Contabiliad Del Sistema Financieros - Ejercicios[1]

8/15/2019 Contabiliad Del Sistema Financieros - Ejercicios[1]

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UNIDAD No. 1

EL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO

OBJETIVO:Conocer y comprender al Sistema Financiero Nacional, su estructura, los

organismos de control y la normativa legal que ampara y rige a estas entidades.

1. DEFINICIÓN.

El Sistema Financiero Ecuatoriano está integrado por el conjunto de instituciones que se

dedican principalmente a dos actividades:

Captación de ahorros del público, y

Concesión de préstamos a sus clientes.

Estas instituciones también se dedican a otras actividades como por ejemplo la certificación

de cheques, etc.

El Banco Central del Ecuador (BCE) es la institución autorizada para establecer las tasas de

interés.

La Ley que regula y controla a las Instituciones del Sistema Financiero es la “Ley Orgánica

de Instituciones Financieras del Sistema Financiero (LOISF)”

Esta Ley regula la creación, organización, funcionamiento o liquidación y extinción de las

instituciones privadas y Superintendencia de Bancos y Seguros

(Entidad encargada de la supervisión y control de las instituciones del

Sistema Financiero.

Las instituciones financieras públicas se rigen por sus propias leyes

Aplicación de esta ley en normas de solvencia, prudencia financiera

según su naturaleza jurídica.

Mutualistas, cooperativas de ahorro y crédito, instituciones de

servicios financieros (III); quedarán sometidas a la aplicación de

normas de solvencia y prudencia financiera en base a las normas que expida para el efecto.


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Instituciones de servicios auxiliares del sistema financiero serán vigiladas por la

Superintendencia de Bancos y ésta dictará normas de carácter general aplicables a este tipo

de instituciones.

2. HISTORIA DEL SISTEMA FINANCIERO MUNDIAL Y ECUATORIANO.

En el MUNDO los primero bancos a aparecieron en Babilonia (Egipto), Italia, Grecia, Roma

es decir en el continente europeo.

En el ECUADOR los primeros bancos aparecieron en el Siglo XIX, en Guayaquil en 1859

llamado “Banco Particular de Lizárraga”.

En 1861 se da la primera emisión de billetes y se crea el “Banco Particular de Descuento y

Circulación”.

En 1868 se crea el “Banco del Ecuador” y el “Banco Quito”.

En 1871 se crea el “Banco de Crédito Hipotecario” y el “Banco Nacional”.

En 1884 se crea el “Banco Internacional “

En 1855 el “Banco Anglo- Ecuatoriano”.

En 1886 el “Banco Territorial”.

En 1894 el “Banco Comercial” y “Agrícola de

Guayaquil”.

En 1906 se fundó el “Banco Pichincha”.

En 1913 el “Banco del Azuay de Cuenca”.

En 1926 llega a Quito la misión KEMMERER, la cual en 1927 crea la Ley Orgánica del

Banco Central del Ecuador.

11 de Marzo de 1999 se decreta el feriado bancario.

En el 2000 inicia la transformación del sistema monetario y cambiario.


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3.2 INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS

3.2.1 Bancos: Los bancos pueden ser públicos o privados, según la

legislación ecuatoriana se definen como instituciones de

intermediación que pueden recibir recursos en depósitos a la vista,depósitos a plazos y conceder créditos en cuenta corriente o de

ahorros.

3.2.2 Cooperativas de ahorro y crédito: Son instituciones con

finalidad social y su principal acción es la captación de recursos

del público en forma de depósitos a la vista y/o depósitos de

ahorro, sin embargo, este tipo de instituciones no tienen la

capacidad de invertir en proyectos de vivienda, operaciones de

arrendamiento mercantil y negociar documentos de comercio exterior.

3.2.3 Mutualistas: Las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito

para la vivienda, son instituciones con finalidad social y su principal

acción es la captación de recursos del público en forma de

depósitos a la vista y/o depósitos de ahorro para destinarlos al

financiamiento de la vivienda y la construcción.

3.2.4Sociedades financieras: Las sociedades financieras ocorporaciones de inversión y desarrollo son instituciones que

tienen la capacidad de efectuar todas las operaciones de un

banco a excepción de conceder créditos en cuenta corriente.

Estas instituciones se caracterizan por participar en proyectos de inversión en sectores

productivos e invertir en compañías de esta naturaleza.

3.3 INSTITUCIONES DE SERVICIOS FINANCIEROS

3.3.1 Almacenes Generales de Depósito: Tienen por objeto la

conservación, custodia y manejo de mercancías y productos de

procedencia nacional o extranjera.


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3.3.2 Compañías de arrendamiento mercantil (Leasing): Son

sociedades anónimas que tienen por objetivo arrendar un bien

de su propiedad, por un plazo determinado y forzoso, en el cual

el arrendatario reconoce el pago de una renta.

3.3.3 Compañías emisoras o administradoras de tarjetas

de crédito: Son sociedades anónimas que presentan servicios

de carácter financiero, mediante la emisión, administración,

financiamiento o mercadeo de tarjetas de crédito de pago y de

afinidad de circulación general, en moneda nacional o extranjera.

3.3.4 Casas de cambio: Son sociedades anónimas que tienen por

objetivo efectuar operaciones de compra-venta o permuta de

divisas efectuadas de modo habitual y permanente en el mercado

libre de cambios.

3.3.5 Empresas de Factoring: El factoring es un producto

financiero con el que una empresa puede tener financiamiento

inmediato a través de la venta de su cartera de créditos total o

parcial a otra empresa llamada Factor.

3.4 INSTITUCIONES DE SERVICIO AUXILIARES DEL SISTEMA FINANCIERO

3.4.1 Transporte de especies monetarias y de valores: Sociedades

dedicadas a la movilización de especies monetarias o valores de un

lugar a otro con seguridad y confiabilidad.

3.4.2 Servicios de cobranza: Sociedades o instituciones que

prestan servicio de cobranza a cambio de una comisión.

3.4.3 Cajeros automáticos: Sociedades propietarias de máquinasexpendedoras usadas para extraer dinero utilizando una tarjeta de

plástico con una banda magnética o chip, sin necesidad de personal

del banco.


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3.4.4 Servicios contables y de computación: Sociedades dedicadas

únicamente a la prestación de servicios de asesoramiento profesional

contable.

4. Organismos de control del Sistema Financiero Ecuatoriano.

Organismos decontrol del

SistemaFinancieroEcuatoriano.

4.1 Superintendenciade Bancos y Seguros

Es un ente de control, queregula a las Institucionesdel Sistema Financieroprincipalmente para los

bancos y ycompañías deseguros y reaseguros.

4.2 JuntaBancaria

Se encarga deformular políticasde control.

4.4Superintendencia

de EconomíaPopular y Solidaria

Controla a lascooperativas deahorro y crédito

4.5 BancoCentral del

Ecuador

4.3 Consejo delavado de activos

Unidad deinteligenciafinanciera

Precautela o avalael ingreso dedinero ilícito o

ilegal


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Otros organismos de control de las Instituciones del Sistema Financiero Nacional.

4.6 Superintendencia de Compañías. (Bancos Privados)

4.7 Contraloría general del Estado. (Instituciones Financieras Públicas).

4.8 Servicio de Rentas Internas. (Controla todas las Instituciones del país)

5. Organismos de control del Sistema Financiero Ecuatoriano.

5.1 Superintendencia de Bancos y Seguros.

Organismo técnico y autónomo que vigila y controla la organización, actividades,

funcionamiento, disolución y liquidación de las instituciones bancarias, públicas,privadas y de seguros. Su máxima autoridad es el Superintendente de Bancos ySeguros, es una institución de derecho público.

5.2 Junta Bancaria.

Organismo que forma parte de la Superintendencia de Bancos, está formada porcinco miembros, este organismo se encarga de formular políticas de control ysupervisar la creación y liquidación de las instituciones financieras que están bajo sucontrol.

5.3 Unidad de inteligencia financiera.

Organismo perteneciente al Consejo Nacional contra el lavado de activos. Tienecomo finalidad prevenir, detectar, sancionar y erradicar el lavado de activos.

5.4 Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

Entidad técnica de Supervisión y control de las organizaciones de economía populary solidaria (cooperativas).

5.5 Banco Central.

Organismo que esta llamado a ser el depositaria de las instituciones del sector

público, al manejo de la inflación, la especulación, el abuso del crédito, la falta decontrol sobre los bancos.

5.6 Superintendencia de Compañías.

Organismo técnico, con autonomía administrativa y económica que vigila y controla laorganización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de compañías.


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5.7 Contraloría General del Estado.

Organismo técnico encargado de controlar la utilización de los recursosestatales y la consecución de los objetivos de las instituciones del estado y delas personas jurídicas de derecho privado que disponga de recursos públicos.

5.8 Servicio de Rentas Internas SRI

Organismo de derecho público para fines de control de las obligacionestributarias que deben cumplir las Instituciones del Sistema Financiero.


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UNIDAD No. 2

ÁMBITO DE LA CONTABILIDAD DE BANCA Y COOPERATIVA

OBJETIVO: Identificar el marco conceptual, la estructura y operatividad de la contabilidad de

banca y cooperativa.

1. SUPERVISIÓN BANCARIA

El Comité de Basilea, es una organización formada en 1974, por los presidentes de los

Bancos Centrales del Grupo de los Diez (Países), integrada por autoridades de Supervisión

Bancaria de los siguientes países: Bélgica, Canadá, Francia, Alemania, Italia, Japón,

Luxemburgo, Holanda, Suecia, Suiza, Reino Unido y los Estados Unidos. Esta organización

adopta el nombre de “Comité de Basilea para la Supervisión Bancaria”, ya queusualmente se reúne en el Banco de Regulaciones Internacionales en Basilea, donde se

encuentra ubicada permanentemente su secretaría.

En abril de 1997 se produjo el documento: “Principios Básicos para la Supervisión Bancaria

Efectiva”, el cual consta de 25 principios, que el Comité considera deben ser implementados

por las autoridades bancarias y públicas en todos los países para lograr un sistema de

supervisión efectiva.

Los Principios se relacionan con:

Precondiciones para una efectiva supervisión.

Licencia y estructura.

Regulaciones prudenciales y exigencias.

Métodos para una supervisión bancaria permanente.

Exigencias de información.

Facultades formales de los supervisores.

Banca transfronteriza

Además de los principios, el documento contiene explicaciones de los diversos métodos que

los supervisores pueden implementar para utilizarlos.


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2. ORGANIGRAMA

3. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un

negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos

que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una

empresa determinada.

Un sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema de información bien

diseñado, ofreciendo así control, compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable de costo /

beneficio.

La información contable debe servir fundamentalmente para:

Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que

tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales

recursos y el resultado obtenido en el periodo.

COMITÉ DEBASILEA

El primer Comité deBasilea en 1974

El Comité decidió introducirun sistema de medición decapital comúnmenteconocido como el Acuerdode Capital de Basilea

El segundo Comitéde Basilea en 1988

La Comisión presentó unapropuesta de revisión delrégimen de capitalización.

El tercer Comité deBasilea en el 2000

Se dio a conocer unconjunto integral dereformas elaborado por elComité de Basilea parafortalecer la regulación,supervisión y gestión deriesgos del sector bancario.

Existieron 3 Comitésde Basilea


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Predecir flujos de efectivo.

Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.

Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.

Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.

Ejercer control sobre las operaciones del ente económico. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.

Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.

Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica

representa para la comunidad.

4. PRINCIPIOS GENERALES

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados conocidos como (PCGA) son un

conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criteriosreferidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y

económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los

estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.

Los PCGA se clasifica en:

Conceptos básicos.- Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto

orientar la acción de la profesión contable.

Conceptos esenciales.- Específica en el tratamiento el General que debe aplicarse

el reconocimiento y medición de hechos ciertos que afectan la posición financiera en

los resultados de las operaciones de la empresa.

Conceptos generales de operación.- Son los que guían la selección y medición de

los acontecimientos en la contabilidad, así como la presentación de la información

financiera.

Dentro de estos tenemos a los siguientes:

ENTE CONTABLE

El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad

económica. Es campo de acción en la contabilidad financiera, es la actividad económica de

la empresa.


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EQUIDAD

La contabilidad y su información deben basarse en el principio de equidad, de tal manera

que el registro de los derechos económicos y su información se lo basen en igualdad para

todos los sectores, sin referencia para ninguno en particular.

EMPRESA EN MARCHA

Principio por el cual se asume que la empresa continuará sus operaciones por un tiempo

indefinido y no será liquidado en un futuro previsible, salvo que existan situaciones de

continuas pérdidas, insolvencia, etc.

REVELACIÓN SUFICIENTE – UNIFORMIDAD

Establece que todo estado financiero debe tener la información necesaria y presentada en

forma comprensible de tal manera que se pueda conocer claramente la situación financiera y

los resultados de sus operaciones.

MEDICIÓN DE RECURSOS

La contabilidad y la información financiera se fundamentan en los bienes materiales e

inmateriales que poseen valor económico y por tanto son susceptibles de ser valuados en

términos monetarios.

PRINCIPIOS DE PARTIDA DOBLE.

La contabilidad se basa en los principios de partida doble y significa que en cada transacción

se registran los defectos, uno que recibe y otro que entrega, por tanto afectará por lo menos

a dos partidas o cuentas contables por igual valor para que exista equilibrio.


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5. ESTADOS MENSUALES

Los estados financieros o estados contables los podemos definir como son un registro formal

de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad.

Los estados financieros reflejarán fielmente la situación financiera y el rendimiento financiero,

así como los flujos de efectivo de una entidad. La imagen fiel exige la representación fiel de

los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con

las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos

establecidos en el Marco conceptual. Se presumirá que la aplicación de las NIIF,

acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros

que proporcionen una presentación razonable.

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situaciónfinanciera y del rendimiento financiero de una entidad.

Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los

administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los

estados financieros suministrarán la siguiente información acerca de una entidad:

a. Activos;

b. Pasivos;

c. Patrimonio neto;

d. Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;

e. Aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su

condición de tales; y

f. Flujos de efectivo.

5.1 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son elementos de los estados financieros los siguientes:

• Activo: es un recurso controlado por la entidad, como consecuencia de sucesos

pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.


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• Pasivo: es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos

pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarla, la entidad espera

desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

• Patrimonio neto: Representan los aportes iniciales del capital, más las reservas,

el superávit de capital y las utilidades no distribuidas. Es también la parte residualde los activos de la empresa, una vez deducidos los pasivos.

• Ingresos: son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo

largo del periodo contable, en forma de entrada o incrementos de valor de los

activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado

aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de

los propietarios a ese patrimonio.

• Gastos: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo

del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones de valor de los activos,o bien como surgimiento de pasivos, que dan como resultado decrementos en el

patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los

propietarios.

5.2 CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El conjunto completo de estados financieros comprende:

1. Estado de situación financiera (balance general).

2. Estado de resultados.

3. Estado de cambios o evolución en el patrimonio neto.

4. Estado de flujos de efectivo

Una entidad presentará con el mismo nivel de importancia todos los estados financieros que

formen un conjunto completo de estados financieros.

5.3 POLÍTICAS CONTABLES

A continuación se presentan algunas consideraciones que hay que tener en cuenta sobre la

NIC 1.

• Los estados financieros reflejarán la situación, el rendimiento financiero y los

flujos de efectivo de la empresa, es importante anotar que la representación fiel

de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de

acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos,

ingresos y gastos fijados en el Marco Conceptual. Se presumirá que la aplicación


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de las NIIF, acompañada de informaciones adicionales cuando sea preciso, dará

lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable

• Toda empresa cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuará, en las

notas, una declaración, explícita y sin reservas, de cumplimiento

• La presentación razonable se alcanzará cumpliendo con las NIIF aplicables. Una

presentación razonable adicionalmente requiere que la empresa: Seleccione y

aplique las políticas contables de acuerdo con la NIC 8 Políticas contables,

cambios en las estimaciones contables y Errores, Presente la información,

incluida la relativa a las políticas contables, de manera que sea relevante, fiable,

comparable y comprensible y Suministre información adicional siempre que los

requisitos exigidos por las NIIF resulten insuficientes para permitir a los usuarioscomprender el impacto de determinadas transacciones, de otros eventos o

condiciones, sobre la situación y el rendimiento financieros de la empresa

• Es importante anotar que las políticas contables inadecuadas no quedarán

legitimadas por el hecho de dar información acerca de las mismas, ni tampoco por

la inclusión de notas u otro material explicativo al respecto

Los estados financieros se elaborarán bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento, sipor el contrario la dirección pretenda liquidar la empresa o cesar en su actividad procederá a

revelar esta información en los estados financieros

Todos los estados financieros se elaboraran bajo la hipótesis contable del devengo, con

excepción sobre flujos de efectivo. La presentación y clasificación de las partidas en los

estados financieros se conservará de un ejercicio a otro.

Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa, deberá serpresentada por separado en los estados financieros. Las partidas de naturaleza o función

distinta deberán presentarse separadamente, a menos que no sean materiales.

5.4 SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA


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La situación financiera de la empresa está representada en el "Estado de Resultados" en

donde se reflejan las utilidades o pérdidas obtenidas en un año específico.

Y la situación económica de la empresa está representada en el "Balance General" en donde

se refleja a una fecha específica toda la operatividad del negocio, los derechos yobligaciones que la empresa tiene, es decir los activos, pasivos y el patrimonio.

5.5 RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La emisión de estados financieros conlleva una gran responsabilidad, es por eso que la ley

ha sido tan exigente al diseñar principios y procedimientos que permitan ofrecer información

financiera confiable, verás, puesto que esa información tiene un alto impacto en la sociedad,

en la medida que la información expuesta en los estados financieros incide en la toma de

decisiones económicas por parte de la empresa privada, decisiones que repercuten

directamente en el bienestar de la sociedad.

De allí que la ley ha optado por investir el CONTADOR PÚBLICO de la facultad de dar fe

pública, de manera que puede ser la garantía que la sociedad necesita frente a la

información expuesta en los estados financieros.

La sociedad, para tomar decisiones acertadas, necesita tener una confianza mínima en las

fuentes sobre las cuales se basan sus decisiones, como en el caso de los estados

financieros.

Es por ello que emitir un estado financiero conlleva tanta responsabilidad, puesto que de la

veracidad de la información allí consignada, puede depender en buena parte el bienestar y

correcto desarrollo de toda una sociedad.

6. AUDITORÍA BANCARIA

Auditoría proviene del inglés TO AUDIT, que significa verificar, inspeccionar; por lo tanto“Auditoría es la actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables,

siempre que aquella tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener efectos

frente a terceros”. La auditoría surge para garantizar la información financiera. La actividad

de la auditoría existe tanto a nivel privado como a nivel público, pero estas se diferencian de

los personajes que intervienen en su realización. Las especiales características de la


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auditoría exigen la descripción de sus notas diferenciadoras como mejor instrumento de

análisis de su concepto.”


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UNIDAD No. 3

EL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS COMO BASE DE LA CONTABILIDAD DE BANCA

Y COOPERATIVA

OBJETIVO: Conocer el marco conceptual y operatividad del Catálogo Único de Cuentas que

se aplica en el Sistema Financiero.

1. EL CATÁLOGO DE CUENTAS

1.1 COMPONENTE INSTRUMENTAL.

El componente instrumental es aquel que permite directamente, a

partir del esqueleto conceptual, clasificar y registrar los diferentes

hechos financieros, económicos y sociales que realizan lasempresas. Es decir, canaliza todas las operaciones que estos entes realizan con el objeto de

producir una información que revele la realidad de las entidades.

El modelo instrumental según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

(PCGA), está estructurado por un manual de procedimientos y un catálogo general de

cuentas.

1.2 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO

La Superintendencia de Bancos y Seguros ha diseñado el Catálogo Único de Cuentas de

uso obligatorio para todas las entidades financieras del país, con el objetivo de unificar el

sistema contable del Sector Financiera, con las reglas internacional del Comité de Basilea

con la finalidad de mejorar el control, vigilancia financiera, técnicas de auditoría, reducir al

mínimo el riesgo sistemático y el deterioro de la confianza de la ciudadanía. Las instituciones

del Sistema Financiero no podrán modificar al plan de cuentas, y deberán entregar

obligatoriamente los estados financieros mensuales y la consolidación anual a la

Superintendencia de Bancos y Seguros el 31 de Diciembre de cada año.

1.3 CONTENIDO DEL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS

El Catálogo Único de Cuentas contendrá:

Plan de cuentas.


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Instrucciones generales para el registro de transacciones.

Instructivo para el uso de cada cuenta.

Formato de los balances básicos.

2. PLAN DE CUENTAS

Es el detalle de cuentas ordenadas y codificadas en atención a normas internacionales.

3. CODIFICACIÓN

La identificación y codificación de cuentas se basa en el sistema de codificación decimal,

para facilitar la implantación de sistemas computarizados que garanticen un registro

adecuado de las transacciones. El Catálogo establece el uso de seis dígitos,

horizontalmente, que identifican:

0 Elemento del Estado Financiero o Grupo general

00 Grupo de cuentas

0000 Cuentas

000000 Subcuentas

Ejemplo:

1 ACTIVO

11 FONDOS DISPONIBLES

1101 Caja

110105 Efectivo

4. PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS 4.1 ACTIVO

Es un recurso económico de propiedad de la empresa, representa bienes y derechos

cuantificables, que se espera produzcan beneficios económicos futuros para la empresa.

Para las instituciones financieras, los principales grupo de cuentas del Activo son:


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11 FONDOS DISPONIBLES

12 OPERACIONES INTERBANCARIAS

13 INVERSIONES

14 CARTERA DE CRÉDITOS

15 DEUDORES POR ACEPTACIONES

16 CUENTAS POR COBRAR

17 BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO,

DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS

POR LA INSTITUCIÓN

18 PROPIEDADES Y EQUIPO

19 OTROS ACTIVOS

4.2 PASIVO

Representa las deudas u obligaciones adquiridas como resultado de la captación de

recursos del público (depósito) u otras exigencias (préstamos realzados a bancos más

grandes).Según el Catálogo Único de Cuentas, los grupos de cuentas del Pasivo son:

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

22 OPERACIONES INTERBANCARIAS

23 OBLIGACIONES INMEDIATAS

24 ACEPTACIONES EN CIRCULACIÓN

25 CUENTAS POR PAGAR

26 OBLIGACIONES FINANCIERAS

27 VALORES EN CIRCULACIÓN

28 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y

APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES

29 OTROS PASIVOS.

4.3 PATRIMONIO

Registra la participación de los dueños en los activos de la institución financiera, mediante

los aportes de los accionistas o del Estado. Es el resultado de la diferencia entre el activo y

el pasivo. Los grupos de cuentas del patrimonio son:


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31 CAPITAL SOCIAL

32 PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACIÓN EN

ACCIONES

33 RESERVAS

34 OTROS APORTES PATRIMONIALES

35 SUPERÁVIT POR VALUACIONES

36 RESULTADOS

37 DESVALORIZACIONES DEL PATRIMONIO

4.4 GASTOS

Informan los cargos financieros, gastos administrativos, operativos y no operativos, tanto

ordinarios como extraordinarios causados durante un período económico determinado. Los

grupos de cuentas de Resultado Deudoras (gastos) son:

41 INTERESES CAUSADOS

42 COMISIONES CAUSADAS

43 PÉRDIDAS FINANCIERAS

44 PROVISIONES

45 GASTOS DE OPERACIÓN

46 OTRAS PÉRDIDAS OPERACIONALES

47 OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS

48 IMPUESTOS Y PARTICIPACIÓN EMPLEADOS

4.5 INGRESOS

Agrupan todos los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como

extraordinarios, logrados durante un ejercicio financiero determinado. Los grupos de cuentasde Resultado Acreedoras (ingresos) son:

51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS

52 COMISIONES GANADAS

53 UTILIDADES FINANCIERAS


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54 INGRESOS POR SERVICIOS

55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES

56 OTROS INGRESOS

57 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

4.6 CUENTAS CONTINGENTES

Corresponden a transacciones presentes, que implican una obligación sobre un hecho futuro

probable o incierto que puede ocasionar la pérdida de un activo. Los grupos de cuentas

Contingentes son:

61 DEUDORAS62 DEUDORAS POR EL CONTRA

63 ACREEDORAS POR EL CONTRA

64 ACREEDORAS

4.7 CUENTAS DE ORDEN

Representan las operaciones que no afectan a la situación financiera, ni los resultados de la

institución financiera durante un período económico determinado. Los grupos de cuentas de

Orden son:

71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

72 DEUDORAS POR EL CONTRA

73 ACREEDORAS POR EL CONTRA

74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS


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UNIDAD No. 4

REGISTROS CONTABLES DE LAS DIFERENTES OPERACIONES BANCARIAS

OBJETIVO: Realizar los asientos contables de operaciones activas, pasivas y otras, que

realizan las instituciones financieras.

1. CONSTITUCIÓN DE UN BANCO

Las Instituciones del Sistema Financiero Privado se constituirán bajo la forma de una

COMPAÑÍA ANÓNIMA excepto las asociaciones Mutualistas y las cooperativas de ahorro y

crédito.

1.1 CAPITAL REQUERIDO

La constitución de nuevos bancos y sociedades financieras, requerirá de un patrimonio

técnico constituido mínimo de:

Para bancos USD 7.886.820,00

Para sociedades financieras USD 3.943.410,00

Para mutualistas USD 788.682,00

Para cooperativas USD 788.682,00

1.2 CAPITAL AUTORIZADO

Es el monto máximo de acciones o participaciones autorizadas por la Superintendencia de

Compañías.

1.3 CAPITAL SUSCRITO

Capital efectivamente adquirido por los accionistas en relación a las acciones autorizadas -

emitidas

1.4 CAPITAL PAGADO

Porción del capital suscrito que pagan los socios al momento de la constitución de la

sociedad, que no podrá ser menor del cincuenta por ciento (50%) del capital suscrito, y el


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otro 50% deberá ser pagado en un plazo máximo de un año contado desde la fecha de

suscripción.

1.5 MODELO DE UNA ACCIÓN

1.6 REQUISITOS BÁSICOS PARA PROMOTORES, ACCIONISTAS O SOCIOS

Certificación de los antecedentes personales de los promotores, que permitan

verificar su responsabilidad, honradez y solvencia.

Demostrar su condición de representantes de los promotores.

Estudio de Factibilidad económico y financiero, de la compañía por constituirse con

datos actualizados.

Banco ICA CAPITAL AUTORIZADO: US. $10.000.000

CAPITAL SUSCRITO: US. $ 8.000.000

Dividido en 25000 acciones ordinarias y nominativas de $400 cada una

CAPITAL PAGADO: US. $ 7.886.820

TITULO NO. 01 POR 2500 ACCIONES SERIE: A

Certificamos que JUAN FERANANDEZ MARÍNEs propietario de Dos mil Quinientas Acciones Ordinarias, nominativas e indivisibles, decuatrocientos dólares, cada una, numeradas desde 5.001 hasta la 7.500 serie A emitidas por

BANCO ICA, domicilio en Quito, y constituido según Escritura Publica otorgada el 1 de Marzo del2014 ante el Notario Dr. Alberto Álvarez inscrita en el Registro Mercantil de Fojas de 101 a 153.Tomo 48. El 12 de abril de 2014.

Quito, abril 18 del 2014

Presidente del Directorio Presidente Ejecutivo


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El proyecto de contrato de constitución que debe incluir el estatuto previsto para la

institución financiera.

1.7 REQUISITOS BÁSICOS PARA LOS ADMINISTRADORES.

La Superintendencia de Bancos y Seguros en forma previa a la entrega del certificado de

autorización, calificará a los administradores analizando:

Su calidad profesional;

Su experiencia en el manejo de instituciones del sistema financiero y en la

administración de riesgos; y,

Que no se encuentren incursos en las inhabilidades contempladas en artículo 35 de

la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero como son las personas legal y

físicamente incapaces.

La Superintendencia de Bancos y Seguros negará la calificación a las personas que

vayan a ejercer la administración de una institución financiera, si éstas se encuentran

incursos en las prohibiciones.

Los administradores calificados presentarán para revisión y aprobación de la

Superintendencia de Bancos y Seguros los manuales de organización y de políticas y

procedimientos de control interno.

Después de seis meses una vez concluida la promoción pública se deberá solicitar a laSuperintendencia de Bancos la autorización respectiva acompañado lo siguiente:

1. La escritura pública que contenga:

a. El Estatuto Social aprobado

b. El listado de los accionistas suscriptores y su nacionalidad; y

c. El monto del capital suscrito y pagado, además el número de acciones que les

corresponde.

2. El certificado extendido por el banco que haya recibido el depósito de la integración

del capital.

1.8 ASIENTOS CONTABLES PARA LA CONSTITUCIÓN DE UN BANCO


28/119

EJERCICIO # 01: DE LA CONSTITUCIÓN DEL BANCO ICA

El 1 de Abril del presente año, en la ciudad de Quito, una vez cumplidos todos los requisitos

legales de constitución, el Dr. Ramiro Larrea Santos Notario Sexto del Cantón, emite la

Escritura Pública de Constitución del Banco que se denomina “ICA” con un capital de$10’000.000,00 divididas en 25.000 acciones de $400,00 c/u.

Los accionistas promotores suscriben el total del capital autorizado en partes iguales así:

1 Danilo Carrera 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00

2 Carmen Valdéz 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00

3 Carlos San Andrés 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00

4 Elena Pazmiño 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00

5 Juan Pablo Gutiérrez 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00

SUMAN 25.000 Acciones 10’000.000.00

Abril 02: Los accionistas pagan el 50% del capital suscrito en efectivo, valor que se deposita

en el Banco del Pacífico en la Cta. Cte. Nº 107719-9 para la integración del capital.

Abril 05: El Banco ICA gira e cheque Nº 0001 para retirar el 50% del valor depositado para la

integración del capital, para iniciar la atención al público.

FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABERAbril 01

1690 10´000.000,00169030 10´000.000,00

2´000.000,002´000.000,00

2´000.000,002´000.000,002´000.000,00

3103 10´000.000,00

DETALLE01

Cuentas por cobrar variasPor venta de bienes y acciones

Aportes de sociosp/r la suscripción de las acciones

Danilo CabreraCarmen Valdéz

Carlos San AndrésElena PazmiñoJuan Pablo Gutiérrez

BANCO “ICA S.A”

LIBRO DIARIODEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

EN USD


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EJERCICIO # 02: DE LA CONSTITUCIÓN DEL BANCO HONESTIDAD

El 1 de Junio del año en curso se constituye el Banco Honestidad con un capital de USD

10´000.000,00 divididos en acciones de $1.000,00 cada una.

El 2 de Junio, los accionistas promotores suscriben las acciones de la siguiente manera

Juan Pablo Gutiérrez el 30% de las acciones.

Joaquín Álvarez el 10% de las acciones.

Vicenta Alcívar el 25% de las acciones.

Eduardo Sotomayor el 20% de las acciones.

Carolina Piza el 15% de las acciones.

El 15 de Junio, los accionistas depositan en la cuenta corriente de integración N º 8167245

del Banco Bolivariano el valor de las acciones suscritas como sigue:

Juan Pablo Gutiérrez el 80%

Joaquín Álvarez el 60%

Vicenta Alcívar el 50%

Abril 021103 5´000.0000,00110310 5´000.000,001690 5´000.000,00169030 5´000.000,00

1´000.000,001´000.000,00

1´000.000,001´000.000,001´000.000,00

Abril 023103 5´000.0000,003101 5´000.0000,00

Abril 051101 2´500.000,00110105 2´500.000,001103 2´500.000,00110310 2´500.000,00

Carmen Valdéz

Por venta de bienes y acciones

Carlos San AndrésElena PazmiñoJuan Pablo Gutiérrez

Danilo Cabrera

Bancos e instituciones financieras locales

02Bancos y otras instituciones financieras

p/r cobr del cheque Nº 0001 para inicio de lasoperaciones

p/r ajuste por pago del 50% del capital suscrito

04CajaEfectivo

Bancos y otras instituciones financierasBancos e instituciones financieras locales

p/r el pago del 50% de las acciones suscritas enefectivo, y el depósito en la Cta. Cte. Nº 107719-9 para la integración del capital.

03Aportes de socios

Capital pagado

Cuentas por cobrar varias


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Eduardo Sotomayor el 40%

Carolina Piza el 20%

El 30 de Junio, el banco inicia la atención al público después de cumplir con todos los

requisitos legales. Previamente se retira del Banco Bolivariano el 40% del dinero depositadocon cheque 0001

FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABERJun. 01

1690 10´000.000,00169030 10´000.000,00

3´000.000,001´000.000,002´500.000,002´000.000,001´500.000,00

3103 10´000.000,00

Jun. 021103 5´350.000,00110310 5´350.000,001690 5´350.000,00169030 5´350.000,00

2´400.000,00600.000,00

1´250.000,00800.000,00300.000,00

Jun. 023103 5´350.000,003101 5´350.000,00

Jun. 05

1101 2´140.000,00110105 2´140.000,001103 2´140.000,00110310 2´140.000,00

Cuentas por cobrar variasPor venta de bienes y acc iones

BANCO HONESTIDADLIBRO DIARIO

DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014EN USD

DETALLE01

p/r la suscripción de las acciones02


Aportes de socios

Eduardo SotomayorCarolina Piza

Cuentas por cobrar variasPor venta de bienes y acc ionesJuan Pablo GutiérrezJoaquín Álvarez

Vicenta Alcivar

p/r cobro del cheque Nº 0001 para inicio de lasoperaciones

Juan Pablo GutiérrezJoaquín ÁlvarezVicenta AlcivarEduardo SotomayorCarolina Piza

p/r ajuste por pago del 53,5% del capital suscrito

04

CajaEfectivo


p/r el pago de las acciones suscritas en efectivo, y eldepósito en la Cta. Cte. Nº 8167245 para la integracióndel capital, en el Banco Bolivariano.

03Aportes de socios

Capital pagado


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32/119


33/119

2. CUENTA CORRIENTE

2.1 CONCEPTO

Es un contrato celebrado entre el cuenta correntista y un banco, representa el dinero

depositado a la vista (valores disponibles como el efectivo y casi disponibles como los

cheques), por el dueño de una cuenta corriente en un banco, es decir son valoresdisponibles que exige la emisión de un cheque para retirar los fondos.

2.2 REQUISITOS PARA ABRIR UNA CUENTA CORRIENTE

PERSONA NATURAL:


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35/119

2.3 SOLICITUD PARA ABRIR UNA CUENTA CORRIENTE.

Quien desea abrir una cuenta corriente debe completar una solicitud. Con esto, el banco

verifica si la persona natural o jurídica no se encuentra reconocida en el Registro Nacional de

Datos Crediticios. La solicitud contendrá el siguiente formato:

Además debe llenar una tarjeta con la firma o firmas correspondientes

2.4 REGISTRO DE FIRMAS

Riobamba, 12 de Mayo del 2014

Banco Internacional

A quien corresponda:

Por medio de la presente, JAIME PÉREZ SEVILLA, con número de identificación 00897652299,deseo solicitarles de la manera más atenta la apertura de la cuenta “perfiles estudiantiles” básica de

este importante banco.

Esta cuenta me ayudaría mucho a organizar el dinero que recibo por concepto de una becaestudiantil, además de que me daría tranquilidad gracias a la estabilidad que tiene este banco.

Sin más por el momento, les reitero mi interés por abrir la cuenta anteriormente mencionada.Asimismo, anexo los documentos solicitados para realizar el trámite, que son los siguientes: Copiade acta de nacimiento. Copia de comprobante de domicilio Copia de identificación oficial Copia decomprobante de estudios

Atte. Jaime Pérez Sevilla


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37/119


38/119

Fecha aparentemente alterada.

Falta de la fecha.

Fecha incompleta.

Fecha caducada.

No endosado.

Cheque mutilado.

c) REVOCACIÓN O CHEQUE REVOCADO: El titular de una cuenta está facultado por la

Ley a revocar el pago de un cheque girado, para precautelar los fondos disponibles. Las

razones para prohibir el pago de un cheque son:

Pérdida

Sustracción

Deterioro

Cuando el banco revoca un cheque girado procede a bloquear la cuenta corriente el valor

por el que se emitió el cheque, por 90 días, contados desde la fecha que el dueño de la

cuenta corriente solicitó la suspensión del pago.

2.6 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS CORRIENTES

Ejercicio #01

Oro Banco realiza las siguientes transacciones del mes:

Abril 03: El Sr. Armando Gutiérrez abre la cuenta corriente Nº 461-3 en el Oro Banco

mediante depósito en efectivo de $2.500,00

Abril 03: Oro banco le entrega al Sr. Armando Gutiérrez una chequera de 100 cheques

numerados del 00601 – 00700 cada cheque tiene un costo de 0.40 más IVA. El Valor total se

carga a la cuenta corriente.


39/119

Abril 06: El Sr. Armando Gutiérrez deposita a su cuenta corriente de Oro Banco un Cheque

del banco Bolivariano por $1.200,00 y el cheque del banco Amazonas por $800,00. Ambos

de la localidad.

Abril 08: Oro Banco devuelve al Sr. Armando Gutiérrez un cheque sin fondos del Banco Amazonas, que depositó en su cuenta corriente, se emite nota de débito por $3.000,00 para

cubrir gastos de devolución.

FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER03

1101 2.500,00 110105 2.500,00 2101 2.500,00 210105 2.500,00

032101 44,80 210105 44,80 1906 40,00 190615 40,00 2504 4,80

250405 4,80

061104 2.000,00 2101 2.000,00 210105 2.000,00

082101 803,00 210105 803,00 1104 800,00 5402 3,00

540290 3,00

081101 1.200,00 110505 1.200,00 1104 1.200,00

P/R N/D devolución del cheque sin fondos más comisión05

CajaEfectivo

Efectos de cobro inmediatoP/r la efectiv ización del cheque local depositado

Depósitos a la vistaDepósitos monetarios que generan interes

P/r depósito en efectivo para abrir Cta. Cte. Nº461-3


Efectos de cobro inmediatoServicios especiales

Otros

04

P/r N/D por entrega de chequera más IVA03

Efectos de cobro inmediatoDepósitos a la vistaDepósitos monetarios que generan interes

P/r depósito de chques locales en la Cta. Cte. Nº461-3

Materiales, mercaderías e insumosProveeduríaRetenciones

Retenciones fisacales


CajaEfectivo

02

ORO BANCOLIBRO DIARIO

DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014EN USD

DETALLE01


40/119


41/119

FOLIO: 01FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER

011101 1.800,00 110105 1.800,00 1104 Efectos de cobro inmediato 3.500,00 2101 5.300,00 210105 5.300,00

012101 22,40 210105 22,40 1906 20,00 190615 20,00 2504 2,40 250405 2,40

071101 1.500,00 110105 1.500,00 1104 5.000,00 1105 2.000,00 110505 2.000,00 2101 8.500,00 210105 6.500,00

210150 2.000,00

112101 900,00 210105 900,00 1101 900,00 110105 900,00

141101 3,00 110105 3,00

2101 Depósitos a la vista 200,00 210105 200,00 2101 200,00 210130 200,00 5402 3,00 540290 3,00

P/r N/D por entrega de chequera de 50 cheques a 0,40más IVA

03

OtrosP/r la certificación del cheque Nº2053

Efectivo

Depósitos monetarios que generan interesesMateriales, mercaderías e insumosProveeduríaRetencionesRetenciones fiscales

P/R depósito en efectiv o y con cheque en la Cta. Cte.Nº102012

Servicios especiales

05

Depósitos a la vistaDepósitos monetarios que generan intereses

CajaEfectivo

P/r El pago de los cheques Nº2051 y 2052 en ventanilla

CajaEfectivo

Depósitos monetarios que generan intereses

Efectos de cobro inmediato

Depósitos a la vistaCheque Certificado

Remesas en tránsitoDel país


Depósitos por confirmar

01



DETALLE

Depósitos a la vista

CajaEfectivo


04

P/r depósito en efectivo y con cheque para abrir la Cta.Cte. Nº102012

02

Caja


42/119

212101 200,00 210130 200,00 2101 200,00 210105 200,00

26 1104 1.400,00 2101 1.400,00 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 1.400,00

292101 603,00 210105 600,00 1104 600,00 5402 3,00 540290 3,00

29

1101 11.300,00 110105 11.300,001104 9.300,00 1105 2.000,00 110505 2.000,00

302101 2,80 210105 2,80 5402 2,50 540290 Otros 2,50 2504 0,30 250405 0,30

304101 11,57 410105 11,57 2101 11,34 210105 11,34 2504 0,23 250405 0,23

P/r la devolución del cheque del Banco del P acífico

Retenciones

Efectos de cobro inmediatoDepósitos a la vista

Retenciones fiscales

P/r emisión y envío de estado de cuenta más IVA

Efectos de cobro inmediatoServicios especialesOtros

09

Efectos de cobro inmediatoRemesas en tránsito

CajaEfectivo

Del país

10Depósitos a la vistaDepósitos monetarios que generan intereses


P/r la efectivización de c heques


P/r depósito de cheques locales en la Cta. Cte. Nº10201208


06



P/r depósito del cheque certificado

07

Cheque Certificado

Depósitos monetarios que generan interesesRetencionesRetenciones fiscales

P/r N/C por intereses y el 2% de RF I.R

11Obligaciones con el públicoDepósitos monetarios



43/119

ORO BANCOLIBRO MAYOR


1800,00 900,00 3500,00 600,00 22,40 5300,00

1500,00 5000,00 9300,00 900,00 8500,00

3,00 1400,00 200,00 200,00

11300,00 9900,00 9900,00 200,00 200,00

14603,00 900,00 603,00 1400,00

13703,00 2,80 11,34

1928,20 15611,34

13683,14

1101 Caja 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista

2,40 2000,00 2000,00 3,00

0,30 2000,00 2000,00 3,00

0,23 2,502,93 8,50

2504 Retenciones 1105 Remesas en tránsito 5402 Servicios especiales

300,00 20,00 11,57

300,00 20,00

280,00

4101 Obligaciones con el

público

1906 Materiales, mercaderías e

insumos


44/119


45/119

Ejercicio #03

El Banco La Moneda realiza las siguientes transacciones del mes:

Mayo 01: El Sr. Gabriel Yánez Morante abre la Cta. Cte. Nº 816-4 en el Banco La Moneda

mediante depósito en efectivo $500,00 y cheque del Banco del Pacífico por $6.000,00. El

banco emite N/D por la emisión de una chequera de 25 cheques numerados desde el 651 al

675, costo 0,30 cada cheque más IVA.

Mayo 05: El Sr. Yánez gira los cheques Nº 651 por $1.240,00 y Nº 652 por $1.300,00 que se

cobran en ventanilla.

Mayo 10: El Sr. Yánez deposita cheque del Banco Bolivariano por $5.000,00, cheque del

Produbanco $4.000,00 y cheque del banco Amazonas por $2.000,00.

Mayo 13: El Banco devuelve el cheque del Banco Amazonas por estar falto de fondos, se

cobra una comisión de $2,00.

Mayo 15: El Sr. Yánez gira el cheque Nº 653 a la orden de Haydee Farugiani por $2.850,00.

Mayo 18: la Srta. Farugiani procede a certificar el cheque y paga $3,00 en efectivo.

Mayo 19: La Srta. Farugiani deposita en su cuenta corriente el cheque certificado.

Mayo 22: El Sr. Yánez deposita en la cuenta efectivo $1.280,00 cheque del Banco Guayaquil

por $17.000,00 y cheque del Banco de Fomento de Loja por $4.000,00.

Mayo 27: El Sr. Yánez gira el cheque Nº 654 a la orden de Hotel Oro Verde por $ 2.500,00.

Mayo 28: El Sr. Yánez solicita al Banco revocar el pago del cheque Nº 654, el Banco cobra

por publicación $8,00 y por servicios $2,00.

Mayo 31: El Banco emite N/D por $3,00 por emisión de estado de cuenta más IVA.

Agosto 27: El banco levanta la revocatoria.

Se pide:


46/119

Cálculos correspondientes. Libro diario.

Libro mayor. Estado de cuenta corriente. Liquidación de intereses.


011101 500,00 110105 500,00 1104 Efectos de cobro inmediato 6.000,00 2101 6.500,00 210105 6.000,00

012101 8,40 210105 8,40 1906 7,50 190615 7,50 2504 0,90 250405 0,90

052101 2.540,00 210105 2.540,00 1101 2.540,00 110105 2.540,00

101104 11.000,00 2101 11.000,00 210105 11.000,00

13

2101 2.002,00 210105 2.002,00 1104 2.000,00 5402 2,00 540290 2,00

Depósitos monetarios que generan interesesEfectos de cobro inmediatoServicios especialesOtros

P/r la devolución del c heque del Banco Amazonas

05


P/r El pago de los cheques Nº 651 y 652 en ventanilladel Sr. Yánez

04


P/R depósito con cheques locales en la Cta. Cte. Nº816-4del Sr. Yánez

P/r N/D por entrega de chequera de 25 cheques a 0,30más IVA al Sr. Yánez

03Depósitos a la vistaDepósitos monetarios que generan intereses

CajaEfectivo



ProveeduríaRetencionesRetenciones fiscales

CajaEfectivo


P/r depósito en efectivo y con cheque para abrir la Cta.Cte. Nº816-4 del Sr. Yánez

02

BANCO LA MONEDALIBRO DIARIO

DEL 01 DE MA YO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014EN USD

DETALLE01


Materiales, mercaderías e insumos


47/119

18

1101 3,00

110105 3,00

2101 2.850,00

210105 2.850,00

2101 2.850,00

210130 2.850,00

5402 3,00

540290 3,00

19

2101 2.850,00

210130 2.850,00

2101 2.850,00

210105 2.850,00

22

1101 1.280,00

110105 1.280,00

1104 17.000,00

1105 4.000,00

110505 4.000,00

2101 22.280,00

210105 18.280,00

210150 4.000,00

28

2101 2.510,00

210105 2.510,00

2590 2.500,00

259015 2.500,00

2590 8,00

259090 8,00

5402 2,00

540290 2,00

28

1101 36.000,00

110105 36.000,00

1104 32.000,00

1105 4.000,00

110505 4.000,00

31

2101 3,36

210105 2,80

5402 3,00

540290 2,50

2504 0,36

250405 0,30

31

4101 16,65

410105 16,65

2101 16,32

210105 16,32

2504 0,33

250405 0,33

Ag. 27

2590 2.500,00

259015 2.500,00

2101 2.500,00

210105 2.500,00



P/R levantamiento de la revocatoria del cheque Nº 654

de la Cta. Cte. Nº 816-4

Otros

10

Remesas en tránsito

Del país

13

Cuentas por pagar varias

Cheques girados no cobrados

Cheques girados no cobrados


Otras cuentas por pagar

P/R revocación del cheque Nº 654 de la Cta. Cte.

Nº 816-4


Otros

Retenciones


P/r N/C por intereses y el 2% de RF I.R



Efectivo



Otros

P/r certificación del cheque Nº 653 en ventanilla del Sr.Yánez y pago de una comisión en efectivo

Caja

Efectivo




Cheque Certificado

P/r emisión y envío de estado de cuenta más IVA

12

Obligaciones con el público

Depósitos monetarios


11




Retenciones


Depósitos por confirmar

P/R depósito en efectivo y con cheque en la Cta. Cte.

Nº816-4 del Sr. Yánez

Caja

Efectivo


P/r la efectivización de cheques

09



06



Del país





P/R depósito del cheque certificado en la Cta. Cte. De la

Srta. Farugiani

08

07

Cheque Certificado

Caja


48/119

BANCO LA MONEDALIBRO MAYOR

DEL 01 DE MAYO AL 31 DE DICIEMBRE DE L 2014EN USD

500,00 2.540,00 6.000,00 2.000,00 8,40 6.500,00

3,00 11.000,00 32.000,00 2.540,00 11.000,00

1.280,00 17.000,00 2.002,00 2.850,00

36.000,00 34.000,00 34.000,00 2.850,00 2.850,00

37.783,00 2.540,00 2.850,00 22.280,00

2.510,00 16,32

3,36 2.500,00

12.763,76 47.996,32


0,90 2,00 4.000,00 4.000,00

0,36 3,00 4.000,00 4.000,00

0,33 2,00

1,59 3,00

10,00

2504 Retenciones 5402 Servicios especiales 1105 Remesas en tránsito

2590 Cuentas por pagar varias

2.500,00 2.500,00 300,00 7,50 16,65

8,00 300,00 7,50

2.500,00 2.508,00 292,50

8,00

4101 Obligaciones con el público1906 Materiales, mercaderías e

insumos


49/119

CÁLCULO DE INTERESES

SALDO DÍAS INTERÉS

6491,60 4 $ 0,903951,60 5 $ 0,69

14951,60 3 $ 1,56

12949,60 5 $ 2,25

10099,60 4 $ 1,40

32379,60 6 $ 6,75

29869,60 3 $ 3,11

29866,24 $ -

TOTAL $ 16,65

CLIENTE CTA. CTE: 816-4

DIRECCIÓN: Chimborazo 417 MES DE MAYO 2014

OFICIAL CRÉDITOS: Blanca Cevallos

FECHA DEBE HABER SALDO

Mayo 01 6500,00 6500,00

Mayo 01 8,40 6491,60

Mayo 05 1240,00 5251,60

Mayo 05 1300,00 3951,60

Mayo 10 11000,00 14951,60

Mayo 13 2002,00 12949,60

Mayo 18 2850,00 10099,60

Mayo 22 22280,00 32379,60

Mayo 28 2510,00 29869,60Mayo 31 3,36 29866,24

Mayo 31 16,32 29882,56

Mayo 31 0,33 29882,23

N/D emisión chequera

BANCO LA MONEDAESTADO DE CUENTA

Sr. Gabriel Yánez

DESCRIPCIÓN

Depósito

Depósito

Ch/651

Ch/652

Ch/653

Depósito

N/C por intereses

Comprobante de retención #12455

N/D cheque sin fondos

N/D revocación del che/654

N/D emisión de estado de cuenta


50/119


51/119


01 1101 3.500,00 110105 3.500,00 1104 Efectos de cobro inmediato 28.000,00 2101 31.500,00 210105 31.500,00

012101 84,00 210105 84,00 1906 75,00 190615 75,00

2504 9,00 250405 9,00

052101 2.340,00 210105 2.340,00 1101 2.340,00 110105 2.340,00

151101 3,00

110105 3,00 2101 1.400,00 210105 1.400,00 2101 1.400,00 210130 1.400,00 5402 3,00 540290 3,00

212101 1.400,00 210130 1.400,00 2101 1.400,00 210105 1.400,00

36.727,00 36.727,00 PASA

05Depósitos a la vistaCheque Certificado

Depósitos a la vistaDepósitos de ahorro

P/r depósito del cheque certificado en la Cta. De ahorros


CajaEfectivo

P/r El pago de los cheques Nº 901 y 902 en ventanilla dela empresa Sol de Oriente

P/r certificación del cheque Nº 903 en ventanilla de laempresa Sol de Oriente y pago de una comisión enefectivo

Cheque Certificado

04



Caja

Efectivo

Servicios especialesOtros

03

P/r N/D por entrega de chequera de 300 cheques a 0,25más IVA a la empresa Sol de Oriente


Materiales, mercaderías e insumosProveeduría

RetencionesRetenciones fiscales

02

BANCO ESTRELLALIBRO DIARIO

DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE D ICIEMBRE DEL 2014EN USD

DETALLE

01CajaEfectivo


P/r depósito en efectivo y con c heque para abrir la Cta.Cte. Nº826-4 de la empresa Sol de Oriente


52/119


53/119

BANCO ESTRELLALIBRO MAYOR


3500,00 2340,00 28000,00 42000,00 84,00 31500,00

3,00 14000,00 2340,00 1400,00

2450,00 42000,00 42000,00 1400,00 1400,00

42000,00 1400,00 18290,00

47953,00 2340,00 1842,00 31,92

45613,00 3,36

7069,36 52621,92

45551,92


9,00 3,00 1840,00 1840,00

0,36 2,00

0,64 3,00

10,00 8,00

2504 Retenciones 1105 Remesas en tránsito5402 Servicios especiales

300,00 75,00 31,92

300,00 75,00

225,00

4101 Obligaciones con el público1906 Materiales, mercaderías e insumos


54/119


DIRECCIÓN: Chimborazo 417 MES DE ABRIL 2014

OFICIAL CRÉDITOS: Blanca Cevallos


Abril 01 31500,00 31500,00

Abril 01 84,00 31416,00

Abril 05 1420,00 29996,00

Abril 05 920,00 29076,00

Abril 15 1400,00 27676,00

Abril 25 18290,00 45966,00

Abril 28 1842,00 44124,00

Abril 30 3,36 44120,64

Abril 30 31,28 44151,92

Abril 30 0,64 44151,28

Empresa Sol de Oriente

Ch/903

Depósito

N/D por cheque sin fondos

N/D emisión de estado de cuenta

N/C por intereses

Comprobante de retención #12455

Ch/902

BANCO ESTRELLAESTADO DE CUENTA

DESCRIPCIÓN

Depósito

Ch/901

N/D emisión chequera


31416,00 4 4,36$

29076,00 10 10,10$

27676,00 10 9,61$

45966,00 3 4,79$

44124,00 2 3,06$

44120,64 -$

TOTAL 31,92$



55/119

3. CUENTAS DE AHORROS

3.1 DEFINICIÓN

Las cuentas de ahorros son servicios que ofrecen los bancos a personas naturales o

jurídicas, que consiste en que el cuenta ahorrista puede guardar el dinero, a cambio recibeintereses establecidos por la entidad bancaria. Además el ahorrador puede disponer de su

dinero en cualquier momento mediante retiros en cualquiera de las sucursales del banco ya

sea con la libreta de ahorros o tarjeta de débito.

Los pequeños ahorristas pueden depositar en los bancos, módicas sumas de dinero con la

finalidad de beneficiarse con los intereses que se generan día a día y la posibilidad de seguir

incrementando el saldo con nuevos depósitos, los intereses que los bancos pagan sobre

saldos en ahorros son bajos y pueden variar del 2% al 7% anual.

3.2 REQUISITOS PARA LA APERTURA DE LA CUENTA DE AHORROS

PERSONA NATURAL

Original y copia a colores de la cédula de identidad y del último certificado de

votación.

Dos referencias bancarias.

Dos referencias personales.

Depósito mínimo inicial de $ 200,00. Estos valores varían dependiendo las políticas

de la institución financiera.

Registro de la firma de la persona titular de la cuenta y otras firmas si es el caso.

Última planilla de pago de servicios básicos (agua, luz, teléfono) del lugar de

residencia del solicitante

PERSONA JURÍDICA:

Fotocopia de los Estatutos o de la Escritura de Constitución de la Compañía. Fotocopia a color y original de las cédulas y del último certificado de votación de las

personas que firman.

Dos referencias bancarias.

Dos referencias comerciales.


56/119

Depósito mínimo inicial de $ 500,00. Estos valores varían dependiendo las políticas

de la institución financiera.

Registro de firmas correspondientes.

Última planilla de pago de servicios básicos (agua, luz, teléfono) del domicilio de la

compañía.

3.3 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DE AHORROS

Una vez que el interesado ha cumplido con los requisitos y depositado el monto mínimo, el

banco le emite una libreta de ahorros, para que el ahorrista pueda realizar sus futuros

depósitos o retiros.

Algunos bancos entregan a sus clientes tarjetas de débito, con una banda magnética y

fotografía incorporada del titular. Con la tarjeta se pueden realizar transacciones en

ventanilla o en los cajeros automáticos.

DEPÓSITOS: Para realizar un depósito no es indispensable presentar la libreta o tarjeta de

débito, sólo se debe llenar una papeleta y acompañar el dinero y/o cheque que se depositan.

A continuación se presenta un modelo de una papeleta de depósito en efectivo y en cheque


57/119

RETIROS: Los retiros de la cuenta de ahorros deben hacerse obligatoriamente con la

presentación de la libreta o tarjeta.

Los bancos acreditan los intereses en las cuentas de ahorro antes de cada movimiento que

se realiza ya sea depósito o retiro sobre el último saldo de la cuenta.

A continuación se presenta un modelo de una papeleta de retiro.


58/119

3.4 PÉRDIDA DE UNA LIBRETA DE AHORROS.

Cuando a un cuenta ahorrista se le pierde una libreta de ahorros, inmediatamente se debe

notificar al banco por escrito lo siguiente:

1. El número de la cuenta de ahorros.

2. La fecha en la que se produce la pérdida.

3. Acompañar fotocopia de la cédula de identidad.

El banco procede a bloquear los fondos de la cuenta de ahorro y a notificar por anuncio

publicitario la pérdida de la libreta.

3.5 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS DE AHORROS

EJERCICIO # 01

Oro Banco realiza las siguientes operaciones:

Abril 06: Carolina Piza abre la cuenta de ahorros Nº 416-2 en el Oro Banco mediantedepósito en efectivo de $ 800,00 y cheque del Banco Pacífico por $ 6.000,00.

Abril 22: Carolina Piza retira de su cuenta de ahorros $ 520,00.

Abril 25: Se pierde la libreta de ahorros Nº 416-2 de Carolina Piza y el banco hizo lapublicación en el diario la Prensa que costó $ 8,00 y bloqueó los fondos de la cuenta deahorros.

Se pide:

Libro diario.

Libro mayor.

Reporte de saldo de la cuenta de ahorros. Cálculos correspondientes.


59/119


Abril 06 1101 800,00 110105 800,00 1104 6.000,00 2101 6.800,00 210135 6.800,00

Abril 224101 6,04 410115 6,04 2101 6,04 210135 6,04

Abril 222101 520,00 210135 520,00

520,00 520,00

Abril 254101 1,05 410115 1,05 2101 1,05 210135 1,05

Abril 251101 6.000,00 110105 6.000,00 1104 6.000,00

Abril 252101 5,58 210135 5,58 2590 5,58 259090 5,58

P/R publicac ión por pérdida de la libreta de la Cta

de ahorros Nº 416-2

P/R retiro en la Cta. De ahorros Nº 416-2

05Depósitos a la vistaDepósitos de ahorro

Efectos de cobro inmediatoP/R efectivización de los cheques depositados enla Cta. De ahorros Nº 416-2

P/R valor acreditado de intereses en Cta de06

CajaEfectivo


CajaEfectivo

Otras cuentas por pagar

04Obligaciones con el públicoDepósitos de ahorro





P/R valor acreditado de intereses en Cta deahorros Nº 416-2

CajaEfectivoEfectos de cobro inmediato


P/R depósito por apertura de Cta. de ahorros Nº416-2



DETALLE

01


60/119

ORO BANCOLIBRO MAYOR


800,00 520,00 6.000,00 6.000,00 520,00 6.800,00

6.000,00 6.000,00 6.000,00 5,58 6,04

6.800,00 520,00 1,05

6.280,00 525,58 6.807,09

6.281,51

5,58 6,04

1,05

7,09

2590 Cuentas por pagar varias


4101 Obligaciones con el públi co


6.800,00 16 6,04$

6.286,04 3 1,05$

6.279,09

TOTAL 7,09$



61/119

EJERCICIO # 02

El Banco Ciudad de Guayaquil realiza las siguientes operaciones:

Abril 04: La Sra. Vicenta Alcívar deposita efectivo por $ 700,00 y cheque del Bolivariano por$ 6.000,00 en el Banco Ciudad de Guayaquil, para abrir la cuenta de ahorros Nº 416-2(2,10% interés anual)

Abril 14: La Sra. Alcívar deposita en su cuenta de ahorros cheque del banco del Pacífico por$ 51.000,00; cheque del Produbanco por $ 2.400,00 y efectivo por $ 200,00.

Abril 16: El Banco Ciudad de Guayaquil devuelve a la Sra. Alcívar el cheque del Produbancopor insuficiencia de fondos. El banco cobra $ 2,00 por servicios.

Abril 20: La Sra. Alcívar dispone que se transfiera de su cuenta de ahorros 416-2 $35.000,00 para depósito a plazo de 61 días al 3,61%

Abril 28: La Sra. Alcívar retira de su cuenta de ahorros la suma de $ 3.800,00

Mayo 03: Se deposita a la cuenta de ahorros Nº 416-2 efectivo $ 5.200,00 cheque del Bancode Fomento de Machala por $ 4.800,00 y cheque del Banco Amazonas por $ 8.300,00.

Al vencimiento del depósito a plazo la Sra. Alcívar retira el capital más intereses con uncheque de gerencia.

Se pide:

Libro diario. Libro mayor.

Reporte de saldo de la cuenta de ahorros. Cálculos correspondientes.



Abril 05 6.800,00 6.800,00

Abril 22 6,04 6.806,04

Abril 22 520,00 6.286,04

Abril 25 1,05 6.287,09

Abril 25 8,00 6.279,09

ORO BANCO

N/D por publicación de la pérdida de la libreta

Retiro

N/C por intereses

DESCRIPCIÓN

Depósito

N/C por intereses

REPORTE DE SALDOS

Sra. Carolina Piza


62/119


Abril 04 1101 700,00 110105 700,00 1104 6.000,00 2101 6.700,00 210135 6.700,00

Abril 144101 3,91 410115 3,91 2101 3,91 210135 3,91

Abril 141101 200,00 110105 200,00 1104 53.400,00 2101 53.600,00210135 53.600,00

Abril 164101 6,76 410115 6,76 2101 6,76

210135 6,76

Abril 162101 2.402,00 210135 2.402,00 1104 2.400,00 5402 2,00 540290 2,00

Abril 204101 13,51 410115 13,51 2101 13,51 210135 13,51

Obligaciones con el público


Efectos de c obro inmediato

CajaEfectivoEfectos de c obro inmediato


P/R depósito en la de Cta. de ahorros Nº 416-2

Depósitos de ahorroDepósitos a la vista

Depósitos de ahorroP/R valor acreditado de intereses en Cta deahorros Nº 416-2



02

04

03

Obligaciones con el públicoDepósitos de ahorro

01CajaEfectivo


BANCO CIUDAD DE GUAYAQUILLIBRO DIARIO


DETALLE

Depósitos de ahorroDepósitos a la vistaDepósitos de ahorro



Efectos de cobro inmediatoServicios especialesOtros

Obligaciones con el público06

P/R devolución del cheque depositado en la Cta.De ahorro Nº 416-2 por insuficiencia de fondosmás comisión


63/119

Abril 202101 35.000,00 210135 35.000,002103 35.000,00210310 35.000,00

Abril 284101 10,70 410115 10,70 2101 10,70 210135 10,70

Abril 282101 3.800,00 210135 3.800,00

3.800,00 3.800,00

Mayo 034101 5,58 410105 5,58 2101 5,58 210135 5,58

Mayo 031101 5.200,00 110105 5.200,00 1104 8.300,00 1105 4.800,00 110505 4.800,00

2101 18.300,00210135 18.300,00

Mayo 081101 70.100,00 1101051104 65.300,001105 4.800,00 110505 4.800,00

Junio 212103 35.000,00

210310 35.000,004101 214,09 410130 214,09 2301 35.209,812504 4,28 250405 4,28


Depósitos a plazoDe 31 a 90 días

P/R depósito a plazo con dinero de la Cta deahorros Nº 416-2



09

Caja

P/R retiro en la Cta. De ahorros Nº 416-2

Efectivo




P/R retiro de la inversión e intereses porvencimiento del plazo y R. F del 2% I.R


Depósitos de ahorro

CajaEfectivoEfectos de c obro inmediato



Depósitos de ahorroP/R valor acreditado de intereses en Cta de

11


Cheques de gerenciaRetencionesRetenciones fiscales

Depósitos a plazo

Del país

13Depósitos a plazo

De 31 a 90 díasObligaciones con el público

12CajaEfectivo

Efectos de c obro inmediatoRemesas en tránsitoDel país

P/R efectiv ización de los cheques depositados enla Cta. De ahorros Nº 416-2


64/119

700,00 3.800,00 6.000,00 2.400,00 2.402,00 6.700,00

200,00 53.400,00 65.300,00 35.000,00 3,91

5.200,00 8.300,00 3.800,00 53.600,00

70.100,00 67.700,00 67.700,00 6,76

76.200,00 3.800,00 13,51

72.400,00 10,70

5,58

18.300,00

41.202,00 78.640,45

37.438,45

35.000,00 35.000,00 4.800,00 4.800,00 35.209,81

35.000,00 35.000,00 4.800,00 4.800,00 35.209,81

2,00 3,91 4,28

6,76

13,51

10,70

5,58

214,09

254,54


4101 Obligaciones con el público

BANCO CIUDAD DE GUAYAQUILLIBRO MAYOR

DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

EN USD

5402 Servicios especiales 2504 Retenciones

2103 Depósitos a plazo 1105 Remesas en tránsito 2301 Cheques de gerencia


65/119



Abril 04 6.700,00 6.700,00

Abril 14 3,91 6.703,91

Abril 14 51.200,00 57.903,91

Abril 16 6,76 57.910,66

Abril 16 2,00 57.908,66

Abril 20 13,51 57.922,17

Abril 20 35.000,00 22.922,17

Abril 28 10,70 22.932,87

Abril 28 3.800,00 19.132,87

Mayo 03 5,58 19.138,45

Mayo 03 18.300,00 37.438,45

BANCO CIUDAD DE GUAYAQUILREPORTE DE SALDOS

Sra. Vicenta Alcívar

Retiro

N/C por intereses

DESCRIPCIÓN

Depósito

N/C por intereses

Depósito

N/C por intereses

Depósito

N/D por servicios por devolución del cheque

N/C por intereses

N/D por depósito a plazo de 61 días

N/C por intereses


6.700,00 10 3,91$

57.903,91 2 6,76$

57.908,66 4 13,51$

22.922,17 8 10,70$

19.132,87 5 5,58$

TOTAL 40,45$

35.000,00$

3,61%

61

214,09$

Depósito a plazo

Tasa de interés

Plazo

TOTAL INTERÉS



66/119

EJERCICIO # 03

El Banco La Moneda realiza las siguientes operaciones:

Marzo 1: El Sr. Juan Pablo Gutiérrez abre una cuenta de ahorros en el Banco “La Moneda”mediante depósito de cheque del Banco Bolivariano por $ 25.000,00.

En ahorros el banco paga el 2.15% anual.

Marzo 15: El Sr. Gutiérrez deposita efectivo por $ 5.200,00 y cheque del Banco Bolivariano $19.800,00.

Marzo 22: Retira $ 4.500,00 en efectivo.

Marzo 25: El Sr. Gutiérrez dispone que de su cuenta de ahorros se transfiera $ 35.000, 00 adepósito a plazo fijo de 60 días al 3,6% de interés anual.

Transcurrido el plazo el Sr. Gutiérrez retira el capital del depósito a plazo con un cheque de

gerencia y los intereses los acredita en su cuenta de ahorros.

Se pide:

Libro diario.

Libro mayor. Reporte de saldo de la cuenta de ahorros.

Cálculos correspondientes.


Marzo 011104 25.000,00 2101 25.000,00210135 25.000,00

Marzo 154101 20,90 410115 20,90

2101 20,90 210135 20,90

02



BANCO LA MONEDALIBRO DIARIO

DEL 01 DE MARZO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014EN USD

DETALLE

Efectos de cobro inmediatoDepósitos a la vistaDepósitos de ahorro


01




67/119

Marzo 151101 5.200,00 110105 5.200,00 1104 19.800,00 2101 25.000,00210135 25.000,00

Marzo 174101 20,91 410115 20,91 2101 20,91 210135 20,91

Marzo 222101 4.500,00 210135 4.500,00 1101 4.500,00 110105 4.500,00

Marzo 254101 8,16 410105 8,16 2101 8,16 210135 8,16

Marzo 252101 35.000,00

210135 35.000,00

2103 35.000,00210310 35.000,00

Marzo 251101 44.800,00 110105 44.800,001104 44.800,00

Junio 212103 35.000,00 210310 35.000,004101 210,00 410130 210,00 2301 35.000,002101 205,80

210135 205,80 2504 4,20 250405 4,28

Depósitos a plazoDe 31 a 90 días

07Depósitos a la vista



04


Efectos de cobro inmediatoDepósitos a la vista



P/R retiro de la inversión e intereses porvencimiento del plazo y R. F del 2% I.R

Depósitos a plazoDe 31 a 90 díasObligaciones con el públicoDepósitos a plazo

Cheque de gerencia

Retenciones



12CajaEfectivo



P/R valor acreditado de intereses en Cta de

09


Caja



EfectivoP/R retiro en la Cta. De ahorros Nº 416-2

03CajaEfectivo


P/R efectivización de los cheques depositados enla Cta. De ahorros Nº 416-2



68/119

5.200,00 4.500,00 25.000,00 44.800,00 4.500,00 25.000,00

44.800,00 19.800,00 35.000,00 20,90

50.000,00 4.500,00 44.800,00 44.800,00 25.000,00

45.500,00 20,91

8,16

205,80

39.500,00 50.255,77

10.755,77

2301 Cheques de gerencia 2504 Retenciones

35.000,00 35.000,00 35.000,00 4,20

20,90

20,91

8,16

210,00

259,97

4101 Obligaciones con el público

EN USDDEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

LIBRO MAYORBANCO LA MONEDA

2103 Depósitos a plazo



69/119

En las cuentas de ahorro los bancos acreditan los intereses previa a cada transacción(movimiento) y calcula de los saldos en efectivo para luego acreditar los intereses sobre los

depósitos realizados en cheques (locales y no locales) una vez efectivizados.

Además los intereses generados en las cuentas de ahorros son exentos de la retención del

2% del impuesto a la renta



Marzo 01 25.000,00 25.000,00

Marzo 15 20,90 25.020,90

Marzo 15 25.000,00 50.020,90

Marzo 22 20,91 50.041,81

Marzo 22 4.500,00 45.541,81

Marzo 25 8,16 45.549,97

Marzo 25 35.000,00 10.549,97

Mayo 25 205,80 10.755,77

N/D por depósito a plazo de 61 días

N/C por intereses del depósito a plazo

N/C por intereses

Depósito

N/C por intereses

Retiro

N/C por intereses

BANCO LA MONEDAREPORTE DE SALDOS

Sr. Juan Pablo Gutiérrez

DESCRIPCIÓN

Depósito


25.000,00 14 20,90$

50.020,90 7 20,91$

45.541,81 3 8,16$

10.549,97

TOTAL 49,97$

35.000,00$

3,6%

60

210,00$

Plazo

TOTAL INTERÉS


Depósito a plazo

Tasa de interés


70/119

4. DEPÓSITOS A PLAZO FIJO

4.1 DEFINICIÓN

Es una operación de inversión que las personas naturales o jurídicas optan para ahorrar sus

recursos excedentes en dólares, con el propósito de obtener una rentabilidad, mediante unporcentaje de interés a un plazo determinado, para lo cual reciben un documento que

certifica el depósito el mismo que es emitido por un banco.

4.2 GENERALIDADES

El monto mínimo de inversión en un depósito a plazo es de $ 2.000,00 y el plazo mínimo

para invertir es de 30 días en adelante.

Si el depósito a plazo se hace por un tiempo mayor a 90 días, el beneficiario puede solicitar

que los intereses le sean pagados cada mes, o se los acredite a una cuenta de ahorros o

corriente, según lo prefiera. Cuando la inversión se la hace a un plazo mayor a 180 días, el

titular podrá solicitar el pago de los intereses mensual o trimestral. Al vencimiento el banco

procederá a pagarle los intereses del último mes más el capital.

4.3 PARTES DE UN CERTIFICADO DE DEPÓSITO

Un certificado de depósito a plazo debe contener la siguiente información:

1. Nombre del banco que emite el certificado.

2. Número de orden que le corresponde al certificado.

3. Lugar de emisión.

4. Valor nominal del título.

5. Fecha de expedición y vencimiento.

6. Porcentaje de interés que devenga.

7. Nomb

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Contabiliad Del Sistema Financieros - Ejercicios[1]