Contabilidad electrónica y el nuevoesquema de fiscalización vía medioselectrónicos:retos y soluciones

Noviembre, 2014

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Expositores

Expositores Temas

§ Guadalupe DelgadoGerente Senior de Impuestos CumplimientoOficina Puebla - Veracruz

Contabilidad Electrónica

§ Nancy RochaSocia de Impuestos CumplimientoOficina Querétaro

Contabilidad Electrónica

§ Luis Ávila BravoSocio de legalOficina Puebla- Veracruz

Nuevo esquema de fiscalización víamedios electrónicos

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Agenda

Temas

1. Contabilidad Electrónica

2. Informativa Operaciones Relevantes

3. Nuevo Esquema de Fiscalización

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Bienvenidos!

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Contabilidad Electrónica

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► Marco Regulatorio

Código Fiscal de laFederación (1)

Reglamento delCódigo Fiscal de la

Federación (2)

RMF2014 (3)2daRMF 04.07.143raRMF 19.08.145taRMF 16.10.14

Anexo 24 (4)*(5)

(1) Artículo 28 CFF(2) Artículos del 33 al 35 del nuevo RCFF / DOF 2 Abril 14(3) Reglas I.2.8.1.6, I.2.8.1.7, I.2.8.1.8, I.2.8.1.9 y Transitorios de la 5ta. RMF 2014 / DOF 16 Octubre 14(4) Anexo 24 / DOF 11 Julio 14(5) Nuevo catálogo pendiente de publicación en la 2da o 3ra Semana de Noviembre

Nuevos lineamientos

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Definición de la contabilidad

Art. 28 Fracc.I CFF.- Lacontabilidad paraefectos fiscales se

integra por:

Art. 33 inciso A RCFF Lacontabilidad se integra por:

RMF 2014

Libros, sistemas yregistros contables.

Auxiliares, catálogo de cuentasy pólizas contables de registro.

Catálogo de cuentas utilizado en el periodo; a éste se le agregará un campo con elcódigo agrupador de cuentas del SAT contenidos en el Anexo 24.

Papeles de trabajo. Avisos y solicitudes al RFC,con documentación soporte.

Balanza de comprobación. Se enviará al menos a nivel de cuenta de mayor ysubcuenta a primer nivel.

Estados de cuenta.Estados de cuenta bancarios yconciliaciones bancarias.

Información de las pólizas generadas incluyendo el detalle por transacción, cuenta,subcuenta y partida, así como sus auxiliares.

Libros y registros sociales. Acciones, Partes Sociales yTítulos de Crédito.

Control de inventarios ymétodo de valuación.

Documentación importacionesy exportaciones (Aduanas yComercio Exterior).

Toda documentación einformación relacionadacon el cumplimiento de lasobligaciones fiscales, queacredite ingresos ydeducciones.

Declaraciones anuales,informativas, pagosprovisionales (mensuales,bimestrales, trimestrales odefinitivos).

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Requisitos Asientos contables

28 Fracc.II CFF.- Requisitos AsientosContables 33 inciso B RCFF RMF 2014

Los registros o asientos contablesdeberán cumplir con los requisitos queestablezca el Reglamento de esteCódigo y las disposiciones de caráctergeneral que emita el Servicio deAdministración Tributaria.

Asientos.- Ser analíticos y efectuarse en elmes en que se realicen las operaciones, actos oactividades a que se refieran, a más tardardentro de los cinco días siguientes a larealización de la operación, acto o actividad

El registro de los asientos contables se podrá efectuardentro del mes siguiente a la fecha en que se realicen lasactividades respectivas

Libro Diario.- Descripción de actos yoperaciones en orden cronológico, indicando sies cargo y abono, y las cuentas contablesafectadas.Identificar cada operación, acto o actividad ycaracterísticas, relacionando registros con foliosasignados a comprobantes fiscales odocumentación soporte, identificar lascontribuciones a las distintas tasas, el IVATrasladado y Acreditable.

En cada póliza debe ser posible distinguir los CFDI quesoporten la operación, asimismo debe ser posibleidentificar los impuestos con las distintas tasas, cuotas yactividades por las que no deba pagar el impuesto.

Inversiones.– Se deberá identificar elporcentaje e importe de su deducción anual asícomo la fecha de inicio de su deducción.

Los papeles de trabajo relativos al cálculo de la deducciónde inversiones, relacionándola con la documentacióncomprobatoria que permita identificar la fecha deadquisición del bien, su descripción, el monto original de lainversión, el porcentaje e importe de su deducción anual,son parte de la contabilidad.

Identificar contribuciones que se deban cancelarpor devoluciones, conforme a las disposicionesfiscales.

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28 Fracc.II CFF.- RequisitosAsientos Contables 33 inciso B RCFF RMF 2014

Los registros o asientos contablesdeberán cumplir con los requisitosque establezca el Reglamento deeste Código y las disposicionesde carácter general que emita elServicio de AdministraciónTributaria.

Estados Financieros.– Además del balancegeneral, el estado de resultados, de variaciones enel capital contable, de origen y aplicación derecursos, las balanzas de comprobación, cuentasde orden y notas a los estados financieros.

Fecha de cada operación, acto o actividad,descripción o concepto, unidad de medida, formade pago (contado, crédito, plazos, parcialidades,medio de pago o extinción de la obligación)

En caso de no contar con la información que permitaidentificar el medio de pago, se podrá incorporar en losregistros, la expresión "NA",

Bienes.- Distinguir entre los adquiridos yproducidos, materia prima, producción en proceso,producto terminado, producto enajenado y productodestinado a la donación o destrucción.En idioma español y valores en Moneda Nacional –Cuando la documentación comprobatoria esté enotro idioma y/o moneda, acompañar traducción yseñalar Tipo de Cambio utilizado (antes a solicitudexpresa del SAT).Registros por opción de diferimiento de causaciónde contribuciones en contratos de arrendamientofinanciero.

Requisitos Asientos contables (cont.)

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Requisitos Asientos contables (cont.)

28 Fracc.II CFF.- Requisitos Asientos Contables 33 inciso B RCFF RMF 2014

Los registros o asientos contables deberán cumplir conlos requisitos que establezca el Reglamento de esteCódigo y las disposiciones de carácter general queemita el Servicio de Administración Tributaria.

Llevar registros de inventarios de mercancías, materia prima,producción en proceso y producto terminado al inicio y final delmes, por unidad, tipo de mercancía o producto en proceso(identificando fecha de adquisición o enajenación, fecha deentrega o recepción y detallando, en su caso, si es devolución,donación o destrucción).Contener IVA trasladado al contribuyente y pagado enimportación, segregándolo por gastos, inversiones, servicios,uso o goce temporal, identificando el IVA correspondiente aactividades gravadas, exentas o mixtas).

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Contabilidad en medios electrónicos

28 Fracc.III CFF.- Contabilidad en medioselectrónicos

34 y 35 RCFF.- Reglas de conservación y almacenamiento dela Contabilidad RMF 2014

Los registros o asientos que integran la contabilidad sellevarán en medios electrónicos conforme loestablezcan el RCFF y las disposiciones de caráctergeneral que emita la autoridad.

Documentación relativa al diseño y diagramas del sistemaelectrónico también forma parte de la contabilidad.

Los contribuyentes,obligados a llevar

contabilidad, deberánllevarla en sistemaselectrónicos con la

capacidad de generararchivos en formato XML.

Conservar en último domicilio manifestado en RFC / si sedesocupa domicilio presentar aviso de cambio de domicilio.

Uso de Discos Ópticos o cualquier otro medio electrónico pararespaldar y conservar la contabilidad.

Inutilización parcial registros de contabilidad.

Destrucción o Inutilización total registros de contabilidad.

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Ingresar la información contable a través de Internet en lapágina del SAT

28 Fracc.IV CFF.- Envio de la contabilidad en medioselectrónicos Disposiciones Transitorias RMF 2014

Los contribuyentes ingresarán de forma mensual suinformación contable a través de la página de Internet delServicio de Administración Tributaria, de conformidad conreglas de carácter general que se emitan para tal efecto.

Lo dispuesto en el artículo 28, fracciones III y IV del CFF, se cumpliráa partir del 1 de Julio de 2014.

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► Procedimiento.- Buzón Tributario

► En Enero de 2015► Por cada cambio

Catálogo decuentas (mapeo)

XML

Balanza decomprobación

XML

Pólizascontables

XML

Balanza del mes de: Mes de entrega:

Julio – Diciembre 2014 Enero 2015

A partir de 2015_____A partir de 2015_____► A requerimiento► Compensación► Devolución

EntidadesReguladas

Catálogo mínimoCNBV

Catálogo mínimoCNBV

Entidades noReguladas

Códigoagrupador Anexo

24

Códigoagrupador Anexo

24

Ingresar la información contable a través de Internet en lapágina del SAT (cont.)

5 RMF

5 RMF

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Ingresar la información contable a través de Internet en lapágina del SAT (cont.)

A partir del Ejercicio 2015

Tipo de contribuyente Plazo de envío (informaciónmensual)

Plazo de envío (informaciónanual)

Personas morales A más tardar el día 25 del mesinmediato posterior

A más tardar el día 20 de abril delejercicio inmediato posterior

Personas físicas A más tardar el día 27 del mesinmediato posterior

A más tardar el día 22 de mayo delejercicio inmediato posterior

► Nuevos lineamientos

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Ingresar la información contable a través de Internet en lapágina del SAT (cont.)

Balanza de Comprobación

MesPersonas Morales(Mes de entrega)

Personas Físicas(Mes de entrega)

Julio Enero 2015 27 Febrero 2015Agosto Enero 2015 27 Febrero 2015

Septiembre y Octubre Enero 2015 27 Febrero 2015

Noviembre yDiciembre

Enero 2015 27 Febrero 2015

Décimo cuarto transitorio

*El catálogo de cuentas deberá ser entregado a la autoridad a más tardar en el mes de enero y27 de febrero de 2015, para personas morales y para personas físicas, respectivamente.

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Aspectos a considerar:► Consideraciones en materia de pólizas contables, indicando que en caso de que no se

logre identificar el folio fiscal a los comprobantes fiscales, el contribuyente podráhacerlos a través de un auxiliar (no especifica si es emitido del sistema contable).

► Define el concepto de balanza de comprobación, indicando que es aquella quedetermine de acuerdo al marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente(NIF, USGAAP, IFRS).

► Establece que los contribuyentes ubicados en zonas sin acceso a internet,deberán acudir a las administraciones locales de servicios al contribuyentedonde serán atendidos por un asesor fiscal para que los apoye en la salas deInternet, en el envío de su información contable por medio del Buzón Tributario,para lo cual, deberán contar con su Firma Electrónica

5ª RMF 2014

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Aspectos a considerar:

► En caso de que los archivos contengan errores informáticos, la autoridadenviará un aviso a través del Buzón Tributario para que dentro 3 días hábiles, elcontribuyente corrija dicha situación y los envíe. En caso de no enviar losarchivos corregidos dentro del citado plazo, se tendrán por no presentados.

► La información contable de las pólizas sólo a partir y respecto de la informacióngenerada en el periodo o ejercicio 2015.

5ª RMF 2014 (cont.)

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Incumplimiento de la obligación (cont.)

► Infracción llevar la contabilidad en forma distinta (83 CFF)

► Caducidad de las facultades 10 años (67 CFF. No lleve contabilidad).

► Caso de defraudación, el delito sería calificado (108 CFF. No llevar sistemaso registros contables a que se esté obligado).

► 3 meses a 3 años de prisión (111 CFF. Oculte, altere o destruya total oparcialmente los sistemas y registros contables).

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Incumplimiento de la obligación (cont.)

► Responsabilidad solidaria a quien tenga conferida la dirección general,gerencia general, o a la administración única de las PM (26, frac. III CFF. Nolleve contabilidad, la oculte o la destruya).

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Infracciones relacionadas con la Contabilidad Art. 83 CFF

► No llevar contabilidad.► No llevar algún libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscales.► Llevar la contabilidad en forma distinta a la establecida en el CFF.► No hacer asientos contables, incompletos, inexactos o fuera de plazo.► No conservar la contabilidad a disposición de las autoridades en el plazo

correspondiente.► No expedir o poner a disposición de los clientes las CFDI de sus actividades

cuando así se establezca,► Expedir CFDI incluyendo un RFC distinto a la de la persona a quien se emite.► No dictaminar sus estados financieros, ya sea obligatorio u optativo.► No presentar dicho dictamen en el plazo previsto en las disposiciones fiscales.► No identificar en contabilidad las operaciones con partes relacionadas residentes

en el extranjero, de acuerdo a las disposiciones fiscales.► No demostrar la existencia de las operaciones amparadas por los comprobantes

fiscales emitidos por sus proveedores, relacionadas con el IVA.

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► Puntos a revisar en los sistemas de auditoria:► Ingresos omitidos superiores a las ventas, pagos de clientes y otros productos;► Costo de Ventas superior a las ventas;► Razonabilidad pago de intereses por préstamos;► Montos altos en cuentas de funcionarios y empleados;► Razonabilidad de activos dependiendo de actividad del contribuyente;► Cuentas de retenciones frente a pagos realizados;► Relaciones de ventas frente a gastos por comisiones por pagos con tarjeta;► Préstamos de socios y accionistas con esquemas abusivos;► Operaciones atípicas / montos fuera del promedio

► Estados de cuenta► Compulsa de estados de cuenta entregados por Instituciones Financieras vs pólizas

de ingresos de los contribuyentes (identificar omisiones de ingresos o pagos nocontabilizados)

Expectativas del SAT / difusión en foros y pláticas

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Expectativas del SAT / difusión en foros y pláticas

► Objetivos del SAT► “Modernizar” procesos de auditorias, devoluciones, compensaciones.► La contabilidad será requisito para trámites de devoluciones y

compensaciones.► Datos obtenidos de la contabilidad se usarán de inmediato para

auditorías, devoluciones y compensaciones.► Autoridad revisará de forma “semi-automatizada” operaciones atípicas o

irregulares.► Profundidad y detalle de la revisión mediante modelo de riesgo.

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Criterios de la Prodecon

► Se publicó el Boletín 038/2014 el pasado 3 de Julio de 2014mencionando principalmente lo siguiente:► Obligación en vigor para todas las empresas a partir de julio de 2014.

► Si el contribuyente actualmente lleva un catálogo con un mayor número de cuentas sólo estaráobligado a incluir las que precisan las reglas.

► Si no lleva alguna de las cuentas del catálogo no utilizará el “CA” respectivo al enviar el catálogo decuentas.

► La única obligación de envío electrónico mensual de la contabilidad será la balanza de comprobación.

► Las pólizas sólo se enviarán a requerimiento expreso del SAT y en trámites de devoluciones ycompensaciones.

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Reglas de contabilidad electrónica –Anexo 24

Código agrupador de cuentas del SAT:

► Activo► Pasivo► Capital► Ingresos► Costos► Gastos► Cuentas de orden (CUCA y CUFIN).

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Código agrupador por cuenta y sub-cuenta Activo

Activo

1 Caja 11.1 IVA a favor 23 Mobiliario y equipo de oficina1.1 Caja y efectivo 11.2 ISR a favor 23.1 Mobiliario y equipo de oficina2 Bancos 11.3 IETU a favor 24 Equipo de cómputo2.1 Bancos nacionales 11.4 IDE a favor 24.1 Equipo de cómputo2.2 Bancos extranjeros 11.5 IA a favor 25 Depreciación acumulada3 Inversiones 11.6 Otros impuestos a favor 25.1 Depreciación acumulada de edificios3.1 Inversiones en Valores 12 Pagos provisionales 25.2 Depreciación acumulada de maquinaria y equipo3.2 Inversiones temporales 12.1 Pagos provisionales de ISR 25.3 Depreciación acumulada de equipo de transporte4 Clientes 13 Inventarios 25.4 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo4.1 Clientes nacionales 13.1 Inventarios 25.5 Depreciación acumulada de equipo de cómputo4.2 Clientes extranjeros 14 Obras en proceso 25.6 Depreciación acumulada de otros activos4.3 Partes relacionadas 14.1 Obras en proceso 26 Adaptaciones y mejoras5 Cuentas por Cobrar 15 Impuestos acreditables pagados 26.1 Adaptaciones y mejoras5.1 Documentos por Cobrar corto plazo 15.1 IVA acreditable pagado 27 Gastos Pre Operativos5.2 Partes relacionadas 15.2 IVA acreditable de importación pagado 27.1 Gastos Pre Operativos5.3 Intereses por cobrar 15.3 IEPS acreditable pagado 28 Gastos de instalación6 Títulos de crédito 15.4 IEPS pagado en importación 28.1 Gastos de instalación6.1 Títulos de crédito 16 Impuestos acreditables por pagar 29 Gastos de organización7 Créditos otorgados 16.1 IVA pendiente de pago 29.1 Gastos de organización7.1 Créditos otorgados 16.2 IVA de importación pendiente de pago 30 Investigación y Desarrollo de Mercado8 Deudores diversos 16.3 IEPS pendiente de pago 30.1 Investigación y Desarrollo de Mercado8.1 Funcionarios y Empleados 16.4 IEPS pendiente de pago en importación 31 Marcas y Patentes8.2 Socios y accionistas 17 Anticipo a proveedores 31.1 Marcas y Patentes8.3 Partes relacionadas 17.1 Anticipo a proveedores 32 Depósitos en Garantía8.4 Otros deudores diversos 18 Otros Activos Circulantes 32.1 Depósitos en Garantía9 Estimación de Cuentas Incobrables 18.1 Otros Activos Circulantes 33 Crédito Mercantil9.1 Estimación de Cuentas Incobrables 19 Terrenos 33.1 Crédito Mercantil10 Pagos Anticipados 19.1 Terrenos 34 Impuestos diferidos10.1 Seguros y Fianzas Pagadas por Anticipado 20 Edificios 34.1 Impuestos diferidos10.2 Rentas Pagadas por Anticipado 20.1 Edificios 35 Cuentas por cobrar a largo plazo10.3 Intereses Pagados por Anticipado 21 Maquinaria y equipo 35.1 Cuentas por cobrar a largo plazo10.4 Intereses Pagados por Anticipado 21.1 Maquinaria y equipo 36 Otros Activos No Circulantes10.5 Otros pagos anticipados 22 Equipo de transporte 36.1 Otros Activos No Circulantes11 Impuestos a favor 22.1 Equipo de transporte

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Código agrupador por cuenta y sub-cuenta Pasivo, Capitaly Cuentas de Orden

Pasivo37 Proveedores 45 Impuestos Retenidos37.1 Proveedores Nacionales 45.1 Retenciones salarios y asimilados37.2 Proveedores Extranjeros 45.2 Retenciones IVA37.3 Partes Relacionadas 45.3 Retenciones arrendamiento ISR38 Cuentas por Pagar a corto plazo 45.4 Retenciones servicios profesionales ISR38.1 Documentos por Pagar 45.5 Retenciones dividendos38.2 Documentos por Pagar Bancarios 45.6 Otras retenciones38.3 Dividendos por Pagar 46 Pagos por terceros38.4 Partes Relacionadas 46.1 Pagos por terceros38.5 Intereses por pagar 47 Otros Pasivos circulantes39 Acreedores diversos 47.1 Otros Pasivos circulantes39.1 Socios, Accionistas o Representante legal 48 Acreedores a Largo Plazo39.2 Partes Relacionadas 48.1 Socios, Accionistas o Representante legal39.3 Otros Acreedores Diversos 48.2 Partes Relacionadas40 Anticipo de Clientes 48.3 Otros Acreedores a largo plazo40.1 Anticipo de clientes 49 Cuentas por Pagar a Largo Plazo41 Impuestos trasladados 49.1 Documentos por Pagar a Largo Plazo41.1 IVA trasladado 49.2 Documentos por Pagar Bancarios a Largo Plazo41.2 IEPS trasladado 49.3 Partes Relacionadas42 Impuestos trasladados cobrados 49.4 Hipotecas por Pagar42.1 IVA trasladado cobrado 49.5 Intereses por pagar a largo plazo42.2 IEPS trasladado cobrado 50 Cobros anticipados43 Impuestos trasladados no cobrados 50.1 Rentas Cobradas por Anticipado43.1 IVA trasladado no cobrado 50.2 Intereses Cobrados por Anticipado43.2 IEPS trasladado no cobrado 50.3 Factoraje Financiero44 Impuestos y Derechos por Pagar 50.4 Otros Cobros por Anticipado44.1 IVA por pagar 51 Otros Pasivos a Largo Plazo44.2 IEPS por pagar 51.1 Otros Pasivos a Largo Plazo44.3 ISR por pagar44.4 PTU por Pagar44.5 IETU por Pagar44.6 Impuestos estatales y municipales por pagar44.7 Otros impuestos por pagar44.8 Derechos por Pagar

Capital52 Capital social52.1 Capital fijo52.2 Capital variable

52.3 Aportaciones para FuturosAumentos a Capital

53 Reserva Legal53.1 Reserva Legal54 Resultado del Ejercicio54.1 Utilidad del Ejercicio54.2 Pérdida del Ejercicio55 Resultado de Ejercicios Anteriores55.1 Utilidad de Ejercicios anteriores55.2 Pérdida de Ejercicios anteriores56 Otras Cuentas de Capital56.1 Otras Cuentas de Capital

Cuentas de Orden

74 CUCA

74.1 CUCA

75 CUFIN

75.1 CUFIN

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Código agrupador por cuenta y sub-cuenta Resultados

| Estado de ResultadosIngresos57 Ventas 65.5 Viáticos y gastos de viaje57.1 Ventas Gravadas a Tasa general contado 65.6 Gastos de representación57.2 Ventas Gravadas a Tasa general crédito 65.7 Teléfono57.3 Ventas Gravadas al 0% contado 65.8 Agua57.4 Ventas Gravadas al 0% crédito 65.9 Electricidad57.5 Ventas Exentas contado 65.1 Vigilancia y limpieza57.6 Ventas Exentas crédito 65.11 Materiales de oficina58 Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas 65.12 Gastos legales

58.1 Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventasa tasa general 65.13 Mantenimiento y conservación

58.2 Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas al 0% 65.14 Seguros y fianzas58.3 Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas exentas 65.15 Gastos no deducibles59 Productos financieros 65.16 Otros impuestos y derechos59.1 Productos financieros 65.17 Recargos fiscales60 Otros Ingresos 65.18 Cuotas y suscripciones60.1 Otros Ingresos 65.19 Propaganda y publicidad

65.2 FotocopiadoCostos 65.21 Donativos61 Costo de Ventas 65.22 Asistencia técnica61.1 Costo de Ventas 65.23 Fletes62 Compras 65.24 Impuesto de importación62.1 Compras nacionales 65.25 Impuesto de exportación62.2 Compras al extranjero 65.26 Regalías sin retención63 Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Compras 65.27 Regalías sujetas al 5%63.1 Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Compras 65.28 Regalías sujetas al 10%64 Otras cuentas de costos 65.29 Regalías sujetas al 25%64.1 Otras cuentas de costos 65.3 Regalías sujetas al 30%

65.31 Comisiones sobre ventasGastos 65.32 Patentes y marcas65 Gastos Generales 65.33 Materias primas de producción65.1 Gastos Generales 65.34 Materiales auxiliares de producción65.2 Combustibles y lubricantes 65.35 Comisiones bancarias65.3 Correos 66 Gastos de Ventas65.4 Internet 66.1 Gastos de Ventas

67 Gastos de Administración67.1 Gastos de Administración68 Gastos Financieros68.1 Gastos Financieros69 Otros Gastos69.1 Perdida en venta de terrenos

69.2 Perdida en venta de edificios y construcciones69.3 Perdida en venta de maquinaria69.4 Perdida en venta de equipo de transporte69.5 Perdida en venta de mobiliario y equipo69.6 Perdida en venta de equipo de computo69.7 Perdida en enajenación de acciones69.8 Perdida por deterioro de activos69.9 Otros70 PTU70.1 PTU71 Gastos no deducibles71.1 Gastos no deducibles72 Depreciación contable72.1 Depreciación contable de edificios

72.2 Depreciación contable de maquinaria y equipo

72.3 Depreciación contable de equipo de transporte

72.4 Depreciación contable de mobiliario y equipo

72.5 Depreciación contable de equipo de cómputo72.6 Depreciación contable de otros activos73 Amortización contable

73.1 Amortización contable

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Resumen Cuentas que se incluyen en el nuevo catálogovs Anexo 24 (DOF 11 07 14)

Tipo Número de Cuentas NuevasCuenta Mayor 64Subcuenta primer nivel 768

Grand Total 832

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Información de Operaciones Relevantes(Art. 31-A CFF)

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Art. 31-A CFF en vigor a partir del 1º de enero de 2014.

Con la reforma fiscal para 2014:

► Se incorpora dentro del Título II del CFF “De Los Derechos yObligaciones De Los Contribuyentes”, el artículo 31-A que obligaa los contribuyentes a informar al SAT respecto de lasoperaciones relevantes que realicen.

► Se establece el Dictamen Fiscal como obligación opcional paraciertos contribuyentes (Art. 32-A).

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Art. 31-A CFF en vigor a partir del 1º de enero de 2014.

► “Los contribuyentes deberán presentar la información de lasoperaciones que se señalen en la forma oficial que al efectoaprueben las autoridades fiscales, dentro de los treinta díassiguientes a aquél en el que se celebraron.

Conforme a la exposición de motivos, la incorporación del artículo 31-A del CFF obedece a lanecesidad de contar con información relevante de los contribuyentes de manera oportuna,

que antes se proporcionaba a través del dictamen fiscal.

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Regla I.2.8.1.14. 5ª RMF2014 (DOF 16 Oct 2014).

Información de operaciones a que se refiere el artículo 31-A del CFF

Se tendrá por cumplida la obligación establecida en art. 31-A del CFF, cuando loscontribuyentes presenten de forma mensual, en términos de lo dispuesto en la fichade trámite 169/CFF, la información de las operaciones que se señalan en la formaoficial 76 “Información de operaciones relevantes (artículo 31-A del Código Fiscal dela Federación)”, ocurridas a partir del 1º de enero de 2014, conforme a lo siguiente:

Operaciones realizadas en:Fecha límite en que deberá

presentarse la forma:

Enero, Febrero y Marzo 2014 30 de Octubre de 2014

Abril, Mayo y Junio 2014 30 de Noviembre de 2014

Julio, Agosto y Septiembre 2014 30 de Diciembre de 2014

Octubre, Noviembre y Diciembre 2014 30 de Enero de 2015

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Ampliación del plazo para la entrega de la Forma 76.

► El pasado 29 de octubre se publicó en la página de internet del SAT unaprórroga para enviar la información de las operaciones que se señalan en elformato 76, que en su caso proceda.

► Conforme a la prórroga, la información de todos los trimestres de 2014tendrá que ser presentada a más tardar el 31 de enero 2015.

► Asimismo, se señala que a partir de dicha fecha las operaciones relevantesdeberán ser informadas de forma mensual.

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Comparativo de información requerida por el SAT.

Page 35

Comparativo de información requerida por el SAT.

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Comentarios:

► 1. Se refiere por igual a personas físicas o morales, con independencia de los ingresos obtenidos,se dictaminen o no.

► 2. Según la exposición de motivos, las sanciones por el incumplimiento de esta obligación son:a) Las que correspondan por no llevar contabilidad.

► No quedó así plasmado en el CFF, por lo que solo procedería la multa por nopresentar declaraciones o presentarlas incompletas o con errores.

b) Que los contribuyentes incumplidos sean incorporados en la lista de aquellos que no puedencontratar adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pública con la Administración PúblicaFederal, Centralizada y Paraestatal, así como con la Procuraduría General de la República.

► Se incorpora fracción IV Art. 32-D CFF.

b) No queda plasmado en el CFF que quienes se dictaminen para efectos fiscales no deban cumplircon esta obligación, por lo que deberán hacerlo hasta en tanto no se emitan las aclaraciones en esesentido.

Página 37

Nuevo esquema de fiscalización vía medios electrónicos

Página 38

Nuevo esquema de fiscalización vía medios electrónicos

CFDIBuzón

TributarioContabilidadElectrónica

RevisiónElectrónica

Sistema de Fiscalización Electrónica

► Plataforma de Fiscalización del SAT

PreLiquidación Liquidación

Firme

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Procedimiento de revisión electrónica

► A través de Buzón Tributario

Revisión deInformación enpoder del SAT

(Sin Notificaciónal Contribuyente)

Revisión deInformación enpoder del SAT

(Sin Notificaciónal Contribuyente)

Se Acepta

(15 Días)

No seContesta

(15 Días)

Se Contesta

(15 Días)

§ Autocorrección§ Multa 20%

§ Se convierte en definitiva

§ Segundo requerimiento (10 días paracontestar)

§ Requerimiento a terceros (6 meses pararealizar compulsas)

§ SAT Expide y notifica resolucióndefinitiva

§ 40 días

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Medios de defensa

► Amparo indirecto

► 15 días primer acto de aplicación (heteroaplicativa).► Suspensión► Argumentos

► Violación seguridad jurídica (obligación no encaminada a verificar elcumplimiento de obligaciones fiscales)

► Violación vida privada.► Violación intimidad.

Página 41

Auditoría | Asesoría de Negocios | Fiscal-Legal | Fusiones y Adquisiciones

Acerca de EYEY es líder global en servicios de aseguramiento, asesoría, impuestos y transacciones. Las perspectivas yservicios de calidad que entregamos ayudan a generar confianza y seguridad en los mercados de capital yen las economías de todo el mundo. Desarrollamos líderes extraordinarios que se unen para cumplirnuestras promesas a todas las partes interesadas. Al hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir unmejor entorno de negocios para nuestra gente, clientes y comunidades.

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MONTERREY

NAVOJOA

PUEBLA

QUERÉTARO

REYNOSA

SAN LUIS POTOSÍ

TIJUANA

TORREÓN

VERACRUZ

CLAVE

449

998

614

656

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667

33

662

477

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999

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CLAVE

686

55

81

642

222

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229

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