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Los estados financieros son los documentos que se deben preparar en una empresa o entidad (en cada ejercicio contable), con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período.
Lo anterior, con la finalidad de que los dueños y gerentes de diferentes empresas puedan tomar buenas decisiones con respecto a sus futuras operaciones en base a una información actualizada.
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Es el documento ejecutivo que resume las transacciones de una empresa o entidad relativos a un periodo de tiempo determinado y son emitidos con la finalidad de tomar decisiones al respecto.
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Los estados financieros de uso general deben tener cuatro características cualitativas:
Comprensibilidad.- La información suministrada en los estados financieros debe ser comprensible para el usuario
Relevancia.- La información posee la cualidad de relevancia cuando es capaz de ejercer influencia sobre las decisiones económicas de los usuarios, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
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Confiabilidad.- Deben estar libres de errores materiales y de prejuicios.
Comparabilidad.- Deben poder compararse los estados financieros de una empresa a lo largo del tiempo con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera y del desempeño. Así también deben ser capaces, los usuarios, de comparar los estados financieros de diferentes empresas
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Es la disciplina que enseña las normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles.
La contabilidad produce sistemática y estructuralmente información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad y de ciertos eventos económicos que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados, una adecuada toma de decisiones.
04 septiembre 2013
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La información presentada en los estados financieros interesa a:
A la administración, para la toma de decisiones, después de conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado.
A los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes.
A los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de sus obligaciones (Incluso Clientes)
Al estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta correctamente liquidado.
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Los usuarios de los estados financieros son aquellos que usan los estados financieros para tomar decisiones económicas, como los accionistas, socios, acreedores, bancos, dependencias gubernamentales, hacienda pública, trabajadores, inversionistas que acuden al mercado de valores y autoridades.
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a) Estados Financieros Proforma
Este tipo de estados, pueden presentar total o parcialmente situaciones o hechos por acontecer, y se preparan con el objeto de presentar la forma en que determinada o determinadas situaciones pueden modificar la posición financiera de la empresa.
Los presupuestos se pueden considerar como ejemplos de este tipo de estados.
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b) Estados Financieros Principales
Son aquellos que por la abundancia de cifras informativas e importancia de las mismas, permiten al usuario una apreciación global de la Situación Financiera y Productividad de la empresa que los originó.
Su división es la siguiente:
• Balance General.
• Estado de Resultados.
• Estado de Cambios en la Situación Financiera.
•Flujo de efectivo
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c) Estados Financieros Secundarios o Accesorios
Son aquellos que sin contener los datos necesarios para considerarlos como principales, si reúnen las características particulares de un estado financiero, razón por la cual se les denomina secundarios; este tipo de estado brinda una información mas completa, amplia y detallada sobre lo ya informado en los principales; se derivan de éstos y proporcionan al lector cifras más claras, analíticas y completas.
Su clasificación es la siguiente:
a) Estado de Costo de Producción.
b) Estado de Costo de lo Vendido.
c) Estado de Movimientos del Capital Contable.
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Reglas particulares de presentación, aplicables a los estados financieros
1.- Deben ir encabezados con el nombre, la razón o la denominación social de la entidad, la fecha o periodo contable a que corresponde y el tipo de estado financiero de que se trate.
2.- Deben contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operación.
3.- Deben mostrar el tipo de moneda con que están elaborados y, en su caso, las bases de conversión de las mismas.
4.- Los estados financieros y sus notas son un todo o unidad inseparable, por lo tanto deben presentarse conjuntamente en todos los casos.
5.- La información que complementa puede ir en el cuerpo , al pie o en hoja por separado.
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6.- En términos generales, las notas de los estados financieros son explicaciones que amplían el origen y significación de los datos y cifras que se presentan en dichos estados.
7.- Es conveniente que éstos se presenten en forma comparativa.
8.- Cuando se presenten en forma comparativa deben ser valuados y presentados de acuerdo con las nuevas bases, debiendo informarse de esta situación en todo caso.
9.- Cuando los estados financieros del periodo anterior han sido afectados por ajustes posteriores, esta situación, también se debe revelar.
10.- Cuando ocurran o existan hechos posteriores que afecten significativamente los resultados de operación, deberá revelarse suficientemente y adecuadamente de estos hechos por medio de notas.
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De acuerdo con la NIC/NIIF, un conjunto de estados financieros comprende (Reporte Anual):
Un Balance General / Estado de Posición Financiera Un Estado de Perdidas y Ganancias /Estado de Resultados Un Estado de Cambios en la situación financiera / Cambios en el patrimonio/ Cambios en el Capital Contable Un Estado de Flujos de Efectivo
El enunciado de las políticas contables, y las correspondientes notas explicativas
9 de septiembre 2013
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El Balance nos permite conocer la situación financiera de la empresa en un momento determinado: el Balance nos dice lo que tiene la empresa y lo que debe.
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Uno de los estados financieros considerados como básicos es el Estado balance general o Estado de situación financiera. El balance general puede ser visto como una fotografía de los recursos materiales y financieros con los que cuenta la empresa y cómo están siendo financiados en su fecha de presentación.
NOTA: Se dice que una de las limitaciones del balance general es que por sí mismo no permite saber la historia de cómo se llegó a esa mezcla de financiamiento; para ello existe otro estado financiero, el Estado de resultados y el estado de cambios en la situación financiera, que conocerás en los próximos temas.
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ACTIVO PASIVO CAPITAL
Cuenta con tres grandes familias: ACTIVO, PASIVO y CAPITAL
Caja 1,350 Proveedores 1,350
Bancos 8,267 Acreedores diversos8,267
Clientes 17,395 documentos por pagar17,395
I nventarios 37,490 Acreedores bancarios37,490
Doc. por cobrar 2,819 PTU por pagar 2,819
I VA acreditable 3,674 I SR por pagar 3,674
70,995 70,995
Fijo
Terrenos 84,612 Acreedores hipotecarios84,612
Edificios 245,694
Mobiliario y equipo 15,394 84,612
Eq. de transporte 86,235
Depreciaciones -26,371
405,564 I ntereses cob. por ant.28,345
Rentas cob. por ant. 8,173
36,518
Gts. de instalación 28,345
Gts. de constitución 8,173 192,125
Rentas pag. por ant. 4,359
Amortización -5,824 319,487
35,053 184,271
83,952
51,264
511,612 511,612
Utilidades retenidas
Utilidad del ejercicio
Total Activo Total Pasivo y Capital
Total Pasivo
Capital contable
Total diferido Patrimonio
Diferido
Total fijo
Diferido
Total diferido
Total circulante Total corto plazo
Largo plazo
Total largo plazo
Comercializadora La J alisciense, S.A. de C.V.
Balance General
Circulante Corto plazo
Al 31 de diciembre de 2012
Estructura de un balance general
ACTIVO PASIVOCAPITAL
CONTABLE
Elementos patrimoniales que representan los
BIENES Y DERECHOS de una empresa.
Ejemplos: Edificios,
mobiliarios, clientes, bancos,
patentes, etc.
Elementos que significan una OBLIGACION
para la empresa.
Ejemplos:Documentos por pagar, deudas
con proveedores, etc.
Elementos conformados
por las aportaciones de
los empresarios,
así como beneficios no distribuidos y resultados de los ejercicios presentes y anteriores.
BALANCE GENERAL
Formas de presentación
A c t i v o P a s i v oCirculante Corto plazo
Largo plazoFijo
Diferido
Diferido Total Pasivo
Capital Contable
Total Activo Total Pasivo y Capi tal
Cuenta: Este formato muestra cada uno de los rubros de manera horizontal.
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BALANCE GENERAL
Formas de presentación
Reporte: En este formato las cuentas se expresan de manera vertical.
A C T I V O
Circulante
Fijo
Diferido
Total Activo
P A S I V O
Corto plazo
Largo plazo
Diferido
Total Pasivo
CAPITAL CONTABLE
Patrimonio
Total Pasivo y Capital
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Concepto de Activo Son activos los recursos económicos de la empresa, mismos que pueden estar conformados por:
1. Dinero.
2. Bienes tangibles (inventarios, clientes, edificios, maquinaria) .
3. Bienes intangibles (derecho a utilizar una patentes industria, sofware, licencias, gastos de Instalación).
4. Derechos que obligan a terceros a entregar a la empresa dinero u otros bienes, o a prestarle un servicio.
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Clasificación de las cuentas de Activo
1.- Circulante: Son las partidas que representan efectivo (disponible) o que se espera en forma razonable se conviertan en efectivo (realizable); los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio económico futuro fundamentalmente esperado, ya sea por su venta, uso, consumo o servicios, normalmente en el plazo de un año en ciclo financiero a corto plazo.
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Caja Deudores Diversos
Bancos IVA Acreditable
Clientes Inventarios
Documentos por cobrar Anticipo a proveedores
Las cuentas que lo integran son:
Activo Circulante
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2.- No circulante/ FIJO: Esta integrado por todas las partidas que se espera en forma razonable se conviertan en efectivo; los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio económico futuro (fijo tangible), fundamentalmente esperado, ya sea por su uso, consumo o servicio (fijo intangible) normalmente dentro de un plazo mayor o al ciclo financiero a largo plazo.
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Edificio Terreno
Equipo de transporte Depreciaciones
Mobiliario y equipo Edificio
Terreno
Las cuentas que lo integran son:
Activo Fijo
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Activo Diferido
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Edificio Terreno
Patentes Gastos de Instalación
Licencias Rentas pagadas por anticipado
Software Seguros
Las cuentas que lo integran son:
Activo Diferido:
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1.-Fundamentos de Administración Financiera– WESTON Y BRIGHAMEUGENE MC. GRAW HILL
2.- Contabilidad financiera. Carl S. Warren, Carl S. Reeve James M. Editorial Cengage Learning. 2010. 11ª Edición.
3.- Contabilidad financiera. Guajardo, Gerardo. Andrade, Nora. Editorial Mc Graw Hill. 2008. 5ª Edición
4. BOLSA MEXICANA DE VALORES . DIRECCIÓN: www.bmv.com.mx
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