CONTABILIDAD BANCARI1.pdf

7/23/2019 CONTABILIDAD BANCARI1.pdf

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CONTABILIDAD BANCARIA

CONCEPTO DE BANCOS.- Son entidades de origen privado y público,autorizadas y constituidas legalmente para captar dinero del público en monedanacional o extranjera en forma habitual y continua; conceder créditos paraestimular el desarrollo económico social y productivo del país. Además canalizanel Ahorro y la Inversión.

CONSTITUCIÓN DE UN BANCO.- Las instituciones del sistema financiero privadose constituirán bajo la forma de una compañía anónima.

CAPITAL REQUERIDO PARA CONSTITUIR UN BANCO.- La Ley deinstituciones del sistema financiero establece que el mínimo capital exigido para lacreación de un banco es el equivalente a UN MILLÓN de unidades de valorconstante calculadas a la fecha de presentación de la solicitud. 2.628.940,00 y

sociedades financieras 1.314.470,00.

El capital se divide en acciones y el valor nominal tendrá que ser de cien o múltiplode cien. El capital suscrito al tiempo de la constitución, no podrá ser menor delcincuenta por ciento (50%) del capital autorizado y por lo menos la mitad delcapital suscrito deberá pagarse antes del inicio de las operaciones.

MODELO DE ACC IÓN

BANCO DE MANABÍ

Capital Autorizado: 100.000´000.00Capital suscrito : 80.000´000.00

DIVIDIDO en 10.000´000.000.00 acciones ordinarias y nominativas de $100.00 c/uCAPITAL PAGADO: 70.000´000.000.00

TÍTULO N° 1.1011 Por 1.000 acciones serie: ACertificamos que Katiuska Vera AlcívarEs propietaria de MIL *****************************************************************

Acciones ordinarias, nominativas e indivisibles, de cien dólares cada una, numeradasdesde la 50.000 hasta la 51.000 serie A emitidas por BANCO DE MANAB I S.A.,

domiciliado en Manta y constituido según Escritura Pública otorgada el 1 de Marzo de2000 ante el Notario Dr. Simón Zambrano Vínces inscrita en el registro Mercantil deFojas 101 a 153. Tomo 48, el 15 de abril de 2000.

Manta, Septiembre 15 de 2000

_________________________________ ________________________________ Presidente del Director io Presidente Ejecut ivo



Para la promoción de la constitución de un banco se requieren cinco o máspersonas que actúen por sus propios derechos o en representación de otras ydeben presentar una solicitud de autorización a la Superintendencia de Bancoscon los siguientes documentos:

1- Certificación de los antecedentes personales de los promotores, quepermitan verificar su responsabilidad, probidad y solvencia.

2- Demostrar su condición de representante de los promotores.3- El estudio de factibilidad económico y financiero de la compañía por

constituirse con datos actualizados.4- El proyecto de contrato de constitución, que debe incluir el estatuto previsto

para la institución financiera.

Después de seis meses una vez concluida la promoción pública se deberá solicitara la Superintendencia de Bancos la autorización respectiva acompañando lo

siguiente:

1- La escritura pública que contenga:a- El estatuto social aprobadob- El listado de los accionistas suscriptores y su nacionalidad; yc- El monto del capital suscrito y pagado, además el número de acciones

que les corresponde.2- El certificado extendido por el banco que haya recibido el depósito de la

integración de capital.

OPERACIONES DE LOS BANCOSSegún el artículo 51 de la Ley general de instituciones del sistemafinanciero, los bancos podrán efectuar las siguientes operaciones en monedanacional o extranjera, o en unidades de cuenta establecidas por la Ley.

a) Recibir recursos del público en depósitos a la vista.b) Recibir depósitos a plazo.c) Asumir obligaciones por cuenta de terceros a través de aceptaciones,

endosos o avales de títulos de crédito.d) Emitir obligaciones y cédulas garantizadas con sus activos y patrimonios.

e) Recibir préstamos y aceptar créditos de instituciones financieras del país ydel exterior.

f) Otorgar préstamos hipotecarios y prendarios.g) Conceder créditos en cuenta corriente, contratados o no (sobregiros).h) Negociar letras de cambio, libranzas, pagaré, facturas y otros documentos.i) Negociar documentos resultantes de operaciones de comercio exterior.



j) Negociar títulos valores y descontar letras documentarias sobre el exterior,o hacer adelantos sobre ellas.

k) Constituir depósitos en instituciones financieras del país y del exterior.l) Adquirir, conservar o enajenar, por cuenta propia, valores de renta fija.m) Efectuar por cuenta propia o de terceros operaciones con divisas.

n) Efectuar servicios de caja y tesorería.o) Efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos.p) Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depósito

para su custodia y arrendar casilleros o cajas de seguridad para depósitosde valores.

q) Actuar como emisor u operador de tarjetas de crédito, débito, o tarjetas depago.

r) Efectuar operaciones de arrendamiento mercantil.s) Actuar como fiduciario mercantil.

t) Comprar, edificar y conservar bienes raíces para su funcionamiento.u) Adquirir y conservar bienes muebles e intangibles para su servicio yenajenarlos.

v) Comprar o vender minerales preciosos acuñados o en barra.w) Emitir obligaciones con respaldo de la cartera de crédito hipotecaria o

prendaria propia o adquirida.x) Garantizar la colocación de acciones u obligaciones.y) Efectuar inversiones en el capital social de las sociedades.

CLASIFICACIÓN DE LOS BANCOS

Según sus actividades: a- Comercialesb- Ahorrosc- Hipotecarios

Según la propiedad delcapital : a- Públicos

b- Privadosc- Mixtos

Según la NacionalidadDel capital : a- Nacionales

b- Extranjeros



CLASIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES BANCARIAS

OPERACIONES PAS IVAS.-

Depósitos: Depósitos Monetarios Depósitos en ahorro Depósitos a plazo Depósitos en moneda extranjera Depósitos en garantía

Emisión de valores:

Cédulas Hipotecarias Cédulas prendarias

Otras Operaciones Pasivas:

Créditos a otras Instituciones financieras Contingente:

Redescuento Aceptaciones Bancarias

OPERACIONES ACTIVAS.-

Préstamos: Sobre firma

Prendarios Documentos descontados

Hipotecarios Comunes Amortización Gradual

Créditos en Cuenta Corriente:

Descuentos

Otras Operaciones Activas

Inversiones Valores de Renta Fija Valores de rente variable



Servicios Certificación de cheques Emisión de Estados de Cuenta Revocatoria de pagos de cheque

Transporte de efectivo y valores Depósitos nocturnos Bancomático Transferencias Cobranzas del interior Casilleros de correspondencia Casilleros de seguridad Valores en custodia

Tarjetas de crédito Cambios

CUADRO COMPARATIVO DE BANCOSEMPRESAS COMERCIALES E INDUSTRIALES

EMPRESAS BANCOS COMERCIAL INDUSTRIAL

ActividadEconómica Recibir yPrestardinero

Comprar y vendermercancías Transformarmateria prima enproductos

terminados

Finalidad Dinero Mercancías Procesamiento deproductos

Capital Privado y Público Privado GeneralmentePrivado

Utilidad Intereses,

Comisiones,Servicios

Comercialización

Mercancías

Comercialización

de productos

NaturalezaJurídica

Sociedad Anónima

Negocio IndividualSociedades depersonas o de

capital

Negociosindividuales

Sociedades depersonas o de

Capital



GLOSARIO

ACCION.-Una de las partes iguales en que se divide el capital de una compañía a nombredel poseedor y que indica propiedad sobre la empresa.

CAPITAL AUTORIZADO.-Capital legal de una empresa dividido en acciones.

CAPITAL SUSCRITO.- Acciones del capital de una Sociedad Anónima que los accionistas secomprometen a pagar.

CAPITAL PAGADO.-Inversiones en efectivo, propiedades o servicios que aportan a una corporación osociedad sus accionistas propietarios.

PROMOTORES.-Personas que aportan conjuntamente, para formar y respaldar un negocio oempresa.

ESTATUTO SOCIAL.-Marco legal, reglas que se establecen para gobernar una organización enconcordancia con la ley.



CONCEPTO CONTABILIDAD BANCARIA

La Contabilidad Bancaria es un sistema de información, basado en los principiosde Contabilidad generalmente aceptados, diseñado para analizar, registrar,cuantificar, acumular, resumir, clasificar, informar e interpretar los numerososeventos y los efectos financieros obtenidos durante un ejercicio económico a fin deproducir los estados financieros que ayudan a la toma de decisiones.

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

La Superintendencia de Bancos ha diseñado un Catálogo Único de cuentas deuso obligatorio para todas las entidades financieras del país y que norma lacontabilidad de los bancos, para facilitar la aplicación de los sistemas de vigilanciafinanciera y técnicas de auditoría.

CONTIENE.-

Plan de cuentas

Instrucciones generales para el registro de transacciones

Instructivo para el uso de cada una de las cuentas

Formato de los Balances Básicos

Según lo dispone la Superintendencia de Bancos las siguientes Instituciones estánobligadas a usar el Catálogo único de Cuentas.

(BP) Bancos Privados (FP) Compañías Financieras Privadas

(CFN) Corporación Financiera Nacional

(BEV) Banco Ecuatoriano de la Vivienda

(MUT) Asociaciones Mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda

(BE) Banco del Estado

(IECE) Instituto Ecuatoriano de Crédito y Becas

(CC) Casa de Cambio

(AGD) Almacenes Generales de Depósito

(IFC) Compañías de Intermediación Financiera y Compra de Cartera (TC) Compañías emisoras y administradoras de tarjetas de crédito

(SGN) Sistema de Garantía Crediticia

(FNP) Fondo Nacional de Previsión

(AM) Compañías de Arrendamiento Mercantil

(CNP) Corporación Nacional de Apoyo a las Unidades PopularesEconómicas



PLAN DE CUENTAS

Presenta el detalle de cuentas ordenadas y codificadas, que se utilizan en elregistro de las transacciones efectuadas por las instituciones financieras a fin depresentar en forma homogénea información confiable y oportuna de la situacióneconómica- financiera; por medio de:

Balance de situación Estado de pérdidas y ganancias Estados de cambios en la posición financiera Estado de evolución del patrimonio

CODIFICACIÓNLa identificación de las cuentas se basa en el sistema de codificación decimalporque facilita la implantación de sistemas de procesamiento computarizado de lasoperaciones.

El Catálogo establece el uso de ocho dígitos, horizontalmente, que identifican:0 Elemento del Estado Financiero00 Grupo de Cuentas0000 Cuentas000000 Subcuentas00000000 Subcuentas analíticas

EJEMPLO:

1 Activo 14 Cartera de crédito y contratos de Arrendamiento Mercantil

1401 Cartera de crédito por vencer140110 Créditos Prendarios14011005 Comercial

1 ACTIVOEs un recurso económico propiedad de la empresa y representa bienes yderechos cuantificables.Para las instituciones financieras los principales grupo de cuentas del Activo son:

Fondos Disponibles Fondos Interbancarios vendidos Inversiones Cartera de créditos y Contratos de Arrendamiento Mercantil Deudores por aceptaciones Cuentas por cobrar Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil Activo fijo Otros Activos



2 PASIVO

Representa las deudas u obligaciones adquiridas como resultado de la captaciónde recursos del público u otras exigencias con el estado o con terceros.Según el catálogo único de cuentas los grupos de cuentas del Pasivo son:

Depósitos a la vista Fondos interbancarios comprados Obligaciones inmediatas Depósitos a Plazo Aceptaciones en circulación Cuentas por pagar Créditos a favor de banco y otras instituciones financieras Valores en circulación y otras obligaciones

Otros pasivos

3 PATRIMONIO

Registra la participación de los dueños, mediante acciones suscritas y pagadas enlas sociedades bancarias y financieras.Los grupos de cuentas les patrimonio son:

Capital Pagado Reservas Capital Social

Capital suscrito no pagado Aportes patrimoniales Partidas de consolidación Fondos de garantía o retrogarantía Resultados Reexpresión monetaria

4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

Informa los cargos financieros, gastos administrativos y operativos, tantoordinarios como extraordinarios causados durante un ejercicio financiero

determinado.Los grupos de cuentas de Resultados deudoras son:

Intereses pagados-causados Comisiones pagadas Gastos de personal Gastos de operación Provisiones, depreciaciones y amortizaciones



Reajuste pagado-causado Egresos extraordinarios

5 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS

Agrupa todos los ingresos financieros y operativos tanto ordinarios comoextraordinarios logrados durante un ejercicio financiero determinado.Los grupos de cuentas de Resultado acreedoras son:

Intereses Ganados Comisiones Ingresos por servicio Reajuste ganados y devengados Otros Ingresos ordinarios Ingresos extraordinarios Pérdidas y Ganancias

6 CUENTAS CONTINGENTES

Pertenecen las cuentas originales en transacciones con terceros más costosfinancieros; así como compromisos futuros de créditos otorgados por la institucióny no utilizados por los clientes.Los grupos de cuentas Contingentes son:

Deudores Acreedores Deudores-operaciones en divisas a futuro Acreedores- operaciones de divisas a futuro

7 CUENTAS DE ORDEN

Representa las operaciones que no modifican la significación contable delPatrimonio, ni cambian la situación financiera de la institución.Los grupos de cuentas de Orden son:

Deudores Acreedores por el contrario Acreedores Deudores por el contrario



APL ICACIÓN PRÁCTICA

El siguiente es un ejercicio de constitución de un banco, para aplicar el Plan deCuentas del Catálogo Único de Cuentas vigente y de uso obligatorio para todaslas entidades del sistema financiero ecuatoriano.

DATOS: El 2 de enero de 2012 en la Ciudad de Manta cumplidos todos los requisitoslegales, el Dr. Ramiro Larrea Saltos, notario sexto del cantón extiende la escriturapública de constitución del banco que se denominará: Pacifico Manta.

Se emiten 250.000 acciones nominativas de $100.00 c/u, que totalizan un capitalde $25.000.000.00Los accionistas promotores suscriben en partes iguales la totalidad del capital así:

Danilo Carrera del Río 50.000 accionesCarmen Valdez 50.000 accionesCarlos San Andrés 50.000 accionesElena de Alvarado 50.000 accionesJuan Pablo Gutiérrez 50.000 acciones

El registro contable se presentará así:

FECHA CODIGO DESCRIPCIÓNPARCIAL

DEBE HABER

2012ENERO2

161690

169015

34

1CUENTAS PORCOBRARCUENTAS PORCOBRAR VARIAS

Acciones suscritas nopagadasDanilo CarreraCarmen ValdezCarlos San AndrésElena de AlvaradoJuan Gutiérrez

CAPITAL SUSCRITONO PAGADO

v/ para registrar lasacciones suscritas y nopagadas

5´000.0005´000.0005´000.0005´000.0005´000.000

25´000.000.0

25´000.000.0



Enero 3.- Los accionistas pagan el 50% del capital suscrito, valor que depositamosen el banco del Pacífico, en la cta. Cte. N°. 10771-9 para la integración de capital.

FECHA COD DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER2012Enero3

111103

110315

161690

169015

2Fondos disponiblesBancos y otrasinstitucionesfinancierasBancos PrivadosBanco del PacíficoCuentas por cobrarCuentas por cobrar

varias

Acciones suscritas nopagadasDanilo CarreraCarmen ValdezCarlos San AndrésElena de AlvaradoJuan Gutiérrezv/ para registrar elpago del 50% de lasacciones suscritas.

2500´000.002500´000.002500´000.002500´000.002500´000.00

12500´000.000

12500´000.000

El tercer asiento se registra porque al pagar el 50% de sus acciones los sociospromotores, estos valores pasan a constituir el Capital Social del Banco.

FECHA CODIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

Enero3 34

333301

3Capital suscrito nopagado

Capital Social Aportes de Socios

v/Para ajustar laparte del capital

pagado.

12.500.000.000

12.500.000.000



Una vez que se ultiman todos los requisitos legales que deben cumplirse para queel banco pueda abrir sus puertas para atención al público, se procede a retirar delbanco del Pichincha el 50% del valor de la integración de capital que se consignóoriginalmente, para depositarlo en nuestras bóvedas.

FECHA CODIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER2012enero 6 11

1Fondos disponiblesCajaFondos DisponiblesBcos. Y otras inst. finanBcos. PrivadosBcos Pichincha

v/ para registrar el ingreso deefectivo a nuestras bóvedas.

6250.000.0

6250.000.0

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