contabilida josmell

DINAMICA DE LAS CUENTAS P.C.G.E.

-CUENTAS DEL PASIVO

-CUENTAS DEL PATRIMONIO

-CUENTAS DE GASTOS

-CUENTAS DE INGRESOS

-CUENTAS DEL ACTIVO

Elemento 1

CUENTAS DEL ACTIVO

10 CAJA Y BANCO

12 CTA POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS

14 CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

19 ESTIMACION DE CTAS. DE COBRANZA DUDOZA

11 INVERSIONES MANTENIDAS `PARA NGOCIACION Y DISPONIBLES PARA LA VENTA.

13 CTAS. POR COBRAR COMERCIALRES-VINCULADAS

17 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS VINCULADAS

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

10 CAJA Y BANCOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pagos como dinero en efectivo, cheques, giros, así como los depósitos en bancos y en instituciones financieras.(Controla el ingreso y salida de dinero)

ES ACREDITADA POR

1.-Egresos de la empresa2.-Cheques girados por la

ES DEBITADA POR

1.-Ingresos en efectivo.

2.-Cheques a favor de la empresa

3.-Depósitos en cuentas corrientes

11 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACION Y DISPONIBLE PARA LA VENTA

Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociación), y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros derivados, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento. ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

• El costo de adquisición de las inversiones• Los dividendos en acciones• La diferencia de cambo si se incrementa el tipo de cambio• El incremento del valor por la aplicación del valor razonable

• El costo de las inversiones vendidas o redimidas• La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio• La reducción de valor por la aplicación del valor razonable

Agrupan las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de bienes y servicios que realiza la empresa en razón de su actividad.(Controla por el debe la emisión de facturas y por el Haber las cancelaciones o

amortizaciones. )

1.-El monto de las facturas emitidas por la venta de bienes y servicios inherentes al giro del negocio.2.-El importe de las letras aceptadas a efectos a cargo de los clientes, o la renovación de los mismos.

1.-El importe de la cobranza de las facturas y letras a los clientes

.2.-El importe de las letras descontadas.

3.-El monto de amortizaciones de letras o efectos renovados.

4.-Las devoluciones de mercaderías.

5.-Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas

.6.-Los anticipos recibidos a cuenta de ventas futuras.

7.-El castigo de las facturas y letras incobrables.

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES VINCULADAS

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su actividad económica.

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

• Los derechos de cobro a que dalugar la venta de bienes o la prestación de servicios, inherentesal giro del negocio.• El traslado entre cuentas internas,como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de condición de letras emitidas acobranza o descuento

• Los anticipos recibidos por ventas futuras. • La disminución de los derechos de cobro por las devoluciones demercaderías.• Los descuentos, bonificaciones yrebajas concedidos, posteriores ala venta.

Agrupan las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas (Debe ) por los accionistas (o socios), directores y el personal así como las suscripciones de capital pendiente de cancelaciones.(Controla el Debe desembolsos de dinero por los prestamos otorgados al personal o socios y en el Haber las devoluciones o amortizaciones de los mismo.

1.-Los prestamos al personal, directores y accionistas (o socios ).

2.-El monto de las suscripciones de acciones

1.-Las amortizaciones recibidas.2.-Pago de aportes de capital.3.-Los pagos recibidos del personal.

ES ACREDITADA POR

ES DEBITADA POR

14 CUENTAS POR COBRAR A L PERSONAL A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES

Agrupa las divisionarias que representan acreencias de la empresa por operaciones conexas, distintas a las ventas en razón de su actividad.(Controla por el Debe los desembolsos de dinero por los préstamo otorgado a terceros y por le Haber las cancelaciones y amortizaciones recibidas de las mismas,)

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1.-Los prestamos a terceros.2.-Los reclamos a terceros.3.-Los depósitos en garantía.4.-Otras cuentas por cobrar, cuyo origen no fuera el de la venta de bienes o prestación de servicio inherentes al giro del negocio.

1.-Las cobranzas efectuadas.2.- El castigo de las deudas incobrables.

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

17 CTAS POR COBRAR DIVERSAS VINCULADAS

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad principal.

• Los préstamos otorgados.• Los intereses, regalías y los dividendos por cobrar.• Los depósitos otorgados en garantía.• La diferencia de cambio si el tipo de cambio se incrementa.

• Las cobranzas efectuadas

• La eliminación (castigo) de lascuentas por cobrar diversas de lasdeudas incobrables.

• La diferencia de cambio sidisminuye el tipo de cambio.

18 SERV.Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico, así como las primas pagadas por opciones financieras.

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

• Los intereses descontados poranticipado en operación definanciamiento recibido.

• Los montos por servicios

• Devengamiento de intereses.

• Liquidación de las opcionescontratadas o disminución pormedición al valor razonable

• Consumo de los servicioscontratados.

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las estimaciones originadas por las cuentas por cobrar que a una fecha determinada se han agotado todos medio por cobrar .

19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

1.-La reversión de las provisiones que resulten excesivas o indebidas.

2.-El castigo de las cuentas que devienen incobrables, con abono a sus correspondientes cuentas.

1.- El deteriodo según las politicas de la empresa.2.- La diferencias de cambio si el tipo de cambio disminuye.

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

CUENTAS DEL ACTIVO

Elemento 2

20 MERCADERIAS

21 PRODUCTOS TERMINADOS

23 PRODUCTOS EN PROCESO

24 MATERIA PRIMAS Y AUXILIARES

25 Materiales Auxiliares y Suministros

26 Envases y Embalajes

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

29 DESVALORIZACION DE ACTIVOS REALIZABLES

22 SUB PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

27 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta

Agrupan las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformación.

20 MERCADERIAS

1.-El costo de mercaderías,materia prima, materiales auxiliares y suministros diversos adquiridas por la empresa.

2.-El costo de las mercaderías devueltas por los clientes.

3.-El costos de los sobrantes y ajustes de los componentes de estas cuenta.

1.- El costo de las mercaderías vendidas.

2.-el costo de las mercaderías devueltas a proveedores.

3.- El costo de las mermas, faltantes y ajustes de los

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

Agrupan las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la empresa.(Empresa Industrial )

21 PRODUCTOS TERMINADOS

1.- El costo de los productos terminados o elaborados por la empresa.

2.-El costos de los productos devueltos por los clientes.

3.-El costo de los sobrantes y ajustes de los componentes de esta cuenta.

1.-El costo de los productos terminados vendidos.

2.- El costo de las mermas, faltantes y ajustes de los componentes de esta cuenta.22

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

Agrupan las cuentas divisionarias que representan, por un lado, los productos accesorios obtenidos con la fabricación de otro que constituye el objeto básico de la explotación; por otro lado, los residuos de toda naturaleza, productos fabricados o en proceso, impropios a una utilización o una salida normal.

22 SUB PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

1.- El costo de los subproductos, desechos y desperdicios, resultantes.

2.- El costo de los subproductos, desechos y desperdicios devueltos por los clientes.

3.-El costo de los sobrantes y ajustes de los componentes de esta cuenta.

1.-El costo de subproductos vendidos.

2.-El costo atribuido a los desechos y desperdicios vendidos.

3.-El costo de las mermas, faltantes y ajustes de subproductos, desechos y desperdicios.

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

Agrupan las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado definitivo (Terminado) en el proceso productivo.( En la Empresa Industrial )

23 PRODUCTOS EN PROCESO

1.-El costo de las existencias de productos en proceso calculado hasta la etapa en que se encuentra.

Estos cargos pueden referirse a las existencias permanentes o los de fin de periodo según el sistema de costo utilizado por la empresa.

1.-La transferencia indirecta al inicio del ejercicio a los centros de costos.

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

Agrupan las cuentas divisionarias que representan los productos básicos que intervienen directamente en los proceso de fabricación para la elaboración de nuevos productos(producto terminado). (Esta materia es sometido a un proceso de transformación para elaborar uno nuevo ).

24 MATERIAS PRIMAS

1.-El costo de las materias primas y auxiliares adquiridas por la empresa.2.-El costo de las materias primas y auxiliares devueltas por el centro de producción.3.- El costo de los sobrantes y los ajustes de los componentes de esta cuenta.

1.-El costo de las materias primas y auxiliares utilizadas en la producción o elaboración de los productos.2.-El costo de las devoluciones de materias primas y auxiliares a proveedores.3.-El costos de las mermas perdidas y ajustes de los componentes de esta cuenta.

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricación. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados.

25 MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

• El valor en libros de los materialesy suministros utilizados en la roducción.

• El costo de las devoluciones de materiales y suministros.

• El reconocimiento de la pérdida pordesvalorización.

• El costo de los materiales ysuministros adquiridos ofabricados.• El costo de los materiales ysuministros devueltos por el centro

26 ENVASES Y EMBALAJES

Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentación y comercialización del producto.

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

• El costo de los envases yembalajes adquiridos.• El costo de envases y embalajesdevueltos por los centros deproducción.

• El valor en libros de los envases y embalajes utilizados• El costo de los envases y embalajes devueltos a los proveedores•La reclasificación entre subcuentas por el reconocimiento de pérdidas por desvalorización.

Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su uso continuo. Las características que deben cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los términos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable.

27 ACTIVOS NO CORRIENTE MANTENIDOS PARA LA VTA.


• La transferencia de la cuenta deactivo de la que procede.

• Recuperación de la pérdida pordeterioro.

• La venta del activo.

• Pérdida de valor por deterioro.

Agrupan las cuentas divisionarias que representan bienes cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no se han realizado, y que serán destinados a la fabricación de sus productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o la venta cuando se encuentren disponibles.

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

1.-El valor de la existencias por recibir y los otros desembolsos y compromisos motivos por la adquisición de las mismas, cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no se ha realizado.

1.-El costo de adquisición de las existencias recibidas por la empresa.

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorización de existencias .(Al realizar el inventario de existencias al cierre del ejercicio, pueden observarse perdidas de valor ireversible, pueden dañarse a los mismo que estén dañados, han devenido parcial o tota obsoletos, o bien su precios en el mercado han caído.

29 DESVALORIZACION DE ACTIVOS REALIZABLES

1.-Los castigos de existencias

2.-La reversión de las desvalorizaciones que resulten excesivas o indebidas.

1.-La estimacion que corresponde al ejercicio.

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

CUENTAS DEL ACTIVO

Elemento 3

31 INVERSIONES INMOBILIARES

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS

34 ACTIVOS INTANGIBLES

35 ACTIVOS BILOGICOS

36 Desvalorización de Activos Inmovilizados

37 Impuesto a la Renta y Participaciones de los Trabajadores Diferidos Activos.

38 OTROS ACTIVOS

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

30 INVERSIONES MOBILIARIAS

Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuantía fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de: a) los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable, con cambios en los resultados (negociables); b) los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y, c) los que cumplan con la definición de préstamos y partidas por cobrar.Además, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en otras empresas.

30 INVERSIONES MOBILIARIAS

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

• El costo de adquisición de los instrumentos financieros.• El valor de las acciones recibidas por distribución de utilidades, o como pago de deudores.• La diferencia de cambio en caso se incremente el tipo de cambio, cuando se trate de instrumentos financieros representativos de deuda.

• El costo de los instrumentos financieros vendidos o redimidos.• La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio, en el caso de instrumentos financieros representativos de deuda.• La reducción del valor por la aplicación del costo amortizado bajo el método de la tasa de interés efectiva, o por la aplicación delmétodo de participación patrimonial.

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS

Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su venta en el curso normal de las operaciones.

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

• El costo de adquisición o de construcción, acondicionamiento oequipamiento.• La transferencia de activos inmobiliarios de la cuenta de inmuebles, maquinaria y equipo,cuyo propósito de negocio se cambia al de este tipo de activo.

• El costo de las unidades vendidaso retiradas, o transferidas a la cuenta de activos no corrientes disponibles para la venta.• La transferencia a la cuenta Inmuebles, maquinaria y equipo para uso del ente económico.

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se adquiere bajo la modalidad de arrendamiento financiero.

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

• El costo de adquisición y otrosdirectamente relacionados.

• La desapropiación o devolución del bien.

Agrupan las cuentas divisionarias que representan los bienes intangibles cuya existencia es físicamente perceptible dado que , tienen naturaleza corpórea; que se utiliza de forma duradera ( por un periodo mínimo de un año ) que no están destinados a la venta ni a su transformación. se utilizan en la producción u otros servicios de la empresa, tiene las siguientes características.

1.- Una vida útil relativamente larga2.- No son objetos de las operaciones de venta.3.- Están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos.

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

1.-El costo de adquisición, aporte, construcción, fabricación o montaje.

2.-El incremento bruto de las revoluciones y otros ajustes.

1.-La eliminación del costo de las unidades retiradas o vendidas.

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carácter monetario y sin apariencia física. Incorpora las concesiones, Licencias, la propiedad industrial, programas de computadoras, costo de exploración y desarrollo, entre otros.

34 ACTIVO INTANGILBLES

1.-El costo de intangibles adquiridos o desarrollados por la empresa.

2.-El valor asignado a los intangibles donados y/o los aportados.

Eliminacion del costo de los intangiibles aplicados o transferidos a terceros.

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrícola, agropecuaria y piscícola, que resultan de la gestión por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrícolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos biológicos diferentes.

35 ACTIVOS BIOLOGICOS

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

• La adquisición del activo biológico.• Incrementos por medición a valor razonable.

• El retiro o venta de los activosbiológicos.• Reducción por medición a valorrazonable.

Agrupa las subcuentas de medición de deterioro para inmuebles, maquinarias y equipo; activos intangibles; activos biológicos; e inversiones inmobiliarias; individualmente considerados o por grupos homogéneos.

36 DESVALORIZACION DE ACTIVOS INMOVILISADOS


• La reversión de pérdidas reconocidas previamente.

• El importe del deterioro de losbienes retirados o vendidos.

• El monto del deterioro de los bienes transferidos a Activos no corrientes disponibles para la venta.

• El valor estimado de la desvalorización de activos inmovilizados.

Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar pérdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar.

37 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS ACTIVOS

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

• El importe del activo por diferenciastemporales deducibles o por pérdidastributarias arrastrables, o por cambiosen la legislación, originadas en elejercicio.• El importe del activo que surja de unatransacción reconocida directamenteen el patrimonio neto.• Los intereses no devengados

• Las reducciones de activos por diferencias temporales deducibles, que revirtieron en el ejercicio o por cambios en la legislación.• Las reducciones de activos por reversión de las diferencias temporales deducibles, reconocidas directamente en el patrimonio neto.• Los intereses devengados por el, incorporados por el financiamiento recibido de instituciones financieras y otras entidades.financiamiento recibido.

Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisición de los bienes que no están destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros.

38 OTROS ACTIVOS

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

• El costo de adquisición de los bienes de arte y cultura y otros similares que se registran en otros activos.

• El costo de adquisición de activos vendidos o retirados.

En esta cuenta se agrupa dos conceptos similares relacionados con la utilización de los bienes pertenecientes al activo fijo que conviene tratar de manera separada, teniendo en cuenta lo siguiente.Depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

1.-La anulación de la depreciación y amortización acumulada correspondiente a un retiro de un activo fijo tangible o intangible.

1.-La provisión correspondiente al ejercicio.

2.-El incremento por reevaluación.

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

CUENTAS DEL PASIVO

Elemento 4

40 Tributos y aportes al sistema privado de pensiones y de salud

41 Remuneraciones y participaciones por pagar

42 Ctas. Por pagar comerciales- Terceros

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

47 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS-VINCULADAS

48 PROVISIONES DIVERSAS

49 Impuesto a la renta y participac. De los trabajadores diferidos Pasivos

43 Cuentas por pagar comerciales -Vinculadas

44 Cuentas Por Pagar Accionistas Y Directorio

Agrupan las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa como sujeto de hecho y de derecho. (Contribuyente) en forma directa o indirecta, en razón de una norma legal.

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD

1.-El pago de tributos devengados a cargo de la empresa. ( Renta de tercera pagos a cuentas)2.-El pago de los tributos retenidos o recaudados por la empresa.3.-El crédito fiscal del impuesto por compra de activo fijo.4.-Los pagos a cuenta del impuesto.5.-El valor de los certificados tributarios obtenidos.6.-Los ajustes de impuesto.

1.-El importe de los tributos devengados a cargo de la empresa.

2.-El importe de los tributos retenidos o recaudados por la empresa.

3.-Los ajustes del crédito fiscal.

4.-El impuesto generado por las ventas de bienes y/o servicios prestados


Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del Directorio de la empresa que han de vencer por lo general en plazo menor a un año. También se dice que registra la obligación de la empresa con sus trabajadores por la prestación de sus servicios.

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

-El pago de las obligaciones a los trabajadores de la empresa.

-El pago de la participaciones en las utilidades a los trabajadores de la empresa.-Retribuciones al directorio.

-El importe de la remuneraciones, gratificaciones y vacaciones, por pagar, neto de los descuentos de ley.-El importe de las participaciones de los trabajadores en la utilidades de la empresa.-El importe de dietas por pagar a los directores, montos fijo por sesión.-El importe de la participación en las utilidades de los directores.

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

Agrupan las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que adquiere la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio. Es decir representa la acreencia que se tiene con aquellas personas que proveen bienes y servicios necesarios para la realización de las actividades.

42 CTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

1.-Los pagos efectuados a los proveedores

2.-Las devoluciones de compra a los proveedores.

3.-Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas

1.-El importe de los bienes adquiridos y servicio recibidos de los proveedores.

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES VINCULADAS


• Lo pagos efectuados.• La disminución de las obligacionespor devoluciones de compras.• Notas de crédito emitidas por entidades relacionadas.•Los movimientos entre subcuentas,por ejemplo cuando se canjeanfacturas por letras.• La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

• El importe de los bienes adquiridosy servicios recibidos.• Los movimientos entre subcuentas,por ejemplo cuando se canjean facturas por letras.• La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios),

directores y gerentes.

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES


• Los pagos efectuados a losaccionistas, directores y gerentes.• La diferencia de cambio sidisminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

• Los préstamos recibidos de accionistas (o socios).• Los dividendos declarados a favorde los accionistas (o socios).• Las dietas devengadas a favor delos directores.• Las obligaciones con gerentes, diferentes de las remuneraciones.• La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de lamoneda extranjera.

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda. También se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

• Los pagos de préstamos o instrumentos financieros de deuda.• Los pagos de costos de financiación.

• La reducción de valor por la aplicación del valor razonable.

• La diferencia de cambio si el tipode cambio de la moneda extranjerabaja.

• Los préstamos y otras formas de financiación recibidos de las instituciones financieras, distintos a los sobregiros en cuenta corriente.• Los instrumentos financieros de deuda emitidos y colocados.• Los costos de financiación devengados.• Las obligaciones que se contraen por contratos de arrendamiento financiero.• El incremento de valor por la aplicación del valor razonable.• La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera sube.

Agrupan las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del negocio. (En esta cuenta se mostrara las deudas pendiente de pago que tiene un origen distinto al giro de la empresa) Cuando se usa el termino de cuentas por pagar diversas se hace referencia a obligaciones o acreencias que tiene la empresa a favor de terceros originadas por transferencias independiente a la actividad principal de la empresa.

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

• Los pagos efectuados por acreencias reconocidas en esta cuenta.• La devolución de los depósitos recibidos en garantía.• La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

• Las reclamaciones de terceros• Las obligaciones con terceros por compra de activos inmovilizados.• Los depósitos que se reciben de terceros en calidad de garantía por préstamos otorgados u otras operaciones contractuales.• La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera sube.

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras.

47 CTAS POR PAGAR DIVERAS VINCULADAS

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

• Los pagos efectuados por los conceptos acreditados en esta cuenta.• La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de lamoneda extranjera.

• Los préstamos recibidos.• Los costos de financiación, las regalías y los dividendos.

Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondo del capital de trabajo en el próximo ejercicio, como es el caso de la provisión para garantía a clientes o para perdidas previsibles en operaciones de venta a o vencimiento.o en casos de litigios.

48 PROVISIONES DIVERSAS

1.-La aplicaciones de las provisiones efectuadas.2.-La reversión de las operaciones que resulten en exceso o indebida.

1.-Las provisiones por perdidas en ventas a futuro

ES DEBITADA POR

ES ACREDITADA POR

Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. También contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aun no han devengado.

49 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVOS

ES DEBITADA POR

SE ACREDITADA POR

• Disminución del impuesto a la rentay participaciones de lostrabajadores diferidas por lareversión de las diferenciastemporales gravables (imponibles)relacionadas.• Disminución del impuesto a la rentay participaciones de los

• El impuesto a la renta y participaciones de los trabajadoresdiferidas, originadas en diferencias temporales gravables (imponibles)• El incremento de estos pasivos por trabajadores diferidas portransacciones relacionadas con el patrimonio.• Intereses devengados en el financiamiento entregado a terceros.cambios en la legislación tributaria en relación con el impuesto a larenta y participaciones de los trabajadores.• Los intereses no devengados incorporados por el financiamientootorgado a terceros.

CUENTAS DEL PATRIMONIO

Elemento 5

50 CAPITAL

56 RESULTADOS NO REALIZADOS

57 EXCEDENTE DE REVALUACION

58 RESERVAS

59 RESULTADOS ACUMULADOS

51 Accionariado de Inversión

52 CAPITAL ADICIONAL

Representa la inversión o aporte de los accionistas, dueños socios de la empresa, ya sea en dinero o en especie, con el animo de proveer recursos para actividad empresarial. En las sociedades anónimas representa el aporte de los accionistas equivalentes al valor nominal de las acciones; en las sociedades de personas, los aportes de los socios participantes; y en las empresas unipersonales, el aporte del dueño o propietario.Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas (socios) o dueños de la empresa.

50 CAPITAL

1.-Reducción del capital como consecuencia de absorber perdidas.2.-Los retiros efectuados por los propietarios.

1.-El capital inicial y aumento por nuevos aportes.2.-Aumento de capital, por capitalización de créditos con la sociedad.3.-Aumento de capital, por capitalización de primas de capital.4.-Aumento de capital, por capitalización del excedente de reevaluación.5.-Aumento de capital por capitalización de reservas.6.-Aumento de capital por capitalización de utilidades no distribuidas.


Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversión, formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas.

51 ACCIONARIADO DE INVERSION

-


• Las redenciones o pagos deacciones de inversión. • Aumentos por aportes y/o

capitalización de otras partidas.

Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.

52 CAPITAL ADICIONAL


• La capitalización parcial o total de las partidas acreditadas en esta cuenta (transferencias a las cuentas 50 y 51).

• La primas de emisión cuando elcapital adicional es menor al valornominal de las acciones.• Los aportes, reservas, acreencias yutilidades con acuerdo decapitalización.

Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera, además de la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo, y las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta.

56 RESULTADOS NO REALIZADOS


• La pérdida por diferencia de cambio en inversiones netas realizadas en una entidad extranjera.• La transferencia a resultados del ejercicio, en el momento de la desapropiación de la inversión permanente en una entidad extranjera. • La porción de la pérdida habida en el instrumento de cobertura que se haya determinado como una cobertura eficaz.

• La ganancia por diferencia de cambio en inversiones netas o de cobertura realizada en una entidad extranjera.• La transferencia a resultados del ejercicio, en el momento de la desapropiación de la inversión. • La porción de la ganancia en el instrumento de cobertura que se haya determinado como una cobertura eficaz.• La transferencia a resultados del periodo en el cual el compromiso • Ganancia en activos financieros o disminución del valor de los pasivos financieros disponibles para la venta.

Representa el incremento neto de valor de los inmuebles, maquinaria y equipo originado por el ajuste de su valor contable en aplicación del modelo de la Revaluación.Denominado superávit de valuación son incrementos en el valor en libros de bienes del activo fijo por tasaciones, que responde a un modelo que se aparta de la base del costo en que inicialmente se registran; mediante informes efectuados por valuadores ( tasadores).

57 EXCEDENTE DE REVALUACION

1.-La capitalización del excedente 2.-Pasa cubrir perdidas

1.-El excedente proveniente de revoluciones.


Agrupa las cuentas divisionarias que incluyen los montos acumulados que se generan por la segregación o separación de las ganancias retenidas de una empresa para la creación de una partida denominada reserva; derivadas de los cumplimientos de disposiciones legales, estatutarias o por acuerdo de los accionistas y que serán destinadas a fines específicos o para cubrir eventualidades.

58 RESERVAS

1.-La aplicación a las perdidas acumuladas.

2.-La aplicación, ajuste o capitalización de las sumas reservas.

1.-Las detracciones a las utilidades, atendiendo a razones de orden legal, estatutarias contractuales, o por acuerdo de los accionistas.

2.-La caducidad de los dividendos.


Agrupa las divisionarias que representan los resultados acumulados que se mantiene en la empresa, utilidades no repartidas o perdidas acumuladas de uno o más ejercicios no cubiertas. La naturaleza de esta partida no siempre será acreedora puesto que dependerá del tipo del resultado que se mantenga acumulado, así será deudor en el caso que tuviera perdidas o acreedor si los resultados acumulados corresponden a utilidades.

59 RESULTADOS ACUMULADOS

1.-Las perdidas del ejercicio.2.-El acuerdo de distribución de utilidades.3.-Capitalización de utilidades no distribuidas.4.-El cubrimiento de las perdidas acumuladas.5.- La detracción de la reservas.

1.-Las utilidades del ejercicio2.-Reducción del capital como consecuencia de absorber pérdidas.3.-Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda.


CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA

Elemento 6

60 COMPRAS

61 VARIAVION DE EXISTENCIAS

62 Gastos de Personal y Directores

63 Gastos por Servicios Prestados por Terceros

64 GASTOS POR TRIBUTOS

65 OTROS GASTOS DE GESTION

67 GASTOS FINANCIEROS

68 Valuación de Activos y Provisiones

69 COSTO DE VENTAS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la venta, o que participa en el proceso productivo de manera directa e indirecta. Incluye asimismo las cargas vinculadas con las compras tales como fletes, comisiones, seguros derechos de importación y otros gastos similares.

60 COMPRAS

1.-El valor de las compras, según factura.2.-Las compras vinculadas con las compras

1.-El valor de las devoluciones de las compras.2.-El saldo de esta cuenta, al cierre del periodo.


Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de mercadería, materias primas y auxiliares, suministros diversos, envases y embalaje y los inventarios iniciales de dichos bienes.

61 VARIACION DE EXISTENCIAS

1.-El costo de los insumos utilizados, así como el de envases y embalajes2.-El costo de los bienes devueltos a los proveedores3.-Al cierre del ejercicio, las transferencias del saldo de las divisionarias correspondiente de la Cta. 694.-Al cierre del periodo, el saldo acreedor de la divisionaria.

1.-El costo de los componentes de esta cuenta adquiridos por la empresa.

2.-El cierre del perdió, el saldo deudor de la divisionaria.


Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo como en especie, a si como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye, por extensión, las dietas a los miembros del Directorio de la empresa.

62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES

1.-El monto bruto de las remuneraciones del personal permanente o eventual, que corresponda pagar, en efectivo o en especie.2.-El importe total de las contribuciones devengadas a cargo del principal que recaen sobre remuneraciones.3.-Otras cargas de personal

1.-El total de las cargas de personal, al cierre del periodo.


Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios a la empresa, por terceros, están pueden ser (Naturales o jurídicas).

63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

1.-El importe de los servicios prestados a la empresa por terceros.

1.-El total, al cierre del periodo.


Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, cánones, derechos aduaneros, cotizaciones con carácter de tributos, tributos a gobiernos locales y otros similares. No están comprendidas en este rubro el Impuesto a la Renta.

64 GASTOS POR TRIBUTOS

1.-El importe de los tributos devengados a cargos de la empresa.

1.-El total al cierre del periodo, de los tributos que afectan a la empresa como sujeto de hecho.


Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan las gastos de gestión que por su naturaleza no pueden ser considerados como consumo de bienes o de servicio, ni como remuneración de los factores de la producción (gastos de personal tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio).

65 OTROS GASTOS DE GESTION

1.-El importe de las primas de seguros, las regalías, cotizaciones, donaciones y otras cargas diversas.

1.-El total, al cierre del periodo de las cargas diversas de gestión,


Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales.

67 GASTOS FINANCIEROS

1.-El importe de las cargas financieras incurridas por la empresa durante el periodo.

1.-El total al cierre del periodo, de las cargas financieras.


Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio económico incorporado en activos a largo plazo; la pérdida de valor de activos por medición

a su valor razonable; y, los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos.

68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES

1.-Las provisiones para la valuación de los activos, para cubrir contingencias y para beneficios sociales.

1.-El saldo total de esta cuentas al cierre del ejercicio.


Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes al giro del negocio, trasferidos a titulo oneroso. Esta cuenta se utiliza en caso se adopte el sistema monista para expresar el costo de las unidades vendidas en el ejercicio en el Estado de Ganancias y Perdidas.

69 COSTO DE VENTAS

1.-El costo de las unidades vendidas.

1.-El costo de los bienes vendidos devueltos por los clientes.2.-El saldo, al cierre del ejercicio del costo de ventas.


CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA

Elemento 7

72 PRODUCCION DEL INMOBILIZADA

73 DESCUENTOS, REBAJA Y BONIFICACIONES OBTENIDAS

70 VENTAS

71 Variación de la Producción Almacenada

75 OTROS INGRESOS DE GESTION

77 INGRESOS FINANCIEROS

74 DESCUENTOS, REBAJA Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS

78 GASTOS CUBIERTOS POR PROVISIONES

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS

Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio.

70 VENTAS

1.-Las devoluciones de bienes vendidos a clientes.2.-El saldo al cierre del periodo.

1.-El monto neto de las facturas emitidas por la venta de bienes y/o servicios objeto del giro del negocio.


Agrupa la cuentas divisionarias cuyo saldos reprendan variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de productos terminados, productos en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes. Representa el incremento o disminuciones de productos del ejercicio.

71 PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA).

1.-Los productos en proceso, al inicio del periodo.2.-Al cierre del periodo

1.-El costo de los productos terminados, el de los productos en proceso calculados hasta la etapa en que se encuentre, y el de los subproductos, desechos y desperdicios almacenados; como cargo a las respectivas cuentas de existencias.2.-El cierre del periodo, el saldo deudor de los componentes de esta cuenta.


Esta cuenta registra los costos de los trabajos efectuados por la propia empresa para si misma. Dicho costo, previamente registrado según su naturaleza en la clase 6, se deberá transferir a través de esta cuenta, a los rubros Inmuebles, maquinaria y equipo o intangibles, según sea el caso, a efectos de incluirlos como parte del patrimonio.

72 PRODUCCION INMOVILIZADA

1.-El total al cierre del periodo.

1.-Las cuentas relacionadas con los trabajos realizados por la empresa.


Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura sobre compras, comprenden rubros no monetarios.

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS

1.-El total al cierre del periodo.

1.-Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura.


Acumulan los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura sobre ventas, conforman rubros no monetarios.

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

1.- El monto de los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidos sobre el precio de venta.

1.-El total al cierre del periodo, de los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidos sobre ventas.


Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa.

75 INGRESOS DIVERSOS

1.-El total, al cierre del periodo, de los ingresos diversos.

1.-El monto de los ingresos por conceptos distintos a la actividad principal de la empresa.


En esta cuenta se registra los ingresos productos de activos financieros, es decir, los ingresos provenientes de las ganancias del dinero y de los medio financieros a corto y largo plazos que la empresa ha invertido o colocado en terceros.

77 INGRESOS FINANCIEROS

1.-El total, cierre del periodo de los ingresos financieros.

1.-La renta provenientes de colocación de capitales.2.- Los descuentos obtenidos por pronto pago.


Esta cuenta se utiliza para transferir las cargas por las provienes diversas a que hace referencia la cuenta. Su saldo acreedor no representa ingresos sino compensación de cargas.

78 CARGAS CUBIERTS POR PROVISIONES

1.-El total, al cierre del periodo de las cargas cubiertas por provisiones.

1.-Las cargas cubiertas por provisiones.


Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza registradas en la CLASE 6, a las cuentas de costos de la CLASE 9 en un sistema monista.

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS

1.-El total, al cierre del periodo de las cargas imputables a cuenta de costos.

1.-Las cargas imputables a cuenta de costos con cargo a las cuentas de la clase 9.


Documents

contabilida josmell