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Contabilidad General o Contabilidad Financiera Básica

1. Contabilidad 2. Clasificación de la contabilidad 3. Libros de contabilidad 4. Foliación de los Libros de contabilidad 5. Aspecto legal de los Libros de contabilidad 6. Cuenta 7. Breve estudio de la Cuenta Capital 8. Clasificación de las cuentas contables 9. El inventario de existencias de una empresa como instrumento básico para planear, tomar

decisiones y controlar las transacciones.10. El Libro de inventario y balances como el documento oficial para registrar los inventarios de

los agentes económicos11. Clases de inventarios para facilitar el control de las existencias empresariales 12. El método Justo a Tiempo, los inventarios y la toma de decisiones 13. La teoría de la partida doble como elemento fundamental para el registro de las

transacciones empresariales14. El aspecto tributario y las aplicaciones contables 15. El Libro Mayor como el documento oficial que detalla cada una de las cuentas que utiliza un

agente económico16. Anexos

Contabilidad

CONCEPTO:Contabilidad deriva del verbo contar, que significa: narrar, referir, computar, etc. Por ello, podemos decir que la Contabilidad es el sistema que valúa, registra, y presenta las operaciones que realizan los agentes económicos a nivel unipersonal o a través de sociedades. Se entiende por valuar, darle un valor a los bienes y servicios mediante métodos, procedimientos y técnicas generalmente aceptadas.Se entiende por registro, la actividad de anotar o digitar las transacciones en sistemas manuales y electrónicos, utilizando libros y registros especiales.Se entiende por presentación, a la actividad que consiste en formular y presentar las transacciones en documentos o reportes especiales denominados estados financieros. Los que pueden ser: balance general, estado de ganancias y perdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo.El proceso de valuar, registrar y presentar se lleva a cabo en el marco de los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas internacionales de contabilidad, normas internacionales de información financiera y otras normas especiales.FINES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD:La Contabilidad tiene como fines fundamentales los siguientes:

1. Establecer un control absoluto sobre cada uno de los recursos y obligaciones del negocio. 2. Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por el negocio. 3. Proporcionar en cualquier momento una imagen clara de la situación financiera del negocio. 4. Prever con bastante anticipación las probabilidades futuras del negocio. 5. Servir como comprobante y fuente de información ante terceras personas, de todos aquellos actos

de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a ley. RAMAS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD:Son aquellas disciplinas que contribuyen con la contabilidad par que esta pueda cumplir mejor su función de control y registro. Así tenemos que, las principales ramas auxiliares son:

a) TENEDURIA DE LIBROS .- Es el arte de registrar las operaciones en los libros de contabilidad, ya que, nos enseña las reglas practicas para la mejor anotación de las operaciones que realiza la entidad.

b) CALCULO MERCANTIL.- La rama de la matemática que contribuye la contabilidad, con sus operaciones y formulas para realizar los cálculos que sean necesarios en las operaciones financieras.

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c) ESTADISTICA..- Colabora con la contabilidad mediante el aporte de sus cuadros y gráficos así como la técnica para la mejor presentación del estudio de un fenómeno contable.

d) DOCUMENTACION MERCANTIL.- Aporta para la contabilidad el estudio de los diferentes documentos que sirven para respaldar las operaciones que se anotan en los libros de contabilidad.

e) LEGISLACION LABORAL .- (Ley de trabajo) contribuye con la contabilidad con los diferentes dispositivos dados por el estado con relación a los trabajadores, para un mejor registro de las operaciones relacionadas con los servidores de la empresa.

f) LEGISLACION TRIBUTARIA.- (Ley de los Impuestos). Es el conjunto de leyes relacionadas con los diferentes tributos a cargo de la empresa de acuerdo al giro de su actividad.

Clasificación de la contabilidad

La contabilidad se clasifica desde dos puntos de vista: En razón del Sujeto; y, En razón del Objeto. a) CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD EN RAZON DEL SUJETO .- se refiere al número de

personas propietarias de la empresa y puede ser: Contabilidad Individual; y, Contabilidad de Sociedades. CONTABILIDAD INDIVIDUAL .- Cuando se aplica a empresas cuyo propietario es una sola

persona. CONTABILIDAD DE SOCIEDADES .- Es la que se aplica a empresas que son de propiedad de dos

o mas personas y que están sujetas a los alcances de la Ley general de sociedades, sus modificaciones, ampliatorias y conexas.

b) CLASIFICASION DE LA CONTABILIDAD EN RAZON DEL OBJETO.- Se refiere a los fines que persigue la contabilidad y puede ser: Contabilidad No Especulativa; y, Contabilidad Especulativa CONTABILIDAD NO ESPECULATIVA - Es la contabilidad que se aplica a empresas cuya finalidad es

servir a la comunidad o a sus miembros asociados. No persigue a la consecución de lucro o ganancia sino el control de entradas y salidas de los fondos de la institución a quien sirve. Se clasifica a su vez en: Contabilidad No Especulativa Publica; y, Contabilidad No Especulativa Privada

CONTABILIDAD NO ESPECULATIVA PUBLICA - Es la que se aplica a entidades del Estado y Gobiernos Municipales, así como, a los Gobiernos Locales.

- La contabilidad que se aplica al Ministerio de Educación. - La contabilidad que se aplica a la Beneficencia Publica. - La contabilidad que se aplica al Consejo provincial de Chiclayo. - La contabilidad que se aplica a la Corporación Peruana de Aviación Comercial

(CORPAC), etc. CONTABILIDAD NO ESPECULATIVA PRIVADA - Es la contabilidad que se aplica a las

instituciones de particulares, clubes sociales y deportivos, y asociaciones. Ejm.- La contabilidad que se aplica al Club de Leones - La contabilidad que se aplica al Circulo Departamental de empleados. - La contabilidad que se aplica al Club Alianza Lima.- La contabilidad que se aplica a la Asociación de Padres de Familia de un plantel

escolar, etc. CONTABILIDAD ESPECULATIVA - Es aquella que se aplica a empresas que se forman con

propósito lucrativo, es decir, el de obtener beneficio o ganancia. Se clasifican a su vez en: - Contabilidad Comercial.- se aplica a empresas comerciales. - Contabilidad Industrial.- se aplica a empresas Industriales- Contabilidad Bancaria.- se aplica a los bancos - Contabilidad Agrícola- Contabilidad Ganadera - Contabilidad Minera ´- Contabilidad Pesquera - Contabilidad de la construcción - Contabilidad de Servicios, etc.

MODELOS DE CONTABILIDAD EN EL TERCER MILENIO: Contabilidad general o financiera Contabilidad de gestión o contabilidad de costos

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Contabilidad presupuestaria Contabilidad social Contabilidad nacional Contabilidad ecológica Contabilidad estratégica Contabilidad del rendimiento Contabilidad tributaria Contabilidad prospectiva Contabilidad gerencial

Libros de contabilidad

CONCEPTO:Desde el punto de vista tradicional es el documento, encuadernado, foliado y sellado, en donde, en forma clara y precisa se registra las operaciones que realiza la empresa en orden cronológico (de fechas). Desde el punto de vista virtual, es el formato electrónico que permite registrar las transacciones de un agente económico en línea (on line), para facilitar la evaluación de los agentes de supervisión y control contable, tributario y financiero.CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: Se clasifican desde dos puntos de vista: Desde el punto de vista legal; y, Desde el punto de vista técnico1) CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL:

Es la clasificación establecida de acuerdo a ley y que puede ser de dos clases: Libros Obligatorios; y, Libros Voluntarios LIBROS OBLIGATORIOS:Son aquellos libros que deben ser llevados por las empresas de acuerdo a ley y que, según el código de comercio en su artículo 33·, son los siguientes:

- Libro de Inventarios y Balances - Libro Diario - Libro Mayor - Libro Caja y bancos- Libro de Registro de Ventas - Registro de Compras- Libro de Planilla electrónica.- Libro registro de activos.- Libro de Actas (para las sociedades)- Libros de Registro de Acciones (para las sociedades)

LIBROS VOLUNTARIOS:Como su nombre lo indica, son de uso potestativo facultativo, que pueden ser llevados por las empresas de acuerdo a la magnitud de sus operaciones y según las necesidades de la misma. El código de comercio en su artículo 34· determina que son Libros Voluntarios, entre otros, los siguientes:

Libro de Registro de Mercaderías de Kárdex Libro de Registro de Clientes o Deudores Libro de Registro de Proveedores Libro de Registro de Letras por Cobrar Libros de Registro de Letras por Pagar Libro de Bancos Libros de Caja Chica Libro Mayor Auxiliar por divisionaria, etc.

2) CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD DESDE EL PUNTO DE VISTA TECNICO: Pueden ser de dos clases: Libros Principales; y, Libros Auxiliares LIBROS PRINCIPALES:

Son aquellos que tienen carácter de indispensables para llevar la contabilidad de un negocio y son: - Libro de Inventarios y Balance - Libro Diario. - Libro Mayor

LIBROS AUXILIARES:

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Son aquellos que sirven de complemento a los libros principales y que después de cumplir su cometido, se centralizan las operaciones anotadas en ellos, en el Libro Diario. Son Libros Auxiliares todos los mencionados en la clasificación legal, a excepción de los indicados como los libros Principales.

Foliación de los Libros de contabilidad

CONCEPTO:Desde el punto de vista tradicional, es el número pequeño que se coloca en la parte superior de cada una de las hojas de los libros de contabilidad. Dicho de otra manera, folio, es la página del libro de contabilidad. CLASE DE FOLIACION:Desde el punto de vista tradicional, la foliación de un libro de contabilidad puede ser de dos clases: Foliación Simple y Foliación Doble

a) Foliación Simple.- Es cuando los folios se repiten una sola vez. Ejem: 1, 2, 3, 4, 5, 6, etc. Son libros de filiación simple: el Libro Diario y el Libro de Inventario y Balances.

b) Foliación Doble.- Es cuando los folios se repiten dos veces y estando uno frente al otro. Ejemplo: 1-1, 2-2, 3-3, 4-4, 5-5, 6-6, etc. Son libros de foliación doble: el Libro Mayor y el Libro Caja.

Desde el punto de vista electrónico, informático o virtual la foliación es única (simple). El formato electrónico permite registrar muchos datos en forma horizontal, lo que facilita una mayor utilidad para los libros contables.

Aspecto legal de los Libros de contabilidad

Para que un libro de contabilidad tenga carácter legal, es necesario que sea legalizado ante el Notario Público o Juez de Paz, y para ello se debe abonar el derecho que corresponda. PLAZO PARA LEGALIZAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: a) En la apertura del negocio: sesenta días b) Para el canje de libros:

15 días para el registro de ventas y el registro de compras 30 días para los demás libros.

PROHIBICIONES EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD En los libros de Contabilidad esta prohibido: Borrar Mancharlo Romperlo Mutilarlo Dejar espacios en blanco Alterar el orden de los folios Alterar el orden cronológico de los asientos y los documentos Hacer cualquier acto que le quite claridad y consistencia a las reglas

Cuenta

CONCEPTO:Se llama cuenta al Estado o Cuadro donde se anota todo lo relacionado a una persona o cosa. También podemos decir que cuenta es el registro donde se anota ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto como consecuencia de las operaciones practicadas por el negocio. NOMBRE DE LA CUENTA:Toda cuenta debe tener un nombre y este debe dar una idea clara del valor o concepto que se refiere. Por ejemplo, la cuenta que controla y registra todo lo relacionado con el dinero se llama CAJA Y BANCOS; la cuenta que controla todo lo relacionado con la cobranza a los deudores se llama CLIENTES, etc. Este nombre se coloca en el centro de la cuenta.

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Luego, habrá tantas cuentas como valores o conceptos se tenga de pertenencias (activo) u obligaciones (pasivo), así como, las relacionadas con el patrimonio. PARTES DE LA CUENTA:La cuenta tiene dos partes:

- DEBE.- Ocupa el lado izquierdo de la cuenta y es en este lugar en donde se anota cuando la cuenta RECIBE. .

- HABER.- Ocupa el lado derecho de la cuenta y es en este lugar en donde se anota cuando la cuenta ENTREGA.

Es importante recordar que: CARGAR O DEBITAR: es anotar una cantidad en el DEBE de una cuenta. ABONAR O ACREDITAR: es anotar una cantidad en el HABER de una cuenta.

DEBE CAJA Y BANCOS HABER

MOVIMIENTOS: Se llama así a la suma de los cargos y los abonos. CLASES DE MOVIMIENTO: SON DOS:

MOVIMIENTO DEUDOR: Se llama así a la suma de los cargos de una cuenta. MOVIMIENTO ACREEDOR: Se llama así a la suma de los abonos de una cuenta.

MOVIMIENTO DEUDOR

DEBE CAJA Y BANCOS HABER5,000.004,000.002,000.00

11,000.00========================

MOVIMIENTO ACREEDOR

DEBE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS HABER2,000.00

10,000.003,000.00

15,000.00=============================

SALDOS: Se llama saldo de una cuenta a la diferencia entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor. CLASES DE SALDO: Son dos: a) SALDO DEUDOR: Se llama SALDO DEUDOR cuando al comparar el movimiento deudor y acreedor de

una cuenta determinada, resulta ser mayor el movimiento deudor.

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b) SALDO ACREEDOR: Se llama SALDO ACREEDOR cuando al comparar el movimiento deudor y acreedor de una cuenta determinada, resulta ser mayor el movimiento acreedor.

CUENTAS SALDADAS Y CERRADAS:Se llama así a aquella cuenta que no tiene saldo y esto resulta cuando el movimiento deudor y movimiento acreedor de una cuenta determinada, son iguales.Debemos aclarar que, cuando una cuenta solo ha tenido movimiento deudor, el saldo es deudor, y cuando una cuenta solo ha tenido movimiento acreedor, el saldo es acreedor. EJEMPLOS DE SALDOS DE LAS CUENTAS:

SALDO DEUDORDEBE CAJA Y BANCOS HABER

5,000.004,000.002,000.00

11,000.00

11,000.00========================

5,000.00

5,000.00 SALDO 6,000.00

11,000.00===================

SALDO ACREEDORDEBE CAPITAL HABER

10,000.00

10,000.00SALDO 40,000.00

___________________________50,000.00

========================

50,000.00

50,000.00

______________________50,000.00

===================

Breve estudio de la Cuenta Capital

La cuenta es capital representa las inversiones de los accionistas, socios del dueño. El Capital se obtiene mediante la sustracción entre la que tiene (activo) y lo que debe (pasivo) una empresa y puede ser de tres clases: Capital Positivo; Capital Negativo; Capital Nulo. CAPITAL POSITIVO:Se da este tipo de capital cuando las pertenencias (activo) son mayores que las obligaciones (pasivo). Ejem. Si una empresa tiene pertenencias S/.500,000.00 y obligaciones S/.400,000.00, diremos.

ACTIVO S/.500,000.00 PASIVO 400,000.00 -------------------- CAPITAL POSITIVO 100,000.00 ==============CAPITAL NEGATIVO:Se da este tipo de capital cuando las pertenencias (activo) son menores que las obligaciones (pasivo). Ejemplo: si una empresa tiene pertenencias S/.700,000.00 y obligaciones S/.900,000.00, diremos: ACTIVO S/.700,000.00 PASIVO 900,000.00 -------------------CAPITAL NEGATIVO 200,000.00 =============

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CAPITAL NULO: Se da este tipo de capital cuando las pertenencias (activo) que las obligaciones (pasivo) son iguales. Ejemplo: si una empresa tiene pertenencias S/.6000,000.00 y obligaciones S/.6000,000.00, diremos:

ACTIVO S/. 6, 000,000.00 PASIVO 6, 000,000.00 ------------------- CAPITAL NULO - - - - - - - =============

Clasificación de las cuentas contables

Las cuentas se clasifican en: Cuentas de Balance o Cuentas Permanentes Cuentas de Resultado o No Permanentes

a) Cuentas de Balance o Permanentes: La confección de un Balance no trae consigo liquidar los bienes de la empresa representados por el Activo, ni tampoco significa que sus deudos u obligaciones representadas por el Pasivo y Capital, desaparezcan. Después de un balance, la empresa continua poseyendo su activo y adeudando su pasivo y capital, por el hecho de tener carácter duradero, es que se les denomina Cuentas del Balance o Cuentas Permanentes. Cuentas de Activo Cuentas del Pasivo Cuentas Patrimonio Cuentas de Orden CUENTAS DE ACTIVO: constituida por las cuentas que representan pertenencia o sea los bienes o propiedades de la empresa. Se clasifican a su vez en:

Cuentas del activo circulante o corriente Cuentas del activo fijo o no corriente Cuentas del activo transitorio o cargos diferidos

Cuentas del activo circulante o corriente: Puede ser: a) Disponible: Constituido por el efectivo y equivalentes de efectivo de caja y bancos: caja, fondo

fijo, remeses en transito, cuentas corrientes, cuentas de ahorros, cuentas a plazos, certificados bancarios, fondos sujetos a restricción

b) Exigible: Constituido por las DEUDAS A FAVOR de la empresa: son cuentas de este rubro: Clientes Clientes por Cobrar a accionistas (socios) y personal Cuentas por cobrar diversas. Provisión de cuentas de cobranza dudosa

c) Realizable: constituido por las existencias a favor de la empresa. son cuentas de este rubro: Productos terminados Productos en proceso Mercaderías Materias primas Envases Suministros Existencias por recibir Desvalorización de existencias

Cuentas del activo fijo o no corriente: esta constituido por los bienes que la empresa necesita para realizar los servicios propios de su operación, o sea, aquellos bienes que la empresa adquiere para su uso y no para venderlos. Son cuentas de este rubro:

Inmuebles, Maquinaria y Equipo Provisión de inmuebles maquinaria y equipo Intangibles Provisión para amortización de intangibles

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Cuentas del activo transitorio o cargos diferidos: esta representado por inversiones hechas en servicios no recibidos a la fecha de preparación del balance. Así mismo, esta incluido en esta cuenta, los artículos comprados para uso de la empresa y que a la fecha de preparación del balance no han sido empleados. Dentro de este rubro tenemos: CARGAS DIFERIDAS.

CUENTAS DEL PASIVO.Constituida por las cuentas que representan obligaciones, o sea, deudas contraídas por la empresa con terceros. Se clasifica a su vez en:

Cuentas del Pasivo Circulante o corriente Cuentas del pasivo fijo o no corriente Cuentas del pasivo transitorio o créditos diferidos.

Cuentas del Pasivo Circulante o corriente: esta constituida por deudas contraídas por la empresa y que deben ser pagadas en un plazo relativamente corto. Este plazo es generalmente de un año o de un ejercicio periodo. Forman parte de este rubro:

Tributos por pagar Remuneraciones y participaciones por pagar Proveedores Dividendos por pagar Cuentas por pagar diversasCuentas del Pasivo fijo o No corriente: constituidas por las deudas de la empresa que deben ser pagadas en un plazo mayor que el mencionado para el pasivo corriente. Este plazo es generalmente mayor que un año forma parte de este rubro: RESERVAS. Cuentas del Pasivo Transitorio o Crédito Diferido: esta representado por ganancias obtenidas por servicios no prestados a la fecha de preparación del Balance. Dentro de este rubro tenemos: GANANCIAS DIFERIDAS.

CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO:Constituida por:

Capital social Resultados acumulados Reservas Excedente de revaluación

CUENTAS DE ORDEN:Son aquellas cuentas que no alteran el capital con su uso ya que solo sirven para dejar constancia de operaciones realizadas sin mayores incidencias en el resultados del ejercicio. Estas cuentas se clasifican en: cuentas e orden del activo. Cuentas de orden del pasivo. Si se usa una cuenta de orden para activo, se debe usar la contra partida para el pasivo. Ejemplo:Cuentas de orden del activo:

créditos documentarios letras descontadas

Cuentas de orden del pasivo: créditos documentario por cobrar responsabilidad por letras descontadas.

ECUACION DEL MODELO DE CONTABILIDAD FINANCIERA:También llamada ecuación de la situación financiera o ecuación del balance general. Del tratamiento de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio neto se obtiene la ecuación fundamental de la contabilidad general o financiera:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

Modernamente esta ecuación se puede expresar como:

ACTIVO = PATRIMONIO

INVERSIONES = DEUDAS

CAPITAL DE TRABAJO + BIENES DE CAPITAL = DEUDAS

INVERSIONES = CAPITAL FINANCIERO

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INVERSIONES = DEUDA PROPIA + DEUDA DE TERCEROS

CUENTAS DE RESULTADO O NO PERMANENTES:Las cuentas de resultado no tienen el carácter permanente como lo tienen las cuentas del balance. Estas cuentas se irán incrementando a través de los ingresos o productos y los egresos o gastos. De la diferencia entre la totalidad de los ingresos habidos menos la totalidad de los egresos o gastos, obtendremos la ganancia o pérdida del ejercicio económico. Al finalizar el periodo, las cuentas de resultado se cierran y al iniciar el nuevo ejercicio económico se abren en blanco. A estas cuentas también se les conoce como cuentas diferenciales o cuentas económicas, ya que, al finalizar el ejercicio económico reflejan la ganancia o pérdida habida. Se clasifican estas cuentas en:

Cuentas de ventas o ingresos Cuentas de costos y gastos Cuentas de otros ingresos y otros gastos

CUENTAS DE INGRESOS: Representan actividades u operaciones que generan utilidad a la empresa o representan disminución de gasto. Las principales pueden ser:

Ventas Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas Devolución de compras Ingresos financieros

CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS: Representan actividades u operaciones que generan perdidas a la empresa o representan disminución de ingresos. Los principales pueden ser:

Costo de ventas Devolución de ventas Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas sobre ventas Gastos de administración Gastos de ventas Gastos financieros

CUENTAS “OTROS”: Representan los ingresos y egresos que no son consecuencia de las actividades propias de la empresa y que esta constituida por las cuentas:

Cargas excepcionales Ingresos excepcionales

ECUACION DEL ESTADO DE RESULTADOS:También se le denomina ecuación de la situación económica de una empresa o ecuación del estado de resultados o ecuación del estado de ganancias y pérdidas:

INGRESOS = COSTOS + GASTOS + TRIBUTOS + UTILILIDAD

VENTAS 100COSTO DE VENTAS -70UTILIDAD BRUTA 30

GASTOS ADMINISTRATIVOS -5GASTOS DE VENTAS -5UTILIDAD OPERATIVA 20

OTROS INGRESOS 0OTROS GASTOS 0RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES 20

PARTICIPACIONES 0RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA 20

IMPUESTO A LA RENTA -5RESULTADO NETO 15

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RESUMEN:100 = 70 +10 + 5 +15

El inventario de existencias de una empresa como instrumento básico para planear, tomar decisiones y controlar las transacciones.

CONCEPTO: Es la relación detallada de todas las pertenencias y obligaciones de una empresa, incluyendo todas aquellas cosas que están bajo su cargo o custodia. CLASES DE INVENTARIO: Los inventarios podemos clasificarlos en: 3) Por la época en que se realizan 4) Por la forma en que se realizan 5) Por la aplicación CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS POR LA EPOCA EN QUE SE REALIZAN: Se refiere a la época de su preparación y pueden ser:

Inventario inicial Inventario final Inventario especial

INVENTARIO INICIAL: Es aquel inventario que realiza la empresa al momento de iniciar sus operaciones o al reiniciar un nuevo ejercicio económico. ´INVENTARIO FINAL: Es aquel inventario que realiza la empresa a la terminación de un ejercicio económico o al cierre definitivo de sus operaciones (inventario de liquidación). INVENTARIO ESPECIAL: Es aquel inventario que realiza la empresa en cualquier época del año cuando se trata de comprobar algo de interés para la misma.

CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS POR LA FORMA EN QUE SE REALIZAN: Se refiere a la metodología que se emplea para ejecutar un inventario. Puede ser:

Inventario físico Inventario de tarjetas INVENTARIO FISICO: Es aquel inventario que consiste en pesar, medir, contar, según se trata de artículos que se puedan o deban pesar, medir o contar. Este generalmente se realiza cuando el control de las tarjetas o kárdex no esta conforme con la muestra tomada. INVENTARIO DE TARJETAS: Es aquel inventario que consiste en tomar al azar varias tarjetas donde se ha llevado el control de los diferentes productos de la empresa y se verifica mediante el peso, medición o conteo, según sea el producto susceptible de pesarse, contarse o medirse. Si estas tarjetas resultan estar conforme con el proceso al que se han sometido, se procede a tomar datos de las demás tarjetas para realizar el inventario, es decir, si no resultara conforme, se precederá a la ejecución del inventario físico.

CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS POR LA APLICACIÓN: Dentro de la empresa y de acuerdo a la magnitud de sus operaciones, se acostumbra a realizar inventarios de los diferentes conceptos o rubros. Así, podemos decir que se confeccionan inventarios de: Productos de almacén (inventario de mercaderías), (inventario de materiales).

Artículos de la oficina (inventario de mobiliaria) Herramientas de la fabrica (inventario de herramientas)

INVENTARIO INICIAL CONCEPTO: Es la relación detallada de las pertenencias y obligaciones que tiene la empresa al iniciar sus operaciones o al reiniciarse un nuevo ejercicio económico. NOMBRE QUE RECIBE: Al inventario inicial se le llama también:

Inventario No. 1 Inventario de la apertura.

PARTES DEL INVENTARIO INICIAL: El inventario inicial tiene cuatro partes: Activo Pasivo y Patrimonio Balance de inventario inicial

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ACTIVO: En esta primera parte y en forma ordenada se anota todas los bienes y derechos de la empresa, inclusive, aquellas cosas que, sin ser de la empresa, están bajo su custodia o cargo.

PASIVO Y PATRIMONIO: Al igual que en el activo, debe anotarse las cuentas en forma ordenada y estas cuentas son las que representan las deudas de obligaciones de la empresa al iniciar sus operaciones.

BALANCE DE INVENTARIO INICIAL: En esta parte se anota todas las cuentas empleadas en el inventario y se cumple con la ecuación fundamental de la contabilidad que es: A=P+PN

Al balance inicial también se reconoce como: Balance numero 1 Balance de apertura Balance de inventario inicial

INVENTARIO FINAL CONCEPTO: Es la relación detallada de las pertenencias y obligaciones que tiene la empresa al finalizar un ejercicio económico o al termino definitivo de sus operaciones. NOMBRE QUE RECIBE: El inventario tiene las partes:

Activo Pasivo y patrimonio Comparación Balance de inventario final

ACTIVO: Se anota todas las pertenencias de la empresa al término del ejercicio, incluyendo todas aquellas cosas que están bajo su custodia o cargo, pero, siguiendo el orden que se inicio en el inventario inicial.

PASIVO Y PATRIMONIO NETO: Se registran todas las deudas u obligaciones de la empresa al término de sus operaciones.

COMPARACION: También por sustracción, se determina la diferencia entre el patrimonio neto final y el patrimonio neto inicial, para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio.

EN EL BALANCE DE INVENTARIO FINAL: Se toma las cuentas empleadas para cumplir con la ecuación fundamental de la contabilidad que establece que: A=P+PN (el activo es igual al pasivo mas el patrimonio neto).

El Balance de inventario final se le llama también: Balance final Balance numero 2 Balance de cierre

IMPORTANCIA DE LOS INVENTARIOS: Los inventarios son importantes porque sirven para determinar el patrimonio neto en un momento determinado, así vemos que, en el inventario inicial se determina el patrimonio neto inicial y en el inventario final se determina el patrimonio neto final.Estos inventarios se registran en un libro especial que se denomina LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES, siguiendo las reglas que establece la TENEDURIA DE LIBROS y las disposiciones del Código de Comercio, utilizando una cuenta para cada rubro que la situación de la empresa determine.

El Libro de inventario y balances como el documento oficial para registrar los inventarios de los agentes económicos

CONCEPTO: Es un libro principal (clasificación técnica) y obligatorio (clasificación legal) en donde, en forma clara y precisa se anotan todos los inventarios y todos los balances que realiza la empresa. FOLIACION: El libro de Inventario y Balances es de foliación simple. LEGALIZACION: Para que este libro tenga el valor que la ley le asigne, es necesario que este legalizado ante Notario Público o Juez de Paz, dicha acta de legalización se hace en el primer folio del libro, empezando a registrar las operaciones en el folio siguiente. RAYADO Y USO DE CADA COLUMNA:

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El libro de inventarios y balances debe contener obligatoriamente siete columnas, que son las siguientes: 1) Lugar para colocar el titulo del cuadro que se va a confeccionar.2) Columna para anotar los códigos de las cuentas de plan contable 3) Columna formada con la línea de agua para registrar los códigos de las sub-cuentas. 4) Columna para registrar los nombres de las cuentas y sub-cuentas a continuación de sus códigos. Así

mismo, se anotan las respectivas glosas o resumillas. 5) Columna formada por “líneas de agua” para registrar los importes de las sub-cuentas.6) Columna interna llamada también “de parciales”, que, como su nombre lo indica, sirve para anotar

cantidades parciales. 7) Columna externa llamada también “de totales”, que como su nombre lo indica, sirve para anotar los

totales de cada una de las cuentas que se emplean en el inventario.

(1) INVENTARIO ……….AL………DE……….

EJERCICIO NUMERO 1:Con los siguientes datos prepare el Inventario y balance inicial para el negocio del señor ALFREDO HUAMAN CARDOZA quien inicia sus operaciones comerciales con lo siguiente, el día 16 de junio de 20XX.1- Tiene en su poder :

Letra nº 07 c/. Mario Paz v/23-0686 S/.2,520.00 Letra nº 08 c/. Carmen Dinas v/30-06-06 1,670.00

2- Tiene en su almacén: 35 cajas de aceite “primor” x 1 litro c/c.… S/.206.00 90 cajas de “Ariel”……………………… 244.00 52 docenas de pisco “sol de oro” mediano c/c. 355.00

3-Tiene dinero en efectivo S/.1,230.00 y además el cheque nº 23965 girado por “la ponderosa” y a cargo del banco popular por S/.2,348.304-La casa donde funciona el negocio es de su propiedad y según autoavalúo entre el C.P. de Chiclayo se valoriza en S/.56,000.00

5- Tiene para su uso: Un mostrador de 3 metros de largo por 1.20 de alto por 0.80 metros de ancho valorizado

en S/.950.00 Tres sillas de madera c/u S/.90.00 Una maquina de escribir “facit” de 80 espacios S/.1800.00

6- Es deudor de: Factura nº 0758 a comercial “Panta”………………S/.12,400.00 Factura nº 333 a Federico romero y vía S/.11,240.00

7- Para reparto la mercadería tiene una camioneta FORD F-100 año 1971 valorizada en…………………………………… S/.13,000.008- En la cuenta corriente nº 497-86 del banco popular tiene a su favor fondos por………………………………………S/.4,720.009- Lo que están debiendo:

Cesar Moreno R. la factura nº 389…………….. S/.2,569.00 Becerro Díaz N. la factura nº 403…………….. 3,006.00

10- Esta debiendo: Letra nº 85 girada a la orden de MENISA v/30-06-86…. S/.4,290.00 Letra nº 204 girada por Jorge Mora c/. comercial Chiclayo 2,670.00

ANALISIS DE LAS TRANSACCIONES:

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Si tenemos en nuestro poder la letra nº 07 a cargo de Mario Paz que vence el 23 de junio de 1986, quiero decir que es para cobrarla y cuando tenemos letras para cobrarlas, interviene la cuenta 12 CLIENTES, sub-cuenta 23 LETRAS (O EFECTOS) POR COBRAR: lo mismo sucede con la letra nº 08 (esta cuenta pertenece al activo).

Tener en el almacén, quiero decir tener para vender y lo que se tiene para la venta se llama mercadería, por ello debemos hacer intervenir a la 20 mercaderías, subcuenta almacén (no esta normada, pero podemos crearla) con el nº 201. (activo). NOTA: cuenta o subcuenta que no esta normada quiere decir que no se le ha puesto nombre y nosotros lo podemos poner el que más se ajuste a nuestras necesidades.

Cuando se tiene dinero en efectivo se da intervención a la cuenta 10 CAJA Y BANCO, subcuenta 101 caja. Si además se tiene un cheque, también significa dinero en efectivo por que “todo cheque girado a nuestra orden para nosotros da dinero en efectivo” por eso debemos usar también la cuenta 10, subcuenta 101(activo).

Si la casa es de nuestra propiedad se anota en la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, subcuenta 332 edificios y otras construcciones. (activo).

Lo que tenemos para nuestro uso como muebles de madera o de metal (escritorios, estantes, sillas, mesas, etc. ), maquinas de escribir, maquinas calculadoras, maquinas registradoras, son controlados por la cuenta 33 inmueble, maquinaria y equipo, subcuenta-335 muebles y enseres(activo).

Si somos deudores, quiere decir que tenemos que pagar y así lo que adeudamos son facturas propias del giro del negocio, participa la cuenta 42 PROVEEDORES, sub.-cuenta 421 facturas por pagar (pasivo).

Si tenemos una camioneta para reparto de mercadería quiere decir que es de nuestro uso y todo vehículo que es de nuestro uso se debe registrar en la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, sub.-cuenta 334 unidades de transporte (activo).

Tener fondos en una cuenta corriente bancaria, quiere decir que disponemos de dinero en el banco el cual lo podemos retirar mediante el giro de un cheque, en este caso trabaja la cuenta 10 CAJA Y BANCOS, subcuenta 104 cuentas corrientes y podemos crear la divisionaria (tiene 4 dígitos) 1041 banco popular (activo).

Si nos deben facturas quiere decir que tenemos que cobrarlas y si estas facturas son por deudas propias del giro del negocio, se registran en la cuenta 12 clientes, subcuenta 121 facturas por cobrar (activo).

Si estamos debiendo la letra nº 85 y la letra nº 204 es de suponer que tenemos que pagarlas y cuando se trata de deuda de letras por cosas propias del giro del negocio, debemos usar la cuenta 42 PROVEEDORES, sub-cuenta 423 letras (o efectos)por pagar y se anota en el pasivo.

Después del análisis, procederemos a anotar las diferentes cuentas ; pero en estricto orden de código .

REGISTRO DEL EJERCICIO NR 01INVENTARIO INICIAL AL 16 DE JUNIO DEL 20XX

EJERCICIO 2.1.----------------------------------------------------------------------------------

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Tiene en cartera: L/.nº 009 c/. L. Merino C. v/25-06-86………… S/.9,500.00 L/. nº 090 c/. María romero P. v/30-06-86 6,340.00

2.- -------------------------------------------------------------------------------La casa donde funciona l negocio es la propiedad del señor R. Pino C. y según contrato nº 023 se le ha dado en alquiler con una garantía de S/.1,500.00 y 2 meses adelantados c/u 500.00

3.- ---------------------------------------------------------------------------------Tiene fondos en la cuenta corriente nº 9789 del banco Nord Ford S/.2,400.00 y en su cuenta corriente nº 332 del banco de lima tiene un sobre giro de S/.2,640.00.

4.- --------------------------------------------------------------------------------Se ha dado un anticipo a su proveedor comercial “chota”, según R/. nº 423 S/.1,436.00 a cuenta de mercaderías a adquirir.

5.- ---------------------------------------------------------------------------------Es deudor de:

L/. N· 90 c/. A. Ruiz v/. 22-06-86 ………………… S/.7,300.00 L/. N· 62 c/. Julio Tello L/. v/. 30-06-06 4,320.00 L/. N· 21 c/. Juan Rojas Paz (por un préstamo en efectivo para la instalación del negocio)

………………………………. 25,000.00

6.- ---------------------------------------------------------------------------------Tiene para su uso:

Un escritorio de metal con silla giratoria……………. S/.700.00 Una maquina de escribir rémington nº 39587 1,850.00 Dos sillas de madera c/u S/.120.00…………………… 240.00 Un ventilador COMTON DELUXE de tres velocidades 400.00 Un televisor color “Sony” de 19 pulgadas……………. 8,000.00

7.- -----------------------------------------------------------------------------------Tiene para la venta varios productos que según inventario practicado en el almacén hace un total de………………………………. S/.33,500.00

8.- ---------------------------------------------------------------------------------------Su cliente Perú Niño C. le ha dado en calidad de anticipo para que le venda productos, según R/. nº 01………………………………. S/.2,100.00

9.- --------------------------------------------------------------------------------------Tiene dinero en efectivo……………………………………S/.730.00

10.- -------------------------------------------------------------------------------------La deuda a Armando Sialer es la cantidad de……………….S/.8,650.00

Tener en cartera quiere decir tener en nuestro poder y si tenemos letras en nuestro poder es para cobrarlas por lo tanto debemos usar la cuenta 12 clientes, subcuenta 123 letras(o efectos) por cobrar, es a nuestro favor por lo que le corresponde al Activo.

La casa donde funciona el negocio no es de nosotros si no del Sr. Raúl Pino y para que nos alquile le hemos dado S/.1,500.00 y lógicamente no tenemos casa pero los 1,500 de garantía son de nosotros y si son de nosotros pertenecen al ACTIVO y se registran en l cuenta 16 cuentas por cobrar diversas, subcuenta 164 depósitos en garantía; también le hemos pagado 2 meses adelantados c/u S/.500.00 o sea S/.1,000.00 en total que también son a nuestro favor (activo) pero se registran en la cuenta 38 cargas diferidas, subcuenta 383 alquileres pagados por adelantado.

Tener fondos quiere decir que tenemos dinero a nuestro favor en el banco y si es a nuestro favor es ACTIVO que se registra en la cuenta 10 caja y bancos, subcuenta 104 cuentas corrientes y creamos la divisionaria 1041 banco Nord Ford. Pero en el banco de lima tenemos un sobregiro, estar sobregirados quiere decir que hemos girado cheques por cantidades mayores a las que tenemos en

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nuestra cuenta corriente o sea que nosotros le debemos al banco, esto ya no se anota en el activo si no en el PASIVO porque es una deuda, o sea obligación y las deudas u obligaciones se anotan en el PASIVO pero se puede poner en el ACTIVO siempre y cuando su cantidad se anote entre paréntesis y en lugar de sumar mas bien reste por ello la subcuenta 104 sera de 2,400.640= 1,760.00. creamos la divisionaria 1042 Banco de Lima.

Le he dado un anticipo a nuestro proveedor comercial “chota”. Si damos un anticipo, la cantidad dada es a nuestro favor (todo lo que es a nuestro favor es ACTIVO) por que nosotros le hemos dado dinero para que nos “guarde” mercaderías y en caso de no guardarnos reclamaremos nuestro dinero, este anticipo se registra en la cuenta 42 proveedores, subcuenta 422 anticipos otorgados. La 42 pertenece al PASIVO pero por ser a nuestro favor la 422 se anota en el ACTIVO pero se puede registrar en el PASIVO siempre y cuando su cantidad se anota entre paréntesis o sea que restara el importe de la 42 que quedara con 11,820 (de la 423) menos 1,436 (de la 422) igual a 10,384 (pasivo).

Debemos tres letras pero la nº 90 y 62 se registran en la cuenta 42 proveedores, subcuenta 423 letras (o efectos) por pagar que pertenecen al PASIVO. Pero la letra nuecero 21 como es por un préstamo en efectivo no se usa la 42 si no la cuenta 46 cuentas por pagar diversas, subcuenta 461 prestamos de terceros (PASIVO).

En el ejercicio nuecero 1 en el punto 05 se aclaro que lo que se tiene para uso como escritorios, maquinas, sillas, etc. Se anota en la cuenta 33 inmuebles, maquinaria y equipo, subcuenta 335 muebles y enseres y recuerde SIEMPRE LA 33 PERTENECE AL ACTIVO. Pero un ventilador y un televisor no tienen el carácter de un mueble por ello se consideran dentro de la subcuenta 336 equipo diversos y queda claro que es activo.

Todo lo que se tiene para la venta es controlado por la cuenta 20 mercaderías subcuenta 201 almacén; SIEMPRE LA 20 ES ACTIVO.

Si Perú Niño nos ha dado en calidad de anticipo para que le “guardemos” mercaderías y en caso de no guardarle tendremos que hacer la devolución de los S/.2,100.00 que nos ha dado. Esto se anota en la cuenta 12 clientes, subcuenta 122 anticipos recibidos y como sabemos la cuenta 12 es del activo pero la 122 es en contra nuestra (porque le debemos al cliente) y se tendrá que registrar en el PASIVO, pero se puede registrar en el ACTIVO (la 122) siempre y cuando su cantidad vaya entre paréntesis y en lugar de sumar mas bien resta y por ello la 12 tendrá un importe de S/.13,740.00 resultado de 15,840 (de la 123) menos 2,100 (de la 122).

Tener dinero en efectivo es a nuestro favor por lo que se anota en la 10 caja y bancos, subcuenta 101 caja y pertenece al activo, siempre la 101 es del activo.

Si adeudamos a Armando Sialer la cantidad de S/.8,650.00, primeramente tendríamos que averiguar si se trata de una deuda propia del giro del negocio y en ese caso tendríamos que anotar en la cuenta 42 proveedores, subcuenta 421 facturas por pagar (pasivo). Pero también puede ser que no es del giro del negocio si no por un préstamo en efectivo, en ese caso la cantidad se anotara en la cuenta 46 cuentas por pagar diversas, subcuenta 461 prestamos de terceros que también es del pasivo para nuestro ejercicio consideremos como si se tratara de un préstamo en efectivo por lo tanto tendemos que usar la cuenta 46 subcuenta 461.

NOTA IMPORTANTE: Las clases 1,2 y 3 pertenecen al ACTIVO peo debemos tener presente que la 104 puede ser del activo como también del pasivo. Es del activo cuando tenemos fondos a favor y es del pasivo cuando estamos sobregirados o tenemos un avance n cuenta corriente. La 122 pertenece al pasivo porque cuando nos dan un anticipo, para nosotros es una obligación.La cuenta 19 siempre es del pasivo porque toda provisión es un pasivo, lo mismo sucede con la 29 y con la 39.´Las clases 4 y 5 pertenecen al PSIVO pero debemos tener presente que la 40 cuando representa deudas de tributos, es del PASIVO, pero cuando tenemos crédito fiscal que significa que las instituciones o el estado nos adeudan, esta cuenta pertenece al ACTIVO. La 422 pertenece al ACTIVO porque cuando damos un anticipo, para nosotros es una cantidad a favor.

EJERCICIO NÚMERO 3El Señor Cesar Zamora D. inicia sus operaciones comerciales el 21 de junio de 1986 y presenta los siguientes datos para la preparación de su inventario y balance inicial. 1----------------------------------------------------------------------------------------Tiene para su uso:

Un escritorio de madera………………….. S/.1,200.00

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4 andamios de metal de 3 cuerpos c/u…. 1,350.00 Un triciclo “Hércules” chasis nº 492……… 3,200.00 Una balanza “Borkel”…………………….. 3,650.00

2.---------------------------------------------------------------------------------------La caja donde funciona el negocio es de su propiedad y la parte proporcional que ocupa el mismo esta valorizada en S/.18,000.00 pero ha tenido en alquiler un deposito en la calle Vicente de la vega nº 1389 según contrato con el Sr. Oscar Vega por lo que ha entregado una garantía de 2,500.00 y tres meses adelantados c/mes S/.800.00…………….S/.2,400.00

3.----------------------------------------------------------------------------------------Tiene dinero en efectivo S/.1,600.00 y además los siguientes cheques: ch. /. nº 9627 girado a su orden por Juan Rosas y a c/.del banco Nor Ford Perú……………………………………………………….S/.4,600.00Ch /. N· 00396 girado a su orden por Raúl Ramos y a c/. Del Banco Internacional por la cantidad de………………………… S/.3,490.00

4.--------------------------------------------------------------------------------------A su proveedor textil del norte le ha dado un anticipo de S/.4,800.00 según R/. nº 099 y a su proveedor universal textil le ha dado, también un anticipo y según R/. nº 386………………………………………I/.4,500.00

5.----------------------------------------------------------------------------------------Tiene en su poder:

L/. nº 62 c/. Fabrica San Valentín v/09-07-86…… …I/.2,700.00 L/. nº 63 c/. Luis Asmat v/ 15-07-96 (x préstamo en efectivo) 3,300.00 F/. nº 7904 a nombre de Jesús Romero……………………… 2,300.00 F/. nº 8005 a nombre de Rosa Rosas………………………… 3,600.00

6.----------------------------------------------------------------------------------------Para la venta tiene:

20 piezas de tocuyo doble ancho en colores surtidos c/p 990.00 45 piezas de franela de ancho corriente c/p 940.00 60 piezas de percala floreada de ancho corriente c/p 910.00 1,600 kilos de retazos cada kilo S/.21.00

7.----------------------------------------------------------------------------------------Tiene fondos en cuenta corriente nº 00078-84 del Banco de Lima S/.750.00 pero en su cuenta corriente del Banco Regional del Norte tiene un avance en cuenta por ………………………………………. S/.9,500.00

ANALISIS DEL EJERCICIO NUMERO 3NOTA: A partir del presente ejercicio, solo se pondrá los códigos de las cuentas y subcuentas por lo que usted, deberá consultar con su PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO en caso de desconocimiento del nombre de un código. 1.- Tener un escritorio para uso, trabaja la 33 (335) activo - Tener un andamio para uso trabaja la 33 (335) activo - Tener un triciclo para uso, trabaja la 33 (334) activo - Tener una balanza para uso, trabaja la 33 (335) activo2.- Si la casa donde funciona el negocio es de nuestra propiedad corresponde registrarse en la cuenta 33 (332). Se dice proporcional por que no toda la cas es ocupad por el negocio, si no una parte de ella de la cual se saca su valor proporcional. Activo. Como ha tomado en alquiler un deposito, no se puede usar al 33 por que el local no es de nosotros, lo que es de nosotros es la garantía de S/.2,500.00 que se registra en la 16 (164) activo. También hemos entregado, según contrato, tres meses por adelantado cada mes S/.800.00, en total S/.2,400.00 que son a nuestro favor por lo que se usa la 38 (383) activo. 3.- El dinero en efectivo se anota en la 10 (101) activo. Cuando tenemos en nuestro poder cheques quiere decir que son de nuestra propiedad pero no se registran en la 104 si no en la 101 por que estos cheques para nosotros significan dinero en efectivo y siempre la 101 es del activo.

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4.- Cuando a un proveedor le damos un anticipo quiere decir que le hemos dado una cantidad que es a nuestro favor se usa la 42 (422), la 422 es del activo aunque la 42 es del pasivo. Si se anota la 422 en el pasivo, su cantidad debe ir entre paréntesis. 5.- Si tenemos en nuestro poder letras y facturas son para cobrarlas pero hay que tener en cuenta que la letra numero 62 es del giro del negocio, porque no hay ninguna aclaración en contra, y se anota en la 12 (123) ACTIVO. Pero la letra numero 63 no s del giro del negocio ya que tiene una aclaración de que se trata de un préstamo en efectivo por lo que se anota en el 16 (161) ACTIVO. Las facturas 7904 y 8005 son del giro del negocio y se anotan en la 12 (121) activo. 6.- Todo lo que se tiene para la venta en una empresa comercial se anota en la 20 (201) y siempre es activo. 7.- Cuando se tiene cuenta corriente se debe usar la 10 (104) y para cada banco se crea una divisionaria. Si los depósitos son a nuestro favor la 1041 Banco de Lima es del ACTIVO, pero tener un sobregiro o un avance quiere decir que nosotros le debemos al Banco por lo que es un PASIVO lugar donde se anota sin mayores problemas, pero si queremos anotarla en el Activo, tenemos que registrar su cantidad en el paréntesis. Este ejercicio se desarrolla a continuación colocando las cuentas que corresponden al activo, en el activo y en el pasivo las que corresponden al pasivo.

EJERCICIO NÚMERO 4El Señor Samuel A. Pasco Zapata inicio sus operaciones comerciales el 24 de junio de 1986 y presenta los siguientes datos para la preparación de su inventario y balance inicial. 1.----------------------------------------------------------------------------------------Es deudor de lo siguiente:

L/. N· 904 c/. Justo Romero (por un préstamo en efectivo) vence el 30 de junio de 1986…………………………. S/.19,500.00

L/. N· 209 orden Francesco Zamora por un crédito de mercaderías y vence el 02 de julio de 1986……………………. S/.11,000.00

Factura numero 2006 al señor Rogelio Cruz por pintado de todo el local comercial a todo costo …………………….S/.2,900.00

Factura numero 794 a Comercial “Ericko” (crédito de mercadería)……………………. S/.26,500.00

2.----------------------------------------------------------------------------------------La casa donde funciona el negocio es de su propiedad y esta valorizada en I/.70,000.00 para la parte superior la ha dado el alquiler al señor Guillermo Peralta quien según contrato numero 034 le ha entregado una garantía de S/.3,000.00.

3.---------------------------------------------------------------------------------------Tiene para la venta varios productos que según inventario realizado en el almacén hace un total de………………………….. S/.48,000.00

4.--------------------------------------------------------------------------------------Su cliente el señor Marco Robles D. le ha entregado como anticipo para la venta de mercaderías, según recibo numero 003 S/.10,000.00. Asimismo, su cliente el señor Carlos Segovia le ha entregado para una venta futura y según recibo numero 004…………………………….. S/.13,000.00

5.---------------------------------------------------------------------------------------Tiene dinero en efectivo S/.3,000.00, asimismo el cheque numero 15698 girado por la “predilecta” y a cargo del Banco Internacional por S/.5,758.65

6.----------------------------------------------------------------------------------------Tiene fondos en cuenta corriente del Banco de Lima (cuenta corriente numero 40834) S/.2,680.00. numero 00694 tiene un sobregiro S/.11,200.00 (Banco Popular). En su cuenta corriente numero 33009 del Banco Nor Ford tiene un sobregiro de S/.8,550.00.7.---------------------------------------------------------------------------------Tiene por cobrar:

Factura numero 1182 a Federico Niño por……….. S/.7,750.00 Factura numero 1190 a Julio Rulillas por 11,650.00

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Letra numero 08 cargo Luis Pérez vence 12-07-86 (por un préstamo en efectivo)………………………………………….. S/.3,000.00

8.---------------------------------------------------------------------------------A su proveedor R. Mirea T. le ha dado como anticipo por compra de mercaderías ……………………………………… S/.16,400.00

EJERCICIO NÚMERO 05La Señora Josefina Ballena L. inicia sus operaciones comerciales el 25 de junio de 1986 y presenta los siguientes datos para la confección de su inventario y su balance inicial. 1.-------------------------------------------------------------------------------------Tiene para su uso:

Un ventilador “sanyo” de mesa………………….S/.450.00 Una maquina de escribir “remngton”…………… 2,600.00 Una camioneta “datsun” año 1980……………… 21,000.00 Tres sillas de madera tapizadas………………… 130.00 Un motor de luz “honan” nº 3985………………. 6,400.00 Un triciclo “Hércules” chasis nº 4922………… 5,800.00 Un televisor a color “nacional” de 14 pulgadas 9,500.00 Un escritorio de metal con silla giratoria……… 2,400.00 Una maquina de escribir “facit” (no se usa) recientemente adquirida por una valor según factura

numero 542 de…. 2,000.00

2.--------------------------------------------------------------------------------------Solo se dedica a la venta de tres artículos:

Cemento “Chiclayo” tiene 300 bolsas c/u 122.00 Yeso, tiene 600 bolsas de 40 kilos c/u 46.00 Eternit, tiene 800 planchas cada plancha …… 300.00

3.----------------------------------------------------------------------------------------Ha tomado un alquiler:

Un local donde funciona el negocio, este local es de propiedad de la señora Micaela de Ramos a quien según contrato numero 037 se le ha entregado una garantía de S/.2,000.00 y tres meses adelantados cada mes S/.1,500.00

Un local que sirve de deposito y que es de propiedad de “ la mercantil” a quien, según contrato numero 0864, le ha entregado los meses adelantados y tres mese de garantía cada mes S/.450.00

4.----------------------------------------------------------------------------------------Tiene:

Dinero en efectivo………………………….. S/.1,600.00 Cheque numero 759 girado a c/. del Banco P. 2,300.00 Fondos en cuenta corriente del banco popular 4,600.00 Sobregiro en cuenta corriente del Banco de Lima 11,700.00 Un certificado bancario del banco de crédito…. 7,000.00 En caja chica tiene un fondo de………………. 30.00

5.----------------------------------------------------------------------------------------Le debe a:

Fabrica de cemento “Chiclayo” la f/. nº 0065……. 17,000.00 Darío Merino un préstamo en efectivo de……….. 14,000.00 Roberto Chu la f/. numero 356 (crédito de Eternit) 29,450.00 Ramón Lara la letra numero 043 v/.12-07-86…… 16,300.00

6.-------------------------------------------------------------------------------------Su negocio esta asegurado en CIA de seguros “el sol” por una año que vence el 15 de junio de 1987 y ha pagado una póliza, cuyo número es 0594, por la cantidad de …………………………………..S/.2,400.00

EJERCICIO NÚMERO 06

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El Señor José Barduren L. tiene una fábrica de carteras y nos alcanza los siguientes datos para la confección de su inventario y balance inicial al iniciar sus operaciones industriales el 26 de junio de 1986.

1.------------------------------------------------------------------------------------Tiene en su almacén para la producción:

60 piezas de cuerina de diferentes colores…c/p S/.3,200.00 03 piezas de seda para forro de cartera……c/p 800.00 23 docenas de hebillas para cartera…. c/u S/.30.00 05 docenas de conos de hilos diferentes colores c/u 220.00

2.--------------------------------------------------------------------------------------Listos para la venta tiene:

9 docenas de sobres c/d………………….S/.480.00 18 docenas de carteras de charol mod. “Lulu” c/d…. 680.00

3.--------------------------------------------------------------------------------------Tiene para su uso:

2 maquinas de coser “singer” cada maquina valorizada en S/.12,000.00 1 mostrador de madera de medio uso valorizado en S/.400.00 Una motocicleta “Honda” con coche…………….. 8,500.00 Una maquina de escribir “Universal” portátil…… 1,300.00 06 sillas de madera cada silla…………………… 60.00 Varios útiles para el corte y diseño de las carteras por un total de

…………………………………………………..S/.4,460.00

4.----------------------------------------------------------------------------------------Tiene dinero en efectivo………………………….S/.450.00

5.--------------------------------------------------------------------------------------Tiene a su servicio una operaria que responde al nombre de Gloria Díaz y a quien le ha dado una calidad de préstamo I/.900.00 pero ella labora para su empresa desde hace 3 años ganando un sueldo de S/.1,600.00 dividido en Básico S/.800.00 y asignaciones por variación de precios S/.700.00

6.------------------------------------------------------------------------------------- La adeuda al Banco Industrial del Perú el pagare numero 433 por S/.45,000.00 que le presto para montar la fábrica.

7.--------------------------------------------------------------------------------------La casa donde funciona el negocio es del señor Félix López que se le dio en alquiler según contrato numero 005 mediante una garantía de tres meses y tres adelantados c/mes S/.700.00

8.----------------------------------------------------------------------------------------La debe a su familiar Mario Paz Barturen por un préstamo en efectivo S/.10,000.00.

9.----------------------------------------------------------------------------------------A su proveedor cueros “El cóndor” le ha dado como anticipo para la compras de materia prima S/.2,500.00.

10.------------------------------------------------------------------------------------Tiene por cobrar:

A Jaime Bruno la factura numero 5483 S/.1,554.60 A Miguel Montenegro la factura numero 5506 por S/.2,347.30 A Karina Monteza la letra numero 002 por I/.2,150.00 V/. 14-07-86 A Roberto Lucas un saldo de S/.320.00 por préstamo en efectivo.

11.----------------------------------------------------------------------------------Para despacho de la mercadería tiene en el almacén:

30 cajas vacías cada caja S/.25.00 30 millares de bolsas plásticas cada millar S/.230.00

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EJERCICIO NÚMERO 07El Señor Marino Ruiz Escorza inicio sus operaciones comerciales hace tres años pero a partir del 02 de enero de 1986 ha decidido llevar su control de acuerdo a lo dispuesto en decreto supremo numero 006 (resolución CONASEV) 84 EPC. Y para ellos nos informa lo siguiente: 1.--------------------------------------------------------------------------------Tiene ara su uso:

Un televisor de 14 pulgadas “SANYO”……….. S/.9,000.00 Una camioneta “FORD” F-100 alo 1979……… 22,000.00 Un escritorio de madera de cinco cajones……. 1,500.00 Un ventilador “nacional” de tres velocidades…. 600.00 Cinco sillas de madera tapizadas cada una…… S/.650.00 Un teléfono de propiedad de ENTELPERU por el cual según contrato número 00867 ha dado una

garantía de I/.1,600.00 Un triciclo “HERCULES” chasis numero 5-6638…. 4,800.00 120 docenas de botellas vacías de cerveza c/d…….. 96.00 122 cajas vacías de plástico para cerveza c/u……… 210.00 34 docenas de botellas vacías de concordia c/d…….. 60.00 32 cajas vacías de plástico para gaseosa c/c……….. 160.00.

2.----------------------------------------------------------------------------------Tiene a su favor (un crédito fiscal) por concepto de impuesto general a las ventas (IGV) (ya que es comerciante mayorista sujeto del impuesto) de……………………………………………………S/.745.00

3.---------------------------------------------------------------------------------------La casa donde funciona el negocio es de su propiedad y la parte proporcional que ocupa el mismo esta valorizada en 30,000.00, pero ha tomado en calidad de depósito un local de propiedad del señor Leonardo Lamas, según contrato numero 057 habiendo entregado tres meses de garantía y tres meses adelantados cada mes…….. S/.1,100.00

4.---------------------------------------------------------------------------------------Tiene para la venta:

74 docenas de cerveza “PILSEN” c/d………………78.00 30 docenas de cerveza “MALTA SANSON” c/d… 80.00 30 docenas de concordia ……………………… 32.00

5.----------------------------------------------------------------------------------------Es deudor de lo siguiente:

Por un prestamos en efectivo le adeuda a J. Paz Y. 6,500.00 Letra numero 00521 c/. R. Mino G. por crédito de

mercaderia………………………………………….S/.15,758.70 Factura numero 473 a distribuidora DIAZ………….13,418.50 El recibo de luz del mes de noviembre y diciembre…. 605.00 Le sueldo de diciembre 85 de su servidor Luis Díaz B. 1,400.00 La contribución al IPSS por leyes sociales por su servidor Luis Díaz B. del mes de diciembre-

85……………………………. 252.00 La contribución al FONAVI…………………………….63.00

6.----------------------------------------------------------------------------------------Tiene dinero en efectivo S/.1,500.00 y fondos en su cuenta corriente numero 8047 del banco Popular S/.3,250.00, pero su cuenta corriente del banco de Lima esta sobregirado con S/.17,000.00

7.----------------------------------------------------------------------------------------Le adeudan letra número 37 c/. N. Lora v/. 15-01-86…….. 800.00

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8.----------------------------------------------------------------------------------------Se tiene que crear una reserva para la compensación por tiempo de servicios ya que tiene dos años a su servicio y su sueldo básico es de I/.750.00 pero le ha dado a cuenta de tiempo de servicios S/.1,000.00

EJERCICIO NÚMERO 08El Señor Darío Alama Díaz inicio sus operaciones comerciales el 29 de junio de 1986 con lo siguiente: 1.- Tiene dinero en efectivo S/.300.00, además el cheque numero 39461 girado a su favor por Luis Mariño y a cargo del Banco Nor Perú S/.1,350.00, asimismo el cheque numero 3856 a cargo del Banco Internacional y girado a su orden por Filomena Gayoso S/.2,160.00.2.- Es deudor de: factura numero 477 a Comercial “Chota” S/.28,650.00, factura numero 3395 a Fernando Fernández S/.32,640.00 y un saldo por un préstamo en efectivo a Saúl Sánchez de S/.21,000.00; letra numero 396 a cargo de Sociedad Anónima Mercantil de Lima v/.15-07-86 S/.19,540.00, letra numero 3004 a cargo de Enrique Ferreyros y CIA v/. 22-07-86 S/.35,000.00; letra numero a/n a cargo de Juan Pérez Alama (por préstamo en efectivo) v/. 10-08-86 S/.120,000.00.3.- Tiene para la venta varios productos que según relación aparte hace un total de S/.138,550.00.4.- Tiene para su uso una maquina de escribir Universal numero 849-81 por S/.1,480.00.Asimismo, tiene una camioneta Chevrolet año 1975 S/.15,000.00, tiene un escritorio de metal con silla giratoria S/.1,700.00; tiene un televisor B/N Nacional de 12 pulgadas a corriente y batería S/.1,600.00. un radio portátil “Royal” S/.620.00 5.- Tiene fondos en cuenta corriente del Banco de Lima S/.2,730.00. fondos en la cuenta corriente numero 7943 del Banco de Crédito S/.3,000.00. Un sobregiro en la cuenta corriente numero 4758 del Banco Regional del Norte S/.12,500.00.6.- A su proveedor Comercial Perú le ha dado en calidad de anticipo por la compra de mercaderías S/.3,200.00 y a su proveedor Luis Ríos P. le ha dado también en calidad de anticipo S/.1,800.00 según consta en los recibos numero 154 y 005 respectivamente. 7.- Su cliente Carlos Ticona, según recibo numero 01, le ha dado como anticipo para la venta de mercaderías S/.2,700.00 y su cliente Manuel Chicona, según recibo numero 02, le ha dado también como anticipo S/.3,600.00. pero le adeuda a María Torres la factura numero 001 S/.1,460.00, Luis L a Torre la factura numero 002 S/.1,300.00, Federico Gil la Letra numero 01 v/. 05-07-86 S/.650.00 y Juana Luna la letra numero 02 v/ 08-07-86 S/.1,100.00.8.- La casa donde funciona el negocio es de propiedad de García Sucesores y le ha sido entregado mercaderías a una garantía de S/.2,000.00 y tres meses adelantados cada mes S/.700.00 según contrato numero 403, asimismo ha tomado en alquiler un deposito de propiedad de J. Ticona según contrato numero 02 S/.800.00 de garantía y dos meses adelantados cada mes S/.400.00.

EJERCICIO NÚMERO 09El Señor Salvador Miranda desea adaptar su contabilidad a lo dispuesto en la resolución CONASEV 006-84 EPC, para loo cual nos informa que su activo, pasivo y provisiones es de acuerdo a lo siguiente: 1.- Tiene en efectivo S/.3,000.002.- Tiene fondos en cuenta corriente del Banco Popular S/.3,500.003.- Tiene un avance en cuenta corriente numero 00603 del Banco Regional 5,000.004.- Le adeudan:

Factura numero 540 c/. Olga Vargas S/.2,420.00 (cobranza dudosa). Factura numero 552 c/. Pablo Seclen S/.1,900.00 Letra numero 002 c/. Jesús Ponce v/. 11-01-86 S/.3,444.00 Letra numero 003 c/. Ramón Bancayan v/. 10-01-86 S/.2,800.00 Letra numero 004 c/. Julia Sosa (por préstamo en efectivo) v/. 30-03-86 S/.5,000.00

5.- A su trabajador José Casas le ha dado en calidad de préstamo S/.3,000.00 asimismo a su servidor Luis Yafac le ha dado en calidad de préstamo S/.2,500.00. 6.- Tiene para la venta:

130 cajas de cerveza Garza real c/c S/.68.00 70 cajas de cerveza SANSON c/c S/.72.00

7.- Tiene para su uso: 560 docenas de botellas vacías de cerveza c/d S/.84.00 566 cajas vacías de plástico para cerveza c/c S/.190.00 Una mesa de madera de 2xln S/.600.00 6 sillas de madera tapizadas c/s S/.150.00 1 triciclo “HERCULES” chasis numero 00639 S/.4,600.00

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1 reloj de pared CITIZEN S/.300.008.- Para poder realizar sus operaciones tuvo que hacer gastos de licencia, publicidad y recepción de invitados para la reunión de insupuracion en la misma que efectúo gastos para un monto de S/.4,500.00. 9.- ------------------------------------------------------------------------------------

La depreciación de sus muebles es de S/.480.00 La depreciación de su triciclo es de S/.1,300.00 La depreciación del reloj es de S/.90.00

10.- Tiene una provisión para compensación por cupo de servicios para José Casas S/.2,100.00 pero lo ha entregado como anticipo S/.1,500.00 para au trabajador Luis Yafac tiene una provisión de S/.1,800.00 pero le ha entregado como anticipo S/.1,000.00.

11.- Es deudor de: Letra numero 075 c/. Mariano Lira (por préstamo en efectivo)

………………………………………….S/.5,000.00 Letra numero 48 c/. M. Moreno v/. 30-01-86 S/.6,600.00 Letra numero 59 c/. J. Jiménez v/. 04-02-86 S/.3,575.60 Factura numero 739 a DINORSA S/.4,800.00

12.- La casa donde funciona el negocio es de su propiedad y esta valorizada en S/.45,000.00 tiene de depreciación acumulada 4,050.00.

EJERCICIO NÚMERO 10El Señor Enrique Chamamé Quiroz, es un comerciante que inicio sus operaciones comerciales hace varios años pero que recién el primero de febrero de 1987 ha decidido llevar su correspondiente contabilidad y para ello nos pide que confeccionemos su inventario y balance inicial con la siguiente información que nos proporciona: 1.- Tiene dinero en efectivo S/.1,500.00 y además el cheque numero 0544 girado a su cargo por Raúl Ruiz y a cargo del Banco Nor Perú por S/.4,200.00.NOTA: Vamos a desarrollar directamente cada inciso, para mayor comprensión de las situaciones que se presentan;DESARROLLO: Si tenemos dinero en efectivo, así como un cheque girado a n/. c/. (Todo cheque girado a n/. c/. significa para nosotros dinero en efectivo) tiene que ser registrado en la 10-101 y siempre la 101 es ACTIVO. 2.- Su Secretaria la señorita Gloria Sánchez A. tiene en su poder para gastos menudos la cantidad de S/.50.00.DESARROLLO: Lo que se tiene para gastos “pequeños” es controlado por la secretaria en un cuaderno que se llama “CAHA CHICA” pero su saldo es controlado por la cuenta 10-102 y SIEMPRE ES ACTIVO. 3.- Le ha sido comunicado que su cliente Mario Nazario V. de Tarapoto le ha remitido S/.30,000.00 en cancelación de una factura pero que no los ha recibido aun. DESARROLLO: Cuando tenemos información de un dinero remitido pero todavía no lo hemos recibido, se debe registrar en la 10-103 y SIEMPRE ES ACTIVO. 4.- Tiene fondos en cuenta corriente numero 7446 del Banco Popular S/.12,000.00 pero en su cuenta corriente numero 00896 del Banco Regional del Norte tiene un sobre giro de S/.15,000.00. DESARROLLO: Si tenemos fondos en cuenta corriente asimismo si tenemos en una cuenta corriente un sobregiro se debe registrar en la 10-104 y crear la correspondiente divisionaria (1041), pero el caso es que si tenemos fondos quiere decir que son a n/. Favor por ello debemos registrarlos en el ACTIVO la 1041 y si tenemos un sobregiro, al igual que un avance en cuenta corriente, quiere decir que es en contra nuestra por lo tanto debemos registrarlos en el PASIVO la 1042.5.- Le están debiendo las siguientes facturas:

Factura numero 0008 c/. Alejandro Reyes T., S/.3,500.00 (deuda desde enero de 1985). Factura numero 4426 c/. Pedro Fuentes M. S/.35,000.00 Factura numero 4472 c/. Ángel Soto S/.23,200.00

DESARROLLO: S i nos deben una factura es a nuestro favor, se registra en la 12-121 que SIEMPRE ES ACTIVO. Lo mismo, seria la factura numero 0008, pero como es una deuda antigua (enero de 1985) es de suponer que su cobranza es dudosa por lo que tenemos que registrar los S/.3,500.00 en la 12-129 que SIEMPRE ES ACTIVO, pero también debemos registrar estos S/.3,500.00 en la cuenta 19-192 SIEMPRE PERTENECE AL PASIVO.

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6.- Su cliente Rafael Paz, le ha dado como anticipo un acta de venta futura S/.42,000.00, según recibo numero 042.DESARROLLO: Si un cliente nos da un anticipo quiere decir que nosotros le debemos y así en caso de que no le vendamos, tenemos que devolverle su dinero, por lo que es necesario que se registre en la 12-122 que SIEMPRE PERTENECE AL PASIVO.

7.- Le están adeudando las siguientes letras: Letra numero 06 a cargo de Juan Mio M. (por préstamo en efectivo) S/.5,000.00 por que le paga

intereses S/.300.00 mensuales pero le adeudan los I/.300.00 del mes de enero de 1987. por este concepto ha dejado en garantía un televisor a color marca SONY numero 03646 valorizado en S/.8,000.00.

Letra numero 07 a cargo de María Lara Z. v/ 20-03-87 S/.7,000.00 Letra numero 08 a cargo de Félix Torres M. v/ 23-04-87 S/.17,800.00, pero ha sido negociada al

Banco Popular el 02-01-87.DESARROLLO: En este caso, se presentan tres situaciones diferentes por lo que debemos analizar letra por letra y así tenemos lo relacionado con la letra número 06 (préstamo en efectivo), no podemos registrarla en la 12-123 si no en la 16-163 ACTIVO. Pero consideremos que nos han dejado en garantía un televisor el televisor no es de nosotros pero debemos registrarlo porque esta bajo nuestra responsabilidad ya que en caso de perderse, nosotros respondemos. Su importe es de S/.8,000.00 que debe ser anotado en el ACTIVO, pero si lo anotamos en el activo, aumentaría nuestro capital por ello es conveniente que también estos S/.8,000.00 se registren en el PASIVO con lo que quedaría equilibrado el capital ya que si por un lado (cuando anotamos los 8,000.00 en el activo) aumenta el capital, por otro lado ( cuando anotamos los 8,000.00 en el pasivo) lo disminuye . En este caso debemos emplear cuentas de orden (CLASE O) que no esta nombrada pero que debemos crear la cuenta 03 VALORES EN PRENDA. (Para el activo) por S/.8,000.00 y la cuenta 04 RESPONSABILIDAD POR VALORES EN PRENDA (para el pasivo) por el mismo importe (8,000.00). Luego tenemos la letra número 07 que se supone que es del giro del negocio y se registra en la 12-123 ACTIVO. Finalmente tenemos lo relacionado con la letra numero 08 que aunque nos deben su importe que es de S/.17,800.00 y es a nuestro favor ya no podemos registrarla en la 12-123 por que la hemos negociado al Banco y negociarla quiere decir que el Banco nos a dado el importe de la letra, por supuesto que nos ha cobrado interese y el saldo nos lo dio a través de nuestra cuenta corriente, o se a que la letra se la hemos “vendido” al Banco (que ahora es el dueño de la letra), pero si el Señor Félix Torres M. no le paga al Banco, el Banco nos la cobra a nosotros lo que quiere decir que nosotros tenemos la responsabilidad de pagarla si el señor Torres no lo hace, por eso tenemos que registrar el importe de la letra en una cuenta de orden (CLASE 0) creando la cuenta 01 LETRAS (O EFECTOS) DESCONTADAS S/.17,800.00 para el ACTIVO y para que no afecte a nuestro capital la 02 RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESCONTADAS I/.17,800.00 para el PASIVO con lo que ni aumenta ni disminuye nuestro capital. 8.- Tiene a su servicio, como secretaria a la señorita Gloria Sánchez A. quien labora para el desde el 01-12-83 (así consta en el Libro de Planillas de Sueldo que le obligo llevar el IPSS), ganando actualmente un sueldo básico de I/.600.00 y asignaciones excepcionales S/.550.00 y le ha dado lo siguiente:

Le a pagado su sueldo adelantado los mese de febrero y marzo, en total, S/.2,300.00 Le ha dado a cuenta de su tiempo de servicio S/.1,000.00 Le ha dado en calidad de préstamo S/.4,000.00 para ser descontado de sus haberes en 10 mese (a

partir de abril).DESARROLLO: La señorita Gloria Sánchez A., nuestra secretaria tiene a la fecha (01-02-87) tres años dos meses de servicio (ya que ingreso el (01-12-83) y tiene derecho a una compensación por tiempo de servicios que según la ley es de UN SUELDO BASICO por cada año de servicio y como su sueldo básico es de S/.600.00 la correspondería 600x 3 meses= 1,800.00 que le estamos debiendo y que tendríamos que darle en caso de que renuncie por esto demos considerar este importe como deuda y en la cuenta 47-471 PASIVO, pero como ya le hemos dado a cuenta S/.1,000.00, estos S/.1,000.00 son a nuestro favor y se deben registrar en la 47-472 que es activo pero que se pone en el Pasivo pero entre paréntesis. A La señorita Sánchez también le hemos pagado por adelantado su sueldo de febrero y marzo y ella gana Básico I/.600.00 mas asignaciones S/.550.00 = S/.1,150.00 mensual y en dos meses es de S/.2,300.00 que son a nuestro favor y se registra en la 38-385 ACTIVO. Lo que le hemos prestado para descontarle en diez mese se registra en la 14-141 ACTIVO. 9.- Ha tomado en alquiler un corralón del señor Julio Pizarro numero 033 le dio como garantía S/.1,200.00 y seis meses adelantados (febrero a julio) cada mese S/.400.00.

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DESARROLLO: Para que el señor Pizarro nos de en alquiler el local, le hemos dado en garantía S/.1,200.00 que nos a nuestro favor y se registran en la 16-164 ACTIVO. Pero también le hemos dado el importe de seis meses adelantados (febrero a julio) cada mes S/.400.00 que en total son 400x 6= 2,400.00 que también son a nuestro favor pero que se registran en la 38 ACTIVO. 10.- Su giro de negocio es la venta de cerveza “Garza Real” de la que tiene en existencia 2,000 docenas cada docena S/.120.00 y para la adquisición de cerveza tiene e su propiedad 2100 cajas plásticas cada caja S/.50.00 y 2,080 docenas de botellas vacías, cada docena S/.100.00. DESARROLLO: Lo que vendemos es cerveza y tenemos 2,000 docenas y recordemos que todo lo que es para la venta se anota en la 20-201 cerveza (que en este caso) es activo.Debemos tener en cuenta que lo que se vende es la cerveza (liquido) mas no las cajas ni las botellas que son los envases para poder x S/.50.00= 105,000.00) se registra en la 25-251cajas (en este caso) y el importe de las botellas (2,080 x I/.100.00=208,000.00) se registra en la 25-252 botellas (en este caso) y es ACTIVO. 11.- Tiene varios repuestos de vehiculo por un total de S/.3,200.00 y 5 galones de cera “poliflor” cada galón S/.80.00.DESARROLLO: Si tenemos repuestos, su importe es a nuestro favor y se registra en la 26-261 repuestos (en este caso) y si tenemos 5 galones de cera que son para mantenimiento del local, su importe es a nuestro favor (5x S/.80.00=400.00) y se registra en la 26-262 varios (en este caso) y es ACTIVO. 12.- Tiene un terreno de 200 metros cuadrados ubicado en la avenida los Incas numero 405 valorizado en S/.60,000.00.La casa que ocupa el negocio es de su propiedad y esta valorizada en S/.200,000.00, pero el segundo piso lo ha dado en calidad de alquiler al señor Samuel Merino según contrato numero 006 habiendo recibido I/.2,400.00 de garantía pero le adeuda los meses de diciembre 86 y enero 87 cada mes S/.800.00.Tiene para reparto de ola cerveza una camioneta DATSUN año 1981 valorizada en S/.35,000.00., tiene para su uso dos escritorios de metal cada escritorio S/.600.00, un escritorio sin estrenar (no se usa) S/.900.00, seis sillas de madera cada una S/.100.00, un motor de luz Honda numero 04465 S/.4,000.00, un ventilador Castom de lux S/.800.00.Asimismo tiene para su uso el teléfono número 22-1295 por el cual entrego a ENTEL Perú, según contrato numero 5008, la cantidad de S/.2,100.00.DESARROLLO: Si tenemos un terreno, se registra en la cuenta 33-331 ACTIVO. Si la casa es de nuestra propiedad, se anota en la 33-332 ACTIVO, pero si hemos dado en alquiler el segundo piso al señor Merino quien nos ha dado en garantía I/.2,400.00, este importe es en contra nuestra PASIVO y se anota en la 46-467. Asimismo este señor Merino nos adeuda dos mese de alquiler cada mes 800.00, total S/.1,600.00, este importe es a nuestro favor ACTIVO y se anota en la 16-168. Si tenemos una camioneta para nuestro uso se anota en la 33-334 ACTIVO. Los escritorios y las sillas que son de nuestro uso se anotan en la 33-335 ACTIVO, pero el que esta sin estrenar o sea que no se usa se registra en la 33-337 ACTIVO.El motor de luz y el ventilador que son de nuestro uso se anotan en la cuenta 33-336 ACTIVO. Tenemos para uso un teléfono que como sabemos, no somos propietarios del si no que ENTEL Perú nos lo entrega a merced de una garantía que le damos para poder hacer uso de la línea telefónica, por eso la cantidad que le damos S/.2,100.00 se registra en la cuenta 16-164 ACTIVO. 13.- Su negocio esta asegurado en la CIA. De Seguros Pacifico, según Póliza numero 1208 por la que pago S/.3,000.00 por un año que vence el 30 de junio de 1987.DESARROLLO: Una póliza de seguros se toma con el propósito de prevenir posibles daños (incendios, robos, etc.) en nuestra empresa hemos tomado una por año que vence en el mes de junio 87 y por la cual hemos pagado S/.3,000.00 pero por cada año, o sea que nos cuesta 3,000/12= I/.250.00 mensuales y como la póliza, tiene valor por cinco meses (de febrero a junio) se multiplica 250x5=S/.1,250.00 que son a nuestro favor ACTIVO, y los anotamos en la 38-382.14.- Como es sujeto al impuesto general a las ventas, tiene un crédito fiscal de S/.1,200.00.DESARROLLO: Cuando somos sujetos del impuesto, quiere decir que cuando compramos pagamos IGV., pero lo que pagamos no lo perdemos así que no lo consideramos como crédito fiscal, o sea que el estado nos debe lo que le hemos pagado en tanto no lo vendamos. Ejemplo: si en enero compramos 100 cajas a S/.120.00 mas el 6%de IGV y en enero no las vendemos tendremos crédito fiscal de:

100x120=12,000.00 VALOR DE VENTA Mas: 6% de IGV = 720.00 IMPUESTO (C.P. DE ENERO)

------------- 12,720.00 PRECIO DE VENTA

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Pero si en febrero no compramos ninguna caja y vendemos las 100 cajas a S/.130.00 tendremos:

100x130=13,000.00 VALOR DE VENTA Mas: 6% de IGV = 780.00 IMPUESTO (C.P. DE ENERO)

------------- 13,820.00 PRECIO DE VENTA

El impuesto es del estado, pero no los 780.00 sino la diferencia ente lo cobrado en febrero (780) menos el crédito fiscal de enero (720)= 60.00 que se deben pagar al Banco de la Nación dentro de los 15 primeros días útiles del mes de marzo (no se cuenta sábados, domingos ni feriados).De acuerdo a esto, nosotros tenemos un crédito fiscal de S/.1,200.00 o sea que esta cantidad es a nuestro favor y se registra en la 40-401-4011 que es del PASIVO pero por ser a nuestro favor se registra en el ACTIVO. 15.- Adeuda al IPSS la contribución correspondiente al mes de enero por su servidora Gloria Sánchez A. S/.207.00, asimismo al fondo Nacional para Vivienda (FONAVI) S/.51.75.DESARROLLO: Lo que se adeuda al IPSS es un PASIVO que se anota en la 40-403-4031 IPSS (en este caso) S/.207.00. Si se adeuda al FONAVI también es un PASIVO y se registra en la 40-401-4019 FONAVI (en este caso). 16.- Al C.P. de Chiclayo se le adeuda el tercer y cuarto trimestre de alumbrado, baja policía, parques y jardines. DESARROLLO: Lo que se adeuda al Consejo Provincial de Chiclayo es un PASIVO y se anota en la 40-405-4051 C.P. de Chiclayo (en este caso).17.- Es deudor de la factura numero 1315 a Distribuidora “Mendoza” S/.20,000.00 y a Distribuidora “Díaz” la factura numero 0717 I/.12,000.00. DESARROLLO: La factura que adeudamos se supone que son del giro del negocio se registran en la 42-421 que siempre es Pasivo. 18.- Según recibo numero 2406, a su proveedor “DINORSA” le ha dado en calidad de anticipo, para venta futura S/.40,000.00.DESARROLLO: Si damos a un proveedor un anticipo, quiere decir que el proveedor no deberá, en caso de que no nos venda tendremos que reclamar nuestro dinero por lo que se registra en la 42-422 que siempre es un ACTIVO. 19.- Es deudor de lo siguiente:

A Rafael Bautista S/.10,000.00 por un préstamo en efectivo, por lo que también deben un interés de S/.150.00.

Letra numero 108 a cargo de Luis Vega que vence el 26-02-87 por préstamo en efectivo. Letra numero 23 a su proveedor Distribuidora “Luna” vence el 02-02-87 S/.20,500.00. A Electro Norte el recibo de Luis por el mes de enero S/.228.00 Al pintor Joaquín Maco, por el pintado de la fachada del local S/.200.00.

DESARROLLO: Lo adeudado a R. Bautista, se registra en la 46-461 PASIVO y los S/.150.00 de interés se anota en la 46-466 PASIVO. La letra que se debe a Luis Vega, por ser préstamo en efectivo, también se registra en la cuenta 46-461 PASIVO. La letra que se adeuda al proveedor Distribuidora “Luna” como dice que es proveedor, es del giro del negocio, se anota en la 42-423 PASIVO.Lo adeudado a Electro Norte así como lo adeudo al pintor, por ser deudas de gastos se registra en la 46-469 PASIVO.

Clases de inventarios para facilitar el control de las existencias empresariales

De acuerdo a las características de la empresa encontramos cinco tipos de inventarios.Inventario de Mercancías:Lo constituyen todos aquellos bienes que le pertenecen a la empresa bien sea comercial o mercantil, los cuales los compran para luego venderlos sin ser modificados. En esta Cuenta se mostrarán todas las

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mercancías disponibles para la Venta. Las que tengan otras características y estén sujetas a condiciones particulares se deben mostrar en cuentas separadas, tales como las mercancías en camino (las que han sido compradas y no recibidas aún), las mercancías dadas en consignación o las mercancías pignoradas (aquellas que son propiedad de la empresa pero que han sido dadas a terceros en garantía de valor que ya ha sido recibido en efectivo u otros bienes). Inventario de Productos Terminados:Son todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales, los cuales son transformados para ser vendidos como productos elaborados. Inventario de Productos en Proceso de Fabricación:Lo integran todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales, los cuales se encuentran en proceso de manufactura. Su cuantificación se hace por la cantidad de materiales, mano de obra y gastos de fabricación, aplicables a la fecha de cierre.Inventario de Materias Primas:Lo conforman todos los materiales con los que se elaboran los productos, pero que todavía no han recibido procesamiento.Inventario de Suministros de Fábrica:Son los materiales con los que se elaboran los productos, pero que no pueden ser cuantificados de una manera exacta (Pintura, lija, clavos, lubricantes, etc.).También podemos clasificar los inventarios de la siguiente manera:Inventario periódico: Este inventario es generalmente utilizado por empresas pequeñas y medianas y tiene dos características:  a. Para conocer en una fecha determinada cual es el inventario, es indispensable hacer un conteo físico del mismo y luego darle valores; b.  Para controlar el costo de las transacciones que afectan el inventario se utilizan diferentes cuentas de acuerdo con la naturaleza de la operación que se este realizandoInventario continuo o Perpetuo: La mercancía que entra se registra a la cuenta de Inventario directamente. En este método de inventario se lleva un registro de tal forma que muestra a cada momento cual es la existencia y el importe o valor de los artículos en existencia, es decir, los cargos o créditos, o mas bien, las compras y las ventas de inventarios se registran según vayan ocurriendo las transacciones o movimientos.Se lleva un registro continuo, corriente y diario del inventario y de los costos de artículos vendidos.Los activos fijos son aquellos que no varían durante el ciclo de explotación de la empresa (o el año fiscal). Por ejemplo, el edificio donde una fabrica monta sus productos es un activo fijo porque permanece en la empresa durante todo el proceso de fabricación y venta de los productos. Un contraejemplo sería una inmobiliaria: los edificios que la inmobiliaria compra para vender varían durante el ciclo de explotación y por tanto forma parte del activo circulante. Al mismo tiempo, las oficinas de la inmobiliaria son parte de su activo fijo.Los activos fijos son poco líquidos, dado que se tardaría mucho en venderlos para conseguir dinero. Lo normal es que perduren durante mucho tiempo en la empresa. Cuando una empresa, sin embargo, tiene bienes que son con idea de venderlos o de transformarlos en otros para su venta, o bien derechos de corta duración (créditos), entonces se trata de activo circulante.Los activos fijos, si bien son duraderos, no siempre son eternos. Por ello, la contabilidad obliga a depreciar los bienes a medida que transcurre su vida normal, debido a que éstos lo hacen de forma natural por el paso del tiempo, por su uso, por el desgaste propio del tiempo que se use ése activo y por obsolescencia, de forma que se refleje su valor más ajustado posible, o a amortizar los gastos a largo plazo (activo diferido). Para ello existen tablas y métodos de depreciación y de amortización.Mediante la depreciación y la amortización, se reduce el valor del bien y se refleja como un gasto (menor valor del bien) y se aplica el gasto pagado adelantado en el periodo que le corresponde.(cabe mencionar que los activos son lo derechos de la empresa)Método de primeras en entrar primeras en salir (PEPS). Este método consiste básicamente en darle salida del inventario a aquellos productos que se adquirieron primero, por lo que en los inventarios quedarán aquellos productos comprados más recientemente.En cualquiera de los métodos las compras no tienen gran importancia, puesto que estas ingresan al inventario por el valor de compra y no requiere procedimiento especial alguno.En el caso de existir devoluciones de compras, esta se hace por el valor que se compro al momento de la operación, es decir se la de salida del inventario por el valor pagado en la compra.Si lo que se devuelve es un producto vendido a un cliente, este se ingresa al inventario nuevamente por el valor en que se vendió, pues se supone que cuando se hizo la venta, esos productos se les asigno un costo de salida según el método de valuación de inventarios manejado por la empresa.

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Método de últimas en entrar primeras en salir (UEPS). En este método lo que se hace es darle salida a los productos que se compraron recientemente, con el objetivo de que en el inventario final queden aquellos productos que se compraron de primero. Este es un método muy útil cuando los precios de los productos aumentan constantemente, cosa que es muy común en los países con tendencias inflacionarias.El tratamiento que se la da a las devoluciones en compras es el mismo que se le da en el método PEPS, es decir que se le da salida del inventario por el valor de adquisición, esto debido a que como es apenas lógico, el producto se devuelve por el valor que se pago a la hora de adquirirlo. Debemos recordar además que los diferentes métodos de valuación tienen validez para costear las ventas o salidas, ya que las compras ya tienen un costo identificado que es el valor pagado por ellas.En el caso de la devolución en ventas, estas ingresan nuevamente al inventario por el valor o costo con que salieron al momento de hacer la venta.EL MODELO DE LA CANTIDAD ECONÓMICA DE PEDIDO (CEP O EOQ)La cantidad económica de pedido busca encontrar el monto de pedido que reduzca al mínimo el costo total del inventario de la empresa Una de las herramientas que se utilizan para determinar el monto óptimo de pedido para un artículo de inventario es el modelo de la cantidad económica de pedido (CEP). Tiene en cuenta los diferentes costos financieros y de operación y determina el monto de pedido que minimice los costos de inventario de la empresa.El modelo de la cantidad económica de pedido se basa en tres supuestos fundamentales, el primero es que la empresa conoce cuál es la utilización anual de los artículos que se encuentran en el inventario, segundo que la frecuencia con la cual la empresa utiliza el inventario no varía con el tiempo y por último que los pedidos que se colocan para reemplazar las existencias de inventario se reciben en el momento exacto en que los inventarios se agotan.LOS COSTOS BÁSICOS Dentro de los costos que se deben tener en cuenta para la implementación de este modelo están: Costos de pedido: Son los que incluyen los costos fijos de oficina para colocar y recibir un pedido, o sea, el costo de preparación de una orden de compra, procesamiento y la verificación contra entrega. Estos se expresan en términos de gastos o costos por pedido. Costos de mantenimiento del inventario: Son los costos variables unitarios de mantener un artículo en el inventario por un periodo determinado. Entre los más comunes se encuentran los costos de almacenamiento, los costos de seguro, los costos de deterioro y obsolescencia y el costo de oportunidad. Estos son expresados en términos de costos por unidad por periodo. Costos totales: Es que se determina en la suma del pedido y de los costos de mantenimiento del inventario. Su objetivo es determinar el monto de pedido que los minimice.CEPEste modelo puede utilizarse para controlar los artículos en existencia en los inventarios de la empresa

El método Justo a Tiempo, los inventarios y la toma de decisiones

El método justo a tiempo (traducción del inglés Just in Time) es un sistema de organización de la producción para las fábricas, de origen japonés. También conocido como método Toyota o JIT, permite aumentar la productividad. Permite reducir el costo de la gestión y por pérdidas en almacenes debido a stocks innecesarios. De esta forma, no se produce bajo suposiciones, sino sobre pedidos reales.CaracteresMinimizar tiempos de entrega: Los problemas comerciales de toma de pedidos desaparecen cuando se conoce la respuesta de fabricación. No se escatima en maquinaria de producción. Se trabaja acorde a los tiempos de trabajo.Minimizar el stock: Reducir el tamaño del stock obliga a una muy buena relación con los proveedores y subcontratistas, y además así ayuda a disminuir en gran medida los costes de almacenamiento (inventario).Tolerancia cero a errores: Nada debe fabricarse sin la seguridad de poder hacerlo sin defectos, pues los defectos tienen un coste importante y además con los defectos se tiene entregas tardías, y por tanto se pierde el sentido de la filosofía JIT

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Metodología 5S: La metodología 5s tiene como objetivo la creación de lugares de trabajo más organizados, ordenados, limpios y seguros. Mediante su conocimiento y aplicación se pretende crear una cultura empresarial que facilite, por un lado, el manejo de los recursos de la empresa, y por otro, la organización de los diferentes ambientes laborales, con el propósito de generar un cambio de conductas que repercutan en un aumento de la productividad. Incide directamente en la forma en que los obreros realizan su trabajo. Representan principios basicos japoneses, cuyos nombres empiezan con la letra S: 1- Seiri (organizacion) 2- Siton (orden) 3- Seiso (limpieza) 4- Seiketsu (esmero) 5- Shukan (rigor)Cero paradas técnicas: Se busca que las máquinas no tengan averías, ni tiempos muertos en recorridos, ni tiempos muertos en cambio de herramientas.Método SMED: El método SMED (Single Minute Exchange of Die) permite reducir el tiempo de cambio de herramientas en las máquinas aportando ventajas competitivas para la empresa:

Reducir el tiempo de preparación en producción. Reducir el tamaño del inventario en más del 25%. Reducir el tamaño de los lotes de producción. Producir en el mismo día varios modelos en la misma máquina o línea de producción. Producir lotes pequeños. Permitir tiempos de entrega más cortos. Tener unos tiempos de cambio más fiables. Obtener una carga más equilibrada en la producción diaria.

Metodología TPM: El Total Productive Maintenance permite mantener todas las instalaciones en buen estado, penalizando lo menos posible la producción, implicando a todo el mundo. La eficiencia global de máquinas es clave para competir. Es posible conseguir en términos de calidad un nivel muy bajo de defectos en proceso.El TPM es también aplicable a empresas medianas y pequeñas. A diferencia del método tradicional, se orienta a conseguir resultados importantes a corto plazo, y posteriormente materializar una organización que garantice permanencia al sistema, con la particularidad de que los resultados obtenidos lo hacen atractivo desde el inicio de la implantación.Uso del SPC: Hace uso de Statistical Process Control para garantizar y corregir a tiempo el proceso.Kanban: Kanban, es un término que es utilizado en el mundo de la fabricación para identificar unas tarjetas que van unidas a los productos intermedios o finales de una línea de producción. Las tarjetas actúan de testigo del proceso de producción. Pero el kanban es el codigo de barra de un producto, ya que de esa manera identificas el producto por su tamaño, forma, color, objeto, etc.Kaizen: El método justo a tiempo implica la obligación de innovar para mejorar la productividad, lo que se denomina Kaizen, el concepto de mejora continúa, que implica a todo el personal. Es un avance gradual y lento. Se espera mucho de los encargados y operarios pero al mismo tiempo se tienen en cuenta sus opiniones y ellos toman también decisiones.

 

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 La teoría de la partida doble como elemento fundamental para el registro de las transacciones empresariales

CONCEPTO: La partida doble es el sistema que consiste en registrar dos veces la misma cantidad como consecuencia de una operación para siempre mantener la igualdad básica. La partida doble es el sistema del doble asiento, es decir que por cada partida deudora se da otra que es inversa, es decir que es acreedora.PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA PARTIDA DOBLE: El principio fundamental de la partida doble dice: “NOHAY DEUDOR SIN ACREEDOR NI ACREEDOR SIN DEUDOR” y de este principio se derivan los siguientes: Para las personas:

“TODA PERSONA QUE RECIBE ES DEUDORA, TODA PERSONA QUE ENTREGA ES ACREEDORA”.

Para las cosas: “TODO VALOR QUE INGRESA ES DEUDOR, TODA VALOR QUE SALE ES ACREEDOR”.

Para los resultados: “TODA PERDIDA ES DEUDORA, TODA GANANCIA ES ACREEDORA”.

Para la igualdad básica: “TODA SALIDA ES EQUIVALENTE A UNA ENTRADA Y TODA ENTRADA ES EQUIVALENTE A

UNA SALIDA”. “TODO VALOR QUE INGRESA, DEBE AL VALOR QUE SALE”.

Aparte de los principios fundamentales, para razonar sobre quien es el deudor y quien es el acreedor en cada una de las operaciones ya que debe quedar claro que en cada una de las operaciones que realice la empresa siempre habrá uno o varios deudores y uno o varios acreedores, por ello es necesario que se busque al deudor y acreedor a través de las siguientes preguntas:

EN EL CASO DE LAS PERSONAS: Quien recibe…………………………………para el deudor ¿Quién entrega?..............................................para el acreedor

EN EL CASO DE LAS COSAS:

¿Qué ingresa?................................. para el deudor ¿Qué sale?...................................... para el acreedor

EN EL CASO DE LOS RESULTADOS:

¿Qué pierde?................................................... para el deudor ´¿Qué gana?.................................................... para el acreedor

En cada uno, de los asientos que se tengan que anotar en el Libro Diario se debe tener presente estos principios.

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EL LIBRO DIARIO COMO EL INSTRUMENTO DONDE DE PLASMA LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE

CONCEPTO: Es un libro Principal (clasificación técnica) y obligatoria (clasificación legal) en donde en forma clara y precisa así como en estricto orden cronológico (orden de fechas) se registran todas las operaciones que diariamente realiza la empresa. FOLIACION DE LIBRO DIARIO: La foliación al igual que la foliación de libro de inventarios y balances, es foliación simple, esto es que la numeración de sus folios va de uno en uno. 1).- Lugar donde se coloca el titulo del cuadro que se va a confeccionar.2)- espacio para anotar, con tinta roja el número del folio que le corresponda a las diferentes cuentas en el libro mayor. 3.- columna para anotar los códigos de las cuentas según lo dispuesto por el plan contable general. 4.- Columna formada con la “línea de agua” para anotar el código de las subcuentas. También se anota aquí la fecha de la glosa o sumilla. 5.- Columna para anotar el nombre de las cuentas, subcuentas, divisionarias y subdivisionarias a continuación de sus respectivos códigos. Así mismo, se anota la glosa o sumilla. 6.- Columna formada por “línea de agua” para anotar los importes de las sub-cuentas. 7.- Columna interna llamada también auxiliar y sirve para anotar los importes de las cuentas deudoras (cargos).8.- Columna externa llamada también personal y sirve para anotar los importes de las cuentas acreedoras (abono).ASIENTO: Se llama asiento al acto de registrar una operación en un libro de contabilidad. ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO: Se llama así a la anotación que se hace en el Libro Diario. ELEMENTOS QUE CONFORMAN UN ASIENTO: Son los siguientes:

Línea partida indicadora del número de asiento. Código de la cuenta deudora o de las cuentas deudoras. Nombre de la cuenta deudora o de las cuentas deudoras Importe de la cuenta o cuentas deudoras los mismos que se anotan en la columna interna o auxiliar

llamada DEBE. Código de las sub-cuentas así como de las cuentas deudoras y la anotación de sus nombres así

como el registro de sus importes en las “líneas de agua”. Código de la cuenta acreedora o cuentas acreedoras Nombre de l cuenta acreedora o cuentas acreedoras. Importe de la cuenta o cuentas acreedoras las mismas que se anotan en la columna externa o

principal llamada HABER.

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Código de las subcuentas de las cuentas acreedoras y anotación de sus nombres así como el registro de sus importes en las “líneas de agua”

Si hubiera cuentas que tienen divisionarias y sub divisionarias, se deben registrar a continuación de las subcuentas o después de las divisionarias según el caso.

Fecha en que se realiza la operación. Glosa o sumillas que viene a ser la explicación del asiento Línea partida de cierre de asiento, la misma que a su vez servirá de indicadora del número del

asiento siguiente, si hubiera.

CLASIFICACION DE LOS ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO: Los asientos en el libro diario se clasifican en:

A) POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL ASIENTO: a. Asientos simplesb. Asientos compuestos.

B) POR LA EPOCA EN QUE SE ANOTAN: c. Asiento de aperturad. Asiento de operacióne. Asiento de centralización f. Asiento de ajuste g. Asiento de regularizaciónh. Asiento de cierre.

C) POR LA INCIDENCIA EN LAS OPERACIONES: i. Asiento por naturaleza j. Asiento por destino.

CLASIFICACION DE LOS ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN. ASIENTO SIMPLE: Son aquellos asientos donde intervienen una cuenta deudora y una cuenta acreedora, es decir son la forma:

1- ASIENTO COMPUESTO: Es aquel asiento que tiene: una cuenta deudora y varias cuentas deudoras. Varias cuentas deudoras y una cuenta acreedora Varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.

APLICACIONES DE LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE EN EL LIBRO DIARIO POR LA EPOCA EN QUE SE ANOTAN: ASIENTO DE APERTURA: Es el primer asiento que se registra en el libro diario y se hace al inicio de las operaciones de la empresa, o cuando se apertura un nuevo ejercicio económico. NOTA: El ejercicio económico se inicia el primer día útil del mes de enero y termina el 31 de diciembre del mismo año. Los datos para el asiento de apertura se obtienen del balance de inventario inicial. Se carga (anotan en el debe) las cuentas del activo y se abonan (anotan en el haber) las cuentas del pasivo y capital.NOTA: Recuerde que cargo=debito= deudor= debe. Abono = crédito= acreditar= acreedor = haber.

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ASIENTO DE OPERACIÓN: Es el asiento que se registra en el Libro Diario con la finalidad de dejar constancia de las operaciones que diariamente realiza la empresa en el lapso de un ejercicio económico. ASIENTO DE CENTRALIZACION: La empresa de acuerdo a la magnitud de sus operaciones, así como por disposiciones legales, descentraliza sus operaciones, las mismas que se registran en los correspondientes libros auxiliares tales como por ejemplo las operaciones al contado se registran en el libro auxiliar caja, las operaciones de ventas se registran en el libro auxiliar de ventas, las operaciones de compras se registran en el libro auxiliar de compras, etc. Al término de cada mes, las anotaciones hechas en los libros auxiliares se deben registrar en el libro principal diario. La conclusión es que el asiento de centralización es el asiento que se hace con el propósito de trasladar varias operaciones de la misma naturaleza que han sido anotadas en el correspondiente libro auxiliar principal DIARIO. ASIENTO DE AJUSTE: La empresa realiza algunas operaciones que tendrán en el futuro, que incide en los resultados de la marcha económica de la empresa tal como por ejemplo el caso de los alquileres por adelantado, impuestos pagados por adelantado, etc. Bien, al termino del ejercicio económico, algunas de estas operaciones ya serán parte del ejercicio que se esta tratando, por lo tanto es necesario que en las operaciones de este ejercicio figuren todas aquellas operaciones que inciden sobre su resultado.El acto de trasladar los saldos de estas cuentas (alquileres pagados por adelantado, impuestos pagados por adelantado, etc.) a las correspondientes cuentas de resultado se le conoce como asiento de ajuste. - ASIENTO DE REGULARIZACION: El ejercicio económico es afectado por un sinnúmero de acciones que no son propiamente operaciones si no actos que es necesario que figuren en la contabilidad porque van a incidir en el resultado de las operaciones de la empresa, tal es el caso del desgasto que sufren los bienes del activo fijo durante el ejercicio, por lo que debe hacerse una provisión por el importe de este desgaste. Lo mismo sucede con la provisión que debe hacerse para hacer frente a la compensación por tiempo de servicio de los trabajadores. Asimismo l traslado de las diferentes cuentas de la clase 6 y 7 a las cuentas de la clase 8. A estos asientos se les denomina ASIENTOS DE REGULARIZACION. ASIENTOS DE CIERRE: Llamado también asiento de reversión de cuentas, es el que se hace al fin del ejercicio económico o al término definitivo de las operaciones de la empresa con el propósito de cerrar todas las cuentas que han tenido movimiento durante el ejercicio económico. Los datos se obtienen de inventario final por intermedio del balance de inventario final. En este asiento, se carga (anota en el debe) las cuentas del Pasivo y capital y se abonan (anota en el haber) las cuentas del activo. APLICACIONES DE LA PARTIDA DOBLE POR LA INCIDENCIA EN LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA: ASIENTO POR NATURALEZA: Es aquel asiento donde tienen participación las cuentas de la clase 6 (menos la 61, 66,69). Todo asiento por naturaleza implica un asiento por DESTINO. ASIENTO POR DESTINO: Es aquel asiento que sirve para trasladar las operaciones anotadas por intermedio de las cuentas de la clase 6 (menos la 61, 66, 69) a sus respectivas cuentas de inventario (activo), o de resultado (perdidas), y para ello es necesario el uso de las cuentas de activo (clase2) como cargo y como abono la cuenta 61º las cuentas de perdida (clase 9) como cargo y como abono la cuenta 79.

El aspecto tributario y las aplicaciones contables

APLICACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LAS OPERACIONES DE COMPRA-VENTA: El impuesto general a las ventas se aplica de acuerdo a dos tipos de empresa:

1- Empresas no sujetas al impuesto2- Empresas sujetas al impuesto.

EMPRESAS NO SUJETAS AL IMPUESTO: Son las empresas que no tiene obligación de presentar declaración jurada de impuesto. Esta empresas al comprar pagan el correspondiente impuesto, pero no están facultadas por ley para recuperar el mismo (es decir no pueden cobrarlo a sus clientes cuando lo vendan), por ello estas empresas tendrán que considerar el pago del impuesto como parte del costo del articulo comprado. En este caso el importe que se paga por IGV se registra como cargo en la cuenta 64 tributos (asiento por naturaleza) y su importe forma parte de la cantidad que se carga a la cuenta 20mercaderias (en el asiento por destino).EMPRESAS SUJETAS AL IMPUESTO: Son las empresas que compran y venden bienes y servicios gravados con el IGV.

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Cuando la empresa realiza compras y paga el IGV. Este importe se considera como “CREDITO FISCAL” y se registra en la cuenta 40 tributos por pagar. O sea que el “CREDITO FISCAL” se forma de los importes de dinero que la empresa paga de IGV al realizar las operaciones de compra. Cuando la empresa realiza ventas, debe cobrar a sus clientes al correspondiente IGV. Y al importe de lo cobrado por ventas se le resta el importe del CREDITO FISCAL y la diferencia que hubiera deberá remitirla al Banco de la Nación. Si lo cobrado por ventas fuera menor que el CREDITO FISCAL, la empresa presentara su declaración jurada pero no estará obligada a pago alguno y más bien tendrá CREDITO FISCAL para el mes siguiente en que se sumara con los nuevos pagos de impuestos en compras para formar el nuevo CREDITO FISCAL correspondiente a este nuevo mes. EJEMPLO: Si una empresa ha pagado durante el mes de agosto, por concepto de compra de mercaderas S/.300.00 de IGV. Y ese mismo mes ha cobrado impuestos por S/.360.00 en sus ventas, deberá presentar su declaración jurada dentro de los primeros 15 días útiles del mes de setiembre y a la vez pagar al Banco de la Nación S/.60.00 producto de lo siguiente:

CREDITO FISCAL (pago de IGV en compras)………S/.300.00Menos: lo cobrado de IGV en las ventas…………….. 360.00 ---------------------Saldo en contra (a pagar al Banco de la Nación)……. 60.00

OTRO EJEMPLO: Si una empresa ha pagado durante el mes de febrero por concepto de compra de mercaderías S/.450.00 de IGV. Y ese mismo mes ha cobrado impuestos por S/.420.00 en sus ventas, deberá presentar su declaración dentro de los primeros 15 días útiles del mes de marzo, pero le queda a su favor S/.30.00, producto de lo siguiente:

Crédito Fiscal (pago de IGV en compras)…………..S/.450.00Menos: lo cobrado de IGV en las ventas) 420.00Saldo a favor para usarlo con los pagos De IGV en las compras del mes de Marzo para formar el CREDITO FISCALDe este mes de marzo……………………………… 30.00 ==========

REGLAS QUE SE DEBEN TENER EN CUENTA EN LA APLICACIÓN DE LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE EN EL LIBRO DIARIO.

1. En todo asiento primero se anotan las cuentas DEUDORAS, después las cuentas ACREEDORAS.2. El importe del deudor SIEMPRE debe ser igual al importe del acreedor.3. En todo asiento de operación donde intervenga cuentas de clase 6 –siempre estas cuentas son

DEUDORAS, a excepción de la cuenta 61 que siempre es acreedora. 4. En todo asiento de operación donde intervengan cuentas de clase 7, siempre estas cuentas son

ACREEDORAS, a excepción de las cuentas 71 y 74 que siempre son DEUDORAS. 5. A todo asiento de operación donde intervienen cuentas de clase 6 (menos la 61-66-69) se llaman

asientos por NATURALEZA. 6. A todo asiento por naturaleza, siempre le corresponde un asiento por DESTINO. 7. Todo asiento por DESTINO debe ser por un importe igual al que ha tenido la clase 6 en el asiento

por NATURALEZA. 8. En todo asiento por DESTINO que se refiere a compras siempre interviene la cuenta 61 y siempre

esta cuenta es ACREEDORA. 9. Toda compra de cosas para nuestro uso (casas, escritorios, maquinas, vehículos, etc.) se anota

directamente en la cuenta 33 (cuenta DEUDORA) 10. Toda venta de cosas de nuestro uso (casas, escritorios, etc.) se hace con la cuenta 76 (cuenta

ACREEDORA).11. En todo asiento por DESTINO que se refiere a gastos, siempre intervienen la cuenta 79 y siempre

esta cuenta 79 es acreedora.12. Cuando el asiento por NATURALEZA se refiere a un gasto, siempre en el asiento por destino

intervienen cuentas de la clase 9 (94 o 95) y siempre son DEUDORAS.

MONOGRAFIA NUMERO 01

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Libro Diario, Libro Mayor, Balance General y cierre de Libros.El Señor Juan Mendieta Soto, inicia sus operaciones comerciales el 02 de enero de XXX y nos entrega el

siguiente Balance de situación.NOTA: El Señor Mendieta es comerciante NO SUJETO AL IMPUESTO A LAS VENTAS.OPERACIONES: Durante el año 1998 ha realizado las siguientes operaciones.a. ENERO 03: Raúl Lino nos cancela la factura numero 315 S/.1,200.00b. FEBRERO 20: Al Señor Juan Gutiérrez le vendemos mercaderías, según factura numero 001, al

contado por……………………………………………S/.6,000.00c. MARZO 24: Según factura numero 460 compramos mercaderías a comercial Chiclayo al crédito por

S/.20,000.00 mas impuesto general a las ventas. d. ABRIL 28: Al Señor Luis Peralta y con cheque numero 1316 del Banco Regional le hemos cancelado la

letra numero 22…………………………………… S/.2,500.00e. MAYO 16: A Comercial Chiclayo en canje de la factura numero 460 (operación de marzo 24), le hemos

aceptado la letra numero 061 S/.21,200.00f. JUNIO 12: Según factura numero 002 vendemos mercaderías al crédito a la Señora María Salazar B.

………………………………………………..S/.30,000.00.g. JULIO 18: La Señora María Salazar B. en canje de la factura numero 002 nos acepta letra numero

008……………S/.30,000.00.h. AGOSTO 31: Con cheque numero 1317 del Banco Regional se paga al Señor Antonio Chapoñan S.

por el alquiler del local comercial de enero a agosto (8 meses) cada mes S/.300.00 total………………………………………….S/.2,400.00.

i. SETIEMBRE 02: Según comprobante numero 01 depositamos en nuestra cuenta corriente del Banco Regional……………………………………….S/.8,000.00

j. OCTUBRE 29: Según recibo numero 02004 se paga a Electro Norte por consumo de Energía eléctrica, de enero a octubre con total………………………………….S/.400.00

k. DICIEMBRE 30: Giramos el cheque número 1318 a O/. de Luis Díaz para cancelar el consumo de agua de todo el año en total S/.360.00 y según recibo numero 1324. asimismo la factura numero 429 a Radio Import por publicidad del presente año……………………. S/.200.00.

CIERRE: Datos para el cierre: Al final del ejercicio, estamos adeudando: El alquiler del local, comercial de Setiembre a diciembre, 4 meses c/m S/.300.00. Consumo de luz de noviembre y diciembre en total S/.800.00 Honorarios del contador Señor Oscar Lara P. de todo el año S/.300.00

Depreciar el activo fijo con el 10% anual.La existencia final de mercaderías según inventario es de S/.9,200.00.

DESARROLLO: DIARIO DE ENERO A DICIEMBRE XXX

1. En primer lugar se hace el asiento de apertura y para ello se carga (anota en el debe del diario) el activo y se abona (anota en el haber del diario) el pasivo y el capital, así:

2. A continuación se desarrollas una a una cada operación: OPERACIÓN ENERO 03: Raúl Lino nos cancela la factura numero 315 S/.1,200.00: si nos pagan una factura es por que nos deben y las facturas que nos deben están anotadas en la cuenta 12 (121). La cancelación se hace en efectivo, luego interviene la cuenta 10(101).10(101) ingresa (lo que ingresa es deudor) 1,200.00. 12(121) acreedor:OPERACIÓN DE FEBRERO 20: Al Señor Juan Gutiérrez le vendemos mercaderías, si vendemos mercaderías al contado por S/.6,000.00.Al contado, es lógico que tiene que intervenir la cuenta 10(101), ahora es necesario recordar que se trata de cuenta de cuenta de clase 7, Lugo la 70 (701) es necesario y la 10(104) es deudora porque “No hay acreedor sin deudor”, el asiento numero 03 será: OPERACIÓN DE MARZO 24: Según factura numero 460 compramos mercaderías a comercial Chiclayo al crédito por S/.20,000.00 más IGV de 20,000 es xxx. El Señor Mendieta es NO SUJETO AL IMPUESTO A LAS VENTAS, por lo tanto el pago de impuesto tiene que hacerlo por intermedio de la cuenta 64(641) y cuando se compra mercaderías se usa la cuenta 60(601) y si la compra fue al crédito decir que quedamos debiendo una factura y cuando debemos facturas interviene la cuenta 42(421), ahora es necesario recordar que se trata de cuentas de clase 6 que siempre son DEUDORAS a excepción de la 61 que siempre es acreedora, luego la 60(601) y la 64(641)son deudoras y la 42(421) es acreedora por que “no hay deudor sin acreedor”. Por otra parte cuando intervienen cuentas de clase6 (menos la 61, 66 y 69) el asiento se llama “por naturaleza”.

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Ahora debemos recordar que todo asiento por naturaleza origina un asiento por destino y cuando se trata de la 60 siempre interviene la 61(611) por tratarse de compra de mercaderías y la 61(611) tendrá que ser por cantidad de 20,000 + 1,200= 21,200.00 por que el asiento por destino tiene que ser por un importe igual al de la clase 6. Recuerde que la 61 siempre es acreedora y por lo tanto nos falta la cuenta deudora que tiene que ser la cuenta 20(201) por que lo que se ha comprado es precisamente mercaderías. El asiento por destino es: OPERACIÓN DE ABRIL 28: Al Señor Luis Peralta y con cheque numero 1216 del Banco Regional le hemos cancelado la letra numero 22 S/.2,500.00.Si pagamos la letra es por que la estamos debiendo y las letras que nosotros estamos debiendo están registradas en la cuenta 42(423) y si el pago lo hacemos con cheque, la cuenta que controla a los cheques que giramos que son de nuestra cuenta corriente, es la cuenta 10(104-1041). El cheque tenemos que entregarlo (sale) y todo valor que sale es acreedora, luego la letra tenemos que recibirla (ingresa) y todo valor que ingresa es deudor, por lo tanto el asiento es: OPERACIÓN DE MAYO 16: Comercial Chiclayo, en canje de la factura numero 460(operación de marzo 24), le hemos aceptado la letra numero 061 S/.21,200.00a comercial Chiclayo, le estamos adeudando una factura de S/.21,200.00 y si estamos debiendo, quiere decir que esta anotada en la 42 (421) (ver operación de marzo 24). A cambio de esa deuda le aceptamos la letra numero 061 y si aceptamos una letra es para pagarla por lo tanto se tendrá que registrar en la cuenta 42(423). Nosotros entregamos la letra (sale) y todo valor que sale es acreedor. A cambio de la letra nos entrega la factura (ingresa) y todo valor que ingresa es deudor, luego diremos que la 42(421) es deudor y la 42(423) es acreedor OPERACIÓN DE JUNIO 12: Según factura numero 002 vedemos mercaderías al crédito a la Señora María Salazar B. S/.30,000.00.Si vendemos mercaderías, recordemos que se usa la cuenta 70 (701) y si es al crédito quiere decir que la señora María nos va a ayudar debiendo una factura y cuando a nosotros nos deben una factura, la cuenta que controla estas deudas es la cuenta 12(121) y si tenemos en cuenta que la 70 es acreedora (por ser de clase 7), la 12(121) ser deudora por que “no hay acreedor sin deudor”.OPERACIÓN DE JULIO 18: La señora María Salazar B., en canje de la factura numero 002 nos acepta la letra numero 008 S/.30,000.00.La Señora Salazar nos debe una factura (ver operación anterior), pues bien cuando nos deben una factura esta deuda se encuentra controlada por la cuenta 12(121). La Señora Salazar no nos paga la deuda si no que a cambio de la factura nos acepta una letra y cuando a nosotros nos aceptan una letra es para que nosotros la cobremos y las letras que nosotros tenemos por cobrar se anotan en la cuenta 12(123). Por lo tanto nosotros recibimos (ingresa) la letra 123 es deudora y a cambio de ella tenemos que entregar la factura (sale) y cuando la factura (12-121) sale es acreedora.OPERACIÓN DE AOSTO 31: Con cheque numero 1317 del Banco Regional, se paga al señor Antonio Chapoñan S. por el alquiler del local comercial, de enero a agosto (8 meses) cada mes S/.300.00 total S/.2,400.00.El Señor Antonio Chapoñan S. es propietario del local que ocupa nuestro negocio y tenemos que pagarlo por el alquiler, como quiera que nos cobra S/.300.00 mensuales y le pagamos de 8 mese (de enero a agosto) es en total 30x8=2,400.00 esto para nosotros es una carga (gasto) por ello tenemos que registrarlo en la cuenta 63(635) y como el pago lo hacemos con cheque (cuando nosotros giramos un cheque este es controlado por la cuenta 10-104-1041 ahora tenemos que las cuentas de clase 6 son deudoras (menos la 61) entonces la cuenta 63(635) es deudora y la 10-104-1041 será acreedora por que “No hay deudor sin acreedor”.Todo asiento por naturaleza implica un asiento por destino y en este caso como se trata de un gasto, el asiento por destino debe tener la participación de la cuenta 79 que como siempre es acreedora por lo tanto nos hace falta la cuenta deudora para ello recurrimos a la clase 9 que como sabemos no esta normada pero podemos normarla de la mejor manera que nos parece, como un alcance la normamos de la siguiente manera: 94-GASTOS ADMINISTRATIVOS: 942 GASTOS DE PERSONAL 943 GASTOS POR SERCICIOS DE TERCEROS 944 TRIBUTOS 945 GASTOS POR CARGAS DIVERSAS DE GESTION 947 GASTOS FINANCIEROS 948 GASTOS POR PROVISIONES 949 GASTOS GENERALES 95-GASTOS DE VENTA:

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952 GASTOS DE PERSONAL 953 GASTOS POR SERVICIOS DE TERCEROS 954 TRIBUTOS 955 GASTOS POR CARGAS DIVERSAS DE GESTION 957 GASTOS FINANCIEROS 958 GASTOS POR PROVISIONES 959 GASTOS GENERALESAhora, como la 79 no tiene subcuentas, podemos hacerlo de la siguiente manera: 79-CARGAS IMUTABLES A CUENTAS DE COSTOS.

794 CARGAS IMPUTABLES A GASTOS ADMINISTRATIVOS. 795 CARGAS IMPUTABLES A GASTOS DE VENTAS.

Ahora ya podemos decir que la cuenta deudora en este asiento por destino es 94(943) y el asiento será de la siguiente forma: OPERACIÓN DE SETIEMBRE 02: Según comprobante numero 01 depositamos en nuestra cuenta corriente del Banco Regional S/.8,000.00.Lo que llevamos al Banco es dinero en efectivo y el dinero en efectivo le controla la cuenta 10-101. Si llevamos dinero quiere decir que el dinero sale (todo valor que sale es acreedor) y ¿Dónde lo llevamos?Al Banco Regional luego el Banco recibe el dinero (toda persona que recibe es deudora) entonces la cuenta del cargo (deudor) es la 10-104-1041 y la cuenta del abono (acreedor) es la cuenta 10-101 y el asiento será: OPERACIÓN DE OCTUBRE 29: Según recibo numero 02004 se paga a Electro Norte por consumo de energía eléctrica, de enero a octubre, en total S/.400.00.Pagar consumo de luz para nosotros es una carga (gasto) por eso debemos hacer participar a la clase 6 que siempre es deudora (menos la 61 que siempre es acreedora en los asientos de operación) y es así como le damos participación a la cuenta 63-636 y como el pago se hace con dinero en efectivo, automáticamente participa la cuenta 10-101 que será la cuenta acreedora por que “No hay deudor sin acreedor”. El asiento es: Todo asiento por naturaleza implica un asiento por destino y como ya sabemos, cuando se trata de un gasto se debe recurrir a la cuenta 79 que siempre es acreedora y como cuenta deudora recurrimos a la clase 9 cuenta 94-943 que será la cuenta deudora. El asiento será así: OPERACIÓN DICIEMBRE 30: Giramos cheque número 1318 a cargo de Luis Díaz para cancelar el consumo de agua de todo el año, en total S/.360.00 y según recibo numero 1324. Asimismo la factura numero 429 a radio imperio por publicidad del presente año S/.200.00.Pagar agua y pagar publicidad es para nosotros una carga (gasto) por ello debemos hacer participar a la clase 6 que no olvidemos es deudora (menos la 61) y como se trata de servicios participa la 63-636-637) que es la cuenta deudora y como cuenta acreedora participa la 10-104-1041 ya que es con cheque que se paga o sea el cheque sale y todo valor que sale es acreedor, luego el asiento es como sigue: Si el asiento numero 15 ha tenido participación de la clase 6 entonces se llama asiento por naturaleza y origina un asiento por destino y como se ha pagado gastos de agua y gastos de publicidad, le tenemos que dar participación a la cuenta 79 que siempre se abona y como cargo debe participar la cuenta 94-943 y el asiento será: CIERRE: Al termino de un ejercicio económico no todos los gastos han sido pagados hay gastos como el servicio de energía eléctrica y otros que llegado el 31 de diciembre no ha sido posible cancelarlos ya sea por que no disponíamos de dinero o por que los recibos no se nos ha hecho llegar para poder cancelarlos, pero nosotros si debemos provisionar para el pago en el siguiente ejercicio pero ya no como gasto si no como deuda y es posible saber el importe de estos gastos por que el estado otorga 90 días (hasta el 31 de marzo) para presentar el balance y demás estados financieros del año anterior por lo tanto ya no se no es posible saber como han sido girados estos recibos. En nuestro ejercicio tenemos que hacer algunos ajustes y así tenemos que: Al final del ejercicio estamos adeudando:

El alquiler del local comercial de setiembre a diciembre 4 mese cada mes S/.300.00 que hace un total de 300 x 4 = 1,200.00.

Consumo de luz de noviembre y diciembre en total S/.80.00 Honorarios del contador Señor Oscar Lara P. de todo el año S/.300.00

Pues bien estos gastos trabajan con la clase 6 cuenta 63-632-635-636 que por ser de clase 6 es deudora y si los hubiéramos pagado, la cuenta del abono seria 10-101 pero no ha sido así y más bien los estamos debiendo. La deuda no puede ir a la 42 por que la 42 solo controla nuestras deudas por cosas propias del giro del negocio por ello tenemos que recurrir a la cuenta 46 subcuenta 469 que seria la cuenta del abono.

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Entonces por la deuda de gastos se carga (anota en el debe) en este caso la cuenta 63-632-635-636 y se abona (anota en el haber) la cuenta 46-469.Este asiento como es lógico origina un asiento por destino donde interviene la cuenta 79-794 como abono (se anota en el haber) y como cargo la cuenta 94-943, es decir que la cuenta 94-943 se nota en el debe como normalmente se hace en un asiento por destino de los gastos que ha tenido la empresa. DEPRECIACION DEL ACTIVO FIJO: Se llama activo fijo a las cosas que compramos para nuestro uso y que están contenidas en las cuentas 33-34-36-37, hablando específicamente están contenidas en las cuentas 33 diremos que maestros bienes por el uso que les damos se deterioran y van perdiendo su valor, claro esta que se puede pensar que mas bien aumenta su valor ya que las cosas saben de precio pero eso es objeto de reevaluación que es otro caso supongamos que las cosas no saben de precio entonces una maquina de escribir, por ejemplo, en la medida que la usamos va perdiendo su valor por eso se hace necesario “castigarla” que es lo mismo que desvalorizarla o depreciarla ya que esta desvalorización afecta la utilidad de la empresa y de no hacerlo estaríamos incurriendo en el error que por ejemplo caen muchos propietarios de autos, me refiero a un taxista, que con su carro (que es su herramienta de trabajo) se gana por ejemplo en un día S/.700.00 El considera que todo es su ganancia cosa que no es así por que el tiene que considerar que su carro se esta deteriorando y por lo tanto debe guardar una parte de esa utilidad para adquirir otro cuando el que tiene deja de serle útil y a las finales vemos como se quedan sin poder adquirir otro por que no tuvieron precaución y se gastaron todo lo que su carro rindió. Por eso la contabilidad determina que al término del año se haga un asiento por la desvalorización del activo fijo y esto se hace a través de la cuenta 68 (en este caso la 681) LA CLASE 6 SIEMPRE ES DEUDORA y como abono se usa la cuenta 39 (en este caso 393) y el asiento será: NOTA: Primero hagamos los cálculos y así tenemos que:

D e unidades de transporte (334) tenemos 25,000.00 el 10% es de S/.2,500.00 De muebles y enseres tenemos (335) 7,000.00 el 10% es de……S/.700.00 De equipos diversos (336) tenemos 3,000.00 el 10% es de…… S/.300.00

--------------- TOTAL DE LA DEPRECIACION 3,500.00

Luego el importe de la cuenta 68-681 y de la 39-393 es S/.3,500.00. En el asiento por destino interviene la 94-948 como cargo y como abono la 79-794 y el importe es S/.3,500.00. LA EXISTENCIA DE MERCADERIAS: Al termino del ejercicio económico es necesario que sepamos cuanto nos queda de mercaderías en el almacén ya que como durante el ejercicio hemos vendido este dato nos permitirá saber cuanto es lo que nos falta y el faltante será el costo de lo que hemos vendido, para ello empleare la siguiente formula: existencia inicial + lo que hemos comprado en el ejercicio= lo disponible para la venta – la existencia final = costo – de lo que se ha vendido. En este asiento emplearemos la cuenta 69 COSTO DE VENTAS, 691 mercaderías y no tendrá asiento por destino por que la intervención de la cuenta 69 en un asiento no le da el nombre de asiento por naturaleza ya que de acuerdo al inciso 05 de las reglas que hemos dado para el libro diario. A todo asiento de operación donde intervienen cuentas de clase 6 siempre se le llama asiento por naturaleza pero menos las cuentas 61-66-69. De acuerdo a esto tenemos que la existencia inicial es igual a 10,000.00 + las compras del ejercicio que es 21,200.00 (asientos 4 y 5 del 24 de marzo) hace un total de 31,200.00 – la existencia final que es de 9,200.00 queda un faltante de 22,000.00 que es el COSTO DE VENTAS.A continuación tenemos que prepara el Balance pero antes tenemos que preparar el LIBRO MAYOR, pero haciendo una pequeña pausa vamos a definir lo que es este libro.

El Libro Mayor como el documento oficial que detalla cada una de las cuentas que utiliza un agente económico

CONCEPTO: Es un libro principal y obligatorio en el que se anota en FORMA SEPARADA cada una de las cuentas que han tenido movimiento en el ejercicio económico y que se han registrado en los diferentes asientos del Libro Diario. EN EL LIBRO MAYOR SE ANOTA UNA SOLA CUENTA EN UN FOLIO:

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FOLIACION DEL LIBRO MAYOR: La foliación de este libro, al igual que la foliación del libro caja es doble, es decir que para cada folio se utilizan dos caras del libro que estarán frente a frente y la cara del lado izquierdo toma el nombre de DEBE y la cara del lado derecho toma el nombre del HABER. FORMA DE ANOTAR EN EL LIBRO MAYOR: Para registrar los importes de las cuentas en el libro mayor se procede de la siguiente manera: Si la cuenta aparece en el Libro Diario anotada en la columna del DEBE, se le busca si tiene o no cuenta en el Libro Mayor, si no tuviera se le apertura una cuenta en forma inmediata y se le procede a registrar en el DEBE de esta cuenta el importe que indica la misma que esta registrado en la columna del DEBE DEL LIBRO DIARIO. Para terminar, en el libro Diario y con tinta roja se anotara frente a la cuenta que ha sido registrada en el Libro Mayor, el folio que le ha correspondido en el Libro Mayor. Si la cuenta aparece anotada en el libro Diario en la columna del HABER, se busca una cuenta aperturaza en el Libro Mayor, si no tuviese, se le apertura una cuenta en forma inmediata y se procede a anotar en el lado del HABER el importe que indica la cuenta que ya esta registrada en el LIBRO DIARIO, con tinta roja se coloca el numero de folio que le ha correspondido a la cuenta, en el Libro Mayor.

REGLAS PRÁCTICAS PARA LA CONFECCION DE HOJA DE LIBRO MAYOR.1. Las columnas deben trabajarse DEDOIS EN DOS las mismas que deben ir “cuadrando” es decir

sumando igual. 2. Las columnas de “SUMAS DEL MAYOR” obtienen los datos del Libro Mayor y se anota lo que suma

el debe de cada cuenta en la columna del debe y lo que suma el haber de cada cuenta en la columna del haber.

3. Al sumar las columnas del debe y el haber, ambas sumas tendrán que ser exactamente iguales.4. Cuando las columnas del debe y el haber han cuadrado (sumado igual) se le llama BALANCE DE

SUMAS.5. Las columnas de “Saldos” obtienen los datos de las columnas de “sumas del mayor” buscando la

diferencia entre el debe y el haber de estas columnas de “sumas del mayor”6. Cuando el debe resulta ser mayor que el haber, el saldo es deudor y se registra en la columna

deudora de las columnas de saldos. 7. Cuando el haber resulta ser mayor que el debe, el saldo es acreedor y se registra en la columna

acreedora de las columnas del saldo. 8. Al sumar las columnas del deudor y del acreedor, ambas sumas tendrán que ser EXACTAMENTE

IGUALES. 9. Cuando las columnas de deudor y acreedor han “cuadrado (sumado igual)se le llama BALANCE DE

SALDOS y al acto de cuadrar las columnas de “SUMAS DEL MAYOR” también se le llama Balance de comprobación.

10. Después que han cuadrado las columnas de saldos se procede a trabajar con las 6 columnas restantes, es decir que cada uno de los saldos deudores irán a cualesquiera de las columnas deudoras que siguen (debe, activo, perdidas) y cada uno de los saldos acreedores irán a cualesquiera de las columnas acreedoras que siguen (haber, pasivo, ganancia).

11. Recuerde que en las columnas de “cuentas de gestion2: a) En el debe, se anotan las cuentas de clase 6, menos la 61, 66 y 69 o sea que solo se

anotan las cuentas que participan en un asiento por naturaleza. b) En el Haber solo se registran las cuentas 61 y 79 o sea las que participan como acreedores

en los asientos por destino. 12. Recuerde que en las columnas de “Inventarios” solo pueden ir cuentas de las clases 1, 2,3, 4,5 o 0

ya que son cuentas de inventario. 13. En el activo van cuentas de clase 1, 2,3 y 0. excepcionalmente las cuenta 19,29 y 39 siempre van

en el pasivo y podría ser la 10 o la 12 (según su saldo) del activo o del pasivo: 14. En el pasivo van cuentas de la clase 4, 5 o 0 y podría ser la cuenta 40, 42º 47 (según su saldo) del

activo o del pasivo. 15. Recuerde que en las columnas de “resultados” solo pueden ir: a) En la columna de perdidas solo se anotan las cuentas 66,69,74,94 y 95.b) En la columna de ganancias solo se anotan las cuentas 70,73, 75,76 y 77.16. Las columnas de inventario no cuadran al sumarlas por lo que es necesario buscar la diferencia que

se llama saldo y este se coloca debajo de la columna a la que le hace falta para que puedan cuadrar y si el activo es mayor que el pasivo hay ganancia, en cambio si el pasivo es mayor que el activo hay perdida.

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17. las columnas de resultado no cuadran al sumarlas por lo que es necesario buscar la diferencia que se llama saldo y este se coloca debajo de la columna a la que le hace falta para que puedan cuadrar y si la ganancia es mayor que la perdida hay ganancia, en cambio si la perdida es mayor que la ganancia hay perdida.

18. El saldo de las columnas de inventarios y el saldo de las columnas de “resultado” tienen que ser exactamente iguales.

Después de concluido el balance general, se procede a hacer los asientos de regularización y cierre en el ventas. La cuenta 69 se traslada a la cuenta 61, pero es necesario recordar que la cuenta 69 esta cargada (es decir anotada en el debe) y requiere de un abono (anotación en el haber) para que pueda saldar, por lo tanto la cuenta 61 es la cuenta del cargo y el asiento numero 22 será: NOTA: Cuando se dice 2a cuenta se refiere a la cuenta del abono, es decir a la cuenta 69 costo de ventas ya que da 1o es la cuenta del cargo, es decir la cuenta 61 variación de existencias. El siguiente asiento es para saldar las cuentas 94 y 79. recuerde que l cuenta 94 siempre esta cargada por lo que es necesario un abono para su cancelación, asimismo la cuenta 79 siempre esta abonada y para saldarla es necesario cargarla por lo que el asiento n0 23 es: Luego se cancela la cuenta 70 que como sabemos siempre esta abonada (ver cuenta 70 en la página 17) y requiere de un cargo para saldarla por lo tanto se carga la cuenta 70 pero con abono a la cuenta 80: Ahora vamos a cancelar la cuenta compras (60) que tiene un saldo deudor de 20,000.00 y la cuenta 61 variación de existencias que según balance podemos ver que tenía un saldo acreedor de 21,200.00 pero como en el asiento numero 22 le hemos cargado 22,000.00, ahora tiene un saldo deudor de 22,000 – 21,200 = 800 y ahora podemos decir que la cuenta 61 esta cargada con 800 y que la cuenta 60 esta también cargada pero con 20,000.00 y que ambas necesitan de un abono para saldar, luego se abonan estas cuentas con cargo a la cuenta 80 margen comercial.Ahora tenemos que la cuenta 80 esta cargada con 20,800.00 y esta abonada con 36,000.00 (ver asiento 25 y 26) y finalmente resulta que tiene un saldo de acreedor de 36,000.00 – 20,800.00 = 15,200.00 y para que esta cuenta salde se le tiene que hacer lo contrario de su saldo que es acreedor, es decir se le carga los 15,200.00 con abono a las cuenta 82 valor.La cuenta 82 se encarga de la cancelación de la cuenta 60 (menos la 601 que se cancela con la 80), la cuenta 61 (menos la 611 que se cancela con la 80) y de la 63. Como en este caso solo tenemos la 63 por que si bien es cierto que hay 60 pero es 601, así como hay 61-611 pero como queda claro estas subcuentas se cancelan con la 80 (acto que ya se hizo en el asiento 25) y para la 82 le quedaría las demás subcuentas pero no hay en este ejercicio, por lo que solo tendremos que cancelar la cuenta 63 que si tenemos y recordemos que la cuenta 63 esta cargada (ver operaciones mayorizadas en la pagina 17 cuenta 63) por lo que requiere de un abono para su el cancelación y con cargo a la cuenta 82 valor agregado. El saldo de la cuenta 82 debe trasladarse a la cuenta 83 excedente (o insuficiencia) bruta de explotación y tenemos que la cuenta 82 tiene un saldo acreedor producto de un abono de 15,200.00 (asiento 26) y un cargo de 4,940 (asiento 27) por lo que le queda un saldo de 15,200.00- 4,940.00 = 10,260.00 (acreedor) o sea que esta abonada por lo que es necesario hacerle una cargo y este abono a la cuenta 83. La cuenta 83 se encarga de la cancelación de la cuenta 82, la cuenta 62 y la cuenta 64. La 82 ya se cancelo en el asiento 28, en este ejercicio no tenemos cuenta 62 por lo tanto solo nos falta cancelar la cuenta 64 tributos que esta cargada (ver mayor cuenta 64 en la pagina 17) y para cancelarla necesitamos un abono y este con cargo a la cuenta 83. La cuenta 84 resultado de explotación es la que se encarga de la cancelación de la cuenta 83 que tiene un saldo acreedor de 9,060.00 producto de un abono de 10,260.00 (asiento 28) y un cargo de 1,200.00 (asiento 29) o sea 10,260 – 1,200 = 9,060 de saldo acreedor, por lo tanto requiere de un cargo de 9,060 con abono a la cuenta 84 resultado de explotación. La cuenta 84, además de cancelar a la cuenta 83, también se encarga de la cancelación de las cuentas 65 y 68, pero como en nuestro ejercicio no tenemos participación de la cuenta 65 pero si de la 68 procederemos a su cancelación y para ello debemos tener en cuenta que esta cuenta esta cargada (ver mayor de la Pág. 17) y que requiere de un abono para su cancelación y con cargo a la cuenta 84. La cuenta 85 resultado antes de participaciones a impuestos es la que se encarga de la cancelación de la cuenta 84 que en este caso tiene un saldo acreedor de 5,560.00 producto de un abono de 9,060 menos un cargo de 3,500.00 o sea que queda abonada por la diferencia (9,060-3,500= 5,560) por ello requiere de un cargo de 5,560.00 con abono a la cuenta 85 resultado antes de participaciones de impuesto.

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La cuenta 85 además de cancelar a la cuenta 84, cancela a las cuentas 66,67,76,77 y para cancelarlas lo hace en dos asientos, en el primero, se carga a la cuenta 85 con abono a las cuentas 66 y 67, en el segundo asiento, se abona la cuenta 85 con cargo a las cuentas 76 y 77. Después de cancelar las cuentas 66, 67, 76,77 y 84, el saldo de esta cuenta 85 se traslada a la cuenta 89 resultado del ejercicio y en este caso la cuenta 85 tiene un saldo acreedor, producto del abono que se le hizo en el asiento numero 32, por lo tanto, estando esta cuenta abonada, requiere de un cargo de 5,560.00 con abono a la cuenta 8 resultado del ejercicio. La cuenta 89 además de distribuir lo que corresponde a la participación de lo trabajadores, a la comunidad laboral, el pago de impuesto a la renta, la participación de los directores de la empresa, traslada su saldo a la cuenta 59 resultados acumulados, si el saldo de la 89 es acreedor es por que en el ejercicio económico se ha obtenido una ganancia o sea que se carga la cuenta 89 (que esta abonada a lo expuesto en el asiento 33), con abono a la cuenta 59 resultados acumulados subcuenta 591 utilidades no distribuidas.Si el saldo de la cuenta 89 fuera deudor, es porque en el ejercicio económico hemos tenido una perdida, en este caso la cuenta 89 aparece cargada por lo que se tiene que abonar con cargo, siempre a la 59 resultados acumulados, pero en la subcuenta 592 perdidas acumuladas en este caso ha habido una ganancia por que la cuenta 59 esta abonada por lo tanto, requiere de un cargo y con abono a la cuenta 59 subcuenta 591.Después que la ganancia o perdida ha sido trasladada a la cuenta 59 se procede a la ejecución del asiento de cierre que es el ultimo que se hace en el ejercicio económico y que su propósito es cerrar todas las cuentas que han tenido movimiento en el ejercicio y para cerrarlas y saldarlas se tiene que cargar las cuentas que están abonadas y abonar las cuentas que están cargadas y así tenemos que las cuentas 10, 12,16,20 y 33 están con saldo deudor o sea que están cargadas (ver mayor de Pág. 17) y por lo tanto requieren de un abono. Asimismo, las cuentas 42, 50, 46,39 están con saldo acreedor o sea están abonadas por lo tanto requieren de un cargo y se agrega además la cuenta 59 que como podemos ver en el asiento 34 que esta en esta pagina la cuenta también abonada por lo que requiere de un cargo para saldar. De acuerdo a lo expuesto en el asiento de cierre se cargan las cuentas del pasivo que están anotadas en el balance general agregándolo la 59 y se abonan las cuentas que están anotadas en el balance general en la columna de activo. Ahora veamos como queda el libro mayor después de la mayorizacion de los asientos últimos (a partir del asiento 22) pero le hacemos recordar que después del balance general, las anotaciones en el mayor ya no se hacen en la columna de parciales si en la columna de TOTALES (antes del balance se anota se anota en parciales, después el balance se anota en totales). En el cuadro que vamos a observar, se repite nuevamente. El mayor de la pagina 17 pero agregándole las anotaciones correspondientes a partir del asiento 22 que se hace después del balance general, y como queda claro, estas anotaciones se hacen en la columna de totales. Finalmente veremos como quedan saldadas todas y cada una de las cuentas que han tenido movimiento en este ejercicio económico. Como siempre y al costado izquierdo, entre paréntesis aparece el número del asiento de diario y en la parte superior de cada cuenta y a manuscrito el folio del mayor, el mismo que esta colocado a la izquierda de cada cuenta en el diario.

MONOGRAFIA NUMERO 2El señor Arturo Fuentes inicia sus operaciones mercantiles el 2 de enero de XXX con el siguiente Balance de Inventario Inicial: Durante el año realizo las siguientes acciones:

1. ENERO 02: Adapta su contabilidad a lo dispuesto en la resolución CONASEV numero 006-84 EPC/94.10

2. ENERO 28: Según comprobante numero 001 se deposita en la cuenta corriente del Banco de Lima S/.2,200.00

3. FEBRERO 03: El cliente Mario Baca nos acepta la letra número 33 en canje de su factura número 1103 de S/.1,200.00

4. MARZO 09: Según factura numero 385 y cancelada con nuestro cheque numero 2301 se compra mercaderías a Carlos Vásquez por S/.5,000.00 afectas al IGV. NOTA: el comerciante es NO ES SUJETO AL IMPUESTO A LAS VENTAS por lo tanto usara la cuenta 64 para el pago de los tributos.

5. ABRIL 08: El Señor Amador Zeña nos cancela la factura número 1104 de S/.500.006. MAYO 04: A nuestro proveedor comercial “JOSUP” le hemos aceptado la letra número 706 en canje

de su factura de S/.2,500.00

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7. JUNIO 06: Según factura numero 1108 se vende mercaderías a Rosa Pérez por S/.18,000.00 al contado.

8. JULIO 05: Según comprobante numero 002 se deposita en la cuenta corriente del Banco de Lima S/.19,500.00.

9. AGOSTO 07: Con cheque numero 2302 del Banco de Lima hemos cancelado la letra número 706 a cargo de Comercial “JOSUP”.

10. SETIEMBRE 11: El Señor Mario Baca nos cancela la letra número 33 de S/.1,200.0011. OCTUBRE 01: Según factura numero 206 le hemos cancelado a radio “STAR” por concepto de

publicidad S/.250.00 en efectivo. 12. NOVIEMBRE 25: Con nuestro cheque numero 2303 del Banco de Lima hemos pagado el alquiler

de nuestro local comercial al propietario Sr. Raúl Montaño por los meses de enero a noviembre (11 meses) cada mes S/.200.00 total 2,200.00

13. DICIEMBRE 06: En efectivo le hemos pagado al consejo Provincial de Chiclayo por concepto de alumbrado, bajo policía, parques y jardines del primer, segundo y tercer trimestre del presente año cada trimestre 120.00.

14. DICIEMBRE 26: Con nuestro cheque numero 2304 del Banco de Lima hemos pagado a ENTEL Perú el servicio telefónico de enero a noviembre en total por los 11 meses S/.320.00

15. DICIEMBRE 28: En efectivo le hemos cancelado a SEMILLAN por el consumo de agua de todo el año, en total S/.340.00

16. DICIEMBRE 31: Con nuestro cheque numero 2305 del Banco de Lima hemos pagado a ELECTRO NORTE por consumo de energía eléctrica de enero a octubre en total 400.00

CIERRE: Al término del ejercicio económico se adeuda:

El mes de diciembre de alquiler del local comercial S/.200.00 Los honorarios del contador Cesar Romero S/.400.00 en total El cuarto trimestre de A.B.P.P y jardines al C.P. de Chiclayo S/.120.00 El mes de diciembre a TELEFONICA S/.40.00 Los meses de noviembre y diciembre de consumo de energía eléctrica a ELECTRO NORTE en total

S/.85.00 Depreciar al activo fijo con el 10% anual. La existencia final de mercaderías es de S/.15,000.00

MONOGRAFIA NUMERO 03El Señor Darío Rojas inicia sus operaciones comerciales con el siguiente Balance de situación el 02 de enero de XXX.Durante el año realizo las siguientes operaciones:

ENERO 04: Adapta su contabilidad a lo dispuesto en la resolución CONASEV numero 006-84 EPC/94.10

FEBRERO 27: Según factura numero 114 se compra mercaderías al crédito S/.70,000.00 afectas al IGV NOTA: ESTE COMERCIANTE ES SUJETO AL IMUESTO A LAS VENTAS, por lo tanto deberá usar la cuenta 40 TRIBUTOS POR PAGAR cuando compra y cuando vende.

MARZO 15: Se apertura la cuenta corriente numero 8528 en el Banco Popular para tal efecto se hace un deposito de S/.38,000.00 según comprobante numero 01.

ABRIL 03: Según factura numero 0001 se vende mercaderías afectas al 6% de IGV. Al contado S/.40,000.00

MAYO 14: Aceptamos varias letras en canje de factura número 114 a cargo de J. Pino. JUNIO 20: Por el alquiler del local comercial ha dado una garantía de S/.2,000.00 con cheque

número 4001 del Banco Popular a cargo de M. Muro M. JULIO 05: Con cheque numero 4002 del Banco Popular se ha pagado varias letras vencidas a

cargo de J. Pino S/.14,200.00 AGOSTO 24: Según factura numero 854 se ha comprado en mercaderías “America” 4 sillas de

madera cada silla S/.300.00 y un escritorio de metal S/.600.00 cancelado el total con nuestro cheque numero 4002.

SETIEMBRE 10: Según factura numero 0002 se vende mercaderías a Pedro Niño al crédito por S/.15,000.00 afectas al 6% de IGV.

DICIEMBRE 31: Se giro el cheque número 4003 a cargo de portador para cancelar lo siguiente: luz de enero a diciembre en total 500.00, agua de enero a noviembre, 11 meses, en total 330.00,

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alquiler del local de enero a agosto c/m 120.00 , arbitrios municipales al C.P. de Chiclayo de 3 trimestres c/t 180.00

Datos para el cierre: - depreciar al activo fijo con el 10% para 4 meses.- Se adeuda agua de diciembre S/.30.00, alquiler del local de setiembre a diciembre cada mes

120.00, el 4 trimestre de arbitrios al C.P. DE CHICLAYO S/.180.00- La existencia final de mercaderías es de S/.50,000.00

Anexos

ABREVIATURAS COMERCIALES 1. a Cta.…………………………… a cuenta2. a c/……………………………… a cargo3. a la o/. …………………………. a la orden ´4. atte.……………………………… atentamente5. a la v/…………………………… a la vista6. Bco. …………………………… Banco7. B/. …………………………….. Bancos8. bta. ……………………………. Botella9. c/. …………………………….. cargo10. C.I.F. …………………………Costo, seguro y flete11. Cta. …………………………… cuenta12. ctas. …………………………. Cuentas13. Cta. Cte.…………………….. cuenta corriente14. Cia. …………………………. Compañía15. C.c. ………………………… código civil16. C. de C. …………………… código de comercio17. com. ……………………… comisión18. consig. …………………… consignación19. ctado………………………. Contado20. c/u. ………………………… cada uno21. c/dna…………………………. Cada docena22. c/L. …………………………. Cada letra23. ch. /. …………………………. Cheque24. d/v……………………………. días vista25. d/f……………………………. días fecha26. d/.p……………………………. días plazo27. dcto……………………………. Descuento28. dna…………………………….. docena29. doc.……………………………. Documento30. efvo…………………………… efectivo31. Fac. …………………………… factura32. f/………………………………. Factura33. fcha…………………………… fecha34. Fol.……………………………... folio35. F.C…………………………....... ferrocarril central36. G/………………………………. Giro37. G/B……………………………. giro bancario38. G/T…………………………… giro telegráfico39. G/P………………………….. giro postal40. gr.…………………………… gramo41. gtos. Glos. …………………. Gastos generalos42. Hnos.……………………….. hermanos43. Ha.……………………….. hectárea44. I.G.V.…………………… Impuesto general a las ventas45. I.S.C……………………... Impuesto selectivo al consumo

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46. Int. ……………………….. interés47. Inv. ……………………… Inventario48. n/c. ……………………………. Nuestro cargo49. n/ch. ………………………….. nuestro cheque50. n/l. …………………………… nuestra letra51. n/f. …………………………… nuestra factura52. n/o.………………………….. nuestra orden53. n/canc. ……………………… nuestra cancelación54. N/C…………………………. nota de cargo55. N/A………………………… nota de abono56. N/D……………………….. nota de abono57. n/g………………………… nuestro giro58. L/………………………… letra de cambio59. Lb……………………….. libra60. Ltda.……………………… limitada61. m. …………………………. Metro62. m 2…………………………..metro cuadrado63. m 3 ………………………….metro cúbico64. P/. ………………………… Pagare65. Plla……………………….. planilla66. ppdo……………………… próximo pasado67. pp. ……………………… por poder68. PTE.………………………. Presente69. pza.……………………….. pieza70. S.E.U.O…………………….. Salvo error u omisión71. S. de resp. Ltda. ………………. Sociedad de responsabilidad limitada72. S.A.……………………………. Sociedad Anónima73. S.S.………………………. su seguro servidor74. %..................................... tanto por ciento75. 0/00………………………. Tanto por mil76. V/……………………….. vale77. v· b· …………………… visto bueno

GLOSARIO DE TÉRMINOS CONTABLES Activo: Cualquier cosa con valor comercial, de cambio poseída por un individuo o entidad. Activo circulante o corriente: Activo de una empresa que razonablemente puede esperarse que sean

convertido en dinero vendidos o consumidos a lo largo del ciclo normal de operaciones. Activo fijo: El de ciclo largo destinado a la cantidad productiva mas que a la reventa. Incluye la planta

el equipo y el activo intangible. Activo diferido: Cargo diferido; gasto pagado por anticipado. Ad-valoren: “De acuerdo con su valor”. Se aplica a los tipos o tarifas arancelarias basados en un

porcentaje del valor de factura más que en su peso o cantidad. Amortización: Sistema de liquidar una obligación futura de forma paulatina, a cargo de una cuenta de

capital o mediante la entrega de dinero para cubrir la deuda. Reducción gradual de una deuda a través de pagos periódicos iguales con cuantía suficientes para pagar los interese corrientes y liquidar la deuda a su vencimiento.

Anticipo: Cobros por anticipado o desembolso producido antes de que un gasto sea reconocido como efectuado.

Asiento de cierre: Asiento de diario realizado al final de un periodo contable para cerrar todas las cuentas de ingresos, gastos y otras cuentas del periodo.

Acción: Unidad de capital o nombre del poseedor y que indica que propiedad sobre una empresa. Acciones  al portador: Capital social en acciones de una corporación ( o sociedad) generalmente una

sociedad económica representada por certificados o títulos al portador. Acciones comunes: La clase de acciones de una corporación o sociedad (anónima) que después de

considerar los derechos de la clase preferente, en su caso no tiene limitaciones, ni preferencia en su participación, en las distribuciones de las ganancias de superávit de una compañía o en la distribución definitiva de su activo.

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Acciones preferentes: Clase de acciones que tiene derecho de prioridad sobre los accionista comunes a las utilidades de una compañía y frecuentemente también sobre los activos en caso de liquidación.

Accionista: El propietario legal de una o mas acciones del capital social (o en acciones) de una compañía.

Acreditar: Registrar un crédito mediante un asiento de contabilidad. Balance general: Estado  de la situación financiera de cualquier unidad económica, que muestren en

un momento determinado el activo, al costo, al costo de preciado o a otro valor indicado. Balance de comprobación: Lista o extracto de los saldos o del total de los debitos y del total de los

créditos de las cuentas en un mayor que tiene por objeto determinar la igualdad de los debitos a los créditos acentuados y fijar un resumen básico para su estado financiero.

Conciliación bancaria: Estado que muestra la diferencia entre el saldo de una cuenta llevada por un banco y la cuenta respectiva de acuerdo con los libros del cliente del mismo banco.

Caja chica: Fondo de una cantidad  determinada del cual se extraen los fondos para los gastos de pequeñas cuantía. Este sistema es de uso común en los negocios.

 Capital: Activos netos de una empresa, sociedad o figura semejante, incluyendo la inversión original y todas la ganancias y beneficios sobre la misma. Cantidad invertida en la empresa.

 Cuenta: Registro de todas las transacciones y de la fecha de cada una de ella que afecta una fase particular de una empresa. Se expresa en forma de cargo y abonos evaluados en términos monetarios y mostrando en saldo actuar si existe.

Contador: Aparato que almacena  un numero y permite incrementarlo y decrementarlo en función de determinadas instrucciones.

Costo: Valor cedido por una entidad para la obtención de bienes o servicios. Todos los gastos son costos pero no todos los costos son gastos.

Crédito: Parte de un asiento registrado en el lado derecho del diario de la cuenta mayor. Ventas o compras acompañadas de una promesa de pago posterior a la fecha en que se realizan.

CIF: Termino internacional de comercio que sirve para reflejar una condición de venta que incluye el precio de la mercancía, el importe del flete y del seguro.

FOB: Clausura que lo comercio marítimo internacional establece para el vendedor las siguientes obligaciones: pagar los gastos de transporte hasta el buque y la carga de la mercancía, así como los riesgos que se presentan hasta que las mercancías sean colocadas a borda del buque en la fecha y lugar convenido.

Depreciación: Normalmente cargos contra beneficios para cancelar el costo de una activo menos el valor residual  alo largo de su vida útil estimada.

Estado financiero: Balance general, un estado de ingresos (o resultados); un estado de fondo o cualquier estado auxiliar u otra presentación de datos financieros derivados de los registros de contabilidad.

Pasivo: Los fondos             que debe un banco. El pasivo más grande para un banco son los depósitos de sus clientes.

Pasivo Circulante: Parte del pasivo que vence antes de un año. Incluye proveedores, hacienda publica, seguridad social y acreedores bancarios o varios a corto plazo.

Pasivo fijo: Todas la deudas que no vencen dentro del periodos fiscal subsiguiente (por ejemplo hipotecas, bono en circulación)

Capital contable: total de las participaciones que aparece en el registro de contabilidad representado en interés del propietario.

Capital social: Capital aportado por accionista para constituir el patrimonio social quien les otorga sus derechos sociales.

Capital suscrito: El aportado por los socios. Marca la verdadera  responsabilidad de los accionistas. Capital pagado: Cantidad total en efectivo, en propiedades y en servicios que aportan a una

corporación  o sociedad sus accionistas y que generalmente constituye una partida importante en el balance general.

Cuentas por pagar: Pasivo representado de la cantidad que debe un individuo o empresa a un acreedor por la adquisiciones de mercancía o servicios, basándose en un sistema de cuenta corriente o crédito a corto plazo.

Cuentas por cobrar: Las que se adeudan a una empresa por las ventas de mercancía, basándose en un sistema de cuentas corrientes.

Documento: Cualquier cosa impresa o descrita  en la que se confía para registrar o probar algo.

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Inventario: Materia prima y materiales, abastecimientos  o suministros, productos terminados y en procesos de fabricación y mercancía en existencia, en transito, en deposito o consignada en poder de terceros.

Ingreso: Dinero o equivalente monetario que es ganado o recibido como contra partida por la venta de bienes y servicios.

Ventas: Transferencia de la literalidad de un bien o bienes o el compromiso de realizar un servicio a cambio de un pago efectivo actual o futuro.

Compra: Acto por que un agente económico adquiere el dominio de un bien (o recibe un servicio) contra el pago de un precio.

 Contabilidad: Es  un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa determinada.

Contabilidad financiera: Se ocupa principalmente de los estados financieros para uso de quienes proveen fondos a la entidad y de otras personas que puedan tener intereses creados en las operaciones financieras de la firma, empresa u organización.

Contabilidad gerencial: se encarga principalmente de la acumulación y del análisis información relevante para uso interno de los gerentes en la planeación, el control y la toma de decisiones.

Contabilidad por partida doble: es la base del sistema estándar usado por negocios y otras organizaciones para llevar la cuenta de las transacciones financieras. Su premisa es que las condiciones financieras y los resultados de las operaciones de un negocio (u otra organización) se representan cabalmente por variables, llamadas cuentas, cada una de las cuales refleja un aspecto particular del negocio como valor monetario.

Contabilidad por partida simple: Es un conjunto de anotaciones que no se basan en una regla general. En él se consideran las operaciones al contado y a plazo. Las primeras se anotan como entradas o salidas de caja y las segundas cargando o abonando en la cuenta del corresponsal la cantidad de que resulte deudor o acreedor.

Débito: Se refiere al dinero que ya es de la propiedad del cliente, quien dispone de él cambio en una cuenta bancaria, al contrario del crédito, donde el dinero utilizado es dado.

Cuenta: Es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. Las cuentas suponen la clasificación de todas las transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio.

Cuentas nominales: Son  también llamadas de pérdidas o ganancias, son las que se encargan de registrar el desarrollo del objeto social de la empresa. Las cuentas nominales están conformadas por los ingresos, los gastos, costos de venta y costos de producción.

Cuentas reales: Son las comprenden el activo, el pasivo y el capital líquido de una negociación, y puesto que forman parte integrante del balance general, se les denomina cuentas del balance General.

Acreedores: La contabilización de las adquisiciones sé práctica de modo simultaneo en el Diario de Compras, en las cuentas de los proveedores y en sus resúmenes de cuenta; y los pagos que se realizan a los acreedores se asientan en el Diario de Cajas Egresos y simultáneamente en esta cuenta, la mima se halla en sometida a un régimen similar a la cuenta de los deudores.

Activo intangible: es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física que se tiene para ser utilizado en la producción o suministro de bienes o servicios, para ser arrendado a terceros o para funciones relacionadas con la administración de la entidad.

Activo tangible: Parte del activo de una empresa que tiene presencia física o material. Acciones preferentes no acumulativas: Estas no dan derecho al tenedor al recibo eventual de

dividendos aprobados, sino que estipula que el emisor pague solamente los dividendos corrientes antes de pagar a los accionistas ordinarios.

Acción preferente acumulativa: es aquella donde los dividendos no pagados en cualquier año se acumulan a futuro. Antes de que cualquier dividendo se pueda pagar a los accionistas comunes, todo el balance de arrastre debe ser pagado primero a los preferentes.

Depósitos en Tránsito: Son aquellos depósitos que por lo general se envían al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarán Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes.

Deposito: Es una operación financiera por la cual una entidad financiera, a cambio del mantenimiento de ciertos recursos monetarios inmovilizados un periodo de tiempo determinado, reporta una rentabilidad financiera fija o variable, en forma de dinero o en especie.

Documentos por cobrar: Son cuentas por cobrar documentadas a través de letras, pagarés u otros documentos, proveniente exclusivamente de las operaciones comerciales.

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Documento por pagar: Son aquéllos en que consta la promesa de pagar incondicionalmente a una fecha determinada, cierta cantidad de dinero.

Pasivo a corto plazo: Esta constituido por las deudas y obligaciones pagaderas por la empresa a corto plazo o sea dentro de un plazo aproximado no mayor de un año, a partir de la fecha del balance General Normalmente se pagan con activos circulantes.

Pasivo a largo plazo: Comprende las obligaciones por pagarse dentro de un plazo mayor de un año, aproximadamente a partir siempre de la fecha del balance general.

Pagare: Representa una promesa de pagar una suma de dinero en una fecha estipulada futura. Consignación: Es el traspaso de la posesión de mercancías de su dueño, llamado comitente o

consignador, a otra persona, denominada comisionista o consignatario, que se convierte en un agente de aquél a los fines de vender las mercancías.

Impuesto: Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por Derecho público.

Nómina: Es un sistema de contabilidad manual que consiste en una relación nominal de cada uno de los individuos que en una oficina deben percibir haberes.

Balance: Es el estado que refleja la situación del patrimonio de una entidad en un momento determinado. El balance se estructura a través de tres conceptos patrimoniales, el Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.

Presupuesto: Es la previsión de gastos e ingresos para un determinado lapso, por lo general un año. Permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas y las familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos.

Ciclo contable: Es el período de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurrren en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anualmente; el mas usado es el anual.

Contralor: Es un sistema por el cual se lleva un control de las asistencias, entre otras cosas. Sirve para computar los días de trabajo y de dicho cómputo se deduce el pago del salario.

Dividendos: Es el pago hecho por una empresa a sus dueños, ya sea en efectivo o en acciones. Los administradores de la empresa se reúnen periódicamente para decidir entre pagar dividendos o no, y para determinar el monto y forma de dicho pago.

Patrimonio: Es el conjunto de bienes y obligaciones de una persona considerados como una universalidad de Derecho, una unidad jurídica. El patrimonio es un receptor universal, que no varía por las modificaciones a su contenido.

Ganancia bruta: Se considera ganancia bruta al total de las sumas abonadas en cada período mensual, sin deducción de importe alguno que por cualquier concepto las disminuya.

Ganancia neta: Es el ingreso bruto menos todas las deducciones mencionadas precedentemente excepto , mínimo no imponible, deducción especial y cargas de familia.

 Auditoría: Es una función de dirección cuya finalidad es analizar y apreciar, con vistas alas eventuales las acciones correctivas, el control interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de su información y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestión.

 Empresa Privada: Es el conjunto de actividades empresariales de los particulares.  Empresa Pública: Es la creada y sostenida por el poder público. Catálogo de Cuentas: Contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al momento de

instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro deberán agregarse al sistema.

Compañía por acciones: Empresa organizada como entidad jurídica separada y autorizada por un Estado, donde la propiedad está dividida en acciones transferibles de capital.

Ajuste: Son registro que se realizan con la finalidad de llevar a su valor real el balance de las cuentas que sufren amortización y depreciación así como también cambios durante un periodo contable.

Estado de patrimonio: Es el que refleja los cambios sufridos (aumento- disminución) en el patrimonio de un negocio o empresa.

Estado de flujo de efectivo: En este se presentan los cambios originados en el efectivo por: las actividades de operaciones, de inversión y de financiamiento de una empresa o negocio.

Costo de venta: Es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se vende.

Diario especial: Estos al igual que los diarios generales cuando son utilizados por la empresa deben ser oficializado por una autoridad competente. Estos diarios se emplean con el fin de facilitan los registros contables en aquellas empresas que utilizan sistema de contabilidad manual.

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Nota débito: Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturación, interés por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.

Nota crédito: Es el comprobante que una empresa envía a su cliente a su cliente, con el objeto de informar la acreditación en su cuenta un valor determinado, por el concepto que se indica en la misma nota. Algunos casos en que se emplea la nota crédito pueden ser por: avería de productos vendidos, rebajas o disminución de precios, devoluciones o descuentos especiales, o corregir errores por exceso en la facturación. La nota crédito disminuye la deuda o el saldo de la respectiva cuenta.

Pasivo contingente: Es, en contabilidad, una obligación posible surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia puede ser consecuencia, con cierto grado de incertidumbre, de un suceso futuro o que no está recogida en los libros por no obligar a la empresa a desprenderse de recursos o no ser susceptible de cuantificación en ese momento.

Empresa de único dueño: Es aquella donde su propietario aporta el capital de la misma adquiriendo de esta forma todos los derechos del negocio y todos sus obligaciones.

Sociedades anónimas: Igual que en la CxA el número de socio no puede ser menor  de siete. Este tipo de empresa desaparece con la muerte de uno de sus socios aunque conserva las características de negocio en marcha recuperando inmediatamente su condición jurídica con la integración del beneficiario de las acciones. En esta los socios no son conocidos en su totalidad por el público.

Sociedad de persona: Estas se conforman con un mínimo de tres y máximo de seis personas. En estas sus participantes aportan tanto el capital como el trabajo y pueden constituirse con los mismos requerimientos legales que la CxA y la S.A.

Diario general: Es donde se registra diariamente todas las transacciones de una empresa. Mayor general: Es donde se registran las cuentas controles. Mayor auxiliar: Aquí es donde se registran las cuentas auxiliares. Estado de resultados: Es el que representa los resultados de un negocio o empresa durante un

periodo contable. A este se le considera un estado dinámico por hecho de cubrir más de una fecha. Flete: Es el precio del transporte de mercancías, que puede fijarse por un tanto al mes, por una

cantidad proporcional al peso, volumen o número de mercancías transportadas o por una cantidad alzada.

Principios de Contabilidad: Son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente.

Cuentas auxiliares: Las que no figuran individualmente en el libro mayor, sino en libros o registros auxiliares que deben estar 'controlados' por medio de una o varias cuentas colectivas.

Compañía: Sociedad o junta de varias personas unidas por un mismo objetivo especialmente para fines comerciales e industriales.

Documento por cobrar a corto plazo: Consiste en obligaciones que se espera que venzan en menos de un año y que son necesarias para sostener gran parte de los activos circulantes de la empresa, como Efectivo, Cuentas por Cobrar e Inventarios.

Documento por cobrar a largo plazo: Comprende las cuentas que se convertirán en efectivo en un futuro mediato, o sea por un término superior a un año. Comprende entre otros los préstamos otorgados y las obligaciones de otras entidades.

Autor:Dr. CPCC. Domingo Hernandez Celisdomingo_hc@yahoo.com

Equipo de apoyo:Ana Apolonia Vallejos SotoJulia Paola Hernandez-Celis VallejosLourdes Kharina Hernández VallejosAndrea Del Rocío Hernández Vallejos