Calculado y valuado

Monto correcto

Valuado


Contabilizado

Acumulado

La previsión para deudores incobrables está correctamente calculada.

Los saldos de cuentas a cobrar reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación (incluyendo las modificaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera) de acuerdo con los principios contables aplicables; se han constituido las previsiones apropiadas y efectuado los ajustes respectivos para las cuentas que probablemente no sean cobradas en su totalidad; las previsiones para deudores incobrables no son excesivas.

Los saldos de cuentas a cobrar están adecuada e íntegramente contabilizadas en los registros correspondientes (incluyendo las transacciones entre empresas vinculadas).

Los saldos de cuentas a cobrar están adecuadamente acumuladas en los registros correspondientes.

Las cuentas a cobrar representan derechos exigibles por la venta de bienes o la prestación de servicios.

Sección B3 Existencias y costos de producción


.11 Aserciones

Nuestro objetivo para los componentes es obtener suficiente evidencia de que las aserciones correspondientes a cada componente son válidas. Las aserciones constituyen el eje central de nuestra evaluación de riesgos y de controles y para seleccionar las fuentes de satisfacción de auditoría. Esta Sección identifica las aserciones específicas de los componentes Existencias y costos de producción.

Las aserciones enumeradas a continuación para las existencias son aplicables a materiales y suministros, trabajos en proceso y productos terminados. Al realizar la planificación detallada puede resultar útil segregar el componente de existencias en dos o más de estas categorías.


También debemos considerar la aserción Presentación y Exposición: establecer si las existencias y los costos de producción han sido adecuadamente resumidos, clasificados y descriptos y si se han expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensión de estos ítems.

.111 Costos de producción

Veraz

Producción ocurrida

Calculado y valuado

Monto correcto

Las materias primas, mano de obra y gastos de fabricación han sido utilizados en el proceso de producción.

Los costos de producción (materia prima, mano de obra directa e indirecta y asignaciones de gastos de fabricación) están correctamente calculados y adecuadamente asignados a las existencias de acuerdo con la naturaleza de los costos y los principios contables aplicable; los costos de producción están adecuadamente asignados entre las existencias y los costos de ventas del periodo.


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

.112 Costos de ventas

Veraz

Despacho ocurrido

Calculado y valuado

Monto correcto


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

Todos los costos de producción están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes (incluyendo los costos inicialmente contabilizados en otras cuentas).

Los costos de producción están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Los costos de producción están asignados a las existencias en el período adecuado.

Los bienes han sido despachados y/o su titularidad ha sido transferida a los compradores respectivos.

El costo de ventas (incluyendo el costo de bienes dañados o extraviados) está correctamente calculado basándose en transacciones adecuadas u otros montos, de acuerdo con la naturaleza de las transacciones y los principios contables aplicables.

Todos los costos de ventas están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

El costo de ventas están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Los costos relacionados con los ingresos contabilizados están registrados en el mismo período; corte de operaciones es correcto.

.113 Existencias

Veraz

Existe

Calculado y valuado

Monto correcto

Valuado


Contabilizado

Acumulado

Las existencias existen físicamente; el cliente tiene la titularidad de las mismas.

Los costos unitarios (materiales, mano de obra y gastos de fabricación según corresponda) y los montos totales (cantidades por costos unitarios) están correctamente calculados de acuerdo con los principios contables aplicables.

Los saldos de existencias reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación de acuerdo con los principios contables aplicables; las existencias están valuadas a costo o mercado, el menos (u otra base contable aceptable); las existencias están ajustadas para reflejar los valores estimados de recupero de ítems de poco movimiento, obsoletos o no utilizables o vendibles; las ganancias o pérdidas entre empresas vinculadas están identificadas para su eliminación.

Todas las cantidades y saldos de existencias (incluyendo los ajustes de valuación) están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

Las cantidades y saldos de existencias están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Sección B4 Compras y cuentas por pagar





.11 Aserciones

Nuestro objetivo para los componentes es obtener suficiente evidencia de que las aserciones correspondientes a cada componente son válidas. Las aserciones constituyen el eje central de nuestra evaluación de riesgos y de controles y para seleccionar las fuentes de satisfacción de auditoría. Esta Sección identifica las aserciones específicas de los componentes Compras y cuentas a pagar.


También debemos considerar la aserción Presentación y Exposición: establecer si las compras y las cuentas a pagar han sido adecuadamente resumidas, clasificadas y descriptas y si se han expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensión de estos ítems.

.111 Costos de producción

Veraz

Bienes recibidos

Servicios recibidos

Autorizado

Las compras representan bienes recibidos o cuyo dominio ya ha sido transferido.

Las compras representan servicios que han sido prestados (incluyendo beneficios por leasings operativos).

Las compras de bienes y servicios están adecuadamente autorizadas.

Calculado y valuado

Monto correcto


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

.112 Desembolsos por bienes y servicios

Veraz

Pago ocurrido

Autorizado

Calculado y valuado

Monto correcto

Las compras de bienes y servicio, descuentos y ajustes están correctamente calculadas a su monto apropiado (incluyendo la traducción de operaciones en moneda extranjera) de acuerdo con la naturaleza de la transacción y los principios contables aplicable.

Todas las compras de bienes y servicios están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes (incluyendo las transacciones entre empresas vinculadas).

Las compras de bienes y servicios están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Las compras de bienes y servicios están registradas en el (o atribuidas al) período adecuado.

Los pagos fueron realizados a los proveedores respectivos.

Los pagos por bienes y servicios comprados están adecuadamente autorizados.

Los descuentos, ajustes y traducciones de transacciones en moneda extranjera están correctamente calculados.


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

.113 Cuentas por pagar

Veraz

Obligación existente

Calculado y valuado

Valuado


Contabilizado

Acumulado

Los pagos por bienes y servicios están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes (incluyendo las transacciones entre empresas vinculadas).

Los pagos por bienes y servicios están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Los pagos por bienes y servicios están registrados en el período adecuado; corte de operaciones es correcto.

Los pasivos contabilizados existen; es decir, los pasivos han sido incurridos y no han sido pagados o cancelados.

Los saldos de cuentas a pagar reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación (incluyendo las modificaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera) de acuerdo con los principios contables aplicables; los montos adeudados por los proveedores son adecuadamente tratados.

Los saldos de cuentas por pagar están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes (incluyendo las transacciones entre empresas vinculadas).

Los saldos de cuentas por pagar están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Sección B5 Costos laborales




Durante la planificación estratégica y el examen debemos estar alertas a las oportunidades de servicio al cliente.

Durante la planificación del trabajo de auditoría para costos laborales debemos recordar que pueden existir requerimientos locales específicos de auditoría y de información para ciertos tipos de beneficios laborales (por ejemplo, planes previsionales, otros planes de beneficios posteriores al retiro, opciones de compra de acciones). Será necesario consultar el material técnico local para obtener la información adicional necesaria para la auditoría de beneficios laborales.

.11 Aserciones

Nuestro objetivo para los componentes es obtener suficiente evidencia de que las aserciones correspondientes a cada componente son válidas. Las aserciones constituyen el eje central de nuestra evaluación de riesgos y de controles y para seleccionar las fuentes de satisfacción de auditoría. Esta Sección identifica las aserciones específicas de los componentes de Costos laborales.


También debemos considerar la aserción Presentación y Exposición: establecer si los costos laborales han sido adecuadamente resumidos, clasificados y descriptos y si se han expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensión de estos ítems.

.111 Costos laborales

Veraz

Empleados existentes

Servicios recibidos

Autorizado

Calculado y valuado

Monto correcto


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

Las remuneraciones están relacionadas con, y los pagos han existentes sido hechos a, empleados reales que han prestado un servicio.

Los beneficios laborales están relacionados con, y los pagos han sido hechos a, individuos reales que tienen derecho al beneficio.

Las tasas de remuneraciones, contratos, planes de beneficios, otros acuerdos de compensación o beneficios y los pagos respectivos están adecuadamente autorizadas por los empleados.

Los costos de remuneraciones (incluyendo acuerdos salariales y de incentivos) y los ajustes o deducciones de las remuneraciones brutas están adecuadamente calculados de acuerdo con la naturaleza y los términos del empleo y los principios contables aplicables; los costos de los beneficios laborales están adecuadamente calculados de acuerdo con la naturaleza y los términos de los planes de beneficios y los principios contables aplicables.

Todos los costos de las remuneraciones y beneficios laborales y los pagos respectivos están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

Los costos de las remuneraciones y beneficios laborales y los pagos respectivos están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Los costos de las remuneraciones y beneficios laborales y los pagos respectivos están registrados en el (o atribuidos al) período adecuado.

.112 Pasivos laborales

Veraz


Calculado y valuado

Monto correcto

Valuado


Contabilizado

Acumulado

Los pasivos por remuneraciones y beneficios laborales representan montos adecuados por servicios prestados o beneficios ganados.

Los pasivos laborales están adecuadamente calculados de acuerdo con la naturaleza y los términos de los acuerdos de remuneración o planes de beneficios y los principios con contables aplicables.

Los pasivos laborales reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación de acuerdo con los principios con contables aplicables.

Todos los pasivos laborales están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

Los pasivos laborales están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Sección B6 Activos fijos





.11 Aserciones

Nuestro objetivo para los componentes es obtener suficiente evidencia de que las aserciones correspondientes a cada componente son válidas. Las aserciones constituyen el eje central de nuestra evaluación de riesgos y de controles y para seleccionar las fuentes de satisfacción de auditoría. Esta Sección identifica las aserciones específicas del componente Activos fijos.


También debemos considerar la aserción Presentación y Exposición: establecer si los activos fijos han sido adecuadamente resumidos, clasificados y descriptos y si se han expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensión de estos ítems.

.111 Adquisiciones y retiros

Las adquisiciones y retiros de activos fijos son identificados como un componente porque normalmente son auditados en forma separada de las compras de bienes y servicios, principalmente por las siguientes regiones:

Las adquisiciones y los retiros pueden ser poco frecuentes pero probablemente sus montos sean significativos.

Las adquisiciones pueden estar sujetas al mismo sistema de controles que las compras de bienes y servicios, o si ocurren frecuentemente, como en el caso de las industrias de capital intensivo, pueden ser procesadas por un sistema específico; las adquisiciones pueden requerir la aprobación específica de la gerencia.

Las adquisiciones pueden abarcar transacciones que difieren de las compras normales (por ejemplo, leasings de capital, activación de intereses o asignaciones de costos laborales)

Si estas circunstancias no se presentan en el caso particular de un cliente, sería conveniente y probablemente más eficiente utilizar el componente de compras de bienes y servicios, para incluir las adquisiciones de activos fijos en lugar de identificar otro componente. En ese caso, deberá prestarse especial atención a los retiros significativos de activos fijos.

Veraz

Real

Autorizado

Calculado y valuado

Monto correcto


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

Las adquisiciones (compras, leasings de capital, permutas, construcción) y los retiros (ventas, retiros, vencimientos de leasing de capital, permutas y abandonos) representan la transferencia de los beneficios y riesgos derivados de la propiedad de los activos fijos; los activos fijos adquiridos existen físicamente.

Las adquisiciones y retiros de activos fijos están adecuadamente autorizadas.

Las adquisiciones y los retiros (incluyendo pérdidas y ganancias resultantes) están correctamente calculados a su monto apropiado de acuerdo con la naturaleza y términos de la transacción y los principios contables aplicables

Las adquisiciones y los retiros están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes; los gastos de mantenimiento y reparación y de arrendamiento de leasings operativos son excluidos de los activos fijos.

Las adquisiciones y los retiros están adecuadamente acumuladas en los registros correspondientes.

Las adquisiciones y los retiros están contabilizadas en el período adecuado.

.112 Depreciación

Veraz

Real

Calculado y valuado

Monto correcto


Contabilizado

Acumulado

Período acumulado

.113 Activos fijos

Veraz

Real

La depreciación está relacionada con loa activos fijos existentes cuya propiedad con sus beneficios y riesgos, corresponden al cliente.

Los montos de depreciación están correctamente calculados utilizando métodos de depreciación y vidas útiles aceptables; la depreciación está adecuadamente asignada a los costos de producción, costos de construcción de activos fijos y gastos, de acuerdo con la naturaleza de los costos y los principios con contables aplicables.

La depreciación está adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

La depreciación está adecuadamente acumulada en los registros correspondientes.

La depreciación está registrada en el período adecuado.

Los activos fijos existen físicamente; los beneficios y riesgos derivados de la propiedad de los activos fijos corresponden al cliente; los activos fijos son utilizados en el negocio o mantenidos para su uso futuro o venta.

Calculado y valuado

Valuado


Contabilizado

Acumulado

Los saldos de activos fijos reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación de acuerdo con los principios contables aplicables; se contabilizan previsiones adecuadas para la depreciación acumulada de los activos depreciables.

Los saldos de activos fijos están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

Los saldos de activos fijos están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Sección B7 Caja y bancos





.11 Aserciones

Nuestro objetivo para los componentes es obtener suficiente evidencia de que las aserciones correspondientes a cada componente son válidas. Las aserciones constituyen el eje central de nuestra evaluación de riesgos y de controles y para seleccionar las fuentes de satisfacción de auditoría. Esta Sección identifica las aserciones específicas del componente Caja y bancos.


También debemos considerar la aserción Presentación y Exposición: establecer si los saldos de caja y bancos han sido adecuadamente resumidos, clasificados y descriptos y si se han expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensión de estos ítems.

.111 Caja y bancos

Veraz

Existen Los saldos de caja y bancos representan efectivo en mano o

entregado en depósito a terceros; los créditos representan sobregiros.

Calculado y valuado

Valuado


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

Los saldos de caja y bancos (incluyendo los sobregiros) reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación (incluyendo variaciones en los tipos de cambio de moneda extranjera), de acuerdo con los principios contables aplicables

Todos los saldos de caja y bancos están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

Los saldos de caja y bancos están adecuadamente acumuladas en los registros correspondientes.

Los saldos de caja y bancos no están sobrevaluados ni subvaluados como consecuencia de un reconocimiento inadecuado de transferencias de fondos entre compañías vinculadas o entre bancos.

Sección B8 Inversiones





.11 Aserciones

Nuestro objetivo para los componentes es obtener suficiente evidencia de que las aserciones correspondientes a cada componente son válidas. Las aserciones constituyen el eje central de nuestra evaluación de riesgos y de controles y para seleccionar las fuentes de satisfacción de auditoría. Esta Sección identifica las aserciones específicas de los componentes del capítulo Inversiones.


También debemos considerar la aserción Presentación y Exposición: establecer si las inversiones han sido adecuadamente resumidas, clasificadas y descriptas y si se han expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensión de estos ítems.

.111 Inversiones

Veraz

Existen

Autorizado

Las inversiones existen; el cliente es propietario de las inversiones.

Las compras y ventas de inversiones están adecuadamente autorizadas.

Calculado y valuado

Monto correcto

Valuado


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

.112 Resultados de las inversiones

Veraz

Real

Las compras y ventas de inversiones (incluyendo las pérdidas y ganancias resultantes), los valores de mercado, primas o descuentos (incluyendo la amortización correspondiente) y la proporción en las ganancias o pérdidas de las entidades en las que se efectúo la inversión, están correctamente calculadas a su monto apropiado (incluyendo la traducción de operaciones en moneda extranjera) de acuerdo con la naturaleza y términos de la transacción y los principios contables aplicables.

Las inversiones reflejan todos los hechos y circunstancias que efectúan su valuación (incluyendo pérdidas de valor) de acuerdo con los principios contables aplicables.

Las transacciones y saldos de inversiones están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

Las transacciones y saldos de inversiones están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Las transacciones de inversiones están registradas en el período adecuado.

Los resultados de las inversiones representan las ganancias obtenidas o las pérdidas incurridas como consecuencia de las inversiones realizadas; el cliente posee los derechos correspondientes a dichos resultados.

Calculado y valuado

Monto correcto


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

Los resultados de las inversiones (incluyendo intereses, amortización de primas descuentos, dividendos, ganancias o pérdidas por ventas, la proporción en las ganancias o pérdidas de las entidades en las que se efectúo la inversión y la ganancia devengada a percibir) están correctamente calculados (incluyendo la traducción de operaciones en moneda extranjera) de acuerdo con la naturaleza y términos de la inversión y los principios contables aplicables.

Los resultados de las inversiones están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

Los resultados de las inversiones están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Los resultados de las inversiones son registrados en el (o asignados al) período adecuado.

Sección B9 Préstamos y Patrimonio





.11 Aserciones

Nuestro objetivo para los componentes es obtener suficiente evidencia de que las aserciones correspondientes a cada componente son válidas. Las aserciones constituyen el eje central de nuestra evaluación de riesgos y de controles y para seleccionar las fuentes de satisfacción de auditoría. Esta Sección identifica las aserciones específicas de los componentes Préstamos y Patrimonio.


También debemos considerar la aserción Presentación y Exposición: establecer si los préstamos y el patrimonio han sido adecuadamente resumidos, clasificados y descriptos y si se han expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensión de estos ítems.

.111 Préstamos

Veraz


Cumplimiento

Los préstamos representan montos adecuados a los prestamistas bajo acuerdos exigibles; las obligaciones de leasing representan montos adecuados por leasings de capital.

Se ha cumplido con las cláusulas del préstamo, limitaciones y requerimientos legales.

Calculado y valuado

Monto correcto

Valuado


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

.112 Patrimonio

Veraz

Real

Autorizado

Las compras de capital de los préstamos (incluyendo leasing financieros), las cancelaciones de los préstamos y los costos de emisión, primas y descuentos están correctamente calculados a su monto apropiado (incluyendo la traducción de operaciones en moneda extranjera) de acuerdo con la naturaleza y términos de la transacción y los principios contables aplicables; los cálculos correspondientes a las cláusulas del préstamo son correctos.

Los préstamos reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación (incluyendo las modificaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera) de acuerdo con los principios contables aplicables.

Las transacciones y saldos de los préstamos están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes (incluyendo las transacciones y saldo entre empresas vinculadas).

Las transacciones y saldos de los préstamos están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Las transacciones sobre préstamos están registradas en el período adecuado.

Las acciones ordinarias y preferidas y las primas de emisión están basadas en la cantidad de acciones emitidas y en circulación; las acciones propias en cartera representan acciones que son propiedad del cliente.

Las transacciones patrimoniales están adecuadamente autorizadas y cumple con los requerimientos legales.

Calculado y valuado

Monto correcto


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

.113 Intereses

Veraz

Real

Calculado y valuado

Monto correcto

Las transacciones patrimoniales (incluyendo la transferencia del resultado neto a resultados acumulados) están correctamente calculadas a su monto apropiado de acuerdo con la naturaleza de la transacción y los principios contables aplicables; las ganancias por acción están correctamente calculadas de acuerdo con los principios contables aplicables.

Todas las transacciones y saldos patrimoniales están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

Las transacciones y saldos patrimoniales están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Las transacciones patrimoniales están registradas en el período adecuado.

Los intereses están relacionados con obligaciones por préstamos o leasings de capital.

Las transacciones de intereses (gastos, intereses capitalizados, amortización de costos de emisión, primas y descuentos, e intereses devengados a pagar) están correctamente calculadas (incluyendo la traducción de operaciones en moneda extranjera) basada en montos pendientes, de acuerdo con los términos de préstamos y los principios contables aplicables.


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

.114 Dividendos

Veraz

Autorizado

Calculado y valuado

Monto correcto


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

Todas las transacciones y saldos de intereses están adecuada e íntegramente contabilizadas en los registros correspondientes (incluyendo las transacciones y saldos entre empresas vinculadas).

Las transacciones y saldos de intereses están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Las transacciones de intereses están registradas en el (o atribuidas al) período adecuado.

Los dividendos cumplen con los requerimientos estatutarios y están adecuadamente autorizados.

Los dividendos y los dividendos a pagar están correctamente calculados en base a las acciones en circulación, de acuerdo con los términos de los acuerdos de emisión de las acciones, porcentaje autorizados y los principios contables aplicables.

Todas las transacciones y saldos de dividendos están adecuada e íntegramente contabilizadas en los registros correspondientes.

Las transacciones y saldos de dividendos están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Las transacciones de dividendos están registradas en el período adecuado.

Sección B10 Impuestos a las Ganancias





.11 Aserciones

Nuestro objetivo para los componentes es obtener suficiente evidencia de que las aserciones correspondientes a cada componente son válidas. Las aserciones constituyen el eje central de nuestra evaluación de riesgos y de controles y para seleccionar las fuentes de satisfacción de auditoría. Esta Sección identifica las aserciones específicas de los componentes de Impuesto a las ganancias.


También debemos considerar la aserción Presentación y Exposición: establecer si el impuesto a las ganancias ha sido adecuadamente resumido, clasificado y descripto y si se han expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensión de estos ítems.

.111 Cargos (créditos) por impuestos a las ganancias

Veraz

Real Los cargos (créditos) del ejercicio por impuesto a las ganancias

están basados en los resultados gravables de acuerdo con las leyes y reglamentos aplicables; los cargos (créditos) diferidos por impuesto a las ganancias están basados en las diferencias temporarias entre los resultados gravables y los resultados antes del impuesto de acuerdo con los principios contables aplicables.

Calculado y valuado

Monto correcto


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

.112 Saldos por impuestos a las ganancias

Veraz

Real

Calculado y valuado

Monto correcto

Las bases de los cargos (créditos) corrientes y diferidos por impuesto a las ganancias están correctamente calculadas. Las tasas por el impuesto están aplicadas adecuadamente de acuerdo con las leyes, reglamentaciones y principios contables aplicables.

Todos los cargos (créditos) por impuesto a las ganancias están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

Los cargos (créditos) por impuestos a las ganancias están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Los cargos (créditos) por impuesto a las ganancias están registrados en el (o atribuidos al) período adecuado.

Los saldos del ejercicio por impuesto a las ganancias representan obligaciones o derechos exigibles por o a las autoridades impositivas; los saldos por impuesto a las ganancias diferido representan los efectos impositivos acumulados de las diferencias temporarias entre los resultados gravables y los resultados antes del impuesto de acuerdo con los principios contables aplicables.

Los pasivos por impuesto a las ganancias representan provisiones adecuadas por el impuesto a las ganancias devengado y no pagado del año corriente y anteriores, incluyendo impuestos estimados a pagar en relación con partidas del año corriente y anteriores sujetas a inspección por las autoridades impositivas, si fuera apropiado; los activos por impuesto a las ganancias están correctamente calculados.

Valuado


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

Todas las transacciones y saldos por impuesto a las ganancias están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

Las transacciones y saldos por impuestos a las ganancias están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Las transacciones por impuesto a las ganancias están registradas en el período adecuado.

Los saldos corrientes y diferidos por impuesto a las ganancias reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación de acuerdo con las leyes y reglamentaciones y los principios contables aplicables; los activos por impuestos a las ganancias están adecuadamente valuados de acuerdo con los principios contables aplicables.

Sección B11 Otros activos





.11 Aserciones

Nuestro objetivo para los componentes es obtener suficiente evidencia de que las aserciones correspondientes a cada componente son válidas. Las aserciones constituyen el eje central de nuestra evaluación de riesgos y de controles y para seleccionar las fuentes de satisfacción de auditoría. Esta Sección identifica las aserciones específicas de los componentes de Otros activos.


También debemos considerar la aserción Presentación y Exposición: establecer si Otros activos han sido adecuadamente resumidos, clasificados y descriptos y si se han expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensión de estos ítems.

.111 Costos diferidos e intangibles

Veraz

Real Los costos diferidos e intangibles representan costos

incurridos que razonablemente puede esperarse que beneficien a ejercicios futuros.

Calculado y valuado

Monto correcto

Valuado


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

.112 Gastos pagados por adelantado

Veraz

Real

Los montos de los costos diferidos e intangibles (incluyendo erogaciones, amortizaciones y resultados por venta) están correctamente calculados a su monto apropiado utilizando métodos y plazos de amortización adecuados de acuerdo con la naturaleza y términos de la transacción y los principios contables aplicables.

Los costos diferidos e intangibles reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación (incluyendo pérdidas de valor) de acuerdo con los principios contables aplicables.

Todas las transacciones y saldos por costos diferidos e intangibles están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

Las transacciones y saldos de costos diferidos e intangibles están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Las transacciones de costos diferidos e intangibles están registradas en el (o atribuidas al) período adecuado.

Los gastos pagados por adelantando representan beneficios, bines o servicios a ser recibidos o utilizados dentro del próximo año (o del ciclo habitual del negocio) por los cuales se ha contraído una obligación.

Calculado y valuado

Monto correcto

Valuado


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

.113 Otros activos

Veraz

Real

Los montos de gastos pagados por adelantado están correctamente calculados a su monto apropiado de acuerdo con la naturaleza y términos de la transacción y los principios contables aplicables; los plazos de amortización son adecuados.

Todas las transacciones y saldos de gastos pagados por adelantado están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

Las transacciones y saldos de gastos pagados por adelantado están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Las transacciones de gastos pagados por adelantado están registradas en el (o atribuidas al) período adecuado.

Los gastos pagados por adelantando reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación (incluyendo pérdidas de valor) de acuerdo con los principios contables aplicables.

El componente Otros activos representa activos sin otra clasificación especial, de propiedad del cliente que razonablemente puede esperarse que beneficien a ejercicios futuros.

Calculado y valuado

Monto correcto

Valuado


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

Los montos de Otros activos (incluyendo compras, ventas, amortizaciones y resultados por ventas) están correctamente calculados de acuerdo con la naturaleza y términos de la transacción y los principios contables aplicables; los plazos de amortización son adecuados.

Todas las transacciones y saldos de Otros activos están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

Las transacciones y saldos de Otros activos están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Las transacciones de Otros activos están registradas en el (o atribuidas al) período adecuado.

El componente Otros activos refleja todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación (incluyendo pérdidas de valor) de acuerdo con los principios contables aplicables.

Sección B12 Otros Pasivos





.11 Aserciones

Nuestro objetivo para los componentes es obtener suficiente evidencia de que las aserciones correspondientes a cada componente son válidas. Las aserciones constituyen el eje central de nuestra evaluación de riesgos y de controles y para seleccionar las fuentes de satisfacción de auditoría. Esta Sección identifica las aserciones específicas de los componentes de Otros pasivos.


También debemos considerar la aserción Presentación y Exposición: establecer si Otros pasivos han sido adecuadamente resumidos, clasificados y descriptos y si se han expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensión de estos ítems.

.111 Provisiones y otros pasivos

Veraz

Obligación existente Los bienes o servicios han sido recibidos pero no facturados por los proveedores se han devengado otros pasivos o impuestos además del impuesto a las ganancias puede haberse incurrido en pérdidas o costos, cuyos montos pueden ser razonablemente estimados, los cuales serán confirmados por probables hechos futuros los pasivos no han sido condonados ni pagados.

Calculado y valuado

Monto correcto

Valuado


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

.112 Ingresos diferidos

Veraz

Recibido

Calculado y valuado

Monto correcto

Valuado

Los pasivos están correctamente calculados o razonablemente estimados de acuerdo con la naturaleza y términos de la transacción correspondiente o esperada y los principios contables aplicables.

Los pasivos reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación de acuerdo con los principios contables aplicables.

Todas las transacciones y saldos están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

Las transacciones y saldos están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Las transacciones están registradas en el (o atribuidas al) período adecuado.

Los ingresos diferidos representan la recepción de efectivo u otro activo (por ejemplo, documentos a cobrar) previa a la entrega de bienes o prestación de los servicios (incluyendo el uso permitido de los recursos del cliente).

Los montos de ingresos diferidos y su correspondiente reconocimiento como ganancias están correctamente calculados a su monto apropiado de acuerdo con la naturaleza y términos de la transacción y los principios contables aplicables.

Los ingresos diferidos reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación de acuerdo con los principios contables aplicables.


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

Todas las transacciones y saldos de ingresos diferidos están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

Las transacciones y saldos de ingresos diferidos están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Las transacciones de ingresos diferidos están registradas en el (o atribuidas al) período adecuado.

Sección B13 Consolidaciones





.11 Aserciones

Nuestro objetivo para los componentes es obtener suficiente evidencia de que las aserciones correspondientes a cada componente son válidas. Las aserciones constituyen el eje central de nuestra evaluación de riesgos y de controles y para seleccionar las fuentes de satisfacción de auditoría. Esta Sección identifica las aserciones específicas de los componentes Consolidaciones.


También debemos considerar la aserción Presentación y Exposición: establecer si los asientos de consolidación han sido adecuadamente resumidos y asignados a las cuentas adecuadas.

.111 Consolidaciones

Veraz

Real

Ocurrido

Las cuentas de todas las subsidiarias sobre las que tiene mayoría accionaria o sobre las cuales se ejerce control en forma efectiva, están adecuadamente incluidas en los estados financieros consolidados de acuerdo con los principios contables aplicables.

Los asientos de consolidación están preparados en base a transacciones o hechos que han ocurrido.

Calculado y valuado

Monto correcto


Contabilizado

Acumulado

Período adecuado

La traducción de la información financiera en moneda extranjera de las subsidiarias incluidas los estados financieros consolidados está correctamente calculada de acuerdo con los principios contables aplicables o las instrucciones de la empresa controlante, según corresponda, los asientos de consolidación están correctamente calculados de acuerdo con la naturaleza de las transacciones y saldos correspondientes, los métodos apropiados y los principios contables aplicables; los asientos de consolidación están adecuadamente incluidos en los estados financieros consolidados.

Todos los asientos de consolidación están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

Los asientos de consolidación y los montos consolidados resultantes están adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.

Los asientos de consolidación están registrados en el período adecuado.

Documents

Web viewLos costos unitarios (materiales, mano de obra y gastos de fabricación según corresponda) y los montos totales (cantidades por costos unitarios)