CONTABILIDAD GENERAL

CONTABILIDAD GENERAL

1

Sesión No. 8

Nombre: Crédito y descuentos

Contextualización

¿Qué son los créditos y los descuentos? Una práctica muy recurrente en el

mundo empresarial es el manejo de operaciones a crédito, es decir, operaciones

en las que los desembolsos de efectivo son diferidos a diferentes plazos.

Si llevamos esto al terreno personal, encontraremos múltiples aplicaciones en

nuestra vida cotidiana. Pensemos, por ejemplo, que deseamos adquirir un bien

pero no contamos con el efectivo suficiente o completo para comprarlo. ¿Qué

sucedería si no existiera el crédito? Seguramente no podríamos adquirir el bien y

la comercializadora tampoco llevaría a cabo una venta.

CONTABILIDAD GENERAL

2

Introducción al Tema

Desde el punto de vista empresarial, el crédito es considerado una herramienta

de mercadotecnia para promover las ventas, incrementarlas y, por tanto, obtener

mayores utilidades.

Una vez que decidimos adquirir algún producto o servicio, es necesario pensar

en el costo que tendrá, así como en la forma en que queremos pagarlo, ya sea

de contado o a crédito.

Como administradores de una negociación, seguramente buscaremos las

condiciones más óptimas para llevar a cabo esa transacción y elegiremos al

proveedor que ofrezca mejores precios, servicios y condiciones de pago.

Esta sesión estudia los descuentos que se pueden obtener en una transacción,

así como su repercusión dentro de la contabilidad de la entidad.

CONTABILIDAD GENERAL

3

Explicación

Crédito y descuento Concepto de crédito

El crédito es la obtención de recursos en el presente sin efectuar un pago

inmediato, bajo la promesa de restituirlos en el futuro en condiciones

previamente establecidas.

Los recursos así obtenidos pueden ser tanto financieros como bienes y servicios.

Un crédito también se define como una prerrogativa de comprar ahora y pagar

en una fecha futura. En la actualidad, es un sistema moderno de

comercialización mediante el cual una persona o entidad asume un compromiso

de pago futuro (deudor) por la aceptación de un bien o servicio ante otra persona

o entidad (acreedor). En esta transacción, los pagos de las mercancías se

aplazan por medio del uso general de documentos negociables (letras de

cambio, cartas de crédito, factura conformada, etcétera).

¿Alguna vez has ocupado un crédito?

Diferentes tipos de crédito (con o sin intereses)

Una vez que hemos entendido lo que es un crédito, es importante puntualizar

que, con base en sus características, éste puede ser de diversos tipos:

1. Formales e informales:

• Formales: son aquellos que tienen características contractuales. Las partes

contratantes se obligan mutuamente al cumplimiento del contrato y el crédito se

formaliza por escrito entre ambas.

El crédito de consumo: extendido a los individuos para financiar su consumo de

bienes.

El crédito comercial: extendido por los oferentes de materias primas a las

empresas, o por éstas a los vendedores mayoristas.

CONTABILIDAD GENERAL

4

El crédito bancario: otorgado por el sistema financiero a las distintas empresas

que desean invertir en activos fijos, aumenta su producción, pagar deudas a sus

acreedores, aumentar sus ventas o líneas de productos, etc.

Informales: son todos aquellos que no se formalizan • por escrito entre ambas

partes.

2. Por su exigibilidad y plazos de pago:

• Créditos a corto plazo

• Créditos a mediano plazo

• Créditos a largo plazo

3. Por su naturaleza:

• Con garantía

– El crédito con letra de cambio avalada. Es un título valor que garantiza el

cumplimiento de la obligación.

– El crédito con letra simple no avalada. Es un título valor que carece de la

seguridad que da el aval.

– El crédito respaldado por pagaré. Contrato de reconocimiento de deuda con

garantía solidaria para darle mayor solidez.

• Sin garantía.

– Aquí se encuentran los créditos que se otorgan sin ninguna garantía de por

medio, basados sólo en la buena reputación del cliente. Este tipo de crédito es

excepcional, por lo que no es muy común en el mercado.

Cálculo de intereses

Al contratar un crédito, un factor importante que no debemos perder de vista es

la inflación, fenómeno que consiste en la pérdida del poder adquisitivo del dinero

con el paso del tiempo. Ejemplifiquemos:

Hoy efectuamos una venta a crédito de $50 000 a 90 días. Al término de esos 90

días, el cliente vendrá a pagarnos dicha cantidad, pero para esas fechas nuestra

mercancía ya no valdrá lo mismo por efectos de la inflación. Es entonces cuando

debemos considerar el cobro de intereses. De la misma manera, supongamos

CONTABILIDAD GENERAL

5

que el cliente no paga en la fecha acordada, eventualidad ante la cual una

buena medida de control sería pactar un interés por mora.

Como vemos, hay diferentes razones por las que podemos hacer uso del interés.

Una de las formas de calcularlos es lo que se conoce como interés simple.

El interés simple es el que se paga (devenga) sólo sobre el monto original, o

capital, tomado en préstamo. El monto del interés simple es una función de tres

variables: el monto original, tomado en préstamo o capital; la tasa de interés por

periodo; y el número de periodos durante los cuales se toma prestado el capital.

Ésta es la fórmula para calcular el interés simple:

I = C (i) (t)

Donde:

I = Interés simple

C = Capital

i = tasa de interés en el periodo

t = tiempo

Ejemplo:

Supongamos que vendimos $100 000.00 amparados con un pagaré que genera

un interés simple del 3% mensual, y que nos lo pagan dos meses después. Al

final de este periodo, los intereses acumulados serán los siguientes:

I = C (i) (t)

$6 000 = 100 000 (.03) (2)

Al término de los dos meses, el cliente deberá pagar los $100 000 de la

mercancía, más los $6 000 de interés.

Documentos que incluyen intereses y descontados

Pagaré

Los pagarés son documentos mercantiles que pueden derivar de la venta de

mercancía, de préstamos en efectivo, o de la conversión de una cuenta

corriente.

CONTABILIDAD GENERAL

6

Letra de cambio

Se conoce como letra de cambio al documento de crédito mediante el cual una

persona (girado) se obliga a pagar a otra (girador) cierta cantidad de dinero a

cambio de un objeto o producto.

Documentos descontados

Hasta ahora hemos visto que las operaciones de crédito son de suma

importancia para el desarrollo de las actividades de la entidad, además de las

modalidades que podemos encontrar en este tipo de operaciones: con o sin

intereses. También hemos analizado los documentos que se utilizan con mayor

frecuencia para pactar este tipo de operaciones.

CONTABILIDAD GENERAL

7

Introducción al concepto de descuento

Por descuento entendemos una rebaja o una reducción de un importe dado. La

mayor parte de las empresas ajusta su precio para recompensar a los clientes

por pronto pago de las facturas, por comprar en volumen o por comprar artículos

fuera de temporada. Estos ajustes a los precios son llamados descuentos.

Un descuento es una reducción directa al precio durante un período

determinado.

Los vendedores utilizan los descuentos para ajustar los precios a diferentes

compradores y situaciones de compra.

La mayoría de las empresas manejan principalmente dos tipos de descuentos:

• Descuento comercial

• Descuento por pronto pago

Descuento comercial

Un descuento comercial es una reducción del precio de lista que se otorga a los

miembros de un canal por la función que van a realizar, como ventas,

almacenamiento y registros. El hecho de que una empresa ofrezca a sus clientes

una reducción sobre los precios de lista de la mercancía genera un incremento

en las compras.

Por lo general, el monto del descuento comercial varía de acuerdo con la

cantidad de mercancía comprada y se concede con el fin de fomentar el

comercio.

Los descuentos por pronto pago y los comerciales se otorgan tanto en la compra

como en la venta de productos.

Es necesario mencionar otros tipos de descuentos que las empresas otorgan

para alcanzar sus objetivos de ventas y compras. Éstos son:

1. Descuentos por volumen. Se ofrecen para estimular la compra en grandes

cantidades.

2. Descuentos estacionales. Son los que se ofrecen para estimular a los

compradores a que adquieran el producto antes de que se presente la demanda.

CONTABILIDAD GENERAL

8

3. Descuentos de temporada. Es una reducción de precio para quienes

compran mercancía o servicios fuera de temporada.

Descuento por pronto pago

El descuento por pronto pago es una reducción concedida por el pago de una

deuda antes de su vencimiento. Es un incentivo que se ofrece a los clientes

cuando pagan dentro de un periodo condicionado, es decir, es la reducción en el

precio de venta pero manteniendo la calidad en el producto. La finalidad de estas

reducciones del precio es lograr que los clientes abonen sus facturas cuanto

antes.

Para el comprador representan un ingreso porque paga su cuenta pagando

menos de lo que debe, lo cual aumenta su utilidad. En este caso, se le llama

descuento por pronto pago obtenido o descuento sobre compra.

Para el vendedor es un gasto porque considera la cuenta pagada recibiendo

menos de lo debido, lo cual disminuye su utilidad. En función de ello se le llama

descuento por pronto pago concedido o descuento sobre ventas.

Registro contable

1. De la compra a crédito por $ 35 870.00 que efectuamos hace unos días, el

proveedor nos hizo un descuento del 2% por pronto pago.

Proveedores $ 35 870.00

Descuento sobre compra $ 623.83 (35 870 × 2% / 1.15)

iva acreditable $ 93.57 (623 83 × 15%)

Bancos $ 35 152.60

2. Otorgamos a nuestro principal cliente un descuento del 8% sobre el precio de

lista. El total de la venta realizada fue de $ 457 859.00 más iva.

Clientes $ 484 414.82

Descuento sobre venta $ 36 628.72 (526 537.85 × 8% / 1.15)

iva trasladado $ 5 494.31

Ventas $ 457 859.00

iva trasladado $ 68 678.85

CONTABILIDAD GENERAL

9

Conclusión

Aprendimos que el crédito flexibiliza los términos de una transacción (plazos,

montos, tipo de interés, etc.) y facilita el acuerdo comercial pues cubre tanto la

satisfacción de venta por parte del comerciante, como la necesidad de comprar

por parte del consumidor de acuerdo a la disponibilidad de pago que éste tenga.

La existencia del crédito comercial se debe en gran parte al descuento de los

títulos de crédito (letras de cambio y pagarés), ya que para tener fondos, el

comerciante no necesita esperar hasta el día del vencimiento para cobrar a sus

clientes, sino que puede descontarlo en una institución de crédito o un particular,

recibiendo inmediatamente el líquido producto, o sea, el valor nominal menos el

descuento.

CONTABILIDAD GENERAL

10

Para aprender más

Es normal que en negocio que vende mercancías y servicios a crédito tenga

algunos clientes que no paguen sus cuentas. Estas cuentas se conocen como

incobrables y se clasifican bajo el nombre de gasto por cuentas incobrables, en

la sección de gastos en el estado de resultados. El monto por cuentas

incobrables que resulte varía de acuerdo con las políticas generales de crédito

de la compañía.

Al terminar cada periodo contable, se estima el importe de las cuentas

incobrables para obtener una cifra razonable de las pérdidas en cuentas

incobrables que aparecerán en el estado de resultados.

Cuando algunas cuentas de clientes adquieren carácter de dudosas o

incobrables, se deben disminuir para que muestre la suma estimada de futuros

cobros. De otra forma, el importe que aparece en el estado de situación

financiera del negocio que se presentaría a los administradores, acreedores y

otros grupos interesados sería engañosa.

El importe del estado de situación financiera se ajusta utilizando la cuenta de

estimación de cuentas incobrables de naturaleza acreedora, presentada

después de la cuenta de clientes.1

1 El texto que se incluye en esta lectura complementaria fue tomado íntegro de Gerardo Guajardo

Cantú (2002). Contabilidad financiera. México: McGraw Hill.

CONTABILIDAD GENERAL

11

Actividad de Aprendizaje

Instrucciones:

La actividad a realizar es con el fin de reforzar las principales ofertas crediticias

para contabilizar adecuadamente los movimientos financieros realizados por la

entidad.

Ejercicio 1.

Calcular el interés y el monto que producen $ 200,000 colocados a interés

simple en cada uno de los siguientes casos:

1) un año y medio al 2% efectivo mensual.

2) 4 meses al 50% efectivo anual.

3) 10 meses al 9% efectivo trimestral.

El ejercicio lo pasarás a Word el cual deberes subir a la plataforma para ser

revisado, teniendo en cuenta que esta actividad tiene un porcentaje del 5% de tu

calificación.

CONTABILIDAD GENERAL

12

Bibliografía

Guajardo Cantú, Gerardo (2002). Contabilidad financiera. México:

McGraw Hill.

Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2006). Normas de

Información Financiera. México: imcp.

Lara, E. (2005). Segundo Curso de Contabilidad. México: Trillas.

Romero López, Álvaro Javier (2005). Principios de contabilidad. México:

McGraw Hill. www.businesscol.com

S.A. Código de Comercio y Leyes Complementarias (2003). México:

Porrúa.