Contabilidad Financiera Basica 28816

Contabilidad financiera bsicaAutor: VICTOR MANUEL ARROYO LEON

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Presentacin del curso

Contabilidad financiera bsica, la contabilidad se produce en forma paralela a laevolucin de las actividades econmicas desarrolladas por el hombre, las cuales,ahora por su complejidad y volumen han obligado a que las tareas contablestambin se hagan, lgicamente, cada vez ms complejas y con ms precisin.En este curso podrs aprender de forma fcil, rpida y efectiva, cmo se hace la Contabilidad Financiera BsicaContabilidad Financiera Bsica, en proceso manual y computarizado, integrandodesde el comienzo teora y prctica, y tecnologa con metodologa de tablascontables (R). Tiene aplicacin empresarial inmediata.

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1. Contabilidad. Qu es?

Contabilidad: Origen y desarrollo

Para entender mejor el concepto de contabilidad debemos relacionarlo con la propianaturaleza humana.

El carcter intelectual y fabril de nuestra especie le llevan a producir y a computar,el sentimiento de propiedad conduce al hombre a valorar sus bienes, los lmites dela memorialo obligan a tener que registrar sus operaciones dentro de la empresa.Es decir, la contabilidad naci de la prctica y necesidad de registro y poco a poco seforjaron sus caractersticas primarias.El desarrollo de la contabilidad se produce en forma paralela a la evolucin de lasactividades econmicas desarrolladas por el hombre, las cuales, ahora por sucomplejidad y volumen han obligado a que las tareas contables tambin se hagan,lgicamente, cada vez ms complejas y con ms precisin.Por lo tanto no ser posible comprender el origen y desarrollo de la contabilidad sinvincularlo a la actividad econmica.Actividad econmica: Conceptos bsicos:

Por su naturaleza, el ser humano tiene necesidades y deseos de poseer o disfrutarde medios, gracias a los cuales puede procurarse sensaciones agradables o evitarsensaciones desagradables.Los medios para satisfacer estas necesidades y deseos del hombre pueden ser libreslibres y al alcance de todos, por ejemplo el aire, o escasos, como por ejemplo losalimentos.

Definiendo la actividad econmica se puede decir que es la actividad humanaencaminada a luchar contra la escasez, es decir a la consecucin de los medios(bienes y servicios) escasos con los que el hombre puede satisfacer sus necesidadesy deseos, y consiste en la produccin de esos bienes y servicios escasos. Estaproduccin econmica requiere de la intervencin de sus elementos que son: losrecursos naturales, el capital, la tcnica y el trabajo humano.Por otro lado, el hombre al poseer la facultad de elegir entre varias alternativas y deescoger los usos que van a dar a los bienes con que cuenta, selecciona y combinalos medios escasos de que dispone, realizando de esta forma una actividadeconmica.Como conclusin, la actividad econmica se puede definir como aquella actividaddesarrollada por el hombre que, partiendo de unos recursos escasos susceptibles deusos alternativos, busca la satisfaccin de las necesidades humanas.La empresa:

En todas las pocas, desde que en tiempos primitivos comenz la diferenciacinsocial del trabajo, han existido organizaciones cuya finalidad es la produccin debienes y servicios tiles para el hombre. Estas organizaciones consideradas ensentido amplio y creadas por el hombre para el desarrollo

eficiente de lasactividades econmicas, son lo que se ha venido en llamar empresas.

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La forma, tamao, estructura, atribuciones de las empresas, sus modos de actuar ymodificar la realidad puede variar mucho de una etapa histrica a otra, de uno aotro lugar geogrfico, en funcin del contexto social. En nuestros das, el procesoeconmico, consistente principalmente en la transformacin de la naturaleza enbeneficio del hombre, se lleva a cabo igualmente por medio de la empresa.Objetivos de la Empresa:

Existen dos objetivos primordiales en las empresas capitalistas o de economade mercado:

1. Uno, que podra denominarse externo, consistente en la produccin de bieneso servicios, o ambos, con destino al mercado de consumidores y usuarios.2. Otro, que podra denominarse interno, tendiente a la obtencin del mximobeneficio.

Naturaleza de la empresa:

La vida de las empresas se asemeja en muchos aspectos a la de las personas fsicas.Al igual que stas, nacen, se desarrollan y mueren (desde el punto de vista legal).Tal y como sucede a los seres humanos, a lo largo de su existencia, stas tambindesarrollan y efectan mltiples actividades, al tiempo que van adquiriendo derechos y obligaciones.derechos y obligaciones.

Jurdicamente, lo mismo que sucede con una persona fsica, la empresa poseevoluntad, se trata de la voluntad emanada de sus directivos, posee igualmente,adems, un domicilio fiscal y un patrimonio.Gestin de la empresa:

Los actos que realizan las empresas cotidianamente son de muy diversa naturaleza,encaminados todos ellos a la consecucin de los fines empresariales. El empresarionecesita tener conocimiento de cada uno de esos actos, de su importancia y gradode realizacin, para poder planificar y controlar la actividad de la empresa.Para ello debe disponer de un sistema de informacin capaz de mantener alempresario informado en todo momento de la marcha de cada elemento de laempresa y del grado de cumplimiento de los planes empresariales. A ste sistemade le denomina Contabilidad

El Patrimonio como objeto material de la contabilidad:

El campo de actuacin objeto material de la contabilidad es el patrimonio, el cualest formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones, pertenecientes ala empresa, y que constituyen los medios econmicos y financieros a travs de loscuales sta puede cumplir sus fines.El patrimonio de una empresa est conformado por el dinero en sus cajas o enbancos, derechos de cobro sobre clientes, mercaderas, instalaciones, edificaciones,equipos de oficina, mobiliario, deudas derivadas de compras efectuadas o serviciosrecibidos, etc., que son necesarios para el desarrollo de sus actividades.Cuando estos elementos que conforman el patrimonio de la empresa, queconstituyen un conjunto heterogneo se valoran en una misma unidad monetaria,se consigue la homogeneidad, quedando de sta manera concebido el patrimoniocomo campo de actuacin de la disciplina contable.

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como campo de actuacin de la disciplina contable.DEFINICIONES OPERATIVAS DE CONTABILIDAD:

a) Es La tcnica de registro e informacin de las transacciones operacionesb) Es La ciencia que ensea las normas y procedimientos para ordenar, analizar yregistrar las operaciones que se realizan en los negocios o empresas, interpretandolos resultados obtenidos

c) Es Un sistema de informacin estructurado para medir, registrar e informar entrminos monetarios, acerca de los ingresos y las salidas de recursos de unaorganizacin

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2. Para qu sirve la contabilidad?

La contabilidad como instrumento de clculo del beneficio empresarial:

El clculo del beneficio o prdida, en su forma sencilla, se realiza anotando losingresos y los gastos que van producindose debido a la actividad de la empresa. Ladiferencia entre ellos constituye el beneficio (si los ingreso son superiores) laprdida (si los gastos son superiores a los ingresos).Los primeros sistemas de contabilidad, sin duda surgieron de la necesidad deconocer el beneficio elaborado por la empresa, y en consecuencia tomaron la formade una simple anotacin de los ingresos obtenidos y los gastos devengados,conforme se iban produciendo.Este clculo del beneficio real de una empresa reviste de hecho mas complejidadque la aplicacin de una sencilla operacin aritmtica, ms no por ello deja de sersa la base del razonamiento contable. El primer objetivo de la contabilidad ser pues, el establecimiento del beneficioo prdida obtenida por la empresa. Pero el empresario no se conformarsimplemente con ese dato, ya que, adems de averiguar cunto est ganando operdiendo en el presente, querr conocer tambin cual ha sido la evolucin a lolargo del tiempo, de los resultados de la empresa., en que operacin, en queactividades o productos se han obtenido los beneficios prdidas, y de que manera.Finalmente, tambin desear establecer, en la medida de lo posible, las perspectivasde futuro, es decir, la evolucin que va a experimentar los resultados de la empresaen el siguiente y los posteriores periodos contables.La contabilidad como medio para controlar la actividad de la empresa:

En la empresa se realiza cotidianamente una serie de actos de muy diversanaturaleza, encaminados todos ellos a la consecucin de los fines empresariales.La direccin de la empresa necesita tener conocimiento de cada uno de sus actos, desu importancia y grado de realizacin, con objeto de poder planificar y controlar laactividad de la unidad productiva. Para ello debe disponer de un sistema deinformacin eficiente, capaz de llegar hasta el ltimo rincn de la empresa y que noescape ningn hecho que pueda tener un significado econmico dentro de aquella.La misin de la contabilidad, por tanto, no consistir tan solo en la evaluacin delbeneficio obtenido, sino tambin habr de suministrar datos a la direccin de laempresa que le permitan comprobar a lo largo del tiempo, el grado de ejecucinconseguido de cada uno de los objetivos empresariales. Un buen sistema decontabilidad deber constituir una red nerviosa, que recorra toda la empresa, parainformar en todo momento de la marcha de cada elemento de la empresa y delgrado de cumplimiento de sus planes empresariales.La contabilidad, reflejo de la historia de la empresa:

La contabilidad es el reflejo de la historia de la empresa. Las anotaciones contablesefectuadas en el marco del sistema de contabilidad de la empresa, van prestando alo largo del tiempo, un testimonio continuado de la vida de aquella y escribiendo suhistoria.

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Con frecuencia el empresario deber volver sobre tales anotaciones a fin de obtenerreferencias que le ayuden a comprender y analizar el presente.Los datos del pasado le servirn tambin de apoyo para preveer el futuro, ya que laprevisin en cuanto que ha de basarse sobre un estudio evolutivo, no puederealizarse solo a partir del presente.La contabilidad como ciencia:

La contabilidad ciencia, en su inicio fue una tcnica, que al principio surgi por lanecesidad de registrar los hechos operacionales financieros, es decir, erasimplemente Tenedura, que a medida del avance econmico y financiero de losnegocios con sus necesidades de mayor informacin y anlisis, requiri de normas,teora y otras tcnicas con las que se sustentara dicha informacin; hacindoseciencia al descubrirse la verdad referente a los principios de contabilidad y deeconoma empresarial.La contabilidad como toda ciencia creada por el hombre, tiene sus principios yprocedimientos para el mejor logro de sus objetivos, y ha evolucionado parasatisfacer sus necesidades cada vez ms cambiantes.ESTUDIO DE LA CONTABILIDAD:

La contabilidad ciencia, requiere para su estudio y forma de aplicacin, de unconocimiento detenido y especializado, con un razonamiento que empieza en lalgica y se materialice en la practica, con un entendimiento en el concepto msamplio y universal del Para qu? y del Por qu? de los hechos registrables.La contabilidad es una ciencia que estimula el intelecto y no una actividad rutinaria,por lo que de hecho para ejercerla es necesario aplicar la inteligencia, la capacidadanaltica, la creatividad y el criterio profesional del Contador.Se dice que la contabilidad es el lenguaje de los negocios, por lo que paracomprenderlo con claridad es necesario conocer el idioma que emplean loscontadores (Terminologa Contable), que esta basada en la costumbre y en losPrincipios de la Contabilidad Generalmente Aceptados.La contabilidad como Tcnica:

En la tcnica contable puede distinguirse dos niveles de actuacin:v Un nivel normativo, planificador, al que pertenecern, por ejemplo, lasactuaciones encaminadas a la realizacin de planes generales de cuentas,elaboracin de presupuestos, creacin de sistemas de control, interpretacin debalances, etc.

v Un nivel ms inmediato, ejecutivo, para el que se reserva la denominacin deTenedura de Libros.La Tenedura de Libros consiste en el registro de aquellos hechos econmicos quese suceden en la vida de la empresa. Esta labor de registro se lleva a cabo, de unaforma sistemtica, en cuentas. El reflejo global de esta informacin se realiza enestados contables de carcter peridico, con notables relaciones entre si.Los Estados Contables ms importantes son: El Balance General y el Estado deResultados.

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Objetivos de la Contabilidad:

Los propsitos fundamentales de la contabilidad son:1Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por el negocio.2Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la situacin financieradel negocio. (Informacin)3Establecer un control absoluto sobre cada uno de los recursos y obligaciones delnegocio.4Ayudar a planificar con anticipacin sobre las probabilidades futuras del negocio.5Servir como comprobante y fuente de informacin, ante terceras personas, detodos aquellos actos de carcter jurdico en los que la contabilidad pueda tenerfuerza probatoria conforme a la ley.Importancia de la Contabilidad:

Se puede decir que la contabilidad es importante, entre otras, por las siguientesconsideraciones:

a) Por que informa sobre la situacin de las empresas, tanto a los propietarios comoa terceros y al gobierno. sta informacin a su vez permite evaluar los actoshistricos as como tambin ayuda a preparar planes para el futuro, por medio delos cuales las empresas puedan alcanzar sus metas.b) Por que refleja en sus estados, los derechos que tanto los dueos comoacreedores tienen sobre los bienes de la empresa.c)Por que sirve para determinar los costos de los productos o servicios que ofrece laempresa negocio.d) Por que permite practicar la revisin de los Estados Financieros para procurar unbuen control interno y evitar desperdicios, prdidas de tiempo en el procedimiento yfraudes.

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3. Cmo se hace la contabilidad?

EL PROCEDIMIENTO BSICO:

DEFINICIN: El procedimiento Bsico para el registro de operaciones es aquel queconsiste en registrar en un libro denominado Diario General, por medio de asientos,todas las operaciones al irse efectuando; luego pasar dichos asientos diariamente,uno a uno, al libro Mayor y obtener de ste los datos para hacer los EstadosFinancieros, o sea el Balance General y el Estado de Resultados (Ganancias yPrdidas.)Este procedimiento bsico en su concepcin inicial fue expuesto por primera vezpor el fraile franciscano Luca Paccioli, en el siglo XV ao de 1494 en Venecia, Italia;tiene plena vigencia en la actualidad, estando en nuestro pas normado su usosegn lo dispuesto por el Cdigo de Comercio, en sus artculos 33 al 39.(Cdigode Comercio del Per)Al procedimiento Bsico para el registro de operaciones, tambin se le conoce comoProcedimiento Continental.ESTUDIO DEL PROCEDIMIENTO BSICO:

Introduccin:Para que se facilite el estudio y posterior aplicacin del ProcedimientoBsico para el registro de operaciones, vamos a desarrollarlo separando la parteterica de la parte prctica del procedimiento, con la finalidad de que se conozcapor un lado, el detalle de los diferentes conceptos y trminos que se aplican, y porotro lado, el orden minucioso de todo el proceso. Al mismo tiempo dicha teora yprctica, con la metodologa que utilizamos, queda cientficamente integrada parasu fcil comprensin y aprendizaje efectivo.Antes de mencionar los principales conceptos contables que vamos a estudiar, y quecorresponden a la parte terica del procedimiento, consideramos necesariorecomendar que es muy importante de que stos queden bien asimilados, puestoque de ello depende la correcta ejecucin prctica del procedimiento.Los temas principales por estudiar son los siguientes:1. Operaciones2. La cuenta

3. La Partida Doble

4. Libros de contabilidad

5. Balances de Comprobacin6. Estados Financieros

Estos temas se desarrollan ampliamente en seccin especial para cada uno, enlecciones y captulos posteriores.Para el estudio prctico del procedimiento se va a considerar un orden que seguiruna secuencia que consta de 3 etapas, 6 Fases y 9 pasos, de acuerdo al siguienteesquema:

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ESQUEMA N 1:Secuencia prctica del procedimiento:

Comprende 3 etapas, 6 fases y 9 pasos:Primera Etapa: RECONOCIMIENTO1ra. Fase:

Compilacin de datos

Paso N 1: Conocer la transaccinPaso N 2: Extraer datos bsicos2da. Fase: Anlisis de transacciones

Paso N 3: Determinar efectos

Paso N 4: Identificar cuentas y aplicar reglas de la partida doble Segunda Etapa: REGISTRACIN:

3ra. Fase:

Registros en el Diario General Paso N 5: Anotar los efectos mediante asientos

4ta .Fase:

Pase de asientos al Mayor

Paso: N 6: Clasificar los efectos en las cuentas Tercera Etapa:INFORMACIN:

5ta.Fase:Preparacin de Balance de Comprobacin

Paso N 7: Preparar Balance de Comprobacin 6ta.Fase:Formulacin de Estados Financieros.

Paso N 8: Formular Estado de Resultados (Ganancias y Prdidas)Paso N 9: Formular Balance GeneralLa explicacin de cada una de estas partes de la secuencia prctica delprocedimiento se desarrolla mas adelante, junto con el aspecto terico en lostemas del 1 al 6, bajo el sub- ttulo: Secuencia del ProcedimientoOPERACIONES:

Definicin de operaciones: Las operaciones, conocidas tambin comoTransacciones, son las actividades o acontecimientos diarios de un negocio;considerndose entre stas, como operaciones principales, la venta de mercaderaso servicios a las personas llamadas clientes, as como la compra de mercaderas oservicios a las personas llamadas proveedores.En una forma amplia se concepta tambin a las transacciones como a todosaquellos eventos o sucesos especficos que ejercen efectos econmicos en laempresa, y cuyo reconocimiento se expresa en forma de un asiento en los registrosde contabilidad.

Clases de Transacciones:

Por el origen o naturaleza misma de las transacciones, se consideran a stas en 2clases fundamentales:

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clases fundamentales:

Transaccin operacin comercial, llamadas tambin Transacciones Externas.1 .Transaccin operacin contable, llamadas tambin Transacciones Internas.2 .

Como ejemplos de la primera clase tendramos las siguientes: 1.- Efectivo y bienes procedentes del propietario.(Por inversiones originales o subsecuentes) 2.- Entregas en efectivo al propietario (Por utilidades o retiros) 3.- Compras de mercaderas (al contado o crdito) 4.- Pago de las compras al crdito 5.- Ventas de mercadera (al contado o a crdito) 6.- Cobranzas por las ventas al crdito. 7.- Sueldos de empleados, alquileres y otros gastos (al contado ocrdito)A estas transacciones externas tambin se les conoce como transacciones conterceros porque surgen de las relaciones con una persona de fuera del negocio. Como ejemplo de las transacciones operaciones contables,conocidas tambin como transacciones internas porque contrastan conlas transacciones externas, tendramos las siguientes: 1.- Ajustes peridicos de gastos pagados por anticipado o de una acumulacino ingreso devengado. 2.- Una previsin para depreciacin 3.- La correccin de un error y otros casos similares.Caractersticas de las Transacciones Comerciales:

A. La caracterstica fundamental de las transacciones con terceros es que laEntidad empresarial da algo a cambio de recibir otra cosa. B. Una transaccin operacin comercial casi siempre representante finalmente entradas o salidas en efectivo; ya qu, sino inmediatamente, en fecha posteriorser seguida de una liquidacin en efectivo.C. Las transacciones estn amparados por un documento mercantil original dealgn tipo.Secuencia del Procedimiento:

Como habamos indicado anteriormente, la secuencia orden que se sigue en elproceso contable del procedimiento bsico para registro de operaciones, comprende9 pasos que se cumplen en 6 fases y 3 etapas, de las mismas que ahora vamos adescribir el paso 1 y 2 de la fase 1 a fin de que quede explicado en que consistenpara su correcta aplicacin prctica.Paso 1: Conocer e identificar la transaccin:

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Consiste en reconocer la particularidad de cada una de ellas utilizando para ellociertos trminos que indiquen una transaccin especifica y con los cuales sedistinguir de las otras. Es importante se cumpla su ejecucin, puesto qu comoexiste una gran variedad de transacciones, resulta indispensable saber de cual setrata para hacerle su registro contable adecuado. El documento y los datoscontenidos en el mismo son los que se van a facilitar la identificacin de latransaccinPaso2: Extraer Datos Bsicos:

Este paso consiste en tomar los datos bsicos de cada transaccin, datos que sonextrados de su documento mercantil original, los mismos que se utilizar tantopara hacer el anlisis de la transaccin como para anotar el detalle de la misma.Fase 1: Compilacin de Datos:Esta fase consiste en ejecutar los pasos 1 y 2 del procedimiento, es decir, consisteen identificar la transaccin y extraer los datos bsicos y particulares de cada unade ellas, tomando como fuente el documento mercantil original de las mismas.

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4. Contabilidad. Mtodo

USO DE TABLAS:

A continuacin empezamos a presentar algunas tablas que forman la estructura denuestro Mtodo CONTAVA), ((Creado por el Profesor y Docente Universitario C.P.C.Vctor M. Arroyo Len, autor de ste curso)) las mismas que servirn para facilitar elaprendizaje de los conocimientos que comprende el estudio terico prctico delProcedimiento Bsico.Cada tabla debe ser memorizada despus de un razonamiento lgico, siguiendo elorden del N que tiene y de acuerdo a las instrucciones especificas dadas para cadauna de ellas. No trabajar en la tabla N 2 si antes no se aprendi el contenido de latabla N 1 y as en adelante.TABLA N 01:Esta tabla contiene una relacin de 12 transacciones principales (de laclase de transacciones externas o comerciales) propias de una empresa comercial deestructura unipersonal.En la tabla N1 se ha la hecho ejecucin prctica del paso N1 del procedimiento, esdecir se ha identificado a 12 transacciones tipo y al mismo tiempo, para que seanreconocidos convenientemente, se complementa haciendo la explicacin de lascaractersticas A), B) y C) mencionadas en el punto 3.(Captulo anterior).Tabla N 1:Relacin de las principales transacciones tipo de una empresa comercialunipersonal y el reconocimiento de sus caractersticas:TR.N 1: Inversin inicial del propietario con aportes en efectivo.

A). Se recibe dinero del propietario como capital.

Se da derechos de propiedad sobre sus bienes.B). Entra efectivo.C). Acta de constitucin de la empresaTR.N2: Compra de mercaderas al contado

A). Se recibe mercaderas a cambio de dar dineroB). Sale efectivoC). Factura (recibida del proveedor )TR.N3: Compra de mercaderas a crdito

A). Se recibe mercaderas a cambio de la obligacin por pagar.B). Despus saldr efectivoC). Factura (recibida del proveedor )TR.N4: Pago en efectivo de una deuda al proveedor

A). Se da dinero a cambio de liberarse de la deuda obligacin

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B). Sale efectivoC). Recibo de EgresosTR.N5: Venta de mercaderas al contado

A). Se recibe dinero a cambio de mercaderas entregadas.B). Entra efectivoC). Factura (Emitida o extendida)TR.N6: Venta de mercaderas a crdito

A). Se da mercadera a cambio del derecho por cobrar.B). Despus entrar efectivoC). Factura(emitida o extendida)TR.N7: Cobranza de cuenta por cobrar al cliente

A). Se recibe dinero a cambio de la cancelacin de cuenta por cobrar.B). Entra efectivoC). Recibo de IngresosTR.N8: Se deposita dinero en el Banco

A). Se entrega dinero al banco para que lo cuide, administre y lo tenga a nuestradisposicin.B). Sale efectivo en trasladoC). Boleta de depsito bancario.TR.N9: se obtiene un prstamo al Banco

A). Se recibe dinero del Banco a cambio de la obligacin de pagarlo.B). Entra efectivoC). Nota de abono de bancoTR.N10: Compra de mobiliario a crdito

A). Se recibe bienes muebles a cambio del compromiso por pagar.B). Despus saldr efectivoC). Factura (recibida)TR.N11: Pago de sueldos en efectivo

A). Se da dinero a cambio de prestacin de servicios de trabajadores.B). Sale efectivoC). Boleta de pago al trabajador.TR.N12: Pag de alquileres con cheque girado

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A). Se da dinero a cambio del derecho a usar el local alquilado.B). Sale efectivo(con cheque girado)C). Recibo de alquileresAuto evaluacin de aprendizaje y memorizacin Tabla N 1:

Despus de haber estudiado sta Tabla, la autoevaluacin se puede hacercontestando a las preguntas que se hacen a continuacin:1.- Diga cuales son las transacciones tipo:a). Del N 1 al N 12b). Las que tienen estos nmeros: 2,4 6,8,10 y 12c). Las que tienen estos nmeros 1,3,5,7,9 y 11d). Las de compras que N tienene). Las de ventas que N tienenf). Las de los pagos que N tieneng). Las de cobros que N tienenh). En las que hay movimientos con los bancos.2.- Diga en que transacciones entra efectivo en forma inmediata y en cuales saleefectivo en forma inmediata y en cuales despus. 3.- Diga en que transacciones se reciben bienes y en cuales dinero, tambin encuales se dan bienes y en cuales se da dinero en efectivo, y en cuales se hacengastos.4.- Cuales son las transacciones que tienen como documento la Factura y cualestienen Recibos y de las otras, mencione qu documentos tienen. TABLA N02:

Esta tabla contiene las 12 Transacciones tipo de la Tabla N1, adems, la indicacindel documento mercantil, as como de los datos bsicos que se deberan extraer dedichos documentos para cada una de las transacciones.

En esta tabla se ha hecho la ejecucin prctica del paso 2 del Procedimiento y comola tabla anterior tambin debe ser memorizada en su contenido.Como se dijo en el punto correspondiente del Cap. anterior estos datos bsicossirven para analizar la transaccin as como anotar el detalle de las mismas lo que asu vez corresponde a la ejecucin de la Fase 2 y 3 del Procedimiento,

Finalmente como observacin general de esta tabla N 02 podramos decir quetodas estas transacciones tienen los siguientes datos comunes:a). Fecha y N del documentob). Importes monetariosc). Nombre de tercera persona

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c). Nombre de tercera personad). Concepto o detallee). En todas, el documento mercantil es la fuente para la compilacin.

TABLA N 02: Compilacin de datos bsicos de documentos para las mismasoperaciones segn tabla N 01.TR.01:Inversin Inicial del propietario con aporte en efectivo

Documento: Acta de Constitucin Datos: 1) Fecha 2) Forma de aportes 3) Valores de AportesTR.02 :Compra de Mercadera al Contado

Documento.: Factura (Recibida del Proveedor) Datos:1) N fecha de factura y nombre de Proveedor 2) Detalle de Artculos comprados, valor unitario y total de compra 3) Condiciones de PagoTR.03:Compra de mercaderas al contado

Documento: Factura (Recibida del Proveedor) Datos: igual que la transaccin N02TR.04:Pago en efectivo de una deuda al proveedor

Documento: Recibo de Egresos Datos: 1). N de factura y nombre del proveedor 2) Importe pagado y forma de pago 3) Fecha de pagoTR.05:

Venta de mercaderas al contado

Documento.: Factura (Emitida) Datos: 1) N fecha de factura y nombre del cliente 2) detalle de artculos vendidos, valor unitario y total de venta. 3) Condiciones de pagoTR.06: Venta de mercaderas a crdito

Documento: Factura (Emitida) Datos: igual que transaccin N 05TR.07:Cobranza de cuenta por cobrar a cliente

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Documento.: Recibo de Ingresos Datos: 1) N de factura y nombre del cliente 2) Importe cobrado y forma de cobro 3) Fecha de cobro.TR.08:Se deposita dinero en el Banco

Documento. Boleta de depsito bancario Datos: 1) Nombre del Banco 2) Importe depositado 3) Fecha de depsitoTR.09:Se obtiene un prstamo del Banco

Documento: Nota de abono de Banco

Datos: 1) Nombre del Banco 2) Importe Abonado 3) Concepto del abono y fechaTR.10:

Compra de Mobiliario a Crdito

Documento. Factura (recibida del Acreedor) Datos: 1) N, Fecha de factura y nombre del acreedor 2) Detalle de artculos comprados, valor unitario y total de compra. 3) Condiciones de pagoTR.11:

Pago de sueldos en efectivo

Documento.: Boleta de Pago al trabajador Datos: 1) Nombre del Trabajador y perodo pagado 2) Importe y forma de pago 3) fecha de pagoTR.12:Pago de alquileres con cheque girado

Documento.: Recibo de alquileres Datos: 1) Nombre del acreedor y perodo pagado 2) Importe y forma de pago 3) Fecha de pago

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5. Contabilidad. Cuenta

1. Definicin:

Es la denominacin que se da a los distintos valores o conceptos del Balance, y bajola cual se registra ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufren comoconsecuencia de las operaciones practicadas por el negocio empresa.2. Nombre de la Cuenta:

La denominacin o nombre que se asigna a una cuenta debe dar una idea del valor oconcepto a que se refiere.Ejemplo:

Caja: es el nombre que se da a la cuenta que registra los aumentos y disminucionesque sufre el dinero en efectivo de un negocio.(Para ms ejemplos ver tabla 3)3. Modelo de Cuenta:

La cuenta tiene dos columnas para registrar por separado las partidas de losaumentos y las disminuciones.Los modelos de cuenta son dos:

1) Cuando consta de dos pginas: una columna se encuentra en la pginaizquierda y la otra columna en la pgina de la derecha.2) Cuando se pueden distribuir las dos columnas en una misma pgina.4. Trminos de la Cuenta:

Debe y haber son trminos contables con los que se denominan las columnas deuna cuenta:

Debe: Es la columna que se encuentra en la parte izquierda.Haber: Es la columna que se encuentra en la parte derecha.Cargar Debitar: Es anotar una cantidad en el Debe de una cuenta.Abonar o Acreditar: Es anotar una cantidad en el Haber de una cuenta

5. Esquema de la Cuenta:

La representacin esquemtica de una cuenta es la figura conocida como cuenta T

6. Clasificacin Bsica de las Cuentas:

Las cuentas se clasifican bsicamente considerando las partes o elementos de laestructura contable o Ecuacin contable (A= P + C) en: Cuentas de Activo: A

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Cuentas de Pasivo: P Cuentas de Capital: CEl estudio de todas y cada una de ellas ser desarrollado mas adelante, en formaamplia, en una seccin especial; por ahora, slo para tener una nocin inicial delsignificado de los trminos con los que se denomina a algunas cuentas principales,se representa en la Tabla N 3 una relacin de ellas. En la misma tabla tambin sehan incluido el significado de los trminos: Activo, Pasivo y Capital.Todo el contenido de esta Tabla tambin debe ser memorizado, para su correctaaplicacin prctica. 7. TABLA N 3: Terminologa de las principales cuentas de Activo , Pasivo yde Capital:

TERMINOLOGA LO QUE REPRESENTAN ( significa)

I ) ACTIVO(A):

1. Caja 2. Bancos :

3. Mercaderas:

4. Clientes: 5. DeudoresDiversos:

6. Edificios:

7. Mobiliario:

8. Unidades deTransporte:

Todos los bienes o derechos que son propiedad delnegocio.

1. Dinero en efectivo

2. Dinero depositado en las InstitucionesFinancieras

3. Bienes que son el objeto de compra ventacomo actividad principal del negocio.4. Personas que deben al negocio por la venta demercaderas, a quienes tenemos el derecho de cobrar.5. Personas que deben al negocio por conceptosdistintos de la venta de mercaderas a quienestenemos el derecho de cobrar.

6. Bienes inmuebles que se adquieren con elpropsito de utilizarlos, tales como casas, tiendas,oficinas, etc.

7. Bienes muebles que se adquieren con elpropsito de utilizarlos, tales como escritorios, sillas,mesas, estantes, ficheros, etc.

8. Vehculo de transporte que se compran parautilizarlos, tales como camiones, camionetas,motocicletas, etc.

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II) PASIVO:(P)

9. Proveedores:

10. AcreedoresDiversos:

Todas las deudas u obligaciones a cargo delnegocio 9.- Personas o cosas comerciales a quienes debemospor haberles comprado mercaderas.10.- Personas a quienes debemos por conceptodistintos al de la compra de mercaderas.

III) CAPITAL :(C) 11. Capital: 12. Ingresos :Cuentas de: 13. Gastos:Cuentas de:

Diferencia aritmtica entre el Activo y el Pasivo:Se le conoce tambin como capital Contable oCapital Lquido. 11.- Inversin del propietario, cuyos aportes le da elderecho de propiedad sobre sus bienes.12.- Activos que se reciben por la venta demercaderas o servicios.

13.- Activos que se utilizan o consumen con el fin deobtener ingresos

8. Movimiento y saldos de la cuenta:

Movimientos: Se les llama movimientos a las sumas de los cargos y los abonos.Existen dos clases de movimientos:

Movimiento Deudor

Movimiento Acreedor

Movimiento deudor: Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta .

Movimiento Acreedor: se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos deuna cuenta

Saldos: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. Existen dos clases de saldos:

- Saldo Deudor- Saldo AcreedorSaldo Deudor:Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor esmayor que el acreedor. Saldo acreedor: Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimientoacreedor es mayor que el deudor. Cuando una cuenta nicamente tiene movimiento deudor, su

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importe representa saldo deudor. En caso contrario el saldo ser acreedor. Cuenta saldada o Cerrada:

Se dice que una cuenta esta saldada o cerrada cuando su movimiento deudor esigual al movimiento acreedor es decir su saldo es nulo.

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6. Variaciones del patrimonio

CONCEPTOS PREVIOS

PATRIMONIO:

Definicin: Patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligacionespertenecientes a una empresa, y que constituyen los medios econmicos yfinancieros a travs de los cuales la empresa puede cumplir sus fines.ELEMENTOS PATRIMONIALES: Son los distintos bienes, derechos y obligacionesque forman el PATRIMONIO. Cada uno de estos elementos va a ser representado ymedido por la contabilidad, la cual utilizar para ello unos instrumentosdenominados "cuentas"

MASAS PATRIMONIALES: Es la agrupacin homognea de los elementospatrimoniales. Existen 3 grandes masas patrimoniales:ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL ( NETO)ACTIVO: Agrupa los elementos patrimoniales que significan bienes y derechosPASIVO. Agrupa los elementos que significan para la empresa deudas obligaciones pendientes de pago.CAPITAL: ( NETO): Est formado por los elementos que recogen el valor de losfondos que aporta el empresario para la empresa, as como los beneficiosgenerados por la misma. ECUACIN CONTABLE:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL A = P + C

Esta sencilla igualdad es la base de toda la teora de la Contabilidad Se le denomina ecuacin fundamental de la contabilidad ecuacincontable bsica Es la relacin matemtica que une las masas patrimoniales Tambin se le denomina Balance. El concepto Balance est relacionado conBalanza, y expresa el equilibrio constante en los dos trminos de la igualdad.TEORA DE LAS CUENTAS:

Los conjuntos denominados Activo, Pasivo y Capital, pueden ser descompuestos enelementos o cuentas.

A su vez estas cuentas se pueden descomponer en sub cuentas. Este proceso podraseguir en forma indefinida en funcin del grado analtico que nos propongamos.La cuenta es un instrumento de representacin y medida de un elementopatrimonial que capta la situacin inicial, las variaciones que se vayan produciendo yla situacin final.

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2. LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO

Los hechos econmicos en los que se manifiesta la actividad empresarial producenvariaciones en el PATRIMONIO de la empresa aumentando o disminuyendo el Activo,aumentado o disminuyendo el Pasivo y Capital.Todos estos aumentos (+) disminuciones (-) no deben alterar nunca la igualdad: A = P + CEl concepto de aumento o disminucin de los elementos que componen el Activo(bienes y derechos) el Pasivo (obligaciones) y el Capital (neto patrimonial) esfundamental para entender las reglas bsicas del Registro Contable.La contabilidad, al inicio del ejercicio (Periodo Contable), representa el patrimonioen su aspecto econmico. Despus, representa las variaciones que el citadopatrimonio experimenta a lo largo del ejercicio econmico, procediendo al final delperodo a ordenar la informacin para establecer el beneficio o prdida conseguidaen el perodo objeto de estudio, para terminar informando sobre el valor delpatrimonio al acabar el ejercicio.3. SECUENCIA DEL PROCEDIMIENTO BSICO:

De acuerdo a lo indicado en la definicin de "La Cuenta" se llega a la siguienteconsideracin bsica: "Toda operacin produce efectos econmicos de aumentos y/o disminuciones", los mismos que se registran por medio de cuentas.Esta consideracin nos da la base terica para entender mejor la explicacin de lospasos 3 y 4 (1era parte) de la secuencia del procedimiento, en su fase 2 de anlisisde transacciones, y que ahora recordando conceptos anteriores, complementamoscon la siguiente descripcinPaso N 3 "Determinar efectos"

Este paso consiste en establecer qu aumentos y /o disminuciones son los queproducen una transaccin en forma especifica y es necesario que se cumpla, por quecon esto se va a facilitar su registro contable.Paso N 4 "Identificar Cuentas y Aplicar Reglas de la Partida Doble"

Por ahora vamos a tratar slo lo que corresponde a la explicacin de la primeraparte de este paso: "Identificar cuentas" y consiste en determinar qu cuentas sonlas que se van a utilizar para contabilizar dichos efectos de aumentos odisminuciones producidos en cada transaccin, para lo cual se tomarn susdenominaciones de acuerdo al Plan de Cuentas previamente definido que se aplique.Fase N 2: "Anlisis de Transacciones"

Esta fase consiste en ejecutar los pasos 3 y 4 del procedimiento, es decir consisteen hacer el estudio de una transaccin especifica para establecer sus efectoseconmicos, conforme al modelo contable o ecuacin contable bsica A = P + C, ya la vez identificar las cuentas en las que se van a reflejar adecuadamente dichosefectos, por medio de cargos y abonos.Con el desarrollo de la tabla N 4 que viene a continuacin, se ejemplifica comosera la aplicacin prctica de esta parte del procedimiento bsico4. MTODO "CONTAVA" TABLA N 4:

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Tabla N4: De aumentos y disminuciones que se producen como consecuencia delas operaciones anunciadas en Tabla N 1, e identificacin de cuentas tomadas de latabla N3

TIPO DE TRANSACCION Y EXPLICACION EFECTOS CONCEPTOS (+)(-) Y CUENTASTR.01 :Inversin inicial del propietario, aportesefectivoa)Al recibir dinero en efectivo por inversininicial (+) dinero en efectivoal dar derechos de propiedad (+) Capitalb)Cuenta que representa dinero en efectivo (+) Caja Cuenta que representa los derechos depropiedad (+) Capitalc) Caja es cuenta de Activo (+) A (en literales) Capital es cuenta Capital (+) C (en literales)TR. 02: Compra de mercaderas al contadoa)Al recibir mercaderas (+) mercaderas Al dar dinero en efectivo ( - ) dinero en efectivob)Cuenta que representa mercaderas (+) Mercaderas Cuenta que representa dinero en efectivo ( - ) Cajac) Mercaderas es cuenta de Activo (+) A Caja es cuenta de Activo (-) A TR. 03: Compra de mercaderas al crditoa) Al recibir mercaderas (+) mercaderas al contraer una obligacin por compra demercaderas (+) obligac.a proveed.b) Cuenta que representa mercaderas (+) Mercaderas cuenta que representa obligaciones conproveedores (+) Proveedoresc) Mercaderas es cuenta de Activo (+) A Proveedores es cuenta de Pasivo (+) P TR. 04 :Pago en efectivo de una deuda alproveedora) Al dar dinero en efectivo (-) dinero en efectivo

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al pagar la obligacin a proveedor ( - ) obligac.a proveed.b) Cuenta que representa dinero en efectivo ( - ) Caja cuenta que representa obligaciones conproveedores ( - ) Proveeedoresc) Caja es cuenta de Activo (-) A Proveedores es cuenta de Pasivo (-) P TR. 05 : Venta de mercaderas al contadoa) Al recibir dinero en efectivo (+) dinero en efectivo al dar o entregar mercaderas ( - ) mercaderasb) Cuenta que representa dinero en efectivo (+) Caja cuenta qie representa mercadera ( - ) Mercaderasc) Caja es cuenta de Activo (+) A Mercaderas es cuenta de Acivo (-) A TR. 06 : Venta de mercaderas al crditoa) Al entregar mercaderas ( - ) mercaderas al originarse el derecho por cob.por ventade mercad. (+)

ctas. x cob.aclientes

b) Cuenta que representa mercaderas ( - ) Mercaderas cuenta que representa cuentas por cobrara clientes (+) Clientesc) Mercaderas es cuenta de Activo (-) A Clientes es cuenta de Activo (+) A TRANSACCIONES Columna2 Columna3TR. 07: Cobranza de cuenta por cobrar aclientea) Al recibir dinero en efectivo (+) dinero en efectivo al cancelar la cuenta por cobrar de cliente ( - ) ctas por cob. a

clientesb) Cuenta que representa dinero en efectivo (+) Caja cuenta que representa las cuentas porcobrar a clientes ( - ) Clientesc) Caja es cuenta de Activo (+) A Clientes es cuenta de Activo (-) A TR. 08 : Se deposita dinero en el Bancoa) Al entregar dinero en efectivo ( - ) dinero en efectivo

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al recibir el Banco nuestro dinero endepsito (+)

dinero deposit.en Bco.

b) Cuenta que representa dinero en efectivo ( - ) Caja cuenta que representa dinero depositado (+) Bancosc) Caja es cuenta de Activo (-) A Bancos es cuenta de Activo (+) A TR. 9 : Se obtiene un prstamo del Bancoa) Al recibir dinero prestado del Banco (+) dinero en efectivo al contraer una obligacin por prstamo (+) Obligacionesdiversasb) Cuenta que representa dinero en efectivo (+) Caja cuenta que representa obligacionesdiversas (+)

Acreedoresdiversos

c) Caja es cuenta de Activo (+) A Acreedores Diversos es cuenta de Pasivo (+) P TR. 10 : Compra de Mobiliario a crditoa) Al recibir mobiliario comprado (+) Bienes Muebles al contraer obligac.por compras que noson mercaderas (+)

Obligacionesdiversas

b) Cuenta que representa los bienes muebles (+) Mobiliario cuenta que representa obligacionesdiversas (+)

Acreedoresdiversos

c) Mobiliario es cuenta de Activo (+) A Acreedores Diversos es cuenta de Pasivo (+) P TR.11 : Pago de sueldos en efectivoa) Al dar dinero en efectivo ( - ) dinero en efectivo el pago de sueldos de trabajadores songastos de sueldos de empresa (+) gastos de sueldosb) Cuenta que representa dinero en efectivo (-) Caja cuenta que representa los gastos desueldos (+) Cuenta de gastosc) Caja es cuenta de Activo (-) A Las ctas de gastos son ctas. de capital , quecada vez (+) lo disminuyen (-) C + GastosTR. 12 : Pago de alquileres con chequegirado

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a) Al dar dinero c.cheque girado a c./ Cta.Cte. Banco ( - )

dinero depos.enBco.

el pago de alquileres son gastos de laempresa (+)

Gastos dealquileres

b) Cuenta que representa dinero depositadoen Banco (- ) Bancos cuenta que representa los gastos dealquileres (+) Cuenta de gastosc) Bancos es cuenta de Activo (-) A los gastos son ctas. de capital que cada vez(+) lo disminuyen (-) C + Gastos

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7. Prcticas cortas

OBJETIVO:

Lograr una visin general de cmo se ejecuta en la prctica el Procedimiento bsicopara registro de operaciones en sus cuatro primeros pasos, segn la descripcinredactada anteriormente.

INSTRUCCIONES:

a) Para cada una de las transacciones enunciadas se ejecutarn los pasos 1, 2, 3y 4 de la primera etapa de Reconocimiento.b) Su desarrollo se har mediante esquemas paso por paso.c) Se utilizarn como ayuda para la prctica a desarrollar, las referenciascorrespondientes a cada transaccin que estn contenidas en las Tablas N 1, 2, 3,y 4 de nuestro Mtodo CONTAVA .ENUNCIADO:

El negocio comercial del Seor Pedro Puertas, en la ciudad de Trujillo, se inicia en lafecha 16.12.09 con una inversin de S/. 15,000.00 con aportes en efectivo y realizalas siguientes operaciones:a) Compra mercaderas al contado por S/. 5,000.00b) Vende mercaderas al contado por S/. 10,000.00DESARROLLO:

PASO 1:Conocer e identificar la transaccin:

a) Descripcin resumida:Consiste en conocer e identificar la transaccin, se utiliza para ello ciertos trminosque indiquen una transaccin especifica y con los cuales se distinguir de las otras.b) Ejecucin para las 3 transacciones:Transaccin N 1:

Paso 1: Inversin inicial del propietario con aportes en efectivo (Ref.: enTabla N 1 Trans.01)Transaccin N 2:Paso 1: Compra de mercaderas al contado (Ref. en Tabla N 1 Trans.02)Transaccin N 3:

Paso 1: Venta de mercaderas al contado (Ref. en Tabla N 1 Trans.05)Extraer datos bsicos

a) Descripcin resumida:Este paso consiste en tomar los datos bsicos de cada transaccin, datos que son

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extrados de su documento mercantil original.b) Ejecucin secuencial para las 3 transacciones:Transaccin N 1:Paso 1: Inversin inicial del propietario con aportes en efectivo (Ref.: en Tabla N1 Trans.01)Paso 2: Documento: Acta de constitucin, Datos: fecha: 16.12.09, forma deaportes: en efectivo, valor de aportes: S/. 15,000.00(Ref.: en Tabla 2 Tr. 01)Transaccin N 2:Paso 1: Compra de mercaderas al contado (Ref. en Tabla N 1 Trans.02)Paso 2: Documento: Factura recibida, Datos: fecha: 16.12.09, total de compra:S/. 5,000.00, condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref. en Tabla 2 Tr. 02)Transaccin N 3:

Paso 1: Venta de mercaderas al contado (Ref. en Tabla N 1 Trans.05)Paso 2: Documento: Factura emitida, Datos: fecha: 16.12.09, total de venta S/.10,000.00, condiciones de pago: contado en efectivo(Ref. en Tabla 2 Tr. 05)PASO 3: Determinar efectos

a) Descripcin resumida:Este paso consiste en establecer qu aumentos y /o disminuciones son los queproducen una transaccin en forma especifica.b) Ejecucin secuencial para las 3 transacciones:Transaccin N 1:

Paso 1: Inversin inicial del propietario con aportes en efectivo (Ref.: en Tabla N1 Trans.01)Paso 2: Documento: Acta de constitucin, Datos: fecha: 16.12.09, forma de aportes:en efectivo, valor de aportes: S/. 15,000.00 (Ref.: en Tabla 2 Tr. 01)Paso 3: Se recibe dinero en efectivo, aumenta (+) dinero en efectivo

Se da derechos de propiedad, aumenta (+) derechos del propietario (ref.en Tabla 4 Tr. 1)Transaccin N 2:Paso 1: Compra de mercaderas al contado (Ref. en Tabla N 1 Trans.02)Paso 2: Documento: Factura recibida, Datos: fecha: 16.12.09, total de compra: S/.5,000.00, condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref. en Tabla 2 Tr. 02)Paso 3: Se recibe mercaderas, aumenta (+) mercaderas

Se da dinero en efectivo, disminuye (-) dinero en efectivo(Ref. en Tabla4 trans.02)Transaccin N 3:

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Transaccin N 3:

Paso 1: Venta de mercaderas al contado (Ref. en Tabla N 1 Trans.05)Paso 2: Documento: Factura emitida, Datos: fecha: 16.12.09, total de venta S/.10,000.00, condiciones de pago: contado en efectivo (Ref. en Tabla 2 Tr. 05)Paso 3: Se recibe dinero en efectivo, aumenta (+) dinero en efectivo

Se da entrega mercaderas , disminuye (-) mercaderas(Ref. en Tabla 4trans.05) PASO 4: Primera parte: Identificar cuentas

a) Descripcin resumida:Identificar cuentas consiste en determinar qu cuentas son las que se van a utilizarpara contabilizar dichos efectos de aumentos o disminuciones producidos en cadatransaccin, para lo cual se tomarn sus denominaciones de acuerdo al Plan deCuentas previamente definido que se aplique.b) Ejecucin secuencial para las 3 transacciones:Transaccin N 1:Paso 1: Inversin inicial del propietario con aportes en efectivo (Ref.: en Tabla N1 Trans.01)Paso 2: Documento: Acta de constitucin, Datos: fecha: 16.12.09, forma de aportes:en efectivo, valor de aportes: S/. 15,000.00 (Ref.: en Tabla 2 Tr 01)Paso 3: Se recibe dinero en efectivo, aumenta (+) dinero en efectivo Se da derechos de propiedad, aumenta (+) derechos del propietario (ref. enTabla 4 Tr. 1)Paso 4 a: Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (+ Activo)

Cuenta que representa los derechos de propiedad: Capital (+Capital)(Referenciaen Tabla 3)Transaccin N 2:Paso 1: Compra de mercaderas al contado (Ref. en Tabla N 1 Trans.02)Paso 2: Documento: Factura recibida, Datos: fecha: 16.12.09, total de compra: S/.5,000.00, condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref. en Tabla 2 Tr. 02)Paso 3: Se recibe mercaderas, aumenta (+) mercaderas Se da dinero en efectivo, disminuye (-) dinero en efectivo (Ref. en Tabla 4trans.02)Paso 4a: Cuenta que representa las mercaderas: Mercaderas

(+ Activo)

Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (- Activo) (Referenciaen Tabla 3)

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Transaccin N 3:

Paso 1: Venta de mercaderas al contado (Ref. en Tabla N 1 Trans.05)Paso 2: Documento: Factura emitida, Datos: fecha: 16.12.09, total de venta S/.10,000.00, condiciones de pago: contado en efectivo (Ref. en Tabla 2 Tr. 05)Paso 3: Se recibe dinero en efectivo, aumenta (+) dinero en efectivo Se da entrega mercaderas, disminuye (-) mercaderas (Ref. en Tabla 4trans.05)Paso 4a: Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (+ Activo)

Cuenta que representa las mercaderas: Mercaderas

(- Activo) (Referencia en Tabla 3)

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8. Partida doble

1. Definicin:

La Partida doble es un sistema de contabilidad que consiste en registrar por mediode cargos y abonos los aumentos y/o disminuciones o efectos que producen lasoperaciones en los diferentes elementos del Balance; mantenindose la igualdadnumrica entre las partidas deudoras y acreedoras, de tal manera que siempresubsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el capital . A= P+ C2. Origen:

Esta forma de registrar las operaciones por partida doble, que tiene plena vigenciaen la contabilidad actual, fue concebida por primera vez en Venecia en el siglo XVao de 1494 por el fraile Franciscano Luca Paccioli, quien tuvo la idea de analizar enlas cuentas los efectos que producen las operaciones, conservndose siempre laigualdad numrica del balance.Luca Paccioli se percat de la necesidad de lograr precisin por lo que ide lacuenta T(de dos columnas) y aplic el concepto algebraico A= P + C el mismo queha resultado hasta la fecha de gran importancia para disminuir los errores en elproceso de contabilizacin de las operaciones empresariales. La idea fundamental de Luca Paccioli fue lograr que todas las operacionesconduzcan a la formulacin de cuentas.3. Base de la Partida Doble:

El sistema de la partida doble se sustenta en una interpretacin del PrincipioUniversal de la Causalidad Ley de la Causalidad (que es la ley que se origina enla Teora de que a toda causa sigue un efecto).De acuerdo con esta teora, de la relacin de la causa con el efecto, segn la PartidaDoble se debe considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operacin,y que, por sencilla sta sea afectar cuando menos a dos cuentas (1), por lo quetambin se dice de que toda operacin es la causa de cuando menos dos efectos sobre el Balance de empresa (2). Por estas razones a la contabilidad tambin se leconoce como: Sistema de Contabilidad por Partida Doble. 4. Como funciona la Partida Doble:

La dualidad que se manifiesta en toda transaccin u operacin de: dar y recibir porla misma cantidad y en forma simultnea, es la va para que funcione el Sistema dela Partida Doble, utilizando para este fin a las cuentas o esquemas representativosdel Balance.

Ejemplos:

Tomando de la tabla N 4, las transacciones nmeros 2, 5 y 11, la explicacin de sucaracterstica de dar y recibir, de sus efectos y de las cuentas de cada una de ellasdesarrollamos los siguientes ejemplos: TR.N2: Compramos mercadera al contado por s/. 5,000.00

En esta transaccin se deber considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad,

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tanto el aumento de Activo en Mercaderas por S/. 5.000.- como la disminucin delActivo en Caja por s/. 5,000.- (efecto1) + A en Mercaderas (1ra.cuenta) por 5,000.- (causa) (efecto2) A en caja (2da.cuenta) por 5,000.- (efecto) TR.N5: Vendemos Mercaderas al contado por S/. 10,000.00

En esta transaccin se deber considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad,tanto el aumento de Activo en Caja, por 10,000.- como la disminucin del Activo en Mercaderas por 10,000.- (efecto1) +A en Caja (1ra.cuenta) por 10.000.- (causa)(efecto2) A en Mercaderas (2da cuenta) por 10.000.- (efecto)

TR.N11 Pago de sueldos en efectivo por S/. 3,000.-

En esta transaccin se deber considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminucin que por el gasto sufre el capital por s/ 3.000.- como ladisminucin del Activo en Caja por 3.000.- (efecto1) C por Gastos (1ra. cuenta) por 3.000.- (causa) (efecto2) A en Caja (2da.cuenta) por 3.000.- (efecto) Por los ejemplos anteriores se puede observar lo siguiente:(1) Cualquiera que sea la operacin que se haya efectuado, siempre habr unacausa y un efecto que por la misma cantidad alterar los valores del Balance y quese afectarn cuando menos a dos cuentas.(2) O que toda operacin es la causa de cuando menos dos efectos sobre elBalance de la empresa.CONCLUSIN:

Segn el Sistema de la Partida Doble, las alteraciones, o sea los aumentos ydisminuciones que sufren los valores del Activo, Pasivo y Capital, por lasoperaciones que se efectan en el negocio, deben registrarse en las cuentascorrespondientes, por medio de CARGOS Y ABONOS.

5. Principios de la Partida Doble:

El Sistema de la Partida Doble, como tal, tiene sus propios principios que norman sufuncionamiento, y son los siguientes:1 No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.2 Toda a la persona que recibe debe a la persona que da o entrega.3 Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor.4 Toda prdida es deudora y toda ganancia es acreedoraDe acuerdo con los principios enunciados, para facilitar la aplicacin del Sistema dela Partida Doble, se formaron las siguientes reglas.

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6. Reglas de la Partida Doble

1) Para las personas:

Quien recibe? Es deudor Quien da o entrega? Es acreedor2) Para las cosas:

Que ingresa? Es deudor Que sale? Es acreedor3) Para los resultados:

Que pierde? Es deudor Que gana? Es acreedorEstas mismas reglas, planteadas de otra forma para determinar la cuenta deudora yacreedora, o cargos y abonos, quedaran de esta manera:1) Para la cuenta deudora o cargos: Quien es el que recibe Que valor ingresa? Hay prdida?2) Para la cuenta acreedora o abonos:

Quien es el que da? Que valor sale? Hay ganancia?

Reglas de aumentos y Disminuciones: (efectos)

Como las cuentas representan valores de distinta naturaleza, para resolver elproblema de saber qu cargos y qu abonos iban a significar los aumentos y/o disminuciones en las diferentes cuentas de Activo, Pasivo y Capital, se formaron lassiguientes reglas:1. Se debe cargar:

a. Cuando aumenta el Activo (+A)b. Cuando disminuye el Pasivo (-P)c. Cuando disminuye el Capital (-C)2. Se debe abonar:

a. Cuando disminuye el Activo (-A)b. Cuando aumenta el Pasivo (+P)

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c. Cuando aumenta el Capital (+C)

7. Compensacin entre los elementos del Balance

(Base de la partida Doble)Segn el sistema de la Partida Doble, al producirse las alteraciones o aumentos ydisminuciones en los diferentes elementos del Balance, se debe presentar unacompensacin entre estos elementos, de modo que siempre subsista la igualdadentre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital A = P + CEsta compensacin base de la partida Doble ( Relacin de la causa con el efecto),cuando se trata de operaciones simples, se presenta en los siguientes casos: (Son 9casos)1 Cuando aumenta el Activo, disminuye otro Activo.................... +A -A

2 Cuando aumenta el Activo, aumenta el Pasivo .......................... +A +P

3 Cuando aumenta el Activo, aumenta el Capital ................... +A +C4 Cuando disminuye un Pasivo, disminuye el Activo ..................... -P -A

5 Cuando disminuye un Pasivo, aumenta otro Pasivo..................... -P +P

6 Cuando disminuye un Pasivo, aumenta el Capital ....................... -P +C

7 Cuando disminuye el Capital, disminuye el Activo .................... -C -A

8 Cuando disminuye el Capital, aumenta el Pasivo......................... -C +P

9 Cuando disminuye el Capital, aumenta el mismo Capital ............ -C +C

8.-Secuencia del Procedimiento Bsico:

Paso N4: 2da. Parte:

Aplicar reglas de la Partida Doble:

Esta segunda parte del paso 4 de la Fase 2 de Anlisis de Transacciones, consistesimplemente en aplicar las Reglas de la Partida Doble, luego de haberse

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simplemente en aplicar las Reglas de la Partida Doble, luego de habersedeterminado los efectos (Paso 3) que produce una transaccin especfica eidentificado las cuentas (Paso 4, 1ra. Parte), con la finalidad de que con esto quedeestablecido, segn las reglas mencionadas, cuales son los efectos que se cargan ycuales son los que se abonan.MTODO "CONTAVA": TABLA N 5:

A continuacin presentamos la Tabla N 5, en la misma que se muestra en formaresumida como se ha hecho la ejecucin prctica de los primeros pasos delProcedimiento Bsico para Registro de Operaciones, es decir, la ejecucin desde elpaso 1 hasta el paso 4 para las 12 transacciones tipo segn los ejemplos anteriores.Esta Tabla tambin deber leda en forma comprensiva para asimilar de una maneraobjetiva y prctica el cmo va siguiendo la secuencia del referido procedimiento, loque a su vez es la base para la ejecucin de los siguientes pasos 5 y 6, en lasegunda etapa denominada de Registracin.

TABLA N 5: EJECUCIN PASOS 1-3-4TRANSACCIONES: CARACTERIS.: EFECTOS Y EFE REGLASDAR Y RECIBIR CUENTAS LIT. P. DOBLETR.01Se recibe dinero en efectivo + CAJA + A Se CargaInversin da derechos al propietario + CAPITAL + C Se AbonaTR.02Se recibe mercaderas + MERCADERAS + A Se CargaSe da dinero en efectivo CAJA - A Se AbonaTR.03Se recibe mercaderas + MERCADERAS + A Se CargaSe da compromiso de pagar + PROVEEDORES +P Se AbonaTR.04Se da dinero en efectivo - CAJA - A Se AbonaSe libera del compromiso de pagar - PROVEEDORES -P Se CargaTR.05Se recibe dinero en efectivo + CAJA + A Se CargaSe da o entrega mercaderas - MERCADERAS - A Se AbonaTR.06Se da o se entrega mercaderas - MERCADERAS - A Se AbonaSe origina derecho por cobrar a cliente + CLIENTES + A Se CargaTR.07Se recibe dinero en efectivo + CAJA + A Se Carga

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Cancelac.de cta. por cobrar a clientes CLIENTES - A Se AbonaTR.08Se entrega dinero en efectivo - CAJA - A Se AbonaSe tiene disponibilidad de dinero en Banco + BANCOS + A Se CargaTR.09Se recibe dinero de Banco + CAJA + A Se CargaSe da compromiso por pagar + ACREED.DIVERS. +P Se AbonaTR.10Se recibe bienes muebles + MOBILIARIO + A Se CargaSe da compromiso de pagar + ACREED.DIVERS. +P Se AbonaTR.11Se da dinero en efectivo - CAJA - A Se AbonaSe recibe prestaciones servicios detrabajad. G. DE SUELDOS + G Se CargaTR.12Se da dinero con cheque de Bancos - BANCOS - A Se AbonaSe utiliza local alquilado G. DE ALQUILER + G Se Carga

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9. Contabilidad prctica

1. INTRODUCCIN:

Para lograr una visin prctica de lo que es el Sistema de la Partida Doble,planteamos con el siguiente enunciado, un ejercicio para desarrollar la contabilidadde una Empresa Comercial en particular, debindose tener presente que, suejecucin conllevar el propsito de alcanzar los siguientes objetivos: ( Que elalumno sea capaz de:)1 Reconocer las operaciones principales de una empresa unipersonal, planteadasen forma especifica. 2 Determinar los efectos y cuentas que corresponderan a dichas operaciones3 Aplicar las reglas de la Partida Doble.4 Registrar las operaciones (en esquema de cuentas)5 Comprobar las dos igualdades que se deben mantener al aplicar el Sistema de laPartida Doble, para el registro de operaciones.2. Enunciado:

El negocio comercial del Sr. Pedro Puertas se inicia en la fecha con una inversininicial de S/. 15,000.-, con aportes en efectivo y realiza las siguientes operaciones:1.- (Espacio reservado para transaccin de apertura).2.- Compra mercaderas al contado por S/. 5,000.-3.- Compra mercaderas a crdito por S/. 4,000.-4.- Paga una deuda al proveedor por S/. 2,000.- en efectivo5.- Vende mercaderas al contado por S/. 8,000.-6.- Vende mercaderas a crdito por S/. 6.000.-7.- Cobra S/. 3.000.- en efectivo a un cliente8.- Deposita dinero en el Banco por S/. 5,000.-9.-Recibe un prstamo del banco por S/. 10,000.-10.- Compra mobiliario por S/. 3,500.- al crdito11.- Paga sueldos en efectivo por S/. 1,500.-12.- Paga alquileres por S/. 500.- con cheque girado.Nota: Como se observa en el enunciado, las operaciones estn planteadas en elmismo orden que estas tienen en las tablas N 1 y 4. Esto se ha hecho con lafinalidad de que el alumno las relacione con las operaciones tipo y tome con mayorfacilidad los datos de efectos, cuentas y otros que ya estn resueltos. 3. Desarrollo :

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La explicacin del desarrollo del ejercicio prctico lo hacemos en tres partes, comosigue: En la primera se demuestra lo necesario para alcanzar los objetivos 1, 2 y3; en la segunda parte se hace lo propio para el objetivo 4, y finalmente en latercera parte, se demuestra como se produce la comprobacin de las 2 igualdadesde la Partida Doble (Objetivo 5)3.1 Desarrollo: Primera Parte:

TR.N01: Inversin inicial del propietario, con aportes en efectivo por S/. 15,000Efectos: +A En Caja por S/. 15.000 se carga +C En Capital por S/. 15.000 se abonaTR.N02: Compra de mercaderas al contado por S/.5.000Efectos: +A En Mercadera por 5.000 se carga -A En Caja por 5.000 se abonaTR.N03: Compra de mercaderas a crdito por S/ 4.000Efectos: +A En mercaderas por S/. 4.000 se carga + En Proveedores por S/. 4.000 se abonaTR.N04:Pago en efectivo de una deuda al proveedor por S/2.000Efectos: -A En Caja por S/. 2.000 se abona -P En Proveedores por S/. 2.000 se cargaTR.N05: Venta de mercaderas al contado por S/: 8.000Efectos +A En Caja por S/ .8.000 se carga -A En Mercadera por S/. 8.000 se abonaTR.N06: Venta de mercaderas a crdito por S/. 6.000Efectos: -A En mercaderas por S/. 6.000 se abona +A En Clientes por 6.000 se cargaTR.N07:Cobranza de Cuenta por cobrar a cliente por S/ 3.000Efectos: +A En Caja por S/3.000 se carga -A En Clientes por S/. 3.000 se abonaTR.N08: Se deposita dinero en el Banco por S/5.000Efectos: -A En Caja abona por S/ 5.000 se abona +A en Bancos por S/ 5.000 se cargaTR.N09:se obtiene un prstamo del Banco por S/ 10.000Efectos: + A En caja por S/. 10.000 se carga

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+P En acreedores Diversos por S/10.000 se abonaTR.N10: Compra de Mobiliario a crdito por S/3.500Efectos: +A En mobiliario por S/.3.500 se carga +P en acreedores Diversos por S/3.500 se abonaTR.N11: Pago de sueldos en efectivo por S/. 1.500Efectos: -A En Caja por S/. 1.500 se abona -C por gastos por S/. 1.500 se cargaTR.N12: Pago de alquileres con cheque girado por S/. 500Efectos: -A En Bancos por S/. 5.00 se abona - C por gastos de alquileres por S/.500 se carga3.2 Desarrollo: Segunda parte:

El registro propiamente dicho de las operaciones planteadas en este ejercicioprctico correspondera a la ejecucin de los pasos 5 y 6 de las fases 3 y 4 de lasegunda etapa del procedimiento bsico que estamos estudiando, las mismas quesern explicadas con todo detalle ms adelante cuando se desarrolle el tema :Libros de Contabilidad; por ahora slo vamos a resolverlos mediante esquemas querepresenten los asientos en el libro Diario y las cuentas en el Mayor.Tomando los datos de la primera parte del desarrollo de este ejercicioprctico, desarrollamos sta segunda parte, de la siguiente manera:

T.N CONCEPTO DEBE HABER Caja Capital1 Caja 15,000.00 15,000.00 15,000.00

aCapital 15,000.00

T.N CONCEPTO DEBE HABER Mercaderas Caja2 Mercaderas 5,000.00 5,000.00 5,000.00 a Caja 5,000.00

T.N CONCEPTO DEBE HABER Mercaderas

Proveedores3 Mercaderas 4,000.00 4,000.00 4,000.00

aProveedores 4,000.00

4 0


T.N CONCEPTO DEBE HABER Proveedores Caja4 Proveedores 2,000.00 2,000.00 2,000.00 a Caja 2,000.00

T.N CONCEPTO DEBE HABER Caja Mercaderas5 Caja 8,000.00 8,000.00 8,000.00

aMercaderas 8,000.00

4 1


10. Libro diario

1. Definicin:

Es el documento legal y obligatorio en el cual se anota o registra las operaciones que realizan loscomerciantes o empresarios, da a da, por partida doble, en forma cronolgica, indicando el origenque ha dado lugar dicho registro y los documentos que lo justifican.2.

Funciones:

Las funciones del libro Diario son:1 Suministrar un registro cronolgico de todas las transacciones.2 Analizar cada transaccin en sus componentes de cargos y abonos.3.

Rayado:

En su forma ms sencilla el Diario consiste en un libro cuyas pginas se han rayado dejando espaciosadecuados para: la fecha, la descripcin de la transaccin, referencia del pase del asiento, importe del cargo e importe del abono.4.

Foliacin :

Este libro es de foliacin simple, es decir que la numeracin de sus paginas o folios van de uno enuno.

5.

Asiento:

Al registro completo de una operacin en el libro Diario se le llama asiento.6.

Partes del Asiento en el Libro Diario:

Son las siguientes:1.- fecha de registro de Operacin2.- Nombre de la cuenta deudora o cargo.3.- Nombre de la cuenta acreedora o abono (antecedida de la proposicin a)4.- Importe de las cuentas5.- Columna para N de Folio del mayor6.- Glosa o Sumilla.7.- Lneas de cierre del asiento (lnea partida indicadora de N del siguiente asiento)Glosa:Es la explicacin del porque del asiento en el Libro Diario, se redacta en forma resumida perocomprensible, indicando tambin el nmero del documento que se utiliz para efectuar dicho registro.7.

Clasificacin de Asientos:

Atendiendo el nmero de partidas o cuentas, los asientos se clasifican en dos grupos:1 Asientos simples: Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de cargo y una de abono.2 Asientos compuestos :Los asientos son compuestos cuando constan de varias cuentas de cargo yvarias de abono; tambin cuando constan de varias de cargo y una de abono, o una de cargo o variasde abono.3 Asientos de Apertura: El primer asiento que se hace en el libro Diario, cuando se inicia el negocio,se llama asiento de apertura, el mismo que debe contener las mismas cuentas y cantidades que elBalance con el cual principia el negocio. (No olvidar que las cuentas de Activo empiezan con un cargo y las de Pasivo y Capital empiezan conun abono. Segn referencia Regla de la Partida Doble).8.

Notas tcnicas para el Libro Diario:

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1.- Los nombres o ttulos de las cuentas principales se resaltan subrayndolas con una sola lnea continta roja.2.- Los espacios o renglones de cada folio se debe utilizar correctamente sin dejar lneas en blanco,ni hacer raspaduras o enmendaduras.3.- Para pasar al siguiente folio, se escribir en l ultimo rengln, la palabra van entre lneas,anotando adems la suma de las columnas de cargos y abonos. En el siguiente folio, en el primerrengln til, se escribir la palabra vienen entre lneas, as como las cantidades acumuladas quevienen de la pgina anterior de la columna de cargos y abonos.4.- Si un asiento completo no alcanza al finalizar la pgina, se anotara lo que alcance hasta elpenltimo rengln, y con todo lo que falte se continuar en el siguiente folio en el segundo renglndespus de la palabra vienen hasta completar el asiento.5.- Las sumas de las columnas de cargos y abonos, al terminar asientos completos, debern coincidiro ser iguales, puesto que al registrar se ha seguido el principio de la partida doble.6.- El Libro diario se cierra solo al final del ejercicio con el asiento de reversin de cuentas de Balance,que es el ltimo asiento en el diario de cada ejercicio. La suma final de las columnas de cargos yabonos, representa el total acumulado de todos los asientos registrados, y debe ser anotada con tintaen limpio, luego, en el siguiente rengln, se hace la doble lnea de cierre.

9.

Secuencia del Procedimiento:

Paso 5: Anotar los efectos mediante asientosFase. 3: Registros en el Diario GeneralEl paso 5, nico de la fase 3 consiste en lo que se indica, es decir, en anotar en el libro Diario General mediante asientos, los efectos que produce cada transaccin en los elementos del Balance, anotadoadems la fecha, el origen que a dado lugar a dicho registro y los documentos que lo justifican.Esta tarea ejecutada en el paso 5 es una muestra objetiva de lo que es la Tenedura de Libros oTcnica de Registro de operaciones. en proceso manual.Ejemplos de aplicacin:

A continuacin presentamos como ejemplo, 2 pginas de registros en el Libro Diario General, en lamismas que se han desarrollado los asientos correspondientes a las operaciones planteadas en elejercicio prctico de la Partida Doble (cap.9), tomando al mismo tiempo lo desarrollado a la vez enlo que corresponde al paso 1, 2,3 y 4 de la fase 1 y 2 segn la secuencia del procedimiento para elregistro de estas operaciones.Nota:

El tipo y nmero de documento que le corresponde a cada transaccin segn lo mencionadoanteriormente, no ha sido considerado en este ejercicio de aplicacin, as como la fecha, que es loque da el orden cronolgico de los registros, slo por esta vez ha sido sustituida con la anotacin delN de operacin segn Tabla N 1, con el propsito circunstancial de dar un cierto orden.

LIBRO DIARIO Mes de Diciembre - ao 2,009

Tr -01 Caja 15,000.00 a Capital 15,000.00 Inversin inicial del propietario con aportes en efectivo - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 0 2 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - T r -02 Mercaderas 5,000.00 a Caja 5,000.00

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11. Libro mayor

1. Definicin:

Es un Libro principal y obligatorio en el cul se clasifican las transacciones segn elefecto que producen sobre cada uno de los elementos del Balance; por lo que seabre una cuenta especial para cada concepto de Activo, Pasivo y Capital.Al Libro Mayor se pasan los asientos del Libro Diario, tomando datos de cuentas,valores y fechas. Por esto es conocido tambin con el nombre de libro de segundaanotacin.2. Funciones:

Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor:1.- Clasifica las operaciones por cuentas, de tal manera que se pueda conocer elmovimiento y saldo de cada una de estas.2.- Proporciona los saldos de las cuentas, los mismos que servirn de base para laformacin de los Estados finales.3.- Sirve para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares.3. Rayado:

Siendo la Cuenta la unidad en el libro Mayor, el rayado de sus dos partescomponentes, contiene espacios separados para las fecha, explicacin y referenciadel Diario, para cada columna de cantidades de cargo y abono.Cuando la Cuenta, sigue el modelo que comprende una pgina para cada columna,el rayado de estas es el siguiente: 1.- Espacio para la fecha 2.- Espacio para la explicacin o cuenta relativa o contra cuenta. 3.- Espacio para la referencia del Diario donde est el asiento 4.- Columna auxiliar o de importes parciales5- Columna principal o de importes totales.El rayado es igual para los dos lados de la cuenta, Debe y Haber pgina deizquierda y derecha respectivamente.4. Foliacin: Es el Libro mayor es de foliacin doble, es decir, el nmero de sus pginas o foliosavanza repitindose el nmero en las dos pginas de cada cuenta.5. Mecanismo de mayorizacin:

Todos los asientos del Diario se pasan al Mayor en orden estricto de fechas y deacuerdo al siguiente procedimiento:1. La partida deudora o cargo del asiento se pasa en el lado del Debe de la

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cuenta que corresponda, anotando la fecha, explicacin y cantidad del cargo.La explicacin al pasar el cargo consiste en anotar la contra cuenta o cuentarelativa, la misma que viene a ser la cuenta de abono del asiento.Si la contra cuenta es ms de una, se escribe la palabra varios en vez de losnombres de las cuentas. La preposicin a antecede a la anotacin de la contracuenta.

2. Se hace la foliacin del cargo: en el Mayor se anota con rojo el N del foliodel Diario donde est el cargo del asiento; y en el Diario se anota con rojo el Ndel folio del mayor donde est la cuenta que se ha pasado.3. La partida acreedora o abono del asiento se pasa en el lado del Haber en lacuenta que corresponda, anotando la fecha, explicacin y cantidad del abono.La explicacin al pasar el abono consiste en anotar la contra cuenta o cuentarelativa, que ahora viene a ser la cuenta de cargo del asiento.Si la contra cuenta es mas de una se escribe la palabra varios en vez del nombrede las cuentas. La preposicin por antecede a la anotacin de la contracuenta.

4. Se hace la foliacin del abono: en el Mayor se anota con rojo el N del folio delDiario donde est el abono del asiento, y en el Diario se anota con rojo el N delfolio del Mayor donde est la cuenta que se ha pasado.Contra cuenta o cuenta relativa: es aquella que completa el asiento por partidadoble. Del cargo ser el abono, y del abono ser el cargo.5. Notas tcnicas para el Libro Mayor:

1.- Las cantidades de los cargos y abonos se anotan directamente en la columnaprincipal, cuando se trata de pase de asientos de apertura y cierre. Los importes delos asientos de operaciones se anotan primero en la columna auxiliar, la suma deestos por cada periodo mensual se anota en la columna principal.2.- Cuando por el movimiento de la cuenta ya se utiliz la pgina, para pasar a lasiguiente se escribe en l ultimo rengln la palabra van, junto con la suma decantidades de cargos o abonos, luego se pasan dichas sumas al primer rengln delfolio donde va a continuar anotndose el movimiento de la cuenta, junto con lapalabra vienen, indicndose el N del folio a donde van y vienen. Si algunos de los lados de la cuenta no han sido ocupado por completo, es decirtodava tiene renglones no escritos, estos se anularan con la lnea quebrada zeta.Las palabras van y vienen deben ser anotadas al mismo tiempo en las dospginas de la cuenta, por ser el libro de foliacin doble.3.- Los importes de los cargos y abonos de los saldos de las cuentas de Balance al iniciar un nuevo ejercicio, pueden ser anotados con rojo par distinguirlos delpropio movimiento del ejercicio.6. Secuencia del Procedimiento:

Paso 6: Clasificar los efectos en las cuentasFase 4: Pase de asientos al Mayor

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El paso 6 de la fase 4 consiste en pasar los asientos del libro Diario al Mayor. En elmismo que se van a clasificar los efectos de las transacciones en cada una de lascuentas del Balance.

Para ejecutar este paso se debe seguir el orden establecido en el punto 2.5:mecanismo de mayorizacin y las notas tcnicas del punto 2.6Esta tarea tambin es una muestra objetiva de lo que es la Tenedura de Libros Tcnica de Registro de operaciones, en proceso manual.Ejemplo de aplicacin:

A continuacin presentamos como ejemplo el desarrollo del pase de asientos(tomados estos del libro Diario desarrollado en captulo anterior), en dicho ejemplose ha seguido para su ejecucin tcnica, todo lo indicado lneas arriba en lasecuencia del procedimiento.Nota: Solo por sta vez la anotacin de la fecha esta sustituida con la indicacindel N de operacin que tiene en el libro Diario, con el propsito circunstancial dedar una cierta idea del orden cronolgico que debe seguir.

2 DEBE Caja HABER 2

1 A Capital 15,000 2 PorMercaderas 5,000

5 A Mercaderas 8,000 4 PorProveedores 2,000

7 A Clientes 3,000 8 Por Bancos 5,000

9 A AcreedoresDiversos 10,000 21,000 1 1Por GastosSueldos 1,500 13,500

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12. Balance de comprobacin

1. Definicin :

Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos detodas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo decomparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario hansido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida doble.2. Funciones:Son las siguientes:

2.1 Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lomismo que los saldos acreedores, de modo que se produzca el balance oequilibrio. A = P + C2.2 Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de lascuentas en el Debe sea igual a la suma de los movimientos en el Haber; esto asu vez comprueba que la suma del Diario sean correctas. Cargos = Abonos2.3 Resumir o sintetizar el proceso analtico que han tenido las cuentas enel Diario y en el Mayor. (Ref. Principio de Anlisis y Sntesis)3. Estructura Del Balance de Comprobacin:

Su rayado esta estructurado para contener los siguientes datos.a). Encabezado Nombre del negocio, nombre del documento: Balance decomprobacin y fecha de preparacin.b). Columnas de:- Folio del Mayor de cada cuenta- Cdigo y nombres de las cuentas del Mayor- Movimientos deudores y acreedores de las cuentas y suma de estosmovimientos.

- Saldos deudor y acreedor de las cuentas y suma de estos saldos.4. Preparacin:

Este cuadro se prepara al final de cada periodo y se debe hacer cumpliendo lossiguientes pasos de su procedimiento:1. Traslado de las sumas del Debe y Haber de las cuentas del Mayor. (estassumas se toman de las que se hicieron previamente y anotaron a lpiz en cada una de las cuentas). La anotacin incluye los datos del folio del Mayor , cdigos ynombres de las cuentas y puede seguir el orden correlativo de los folios o de loscdigos de las cuentas.2. Suma de las columnas del Debe y Haber del Balance.3. Determinacin de saldos por diferencia entre los movimientos del Debe yHaber y anotacin de los saldos deudores acreedores, segn como corresponda.

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4. suma de las columnas de saldos deudores y acreedores del Balance.Nota: Si en el 2 paso no cuadran las columnas, antes de seguir, se debe proceder a verificar el trabajo efectuado, para corregir y lograr el cuadre.5. Secuencia del Procedimiento:

Paso N 7: Preparar Balance de ComprobacinFase N 5: Preparacin del Balance de ComprobacinEste paso consiste simplemente en preparar el Balance de Comprobacin al final delperiodo (mensual, trimestral, etc.), cumplindose el orden establecido en su propioprocedimiento (ver punto N .4)Ejemplo de Aplicacin:

Se muestra el siguiente cuadro del Balance de Comprobacin, que se ha preparadosiguiendo el orden establecido en su procedimiento y tomando los datos del LibroMayor, desarrollado en el punto anterior.En este balance se observa que las sumas de las columnas del Debe y Haber soniguales en la cantidad de S/. 63.500.00, la misma que a su vez coincide con la sumaacumulada de todos los asientos en el Libro Diario (F3) segn punto (1.9)Tambin se observa la otra igualdad de la partida doble A = P + C, es decir la sumade los saldos deudores por S/. 35.500.00 es igual a la suma de los saldosacreedores (ver funciones punto 2)

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13. Estado de resultados

CAP.13: Estado de Resultados:

1.

Definicin del Estado de Resultados de Ganancia y Prdidas:

El Estado de Ganancias y Prdidas es un documento contable que muestra detalladay ordenadamente la forma en que se ha obtenido la utilidad o prdida del periodo.Al Estado de Ganancias y Prdidas tambin se le considera como un estadocomplementario del Balance General, ya que en ste ltimo slo se muestra elimporte de la utilidad o prdida obtenida, estando en el Estado de Ganancias oPrdidas el detalle de la forma en que se ha obtenido dicho resultado. (Ver ejemplosresumidos de estos Estados Financieros, a continuacin)A) Estado de Ganancias y Prdidas:Ejemplo Resumido:

Ventas......................................................................... S/. 14,000.00Menos:

Costo de mercadera vendida 9,000.00

Utilidad en Ventas (Utilidad Bruta) 5,000.00Menos:

Gastos de Administracin y Ventas 2,000.00

UTILIDAD DEL PERIODO.....................S/. 3,000.00 B) Balance General: Ejemplo Resumido:ACTIVO PASIVO

Caja S/. 22,500.00 Proveedores S/. 2,000.00

Bancos 4,500.00 Acreedores Diversos 13,500.00

Clientes 3,000.00 Capital 15,000.00

Mobiliario 3,500.00 Utilidad 3,000.00

S/. 33,500.00 S/. 33,500.00

Notas:1) Los saldos expresados en estos Estados Financieros se han tomadodel Balance de Comprobacin desarrollado en el captulo anterior. 2)Se observa que en el Balance General se presenta slo el importe de lautilidad, y en el Estado de Ganancias y Prdidas se detalla la forma como se ha

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obtenido dicho resultado.

2. Estructura del Estado de Ganancias y Prdidas:

El Estado de Ganancias y Prdidas, que tiene todos sus elementos debidamenteordenados y clasificados con la finalidad de que se pueda interpretar con mayorfacilidad, tiene una estructura que comprende dos partes principales, las mismasque a su vez sirven para facilitar su desarrollo. A continuacin detallamos estaspartes. Primera Parte:

En la primera parte del Estado de G. Y P. Se analiza todos los ele

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