Dr. Eleazr Mendoza RuzDoctorado en ContabilidadUNFV Lima Per

CONTENIDO:

1- TEORIA Y PRINCIPIOS CONTABLES2- COSTO DE PRODUCCION3- SISTEMA DE COSTOS4- PLAN DE CUENTAS

La Contab. de Costos surge bajo la Doctrina AlemanaEUGEN SCHMALENBACH PLan de Ctas, Obra Balance Dinmico, Teora de Costos Control de Costos, Estudios de la Ctas de Resultados

ERIK SCHNEIDEREsquema de la circulac de valores de SchneiderContab. Industrial, Diferencia el ciclo Admn. del ciclo tcnico

Doctrina Norteamericana ( Puramente prctico)

Teora del Valor ( Carlos Marx ) La fuerza del trabajo crea los B y S. Entonces: La FW como se mide ? Se mide f( FWSN)

Teora MonetaristaLa FW crea los B y S.El valor del W = Costo de Producc. => Cual es el valor del CP.?CP = A todos los gastos de produccin Total de dinero que necesita para producir un B y/o S

Materiales + F de T + Rec.Div.Contablemente: CP = MP + MO + CF Trabajo + Trabajo + Trabajo1. TEORA Y PRINCIPIOS DE COSTOSa) Teora

b) Principios Contables

b) PrincipiosLa idea de costos surge de manera natural.Todos sienten la necesidad de conocer cuanto cuesta producir un bien

Surgen:Postulados econmicos, pronunciamientos, polticas de contabilidad, reglas. Los cuales se aplican mediante el uso de los PCGA:

Concepto de Costos

Esfuerzo, sacrificio real, pena, sudor, que implica la produccin de bienes.

TT. Conjunto de erogaciones en post de un objetivo determinado.

TC. Conjunto de erogaciones o inversin en post de un objetivo determinado en funcin de oportunidades y alternativas descartadas.

. Elementos del Costo Enfoque TradicionalMateria Prima 3,000Mano de Obra 1,500Carga Fabril 500 CP S/. 5,000

Enfoque ContemporaneaMateria Prima 1,700Materiales Auxiliares 1,300Mano de Obra 1,500Depreciacin 300CTS 100CF. Diversos. 100 CP S/. 5,000

. Clasificacin de los Costos1. Segn la Actividad.Costos de produccinCostos de comercializacinCostos de administracinCostos de prestacin de servicios.Costos de inversin2. Segn la IdentidadCostos directos Costos indirectos3. Segn el volumen de produccinCostos fijos Costos variablesCostos semi-variables

Clasificacin de los Costos4. Segn el tiempo en que obtienenCostos histricosCostos por Procesos - Costos por rdenes especficasCostos combinadosCostos PredeterminadosCostos estimadosCostos estandar5. Segn la naturaleza de produccinCostos por integracin - Costos por desintengracin6. Segn su aplicacinEntes de desembolos - Entes de produccin7. Segn su formaCostos unitarios - Costos parciales -Costos totales.8. Segn la ejecucinCostos por hora hombre - Costos por hora mquina.

DEFINICION: COSTO, GASTO Y PERDIDA Costo GastoPrdida

Ejm:C = Compra de tela para confeccin de pantalonesG = Pago de Sueldos del Gerente Administrativo.P = Robo de dinero.

COSTOS Y GASTOSEL COSTO es parte del valor de ALGO que ha sido diferido, en tanto no se ha aplicado a la realizacin de ingresos. Mientras no genere beneficios, EL COSTO no expira y quedan como activos fijos (equipos) o inventarios (artculos o materiales)LOS GASTOS. Costo expirado, al aplicarse los COSTOS de ALGO contra los ingresos, con el objeto de obtener beneficios. Se convierte un costo expirado ( EGP). Ejm.Los equipos se activan en el BG,(Costo) expiran como gastos bajo el mecanismo de la DEPRECIACION, conforme vayan generando beneficios.(Gasto)Los materiales reflejados en el BG (Costo) en tanto no son usados; cuando forma parte del producto final ( Costo), Cuando se venden el PT, y se aplica contra los ingresos, es Costo Expirado.(EGP)

.CONTABILIDAD DE COSTOSA) Concepto.Contabilidad aplicada a las actividades industriales.Misin: Registrar, controlar y alcanzar informaciones relativos a la gestin productiva.

B) Objetivo.Determinar el C.U. de los Bienes y ServiciosDeterminar el C.U. En forma racional, sostenido, concreto y objetivoDeterminar el C.U. en su oportunidad real y exacto.Determ. el C.U. para fijar precios y planear Utilidades

Objetivo:

Determinar el CU. de los B y S.

PARAMETROS

- Racionalidad, (sostenido, coherente y objetivo) - Exacto, - Real - Oportuno

UTILIDAD- Planeacin (Util.)- Control ( proced. Racionales )- Tomar decisiones ( fijar precios )

c) Importancia de la Contabilidad de CostosEs el nico medio mediante el cual se puede implementar un sistema de control de la gestin productivaSolo va la Contabilidad de costos es posible determinar el C.U. de los B y S. en trminos racionalesOfrece informacin al detalle de todas las erogaciones Permite formular presupuestos, proyectar utilidades Proporciona informaciones a la Alta Gerencia para tomar decisiones a nivel de P, O, D y C.Permite efectuar estudios de costos relacionados con la Tributacin. GD, GSL, GNDLa CC., no es un fin, sino es un medio para logar un fin,. El PT, es la Inf.de Costos (ECP), valido para tomar Decisiones.

La Contabilidad une: PTD-AE-RGDACT. ECONOMICASPROCESOCONTABLEINFORMACCONTABLEPERSONAS QUE TOMAN D.

. FUNCION DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS .

I Nivel Contable:

Registra todas las erogacionesReclasifica las erogacionesFormula el estado del Costo de ProduccinDetermina el C.U.Analiza los resultados c/e del costoCompara presupuestos

II Nivel Administrativo

Examina rendimiento productivo, EEEMejora normas de controlEfecta estudios tcnicos de produccinEfecta estudios de mercadoRacionaliza uso de Mat.Capacid. y otros Rec.Aplica planes estratgicosLograr ventajas comparativas

. RELACION: CONTAB F. COSTOS Y ADMN.

A) CONTABILIAD DE COSTOSRegistra, controla la inversin en produccin de B y S..Formula el CP, y Determina el C.U. Inf. vlido para Gerencia, ( Inf. Interna) y para valorar las Existencias.

B) CONTABILIDAD FINANCIERA. Mide ingresos, gastos, Mov. de rubros del A, P, y PAT; cuyo PT = EE.FF. (se formulan sujetos a normas, y reglas contables) ( Informacin vlido para terceros)

C) CONTABILIAD ADMINISTRATIVAAlcanza Inf., extra contable, tipo estadsticoLa IEC, es elaborada al margen de normas y reglas.La IEC, es una informacin diferente a los EE.FF.

2. COSTO DE PRODUCCIONValor acumulado de las erogaciones durante el proceso productivo.

FORMULA:

Costo Primo = MP + MOCosto de Produccin = MP + MO +CFCosto de Conversin = MO + CFCosto de Distribucin = GA + GV + GFCosto Total = CP + CD.Valor de Venta = CP + MU Precio de Venta = V. Vta. + IGV

Costo Unitario

C.U. = Total CP / Total U. Producidas.

C.U. = S/. 10,000 / 1000 u.

C.U. = S/10.00 c/u

P.Vta. U. = Total Ventas / Total U. Vendidas.

P.Vta. U. = S/.10,710/ 600

P.Vta. U. = S/.17.85

COSTO UNITARIOCilindros - Kms. - BotellasKls - Docenas - Grs.Cajas - Mts. - Kws.Unidades - Tn M - M3., otros

COSTEOCOSTEO POR ABSORCIONCOSTEO DIRECTOCOSTEO ABCMetodos de Costeo

METODOS DE COSTEOCosteo por absorcinNo se distinguen CF y CVPara anlisis de V P. y utilid. requiere de W adicionales = CVUControl e Informacin vlido para formular los EE.FF.Vigencia para Sunat, respaldan diversas normas: C, L y C.

CP = MP + MO + CF

Costeo directoSe distinguen necesariamente CF y CVSe llevan control paralelo a la act. de Control ContableSe preparan informaciones para administracin

LIMITACIONESDistincin de de CF y CV son validos solo para corto plazoPara distinguir CF y CV. prevalecen (G) criterios personalesSunat no esta de acuerdoCosteo Directo Refleja menos KW, memos utilidad

FORMULA: CP = MPD + MOD + CF (V)

Costeo ABCSe definen las actividadesLos cargos se imputan a cada actividad y sub. ActividadSe identifican los Cost-DriversLos cargos D. e I. identificados se costean en base a los impulsores de costosAL final se costean entre los diversos tipos de productos.

CP = A todos los costos acumul por actividades respecto a cada producto.

3. SISTEMA DE COSTOS a. SistemaCOMPUTADORATRACTORCOMERCIO ELECTRONICO

b. Sistema Contabilidad SICMANUALMECANICOELECTRONICO

c. Sistema de Costos.A) SISTEMA DE COSTOS HISTORICOS1. Por procesos2. Por rdenes especificas3. Combinados4. ConjuntosB) SISTEMA DE COSTOS PREDETERMINADOS1. Estimados2. Estndar

FCA. DE COLCHONES PARAISO

EMPRESA E5,FCA DE COLCHONESS1. PRODUCCIONS2. VENTAS SS1 FACTURAC. Y COBRANZA SS2 CONTROL DE DISTRIBUC. SS3 MERCADEOS3. ADMINISTRACIONS4. PERSONALS5. LOGISTICAS6. CONTABILIDAD

E1 E2 E3 E4E5 E6 E7E8 E9

SISTEMA ECONOMICO

d. CVDS- SICPROCESO

Anlisis previoFijacin de requerimientosDiseo y desarrolloImplantacin del SistemaMadurez y mantenimiento del sistema

TIPOS DE SISTEMAS

Sistemas integradosSistemas no integradosSistemas Auxiliares

e. Elementos de un SIC. HARDWARESOFTWARERECURSOS HUMANOSPOLITICAS Y NORMAS PLAN DE CUENTAS

4. PLAN DE CUENTASCONCEPTO

ESTRUCTURA - PCGR Ctas de Inventario 1-5 Ctas de Gestin. 6 y 7 Saldos Intermedios de G.- 8 Ctas Analticas de Explot - 9 Ctas de Orden - 0UTILIDAD USO UNIFORME DE CUENTAS USO UNIFORME DE CRITERIOS C. FACILITAR LA INTERPRETACION DE LOS EF. FACILITAR LA EVALUACIN DE CUENTAS

EVOLUCION: 1973 - PLAN CONTABLE GENERAL- D.L.21070 1984 - PCGR. RES. CONASEV-OO6-84 2010 - PCGE. CNC.Resol.No.041-2008-EF/94.

MUCHAS GRACIAS

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS CNC.Resol.No.041-2008-EF/94. MODELO CONTABLE:El Modelo Contable establecido en el Per es sujeto a las NIIF y a las normas de DNCP. y supletoriamente los USGAAP

FORMULACION DEL PCGE Comparacion del Proyecto con las normas de CONASEV Revisin de Planes C: Colombia, Espaa, de los Sectores. Comercial, Industrial, Minero, Petrolero, Electrico, Agricola, y Construccin. Comparacin del Plan con las NIIF Exposicin del PCGE, ante un grupo de Prof. - DNCP

Estructura del PGCE

IntroduccinParte GeneralidadesParte II Clasificacin y Catalogo de CuentasParte III Descripcin y Dinmica ContableParte IV Bases de ConslucionesAnexos.

Generalidades: Para la elaboracin del PCGE, se ha tratado de conservar la nomenclatura de las Cta y Sub Cta. del PCGR, cdigos hasta donde ha sido posible.EL PCGE, es solo un listado de Ctas, no incluye medidas de control ni polticas contables.El PCGE, se ha homogenizado con las NIIFEL PCGE, ha contemplado lo establecido por la CONASEV

OBJETIVOS:Acumular la Informacin de hechos Ecos, registrndose segn tipo de actividad.Proporcionar los cdigos contablesProporcionar a los organismos supervisores y de control como tributaria informacin estandarizada.

Disposiciones Generales.

Se debe observar lo que establecen las NIIF, Normas de Derecho, Jurisprudencia y los usos y costumbre mercantiles.La empresas deben establecer en su planes CINCO DIGITOSLas Empresas que desarrollan mas de una actividad, deben establecer sub cuentas y divisionariasLas empresas pueden utilizar dgitos que no han sido fijados en el plan, previa autorizacion de la DNCP.

SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES. Los registros contables se sustentan en documentacin suficiente. Las transacciones se anotan en los libros y registros contables necesarios, sin perjuicio a las disposiciones de ley Los libros, registros, documentos y dems evidencias sern conservados por el tiempo que sean necesarios, sin perjuicio a los establecido por las normas legales.

SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES.

A dif. de la Contab Financiera, la CAE no ha sido objeto de regulacin

2) Se distinguen 2 mbitos de desarrollo contable: Externo: Formulacin de EE.FF: Inf. Para tercerosInterno: Formulacin de Hojas de Costos, Inf. Para la Gerencia

Estructura de Cuentas.

El Plan esta diseado hasta un nivel de 5 dgitos.El primer digito corresponde a los EE.FF., excepto el digito 8, y 0

ELEMENTOSDIGITOSActivo PasivoPatrimonio NetoGastos por Nat.Ingresos Por Na.Saldos Int. de GestinCAE.Ctas de Orden1,2,3,4567890

Estructura de Cuentas

RUBRO O CUENTA: se refleja a nivel de 2 dgitos EEFF 10 Caja y Bancos, 20 Mercaderias

SUBCUENTA: 3 digitos, muestra clases de A, P,PT, Ing.y Gtos 101.Caja, 104 Cta. Cte. 201. Tienda

DIVISIONARIA: 4 dgitos, identifica el tipo de Subcuenta, es de mayor especificidad. 3341. Vehculo motorizado

SUB DIVISIONARIA: 5 dgitos, indica valuacin. 33412 Revaluado.

Estructura de Cuentas

1 2 3 4 5

DIGITOSDENOMINACIONNIVEL 33 33 3 43 3 4 13 3 4 1 13 3 4 1 2Activo no Corriente Inmuebles, Maq y Eq.Equipo de TransporteVehculos MotorizadosCostoRevaluacinElementoCuentaSub CuentaDivisionariaSub Divis.Sub Divis.

Aspectos Fundamentales de la Contabilidad

La Resp. de preparacin de los EE.FF: recae en la Gerencia, lo mismo adoptar politicas contables que permitan la presentacin razonable de la SF, Resultados de G., Flujos de efectivo LGS, Art.169, atribuye al Gerente, la Resp sobre la existencia y veracidad de los Sist-Contab., los libros y Reg. que la ley ordenaLGS. At.221, El Directorio debe formular los EE.FF. Finalizado el ejercicio.LGS. Art.223. Los EE.FF. Se preparan y presentan de conformidad la normas legales y sujetos a los PCGA.

Aspectos Fundamentales de la Contabilidad

Resol.No.013 del CNC, los PCGA en el pas comprenden sustancialmente las NIIF y el forma supletoria los USGAAP Resol No.008-97 del CNC, el contador debe observar obligatoriamente los PCGA, las NIIF, el Cdigo de Etica y las normas legales.Cuando el Contador P. no cumpla las obligaciones aludidas, incurre en CULPA INEXCUSABLE.- Codigo Civil.

MARCO CONCEPTUAL

El objetivo de los EE.FF. es suministrar informacin acerca de la SF. Eca, y cambios en la SF , FE, para una serie de usuarios2) EL Juego Completo de los EE:FF: comprende: BG, EGP, ECPN, EFE, y notas explicativas.3) Las NIIF, se refieren a entidades que estan en funcionamiento y se espera que continuaran operando: Se manjan 2 Hiptesis.DevengadoNegocio4) El Marco conceptual. Muestra las sigtes caractersticas cualitativas de los EE.FF.ComprensibilidadFiabilidadRelevanciaComparabilidad

PRINCIPALES MODIFICACIONES REALIZADAS.

Se ha mantenido la codificacin en su mayor parte del PCGR, conservndose los cdigos contables a nivel de 3 y 4 dgitos Se ha incorporado nuevos codigos: 13 Ctas por Cobrar Comerciales - VinculadasSe ha modificado la denominacin de algunas cuentas.En el PCGE para las Ctas de valuacin se usan las palabras de Desvalorizacin , Estimacin .En el PCGR: se utiliza a nivel de 3 digitos,con excepcin de la 40 a 4 digitosEL PCGE, Modelo de las NIIF, es mas completo, tiene mayor especificidad al clasificar las partidas, considera conveniente la codificacin hasta 5 dgitos. La incorporacin de 1er dgito ms, es para reflejar la valuacion de partidas e identificacin de vinculados. Tales como Costo, V.razonable, Revaluacin.

NUEVAS CUENTAS.

COD.DESCRIPCION111317182730313235363738434445474956Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta.Cuentas por Cobrar Comerciales RelacionadasCuentas por Cobrar Diversas RelacionadasServicios y otros contratados por anticipadoActivos no Corrientes mantenidos para la ventaInversiones mobiliariasInversiones InmobiliariasActivos adquiridos en arrendamiento financieraActivos biolgicosDesvalorizacin de activos inmovilizadosDiferidosOtros activosCuentas por pagar comerciales RelacionadosCuentas por pagar a los accionistas, directivos y gerentesObligaciones financierasCuentas por pagar diversas RelacionadasDiferidosResultados no realizados

CUENTAS DE ORDEN.

COD.DESCRIPCION

01020304

06070809DEUDORASBienes y valores entregadosDerechos sobre instrumentos financieros derivadosOtras cuentas de orden deudoraDeudoras por el contrario

ACREEDDORASBienes y valores recibidosCompromiso sobre instrumentos financieros derivadosOtras cuentas de orden acreedoraCreedoras por el contrario

Cambio de denominacin de ciertas Ctas y Sub Ctas.

COD.DESCRIPCION

1929

483484CUENTASEstimacin de cuentas de cobranza dudosaDesvalorizacin de activos realizables

SUB CUENTASProvisin para reestructuracionesProvisin para proteccin y remediacion del medio ambiente.

Divisin o agrupacin de Ctas para su mejor identificacin.

COD.DESCRIPCION

1213

3245DIVISIONCuentas por cobrar comerciales tercerosCuentas por cobrar comerciales vinculadas

AGRUPACIONActivos adquiridos en arrendamiento financieroObligaciones financieras

Incorporacin de ciertas Subcuentas.

COD.DESCRIPCION212213301Recursos naturales ( para Prod. Y Recursos extraidos)Productos agrcolasInversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento

Eliminacin de cierta cuentas.

COD.DESCRIPCION3136

373845476676ValoresInmuebles, maquinaria y equipo Leyes de promocinIntangibles Leyes de promocinCargas DiferidasDividendos por pagarBeneficios sociales de los trabajadoresCargas excepcionalesIngreso excepcionales.